4.
1
asiento de apertura
722000 + 13000 + 10000 + 2000 +
758.000 € total EE total EE 1000 + 10000 = 758000 €
El 4 de abril la empresa compra 28.800 unidades de mercaderías por importe de 55.300,00 €. En la factura de compra figuran,
además, los siguientes conceptos: Gastos de transporte a cargo de la empresa = 500 , Bonificaciones= 430 , Descuentos por
pronto pago= 650 , IVA= 21%. El 50% del importe total de la operación se satisface por transferencia, dejando
el resto pendiente de pago.
55300 + 500 - 650 - 430 = (600) compra de
54720 € mercaderias
(572) bancos e instituciones de
54720 *0,21 = 11491 € (472) HP iva soportado credito (54720+11491)/2 = 33105,6 €
(400) proveedores 33.105,60 €
Dos días más tarde, una vez recibidas las mercaderías, la empresa detecta defectos de fabricación en una partida de 18.000
unidades, razón por la cual son devueltas a los proveedores
si 28800 uc = 100% , entonces 18000
(608) devoluciones por compras y uc = 62,5%
(400) proveedores
operaciones similares
34200 + 7182 = 41382 € 54720 * 0,625 = 34200 €
(472) HP iva soportado 11491 * 0,625 = 7182 €
recibiendo un abono en efectivo de 34.200,00
34.200 € (570) caja (400) proveedores 34.200,00 €
A final de ese mismo mes, el proveedor le comunica a la empresa que le ha concedido un descuento de 1.800,00 € en función
del volumen de pedidos alcanzado por la misma
2.178 € (400) proveedores (609) rappels por compra 1.800,00 €
(472) HP iva soportado 1800 * 0,21 =378 €
cantidad que se recibe en efectivo.
1.800,00 € (570) caja (400) proveedores 1.800,00 €
4.2
El 6 de junio, la empresa anticipa a su proveedor Sr. “P” 5.000,00 € por transferencia, a cuenta de una futura compra
(407) anticipo a
5.000,00 € proveedores
(572) bancos e instituciones de
5000 * 0,21 = 1050 € (472) HP iva soportado credito 6.050,00 €
Diez días más tarde solicita a dicho proveedor que le envíe una partida de 6.000 unidades de mercaderías por importe de
10.800,00 €, aplicándose el anticipo que le había efectuado y dejando el resto pendiente de pago.
(600) compra de
10.800,00 € mercaderias
10800 * 0,21 - 1050 =
1218 € (472) HP iva soportado (400) proveedores 10800+1218-5000 = 7018 €
(407) anticipo a proveedores 5.000,00 €
El 20 de junio, una vez que la empresa ha recibido las mercaderías, observa que la mitad de las mismas no se ajustan a las
condiciones estipuladas en el contrato de compra venta
(608) devoluciones por compras y
6.534,00 € (400) proveedores operaciones similares 10800/2 = 5400 €
(472) HP iva soportado 5400 * 0,21 = 1134 €
motivo por el que le concede un descuento, fuera de factura, de 350,00 €.
(608) devoluciones por compras y
423,50 € (400) proveedores operaciones similares 350,00 €
(472) HP iva soportado 350 *0,21 = 73,5 €
El 28 de junio, la empresa recibe la notificación del proveedor Sr. “P” de que le ha concedido un descuento de 1.390,00 €, por
haber alcanzado un determinado volumen de pedidos
1.681,00 € (400) proveedores (609) rappels por compra 1390
(472) HP iva soportado 1390* 0,21 = 291 €
cantidad que se recibe por transferencia bancaria.
(572) bancos e
1.390,00 € instituciones de credito (400) proveedores 1.390,00 €
4.3
El 12 de julio, la empresa vende 10.000 unidades de mercaderías por importe de 28.000,00 €. La factura enviada al cliente
incluye, además, un descuento por pronto pago de 640,00 € y bonificaciones por importe de 360,00 €. El cliente paga por
transferencia el 40% del importe de la operación, dejando el resto a deber
(27000 +5670 ) * 0,4 = (572) bancos e
13068 € instituciones de credito
27000 +5670 -13068 =
19602 € (430) clientes (700) venta de mercaderia 28000 - 640 - 360 = 27000 €
(477) HP iva repercutido 27000 * 0,21 = 5670 €
Asimismo, la empresa satisface en efectivo, por gastos de transporte a su cargo por importe de 240,00 €.
