UNIVERSIDAD PRIVADA DOMINGO SAVIO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

INTEGRANTES:
• JOSE CARLOS GARCIA MONTAÑO
• CARLA HURTADO PARADA
• MARIA DEL CARMEN SALVATIERRA TORRICO
DOCENTE: ANDRES HEREDIA MEDINA
TURNO: NOCHE
MATERIA: AUDITORÍA ll
PROYECTO SOCIO FORMATIVO
<<AUDITANDO LOS [Link] DE NUEVOS HORIZONTES S.R.L>>

SANTA CRUZ – BOLIVIA

2022

1
 EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS
FINANCIEROS DE “NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE
DICIEMBRE DEL 2016

INDICE DE REFERENCIAS

A-1 = Carta Compromiso, Carta de Gerencia, Oficios

varios, Cuestionarios, Acta de Recepción y
Entrega de comprobantes contables de la
empresa, BG, EERR, y BG, EERR Re expresado.

A-2 = Informe. No. AUD FINAN./2016/01-17 de

Razonabilidad

A-3 = Informe No. AUD CONT. INT./2016/02-17 de

Control Interno

A-4 = Memorándum de Programación de Auditoria

(MPA)

PROGRAMA DE TRABAJO

A = ACTIVO DISPONIBLE

B = ACTIVO EXIGIBLE

C = ACTIVO REALIZABLE

D = ACTIVO FIJO y DEPRECIACION

E = PASIVO CORRIENTE y NO CORRIENTE

F = PATRIMONIO

G = INGRESOS

H = EGRESOS
2
 EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS A-1
FINANCIEROS DE “NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE
DICIEMBRE DEL 2016

Varios documentos remitidos y recibidos

3
 A-1/1
ANEXO

Santa Cruz 10 de enero de 2017

Señores:
NUEVOS HORIZONTES S.R.L
Atn: Carla Hurtado Parada
GERENTE GENERAL NUEVOS HORIZONTES S.R.L
Presente:

Ref. Propuesta Técnica y Económica Auditoria Financiera

a NUEVOS HORIZONTES S.R.L gestión 2016.

Después de saludarlos muy atentamente a continuación presentamos nuestra propuesta

Técnica y Económica.

1.- OBJETIVO DE LA AUDITORIA

Efectuar la revisión de la Gestión 2016 de los Estados Financieros de “NUEVOS

HORIZONTES S.R.L”, conforme a principios de contabilidad generalmente aceptados
y las normas de Auditoria vigentes.

2.- ALCANCE

El servicio se efectuara mediante el examen de la siguiente documentación:

2.1 Documentos Contables
➢ Estados Financieros
➢ Registros Contables Diarios y Mayores Analíticos de documentación contable,
comprobantes de Ingreso, Egreso y Traspaso
➢ Banco Conciliaciones y Extracto Bancarios
➢ Estado de las cuentas de deudores
➢ Activos Fijo Adquisición y Baja de los activos fijos durante la gestión
➢ Recibos de caja ingresos y egresos
➢ Planilla de sueldos con sus aportes sociales
➢ Inventario de Activos Fijos
➢ Detalle de Cuentas por Pagar y Cobrar

3.- METODOLOGIA

3.1 Metodología de Auditoría Financiera

El desarrollo del servicio se efectuara aplicando los principios y normas contables; y las
disposiciones tributarias y laborales vigentes en el país.

Revisión de la documentación antes mencionada

Que cada comprobante tenga su respaldo correspondiente.

3.1.1 Bancos Conciliaciones Bancarias

3.1.2 Cuentas por Cobrar, Verificación monto y antigüedad y la confirmación de
saldos mediante la circularización a algunos deudores.
4
3.1.3 Depreciación revisión de la reserva de la Depreciación de los Activos Fijos
incluyendo los bienes adquiridos en la gestión A-1/2
3.1.4 Obligaciones por Pagar revisar la documentación que respalda a las cuentas por
pagar
3.1.5 Provisión de Beneficios Sociales verificación de la provisión de los Beneficios
Sociales – Indemnización y los finiquitos cancelados
3.1.6 Los ingresos y egresos estén registrados en el movimiento bancario y en los
registros contables
3.1.7 Clasificación de los gastos Operacionales o Compra de un Bien de Capital
3.1.8 Registros Contables Diarios y Mayores Analítico, con los documentos que
respaldan el movimiento operacional de la cuentas especialmente de los montos
más significativo
3.1.9 Nominas laborales Revisión de las planillas de sueldos con sus respectivos
aportes sociales

4.- INFORME FINANCIERO A EMITIR

Como resultado de nuestro servicio haremos entrega de tres ejemplares de nuestros

informes.

4.1 Informes

Dictamen del Auditor

Informe de Control Interno (Observaciones – Recomendaciones)

5.- COSTO DEL SERVICIO

Nuestros honorarios profesionales para la realización de Auditorías, incluyen el

impuesto de ley correspondiente (factura) por un monto de Bs. 15.874.56.-, pagaderos
de la siguiente manera, 50% al inicio del trabajo y el saldo 50% al entregar el Informe
Final

6.- PLAZO DE ENTREGA

Nuestro servicio se realizara en el lapso de 76 días hábiles a partir de la firma del

contrato.

7.- EQUIPO DE PROFESIONALES

Está integrado por:

Dirección de Servicio: Lic. Jose Carlos Garcia Montaño

Asistente de Auditoria: Lic. María del Carmen Salvatierra

Atentamente

Lic. Jose Carlos Garcia M.

Reg. Col. Aud. 6969
Cel. 60000803

5
 A-1/3
ANEXO

CARTA COMUNICACIÓN INICIO DE AUDITORIA

Santa Cruz, 13 de enero de 2017

OF No 03/2017

Señor.
Ing. Carla Hurtado Parada
GERENTE GENERAL DE NUEVOS HORIZONTES S.R.L
Presente.-

Ref: Inicio de auditoría de los estados financieros gestión 2016.

En cumplimiento a la Carta de Compromiso para la realización de la Auditoria, a partir

de la fecha 15 de enero del 2017 se dará inicio a la Auditoria de los registros contables y
estados financieros de “NUEVOS HORIZONTES S.R.L”, en este sentido solicito a su
autoridad se instruya a la Gerencia Administrativa y Gerencia de Operaciones y demás
unidades se me preste la colaboración necesaria para la realización del examen a fin
cumplir con el acuerdo pactado.

Se solicita inicialmente se nos proporciones la siguiente documentación:

- Una copia de los informes de auditoría anteriores

- Un backup del sistema contable de toda la gestión 2016
- Constitución de la sociedad
- Registros contables con sus respaldos, comprobantes contables.
- Toda normativa interna de la empresa
- Y demás documentación e información que se le estará solicitando posteriormente
según el avance de la auditoria.

Sin otro particular saludo a usted atentamente.

Lic. Jose Carlos Garcia M.

AUDITOR INDEPENDIENTE
Ref. 6969 Col Aud.

6
 A-1/4
ANEXO

CARTA COMPROMISO

Santa Cruz 12 de enero del 2017

Señor
Ing. Carla Hurtado Parada
GERENTE GENERAL NUEVOS HORIZONTES S.R.L
PRESENTE:

REF. CARTA COMPROMISO

Luego de las entrevistas sostenidas con ustedes, en razón de la solicitud sobre la

realización de la Auditoria a los Estados Financieros al 31/12/20 16 de la empresa
NUEVOS HORIZONTES S.R.L.

Por medio de la presente, tenemos el gusto de confirmar nuestra aceptación y nuestro

entendimiento respecto a este compromiso.

Nuestra Auditoria se efectuara de acuerdo con las Normas de Auditoria Generalmente

Aceptadas y Principio de Contabilidad Generalmente Aceptados.

Para formar nuestra opinión sobre los Estados Financieros efectuaremos pruebas
suficientes para obtener seguridad razonable en cuanto a que la información que
contienen los registros contables principales y otros datos fuentes es confiable y
suficiente como base para la preparación de los Estados Financieros. También
decidiremos si es que la información esta revelada adecuadamente en los Estados
Financieros.

En virtud de la naturaleza de las pruebas y de otras limitaciones inherentes a una

Auditoria, juntos con las limitaciones inherentes a cualquier sistema de control interno,
existe un riesgo ineludible de que pueda permanecer sin ser descubierta alguna
distorsión importante.
Además de nuestro Dictamen sobre los Estados Financieros, proporcionaremos una
carta por separado, conteniendo las debilidades importantes de control interno de las
que tengamos conocimiento.

Nos permitiremos recordarles que la responsabilidad por la preparación de los Estados

Financieros, incluyendo las revelaciones suficientes, recae en la administración de
NUEVOS HORIZONTES S.R.L. Esto incluye el mantenimiento de registros contables
y controles internos adecuados, la selección y aplicación de políticas de contabilidad y
la salvaguarda de los activos de la empresa.
Como parte del proceso de nuestra auditoria solicitaremos de la administración,
confirmación por escrito, referente a la información y la documentación que se nos
proporcione respecto a la auditoria.

Se espera la cooperación total de su personal y se cuente con la colaboración del mismo

para proporcionarnos los registros, documentación y otras informaciones que se
requiera en relación con nuestra auditoria.

7
 A-1/5
El trabajo se realizara según el siguiente cronograma:

ACTIVIDADES FECHAS

Obtención de información y planificación 15/01/17 al 28/01/17

Ejecución del trabajo 29/01/17 al 23/03/17
Informe 24/03/17 al 31/03/17

El costo del trabajo será de Bs. 15.874.56, el cual se facturara de la siguiente forma:

Al inicio del trabajo el 40%, y a la entrega del informe el 60% o saldo.

La empresa nos proveerá de las instalaciones físicas adecuadas que exista privacidad o
reserva, como también se nos proporcionara muebles, y otros necesarios.

Esta carta entra en vigor el 15 de enero del 2017, una vez sea firmado por ustedes el
original y copia de esta como señal de conformidad y la misma sea devuelta a nosotros.

Jose Carlos Garcia M. Carla Hurtado Parada

AUDITOR INDEPENDIENTE GERENTE NUEVOS HORIZONTES SRL

8
ANEXO A-1/6
CARTA DE GERENCIA o DE REPRESENTACION).

Santa Cruz 10 de febrero del 2017

G.G. OF No 60/2017
Señor.
Lic. Jose Carlos Garcia M.
AUDITOR EXTERNO
PRESENTE

Ref: Estados Financieros por el ejercicio al 31/12/2016 (CARTA DE

GERENCIA o DE REPRESENTACION).

En atención a su requerimiento le hemos remito a usted los Estados Financieros de la

Empresa al 31/12/2016, el cual muestra el Balance General: Activos Bs. 2.593.371.- un
Pasivo de Bs. 782.722.- un Patrimonio de Bs.1.810.649.- y una utilidad del ejercicio de
Bs 42.698.

1.- Los Estados Financieros e información complementaria al 31/12/2016 han sido

preparados en conformidad con las Normas y principios contables.

2.- Hemos puesto a disposición de usted todos los registros contables y documentación
sustentadora.

3.- El Activos exigible cuyo valor al 31/12/2016 haciende a Bs. 700.759.-, presenta
derechos reales de cobro, en la gestión 2016 se realizó la previsión para Cuentas
Incobrables, las cuales serán castigadas en la gestión 2017 previo informe técnico legal
de Asesoría Legal.

4.- No existe gravámenes prendas o garantías sobre los activos de la empresa o

restricciones algunas para la libre disposición.

5.- No existen deudas al 31/12/2016 que no estuvieran contabilizados en los registro de

la empresa a esa fecha.

6.-No tenemos conocimiento de la existencia de juicios y otros reclamos contra de la

empresa, tampoco impositivo o de cualquier otra naturaleza, ni de otros Pasivos
contingentes de importancia.

7.- No existen compromisos formales de compra de cantidades y precios que pudieran

originar perdidas para la empresa.

8.- Asimismo no tenemos conocimiento a la fecha de esta carta se hayan producido

hechos o circunstancias que pudieran afectar en forma significativa la presentación de
los estados financieros.

9.- No conocemos la existencia de acontecimientos producido con posterioridad al

cierre del ejercicio y hasta la fecha que afecten o atenten contra la continuidad de las
operaciones.

9
10.-No tenemos conocimiento de actos ilegales o irregularidades en los cuales se
encuentran involucrados nuestros ejecutivos que tengan un rol preponderante en la toma A-1/7
de decisiones o en el sistema de administración y control, que pudiera tener un efecto en
los estados financieros.

Asimismo desconocemos la existencia de posibles violaciones a las leyes y regulaciones

cuyos efectos podrían requerir ser relevados en los Estados Financieros, como base para
registrar pérdidas contingentes.

La empresa ha cumplido con todos los aspectos contractuales que podrían tener efecto
importante sobre los Estados Financieros, en la eventualidad de incumplimiento de los
mismos.

Sin otro particular saludo a usted atentamente.

Ing. Carla Hurtado Parada

GERENTE GENERAL
NUEVOS HORIZONTES S.R.L

10
 A-1/8
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO GENERAL

AREA: administración GERENTE GENERAL: Carla Hurtado Parada

FECHA: 17-02-2017

DETALLE DE PREGUNTAS SI NO N/A COMENTARIO

La empresa cuenta con el manual de funciones y x
de procedimientos vigente
La empresa cuenta con reglamento interno x
La empresa cuenta con reglamentos específicos x
contables.
La empresa cuenta con organigrama vigente x
La empresa cuenta con Estatuto x
Se preparan estados financieros mensuales o x Anuales
semestrales
El personal conoce el objetivo general, las x
atribuciones y los principales procesos y
proyectos a cargo de la unidad administrativa
Realiza actividades que fomentan la integración x
de su personal y favorecen el clima laboral
El manual de organización de la unidad x
administrativa está actualizado y correspondes
con la estructura organizacional autorizada
Se promueve una cultura de administración de x
riesgos a través de acciones de capacitación del
personal responsable de los procesos
Implementa actividades para asegurar el x
cumplimiento del manual de procedimientos
Los sistemas de información implementados x
cuentan con sus correspondientes planes de
contingencia y recuperación de desastres en
materia de TIC
Evalúa periódicamente la efectividad de las x
actividades de control implementada
Los sistemas de información implementados x
facilitan la toma de decisiones
Las actividades de control implementadas x
contribuyen a que la información que utiliza y
genera sea de calidad, pertinente, veraz,
oportuna, accesible, transparente, objetiva e
independiente

11
 A-1/9
Ejemplo de cuestionario de control interno específico

AREA: Financiera RESPONSABLE DE FINANZAS: Xiomara Florero Méndez

FECHA: 17-02-2017

DETALLE DE PREGUNTAS SI NO N/A COMENTARIO

El personal que maneja efectivo esta afianzado x
La recaudación del día es depositada al día x
siguiente al banco
Se cuenta con caja fuerte para los valores x
Las pólizas de seguro están debidamente x
resguardadas
Se realiza el arqueo de caja al final del día x
Al depositar al banco los ingresos diarios se x
cuenta con guardia de seguridad.
Se hacen todos los desembolsos con cheques x
(execto caja chica)
Está prohibido la firma de cheques en blanco x
Se realizan conciliaciones bancarias mensual x Es contabilidad
Existen normas para el pago con cheque x
Está prohibida la firma de cheques en blanco x
Se realizan los pagos de gastos menores por x
medio de fondos fijos
Cuando se presentan gastos para ser reintegrados x
se acompañan los comprobantes respaldatorios
Son las cuentas bancarias conciliadas x
regularmente por la sociedad
Los importes conciliatorios no usuales son x
investigados

Ejemplo de cuestionario de control interno específico

AREA: Recursos Humanos RESPONSABLE DE [Link]: Daniela Lipa

FECHA: 17-02-2017

DETALLE DE PREGUNTAS SI NO N/A COMENTARIO

Existe código de ética aprobado x
Se cuenta con control biométrico de asistencia x
Se capacita al personal periódicamente x
Se evalúa al personal periódicamente x
Al contratar al trabajador se asegura a la CNS x
Existe sindicato de los trabajadores x
Se recluta personal mediante la selección x
Se tiene cronograma de vacaciones del personal x
Existe políticas y normas disciplinarias X
Existe medidas de seguridad industrial, higiene. X
Vigilancia y acatamiento de las disposiciones X
12
legales aplicables A-1/10
El personal que integra este departamento se X
encuentra capacitado
Las hojas de vida del personal contienen toda la X
información requerida para la selección del
personal, incluidas las evaluaciones y
calificaciones del empleado
Se investigan el carácter y las referencias de la X
hoja de vida de los candidatos a cargos de
responsabilidad, especialmente en cargos de
confianza y manejo
Se cuenta con un control oportuno a la x
impresión de la nómina, debidamente
confrontada contra los formatos exigidos

Ejemplo de cuestionario de control interno específico

AREA: CONTABILIDAD DPTO. DE CONTABILIDAD: Marlene Aban Albornoz

FECHA: 17-02-2017

DETALLE DE PREGUNTAS SI NO N/A COMENTARIO

Se realizan backup de contabilidad cada semana x
Se cuenta con UPS en la unidad de contabilidad x
Se realizan conciliaciones bancarias cada mes x
Se realizan arqueos de cajas sorpresivos x
Se actualiza el plan y manual de cuentas x
Se realiza arqueo de caja a los ingresos diarios x
Existen planes de contingencia en el área x
contable
¿Con el fin de evitar el manejo de información x
por terceras personas, estos sistemas cuentan con
una clave de seguridad
Existen mecanismos que aseguren la x
información en el área contable
El sistema de Información con el que cuenta la x
Entidad es preciso, claro, oportuno, integral y el
mismo contribuye a la toma de decisiones
Existe supervisión para verificar el x
cumplimiento de los objetivos propuestos en el
área contable
Se entrega información necesaria y oportuna a x
las instituciones reguladoras
La alta dirección promueve mecanismos x
efectivos para el fortalecimiento del Sistema de
Control Interno del área contable
Se elabora programas de capacitación para el x
personal contable
El área contable posee herramientas para la x
evaluación de riesgos

13
 A-1/11
Ejemplo de cuestionario de control interno específico

AREA: COMPRAS RESPONSABLE DE ADQUISICIONES: Leonardo Garcia M.

