2 BALANCE GENERAL
Concepto: el Balance General es el documento contable que muestra la situación financiera de la
entidad a una fecha determinada.
De acuerdo con la NIF A-3, el balance general muestra información relativa a una fecha
determinada sobre los recursos y obligaciones financieras de la entidad; por consiguiente, los
activos en orden de su disponibilidad, revelando sus restricciones; los pasivos atendiendo a su
exigibilidad, revelando sus riesgos financieros; así como, el capital contable o patrimonio contable
a dicha fecha.
Características:
1. Muestra la situación financiera de las entidades económicas, esto es, da a conocer el valor
monetario de su Activo, Pasivo y Capital.
2. Por el hecho de presentar información financiera a una fecha determinada, decimos que se trata
de un Estado Financiero Estático.
3. Aunque es posible formularlo en cualquier fecha, la costumbre y las disposiciones legales han
establecido que se formule cuando menos una vez al año. Hay entidades que lo formulan cada
mes.
4. El balance general se compone de encabezado, cuerpo y pie
Objetivos:
El principal propósito para el que se prepara un balance general es conocer la posición financiera
de la empresa en un periodo determinado. Al realizar este reporte obtendremos a su vez
información relevante para tomar decisiones de negocio como por ejemplo:
• Naturaleza y valor de los activos
• Naturaleza y alcance de las obligaciones
• Capacidad actual de capital
• Solvencia del negocio
De igual manera a través del balance general podrás detectar entre otros:
a) Excedente o insuficiencia de fondos en efectivo, bancos o inversiones.
b) Sobrante o faltante de inventarios debido a una planeación errónea de compras.
c) Montos elevados de ventas a crédito y/o ineficiencia de cobranza.
d) Exceso de deudas contraídas
Contar con información financiera estratégica, oportuna y confiable te ayuda a tomar decisiones
importantes para el crecimiento de tu compañía de una manera más acertada.
2.2. Los elementos esenciales del balance de recursos, bienes y derechos.
Los elementos esenciales que integran el balance general son:
Activo: representan los bienes y derechos propiedad de la empresa.
Activo circulante
Caja
Bancos
Inversiones temporales
Mercancías, inventario o almacén
Clientes
Documentos por cobrar
Deudores diversos
Anticipo a proveedores
Activo no circulante
Terrenos
Edificios
Mobiliario y equipo
Equipo de cómputo electrónico
Equipo de entrega o de reparto
Depósitos en garantía
Inversiones permanentes
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Otros activos
Gastos de investigación y desarrollo
Gastos en etapas preoperativas de organización y administración
Gastos de mercadotecnia
Gastos de organización
Gastos de instalación
Papelería y útiles
Propaganda y publicidad
Primas de seguros
Rentas pagadas por anticipado
Intereses pagados por anticipado
Pasivo: deudas y obligaciones a cargo de la empresa.
A corto plazo
Proveedores
Documentos por pagar
Acreedores diversos
Anticipo de clientes
Gastos pendientes de pago, gastos por pagar o gastos acumulados
Impuestos pendientes de pago, impuestos por pagar o impuestos acumulados
A largo plazo
Hipotecas por pagar o acreedores hipotecarios
Documentos por pagar a largo plazo
Cuentas por pagar a largo plazo
Otros pasivos
Rentas cobradas por anticipado
Intereses cobrados por anticipado
Capital contable
Capital social
Pérdidas y ganancias
Utilidad o pérdida del ejercicio
Utilidad o pérdida del ejercicio anterior
2.3. Las técnicas de elaboración del Balance General.
Partes que integran el Balance General:
1. Nombre, razón o denominación social de la entidad.
Encabezado 2. Mención de ser balance general.
3. Fecha del balance.
1. Nombre las cuentas que constituyen el activo, correctamente valuadas y
clasificadas.
2. Nombre las cuentas que forman el pasivo, correctamente valuadas y
Cuerpo clasificadas.
3. Nombre de las cuentas que constituyen el capital contable, con su
respectivo valor y correctamente clasificadas.
1. Firma del propietario o funcionario autorizado (gerente, director o
Pie administrador).
2. Firma del contador que lo elaboró o del auditor que lo revisó o autorizó.
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Formas de presentar el Balance
El balance general se puede presentar mediantes estructuras diferentes, las más usuales son:
forma de reporte o en forma de cuenta.
Balance general en forma de reporte: consiste en anotar clasificadamente el activo y el pasivo, en
una sola página, de tal manera que a la suma del activo se le pueda restar verticalmente la suma
del pasivo, para determinar el capital contable o patrimonio contable.
De acuerdo con lo anterior se puede apreciar que el balance general en forma de reporte se basa
en la fórmula:
Activo - Pasivo = Capital
Que expresada por medio de literales queda:
A–P=C
La fórmula anterior, se conoce como fórmula del Capital.