240,00 € (624) transporte (570) caja 290,40 €
0,21 * 240 = 50,4 € (472) HP iva soportado
El 30 de julio los clientes devuelven 1.000 unidades de mercaderías por importe de 2.700,00 €, dado que como el pedido se
envió con veinte días de retraso, y una vez recibidas les resultan innecesarias
(708) devoluciones de
2.700,00 € venta y similares
(477) HP iva
0,21 * 2700 = 567 € repercutido (430) clientes 3.267,00 €
Asimismo, la empresa le concede a dichos clientes un descuento, fuera de factura, de 940,00 €, como consecuencia de la
reclamación
(708) devoluciones de
940,00 € venta y similares
(477) HP iva
0,21* 940 = 197,4 € repercutido (430) clientes 1.137,40 €
El 14 de agosto, la empresa le concede a uno de sus mejores clientes un descuento de 4.500,00 €, en función del volumen de
pedidos alcanzado. Dicho importe es aplicado al crédito que el cliente tiene aún pendiente con la empresa
(709) rappel sobre
4.500,00 € ventas
(477) HP iva
0,21 *4500 = 945 € repercutido (430) clientes 5.445,00 €
4.4
El 1 de septiembre la empresa recibe de su cliente Sr. “Z” 6.000,00 € por transferencia bancaria, a cuenta de futuros pedidos
(572) bancos e instituciones ( 438) anticipo de
7.260,00 € de credito cliente 6.000,00 €
(477) HP iva
repercutido 0,21 *6000 = 1260 €
El día 5 de ese mismo mes, dicho cliente realiza un pedido de 5.000 unidades mercaderías por importe de 11.500,00 €. La
empresa le envía la mercancía solicitada y le aplica el anticipo que había recibido del Sr. “Z”, dejando el resto pendiente de
pago.
12655 -6000 = 6655 € (430) clientes
(700) venta de
6.000,00 € ( 438) anticipo de cliente mercaderia 11.500,00 €
(477) HP iva
repercutido 11500 *0,21 - 1260 = 1155 €
4.5
El 15 de septiembre la empresa vende a crédito a su cliente Sr. “S” 8.000 unidades de mercaderías por importe de 16.800,00 €,
concediéndole la empresa un descuento comercial, incluido en factura de 800,00 €
19.360,00 € (430) clientes (700) venta de mercaderia 16800 - 800 = 16000 €
(477) HP iva repercutido 0,21 * 16800 = 3360 €
La empresa envía la mercancía solicitada pagando en efectivo 350,00 € por gastos de transporte a su cargo
350 (624) transporte (570) caja 423,00 €
0,21 * 350 = 73,5 € (472) HP iva soportado
El 26 de ese mismo mes compra 3.600 u.c. de mercaderías a 1,80 €/u.c., concediéndole el proveedor un descuento por pronto
pago en factura de 180,00 €. Como pago del importe de la operación, una vez aplicado la mitad del anticipo que aparece en
balance, la empresa endosa efectos de su cartera debidamente aceptados por el resto del importe de la operación.
3600 * 1,8 - 180 = 6300
€ (600) compra de mercaderias
6300 *0,21 - 924 = 399 (407) anticipo a
€ (472) HP iva soportado proveedores 4.400,00 €
( 4310) clientes, efectos
comerciales en cartera 6300 + 399 - 4400 = 2299 €
anticipo que esta en el
balance 8.800,00 €
mitad 4.400,00 €
iva soportado 4400 *0,21 = 924 €
El 2 de octubre, el cliente Sr. “S” comunica qué durante el transporte, las mercaderías han sufrido desperfectos, por lo que
solicita a la empresa, un descuento adicional en el precio. La empresa accede a ello, por lo que le descuenta 390,00 €.
(708) devoluciones de venta y
390,00 € similares (430) clientes 471,90 €
0,21 * 390 = 81,9 € (477) HP iva repercutido
Quince días más tarde, la empresa compra 22.400 unidades de mercaderías por importe de 40.500,00 €
40.500,00 € (600) compra de mercaderias
0,21 * 40500 = 8505 € (472) HP iva soportado (400) proveedores 49.005,00 €
siendo los gastos del intermediario, por cuenta de la empresa, de 600,00 € y los gastos de transporte 340,00 €, pagándose
ambos gastos en efectivo.
340,00 € (624) transporte
(623) servicios profesionales y
600,00 € similares
(600 + 340) * 0,21 =
197,4 € (472) HP iva soportado (570) caja 1.137,40 €
El importe de la operación se satisface a través de transferencia bancaria el día 20 de octubre
(572) bancos e instituciones
49.005,00 € (400) proveedores de credito 49.005,00 €
razón por la que el proveedor le concede a la empresa un descuento por pronto pago, fuera de factura, de 960,00 €.
