CURSO PLAN CONTABLE
GENERAL EMPRESARIAL
DOCENTE: MG. CPC. MARCO ANTONIO FALCON VERA
PLAN CONTABLE
Es el conjunto de cuentas ordenadas y clasificadas, de acuerdo a su relación
de afinidad y naturaleza.
Este listado de cuentas permite a la entidad registrar en forma ordenada las
operaciones que realiza a fin de facilitar la preparación y revelación de sus
Estados Financieros.
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA (NIIF)
• Son pronunciamientos que nos permiten conocer la
forma en que deben reconocerse y registrarse las
distintas transacciones económicas que efectúan las
diferentes empresas, a su vez sirve de guía para la
preparación de la información financiera que debe
presentarse y revelarse en los estados financieros.
Reconocimiento y Presentación Revelación
Valuación
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA (NIIF)
• NIIF (IFRS) = NIC (IAS) + NIIF (IFRS) + SIC (INIF) + CINIIF (IFRIC)
• Las NIIF comprenden a las NIC, NIIF, SIC e CINIIF
• Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)
• Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)
• Comité de Interpretaciones (SIC) interpretación de las NIC
• Comité de Interpretaciones de NIIF (CINIIF) interpretación de
las NIIF.
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
La utilización del Plan Contable General vigente en el país no será de
aplicación en aquellos casos en que, por ley expresa, se encuentren
facultados a emplear un Plan Contable, Manual de Contabilidad u
otro similar distinto, en cuyo caso deberán utilizar estos últimos.
PLAN CONTABLE GENERAL
1. PLAN CONTABLE GENERAL
• Vigente del 01/01/1974 al 31/12/1984
2. PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO
• Vigente del 01/01/1985 al 31/12/2009
3. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
• Vigente desde 01/01/2010
4. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 2019
• Vigente desde 01/01/2020
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL (PCGE)
• Según Resolución N ° 043 – 2010 - EF/94 del Consejo Normativo de Contabilidad
publicado el 12.05.2010 aprueba la versión modificada del PCGE que entrará en
vigencia a partir del 01 de enero del año 2011. sin embargo, es de aplicación
optativa a partir del ejercicio 2010.
• Asimismo mediante Resolución 002-2019-EF/30, publicada el 24 de mayo del
2019, el Consejo Normativo de Contabilidad aprobó el Nuevo Plan Contable
General Empresarial cuyo uso obligatorio para las entidades del sector privado,
rige a partir del 1 de enero de 2020, con aplicación optativa para el presente año.
• El Sistema Nacional de Contabilidad está conformado por entre otros por la
Dirección Nacional de Contabilidad Pública, órgano rector del sistema y el Consejo
Normativo de Contabilidad sus atribuciones son: Estudiar, analizar y opinar sobre
las propuestas de normas relativas a la contabilidad de los sectores público y
privado.
ENTE NORMATIVO CONTABLE
• Los aspectos de reconocimiento y medición, así como los de presentación y
revelación de información financiera, en su conjunto denominados tratamiento
contable, obedecen al modelo contable adoptado, en el Perú fundamentalmente NIIF
oficializadas, y otras disposiciones emitidas por el Consejo Normativo de
Contabilidad.
• El plan de cuentas como herramienta del proceso contable se subordina, en lo que
hace al tratamiento contable de las transacciones, a las NIIF y demás disposiciones.
OBJETIVO DEL PCGE
Las operaciones que una empresa debe registrar según las actividades que
realiza, es de acuerdo con una estructura de códigos que cumpla con el
modelo contable oficial en el Perú, que son las NIIF oficializadas en el Perú
mediante resoluciones del Consejo Normativo de Contabilidad.
Principio de Partida Doble o Dualidad
Para registrar las operaciones o transacciones es
necesario que se conozca la regla básica de la
Contabilidad, introducida por Fray Luca Paccioli
conocida como la Partida Doble que se basa en la
premisa “a todo cargo corresponde un abono”.
Conforme con lo anterior cada operación registrada
debe tener, por lo menos, un cargo y un abono, por un
importe igual; o lo que es lo mismo la suma de los
cargos tiene que ser igual a la suma de los abonos.