Estructura del Balance General en forma de reporte
Balance general den forma de reporte
Activo
____________ $__________
____________ __________
____________ __________
Total activo $5, 000,000.00
Pasivo
____________ __________
____________ __________
____________ __________
Total pasivo 2, 000,000.00
Capital contable $3, 000,000.00
El balance general se debe elaborar en un libro u hojas con un rayado distribuido de la siguiente
manera: un espacio amplio destinado para indicar el nombre de las cuentas, y cuatro columnas
iguales son subdivisión para pesos y centavos, en las cuales se anotan los valores o importes de
las cuentas, de los totales de los grupos así como del activo, pasivo y capital contable.
Para que el balance general tenga buena presentación se deben observar las siguientes
indicaciones:
1. El nombre de la entidad se debe anotar en el centro de la hoja, en la primera línea.
2. La mención de ser balance general y la fecha de presentación se deben anotar en el
centro de la hoja o dejando un espacio (sangría) al principio de la segundo línea.
3. La tercera línea se debe transformar en doble, con el fin de separar el encabezado del
cuerpo del balance general.
4. Los nombres activo, pasivo y capital contable se deben anotar en el centro del espacio
destinado para anotar el nombre de las cuentas.
5. El nombre de cada uno de los grupos que constituyen el activo y el pasivo se debe anotar
dejando una pequeña sangría.
6. El nombre de cada una de las cuentas se debe anotar al margen de la hoja, con el objeto
de que no se confundan con los nombres de los grupos.
7. Únicamente el signo de pesos ($) debe preceder a la primera cantidad de cada columna, a
los totales y a las cantidades que se escriben después de un corte (línea horizontal que se
traza al sumar o restar).
8. Los cortes deben abarcar toda la columna.
9. Únicamente el resultado final (importe del capital contable) se corta en dos líneas
horizontales.
10. No se deben dejar renglones en blanco, pues la ley lo prohíbe.
Anotación de los valores o importes. La anotación de los valores o importes es muy importante,
se debe hacer de tal manera que para determinar el capital contable al total del activo se le pueda
restar verticalmente el total del pasivo.
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A continuación se indica en qué columna se deben anotar los valores o importes de las cuentas, de
los grupos y de los totales del activo, pasivo y capital contable.
Primera columna. Más adelante se explicará cuándo se emplea.
Segunda columna. En esta columna se debe anotar el valor o importe de cada cuenta.
Tercera columna. En esta columna se debe anotar el importe total de cada grupo.
Cuarta columna. En esta columna se deben anotar los importes totales del activo, pasivo y capital
contable.
Naturalmente hay cambios en la colocación de los valores o importes de las cuentas. Por ejemplo,
cuando en un grupo únicamente hay una cuenta, en lugar de anotarse su importe en la segunda
columna se debe anotar directamente hasta la tercera columna, ya que de hecho forma el importe
total del grupo.
Debe observarse que las sumas de cada grupo pasan a la siguiente columna, a la misma altura del
último sumando.
A efecto de ilustrar las explicaciones anteriores se presenta a continuación un modelo del balance
general en forma de reporte.
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Balance general en forma de cuenta: en esta forma se emplean dos páginas; en la de la izquierda,
se anotan clasificadamente las cuentas que constituyen el activo, y en la de la derecha, las del
pasivo y el capital contable.
Como puede observarse, el total del activo es igual al total del pasivo más el capital contable,
razón por la cual el balance general con forma de cuenta se basa en la siguiente fórmula.
Activo = Pasivo + Capital
Que expresada por medio de literales queda:
A=P+C
La fórmula anterior se conoce con el nombre de fórmula del balance general.
Anotación de los valores o importes. En la estructura del balance general con forma de cuenta
únicamente se utilizan la tercera y cuarta columnas. A continuación se indica en qué columna se
deben anotar los valores o importes de las cuentas, de los grupos y de los totales del activo, pasivo
y capital contable.
Primera y segunda columnas. Más adelante se explicará cuándo se emplean.
Tercera columna. En esta columna se debe anotar el valor o el importe de cada cuenta.
Cuarta columna. En esta columna se debe anotar el importe total de cada grupo, así como el
importe total del activo, pasivo y capital contable.
El total del pasivo más el capital contable se debe anotar a la misma altura del total activo.
Los renglones que queden en blanco del capital contable al total del pasivo más el capital, se
deben inutilizar por medio de una línea quebrada que se conoce con el nombre de zeta.
El balance general se debe presentar al terminar el ejercicio.
Ejercicio. Es el tiempo comprendido entre dos balances consecutivos, el periodo puede ser de un
año o al término del ciclo normal de operaciones de la entidad, cuando este sea mayor de un año.
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Esto no impide que se emita el balance general en fechas intermedias, por ejemplo cada seis
meses, cada tres meses, cada mes, etc.
Para ilustrar las explicaciones anteriores se presenta a continuación un modelo de balance general
en forma de cuenta.
BIBLIOGRAFIA
ROMERO LÓPEZ, ALVARO JAVIER. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD. CUARTA EDICIÓN.
EDITORIAL MC GRAW HILL.
FLORES LARA, ELIAS. PRIMER CURSO DE CONTABILIDAD. VIGESIMASEGUNDA EDICIÓN.
EDITORIAL TRILLAS.
EJERCICIOS
Con los siguientes datos hacer los balances generales correspondientes, primero en forma de
reporte y después en forma de cuenta.
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