(606) descuento sobre
1.161,00 € (400) proveedores compras por pronto pago 960 €
(472) HP iva soportado 0,21 * 960 = 201,6 €
El 3 de noviembre un proveedor le concede a la empresa un descuento de 2.980,00 €, dado el volumen de compras alcanzado
durante este ejercicio, por lo que se deduce de la obligación de pago contraída con el proveedor.
3.605,80 € (400) proveedores (609) rappel por compra 2.980,00 €
(472) HP iva soportado 0,21 * 2980 = 625,8 €
Existencias I
1. El día 14 de mayo, la empresa entrega en efectivo a su proveedor Sr. “T” 1.815,00€ (IVA incluido) en concepto de pago a
cuenta de una futura compra.
1815 / 1,21 = 1500 € (407) anticipo a proveedores (570) caja 1.815,00 €
1815 -1500 = 315 € (472) HP iva soportado
2. Un mes mas tarde, formaliza con su proveedor Sr. “T” la compra de 10.000 unidades de mercaderías por importe de
35.750,00€ (IVA, no incluido). Como pago de las mismas se aplica el anticipo entregado en mes anterior y se entregan
15.000,00€ a través de transferencia bancaria, motivo por el que se le concede un descuento incluido en factura de 750,00€
(IVA, no incluido) dejando el resto a deber
35750 - 750 = 35000 € (600) compra de mercaderias
35000 * 0,21 - 315 = 7035 € (472) HP iva soportado (407) anticipo a proveedores 1.500,00 €
(572) bancos e instituciones
de credito 15.000,00 €
35000 + 7035 - 1500 -
(400) proveedores 15000 = 25535 €
A la recepción de las mercaderías la empresa satisface en efectivo 605,00€ (IVA incluido) en concepto de gastos de transporte
a su cargo
605/1,21 = 500 € (600) compra de mercaderias
605 - 500 = 105 € (472) HP iva soportado (570) caja 605,00 €
3. El 5 de agosto vende una partida de 13.600 unidades de mercaderías al cliente Sr. “A” por importe de 68.000,00€ (IVA, no
incluido), concediéndole un descuento por volumen de compra, incluido en factura de 1.200,00€ (IVA, no incluido). En pago de
las mismas recibe 40.000,00€ a través de transferencia bancaria, motivo por el que la empresa le concede un descuento fuera
de factura de 1.000,00€ (IVA, no incluido); por el resto el Sr. “A” se compromete al pago en dos recibos de igual importe con
un vencimiento de 90 y 180 días vistas, respectivamente.
(572) bancos e instituciones de
40.000,00 € credito
(706) descuento sobre ventas por
1.000,00 € pronto pago
66800 + 13818 -1000 - 40000 =
39618 € (430) clientes (700) venta de mercaderia 68000 - 1200 = 66800 €
(66800 -1000) *0,21 =
(477) HP iva repercutido 13818 €
4. El 10 de agosto realiza otra compra a crédito a su proveedor Sr. “T” de 8.000 unidades de mercaderías a un precio unitario
de 3,60€/u.c. (IVA, no incluido)
28.800,00 € (600) compra de mercaderias
0,21* 28800 = 6048 € (472) HP iva soportado (400) proveedores 34.848 €
el valor de existencias finales, aplicando el criterio de valoración de salidas de almacén de precio medio, es de 58.116,00€
(610) variacion de
41.280,00 € existencias (300) mercaderia 41.280,00 €
(610) variacion de
58.116,00 € (300) mercaderia existencias 58.116,00 €
liquidacion del iva
(477) HP iva
13.818,00 € repercutido (472) HP iva soportado 13.503,00 €
(4750) HP acreedora por iva 13818 - 13503 = 315 €
cuenta de iva soportado cuenta de iva repercutido
315,00 € 13.818,00 €
7.035,00 € saldo = 13818 €
105,00 €
iva repercutido > iva soportado = HP acreedora
6.048,00 €
saldo = 13503 €
Existencias II
1. El 25 de mayo compra a su proveedor “TULIPAN” mercaderías, según datos de la factura que se adjunta como “Documento
1”.
12500 + 150 - 625 = 12025 € (600) compra de mercaderias
12025 * 0,21 = 2525,25 € (472) HP iva soportado (570) caja 3.000,00 €
12025 + 2525,25 -3000 =
(400) proveedores 11550,25 €
2. El 16 de agosto vende a su cliente “TORRES, SL” mercaderías según datos de la factura que se adjunta como “Documento 2”.
24.563,00 € (570) caja (700) venta de mercaderia 20.300,00 €
(477) HP iva repercutido 0,21 * 20300 = 4263 €
Para realizar el envío, la empresa contrata una empresa de transporte, por 140,00€ (IVA no incluido), no repercutiéndole este
gasto a su cliente.