FECHA: 17-02-2017

DETALLE DE PREGUNTAS SI NO N/A COMENTARIO

Las compras se realizan mediante 3 proformas x
Se encuentra segregadas las funciones del área x
Las compras realizadas tienen acta de recepción x
Las compras son mediante requerimiento x
Las compras son ingresadas a almacén x
Las son autorizadas por autoridad superior x
Existe una base de datos de los proveedores x
Los empleados rotan según sus funciones x
Se encuentra el área de compras separada de las X
otras áreas
Existen manuales de funciones " procedimientos X
dentro del área
El área de compras tiene acceso al efectivo de la X
compañía
Se efectúan controles o revisiones internas de las X
operaciones realizadas dentro del área
Existen métodos de cotización para elegir la X
mejor opción de proveedor
Existen métodos de cotización para elegir la X
mejor opción desproveed
Están establecidas las líneas de autoridad X
" responsabilidad dentro del área
Se realiza una retroalimentación constante de la x
misión " visión de la organización

14
 A-1/12
EMPRESA: NUEVOS HORIZONTES S.R.L.
NIT: 12885841
BALANCE GENERAL
Prácticado: Del 1° de Enero al 31 de Diciembre del 2016
(Expresado en Bolivianos)
100-00 ACTIVO 200-00 PASIVO 782.722,00
110-00 ACTIVO CORRIENTE 1.715.228,00 210-00 PASIVO CORRIENTE
211-00 Obligaciones con el personal 38.714,00
111-00 ACTIVO DISPONIBLE 117.933,00 211-11 Sueldos y Salarios 32.167,00
111-20 Caja M/N 32.564,00 211-13 Beneficios sociales por pagar 6.547,00
111-40 Banco M/N 85.369,00
212-00 Obligaciones tributarias 21.764,00
112-00 ACTIVO EXIGIBLE 700.759,00 212-20 IT. Por pagar 3.657,00
112-01 Cuenta a cobrar M/N 695.869,00 212-40 Debito Fiscal 2.145,00
112-42 Anticipo a empleados 3.654,00 212-61 aporte laboral por pagar 8.265,00
112-50 Credito fiscal 1.236,00 212-62 Aporte patronal por pagar 7.697,00

113-00 ACTIVO REALIZABLE 896.536,00 213-00 Oblicaciones comerciales 669.587,00

113-10 Inv. Mercaderia 896.536,00 213-10 Cuentas por pagar 669.587,00

120-00 ACTIVO NO CORRIENTE 878.143,00 220-00 PASIVO NO CORRIENTE

222-00 Prestamos bancarios por pagar 52.657,00
122-00 ACTIVO FIJO 878.143,00 222-10 Prestamo banco 52.657,00
122-10 Terreno 179.698,00
122-20 Edificio 309.873,00 262.304,00 300-00 PATRIMONIO 1.810.649,00
122-29 Deprec. Acum. Edificio 47.569,00 311-00 Capital
122-30 Vehiculo 359.154,00 272.167,00 311-20 Capital social 1.659.887,00 1810649
122-39 Deprec. Acum. Vehiculo 86.987,00 311-30 Ajuste de capital 25.647,00
122-40 Muebles y enseres 139.268,00 103.644,00 311-40 ajuste a reserva patrimonial 26.587,00
122-49 Deprec. Acum. [Link] 35.624,00 311-50 Reserva Legal 5.698,00
122-50 Equipo de computacion 66.598,00 60.330,00 311-60 Reserva por revaluo tecnico 4.236,00
122-59 Deprec. Acum. Eq. Comput. 6.268,00 311-70 Resultados acumulados 45.896,00
311-80 Resultados de gestion 42.698,00

TOTAL ACTIVO 2.593.371,00 TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO 2.593.371,00

CONTADOR
GERENTE GENERAL

15
 A-1/13
EMPRESA: NUEVOS HORIZONTES S.R.L.
NIT: 12885841

ESTADO DE RESULTADOS
Prácticado: Del 1° de Enero al 31 de Diciembre del 2016
(Expresado en Bolivianos)

400-00 INGESOS
410-00 INGRESOS OPERATIVOS 3.069.879,00
411-10 Servicios 2.500.522,00
411-20 Ventas de productos 569.357,00

menos 511-11 Costo de venta 1.859.746,00

UTILIDAD BRUTA EN VENTA 1.210.133,00

menos 512-00 GASTOS OPERATIVOS 1.167.435,00

512-11 Sueldos y salarios 192.546,00
512-12 Aporte patronal 123.654,00
512-13 Aguinaldo 126.584,00
512-21 Servicios basicos 165.946,00
512-22 alquiler 132.659,00
512-23 Seguro 100.514,00
512-24 Material de oficina 26.596,00
512-38 Combustible 139.257,00
512-40 publicidad 136.548,00
512-50 Depreciacion mueb.y enser. 3.265,00
512-51 Depreciacion eq. Computa 2.136,00
512-52 depreciacion de vehiculo 12.365,00
512-53 Depreciacion de edificio 5.365,00

RESULTADO DE GESTION 42.698,00

CONTADOR GERENTE GENERAL

16
 A-1/14
EMPRESA: NUEVOS HORIZONTES S.R.L.
NIT: 12885841
BALANCE GENERAL
Prácticado: Del 1° de Enero al 31 de Diciembre del 2015
(Reexpresado en Bolivianos)

100-00 ACTIVO 200-00 PASIVO 745.922,00

110-00 ACTIVO CORRIENTE 1.693.028,00 210-00 PASIVO CORRIENTE
211-00 Obligaciones con el personal 37.614,00
111-00 ACTIVO DISPONIBLE 115.933,00 211-11 Sueldos y Salarios 31.167,00
111-20 Caja M/N 31.564,00 211-13 Beneficios sociales por pagar 6.447,00
111-40 Banco M/N 84.369,00
212-00 Obligaciones tributarias 21.364,00
112-00 ACTIVO EXIGIBLE 690.559,00 212-20 IT. Por pagar 3.557,00
112-01 Cuenta a cobrar M/N 685.869,00 212-40 Debito Fiscal 2.045,00
112-42 Anticipo a empleados 3.554,00 212-61 aporte laboral por pagar 8.165,00
112-50 Credito fiscal 1.136,00 212-62 Aporte patronal por pagar 7.597,00

113-00 ACTIVO REALIZABLE 886.536,00 213-00 Oblicaciones comerciales 635.287,00

113-10 Inv. Mercaderia 886.536,00 213-10 Cuentas por pagar 635.287,00

120-00 ACTIVO NO CORRIENTE 857.315,00 220-00 PASIVO NO CORRIENTE

222-00 Prestamos bancarios por pagar 51.657,00
122-00 ACTIVO FIJO 857.315,00 222-10 Prestamo banco 51.657,00
122-10 Terreno 179.698,00
122-20 Edificio 307.143,00 260.574,00 300-00 PATRIMONIO 1.804.421,00
122-29 Deprec. Acum. Edificio 46.569,00 311-00 Capital
122-30 Vehiculo 348.956,00 262.969,00 311-20 Capital social 1.659.787,00
122-39 Deprec. Acum. Vehiculo 85.987,00 311-30 Ajuste de capital 24.647,00 1804421
122-40 Muebles y enseres 129.268,00 94.644,00 311-40 ajuste a reserva patrimonial 25.587,00
122-49 Deprec. Acum. [Link] 34.624,00 311-50 Reserva Legal 5.598,00
122-50 Equipo de computacion 65.598,00 59.430,00 311-60 Reserva por revaluo tecnico 4.136,00
122-59 Deprec. Acum. Eq. Comput. 6.168,00 311-70 Resultados acumulados 42.968,00
311-80 Resultados de gestion 41.698,00

TOTAL ACTIVO 2.550.343,00 TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO 2.550.343,00

CONTADOR GERENTE GENERAL

17
 A-1/15
EMPRESA: NUEVOS HORIZONTES S.R.L.
NIT: 12885841

ESTADO DE RESULTADOS
Prácticado: Del 1° de Enero al 31 de Diciembre del 2015
(Reexpresado en Bolivianos)

400-00 INGESOS
410-00 INGRESOS OPERATIVOS 2.969.879,00
411-10 Servicios 2.432.311,00
411-20 Ventas de productos 537.568,00
menos 511-11 Costo de venta 1.759.746,00

UTILIDAD BRUTA EN VENTA 1.210.133,00

menos 512-00 GASTOS OPERATIVOS 1.168.435,00

512-11 Sueldos y salarios 193.546,00
512-12 Aporte patronal 124.654,00
512-13 Aguinaldo 125.584,00
512-21 Servicios basicos 167.946,00
512-22 alquiler 132.659,00
512-23 Seguro 98.514,00
512-24 Material de oficina 26.596,00
512-38 Combustible 139.257,00
512-40 publicidad 136.548,00
512-50 Depreciacion mueb.y enser. 3.265,00
512-51 Depreciacion eq. Computa 2.136,00
512-52 depreciacion de vehiculo 12.365,00
512-53 Depreciacion de edificio 5.365,00

RESULTADO DE GESTION 41.698,00

CONTADOR GERENTE GENERAL

18
 EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS A-2
FINANCIEROS DE “NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE
DICIEMBRE DEL 2016

Informe. No. AUD. FINAN./2016/01-

17 de Razonabilidad

19
 A-2/1
DICTAMEN DE AUDITORIA EN LIMPIO o SIN SALVEDAD

INF. N° AUD FINANC / 2016/ 01-17.

Santa Cruz 30 de marzo de 2017

Señor.

Ing. Carla Hurtado Parada

GERENTE GENERAL “NUEVOS HORIZONTES S.R.L”
PRESENTE:
Ref: AUDITORIA DE LOS REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS
DE LA GESTION 2016 DE NUEVOS HORIZONTES S.R.L.

Opinión

Hemos examinado los estados financieros de “NUEVOS HORIZONTES S.R.L”, que

comprenden el balance general (estado de situación financiera) al 31 de diciembre de
2016, el estado de resultados, el estado de cambios en el patrimonio y el estado de flujos
de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en esa fecha, así como las notas
explicativas de los estados financieros que incluyen un resumen de políticas contables
significativas.
En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos presentan RAZONABLEMENTE,
en todos los aspectos materiales, la situación financiera de la empresa “NUEVOS
HORIZONTES S.R.L”, al 31 de diciembre de 2016, así como sus resultados y flujos de
efectivo correspondientes al ejercicio terminado en esa fecha, de conformidad con
Normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas en Bolivia.

Fundamento de la opinión

Hemos llevado a cabo la Auditoría de conformidad con las Normas de Auditoría

Generalmente Aceptadas en Bolivia (NAGA). Nuestras responsabilidades de acuerdo
con dichas normas se describen más a adelante en la sección "Responsabilidades del
auditor en relación con la auditoría de los estados financieros" de nuestro informe.
Somos independientes de la Sociedad de conformidad con el Código de Ética para
Profesionales de la Contabilidad del Consejo de Normas Internacionales de Ética para
Contadores junto con los requerimientos de ética que son aplicables a nuestras
auditorías de los estados financieros en Bolivia, y hemos cumplido con las demás
responsabilidades de ética de conformidad con esos requerimientos. Consideramos que
la evidencia de auditoría que hemos obtenido proporciona una base suficiente y
adecuada para nuestra opinión.

Responsabilidades de la Administración de la entidad en relación con los estados

financieros

La Administración es responsable de la preparación y presentación razonable de los

estados financieros, de conformidad con las Normas de Contabilidad Generalmente
Aceptadas en Bolivia y de la implementación del control interno que la Administración
considere necesario para permitir la preparación de estados financieros libres de
desviación material debida a fraude o error.
20
En la preparación de los estados financieros, la Administración es responsable de la
evaluación de la capacidad de la Sociedad para continuar como empresa en A-2/2
funcionamiento, revelando, según corresponda, las cuestiones relacionadas a la empresa
en funcionamiento y utilizando el principio contable de empresa en funcionamiento
excepto si la Administración tiene la intención de liquidar la Sociedad o de cesar
operaciones, o bien no exista otra alternativa realista.
Los responsables del gobierno de la entidad son responsables de la supervisión del
proceso de información financiera de la Sociedad.

Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados

financieros

Nuestros objetivos fue obtener una seguridad razonable de que los estados financieros
en su conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error, y emitir un
informe de auditoría que contiene nuestra opinión. Seguridad razonable es un alto nivel
de seguridad, pero no garantiza que una auditoría realizada de conformidad con las
Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas en Bolivia siempre detecte una
incorrección material cuando exista. Las incorrecciones pueden deberse a fraude o error
y se consideran materiales si, individualmente o de forma agregada, puede preverse
razonablemente que influyan en las decisiones económicas que los usuarios toman
basándose en los estados financieros.
Una descripción más detallada de las responsabilidades del auditor en relación con la
auditoria de estados financieros se encuentra en la página web del Colegio de Auditores
o Contadores Públicos de Bolivia en [Link]. Esta
descripción es parte integrante de nuestro informe de auditoría.
Durante el examen se comprobaron algunas desviaciones a los Principios y Normas de
Contabilidad que no afectan de manera sustancial la presentación razonable de los
Registros y Estados Financieros en su conjunto, recomendaciones contenidas en el
Informe de Control Interno No. 02/2017.

Es todo cuanto informamos a Ud. para los fines consiguientes.

Lic. Jose Carlos Garcia

AUDITOR INDEPENDIENTE
Reg. Colégio de Auditores SC. No. 6969
Santa Cruz, Bolívia

21
 A-3
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS
FINANCIEROS DE “NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE
DICIEMBRE DEL 2016

Informe No. AUD CONT.

INT./2016/02-17 de Control Interno

22
 A-3/1
INFORME DE CONTROL INTERNO

INF. N° CONT. INT. / 2016/ 02-17. (Carta de recomendaciones)

30 de marzo de 2017

Señor:
Ing. Carla Hurtado Parada
GERENTE GENERAL DE NUEVOS HORIZONTES S.R.L
PRESENTE

REF: RECOMENDACIONES SOBRE ASPECTOS ADMINISTRATIVOS

CONTABLES Y DE CONTROL INTERNO EMERGENTE DE LA
AUDITORIA DE REGISTROS CONTABLES AL 31/12/2016.