Siempre tener en cuenta que en el
proceso contable todo es:
ESTRUCTURA DEL PCGE
El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dígitos, de acuerdo
a la información que se pretende identificar como detalle. La codificación se
ha estructurado sobre la base de lo siguiente:
Elemento Divi- Sub divi-
Cuenta Subcuenta
sionaria sionarias
Nivel de 4
Nivel de 1 Nivel de 2 Nivel de 3 Nivel de 5
Dígito Dígitos Dígitos Dígitos
Dígitos
ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE
Estructura del PCGE
1, 2, 3 para el Activo
4 para el Pasivo
5 para el Patrimonio neto
6 para gastos por Naturaleza
7 para Ingresos
8 para Saldos intermediarios de gestión
9 Cuentas analíticas de explotación (De acuerdo a la necesidad
de la empresa)
Estructura del PCGE
A nivel de 2 dígitos, es el nivel mínimo de
presentación de estados financieros requeridos,
Cuenta
en tanto clasifica los saldos de acuerdo a
naturalezas distintas
Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio
Subcuenta neto, ingresos y gastos del mismo rubro,
desagregándose a nivel de tres dígitos
Estructura del PCGE
Identifica el tipo, la condición o un mayor nivel de
Divisionaria especificidad de la subcuenta. Ejemplo: Cuentas por
cobrar o pagar comerciales, Inmuebles, maquinaria
y equipo y Tributos.
Indica valuación cuando existe más de un método
para medirla, u otorga un nivel de especificidad
Subdivisionaria mayor. Ejemplo: Inversiones inmobiliarias e
Inmuebles, maquinaria y equipo, se distinguirá
entre activos medidos al costo o V. Razonable
(Método Valuación) y en lo referido a un mayor
nivel de detalle se incorporo el tipo de vinculación
entre partes relacionadas, en las cuentas por cobrar
y pagar.
CATÁLOGO CONTABLE ORDENADO POR ELEMENTO
Elemento Descripción
1 Activo disponible y Exigible
2 Activo Realizable
3 Activo Inmovilizado
4 Pasivo
5 Patrimonio Neto
6 Gastos por naturaleza
7 Ingresos por naturaleza
8 Saldos Intermediarios de Gestión
9 Contabilidad analítica de Explotación:
Costo de Producción y Gastos por Función
0 Cuentas de Orden
CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS
20
CC Cuentas: Contabilidad Anal. Explotación y de Orden
ACTIVO
DEFINICION Indica sus características esenciales
Se espera
Proviene Recurso Obtener
Hechos controlado Beneficios
Pasados Económicos
RECONOCIMIENTO incorporación, en el balance o en el estado
de resultados:
Cumpla la definición de activo
Probable generación de beneficios económicos y
Medición confiable
A su vez, los activos se clasifican en:
Disponible y Exigible:
1
Realizable:
2
Inmovilizado:
3
ACTIVO
Recursos que posee la empresa y del cual se espera obtener
beneficios económicos
Ejemplos:
Automóviles para uso
Automóviles para vender
Local para uso
Local para alquilar
Cuentas por cobrar
Marca
Dinero
24
PASIVO
DEFINICION
Salida de
recursos
Proviene Obligación
generadores
Hechos presente
beneficios
Pasados económicos
RECONOCIMIENTO
Cumpla la definición de pasivo
Probable salida de recursos generan beneficios
económicos y
Medición confiable
PASIVO
Son obligaciones que posee la empresa. Es decir, deudas
Ejemplos:
Deuda al proveedor de mercaderías
Deuda al Estado por tributos
Deuda a los trabajadores su sueldo de fin de mes
Deuda a los bancos por préstamos otorgados
Deuda por indemnización a un cliente afectado
PATRIMONIO
Parte residual de los activos de la
empresas menos los pasivos
RECORDANDO:
Dinero: 10
Cuenta por cobrar: 12, 13, 14 (personal), 16 y 17
Bienes para vender: 20 y 21
Bienes que conformarían un producto terminado: 24, 23, 22, 25 y
26
Terreno y edificaciones para alquilar: 31
Terreno y edificaciones para uso: 33
Depreciación: 39
Deuda al Estado: 40
Deuda al trabajador: 41
Deuda a proveedores: 42 y 43
Deuda a socios, directores y gerentes: 44
Deuda por préstamos (financiamiento): 45
Otras deudas: 46 y 47
Capital: 50
ASIENTO :
Expresión contable de una operación económica y su
formato es:
DEBE HABER
Cuenta 1 S/. S/.
Subcuenta 1
….
Cuenta 2 S/. S/.
Subcuenta 2
….