140,00 € (624) transporte
(410) acreedores por
0,21 *410 = 29,4 € (472) HP iva soportado prestaciones de servicio 169,40 €
3. Al final del ejercicio, la empresa obtiene de su proveedor un descuento de 600,00€ (IVA, no incluido) como consecuencia del
volumen de compra realizado a lo largo del mismo, a deducir de próximos pagos.
726,00 € (400) proveedores (609) rappel por compra 600,00 €
(472) HP iva soportado 0,21*600 = 126 €
4. Se conoce además que el valor de las existencias finales de mercaderías según la ficha de almacén por el criterio FIFO
asciende a 23.545,00€, así como que el valor neto realizable es de 22.000,00€.
24.960,00 € (610) variacion de existencias (300) mercaderia 24.960,00 €
23.545,00 € (300) mercaderia (610) variacion de existencias 23.545,00 €
(793) reversion del deterioro
1.250,00 € ( 390) deterioro de mercaderia de existencias 1.250,00 €
(693) perdidas por deterioro
24960-23545 = 1545 € de existencias ( 390) deterioro de mercaderia 1.545,00 €
liquidacion del iva
(472) HP iva
4263 € (477) HP iva repercutido soportado 2.428,65 €
(4750) HP acreedora
por iva 4263 - 2428,65 = 1834,35 €
cuenta iva soportado cuenta iva repercutido
2.525,25 € 126,00 € 4.263,00 €
29,40 €
iva repercutido> iva soportado = HP
saldo = 2428, 65
acreedora
Existencias III
1. Vende al cliente Sr. “A” 4.000 u.c. de mercaderías por un importe total de 24.000,00€, como pago de las mismas se aplica el
anticipo entregado el mes anterior por importe de 3.000,00€, recibiendo libras esterlinas por el resto del importe, sabiendo
que la cotización del día fue de 1,25€/libras.
20328 £ *1,25 = 25410 € (571) caja, libra
3.000,00 € (438) anticipo de cliente (700) venta de mercaderia 24.000,00 €
(24000-3000) * 0,21
(477) HP iva repercutido = 4410
2. Compra a crédito 5.000 u.c. por importe de 22.500,00€ (IVA no incluido), siendo los gastos de intermediario por cuenta de la
empresa de 300,00€ (IVA no incluido), concediéndole el proveedor un descuento comercial incluido en factura de 1.500,00 €
(IVA no incluido)
(600) compra de
22500 + 300 -1500 = 21300 € mercaderias
21300 * 0,21 = 4473 € (472) HP iva soportado (400) proveedores 25.773,00 €
3. El 1 de junio cambia en su entidad financiera 6.000,00£, por las que recibe 7.680,00€.
(572) bancos e instituciones 6000£ * 1,25 =
6000 £ * 1,28 = 7680 € de credito (571) caja, libra 7500€
(1,28-1,25)* 6000£ =
(438) diferencia positiva de cambio 180€
4. El 31 de agosto la empresa comunica a su proveedor que una vez comprobado el estado de las mercaderías adquiridas,
procede a la devolución del 10% de las mismas, por equivocación en el envío, lo que se le acepta al comprobar el error.
(608) devoluciones por compras y
2.577,30 € (400) proveedores operaciones similares 21300 *0,1 = 2130
(472) HP iva soportado 2130 *0,21 = 447,3
5. El valor de las existencias finales de mercaderías, sabiendo que el criterio utilizado para la valoración de las salidas de
mercaderías de almacén es el FIFO, es de 27.570,00€. Se sabe además que el valor neto realizable es de 30.000,00€.
(610) variacion de
25.200,00 € existencias (300) mercaderia 25.200,00 €
27.570,00 € (300) mercaderia (610) variacion de existencias 27.570,00 €
(390) deterioro de
1.250,00 € mercaderia (793) reversion de ecistencias 1.250,00 €
6. Por su parte, a 31 de diciembre la cotización de la libra esterlina es de 1,26€/£
1,26 *26328£ - 1,25 * 26328£ (438) diferencia positiva de
=283,28€ (571) caja, libra cambio 283,28 €
cuenta caja libra
14000£ * 1,25 = 17500 € 6000£ * 1,25 = 7500€
20328 £ *1,25 = 25410 €
saldo = 26328 £ *1,25 = 35410 €
liquidacion del iva
4410€ (477) HP iva repercutido (472) HP iva soportado 4025,7€
(4750) HP acreedora por iva 4410 - 4025,7 = 384,3 €
cuenta de iva soportado cuenta de iva repercutido
4.473,00 € 447,30 € 4.410,00 €
saldo = 4025,70 € iva repercutido > iva soportado = HP Acredora saldo = 4410 €