I. ANTECEDENTES.-

En la planeación y ejecución de la Auditoría efectuada a los Registros Contables y

Estados Financieros de “NUEVOS HORIZONTES S.R.L” por el periodo comprendido
entre el 01 de enero al 31 de diciembre del año 2016, han surgido observaciones sobre
diversos aspectos relativos al registro contable y procedimientos administrativos-
contables y de control interno vigentes en la empresa, los cuales se considera oportuno
informar para su conocimiento y acciones correctiva por parte de la Gerencia General.

La adopción de las recomendaciones que se efectúa contribuirá al fortalecimiento de los

procedimientos existentes, a salvaguardar en forma efectiva el patrimonio de la empresa
y a mejorar la eficiencia administrativa.

Es necesario aclarar que este informe cubre aspectos que han surgido durante la
auditoria de los registros contables, comprendido entre el periodo de enero a diciembre
del 2016 e incluye todos los comentarios y recomendaciones que un examen especifico
a tal efecto podría revelar.
El presente trabajo se realizó de acuerdo con las siguientes normatividad legal:

• Normas de Contabilidad emitidas por el Colegio de Auditores de Bolivia

• Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados PCGA.
• Normas de Auditoria emitidas por el Colegio de Auditores de Bolivia
• Normas Internacionales de Auditoria
• Normas Internacionales de Información Financiera
• Código de Ética para el Profesional Contador
• Código de comercio
• Código Tributario y demás disposiciones legales emitidas por Impuestos Nacionales.
• Manual de Funciones de “NUEVOS HORIZONTES S.R.L”
• Reglamento Interno
• Reglamentos Específicos

23
 A-3/2
II. PRESENTACION DE DEFICIENCIAS.-

Para una mejor comprensión del informe, las observaciones han sido clasificadas de
acuerdo a los rubros expuestos en el Balance General:

Observaciones de los rubros del Balance General.-

II.1. ACTIVO DISPONIBLE

1.- NO SE REALIZO LA CONCILIACION BANCARIA DE LA CTA. CTE. Nº 1-

A/7 256988 POR EL MES DE DICIENBRE DEL 2016.

Según procedimientos de auditoría aplicados, se evidencio que el contador de la

empresa NUEVOS HORIZONTES S.R.L no realizo la conciliación bancaria a la Cta.
Cte. N°1-256988 del mes de diciembre del 2016.

Según el reglamento interno de la empresa NUEVOS HORIZONTES S.R.L se

establece como medida de control interno las conciliaciones bancarias mensuales de las
diferentes cuentas corrientes, esto con la finalidad de que los saldos sean los correctos.

Según explicación del contador, manifestó que fue un error de su parte no haber
realizado la conciliación y los ajustes contables correspondiente a esa cuenta.

La falta de conciliación, mensuales de cuentas bancarias no permite tener una

información real de los saldos correctos, por ende los registros contables no son los
adecuados y esto conlleva a una mala toma de decisiones a futuro.

Se recomienda a la alta gerencia instruir al contador que realice las conciliaciones

bancarias todos los meses , así mismo que en lo futuro se tenga más cuidado a fin de
realizar las conciliaciones bancarias, esto para tener una información real y confiable en
los [Link].

II.1. ACTIVO EXIGIBLE.-

2.- CUENTA POR COBRAR AL CLIENTE SAGUAPAC CON ANTIGÜEDAD

DE MAS DE 3 AÑOS.
B/5
Según procedimientos de auditoría aplicados a la empresa auditada, se evidencio la
existencia de una cuenta por cobrar al cliente SAGUAPAC por un monto de Bs.
2.500.- con una antigüedad de más de 3 años.

Según el reglamento interno de la empresa NUEVOS HORIZONTES S.R.L,

establece que todos los créditos que tengan una antigüedad mayor o igual a los 3
meses deben ser remitidos al departamento legal de la empresa, para su respectivo
cobro mediante procedimientos legales y judiciales. Así mismo el D.S 24051 en su
artículo 17 establece que las cuentas por cobrar iguales o mayores a 3 años, se
consideran incobrables totalmente.

24
 En la entrevista al jefe del Departamento de Créditos y Cobro de la empresa, el
mismo explico según documentación, días antes de que se cumplan los tres meses, la A-3/3
carpeta del cliente SAGUAPAC fue remitida al Departamento Legal cumpliendo
con la normativa, donde mediante las acciones de nuestros Abogados no fue posible
la recuperación de estos adeudos.

Según lo descrito precedentemente se evidencia la incobrabilidad de esos adeudos

según las acciones legales realizada, así mismo la información en los saldo de
cuentas por cobrar no es real por la imposibilidad de recuperación, por ende los
Estados Financieros carecen de confiabilidad, necesariamente se debe hacer el ajuste
contable correspondiente.

Se recomienda a la alta gerencia instruya al contador que realice los ajustes

contables correspondientes propuesto a fin de cumplir con el D.S 24051 y así tener
información real sobre los saldos de las cuentas por cobrar y que en lo futuro se
tenga más cuidado.

II.1. ACTIVO REALIZABLE

3.- INCORRECTA APROPIACION CONTABLE DE LA REBAJA SOBRE
C/5 COMPRA DE MATERIALES SEGÚN COMP. CONTABLE Nº 1.100.
Según procedimientos de auditoría aplicados se evidencio la incorrecta apropiación
contable en la rebaja por compras al contado según Comprobante Contable N.º 1.100,
de fecha 25-06-2016 por bs. 1.525.

La mala apropiación contable puede darse por la situación de fraude u error, o

comportamientos de negligencia profesional como lo establece el Código de Ética del
Profesional Contador, debido a la inobservancia en la aplicación correctamente del plan
de cuenta y otras normativas contables vigentes.

Según la explicación del contador sobre la mala apropiación contable, manifestó que
fue un error de su parte, debido a que hubo mucha recarga laboral y por ende dejo pasar
ese error.

Según lo descrito precedentemente podría conllevar a multas e intereses de tributos

impositivos que la empresa asumiría innecesariamente o posibles revisiones
impositivas de parte del Servicio de Impuestos Nacionales.

Se recomienda a la Alta Gerencia instruya al contador hacer los ajustes contables

propuesto por la auditoria, a fin de tener información contable real, así mismo que en
los futuro el contador tenga mayor cuidado y diligencia profesional al momento de
registrar las transacciones comerciales de la empresa NUEVOS HORIZONTES S.R.L.

25
 A-3/4
II.1. ACTIVO FIJO.-

4.- CARENCIA DE ACTUALIZACION Y DEPRECIACION DE ACTIVOS

FIJOS DE LA GESTIÓN 2016.
D/8
Según procedimientos de auditoría aplicados se evidencio la no actualización y
depreciación de los activos de una camioneta TOYOTA con placa SUP 568 adquirida
en fecha 1 de julio del 2015.- un sillón ejecutivo, adquirido el 02 de febrero del 2015.-
una computadora PENTIUM III adquirida en fecha 20 de junio del 2016.- y una
maquina podadora adquirida en fecha 10 de febrero del 2016.

Según el art. 22 del DS 24051 establece la forma de depreciación de los activos, la

Norma Contable N.º 3 establece la actualización de los activos la cual se realiza con la
UFV y la NIC 16 establece el tratamiento contable de propiedades, planta y equipo, de
forma que los usuarios de los estados financieros puedan conocer la información acerca
de la inversión que la entidad tiene en sus propiedades, planta y equipo, así como los
cambios que se hayan producido en dicha inversión.

Según la explicación del contador expreso que fue un error de su parte no realizar la
actualización y depreciación de estos activos descritos.

La información contenida en los estados financieros esta distorsionado, debido a lo

mencionado anteriormente, por consiguiente no es una información real, asimismo el
contador no tiene el debido cuidado profesional al realizar los estados financieros.

Se recomienda a la Alta Gerencia instruya al contador hacer los ajustes correspondientes

propuestos por el auditor, a fin de tener información real en los estados financieros,
asimismo que el contador tenga cuidado profesional al momento de elaborar los estados
financieros.

7. FALTA DE REVALUO TECNICO DE LOS ACTIVOS FIJOS DE LA GESTÓN

D/8-1
Según procedimientos de auditoría aplicados al 31/12/2016 se evidencio la no
realización de revaluó técnico y sus ajustes contables de los activos fijos, trabajo que
fue realizado por una consultora especializada. Los activos son los siguientes: Vehículo
adquirido el 01 de febrero del 2016 en Bs. 200.000.- y un valor de revaluó de bs.
250.000.- y un Equipo de computación adquirido el 01 de febrero del 2016 en Bs.
16.000.- y un valor de revaluó de bs. 8.000.

Según la Norma Contable Nº4 en el inciso 5 establece que: - El exceso del monto del
revaluó técnico sobre el valor actualizado según el procedimiento descrito en el párrafo
6 y 9 de la decisión 6, deberá acreditarse a cuenta patrimonial denominada “Reserva por
Revaluó Técnico” - En el caso de que el monto del revaluó técnico sea inferior el valor
actualizado según el procedimiento descrito en los párrafo 6 y 9 de la decisión 6, la
diferencia será debitada en las cuentas “Resultados por exposición a la inflación” o
“Ajuste por inflación y Tenencia de Bienes”. Así mismo la NC N°3 establece que los
estados financieros estén expresados en moneda constante a fin de neutralizar las
distorsiones que sobre ellos produce la inflación, entre otras normativas.

26
 Según la explicación del contador expreso que fue un error de su parte no haber hecho
los asientos contables de los activos fijos revisado por la consultora que realizo el A-3/5
Revaluó Técnico, así mismo expreso que tenía problemas personales (externo a la
empresa).

La información en los estados financieros respecto al activo vehículo y equipo de

computación, no es una información real, por ende se encuentra distorsionada y esto
posiblemente traerá consecuencia en lo futuro, si no se realiza un ajuste lo más pronto
posible.

Se recomienda a la Alta Gerencia instruya al contador hacer los ajustes correspondientes

propuestos a fin de tener información real en los estados financieros, así mismo que el
contador tenga cuidado profesional al momento de elaborar los estados financieros ya
que puede ocasionar una auditoria por parte del SIN y esto conllevaría a varias multas
para la empresa.

II.1. PASIVO.-

5. OMISION EN EL DEVENGAMIENTO Y PAGO DEL INCREMENTO

SALARIAL DE 4 TRABAJADORES POR EL MES DE DICIEMBRE DEL
2016.
E/6
Según procedimiento de auditorías aplicado, se evidencio que el contador de la empresa
no devengo correctamente la planilla de HABERES, es decir omitió el incremento de 4
funcionarios pertenecientes a la empresa NUEVOS HORIZONTES S.R.L.

Según el D.S 24051 del gobierno estable el incremento del 15% sobre el salario básico
para todo el año.

El contador expreso que fue un error de su parte no haber incluido a esos 4 trabajadores
en el incremento salarial dispuesto bajo normativa contable y legal.

Lo descrito precedentemente incumple el DS 24051, por ende la empresa corre el riesgo

de que asuma alguna sanción o multa por parte de las entidades llamadas por ley, que
regulan el tema de los incrementos salariales a los trabajadores del sector privado.

Se recomienda a la alta Gerencia instruya al contador hacer los ajustes contables y pago
de estos adeudos salariales, asimismo tener más cuidado profesional en su labor de
elaboración de las planillas de sueldos y cargas sociales.

27
 II.1. PATRIMONIO.- A-3/6
6. INCORRECTA ACTUALIZACION CONTABILIZACION DEL
PATRIMONIO 2016.
F/5
Según procedimientos de auditoría aplicados se evidencio que el contador no actualizo
de manera correcta el patrimonio al 31-12-2016.

Según El reglamento de contabilidad establece la actualización del patrimonio con la

UFV, aplicando la Norma Contable Nº3 entre otras normas vigentes aplicables a esta
transacción.

Según la explicación del contador expreso que fue un descuido no haber hecho la
actualización del patrimonio.

La no actualización del patrimonio evidencia que el Balance General esta distorsionada

en la información contenida en el patrimonio por ende es una información poco
confiable ante los ojos de los inversionistas y socios de la empresa.

Se recomienda a la alta Gerencia instruya al contador hacer los ajustes contable

propuestos a fin de tener información real y confiable en los Estados Financieros,
asimismo que el contador tenga mayor cuidado profesional al realizar las
actualizaciones a los Estados Financieros.
II.1. INGRESO.-

7. INGRESO DE CAJA DEL DIA 15 DE DICIEMBRE DEL 2016 NO

DEPOSITADO EN LA CUENTA BANCO DE LA EMPRESA
G/4
Según procedimientos de auditoría aplicados, se evidencia, que en fecha 15 de
diciembre no fue depositado al banco Bs. 8.698.- según arqueo de caja y registro
contable por parte del DPTO. de contabilidad de la empresa.

Según el reglamento interno de contabilidad de la empresa, en su artículo 6 capitulo 3,

establece que todos los días se debe hacer un arqueo de caja al final del día y registrar
contablemente y depositar en la caja fuerte, a fin de que al día siguiente sean
depositados al banco como medida de control interno.

Según la explicación del responsable de los depósitos bancarios manifestó que ese
monto fue entregado al mensajero, para que lleve al banco y lo deposite en la cuenta
correspondiente, en ese sentido se entrevistó al mensajero el cual explico según nota
descrita y firmada ese monto de dinero lo extravió en el trayecto al banco y que
posteriormente los devolvería ya que está tramitando un crédito al banco.

Según lo descrito precedentemente se evidencia que la información revelada en los

Estados financieros no es real, por ende es una información poco confiable ante los
inversionistas y socios de la empresa NUEVOS HORIZONTES S.R.L.

Se recomienda a la alta Gerencia instruya al contador hacer los ajustes contables

propuestos, y hacer las acciones necesarias para la recuperación de esos recursos
económicos, asimismo que el contador tenga mayor cuidado profesional al realizar los
registros contables.

28
 II.1. EGRESO.- A-3/7
9.- NO SE DEVENGO NI PAGO EL INCREMENTO SALARIAL A DOS
TRABAJADORES POR EL MES DE DICIEMBRE DEL 2016.
H/5
Según procedimientos de auditoría aplicados se evidencio el contador de la empresa no
incluyo en las planillas de sueldo del mes de diciembre del 2016 ya pagadas, el
incremento de salario a dos trabajadores según detalle con el salario básico.

Según la disposición legal del gobierno en su artículo 5 establece el incremento

correspondiente es del 15% sobre el salario básico para la gestión 2016.

Según la explicación del contador expreso fue un error involuntario de su parte no

incluir a estos dos trabajadores en la planilla de sueldo con incremento salarial.

El no pago del incremento salarial, la empresa podría ser multada por el ministerio del
trabajo como también se podría dar un conflicto social con los trabajadores, por el
monto no pagado cuantificado según la planilla propuesta por auditoria.

Se recomienda a la alta gerencia instruya al contador hacer los ajustes correspondiente

según lo propuesto por auditoria, asimismo que el contador tenga mayor cuidado en el
ejercicio de su labor correspondiente.

III.- OPINION DE LOS EJECUTIVOS DEL AREA AUDITADA

En la lectura del informe los responsables del área auditasen expresaron su opinión
sobre algunos aspectos en las diferentes recomendaciones, opiniones que fueron
tomadas en cuenta, los mismos firman el acta de validación de lectura del informe.
IV.- RECOMENDACIÓN GENERAL

Se recomienda a la Gerencia General subsanar las recomendaciones descritas, las

mismas tienen por objeto mejorar la eficiencia en las operaciones que se realizan en la
información que se genera, así también mejorar los procedimientos y la capacidad
administrativa.

Es todo cuanto informo para los fines consiguientes.

Lic. Jose Carlos Garcia M.

AUDITOR INDEPENDIENTE

Reg. 6969 Col. Aud.

29
 A-4
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS
FINANCIEROS DE “NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE
DICIEMBRE DEL 2016

Memorándum de Programación
de Auditoria (MPA)

30
 A-4/1
ANEXO

AUDITORIA SOBRE LOS REGISTROS CONTABLES Y

ESTADOS FINANCIEROS

Periodo del 01/01/2016 al 31/12/2016

A LA EMPRESA DE “NUEVOS HORIZONTES S.R.L.”

MEMORANDO DE PLANIFICACION DE
AUDITORIA

( M.P.A.)

Santa Cruz- Bolivia

31
 A-4/2
MEMORANDO DE PLANIFICACION

I.- TERMINOS DE REFERNCIA

II.- INFORMACION SOBRE LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES DE

LA EMPRESA Y SUS RIESGOS INHERENTES.

