DERECHOTRIBUTARIO SUSTANTIVO O MATERIAL
Unidad: 13
DERECHO TRIBUTARIO ADMINISTRATIVO
Docente: Dra. Cynthia Escobedo Guevara.
LOGRO
Al finalizar la unidad, el estudiante deberá entender la
realización de la potestad tributaria a través de los actos
administrativos de las entidades recaudadoras y como el
ordenamiento jurídico encausa dicha potestad en
salvaguarda de los intereses de los ciudadanos
(contribuyentes).
IMPORTANCIA
En esta Unidad conocerás la potestad tributaria a través
de los actos administrativos de las entidades
recaudadoras y como el ordenamiento jurídico encausa
dicha potestad.
CONTENIDO GENERAL
-EFECTOS DE LA NOTIFICACION
-PRORROGA DE FISCALIZACION
-CUANDO INICIA LA FISCALIZACION
-NULIDAD Y ANULABILIDAD
-PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
Datos/Observaciones
EFECTO DE LAS NOTIFICACIONES
Artículo 106°.- EFECTOS DE LAS NOTIFICACIONES
Las notificaciones surtirán efectos desde el día hábil siguiente al de su recepción, entrega o depósito, según sea el
caso.
En el caso de las notificaciones a que se refiere el numeral 2) del primer párrafo del inciso e) del Artículo 104° éstas
surtirán efectos a partir del día hábil siguiente al de la publicación en el Diario Oficial, en el diario de la localidad
encargado de los avisos judiciales o en uno de mayor circulación de dicha localidad, aún cuando la entrega del
documento en el que conste el acto administrativo notificado que hubiera sido materia de publicación, se produzca
con posterioridad.
Las notificaciones a que se refiere el Artículo 105° del presente Código así como la publicación señalada en el segundo
párrafo del inciso e) del artículo 104° surtirán efecto desde el día hábil siguiente al de la última publicación, aún
cuando la entrega del documento en que conste el acto administrativo notificado se produzca con posterioridad.
Las notificaciones por publicación en la página web surtirán efectos a partir del día hábil siguiente a su incorporación
en dicha página.
Por excepción, la notificación surtirá efectos al momento de su recepción cuando se notifiquen resoluciones que
ordenan trabar medidas cautelares, requerimientos de exhibición de libros, registros y documentación sustentatoria
de operaciones de adquisiciones y ventas que se deban llevar conforme a las disposiciones pertinentes y en los demás
actos que se realicen en forma inmediata de acuerdo a lo establecido en este Código.
Artículo 107º.- REVOCACIÓN, MODIFICACIÓN O SUSTITUCIÓN DE LOS ACTOS ANTES DE
SU NOTIFICACIÓN
Los actos de la Administración Tributaria podrán ser revocados, modificados o sustituidos por otros,
antes de su notificación.
Tratándose de la SUNAT, las propias áreas emisoras podrán revocar, modificar o sustituir sus actos,
antes de su notificación.
2. Cuando la Administración detecte que se han presentado circunstancias posteriores a su emisión que demuestran su improcedencia o cuando se trate
de errores materiales, tales como los de redacción o cálculo.
(Artículo 108° sustituido por el artículo 49° del Decreto Legislativo N.° 953, publicado el 5 de febrero de 2004 y vigente a partir del 6 de febrero de
2004).
3. Cuando la SUNAT como resultado de un posterior procedimiento de fiscalización de un mismo tributo y período tributario establezca una menor
obligación tributaria. En este caso, los reparos que consten en la resolución de determinación emitida en el procedimiento de fiscalización parcial anterior
serán considerados en la posterior resolución que se notifique.
(Numeral 3 incorporado por el artículo 4º del Decreto Legislativo N.º 1113, publicado el 05 julio 2012, que entró en vigencia a los sesenta (60) días
hábiles siguientes a la fecha de su publicación).
La Administración Tributaria señalará los casos en que existan circunstancias posteriores a la emisión de sus actos, así como errores materiales, y dictará el
procedimiento para revocar, modificar, sustituir o complementar sus actos, según corresponda.
