UNIVERSIDAD LATINA DE PANAMA
FACULTAD DE NEGOCIOS
CONTABILIDAD TRIBUTARIA
MODULO 3
ISR Remesas, Complementário y Dividendos
POR:
JOHANA RIVAS
8-801-2396
FACILITADORA:
Peter Mendoza
PANAMA, 24 DE JULIO 2020
CONTABILIDAD TRIBUTARIA I
MÓDULO # 3 – ISR de Personas Jurídicas
Asignación No. 3
PROFESOR: PETER P. MENDOZA V. ENTREGA: Hasta el 24 de julio de
2020
INSTRUCCIONES:
Entregar en grupos de hasta tres (3) estudiantes. Todos deben participar.
Entregar un documento que contenga una portada con los datos de los
integrantes y el desarrollo de la asignación.
En la segunda parte es importante que entreguen los cálculos como las
respuestas a
cada pregunta.
Esta asignación forma parte de la nota de talleres y trabajos prácticos.
CASO No.1 (40 puntos): ISR sobre remesas al exterior
La empresa El Amanecer, S. A. se dedica a la confección de colchones para la venta en
el mercado local, durante el mes de marzo de 2020 tuvo las siguientes operaciones:
• El 6 de marzo, se contrató los servicios de la empresa Factory Solutions, Inc. de Brasil,
para que realice diversas asesorías de producción. Los honorarios establecidos fueron
por B/.150,000.00. El servicio se brindó desde el exterior.
Indicaciones:
a. Calcule el impuesto sobre la renta a retener sobre las remesas al exterior. (Sólo
considerar el impuesto sobre la renta, no tomar en cuenta otros impuestos).
b. Indique la fecha límite para pagar el impuesto sobre la renta retenido.
CASO No. 2 (60 puntos): Impuesto Complementario y de Dividendos:
La empresa El Amanecer, S. A. también llevo a cabo las siguientes transacciones:
1. El 15 de abril de 2020, distribuyó dividendos de las utilidades obtenidas durante el
periodo 2018 de la siguiente manera:
a) De fuente local: B/.1,250,000.00
b) De fuente exenta: B/.375,000.00
c) De fuente extranjera: B/.500,000.00
Sobre el total de los dividendos distribuidos, se hizo el pago total del impuesto
complementario con la declaración de rentas correspondiente.
Indicaciones:
a) Calcule el impuesto sobre la renta total en la distribución de dividendos (impuesto
de dividendo).
b) Calcule el impuesto complementario pagado sobre las utilidades distribuidas.
c) Calcule cuanto es el impuesto de dividendo a pagar e indicar la fecha límite para el
pago del impuesto retenido.
DESARROLLO
Caso No. 1
a) Abajo cálculo de impuesto sobre la renta a retener sobre las remesas al exterior.
MONTO PORCENTAJE BASE TARIFA DE ISR DE
FACTURADO GRAVABLE IMPONIBLE ISR REMESAS
150,000.00 X 50% = 75000 X 25% = 18750
MONTO ISR SOBRE NETO A
FACTURADO REMESA PAGAR
150,000.00 - 18750 = 131,250.00
b) La fecha límite es 10 días siguientes de la fecha de pago o acreditamiento, lo que
incurra primero.
Caso No. 2
A. Impuesto sobre la renta total en la distribución de dividendos
RENTA NETA EXENTA EXTRANJERA TOTAL
DIVIDENDO FUENTE LOCAL 1,250,000 1,250,000
DIVIDENDO FUENTE EXENTA 375,000 375,000
DIVIDENDOS FUENTE EXTRAJERA 500,000 500,000
TOTALES 1,250,000 375,000 500,000 2,125,000
TARIFAS 10% 5% 5%
IMPUESTO DE DIVIDENDOS 125000 18750 25000 168750
B. Impuesto complementario pagado sobre las utilidades distribuidas
Fuente Fuente
Fuente Extrajera
Local Exenta Total
Utilidad Neta 1,250,000 375,000 500,000 2,125,000
Porcentaje 40% 20% 20%
Base Imponible 500000 75000 100000 675000
Tarifa Aplicable 10% 10% 10%
Impuesto
Complementario 50,000 7,500 10,000 B/.67,500
C. Impuesto de dividendo a pagar
RENTA NETA EXENTA EXTRANJERA TOTAL
DIVIDENDO FUENTE LOCAL 1,250,000 1,250,000
DIVIDENDO FUENTE EXENTA 375,000 375,000
DIVIDENDOS FUENTE EXTRAJERA 500,000 500,000
TOTALES 1,250,000 375,000 500,000 2,125,000
TARIFAS 10% 5% 5%
IMPUESTO DE DIVIDENDOS 125000 18750 25000 168750
TARIFA 4% 2% 2%
Menos: Complementario Pagado 5000 375 500 5875
Impuesto de Dividendo por Pagar 120000 18375 24500 162875
La fecha limite es 10 días después del registro en libro o de la incurrencia en el gasto.