III.- SISTEMA DE INFORMACION FINANCIERA CONTABLE

IV.- AMBIENTE DE CONTROL

V.- REVISIONES ANALITICAS Y DETERMINACION DE LOS RIESGOS

INHERENTES

VI.- EXAMENES DE AUDITORIA PRACTICADOS

VII.- ENFOQUE DE AUDITORIA

VIII.- CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD

IX.- ADMINISTRACCION DEL TRABAJO

ELABORADO POR Lic. Jose Carlos Garcia M. fecha: 30-03-2017

32
I.- TERMINOS DE REFERENCIA A-4/3
I.1.- Principales objetivos y responsabilidades en materia de informes

El objetivo del presente examen es emitir la opinión del Auditor de la razonabilidad

sobre los Registros y Estados Financieros al 31 de diciembre del 20 16.

El Máximo Ejecutivo de “NUEVOS HORIZONTES S.R.L” es responsable de la

presentación oportuna de los Estados Financieros y de la veracidad de la información
contenida en los mismos.

El Auditor es responsable por la opinión que emita en función a la auditoría realizada.

I.2.- Alcance

El examen comprenderá las principales operaciones, los registros utilizados y la

información financiera emitida por “NUEVOS HORIZONTES S.R.L” para el periodo
comprendido entre el 01/01/2016 al 31/12/2016.

I.3.- Normas vigentes para el desarrollo de la auditoria

Normas de Contabilidad emitidas por el Colegio de Auditores de Bolivia

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
Normas de Auditoria emitidas por el Colegio de Auditores de Bolivia
Normas Internacionales de Auditoria
Código de comercio
Código Tributario y demás disposiciones legales emitidas por Impuestos Nacionales.
Manual de Funciones de “NUEVOS HORIZONTES S.R.L”
Reglamento Interno
Reglamentos Específicos

I.4.- Fecha de presentación del informe

El informe será remitido a la Gerencia General de “NUEVOS HORIZONTES S.R.L”,

de acuerdo al siguiente cronograma de actividades

ACTIVIDADES FECHAS

Obtención de información y planificación 15/01/17 al 28/01/17

Ejecución del trabajo 29/01/17 al 23/03/17
Informe 24/03/17 al 31/03/17

33
 A-4/4
II.- INFORMACION SOBRE LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” Y SUS RIESGOS INHERENTES.

II.1.- Antecedentes de NUEVOS HORIZONTES S.R.L.-

El 12 de abril del 2013 se constituye la Empresa NUEVOS HORIZONTES S.R.L,

mediante escritura pública No. 0126/2013 ante un notario de fe pública de la ciudad,
unas ves habiendo cumplido con las normativas entre ellas el Código de Comercio
inicia sus actividades.

La misión de NUEVOS HORIZONTES S.R.L

Prestar servicios de limpieza y mantenimiento con calidad, confiabilidad, eficiencia y

profesionalidad; protegiendo el medio ambiente, respetando las leyes que nos rigen,
dentro de un marco de competencia leal, ética y moral, logrando así para los
propietarios, los empleados, sus familias y la sociedad en general, un desarrollo
económico y social sostenido.

Su principal Actividad

Prestar servicios de aseo y limpieza a Empresas Industriales, empresas comerciales y de

servicios, oficinas, y hogares, reconociendo la importancia que tiene para nuestros
clientes contar con un óptimo servicio, en un horario flexible, abierto a sus necesidades.
Nos especializamos en:
Limpieza especializada en clínicas y hospitales (manejo de residuos sólidos,
bioseguridad y prevención de infecciones nosocomiales).
Limpieza y mantenimiento de Supermercados.
Limpieza inaugural de todo tipo de obras (locales comerciales, open house).
Limpieza y tratamiento en fábricas e industrias.
Limpieza y mantenimiento de edificios, y condominios.

Servicios Complementarios:

• Fumigaciones
• Jardinerías
• Provisión de material de limpieza

Para un Servicio integral, NUEVOS HORIZONTES S.R.L capacita y contrata expertos

en las áreas de fumigación y en jardinería, tareas que por su naturaleza requieren
especial tratamiento ya que están íntimamente ligadas a la salud de las personas.
Los productos utilizados y formas de aplicación son cuidadosamente preparados por
personal calificado

34
 A-4/5
II.2 Estructura Organizativa.-

La estructura organizativa de “NUEVOS HORIZONTES S.R.L” está constituida por:

Un total de 95 personas, todos con contrato indefinido de acuerdo con la Ley General
del Trabajo y los mismos se detalla de esta manera según estructura:

Un Gerente General
Un Gerente Administrativo y Financiero
Un Gerente de Operaciones
Un Asesor Legal
Un Jefe Recursos Humano
Un Jefe de Sistema
Un Jefe de Contabilidad
Un Jefe de Compras
Tres Responsables Supervisores
Un Auxiliar Contable
Un Encargado de Transporte
Una Secretaria de Gerencia
Un Auxiliar de Publicidad y Comunicación
Una Secretaria Administrativa y Financiera
Una Secretaria Gerencia de operaciones
Setenta personas operarias de limpieza
Cinco choferes
Un Mecánico
Un Mensajero
Un Portero

Características de los inmuebles y maquinarias.- En los Estados Financieros se registran

los siguientes activos fijos:

BIENES DE USO IMPORTE Bs.

Edificios 262.304.-
Terrenos 179.698.-
Vehículos 272.167.-
Muebles y Enseres 103.644.-
Equipo de Computación 60.330.-

Estructura del Patrimonio.- Se tiene la siguiente Estructura del Patrimonio según los
Estados Financieros al 31/12/20016 expresado en bolivianos.

CUENTAS MONTOS
Pasivo y Patrimonio 2.593.371.-
Pasivo 782.722.-
Corriente y no corriente 782.722.-
Patrimonio 1.810.649.-
Capital Social 1.659.887.-
Ajuste de Capital 25.647.-
Ajuste de reserva patrimonial 26.587.-

35
 Reserva Legal 5.698.-
Reserva por revaluó técnico 4.236.-
A-4/6
Resultado acumulados 45.896.-
Resultado de gestión 42.698.-

Las principales fuentes de recursos durante la gestión 2016 fueron los siguientes:

CUENTAS MONTOS Bs.

Ingresos Corrientes 3.069.879.-
Ventas de productos 569.357.-
Ingresos por servicios 2.500.522.-

III.- SISTEMA DE INFORMACION FINANCIERA CONTABLE

La Unidad de Contabilidad de la Empresa, posee la siguiente información financiera en

los registros contables:
La configuración y características del equipo y la base de datos en el cual se ejecuta el
Sistema Contable aplicado a la gestión 2016, es a través de en un disco duro de 80 Giga,
en el cual bajo el ambiente Windows del Sistema Contable MONICA

Los funcionarios autorizados para el manejo y operación de MONICA son las

siguientes personas:
La Lic. Marlene, contadora de la entidad, a través del sistema informático mediante la
red, tiene la opción de consulta al Sistema Informático Contable.
La Señorita Maria Trujillo, auxiliar. Contable, es la responsable de la operatividad del
Sistema Informático Contable, generando e imprimiendo los documentos contables
pertinentes

Las dos personas autorizadas para el manejo del Sistema Informático Contable, cuentan
con el respectivo Pasword para el ingreso al Windows como medida de seguridad y
protección, asimismo. La Señorita María Trujillo Aux. Contable, dispone de un
quemador de CD en su equipo informático, mediante el cual realiza copias de seguridad
semanalmente del sistema contable, considerando prudentemente en razón del volumen
de registros contables generados.

Asimismo a fin de prevenir posibles fallas de corte del servicio de energía eléctrica, la
Unidad de Contabilidad posee un UPS que permite poder cerrar el sistema contable
cuando sucede un intempestivo apagón de energía eléctrica.

La Unidad de Contabilidad posee los siguientes equipos de Sistema Informático, bajo la

responsabilidad como se detalla a continuación:

Código Equipo y Característica Responsable

4 04 01 025 CPU PENTIUN MONITOR IBM MOUSE GENIUS TECLADO Maria Trujillo
4 04 01 025 IMPRESORA EPSON LQ 2170 Maria Trujillo
4 04 01 025 UPS PATRIOT 420 Maria Trujillo
4 04 01 025 CPU PENTIUN MONITOR MARK MOUSE GENIUS TECLADO Cecilia Boloco

36
 A-4/7
IV.-AMBIENTE DE CONTROL

Del conocimiento de la empresa mediante cuestionarios a los jefes de aéreas y

departamentos y la revisión analítica también de informes de auditoría anteriores,
podemos exponer las siguientes conclusiones:

La Empresa cuenta con los reglamentos internos, específicos y manuales de funciones,

debidamente aprobados.

El Sistema contable computarizado cuenta con métodos adecuados para impedir el

acceso no autorizado a los documentos de contabilidad, programa, archivos
magnéticos y otros medios de almacenamiento, los cuales se detallan a
continuación:

* Password en el sistema contable.

* Solo personas autorizadas tienen acceso a documentos de contabilidad.
* Seguridad de acceso en el sistema operativo
* Programas de aplicación Protegidos.
* Protección de archivos magnéticos y existencias de copias de seguridad..

La Empresa cuenta con los siguientes sistemas informáticos:

- Sistema Informático Integrado de Personal para la elaboración de planillas de sueldos y

descuentos de ley.
- Sistema Informático de inventario de almacén.
- Sistema Informático de Activo Fijo.

En el presente examen no se ha considerado la necesidad de contar con profesionales

especialistas o expertos de otras áreas en razón de la información obtenida dado que la
misma no es compleja como para que se requiera la intervención de un especialista en
la materia.

V.- REVISIONES ANALITICAS Y DETERMINACION DE LOS RIESGOS

INHERENTES

Riesgos inherentes de los Sistemas de Información Gerencial

Existen algunos factores que incrementan el Riesgo Inherente como ser:

*Volumen significativo de operaciones
*El tamaño de las partidas que componen los distintos saldos (Cuentas por cobrar y
Cuentas por pagar)

VI.- EXAMENES DE AUDITORIA PRACTICADOS

A la fecha se cuenta con las siguientes auditorías realizadas por auditores

independientes, según documentación en archivo de la empresa:
- Auditoria No. 01-2/2014, de Razonabilidad de los Registros Contables
Administrativos y de Control Interno de la gestión 2014.
- Auditoria No. 01-2/2015, de Razonabilidad de los Registros Contables
Administrativos y de Control Interno de la gestión 2015.

37
VII.- ENFOQUE DE AUDITORIA ESPERADO A-4/8

ACTIVO DISPONIBLE.

Objetivos críticos
Existencia, Integridad, exactitud, propiedad, valuación, exposición

Porque son críticos

*Por el volumen del efectivo relacionados con las transacciones.
*No existe control independiente sobre los ingresos por parte de la empresa para
verificar la exactitud de los ingresos.

IDENTIFICACIÓN DE RIESGO

Riesgo inherente
ALTO Por la magnitud o volumen considerable de los ingresos.

Riesgo de Control
MODERADO por la falta de conciliaciones con las empresas que reciben el servicio.

Procedimientos más importantes

*Comparar los arqueos de caja al 31/12/2016 con los últimos comprobantes contables
registrados en los analíticos.
*Solicitar confirmaciones de saldos bancarios al 31/12/2016.
*Revisar las conciliaciones bancarias al 31/12/2016.
*Solicitar las conciliaciones bancarias para verificar si las mismas son realizadas
oportunamente, comprobando las operaciones aritméticas y que estén aprobadas.
*Elaborar una planilla de resumen de conciliaciones bancarias y en cada una de ellas
revise que esté correcta analizando el origen, concepto, pertinencia y antigüedad de las
partidas conciliatorias, su importancia y su regularización posterior, respecto a los:
- Cheques en tránsito
- Depósitos en tránsito
- Cargos o créditos del banco que no corresponde.
- Revisar la corrección aritmética de los montos.
- Cotejar algunos montos de las recaudaciones diarias de ingresos para verificar la
exactitud de los depósitos y su registro contable.
- Revisar los cheques girados y no cobrados.

ACTIVO EXIGIBLE.-

Objetivos críticos
Integridad, exactitud, propiedad, valuación, exigibilidad y existencia

Porque son críticos

Por el considerable monto de cuentas por cobrar a las empresas que se les presta
servicio. La misma se registra de gestiones anteriores.

38
IDENTIFICACIÓN DE RIESGO A-4/9
Riesgo Inherente
MODERADO debido al monto a cobrar, la misma no cuenta con suficiente
documentación de respaldo que garantice su cobrabilidad.

Riesgo de Control
MODERADO debido a que existen algunas cuentas por cobrar de gestiones anteriores
que no cuentan con respaldo que faciliten la recuperabilidad de las mismas. Asimismo
no se lleva un control adecuado de las cuentas por cobrar para garantizar su
efectivización.

Procedimientos más importantes

*Establecer una muestra representativa y circularizar los saldos deudores
*Efectuar revisión si se efectuaron conciliaciones sobre las cuentas por cobrar.
*Efectuar pruebas globales y determinar su confiabilidad.
*Efectuar una revisión de las operaciones posteriores para verificar su cobro.

ACTIVO REALIZABLE-

Objetivos críticos
Valuación, exactitud, presentación, integridad, existencia y propiedad.

Porque son críticos

*Por la existencia de materiales y suministros obsoletos.
*Compras directas y mayores que no son registradas en el activo realizable.

IDENTIFICACIÓN DE RIESGO

Riesgo Inherente
BAJO por el volumen de transacciones relacionadas con el activo realizable es poco o
no significativo.

Riesgo de Control
BAJO porque existen adecuados controles sobre el registro de entradas y salidas de
existencia de almacén.

Procedimientos más importantes

*Efectuar pruebas de control o muestreo de los comprobantes seleccionados para
verificar el cumplimiento de los procedimientos establecidos en la entidad para
adquisiciones.
*Efectuar pruebas globales de valuación y actualización al cierre del ejercicio analizado.
*De una muestra representativa analizar la correcta apropiación contable y
presupuestaria, la documentación de sustento sea pertinente y suficiente, la exactitud
aritmética de las compras realizadas, las entradas y salidas del material y de los
documentos que lo respaldan.

39
ACTIVO FIJO A-4/10
Objetivos críticos
Propiedad, existencia, exposición, valuación y exactitud

Porque son críticos

*No se cuenta con los títulos de propiedad y/o inscripción en derecho reales de sus
activos (edificios y terrenos).
*Los activos fijos maquinarias y otros no cuentan con la documentación suficiente que
demuestre el derecho propietario.

IDENTIFICACIÓN DE RIESGO

Riesgo Inherente
BAJO debido a que los montos por las transacciones relacionadas con activos fijos no
son importantes

Riesgo de Control
MODERADO Falta de registros valorados de la integridad de activos y la
documentación que respaldan los mismos es insuficiente.

Procedimientos más importantes

*Efectuar una prueba global para verificar la confiabilidad de los saldos iníciales, y otra
para los saldos finales al 31/12/2016.
*se efectuara una verificación física de una muestra representativa de activo fijo a fin de
verificar la existencia y custodia del mismo.
*Efectuar una prueba global de la depreciación acumulada.

PASIVO CORRIENTE

Objetivos críticos
Exposición, existencia, propiedad, integridad y valuación

Porque son críticos

Constituyen deudas y obligaciones que deben ser cubiertas en el periodo de un año,
entre ellas deudas sociales, y por servicios prestados a la entidad.

IDENTIFICACIÓN DE RIESGO

Riesgo Inherente
MODERADO debido al monto registrado como cuentas por pagar.

Riesgo de Control
MODERADO debido al volumen de la deuda registrada.
Procedimientos más importantes
*Efectuar circularizaciones de los saldos más significativos.
*Verificar que no hayan pasivos omitidos en los estados financieros de la gestión 2016
*Determinar si no existen contingencias.
*Verificar el correcto cálculo de las operaciones reflejadas en los estados financieros a
la fecha de cierre.
*Verificar si se efectuaron conciliaciones de las deudas a pagar.

40
PASIVO NO CORRIENTE A-4/11
Objetivos críticos
Exposición, propiedad, existencia, integridad y valuación

Porque son críticos

El monto de esta cuenta es significativa por la naturaleza de las operaciones de la
entidad.

