CATALOGO DE CUENTAS
El objetivo del catálogo de cuentas, es realizar una labor de uniformidad para
Facilitar el trabajo operativo y de análisis de la información financiera; su uso es
por lo tanto de carácter obligatorio para la elaboración de Estados Financieros
informativos de la empresa “JOYERIA ROCHA” El catálogo se divide en cinco
partes principales:
ACTIVO
Bajo este rubro agruparse todas las cuentas cuyos saldos representen; efectivo,
cuentas por cobrar, inversiones, bienes muebles e inmuebles, mercancías, pagos
por anticipado, etc., propiedad de la institución.
PASIVO
El pasivo comprende obligaciones presentes provenientes de operaciones o
transacciones pasadas, en el que se registren: adeudos por la adquisición de
bienes o servicios, obligaciones contractuales o impositivas, préstamos de
instituciones de crédito o particulares, etc.
PATRIMONIO
Agrupa las cuentas que representan el patrimonio inicial incrementado o
disminuido por los resultados obtenidos a través de los años de operación.
RESULTADO DE CUENTAS ACREEDORAS.
Bajo este rubro, se encuentran los ingresos que tengan las instituciones,
entendiéndose por ingresos a todo valor recibido por concepto de transacciones y
operaciones encaminadas a lograr el objetivo de la institución.
RESULTADO-CUENTAS DEUDORAS.
Bajo este rubro, se agrupan los egresos que tengan las instituciones,
entendiéndose por egresos a todo valor erogado por concepto de transacciones y
operaciones encaminadas a lograr el objetivo de la institución. Cada uno e los
rubros anteriores se desglosa en diferentes partes que a continuación se
muestran; cada una de las cuentas que contiene el catálogo se explican a detalle
en el documento denominado “catálogo de cuentas e instructivo”.
EMPRESA “JOYERIA ROCHA”
