UNIVERSIDAD LATINA DE PANAMA
FACULTAD DE NEGOCIOS
CONTABILIDAD TRIBUTARIA
MODULO 4
ISR en las Ganancias de Capital
POR:
JOHANA RIVAS
8-801-2396
FACILITADORA:
Peter Mendoza
PANAMA, 27 DE JULIO 2020
CONTABILIDAD TRIBUTARIA I
MÓDULO # 4 – ISR en las Ganancias de Capital
Asignación No. 4
PROFESOR: PETER P. MENDOZA V. ENTREGA: Hasta el 28 de julio de
2020
INSTRUCCIONES:
• Entregar en grupos de hasta cuatro (4) estudiantes. Todos deben participar.
• Entregar un documento que contenga una portada con los datos de los
integrantes y el desarrollo de la asignación.
• En la segunda parte es importante que entreguen los cálculos como las
respuestas a
cada pregunta.
• Esta asignación forma parte de la nota de talleres y trabajos prácticos.
CASOS: 100 puntos
La empresa El Amanecer, S.A., vendió los siguientes activos durante el mes de mayo de
2020:
1. El 20 de mayo, vendió un camión en B/.25,000.00, cuyo valor de adquisición
fue de B/50,000.00 y tenía una depreciación acumulada de B/.35,000.00.
2. El 23 de mayo, vendió acciones en B/.16,000.00 cuyo valor de adquisición fue
de B/.8,000.00; se pagaron comisiones de venta por B/.2,000.00; el comprador
fue la empresa Inversiones, S.A.
3. El 27 de mayo, vendió un terreno por B/.200,000.00; cuyo costo de adquisición
fue de B/.165,000.00; en mayo de 2019 se registró un avalúo aumentando el
valor por B/.190,000.00. (Investigar que dice la norma de ISR con respecto a
los avalúos)
Indicaciones:
a) En todos los casos calcular el impuesto sobre la renta sobre las ganancias de
capital.
b) En el caso de las ventas de valores, ¿cuánto debe ser la retención y quién debe
aplicarla?
c) En el caso de la ganancia por venta de bienes inmuebles, ¿cuánto es el monto del
anticipo y quién debe realizarlo?
DESARROLLO
a)
CAMIÓN
PRECIO DE VENTAS 25,000
Menos:
Valor en libros
Costo de adquisición 50,000
Menos: Depreciación
acumulada 35,000
Saldo en Libros 15,000
Ganancia de Capital 10,000
tarifa de ISR
10% 1000
ISR Ganancia de
Capital 1000
ACCIONES Adelanto de 5%
PRECIO DE VENTAS 16,000
Menos:
Valor en libros Precio de Venta 16,000
Costo de adquisición 8,000 5%
Mas: Costos y Gastos 2,000
Total costos y gastos 10,000
Adelanto de ISR 800
Ganancia de Capital 6,000
tarifa de ISR
Pago Neto 15,200
10% 600 ISR 10% VS 5%
Adelanto (5%) 800
ISR Ganancia de ISR sobre
Capital 600 ganancia ( 10%) 600
Inmuble
PRECIO DE Adelanto de 3%
VENTAS 200,000
Menos: Precio de Venta 200,000
Valor en libros
Mas: Costos y 3%
Gastos 190,000
Total costos y Adelanto de ISR 6000
gastos
Ganancia de
Pago Neto 194,000
Capital 10,000
tarifa de ISR
10% 1000 ISR 10% VS 5%
Adelanto (3%) 6000
ISR sobre ganancia
ISR Ganancia
( 10%)
de Capital 1000 1000
b) Si el vendedor es quien realiza la retención debe aplicar el 10 % sobre el valor de
la ganancia de capital y si es el comprador quien realiza la retención debe
realizarla sobre el 5% del valor de la venta y se presenta como adelanto. En el
caso de que el adelanto resulte mayor, tiene el derecho a solicitar la devolución
parcial o total cuando el valor de ese 5% sea mayor al del 10%.
c) El anticipo es de $6,000.00 y lo debe presentar el vendedor.