IDENTIFICACIÓN DE RIESGO

Riesgo Inherente
BAJO debido a la naturaleza de las operaciones de la entidad, considerando el volumen
de la deuda registrada.

Riesgo de Control
BAJO debido a la falta en la consistencia del registro de estas operaciones.

Procedimientos más importantes

*Efectuar circularizaciones de los saldos más significativos
*Verificar de que no hayan pasivos omitidos en los estados financieros de la gestión
2016.
*Determinar si no existen contingencias derivadas del incumplimiento de pagos.
*Verificar si las previsiones para Beneficios Sociales incluye todo el valor que
corresponde a las planillas de la gestión auditada.
*Efectuar pruebas globales sobre planillas de sueldos de diciembre de 2016, de los
aportes y retenciones a pagar.
*Verificar el correcto cálculo de las operaciones reflejadas en los estados financieros a
la fecha de cierre.

PATRIMONIO

Objetivos críticos
Integridad, exposición, valuación y exactitud

Porque son críticos

Existe documentación que valida la composición y saldo relacionado con la
composición y origen de la cuenta del Patrimonio.

IDENTIFICACIÓN DE RIESGO

Riesgo Inherente
BAJO por la importancia de la cuenta, representa el del total pasivo y patrimonio.

Riesgo de Control
BAJO por la existencia de documentación que respalda el Patrimonio Institucional.

Procedimientos más importantes

*Prepare una cedula sumaria para ver la correspondencia de saldos con analíticos.
*Para la cuenta Ajuste Global del Patrimonio efectuar un recálculo de las
actualizaciones.

41
INGRESOS
A-4/12
Objetivos críticos
Integridad, exposición, valuación y exactitud

Porque son críticos

Alto volumen de la transacción referente a los ingresos de la entidad.

IDENTIFICACIÓN DE RIESGO

Riesgo Inherente
ALTO por el volumen de las transacciones relacionada con los ingresos de la entidad.

Riesgo de Control
BAJO La persona responsable de caja es la que realiza las conciliaciones.
No se realizan arqueos periódicos de caja.

Procedimientos más importantes

*Revisión y cuantificación de los importes de ingresos del periodo auditado a través de
la revisión de la documentación sustentadora, utilizando muestras selectivas y
representativas.
*Analizar una muestra de los comprobantes emitidos en la gestión 20 16 de los
siguientes ingresos:
*Ingresos por ventas de productos.
Venta de Servicios

EGRESOS

Objetivos críticos
Integridad, ocurrencia, valuación y exactitud

Porque son críticos

El volumen considerado de las transacciones de los gastos.

IDENTIFICACIÓN DE RIESGO

Riesgo Inherente
ALTO por el volumen de transacciones relacionada con los pagos los mismos son
significativos.

Riesgo de Control
ALTO por la existencia de debilidades de control interno en el proceso de pagos de
servicios.

Procedimientos más importantes

*Verificar que los egresos presentados en el estado de resultado constituyan gastos de la

entidad durante la gestión 2016, sin considerar si se han pagado o no.

42
*En base a la planilla de sueldos del personal, verificar la correcta apropiación contable A-4/13
y presupuestaria que se hayan efectuado los descuentos autorizados por Ley y en los
porcentajes establecidos

VIII.- CONSIDERACION SOBRE SIGNIFICATIVIDAD Y MUESTREO

Tomando en cuenta éstos porcentajes, para la presente auditoria el nivel de error tolerable
o significatividad será del 5 al 10% en relación al total activo, pasivo o patrimonio
analizado.

Por otra parte en función de las áreas críticas definidas en los puntos precedentes y en
relación a las observaciones señaladas precedentemente, se lograra el siguiente alcance:

Estos porcentajes se lograran en base al análisis de los montos más significativos

Cuenta % de Cobertura
Prevista
ACTIVO:
Activo Corriente 90%
Disponible
Exigible
Realizable
Activo No Corriente 85%
Activo Fijo (Bienes de Uso)
Depreciación Acumulada Activo Fijo
Activo Intangible
PASIVO
Pasivo Corriente 85%
Obligaciones a Corto Plazo
Deuda documentada a P/Corto Plazo
Otros Pasivos de Corto Plazo
Pasivo No Corriente 80%
Deuda documentada a Pagar a L/P
PATRIMONIO 80%
Capital
Ajuste Global al Patrimonio
Resultados Acumulados
Resultado de la Gestión

43
 A-4/14
A continuación se detalla la comparación de la información financiera correspondiente a
las gestiones 2015 y 2016:

COMPARACION DE LA INFORMACION FINANCIERA GESTIONES 2015 Y

2016
DATOS EXTRAIDOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS A LA FECHA DE
CIERRE
EXPRESADO EN
BOLIVIANOS
100% SALDO AL SALDO AL VARIACION VARIACION
2015 2016 ORIZONTAL ORIZONTAL
REEXPRESADO 2016(-)2015 %
EN UFV
1 2 3 4
100-00 ACTIVO
110-00 ACTIVO CORRIENTE 1.693.028,00 1.715.228,00 22.200,00 1,29

111-00 ACTIVO DISPONIBLE 115.933,00 117.933,00 2.000,00 1,70

111-20 Caja M/N 31.564,00 32.564,00 1.000,00 3,07
111-40 Banco M/N 84.369,00 85.369,00 1.000,00 1,17

112-00 ACTIVO EXIGIBLE 690.559,00 700.759,00 10.200,00 1,46

112-01 Cuenta a cobrar M/N 685.869,00 695.869,00 10.000,00 1,44
112-42 Anticipo a empleados 3.554,00 3.654,00 100,00 2,74
112-50 Crédito fiscal 1.136,00 1.236,00 100,00 8,09

113-00 ACTIVO REALIZABLE 886.536,00 896.536,00 10.000,00 1,12

113-10 Inv. Mercadería 886.536,00 896.536,00 10.000,00 1,12

120-00 ACTIVO NO CORRIENTE 857.315,00 878.143,00 20.828,00 2,37

122-00 ACTIVO FIJO 857.315,00 878.143,00 20.828,00 2,37

122-10 Terreno 179.698,00 179.698,00 0,00 0,00
122-20 Edificio 307.143,00 309.873,00 2.730,00 0,88
122-29 Deprec. Acum. Edificio 46.569,00 47.569,00 1.000,00 2,10
122-30 Vehiculo 348.956,00 359.154,00 10.198,00 2,84
122-39 Deprec. Acum. Vehículo 85.987,00 86.987,00 1.000,00 1,15
122-40 Muebles y enseres 129.268,00 139.268,00 10.000,00 7,18
122-49 Deprec. Acum. [Link] 34.624,00 35.624,00 1.000,00 2,81
122-50 Equipo de computación 65.598,00 66.598,00 1.000,00 1,50
122-59 Deprec. Acum. Eq. Comput. 6.168,00 6.268,00 100,00 1,60

TOTAL ACTIVO 2.550.343,00 2.593.371,00 43.028,00 1,66

200-00 PASIVO 745.922,00 782.722,00 36.800,00 4,70

210-00 PASIVO CORRIENTE 694.265,00
211-00 Obligaciones con el personal 37.614,00 38.714,00 1.100,00 2,84
211-11 Sueldos y Salarios 31.167,00 32.167,00 1.000,00 3,11
44
 A-4/15
211-13 Beneficios sociales por pagar 6.447,00 6.547,00 100,00 1,53

212-00 Obligaciones tributarias 21.364,00 21.764,00 400,00 1,84

212-20 IT. Por pagar 3.557,00 3.657,00 100,00 2,73
212-40 Debito Fiscal 2.045,00 2.145,00 100,00 4,66
212-61 aporte laboral por pagar 8.165,00 8.265,00 100,00 1,21
212-62 Aporte patronal por pagar 7.597,00 7.697,00 100,00 1,30

213-00 Obligaciones comerciales 635.287,00 669.587,00 34.300,00 5,12

213-10 Cuentas por pagar 635.287,00 669.587,00 34.300,00 5,12

220-00 PASIVO NO CORRIENTE 103.314,00 105.314,00 2.000,00 1,90

222-00 Préstamos bancarios por pagar 51.657,00 52.657,00 1.000,00 1,90
222-10 Préstamo banco 51.657,00 52.657,00 1.000,00 1,90

300-00 PATRIMONIO 1.804.421,00 1.810.649,00 6.228,00 0,34

311-00 Capital
311-20 Capital social 1.659.787,00 1.659.887,00 100,00 0,01
311-30 Ajuste de capital 24.647,00 25.647,00 1.000,00 3,90
311-40 ajuste a reserva patrimonial 25.587,00 26.587,00 1.000,00 3,76
311-50 Reserva Legal 5.598,00 5.698,00 100,00 1,76
311-60 Reserva por revaluó técnico 4.136,00 4.236,00 100,00 2,36
311-70 Resultados acumulados 42.968,00 45.896,00 2.928,00 6,38
311-80 Resultados de gestión 41.698,00 42.698,00 1.000,00 2,34

TOTAL PASIVO MAS

PATRIMONIO 2.550.343,00 2.593.371,00 43.028,00 1,66

ANALISIS FINANCIERO/2016

Capital de Trabajo.-

AC – PC = 1.715.228 – 782.722 = 932.506 Bs.

Este índice es de mucho interés en el análisis financiero pues indica la capacidad para
pagar sus pasivos corrientes y deudas a corto plazo, en este caso si tiene capacidad de
pago.

Índice de Liquidez

AC = 1.715.228 = 2.19 Bs.

PC 782.722
Este resultado indica que la empresa dispone de 2.19 Bs. para cubrir 1 Bs. de su deuda
a corto plazo, por tanto si tiene capacidad de pago a corto plazo.

45
 A-4/16
Índice de Liquidez Ácida

AC – Inv =1.715.228 – 896.536 = 1.05 Bs.

PC 782.722
Este índice indica que la empresa cuenta con 1.05 Bs. para hacer frente a 1 Bs. de sus
deudas a corto plazo, por tanto si tiene capacidad para pagar sus deudas a corto plazo.

Razón de endeudamiento

.- PT = 782.722 = 0.30 Bs.

AT = 2.593.371

El resultado señala que por cada 1 Bs. invertido en Activos, los Acreedores han
financiado 0.30 Bs.

IX.- ADMINISTRACION DEL TRABAJO

La evaluación y análisis de las cuentas componentes de los Estados Financieros al

31/12/2016, será realizado por el auditor.

Fechas de las etapas a cumplir

Obtención de información y planificación 15/01/17 al 28/01/17

Ejecución del trabajo 29/01/17 al 23/03/17
Informe 24/03/17 al 31/03/17

Presupuesto de Horas:

PLANIF. EJEC. y
PERSONAL CARGOS Y PROG. SUPERV. INFORM TOTAL
Lic. Aud. Jose Carlos Garcia M. Responsable 80 288 48 416
TOTAL HORAS 80 288 48 416

Costo de la Auditoria

PERSONAL CARGO TOTAL HORAS COSTO Bs.

Lic. Aud. Jose Carlos Garcia M. Responsable 416 15.874.56
TOTALES Bs. 15.874.56

Lic. Jose Carlos Garcia M.

AUDITOR FINANCIERO INDEPENDIENTE

46
 A
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016.

PROGRAMA
DE
TRABAJO
DEL

ACTIVO DISPONIBLE

47
 A/a
PROGRAMA DE TRABAJO (P/T)

EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE

“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

DISPONIBLE

I. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

1. Verificar la razonabilidad de los registros contables que sustenten la información

contenida en las cuentas del Activo Disponible preparadas de acuerdo con los
principios de contabilidad y normas contables.
2. Verificar que el disponible exista sea de propiedad de la empresa, que sea integro,
que estén validados adecuadamente, sea presentado y revelado adecuadamente en
los Estados Financieros.

II. PROCEDIMIENTOS Ref. a P/T Hecho por

1. Elabore una cedula sumaria y efectué pruebas de la J.C.G.M

correspondencia entre los saldos expresados en los A/1
E.E.F.F. con los analíticos de cuentas al 31/12/2016.

2. Compare los arqueos de cajas al 31/12/2016 con los

saldos registrados en los analíticos de cuentas, a fin de A/2
verificar si estos están concordantes.

3. De acuerdo con procedimientos de auditoría en las

cuentas Banco verifique lo siguiente:
a) Que todas las cuentas bancarias tengan conciliaciones
Bancarias. A/3
b) Que todos los cheques no cobrados se encuentren
debidamente detallados en las conciliaciones.
c) Que los cheques sin cobrar no tengan un periodo
superior a 30 días.

4. De una muestra realice reconciliaciones bancarias de las A/4

cuentas de bancos.

5. Solicite confirmaciones de saldos al 31/12/2016 de las

cuentas corrientes en los bancos de los que la empresa A/5
tiene cuentas y verifique la correspondencia de los saldos.

6. De una muestra seleccionada verifique el respaldo y

adecuado registro de las operaciones contables de la A/6
cuenta del Activo Disponible de la gestión 2016.

48
 III. CONCLUSION A/b
En base del análisis efectuado concluya sobre la
razonabilidad de los registros contables y el saldo en este A/1
rubro al 31/12/2016, y si ellos están de acuerdo a principios y
normas contables.

PREPARADO POR: Lic. Jose Carlos Garcia M. FECHA: 26 de enero de 2017.

49
 A/1
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

ELABORADO POR: JOSE CARLOS GARCIA MONTAÑO

FECHA: 30-01-2017

DEL PUNTO 1 DEL P/T CEDULA SUMARIA DEL ACTIVO DISPONIBLE

CODIGO CUENTA SALDO AL REF. A P/T SALDO AL

31/12/2015 31/12/2016
111-00 Disponible 115.933.- 117.933.-

111-20 Caja 31.564.- A/1-1 32.564.- ✓

111-40 Bancos 84.369.- A/1-2 85.369.- ✓
115.933.- 117.933.-
T/R T
T Suma total de la cuenta Activo Disponible
✓ Confrontado satisfactoriamente los saldos expuestos en el Balance
General con los saldos de los Analíticos al 31/12/2016

CONCLUSION DEL PUNTO 1 DEL P/T

Del análisis de la correspondencia de los saldos expuestos en los analíticos se concluye

que estas son concordantes con los saldos del Balance General de la cuenta Activo
Disponible, procedimiento cumplido satisfactoriamente del P/T. ver en A/1-1 a A/1-
2.

CONCLUSION GENERAL DEL RUBRO ACTIVO DISPONIBLE.

Del análisis efectuado a la cuenta Activo Disponible de la gestión 2016 y de acuerdo

con procedimientos de auditoría aplicados, en conformidad con el Programa de Trabajo,
se concluye que los registros contables del Activo Disponible son RAZONABLE, Con
la salvedad de la observación contenidas en el punto 3 del P-T, ver en A/3.

50
 A/2
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

FECHA: 30-01-2017 ELABORADO POR: JOSE CARLOS GARCIA MONTAÑO

DEL PUNTO 2 DEL P/T CEDULA ANALITICA DE ARQUEOS DE CAJAS

T/R

Según procedimientos de auditoría aplicados se examino los arqueos de cajas, una caja
general y dos cajas chicas y sus registros contables, las cajas chicas fueron cerradas al
31 de diciembre por políticas administrativa y contable de la empresa, asimismo no se
encuentra observaciones, se confronto con los saldos analíticos de cuentas, ver en A/2-1
a A/2-10.

CONCLUSIÓN DEL PUNTO 2 DEL P/T

Analizada la documentación e información respecto a la administración descargos y

contabilización de los fondos para gastos menores y caja general se encuentra
razonablemente conforme políticas y normas contables.

51
DESARROLLO DEL PUNTO 2 DEL P/T DEL ACTIVO DISPONIBLE (1) A/2-1

Usted está haciendo la auditoria a la empresa “NUEVOS HORIZONTES S.R.L” y

constato que el cajero no hizo los registros contables de la caja chica del mes de diciembre del
2016 desde su apertura y cierre, y según procedimientos de auditoría usted realiza el examen
correspondiente, y encuentra la siguiente información:

1.-) La empresa comercial “NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 01 de diciembre del

2016 crea un fondo fijo de Bs 1.500.- para hacer frente a gastos menores a 200 o igual, para este
efecto se gira cheque en M/N a nombre del encargado de caja chica el Sr. José Moreno el cual
no se realizo la apertura contable de la caja.