CATALOGO DE CUENTAS
1 ACTIVO
11 ACTIVO CORRIENTE
1101 DISPONIBLE
110101 CAJA
110101001 CAJA GENERAL M/N
110101002 CAJA CHICA M/N
110101003 CAJA GENERAL M/E
110102001 BANCOS CUENTAS CORRIENTES
110102002 BANCOS CAJA DE AHORRO
1102 EXIGIBLE
110201001 CUENTAS COMERCIALES POR COBRAR
110201002 PREVISION CUENTAS INCOBRABLES
110202003 DCTOS. COMERCIALES POR COBRAR
110203 ANTICIPOS AL PERSONAL
110204 PRESTAMOS AL PERSONAL
110205 FONDOS A RENDIR PERSONAL
110206 CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS
110211 PAGOS ANTICIPADOS - DIFERIDOS
110211001 ALQUILER ANTICIPADO
110211002 SEGURO ANTICIPADO
1103 INVENTARIOS
110301 ALMACEN DE PRODUCTOS
11030100 INVENTARIOS DE PRODUCT. EN ELABORACION
11030101 PRODUCTO AA-1
11030102 PRODUCTO BC
11030103 PRODUCTO BB-2
11030104 PRODUCTO TBC
11030105 PRODUCTO TUC
11030106 PRODUCTO TDG
110302 ALMACEN DE PROD. DETERIORADO
110305 MERCADERIAS EN TRANSITO
11030501 MERCADERIAS EN TRANSITO
1104 INVERSIONES TEMPORALES
110401 INVERSIONES TELEFONICAS
110404 VEHICULOS
1105 CARGOS DIFERIDOS
110501 GASTOS DE ORGANIZACIÓN
11050101 GASTOS DE ORGANIZACIÓN
1106 OTROS ACTIVOS
110601 ACTIVOS TRANSITORIOS
110602 ACCIONES TELEFONICAS
11060201 ACCION EN COTAS LTDA.
12 ACTIVOS NO CORRIENTES
1201 EXIGIBLE A LARGO PLAZO
1204 BIENES DE USO
120401 TERRENOS
120401001 TERRENOS
120402 EDIFICIOS
120402001 EDIFICIO
120402002 DEPRECIACION ACUMULADA
120403 MUEBLES Y ENSERES
120403001 MUEBLES Y ENSERES
120403002 DEPRECIACION ACUMULADA
120404 VEHICULO
120404001 VEHICULO
120404002 DEPRECIACION ACUMULADA
120405 EQUIPO DE COMPUTACION
120405001 EQUIPO DE COMPUTACION
120405002 DEPRECIACION ACUMULADA
120406 FOTOCOPIADORAS
120406001 FOTOCOPIADORAS
120406002 DEPRECIACION ACUMULADA
120407 CENTRAL TELEFONICA
120407001 CENTRAL TELEFONICA
120407002 DEPRECIACION ACUMULADA
120408 ACONDICIONADOR DE AIRE
120408001 ACONDICIONADOR DE AIRE
120408002 DEPRECIACION ACUMULADA
1205 CARGOS DIFERIDOS LARGO PLAZO
120501 LARGO PLAZO
13 OTROS ACTIVOS
1301 IMPUESTOS
130101 IMPUESTOS
130101001 CREDITO FISCAL
130101002 ANTICIPADOS
130101003 CREDITO FISCAL DIFERIDO
2 PASIVOS
21 PASIVO CORRIENTE
2101 OBLIGACIONES BANCARIAS
210101 PRESTAMOS BANCARIOS
210102 INTERESES BANCARIOS
2102 CUENTAS POR PAGAR
210201 CUENTAS COMERCIALES POR PAGAR
210203 OBLIGACIONES CON EL PERSONAL
210203001 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR
210203002 ATRASOS DEL PERSONAL
210204 CUENTAS POR PAGAR A SOCIOS
210205 OBLIGACIONES FISCALES
210205001 DEBITO FISCAL
210205002 IMPUESTO A LAS TRANS. POR PAGAR
210205003 RC-IVA DEPENDIENTES
210205004 IUE. TERCEROS (RETENCION)
210205005 I.U.E- SERVICIOS DE TERCEROS
210205006 I.U.E.- COMPRAS DE TERCEROS
210205007 RC-IVA ALQUILER DE TERCEROS
210205008 RC-IVA VIATICOS
210205009 TRIBUTOS POR PAGAR
210206 OBLIGACIONES PATRONALES
210206001 CAJA NACIONAL DE SALUD
210206002 RIESGO PROFESIONAL AFP- FUT. BOL.
210206003 RIESGO PROFESIONAL AFP- PREVISION
210206004 PRO-VIVIENDA AFP-FUTURO BOLIVIA
210206005 PRO-VIVIENDA AFP-PREVISION
210206006 CAJA PETROLERA DE SALUD
210207 RETENSIONES LABORALES
210207001 RENTA VEJEZ-AFP FUTURO BOLIVIA
210207002 RENTA VEJEZ-AFP PREVISION
210207003 RIESGO COMUN AFP- FUTURO BOLIVIA
210207004 RIESGO COMUN AFP-PREVISION
210207006 COMISION AFP- PREVISION
210208 PROVISIONES
210208001 PROVISION PARA AGUINALDO
210209 PREVISIONES PARA EL PERSONAL
210209001 PREVISION PARA INDEMNIZACION
210220 OTRAS CUENTAS POR PAGAR
210220001 PAGO ANTICIPADO SR. G. MIRANDA
210220002 SERVICIOS BASICOS POR PAGAR
2103 DOCUMENTOS POR PAGAR
210301 DCTOS. COMERCIAL POR PAGAR
210301001 LETRA POR PAGAR
210302 OTROS DOCUMENTOS POR PAGAR
3 PATRIMONIO
31 CAPITAL
3101 CAPITAL CONTABLE
310101 CAPITAL SOCIAL
310102 AJUSTE GLOBAL AL PATRIMONIO
310102001 AJUSTE GLOBAL AL PATRIMONIO
310102002 AJUSTE DE CAPITAL
310103 RESERVAS
310103001 RESERVA LEGAL
