P
ara que una persona o empresa pueda realizar sus operaciones
fiscales
mediante las cuales va a obtener un beneficio económico
(lucrar) necesita tener el permiso del Estado y pagar sus
respectivos impuestos.
Esto se hace mediante la inscripción al Registro Federal de
Contribuyentes (Padrón Fiscal) ante la “Secretaría de Hacienda y
Crédito Público” (SHCP). Esto lo convierte a uno en contribuyente.
Existen varias posibilidades para esto:
historia dea la ADMINISTRACIÓN
FIGURAS FISCALES PARA:
o aspectos
PERSONAS FISICAS:
ETICA
Sueldos y salarios Enajenación de bienes
Actividades empresariales y Adquisición de bienes
servicios profesionales Intereses
Régimen intermedio Obtención de premios
Pequeño contribuyente Dividendos
Arrendamiento de bienes Demás Ingresos PF
inmuebles
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PERSONAS MORALES:
L
General de ley PM
s
Consolidación fiscal
Régimen simplificado
L
PM fin no lucrativo
fiscales Si quieres tener un panorama general de lo que se refiere a esto
consulta la página del SAT (Servicio de Administración Tributaria)
en la pestaña de principiantes, opción de “Identifique su actividad y
obligaciones”
ESTABLECIMIENTOS:
Es importante considerar que se presentan dos posibilidades de registro
ADMINISTRACIÓN
en cuanto al lugar donde se van a llevar a cabo las actividades:
1.- Cuando se cuenta con un local que va a estar abierto al público.
2.- Cuando las actividades se desarrollan en un domicilio pero no se
atiende a compradores o consumidores ahí sino que se acude a las
s aspectos
residencias de los clientes para darles el servicio.
En el primer caso estamos hablando de fábricas, tiendas, centros
de servicio, negocios abiertos al público, etc. Estas son actividades
comerciales que obligan la expedición de Facturas excepto en el caso de
pequeño contribuyente cuando se realiza una actividad comercial en un
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establecimiento no fijo como un puesto de tacos.
Una Factura es un documento fiscal mercantil que respalda la
realización de una operación económica, que por lo general, se trata de
una compraventa. En otras palabras, es el documento a través del cual
una persona física o moral que vende puede rendir cuentas, de forma
instrumentalizada, al contrato de compraventa comercial. Ésta contiene
toda la información de la operación.
L o
En el segundo caso estamos hablando de profesores, consultores,
fiscales artistas, médicos a domicilio, masajistas, etc., el régimen que se
adquiere es Servicios Profesionales con Actividades Empresariales. En
este caso se está en posibilidad de otorgar Recibos de Honorarios.
Un Recibo de Honorarios es un documento
fiscal mercantil que respalda la realización de
una operación económica, que por lo general, se
trata de un servicio prestado. En otras palabras,
es el documento a través del cual una persona
ADMINISTRACIÓN
física o moral que presta un servicio puede rendir
cuentas, de forma instrumentalizada, al contrato de
prestación de servicios comercial. Éste contiene toda la información de la
operación.
s aspectos
Otro documento fiscal (el más utilizado) es la
Factura que respalda la realización de una
operación económica, que por lo general, se trata
de una compraventa. En otras palabras, es el
documento a través del cual una perso-na física
o moral que vende algo puede rendir cuentas,
de forma instrumentalizada, al contrato de
compraventa pero, en ocasiones, tambien puede
ser una prestación de servicios comercial.
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En el caso de empleados mediante un contrato que establece un salario
y prestaciones esto no aplica pues es el “Patrón” quién retiene los
impuestos y los entrega (declara).
o
En el caso de la apertura de un local o establecimiento se deben realizar
L
una serie de trámites ante las autoridades competentes. Generalmente
fiscales se hace en el edificio de Servicios Administrativos de la entidad
(municipio o delegación)…
Es necesario aclarar que lo fiscal y lo legal administrativo son cosas
independientes. Hacienda (como se le denomina coloquialmente a la
SHCP) sólo está al pendiente con el pago de los impuestos, quién se
encarga de los aspectos de uso de suelo, seguridad, sanidad, etc., de
los locales o instalaciones empleadas para el ejercicio de la actividad
productiva es el gobierno.