En fecha 11 de diciembre del 2016, el encargado de caja chica, hace la rendición de los gastos,
con más las justificaciones (recibos y facturas) adjuntas para la reposición, con el siguiente
detalle:

01/12/16 Factura Nº 533 de combustibles……………….……….BS 60

02/12/16 factura Nº1022 de útiles de escritorio……………….…Bs 50
04/12/16 Recibo Nº 123 Transporte del mensajero……………….Bs 60
07/12/16 Recibo Nº 124 Donación al asilo de anciano………..….Bs 150
07/12/16 recibo Nº 125 Reparación de varios muebles………..…Bs 140
08/12/16 Factura N.º 387 P/energía eléctrica(incluido Bs.15 aseo
urbano y Bs. 20 alumbrado público)……………………………...Bs 120
10/12/16 Recibo Nº126 P/compra de letras de cambio…………….Bs 60
11/12/16 Recibo Nº 127 Limpieza de las oficinas de empresa…….Bs 120

En fecha 12 de diciembres del 2016, le reponen el fondo de lo gastado según detalle y se lo

aumentan a Bs 2.500.-

2.-) Luego el 31 de diciembre del 2016, se debe cerrar la caja para preparar el balance general,
se efectúan un arqueo de caja chica encontrándose lo siguiente:

Billetes de diferentes corte………………………………………………....Bs 1.370.-

Monedas……………………………………………………………………..Bs 207
12/12/16 Factura Nº 724 por refrigerio al personal…………………………...Bs 80
12/12/16 Factura Nº 946 por compra de hoja de papel bond…………………Bs 200
14/12/16 Recibo Nº 115 por arreglo del sistema eléctrico de las oficinas…….Bs 200
17/12/16 vale Nº 123 de un funcionario x, (sin autorización)…………….Bs 150
22/12/16 Recibo Nº116 de un trabajador por préstamos para ser recuperado
de su sueldo (c/autorización)………………………………………………….Bs 170
21/12/16 Factura Nº 287 publicidad en el periódico el DEBER……………...Bs 150

Según el examen de auditoría usted presenta los asientos contables propuestos para que el
contador los registre.

PPC= Papel Proporcionado por Contabilidad

52
 A/2-2
EMPRESA: NUEVOS HORIZONTES S.R.L.

RENDICION DE CAJA CHICA: DEL 1 de diciembre AL 31 de diciembre del 2016

ENCARGADO: Jose Moreno MONTO ASIGNADO BS 1500

FECHA: 11 de diciembre del 2016.

FECHA N.º FACT. DESCRIPCION TO TAL IVA IMPORTE AP ROPIACION CONTABLE

O RECIB. FACT. 13% NETO BS.
01/12/16 533 Combustibles 60 5,46 54,54 Combustibles y Lubricantes
02/12/16 1022 Útiles de escritorios 50 6,50 43,50 Material de Escritorio
04/12/16 123 Transporte del mensajero 60 0,00 60,00 Servicios de Transporte
07/12/16 124 Donación al asilo de anciano 150 0,00 150,00 Donaciones y Obsequios
07/12/16 125 Reparación de varios muebles 140 0,00 140,00 Reparación Muebles y Enseres
08/12/16 387 Pago de energía eléctrica 120 11,05 108,95 Servicios Básicos
10/12/16 126 Por compra de letra de cambio 60 0,00 60,00 Material de Escritorio
11/12/16 127 Limpieza de las oficina de empresa 120 0,00 120,00 Servicios de Limpieza

TO TALES 760 23,01 736,99

RE S UMEN
T O TAL INGRESO 1500,00
T O TAL EGRESO 760,00
DIF ERENCIA 740,00

PPC= Ver marca en A/2-1

53
 A/2-3
ARQUEO DE CAJA

REALIZADO POR: JOSE CARLOS GARCIA MONTAÑO FECHA: 31-12-2016

EMPRESA: NUEVOS HORIZONTES S.R.L.

ENCARGADO DE CAJA: JOSÉ MORENO

HORA DE INICIO: 09:00 AM HORA DE FINALIZACION: 18:OO PM

TOTAL EFECTIVO EN BOLIVIANOS 1.577,00

BILLETES DE: BOLIVIANOS 1.370,00

MONEDAS DE: BOLIVIANOS 207,00

DOLARES DE:

PARCIAL
CHEQUES BOLIVIANOS

FACTURAS BOLIVIANOS 430,00

N°724 Por refrigerio al personal 80,00
N°946 Por compra de hoja de papel bond 200,00
N°287 Por la publicidad del periódico el DEBER 150,00
RECIBOS BOLIVIANOS 370,00
N°115 Por arreglo del sistema eléctrico de la oficina 200,00
N°116 Por préstamo de un sueldo a un trabajador 170,00
VALES BOLIVIANOS 150,00
N°123 Sin autorización 150,00

TOTAL ARQUEO DE CAJA 2.527,00

SALDO SEGÚN LIBRO MAYOR CONTABLE 2.500,00
DIFERENCIA DE FALTANTE O SOBRANTE F: S: 27,00

PPC= Ver marca en A/2-1

54
REGISTROS CONTABLES:
A/2-4
LIBRO DIARIO
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
01/12/2016 CDT …......................AD1…......................
Caja Chica 1.500,00
Banco M/N 1.500,00
G: Por la apertura de la caja chica, para gastos
menores a Bs. 200.
01/12/2016 CDE …......................AD2…......................
Combustibles y Lubricantes 54,54
Crédito Fiscal 5,46
Caja Chica 60,00
G: Por la compra de combustible, según factura N°533.

02/12/2016 CDE …......................AD3…......................

Material de Escritorio 43,50
Crédito Fiscal 6,50
Caja Chica 50,00
G: Por la compra de útiles de escritorio, según factura
N°1022.
04/12/2016 CDE …......................AD4…......................
Servicios de Transporte 60,00
Caja Chica 60,00
G: Por el pago del transporte al mensajero, según
recibo N°123.
07/12/2016 CDE …......................AD5…......................
Donaciones y Obsequios 150,00
Caja Chica 150,00
G: Por la donación al asilo de ancianos, según recibo
N°124.
07/12/2016 CDE …......................AD6…......................
Reparación Muebles y Enseres 140,00
Caja Chica 140,00
G: Por la reparación de muebles, según recibo N°125.

08/12/2016 CDE …......................AD7…......................

Energía Electrica 108,95
Crédito Fiscal 11,05
Caja Chica 120,00
G: por el pago de la energía electrica según factura
N°387.
10/12/2016 CDE …......................AD8…......................
Material de Escritorio 60,00
Caja Chica 60,00
G: Por la compra de una letra de cambio, según recibo
N°126.
11/12/2016 CDE …......................AD9…......................
Servicios de Limpieza 120,00
Caja Chica 120,00
G: Por el pago del servicio de limpieza, según recibo
N°127.

PPC= Ver marca en A/2-1

55
 A/2-5
12/12/2016 CDT …......................AD10…......................
Caja Chica 1.760,00
Banco M/N 1.760,00
G: Por la reposición de lo gastado, mas un aumento de
Bs. 1000.
12/12/2016 CDE …......................AD11…......................
Servicio de Té y Refrigerio 69,60
Crédito Fiscal 10,40
Caja Chica 80,00
G: Por compra de refrigerio al personal de la empresa,
según factura N°724.
12/12/2016 CDE …......................AD12…......................
Material de Escritorio 174,00
Crédito Fiscal 26,00
Caja Chica 200,00
G: Por compra de hojas de papel bond, según factura
N°946.
14/12/2016 CDE …......................AD13…......................
Reparación Edificios 200,00
Caja Chica 200,00
G: Por arreglo de reparación de las oficinas del
edificio, según recibo N°200.
17/12/2016 CDE …......................AD14…......................
Anticipo al Personal 150,00
Caja Chica 150,00
G: Por el anticipo a un funcionario, según vale N°123.

21/12/2016 CDE …......................AD15…......................

Publicidad 130,50
Crédito Fiscal 19,50
Caja Chica 150,00
G: Por el pago de publicidad del Periodico EL DEBER,
según factura N°287.
22/12/2016 CDE …......................AD16…......................
Anticipo al Personal 170,00
Caja Chica 170,00
G: Por el registro de un adelanto de sueldo a un
trabajador, según recibo N°116.
31/12/2016 CDE …......................AD17…......................
Caja Chica 27,00
Otros Ingresos 27,00
G: Por el sobrante de dinero encontrado, según el
arqueo realizado a la caja chica del mes de diciembre.
31/12/2016 CDT …......................AD18…......................
Banco M/N 1.577,00
Caja Chica 1.577,00
G: Por el cierre de la caja chica del mes de diciembre
del 2016.
SUMAS IGUALES 6.574,00 6.574,00

PPC= Ver marca en A/2-1

56
 A/2-6
DESARROLLO DEL PUNTO 2 DEL P/T DEL ACTIVO DISPONIBLE (3)

Usted como auditor está haciendo la auditoria a la empresa “NUEVOS HORIZONTES

S.R.L”” dentro de los procedimientos establecidos en el programa de trabajo del rubro
disponible, realiza el arqueo de caja general y presenta los asientos contables propuestos.

1) El responsable de caja general es el Sr. Popeye, donde el mayor de la cuenta caja M/N
es de Bs. 18876.60, según el arqueo en la caja moneda nacional y encuentra los
siguientes valores al 19/12/2016. Por políticas contables y administrativas todo faltante
será cargado al cajero.
➢ 25 billetes de Bs. 200; 12 billetes de Bs. 100; 15 billetes de Bs. 50; 32 billetes de Bs.
10; 25 monedas de Bs. 2; 45 billetes de Bs.20; 28 monedas de Bs.0,50; 30 monedas de
Bs.0,20
➢ Cheque nro.0567 de Bs. 1350, cliente Andrea Mendoza o entidad de fecha 12/12/2016
➢ Cheque nro.2165 de Bs.3 450, cliente Carlos Duran o entidad de fecha 25/11/2016
➢ Fact.0230 comercial OCP, por la compra de una computadora Bs. 5410.- de fecha
15/12/2016
➢ Fact.845 ferretería La Lupa, por compra de focos y cables Bs. 93.50 en fecha
18/12/2016
➢ Vale por anticipo al asistente de finanzas Bs.350, fecha 19/12/2016 (no autorizado)
-Los cheques ya fueron contabilizados en la caja y deben ser contabilizados al banco, lo
demás no fue contabilizado.

2) El responsable de caja chica es la Srta. Olivia, la cual recibe la suma de Bs. 1.200.-
para que maneje dichos fondos y cubra algunos gastos menores, para este efecto le giran
un cheque Nº 1254 del banco por la suma indicada.

En fecha de 22 de diciembre del 2016 la custodio del fondo fijo presenta el siguiente detalle de
gastos:

✓ Día 04 Pago de Limpieza de Oficina según recibo Nº. 01 por Bs. 50.-
✓ Día 06 Pago de reparación de camioneta del mensajero por Bs. 160, factura nro.46.-
✓ Día 09 Por donaciones y limosnas recibo nro. 03 por Bs. 28.-
✓ Día 12 Pago de reparación de computadora, factura 658 por Bs. 130.-
✓ Día 15 Compra de gasolina Surtidor ALI, factura 00125 por Bs. 90.
✓ Día 18 Pago a servicio técnico Mareño por reparación de la impresora, factura 2356 por
Bs. 120.-
✓ Día 20 Pago a Mecánica LA TUERCA por reparación del Camión, factura 6925 por Bs.
310.-
✓ Día 21 Pago a la CRE por servicio de energía eléctrica Bs. 200, dentro de los Bs. 200.-
están incluido Bs. 25 de aseo urbano y Bs. 25 de alumbrado público según factura nº
234

Según procedimientos de auditoría aplicados se evidencio no se realizó la contabilidad por la

apertura de la caja chica como también por la rendición de gastado, asimismo se debe cerrar la
caja chica como política de la empresa a fin de elaborar los estados financieros, y usted como
auditor presenta los asientos contables propuestos.

PPC= Papel Proporcionado por Contabilidad

57
 ARQUEO DE CAJA
A/2-7
REALIZADO POR: JOSE CARLOS GARCIA MONTAÑO FECHA: 31-12-2016

EMPRESA: NUEVOS HORIZONTES S.R.L.

ENCARGADO DE CAJA: SR. POPEYE

HORA DE INICIO: 09:00 AM HORA DE FINALIZACION: 18:OO PM

TOTAL EFECTIVO EN BOLIVIANOS 8.240,00

BILLETES DE: BOLIVIANOS 8.170,00
25,00 200,00 5.000,00
12,00 100,00 1.200,00
15,00 50,00 750,00
32,00 10,00 320,00
45,00 20,00 900,00

MONEDAS DE: BOLIVIANOS 70,00

25,00 2,00 50,00
28,00 0,50 14,00
30,00 0,20 6,00

DOLARES DE:

PARCIAL
CHEQUES BOLIVIANOS 4.800,00
Cheque nro.0567 de, cliente Mendoza de fecha 1.350,00
12/12/2016
Cheque nro.2165 de, cliente Duran de fecha 25/11/2016 3.450,00

FACTURAS BOLIVIANOS 5.503,50

Fact.0230, por compra de computadora de f. 15/12/2016 5410,00
Fact.845,por compra de focos y cables en fecha 93,50
18/12/2016

RECIBOS BOLIVIANOS

VALES BOLIVIANOS 350,00

Anticipo al asistente de finanzas, f. 19/12/2016 (N/A) 350,00

TOTAL ARQUEO DE CAJA 18.893,50

SALDO SEGÚN LIBRO MAYOR CONTABLE 18.876,60
DIFERENCIA DE FALTANTE O SOBRANTE F: S: 16,90

PPC= Ver marca en A/2-6

58
 A/2-8
LIBRO DIARIO
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
15/12/2016 CDE …......................AD1…......................
Equipo de Computación 4.706,70
Crédito Fiscal 703,30
Caja M/N 5.410,00
G: Por la compra de un equipo de computación, según
factura N°230.
18/12/2016 CDE …......................AD2…......................
Herramientas en General 81,35
Crédito Fiscal 12,16
Caja M/N 93,50
G: Por compra de focos y cables, según factura N°845.

19/12/2016 CDE …......................AD3…......................

Anticipos al Personal 350,00
Caja M/N 350,00
G: Por el anticipo al asistente de finanzas, sin
autorización, según documento adjunto.
19/12/2016 CDT …......................AD4…......................
Banco M/N 4.800,00
Caja M/N 4.800,00
G: Por el ingreso de los cheques N°567 y 2165.

19/12/2016 CDE …......................AD5…......................

Caja M/N 16,90
Otros Ingresos 16,90
G: Por el sobrante en caja.

SUMAS IGUALES 10.670,40 10.670,40

PPC= Ver marca en A/2-6

59
 EMPRESA: NUEVOS HORIZONTES S.R.L.
A/2-9
RENDICION DE CAJA CHICA

D EL 1 de diciembre AL 22 de diciembre del 2016

ENCARGADO: Srta. Olivia MONTO ASIGNADO BS 1200

FECHA: 22 de diciembre del 2016

FECHA N.º FACT. DESCRIPCION TO TAL IVA IMPORTE AP ROPIACION CONTABLE

O RECIB. FACT. 13% NETO BS.
04/12/16 01 Limpieza de oficina 50,00 0,00 50,00 Servicio de Limpieza
06/12/16 46 Reparación de camioneta 160,00 20,80 139,20 Reparación Vehículos
09/12/16 03 Donaciones y limosnas 28,00 0,00 28,00 Donaciones y Obsequios
12/12/16 658 Reparación de computadora 130,00 16,90 113,10 Reparación equipo de Computación
15/12/16 00125 Compra de gasolina 90,00 8,19 81,81 Combustibles y Lubricantes
18/12/16 2356 Pago al servicio técnico 120,00 15,60 104,40 Honorarios Profesionales
20/12/16 6925 Reparación de camión 310,00 40,30 269,70 Reparación Vehículo
21/12/16 234 Pago a la CRE por la energía 200,00 19,50 180,50 Servicios Básicos

TO TALES 1088,00 121,29 966,71

RE S UMEN
T O TAL INGRESO 1200,00
T O TAL EGRESO 1088,00
DIF ERENCIA 112,00

PPC= Ver marca en A/2-6

60
 A/2-10
LIBRO DIARIO
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
04/12/2016 CDT …......................AD1…......................
Caja Chica 1.200,00
Banco M/N 1.200,00
G: Por la apertura de la caja chica, según cheque
N°1254.
04/12/2016 CDE …......................AD2…......................
Servicios de Limpieza 50,00
Caja Chica 50,00
G: Por el pago de limpieza según recibo No 01.