Suma = Suma
CUADRA
CONSIDERAR TAMBIÉN
CPC RAUL ABRIL ORTIZ 30
La ecuación contable fundamental:
Relaciona tres elementos principales que son:
❑ El Activo: Bienes y derechos que posee una empresa
❑ El Pasivo: Obligaciones de la empresa con terceros
❑El Patrimonio: Obligaciones de la empresa con los accionistas o
propietarios. Así mismo, Refleja Los Resultados acumulados obtenidos en
cada ejercicio
ECUACION CONTABLE
Pasivo
ACTIVO
Patrimonio
32
DISTRIBUCIÓN DE LOS ELEMENTOS DEL BALANCE GENERAL
(SEGÚN SU TEMPORALIDAD)
EL BALANCE GENERAL
(Estado Financiero)
Activo (A) Pasivo (P)
Pasivo corriente
Activo corriente (Corto Plazo)
(Corto Plazo)
Pasivo no corriente
(Largo Plazo)
Activo no corriente
(Largo Plazo)
Patrimonio (Pa)
Activo (A) = Pasivo (P) + Patrimonio (Pa)
INGRESOS
Aumentos Aumento de
Aumentos de activos
de PATRIMONIO
Definición o disminución de
beneficios diferente a los de
pasivos
económicos los socios
Periodo contable
Reconocimiento
Surgió incremento en los beneficios económicos, relacionado
con un aumento en los activos o disminución en los pasivos y
El ingreso puede medirse con fiabilidad.
Ingresos = Ingresos ordinarios + ganancias
GASTOS
Disminución Disminución del
Disminución de
Definición
de PATRIMONIO dife-
activos o
beneficios rente de distribuciones
aumento de pasivos
económicos a los socios
Periodo contable
Surgió disminución en los beneficios económicos,
Reconocimiento
relacionado con un aumento en los pasivos o disminución
en los activos y
El gasto puede medirse con fiabilidad.
Gastos = Gastos ordinarios + pérdida
Clases de asiento:
CLASE 6: Agrupa a cuentas que representan compras,
gastos incurridos y provisiones que se incrementan
durante el ejercicio contable.
CUENTA CUENTAS
60 61, 62, 63, 64,
65, 67, 68, 69
60 COMPRAS
62 GASTOS DE PERSONAL
Elemento 6
63 GASTOS DE SERVICIOS
PRESTADOS POR TERCEROS
GASTOS
64 GASTOS POR TRIBUTOS
65 OTROS GASTOS DE
GESTION
68 VALUACIÓN Y
DETERIORO DE ACTIVOS Y
PROVISIONES
La cuenta Compras (60) se refiere a las existencias
clasificadas por su naturaleza tales como:
601 Mercaderías
602 Materias primas
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 604
Envases y embalajes
609 Costos vinculados a las compras
El Realizable según el Plan Contable se muestran en las
cuentas 20 hasta la 29 de la clase 2.
20 Mercaderías
21 Productos terminados
22Subproducto desechos y desperdicios 23
Productos en proceso
24 Materias primas
25Materiales auxiliares, suministros y repuestos 26
Envases y embalajes
28 Existencias por recibir
29 Desvalorización de existencias
Las cuentas del costo de producción y gastos por
función:
90 Costo de producción
94 Gastos administrativos
95 Gastos de ventas
Asientos por naturaleza: Son asientos contables, que
consisten en registrar todas las operaciones referidas a
compras, gastos y las provisiones generados durante un
ejercicio (Clase 6).
Asientos por destino: Son los asientos de transferencia que
se registran por las operaciones que se derivan de las
compras, servicios, provisiones, etc. (Clase 2 y Clase 9)
CUENTAS POR
NATURALEZA
CUENTAS POR
DESTINO
EL PCGE COMO HERRAMIENTA DEL
PROCESO CONTABLE
El tratamiento de las transacciones, en su aspecto de reconocimiento, implica su
acumulación para presentación de saldos de los elementos de los estados
financieros, y la revelación de otra información en notas a los estados financieros.
Esa acumulación de saldos y otra información se facilita con la identificación de
las transacciones por códigos para su posterior registro y procesamiento. En tanto,
en el Perú se utiliza un plan contable por mandato imperativo de la ley desde
hace más de dos décadas, el proyecto de desarrollo de un nuevo PCGE no
contempló ningún proceso de auscultación sobre la conveniencia de su utilización.