310104 RESULTADOS
310104001 RESULTADOS ACUMULADOS
310104002 RESULTADOS DE GESTION
4 INGRESOS
41 INGRESOS OPERATIVOS
4101 INGRESOS OPERACIONALES
410101 INGRESOS POR VENTA DE PRODUCTOS
410101001 VENTA DE PRODUCTO AA-1
410101002 VENTA DE PRODUCTO BC
410101003 VENTA DE PRODUCTO BB-2
410101004 VENTA DE PRODUCTO CC
410101005 VENTA DE PRODUCTO DD
410101006 VENTA DE PRODUCTO EE
42 EXPOSICION A LA INFLACION
4201 AJUSTE POR INFLACION
420101 AJUSTE POR INFLACION
420101001 MANTENIMIENTO DE VALOR
420101002 DIFERENCIA DE CAMBIO
43 INGRESOS NO OPERATIVOS
4301 INGRESOS NO OPERACIONALES
430101 INGRESOS FINANCIEROS
430101001 INTERESES GANADOS EN CTA CTE
430101002 BONIFICACION SOBRE COMPRAS
430101003 DESCUENTOS SOBRE COMPRAS
430101004 DEVOLUCION SOBRE COMPRAS
430102 OTROS INGRESOS DIVERSOS
430102002 DIFERENCIA POR REDONDEO
430102003 OTROS INGRESOS
430103 INGRESO POR DESCUENTO
430103001 DESCUENTO AL PERSONAL
5 COSTO
51 COSTOS OPERATIVOS
5101 COSTO DE VENTA
510101 COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS
6 GASTOS
61 GASTOS OPERTIVOS
6101 GASTOS ADMINISTRATIVOS
610101 PERSONAL DE LA EMPRESA
610101001 SUELDOS Y SALARIOS
610101002 CARGAS SOCIALES
610101003 BENEFICIOS SOCIALES
610101010 REPUESTOS Y ACCESORIOS
610101011 SERVICIOS DE TRANSPORTE
610101012 MATERIAL DE ESCRITORIO
610101013 REFRIGERIOS
610101014 MATERIAL DE OFICINA
610101015 SERVICIO DE SAGUAPAC
610101016 SERVICIO DE CRE
610101017 SERVICIO DE COTAS
610101018 PUBLICIDAD
610101019 DECORACIONES
610101020 IMPRESIONES HOJAS Y MEMBRETES
610101021 SERVICIOS DE JARDINERIA
610101022 CANASTONES Y REGALOS NAVIDEÑOS
610101023 INSTALACION Y CONEXIÓN
610101024 MATERIAL DE LIMPIEZA
610101025 MEDICOS Y FARMACIA
610101026 PERIODICOS Y REVISTAS
610101027 GASTOS BANCARIOS
610102 HONORARIOS PROFESIONALES
610102001 PAGO AL ABOGADO
610101002 PAGO AL AUDITOR
610103 DEPRECIACION DE BIENES DE USO
610104 PUBLICACIONES
610104001 ESCRITURA DE CONSTITUCION
610105 FUNDEMPRESA
610105001 RESERVA DE RAZON SOCIAL
610105002 REGISTRO
610106 GOBIERNO MUNICIPAL
610106001 PATENTE MUNICIPAL- APERTURA
6102 REFACCION Y MANTENIMIENTO
610201 MANTENIMIENTO DE BIENES
610201001 MANTTO. DE EDIFICIO
610201002 MANTENIMIENTO DE MUEBLES Y ENS.
610201003 MANTENIMIENTO A VEHICULO
610201004 MANTENIMIENTO DE PC
610201005 REPUESTOS Y ACCESORIOS PARA PC
62 GASTOS DE COMERCIALIZACION
6201 GASTOS OPERACIONALES
620101 POR VENTA DE PRODUCTOS
620101001 IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
620101002 COMBUSTIBLE Y LUBRICANTES
620101003 DESCUENTO SOBRE VENTAS
620101004 AGENDAS
620101005 FOTOCOPIAS
620101006 ANILLADO
620101007 PERDIDAS EN CUENTAS DUDOSAS
620101008 ALQUILERES VENCIDOS
620101009 DEVOLUCION SOBRE VENTAS
63 GASTOS NO OPERATIVOS
6301 GASTOS NO OPERACIONALES
630101 OTROS GASTOS NO OPERACIONALES
630101002 DIFERENCIA POR REDONDEO
630101003 PERDIDA EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS
630101004 DEVOLUCION SOBRE VENTAS
630101005 DESCUENTOS SOBRE VENTAS
630101006 MANTENIMIENTO DE VALOR
630101007 DIFERENCIA DE CAMBIO
630101008 DEPRECIACION BIENES DE USO
630101009 IMP TRANS FINANCIERAS
630101010 AMORTIZACION GASTOS ORGANIZACIÓN
INSTRUCTIVO AL CATALOGO DE CUENTAS
1 ACTIVO
11 ACTIVO CORRIENTE
1101 DISPONIBLE
110101 CAJA
SALDO: Deudor, representa el importe del saldo en efectivo, en comprobantes o la
suma de ambos a una fecha dada, en poder de algún empleado o funcionario de
la institución. Se cargará por la constitución o incremento del fondo fijo de caja y
se abonará por la disminución o cancelación del fondo fijo.
110102 BANCOS.
SALDO: Deudor, representa la presencia de efectivo en las instituciones de
crédito, propiedad o a favor de la institución a una fecha dada. Se cargará por los
depósitos que se efectúen y se abonará por los cheques expedidos los cuales
invariablemente serán nominativos.