06/12/2016 CDE …......................AD3…......................

Reparación Vehículos 139,20
Crédito Fiscal 20,80
Caja Chica 160,00
G: Por la reparación del vehículo del mensajero,
según factura N°46.
09/12/2016 CDE …......................AD4…......................
Donaciones y Obsequios 28,00
Caja Chica 28,00

G: Por las donaciones y limosnas, según recibo N°3.

12/12/2016 CDE …......................AD5…......................

Reparación Equipo de Computación 113,10
Crédito Fiscal 16,90
Caja Chica 130,00
G: Por la reparación del equipo de computación,
según factura N°658.
15/12/2016 CDE …......................AD6…......................
Combustibles y Lubricantes 81,81
Crédito Fiscal 8,19
Caja Chica 90,00

G: Por compra de combustibles, según factura N°125.

18/12/2016 CDE …......................AD7…......................

Honorarios Profesionales 104,40
Crédito Fiscal 15,60
Caja Chica 120,00
G: Por el pago al servicio tecnico MAREÑO, según
factura N°2356.
20/12/2016 CDE …......................AD8…......................
Reparación Vehículos 269,70
Crédito Fiscal 40,30
Caja Chica 310,00

G: Por la reparación del camión según factura N°6925.

21/12/2016 CDE …......................AD9…......................

Energía Electrica 180,50
Crédito Fiscal 19,50
Caja Chica 200,00
G: Por el pago a la CRE, según factura N°234.
31/12/2016 CDT …......................AD10…......................
Banco M/N 112,00
Caja Chica 112,00

G: Por el cierre de la caja chica.

SUMAS IGUALES 2.400,00 2.400,00

PPC= Ver marca en A/2-6

61
 A/3
AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y REGISTROS CONTABLES DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31/12/2016 (EXPRESADO EN
BOLIVIANOS)

FECHA: 30-01-2017 ELABORADO POR: JOSE CARLOS GARCIA MONTAÑO

DEL PUNTO 3 DEL P/T CEDULA ANALITICA DE CONCILIACIONES

BANCARIAS.

T/R

Según procedimientos de auditoría se evidencio la Cta. Cte. Nº 1-256988 del Banco no

se realizo la conciliación bancaria correspondiente al mes de diciembre del 2016. Ver en
A/3-1 a A/3-3
La falta de conciliaciones bancarias mensuales de cuentas bancarias no permite tener
una información real de los saldos correctos en las cuentas bancarias, como también los
registros contables no son ajustados oportunamente en el mes correspondiente.

De la explicitación del contador manifestó no realizo la conciliación de esa cuenta

debido a que su movimiento transaccional no es significativo.
El reglamento interno de contabilidad establece como medida de control interno se
deben hacer las conciliaciones mensuales de las diferentes cuentas bancarias.

CONCLUSIÓN DEL PUNTO 3 DEL P/T

Analizada la documentación e información respecto a la diferentes cuentas bancarias de

la empresa se constato la carencia de conciliación de una cuenta, la misma corresponde
a la Cta. Cte Nº 1-256988, ver en A/3-1 a A/3-3

62
DESARROLLO DEL PUNTO 3 DEL P/T DEL ACTIVO DISPONIBLE (1)
A/3-1
Usted está haciendo la auditoría financiera a la empresa " NUEVOS HORIZONTES S.R.L " por
el periodo 2016, y según procedimientos de auditoría aplicados se evidencio que el contador no
realizo la conciliación a la Cta. Cte. Nº 1-256988 por el mes de diciembre del 2016.
El contador explico que fue un error de su parte no haber realizado la conciliación y los ajustes
contables correspondientes.

LIBRETA BANCARIA/B MAYOR CONTABLE

Cta. Cte. Nº1-256988
FECHA MOVIMIENTO CHEQUE DEBE HABER SALDO
01/04/2016 Apertura de Cta. Cte. 26.486,25 26.486,25
05/04/2016 Pago Fact. 02654 Librería "Burgo" 203100 975,00 25.511,25
07/04/2016 Pago Fact. 06327 Compra de Computadora 203101 4.000,00 21.511,25
09/04/2016 Deposito por préstamo al cliente 1 6.800,86 28.312,11
10/04/2016 Pago Fact. 59835 Mantenimiento de Vehículo 203102 750,00 27.562,11
12/04/2016 Pago Fact. 94631 Muebles "YUYI" 203103 7.395,50 20.166,61
14/04/2016 Deposito P/Ventas al Crédito (L/C) 2 3.168,00 23.334,61
16/04/2016 Pago de Deuda al Sr. Marcelo Limpia 203104 2.300,00 21.034,61
17/04/2016 Anticipo al personal Adm. Manuel Sánchez 203105 1.650,00 19384,61
19/04/2017 Deposito P/Ventas al crédito 3 9.760,00 29144,61
20/04/2016 Pago Fact. 00687 Canal 13 203106 1.900,00 27244,61
22/04/2016 Pago Fact. 0073889 periódico El Mundo 203107 980,00 26264,61
23/04/2016 Pago Fact. 005444 refacción de Edificio 203108 2.780,00 23484,61
26/04/2016 Deposito por devolución sobre compra 4 6.005,00 29489,61
28/04/2016 Pago Fact. 54444 por Pintura Monopol 203109 5.724,00 23765,61
29/04/2016 Pago Fact. 0447764 por Devoluciones sobre ventas 203110 690,00 23075,61
30/04/2016 Pago Fact. 245647 por SAGUAPAC 203111 2.102,00 20973,61
30/04/2016 Pago Fact. 456828 Por compra de mercadería 203112 1.200,00 19773,61
TOTAL 19773,61

EXTRACTO BANCARIO
Cta. Cte. Nº1-256988
FECHA MOVIMIENTO DEBE HABER SALDO
01/04/2016 Por apertura de Cta. Cte. 26.486,25 26.486,25
03/04/2016 Nota de Debito por Chequera 860,00 25.626,25
05/04/2016 Pago de Cheque # 203100 975,00 24.651,25
07/04/2016 Pago de Cheque # 203101 4.000,00 20.651,25
09/04/2016 Deposito N.- 1 6.800,86 27.452,11
12/04/2016 Pago de Cheque # 203103 3.795,50 23.656,61
14/04/2016 Deposito N.- 2 316,00 23.972,61
17/04/2016 Pago de Cheque # 203105 1.650,00 22.322,61
19/04/2016 Deposito N.- 3 9.760,00 32.082,61
20/04/2016 Pago de Cheque # 203106 1.900,00 30.182,61
22/04/2016 Pago de Cheque # 203107 980,00 29.202,61
23/04/2016 Pago de Cheque # 203108 7.280,00 21922,61
26/04/2016 Deposito N.- 4 5.006,00 26928,61
27/04/2016 Nota de Debito por préstamo 9.560,00 17368,61
28/04/2016 Pago de Cheque # 203109 5.724,00 11644,61
30/04/2016 Pago de Cheque # 203111 2.102,00 9542,61
30/04/2016 Nota de Abono por Transf. De fondo banco unión 920,00 10462,61

TOTAL 10462,61

CHEQ. Nº 203103 error registro de la empresa

CHEQ. Nº 203108 error registro del banco
DEP. Nº 2 error registro de la empresa
DEP. Nº 4 error registro del banco

PPC= Papel Proporcionado por Contabilidad

63
 A/3-2
HOJA DE CONCILIACION BANCARIA

BANCO: UNIÓ S.A CTA. CTE. N°1-256988 MONEDA: BOLIVIANOS

DEL 1 DE DICIEMBRE DEL 2016 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

DETALLE CHEQUE EMPRESA BANCO OBS.

DEBE HABER DEBITO CREDITO
Saldo Inicial 19773,61 10462,61
Pago de Factura N°94631 203103 3600,00 Error de Empresa
Deposito P/Ventas al Crédito (L/C) 2 2852,00 Error de Empresa
Pago Factura N°005444 203108 4500,00 Error del Banco
Deposito por devolución en compra 4 999,00 Error del Banco
Pago Factura N°59835 203102 750,00 Cheque en Tránsito
Pago de Deuda al Sr. Marcelo L. 203104 2300,00 Cheque en Tránsito
Pago Factura N°0447764 203110 690,00 Cheque en Tránsito
Pago Factura N°456828 203112 1200,00 Cheque en Tránsito
Nota de Debito por Chequera 860,00 D/B y no A/E
Nota de Debito por préstamo 9560,00 D/B y no A/E
Nota de Abono por Transf. 920,00 A/B y no D/E

SUMAS 24293,61 13272,00 4940,00 15961,61

SALDO REAL EN BANCO 11021,61 11021,61
SUMAS IGUALES 24293,61 24293,61 15961,61 15961,61

PPC= Ver marca en A/3-1

64
 A/3-3
LIBRO DIARIO
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
12/04/2016 CDI …......................AD1…......................
Banco M/N 3.600,00
Muebles y Enseres 3.132,00
Crédito Fiscal 468,00
G: Por ajustes de las conciliaciones bancarias.

14/04/2016 CDE …......................AD2…......................

Documentos por Cobrar M/N 2.852,00
Banco M/N 2.852,00
G: Por regualrización de una cuenta por cobrar.

03/04/2016 CDE …......................AD3…......................

Gastos Bancarios 748,20
Crédito Fiscal 111,80
Banco M/N 860,00
G: Por el ajuste de la conciliación bancaria.

27/04/2016 CDE …......................AD4…......................

Crédito Bancario 9.560,00
Banco M/N 9.560,00
G: Por anticipos al personal de la empresa.

30/04/2016 CDT …......................AD5…......................

Banco M/N 920,00
Banco Unión 920,00
G: Por transferencias de fondos de una cta. A otra cta.
Corriente.
SUMAS IGUALES 17.792,00 17.792,00

PPC= Ver marca en A/3-1

65
 A/4
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L.” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

FECHA: 30-01-2017 ELABORADO POR: JOSE CARLOS GARCIA MONTAÑO

DEL PUNTO 4 DEL P/T CEDULA ANALITICA DE RECONCILIACIONES
BANCARIAS.
T/R

Según procedimientos de auditoría aplicados ser realizó el recálculo de una muestra de

las conciliaciones bancarias a fin de establecer si las mismas están correctamente
desarrolladas por el contador, ver en A/4-1 a A/4-4.

CONCLUSIÓN DEL PUNTO 4 DEL P/T

Realizadas las reconciliaciones bancarias las mismas según procedimientos de auditoría

aplicados se encuentran debidamente realizadas y contabilizadas en conformidad con las
normas y principios contables, ver en A/4-1 a A/4-4.

66
DESARROLLO DEL PUNTO 4 DEL P/T DEL ACTIVO DISPONIBLE (1)
A/4-1

Usted está haciendo la auditoria a la empresa “NUEVOS HORIZONTES S.R.L” y

según procedimientos de auditoría aplicados, de una muestra representativa procedió al
recalculo o reconciliación de las conciliaciones, entre ellas la del mes de junio del 2016
a la cuenta cte. 10-00456 del banco económico.

LIBRETA BANCARIA
fecha detalle cheque debe haber saldo
01/06/2016 Saldo junio 2016 4.000.-
02/06/2016 Deposito del efectivo recaudado 15.000.- 19.000.-
08/06/2016 Pago de deuda al sr. bueno 110 2.300.- 16.700.-
15/06/2016 Pago de alquiler de oficina 111 3.000.- 13.700.-
20/06/2016 Pago de impuesto junio 2016 112 1.000.- 12.700.-
27/06/2016 Deposito cheq.2020 banco unión 2.000.- 14.700.-
30/06/2016 Pago de sueldo a la secretaria 113 1.230.- 13.470.-

EXTRACTO BANCARIO
fecha detalle cheque debito créditos saldo
01/06/2016 Saldo anterior 4.000.-
02/06/2016 Deposito 15.000.- 19.000.-
09/06/2016 Cheque 110 2.300.- 16.700.-
15/06/2016 Cargo por chequera 50.- 16.650.-
20/06/2016 cheque 112 1.000.- 15.650.-
30/06/2016 cheque 113 1.230.- 14.420.-
31/06/2016 Intereses 220.- 14.640.-

La cual tiene un saldo disponible de bs. 13.640.- según la conciliación realizada por el
contador.

PPC= Papel Proporcionado por Contabilidad

67
 A/4-2
HOJA DE CONCILIACION BANCARIA

BANCO: ECONÓMICO CTA. CTE. N°10-00456 MONEDA: BOLIVIANOS

DEL 1 DE JUNIO DEL 2016 AL 31 DE JUNIO DEL 2016

DETALLE CHEQUE EMPRESA BANCO OBS.

DEBE HABER DEBITO CREDITO
Saldo Inicial 13.470,00 14.640,00
Pago de alquiler de oficina 111 3.000,00 Error del Banco
Deposito cheq.2020 banco unión 2.000,00 Error del Banco
Cargo por chequera 50,00 Error de Empresa
Intereses 220,00 Error de Empresa

SUMAS 13.690,00 50,00 3.000,00 16.640,00

SALDO REAL EN BANCO 13.640,00 13.640,00
SUMAS IGUALES 13.690,00 13.690,00 16.640,00 16.640,00

LIBRO DIARIO
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
15/06/2016 CDE …......................AD1…......................
Gastos Bancarios 43,50
Crédito Fiscal 6,50
Banco M/N 50,00

G: Por el cobro de la chequera.

30/06/2016 CDI …......................AD2…......................

Banco M/N 220,00
Intereses Percibidos 220,00
G: Por los intereses percibidos.

SUMAS IGUALES 270,00 270,00

PPC= Ver marca en A/4-1

68
 A/4-3
DESARROLLO DEL PUNTO 4 DEL P/T DEL ACTIVO DISPONIBLE (2)
Usted está haciendo la auditoría f inanciera a la empresa " NUEVOS HORIZONTES S.R.L " por
el periodo 2016, y según procedimientos de auditoría aplicados procedió al recalculo o
reconciliación de la conciliación del mes de noviembre del 2016 de la Cta. Cte. # 2005-222-
4444 BANCO GANADERO.

EXTRACTO BANCARIO
Del 01 de noviembre Al 30 de noviembre 2016
Expresados en bolivianos
Banco Ganadero Nro. Cuenta: 2005-222-4444
Nro.
Fecha Concepto Debito Crédito Saldo
Cheque
02/11/2016 Deposito por apertura de cuenta corriente 25000 25000
03/11/2016 N.C por talonarios de cheques 120 24880
10/11/2016 Depósito de fondos 6000 30880
16/11/2012 Pago de cheques a proveedor Sr. Peña 305 500 30380
22/11/2016 N.A. por cobranzas empresa Tirano SRL 8000 38380
27/11/2016 Pago de Cheques Sr. Méndez 308 800 37580
28/11/2016 Pago de Cheques Sr. Gutiérrez 309 2850 34730
28/11/2012 Pago de Cheques Sr. Oropeza 310 1500 33230
29/11/2016 N.A. por Cobranza de comercial Mundo 2500 35730
30/11/2016 Deposito por anticipo cliente Sr. Ramos 4000 39730
30/11/2016 Impuestos a las transacciones Financieras 115 39615
Total 5885 45500 39615
LIBRETA BANCARIA
Del 01 de noviembre Al 30 de noviembre 2016
Expresados en bolivianos
BANCO Ganadero
Nro.
Fecha Concepto Debe Haber Saldo
Cheque
02/11/2016 Apertura de cuenta corriente 25000 25000
04/11/2016 compra de chequera 120 24880
10/11/2016 Depósito en cuenta corriente 6000 30880
14/11/2016 compra mercaderías Sr. Cuevas 304 3000 27880
15/11/2016 Pago Cheque a Proveedor Sr. Peña 305 500 27380
17/11/2016 compra de mobiliarios Muebles Inti 306 4000 23380
22/11/2016 N/A por cobranza del banco 8000 31380
24/11/2016 Compra de fax Sr. López 307 6000 25380
26/11/2016 pago viatico Sr. Méndez 308 800 24580
27/11/2016 Anticipo a proveedores Sr. Gutiérrez 309 2580 22000
28/11/2016 Pago deuda Sr. Oropeza 310 1500 20500
30/11/2016 Deposito en cuenta corriente 6000 26500
TOTALES 45000 18500 26500
* El cheque nro. 309 el valor correcto es de Bs. 2850,00
* La nota de abono por cobranza al comercial mundo es error del banco
La cual tiene un saldo disponible de Bs. 30.115.- según la conciliación realizada por el contador.
PPC= Papel Proporcionado por Contabilidad
69
 A/4-4
HOJA DE CONCILIACION BANCARIA

BANCO: GANADERO CTA. CTE. N°2005-222-4444 MONEDA: BOLIVIANOS

DEL 1 DE NOVIEMBRE DEL 2016 AL 31 DE NOVIEMBRE DEL 2016

DETALLE CHEQUE EMPRESA BANCO OBS.