EL PCGE COMO HERRAMIENTA DEL
PROCESO CONTABLE
Por otro lado, el reconocimiento de las transacciones implica conocer la oportunidad
en que dicho reconocimiento debe darse. Además, el propio reconocimiento de las
transacciones supone determinar el valor monetario de las mismas. Estos aspectos
de reconocimiento y medición, así como los de presentación y revelación de
información financiera, antes referidos, todos en su conjunto denominados
tratamiento contable, obedecen al modelo contable adoptado, en el Perú
fundamentalmente cubierto por las Normas Internacionales de Información
Financiera oficializadas, y otras disposiciones emitidas por la Dirección Nacional de
Contabilidad Pública (antes Contaduría Pública de la Nación). En
consecuencia, el plan de cuentas como herramienta del proceso contable se
subordina, en lo que hace al tratamiento contable de las transacciones, a las NIIF
y esas otras disposiciones.
CONSIDERACIONES CON RESPECTO AL PLAN
CONTABLE ANTERIOR (PCGR)
Para la elaboración del nuevo Plan Contable, denominado Plan Contable General
para Empresas (PCGE), se ha mantenido del PCGR, hasta donde ha sido aplicable
y posible, lo siguiente: la codificación utilizada; es decir, se ha conservado algunos
códigos contables, incluyendo los códigos a nivel de subcuenta (tercer dígito) y
divisionaria (cuarto dígito). Tal es el caso de Caja y bancos (Cuenta 10), Cuentas
por cobrar comerciales (Cuenta 12), Capital social (Cuenta 50), entre otros. Por otro
lado, se han incorporado nuevos códigos, como por ejemplo, las Cuentas por
Cobrar comerciales – Relacionadas (Cuenta 13), Servicios y otros contratados por
anticipado (Cuenta 17) y Activos biológicos (Cuenta 35). También se ha
eliminado la Cuenta de Cargas diferidas (Antes cuenta 38), por no ser aplicable en
la actualidad.
CONSIDERACIONES CON RESPECTO AL PLAN
CONTABLE ANTERIOR (PCGR)
Además, se ha modificado la denominación de algunas cuentas así como el
lenguaje utilizado, tomando como base lo establecido por las NIIF, como es el
caso de Instrumentos financieros; Derivados; Productos agropecuarios; Resultados
no realizados, entre otros. Mención especial merece el cambio de denominación
de las cuentas de valuación del activo, a las que se nombraba como
“provisión”. Este nombre sólo es utilizado para las cuentas que por su
naturaleza representan provisión según lo prescrito por la NIC 37 – Provisiones,
Pasivos Contingentes y Activos Contingentes. En este PCGE las cuentas de
valuación se denominan con las palabras Desvalorización, como por ejemplo,
Mercaderías desvalorizadas, o, con la palabra Estimación, como en el caso de la
Estimación de cuentas de cobranza dudosa.
EL PCGE COMO HERRAMIENTA DEL
PROCESO CONTABLE
El Plan Contable General Empresarial (PCGE) tiene como objetivos:
1. La acumulación de información sobre los hechos económicos que una entidad debe
registrar según las actividades que realiza, de acuerdo con una estructura de códigos que
cumpla con el modelo contable oficial en el Perú, que es el de las Normas Internacionales de
Información Financiera - NIIF;
2. Proporcionar a las entidades los códigos contables para el registro de sus
transacciones, que les permitan, tener un grado de análisis adecuado, y con base en
ello, obtener estados financieros que reflejen su situación financiera, resultados de
operaciones y flujos de efectivo;
3. Proporcionar a los organismos supervisores y de control, información estandarizada de las
transacciones que las entidades efectúan.
COMPARACIÓN DEL PCGE CON EL PCGR
COMPARACIÓN DEL PCGE CON EL PCGR
COMPARACIÓN DEL PCGE CON EL PCGR
¿CUALES SON LAS CARACTERÍSTICAS DEL
PCGE?
• Homogenización con las Normas Contables: NIC, NIIF, y sus interpretaciones
• Codificación de las cuentas hasta cinco dígitos
• Las empresas pueden utilizar los códigos a nivel de dos dígitos (cuentas) y tres dígitos
(subcuentas) que no han sido fijados en este PCGE, siempre que soliciten a la DNCP la
autorización correspondiente, a fin de lograr un uso homogéneo.
• Homogenización con el Manual de la SMV
• Actualización permanente