110201001 CUENTAS COMERCIALES POR COBRAR
SALDO: Deudor, esta cuenta representa los adeudos pendientes de cobro
originados por ventas, servicios prestados, otorgamiento de préstamos y por otros
conceptos análogos. Las instituciones registrarán dichos derechos exigibles
cuando no exista la garantía firmada de algún documento para el cobro de dichos
derechos.
Se cargará por las deudas a favor de la institución si no existe documento y se
abonará por el cobro de dicha deuda.
110202003 DCTOS. COMERCIALES POR COBRAR
SALDO: Deudor, esta cuenta representa los adeudos pendientes de cobro
originados por ventas, servicios prestados, otorgamiento de préstamos y por otros
conceptos análogos. Las instituciones registrarán dichos derechos exigibles cuya
recuperabilidad se encuentre garantizada por pagares o letras de cambio. Se
cargará por las deudas a favor de la institución si existe documento y Se abonará
por el cobro de dicha deuda.
110203 ANTICIPO DE SUELDOS
Se registran el movimiento de fondos entregados al personal en calidad de
anticipo. DEBITO: Por los anticipos concedido al personal según pagos
efectuados.
CREDITOS: Por los descuentos efectuado en planillas de sueldo. Saldo Deudor:
Representa el monto de los anticipo entregados al Personal
1103 INVENTARIOS
Se agrupan todas aquellas cuentas de bienes que se adquieren para ser
posteriormente vendidos. Saldo Deudor: Representa la existencia de artículos de
mercadería
12 ACTIVOS NO CORRIENTES
1201 EXIGIBLE A LARGO PLAZO
1204 BIENES DE USO
120401TERRENOS
SALDO: Deudor, representa el importe de los terrenos propiedad de la institución
contabilizada a su valor histórico original. Cuando la adquisición sea mediante
operación de compra-venta las instituciones registrarán los terrenos evaluando al
total del costo erogado por dicha operación, es decir, deberá incluir: el precio de
adquisición del terreno, honorarios y gastos notariales, comisiones a agencias,
impuestos de traslación de dominio, honorarios de abogados y gastos de
localización.
Se cargará por el valor de los terrenos adquiridos mediante operaciones
compra-venta o por el importe del avalúo correspondiente si la adquisición es
mediante donativos o legados, así como los importes erogados para mejorarlos.
Se abonará por la venta de los mismos .Cabe hacer mención que los importes
registrados en esta cuenta deberán ser debidamente separados de los valores de
las edificaciones construidas en los terrenos.
120401 EDIFICIOS
SALDO: Deudor, representa el valor de los edificios propiedad de las instituciones
contabilizadas a su valor histórico original. En esta cuenta se registran los costos
de adquisición o de construcción de los edificios, incluyendo el de las instalaciones
y equipos permanentes con que cuentan. También deben considerarse dentro del
costo, conceptos como: permisos de construcción, honorarios de Arquitectos e
Ingenieros, costo de planeación e ingeniería, gastos legales, gastos de supervisión
y de administración, etc., incurridos para llevar a cabo la adquisición o
construcción.
Se cargará por costo de construcción, de compra o por el monto del avalúo se
practique según se trate de construcciones o edificios donados o legados y se
abonará por la venta de los mismos.
120403 MUEBLES Y ENSERES
Registra el costo de otros gastos incurridos en la adquisición de los Muebles y
Enseres.
DEBITOS: Por el monto de la adquisición, construcción y fabricación de los bienes
de uso CREDITOS: Por la Venta o baja de los bienes de uso. Saldo Deudor:
Representa el monto del valor de origen de los bienes.
120402 DEPRECIACIONES
Se registran las depreciaciones del ejercicio de los bienes de uso Respectivos de
la empresa.
DEBITOS: Por la transferencia a la cuenta de depreciaciones acumuladas.
CREDITOS: Por el monto de las depreciaciones de 1 ejercicio sobre el Valor de
origen. Saldo Deudor: representa el monto de las depreciaciones del ejercicio
Antes de ser transferido a la cuenta.
2PASIVO
El pasivo comprende obligaciones presentes provenientes de operaciones o
transacciones pasadas en el que se registran: adeudos por la adquisición de
bienes o servicios, cobros anticipados por la prestación de servicios, obligaciones
contractuales o impositivas, préstamos de instituciones de crédito o particulares,
etc.
21 PASIVO CORRIENTE
A este grupo de cuentas se les conoce también como pasivo a corto plazo y es
aquel cuya liquidación debe producirse dentro de un año de calendario o sea el
ciclo normal de operaciones.