ADMINISTRACIÓN
En el caso de Servicios profesionales, como ya dijimos, solo es necesario
el registro como contribuyente, tener un domicilio fiscal, entregar
recibos por cada cobro y cumplir con las obligaciones fiscales.
s aspectos
OBLIGACIONES FISCALES:
1
C
ada figura fiscal implica una serie de Obligaciones Fiscales que
son notificadas a los contribuyentes en el momento de realizar
su inscripción al Padrón. Para el caso de un Profesionista con
actividad empresarial son los siguientes:
° Imprimir recibos de honorarios y entregarlos a los clientes por cada
cobro realizado.
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Solicitar comprobantes de las deducciones.
° Presentar las declaraciones mensuales:
-por concepto de IVA
-por concepto de ISR
-por concepto de IETU, pago y listado informativo.
o
-Información de los proveedores
L
° Presentar la Declaración Anual.
fiscales °
°
Llevar la contabilidad
Notificar cambios como el domicilio fiscal o actividades.
° Notificar suspensión de actividades.
° Cancelación por defunción.
Hay que tener mucho cuidado con las
obligaciones fiscales pues se corre el riesgo
de ser sancionados mediante multas si no se
cumplen o se realizan incorrectamente. La SHCP
ADMINISTRACIÓN
cuenta con módulos que auxilian con información
y servicios fiscales para poder cumplir con las
responsabilidades tributarias. Por internet o
teléfono se agendan citas para ser atendidos.
s aspectos
Para hacer el registro como contribuyente es necesario obtener los
formatos correspondientes (se puede hacer por internet o acudiendo a
un módulo), realizar el llenado y acudir a la oficina de Administración
Tributaria que corresponda según el domicilio del involucrado.
DOMICILIO FISCAL: 5
Al domicilio que queda registrado como lugar
de residencia de la empresa (persona física o
moral) se le da el nombre de Domicilio Fiscal y es
una obligación reportar si se decide cambiar de
o
ubicación domiciliaria.
L
fiscales CÉDULA DE IDENTIFICACION FISCAL:
Al ser aceptados como contribuyentes se nos entrega
una Cédula de Identificación Fiscal que contiene el
Registro Federal del Contribuyente (RFC) el cuál es el
código de identificación en el Padrón fiscal.
Ésta debe estar incluida en las facturas o recibos de
ADMINISTRACIÓN
honorarios pues es una disposición fiscal y se debe
presentar cuando se hace un gasto directamente
relacionado con la actividad por el que solicitamos
factura o recibo para poder hacer las deducciones
s aspectos
correspondientes.
DEDUCCIONES:
Todo comprador (contribuyente o no) tiene la obligación de pagar un
impuesto (IVA) para que el gobierno se sostenga, cada compra que
hacemos lleva implícito dicho impuesto que en la actualidad es del 16 %
de acuerdo al precio. Hay comercios que publican sus precios ya con el
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IVA y algunos otros sin él anotando la leyenda “más IVA”
P
ara el caso de los que son contribuyentes inscritos en el RFC
éste impuesto pagado en material, equipo, insumos, renta de
establecimientos u honorarios de servidores que tienen que ver con
o
su actividad productiva o servicio profesional puede ser declarado a la
L
fiscales SHCP y deducido (restado) del impuesto que el cobró a sus clientes y
que tiene que entregar a dicha institución.
Así, si yo compré 10 millares de papel para la impresión de unos
folletos y un bote de tinta con un monto de $1,380 con IVA, pagué
un impuesto de $192. Si a mi cliente le cobré por ellos $ 2, 691 yo
tengo que entregar a la SHCP $371 que corresponden al 16 % del IVA.
Pero como yo pagué $192 por concepto de insumos puedo deducirlos
presentando las facturas de dichas compras y entonces pagar sólo
ADMINISTRACIÓN
$179.
ECONOMIA INFORMAL:
s aspectos
A quien no se inscribe el RFC y realiza actividades
por las que obtiene un ingreso económico se le
ubica en lo que se denomina Economía Informal
convirtiéndose en un grave problema de evasión
de impuestos que representa injusticia social, pues
habemos quienes sí pagamos nuestros impuestos,
además de que se incurre en un delito y es
sancionado por la ley.
Ésto se manifiesta regularmente en la figura de los vendedores
ambulantes.
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REFERENCIAS:
Investigación realizada por LDCG Juan Carlos Motolinia en la página
o
de internet del SAT ([Link]) y en el módulo de atención al
L
contribuyente de la oficina de administración de naucalpan.