Tratándose de la SUNAT, la revocación, modificación, sustitución o complementación será declarada por la misma área que emitió el acto que se modifica,
con excepción del caso de connivencia a que se refiere el numeral 1 del presente artículo, supuesto en el cual la declaración será expedida por el superior
jerárquico del área emisora del acto.”
Datos/Observaciones
Cuándo puede prorrogarse el plazo de la fiscalización
definitiva
Excepcionalmente dicho plazo podrá prorrogarse por uno adicional cuando: Exista complejidad de
la fiscalización, debido al elevado volumen de operaciones del deudor tributario, dispersión
geográfica de sus actividades, complejidad del proceso productivo, entre otras circunstancias.
Datos/Observaciones
Cuándo inicia el plazo de fiscalización
Debe efectuarse en un plazo de 1 año, computado a partir de la fecha
en que el deudor tributario entregue la totalidad de la información y/o
documentación que fuera solicitada por la Administración Tributaria,
en el primer requerimiento notificado en ejercicio de su facultad
de fiscalización.
Datos/Observaciones
Qué es la facultad de fiscalización y la prescripción
En una fiscalización la SUNAT puede determinar los tributos de cargo de los
contribuyentes y responsables, por todos los períodos respecto de los cuales no haya
prescrito la acción para determinar la obligación tributaria.
La prescripción es la acción de la SUNAT para determinar la deuda tributaria, exigir su
pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) años, y a los seis (6) años para
quienes no hayan presentado la declaración respectiva. Cuando el Agente de retención
o percepción no ha pagado el tributo retenido o percibido, esas acciones en cuyo caso
la acción de cobro prescribe a los diez (10) años.
Es importante tener en cuenta el momento inicial desde el cual el contribuyente puede
contabilizar el plazo para poder solicitar la prescripción. El cómputo del plazo
de prescripción está regulado en el artículo 44° del Código Tributario.
Datos/Observaciones
Datos/Observaciones
Datos/Observaciones
Datos/Observaciones
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
Los tributos y las normas a los que se someten las empresas están regulados por las
leyes del Gobierno y el derecho público. Tanto las entidades privadas como las del Estado
deben realizar sus procedimientos financieros, contables o administrativos contemplando
los procedimientos tributarios asignados a sus operaciones.
Estos procedimientos son eventuales, puesto que dependen de las operaciones de una
institución para ejecutarse.
Además, pueden ser variables, ya que cambian su estructura de acuerdo al caso en el
que se apliquen. De acuerdo con el Ministerio de Economía y Finanzas, se consideran
cuatro:
Datos/Observaciones
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
1. El procedimiento de fiscalización. La Administración Tributaria tiene la facultad para
fiscalizar a las organizaciones con el objetivo de comprobar si cumplen o no con sus
obligaciones. Todo ello está regulado por el Decreto Supremo 85-2007-EF y la entidad
fiscalizadora encargada es la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración
Tributaria (Sunat). Esta institución comprueba que una empresa cumpla con los requerimientos
o, de lo contrario, podrían determinarse infracciones o multas.
2. El procedimiento de cobranza coactiva. Es el proceso que permite la cobranza de las
deudas, en caso existieran, basándose en el Código Tributario y en las normas legales. Si una
compañía no cumple con los requisitos dentro de su fiscalización, la Sunat enviará una
notificación precobranza.
Datos/Observaciones
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
3. El procedimiento contencioso tributario. Comprende todas las diligencias y acciones tramitadas por
las autoridades tributarias. Ocurre en caso exista un reclamo por parte de la organización y que deba ser
llevado hasta un tribunal fiscal para una apelación.
4. El procedimiento no contencioso. Aparece cuando no existe una discusión sobre un acto
administrativo y tampoco conflictos de intereses entre la administración y, por ejemplo, una empresa
deudora. El proceso permite elaborar solicitudes de devoluciones, compensaciones, exoneración, entre
otras.
En base a los cuatro puntos mencionados, una organización puede diseñar estrategias tributarias que
conlleven un éxito en la fiscalización por parte de las entidades públicas. Dichas estrategias dependerán
del tipo de compañía, de sus objetivos y del giro de negocio.
Datos/Observaciones
Datos/Observaciones
Datos/Observaciones
CONCLUSIONES CON AULA
Datos/Observaciones