2101 CUENTAS POR PAGAR.
SALDO: Acreedor, estará constituido por saldos a favor de personas físicas o
morales, de quienes la institución haya recibido: préstamos, bienes a crédito y
servicios a crédito. Se registrarán también en esta cuenta todas aquellas
obligaciones o gastos devengados y pendientes de pago, tales como: intereses
por pagar, sueldos no reclamados, recibos de luz y fuerza y teléfonos, etc.,
siempre que no exista la garantía de títulos de crédito. Esta cuenta se abona por
las distintas obligaciones de la institución y se carga por los pagos.
2102 DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO.
SALDO. Acreedor, estará constituido por saldos a favor de personas físicas o
morales, de quienes la institución haya recibido: préstamos, bienes a crédito y
servicios a crédito. Se registrarán también en esta cuenta todas aquellas
obligaciones o gastos devengados y pendientes de pago, tales como: intereses
por pagar, sueldos no reclamados, recibos de luz y fuerza y teléfonos, etc.,
siempre que exista la garantía de títulos de crédito. Esta cuenta se abona por las
distintas obligaciones de la institución y se carga por los pagos.
IMPUESTOS POR PAGAR
Comprende aquellas deudas por concepto de impuestos y contribuciones exigidas
por el estado, renta interna..
3 PATRIMONIO
Agrupará las cuentas que representan el patrimonio inicial incrementando o
disminuido por los resultados obtenidos a través de los años de operación.
31 CAPITAL
SALDO: Acreedor, representa el patrimonio inicial; o sea, el importe de los bienes
con los cuales la institución inició sus operaciones; más o menos los superávits o
déficits que cada año recibe como traspaso e la cuenta 3102 Resultado del Año en
Curso.
Se abonará con el patrimonio con que la institución inicia sus actividades;
anualmente recibirá un cargo o un abono por el déficit o superávit obtenido en el
ejercicio anterior, cuyo traspaso se hará una vez que el resultado haya sido
revisado y aprobado por el patronato. Asimismo, podrá ser cargada o acreditada,
según lo amerite el caso, cuando sea necesario ajustar los resultados de los años
anteriores.
.
310104002 RESULTADOS DE GESTION
SALDO. Puede ser acreedor o deudor según sea el resultado obtenido durante el
ejercicio, a la apertura de operaciones del año siguiente, el saldo será traspasado
a la cuenta 3101 Patrimonio.
3103 RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES
SALDO: Puede ser acreedor o deudor, representa los resultados de los ejercicios
anteriores pendientes de aplicar, mostrando las utilidades o pérdidas, según sea el
caso, esta cuenta suele también llamarse utilidades retenidas.
4 RESULTADO CUENTAS ACREEDORAS
Bajo este rubro se agruparán o registrarán los ingresos que tengan las
instituciones, entendiéndose por ingresos a todo valor recibido por concepto de
transacciones y operaciones encaminadas a lograr el objetivo de la institución.
4101 VENTAS
Esta cuenta está integrada por los ingresos que se reciban de las actividades de
ventas que la institución realiza con el fin de allegarse de recursos. Entre gastos
de administración y costo de servicio
VENTAS
Es una de las cuentas de la utilidad bruta.
DEBITOS: Por las devoluciones.
CREDITOS: Por el importe de las ventas Al cierre de ejercicio con crédito a ganancia y
perdida.
430101002 DESCUENTOS SOBRE COMPRAS
Representan los descuentos sobre las compras que ha efectuado la empresa a terceros.
DEBITOS: Al cierre de ejercicio se cancela con débitos a pérdida y ganancia.
CREDITOS: Por descuentos de pago anticipado, por compras mayores.
430101004 DEVOLUCIONES Y BONIFICACIONES SOBRE COMPRAS
Representan las devoluciones que la empresa ha efectuado en compras realizadas.
DEBITOS: Por todas las devoluciones y bonificaciones sobre compra.
CREDITOS: Al cierre de ejercicio se cancela con Pérdidas y ganancias.
5101 COSTO DE VENTA
Cuenta que representa el total de artículos en un periodo de tiempo determinado.
DEBITOS: Por el costo de producción, de compras correspondiente A las mercaderías
vendidas.
CREDITOS: Al cierre del ejercicio se cancela por medio de pérdidas y ganancia.
610101018 PUBLICIDAD
Se Registran en esta cuenta los gastos de promotores de publicidad.
DEBITOS: Por el pago de los gastos incurridos.