DEBE HABER DEBITO CREDITO
Saldo Inicial 26500,00 39615,00
Anticipo a proveedores Sr. Gutiérrez 309 270,00 Error de Empresa
compra mercaderías Sr. Cuevas 304 3000,00 Error de Banco
compra de mobiliarios Muebles Inti 306 4000,00 Error de Banco
Compra de fax Sr. López 307 6000,00 Error de Banco
Deposito por anticipo Sr. Ramos 4000,00 Error de Empresa
I.T.F 115,00 Error de Empresa
N.A Cobranza de comercial Mundo 3500,00 Error de Banco

SUMAS 30500,00 385,00 13000,00 43115,00

SALDO REAL EN BANCO 30115,00 30115,00
SUMAS IGUALES 30500,00 30500,00 43115,00 43115,00

LIBRO DIARIO
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
28/11/2016 CDE …......................AD1…......................
Anticipo a Proveedores 270,00
Banco M/N 270,00

G: Por el anticipo a los proveedores.

30/11/2016 CDI …......................AD2…......................

Banco M/N 4.000,00
Anticipo de Clientes 4.000,00
G: Por el anticipo del cliente Ramos.

30/11/2016 CDE …......................AD3…......................

I.T.F 115,00
Banco M/N 115,00

G: Por el pago del impuesto a las transferencias.

SUMAS IGUALES 4.385,00 4.385,00

PPC= Ver marca en A/4-3

70
 A/5
AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y REGISTROS CONTABLES DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31/12/2016 (EXPRESADO EN
BOLIVIANOS)

FECHA: 30-01-2017 ELABORADO POR: JOSE CARLOS GARCIA MONTAÑO

DEL PUNTO 5 DEL P/T CEDULA ANALITICA DE SALDOS BANCARIOS AL

31-12-2016.

T/R

Se solicito mediante oficio Nº65/2017 al banco Ganadero, los saldos contenidos en las
cuentas corrientes .ver en A/5-1.

De la respuesta mediante el oficio Nº 30/2017 el banco Ganadero nos proporciona la

información solicitada, ver en A/5-2.

Banco Ganadero Saldo según Saldo según Retención Saldo iguales

Cta. Cte. banco empresa judicial
1-256988 190.000.- 190.000.- 00 190.000.-
1-65879 150.000.- 150.000.- 00 150.000.-
340.000.- 340.000.-

CONCLUSIÓN DEL PUNTO 5 DEL P/T

De la confirmación de saldos de la cuenta banco proporcionada por el Banco Ganadero

se confronto las mismas con el registro contable, se evidencia, estas están conformes en
la correspondencia de los saldos.

71
 A/6
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

FECHA: 30-01-2017 ELABORADO POR: JOSE CARLOS GARCIA MONTAÑO

DEL PUNTO 6 DEL P/T CEDULA ANALITICA DE COMPROBANTES
CONTABLES DEL ACTIVO DISPONIBLE
Planilla de revisión de la muestra, análisis de pruebas sustantivas y de cumplimiento.

T/R
NºCte Fecha Detalle Montos D/H Obs.
16 14-01-2016 Deposito por ingreso de servicios y otros 13.650,00 D 
30 20-01-2016 Pago por varios bienes y servicios 126.895,00 H 
233 18-02-2016 Deposito por ingreso de servicios y otros 112.678,00 D 
302 23-02-2016 Pago por varios bienes y servicios 95.687,00 H 
440 08-03-2016 Deposito por ingreso de servicios y otros 65.347,00 D 
673 19-03-2016 Pago por varios bienes y servicios 256.487,00 H 
1003 13-04-2016 Deposito por ingreso de servicios y otros 103.000,00 D 
1053 15-04-2016 Pago por varios bienes y servicios 205.637,00 H 
1660 20-05-2016 Deposito por ingreso de servicios y otros 173.789,00 D 
1678 21-05-2016 Pago por varios bienes y servicios 165.874,00 H 
2097 17-06-2016 Deposito por ingreso de servicios y otros 228.844,00 D 
2117 17-06-2016 Pago por varios bienes y servicios 208.844,00 H 
2443 08-07-2016 Deposito por ingreso de servicios y otros 87.467,00 D 
2624 21-07-2016 Pago por varios bienes y servicios 219.445,00 H 
2990 20-08-2016 Deposito por ingreso de servicios y otros 1.560,00 D 
3081 27-08-2016 Pago por varios bienes y servicios 116.995,00 H 
3281 13-09-2016 Deposito por ingreso de servicios y otros 214.977,00 D 
3362 16-09-2016 Pago por varios bienes y servicios 62.478,00 H 
3742 13-10-2016 Deposito por ingreso de servicios y otros 193.569,00 D 
3768 14-10-2016 Pago por varios bienes y servicios 70.346,00 H 
4276 19-11-2016 Deposito por ingreso de servicios y otros 208.688,00 D 
4307 23-11-2016 Pago por varios bienes y servicios 14.958,00 H 
4565 13-12-2016 Deposito por ingreso de servicios y otros 61.837,00 D 
4729 21-12-2016 Pago por varios bienes y servicios 36.162,00 H 
TOTAL BS. 3.045.214,00
 Procedimiento contable cumplido satisfactoriamente del P/T

CRITERIO DE LA MUESTRA %
Movimiento de la cuenta deudor al 31/12/2016 1.800.000,00 D 100%
Movimiento de la cuenta acreedor al 31/12/2016 1.900.000,00 H 100%
Muestra analizada deudor 1.465.406,00 D 81,41
Muestra analizada acreedor 1.579.808,00 H 83,15
El porcentaje de revisión de la muestra del movimiento deudor y acreedor es del 82,28
NOTA
La muestra analizada fue de comprobantes contables mayor o igual a Bs. 11.000.- tanto en el Deudor y Acreedor.

CONCLUSIÓN DEL PUNTO 6 DEL P/T

Analizada la documentación de los comprobantes contables sus respaldos y apropiación
contables se encuentra razonablemente, no habiendo observación alguna, ver en A/6-
1.
72
 Elaborado por: JOSE CARLOS GARCIA MONTAÑO A/7

Fecha: 30-01-2017

Auditoria de los Estados Financieros y Registros Contables de “NUEVOS

HORIZONTES S.R.L” al 31/12/2016
(Expresado en Bolivianos)
CUENTA ACTIVO DISPONIBLE

PLANILLA DE DEFICIENCIAS

Ref DEFICIENCIAS Ref. a

P/T Infor

A/3 1.- NO SE REALIZO LA CONCILIACION BANCARIA DE LA CTA. CTE. Nº 1-

256988 POR EL MES DE DICIENBRE DEL 2016. A/3-2
Del punto 3 del P/T

Según procedimientos de auditoría aplicados, se evidencio que el contador de la empresa

NUEVOS HORIZONTES S.R.L no realizo la conciliación bancaria a la Cta. Cte. N°1 -
256988 del mes de diciembre del 2016.

Según el reglamento interno de la empresa NUEVOS HORIZONTES S.R.L se establece

como medida de control interno las conciliaciones bancarias mensuales de las diferentes
cuentas corrientes, esto con la finalidad de que los saldos sean los correctos.

Según explicación del contador, manifestó que fue un error de su parte no haber realizado la
conciliación y los ajustes contables correspondiente a esa cuenta.

La falta de conciliación, mensuales de cuentas bancarias no permite tener una información

real de los saldos correctos, por ende los registros contables no son los adecuados y esto
conlleva a una mala toma de decisiones a futuro.

Se recomienda a la alta gerencia instruir al contador que realice las conciliaciones bancarias
todos los meses , así mismo que en lo futuro se tenga más cuidado a fin de realizar las
conciliaciones bancarias, esto para tener una información real y confiable en los [Link].

73
 B
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016.

PROGRAMA
DE
TRABAJO
DEL

ACTIVO EXIGIBLE

74
 B/a
PROGRAMA DE TRABAJO (P/T)

EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE

“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

EXIGIBLE

I. OBJETIVO DE LA AUDITORIA

1. Verificar que los registros contables con el Activo Exigible se encuentren

adecuadamente presentados conforme a los principios de contabilidad y Normas
contables establecidas que evidencien:
* Que las cifras estén presentadas correctamente y con exactitud en el Balance
General.

* Que las deudas existan que sean exigibles contra deudores reales por
operaciones normales y propias de la empresa, que estén valuadas adecuadamente,
que sean integras.

2. Comprobar la existencia de documentación valida que respalde las operaciones

anotadas en los registros de las cuentas del activo exigible.

II. PROCEDIMIENTO Ref. a P/T Hecho por

1. Elabore una cedula sumaria y efectué pruebas de la J.C.G.M

correspondencia entre los saldos expresados en los B/1
E.E.F.F. con los analíticos al 31/12/2016

2. Establecer una muestra representativa y circularizar los

saldos deudores y:
a) Prepare una planilla de control de las circularizaciones
realizadas.
b) Obtener explicación escrita del Contador sobre las B/2
diferencias presentadas entre los saldos circularizados y
las respuestas obtenidas.
c) Solicitar al contador información sobre los pagos
realizados por los deudores, posterior al cierre del
31/12/2016 según detalle.

3. Verificar que las cuentas por cobrar con tiempo de más

de 5 meses hayan sido pasadas al departamento jurídico B/3
para que inicien el procedimiento legal de recuperación
como lo establece el reglamento de cobro de créditos
otorgados.

4. De la selección de una muestra del exigible, en base a la

significatividad analice:
B/4
a) La justificación de los débitos y créditos con la
documentación original de respaldo.
75
 b) La existencia física de los documentos por cobrar,
suficiente y pertinentes. B/b
c) Su adecuada contabilización en el periodo que
corresponde.
d) Si los descargos han sido todos contabilizados en sus
valores correspondientes.
e) Si el comprobante consta con todas las firmas
autorizadas.

III. CONCLUSION
En base del análisis efectuado concluya sobre la
razonabilidad de los registros contables en este rubro como B/1
también del saldo al 31/12/2016.

PREPARDO POR: Lic. Jose Carlos Garcia M. FECHA: 26 de enero de 2017

76
 EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016 B/1
FECHA: 06-02-2017

ELABORADO POR: JOSE CARLOS GARCIA MONTAÑO

DEL PUNTO 1 DEL P/T CEDULA SUMARIA DEL ACTIVO EXIGIBLE

T/R

CODIGO CUENTA SALDO AL REF. A P/T SALDO AL

31/12/2015 31/12/2016
112-00 Exigible 690.559.- 700.759.-

112-01 Cuentas por cobrar 685.869.- B/1-1 695.869.- ✓

112-42 Anticipo a empleado 3.554.- B/1-2 3.654.- ✓
112-50 Crédito fiscal 1.136.- B/1-3 1.236.- ✓
690.559.- 700.759.-
T/R T
T Suma total de la cuenta Activo Exigible
✓ Confrontado satisfactoriamente los saldos expuestos en el Balance General
con los saldos de los Analíticos al 31/12/2016

CONCLUSIÓN DEL PUNTO 1 DEL P/T

Del análisis de la correspondencia de los saldos expuestos en los analíticos se concluye

que estas son concordantes con los saldos del Balance General de la cuenta Exigible,
procedimiento cumplido satisfactoriamente del P/T. ver en B/1-1 a B/1-3.

CONCLUSION GENERAL DEL RUBRO ACTIVO EXIGIBLE.

Del análisis efectuado a la cuenta Activo Exigible de la gestión 2016 y de acuerdo con
procedimientos de auditoría aplicados, en conformidad con el Programa de Trabajo, se
concluye que los registros contables del Activo Exigible son RAZONABLE, Con la
salvedad de las observaciones contenidas en el punto 3 del P-T. ver en B/3.

77
 EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016 B/2
FECHA: 06-02-2017

ELABORADO POR: JOSE CARLOS GARCIA MONTAÑO

DEL PUNTO 2 DEL P/T CEDULA ANALITICA DE SALDOS DEL ACTIVO

EXIGIBLE

PLANILLA DE CONTROL DE CIRCULARIZACIONES DE SALDOS DE LAS

CUENTAS POR COBRAR.

T/R
PLANILLA DE CONTROL DE CIRCULARIZACIONES Y CONFIRMACIONES
DESCRIPCION DE LA Circularizacion Respuesta
EMPRESA
Saldo al Nº Fecha Nº Fecha Recibida Ref Diferenci Obs
31-12-2016 P/T a
CONDOMINIO SOROS 23.569,00 15 21-01-17 s/n 12-02-2017 23.569,00 0,00 
SAGUAPAC 124.536,00 20 21-01-17 22 22/02/2017 124.536,00 0,00 
CURTIEMBRE AMB 11.241,00 21 21-01-17 s/n 28/01/2017 10.241.00 B/2-3 1,000,00 
CASA COREA 80.014,00 22 21-01-17 s/n 19/01/2017 80,014,00 c 
FRIDOSA 109.432.00 26 21-01-17 49 28/01/2017 109.432,00 0,00 
HOT BURGER 8.456,00 29 21-01-17 0,00 0,00 
EMACCRUZ 104.920,00 32 21-01-17 8 08/02/2017 104,920.00 0,00 
GOOGLE 115.682,00 39 21-01-17 s/n 08/02/2017 115.682,00 0,00 
FERRETERIA ROJAS 3.178,00 45 21-01-17 s/n 04/02/2017 3.178,00 0,00 
TOYOTA 45.618.00 48 21-01-17 79 10/02/2017 45.618,00 0,00 
TOTAL Bs. 626.646,00

 = Circulación enviada y respondida positivamente

 = Circulación enviada y no respondida
 = Circulación enviada y respondida con diferencia o negativa

NOTA
-Para la circularización de confirmación de saldos deudores del activo exigible se tomó como nuestra en base a la significatividad
de saldos (importe mayor o igual a Bs. 3,000.-) lo cual representa el 89% del total exigible
-De las circularizaciones respondidas por las diferentes empresas con diferencia representa un 2 %
-De las circularizaciones no respondidas representa un 1%

RESUMEN GENERAL BS. porcentaje

Total activo exigible 700.759,00 100%
Circularizacion de la muestra 626.646,00 89% 100%
No respondida 8.456,00 1%
Con respuesta positiva 606.949,00 97%
Respuesta con diferencia 11.241,00 2%

*Se solicito al dpto.. de contabilidad mediante oficio No. 79-2017 información sobre la cuenta por cobrar a la empresa
Que respondió con diferencia en el monto registrado contablemente, ella es CURTIEMBRE AMB ver en B/2-4.

*De la respuesta del dpto.. de contabilidad mediante oficio No. 24/2017 señala que efectivamente la diferencia de bs. 1.000. -
Corresponde a un pago que recibió enf. echa 05-01-2017 ver en B/2-5.

78
CONCLUSIÓN DEL PUNTO 2 DEL P/T
B/2-1
Se concluye la circularizacion de los saldos de la cuentas por cobrar fue satisfactoria en
conformidad con las política administrativas y normas contables, con la salvedad de la
explicación del contador sobre la diferencia con la empresa CURTIEMBRE, ver en B/2-3.

79
 B/2-2
Santa Cruz, 21 de enero de 2017

OF No 21/2017

Señor (es):

CURTIEMBRE AMB
PRESENTE.

Ref: Confirmación de saldos adeudados a la

Empresa NUEVOS HORIZONTES S.R.L al
31/12/2016.

De nuestra consideración:

A la fecha se está realizando la Auditoria a los Registros Contables y Estados Financieros de

NUEVOS HORIZONTES S.R.L por la Gestión 2016, con este propósito solicitamos a usted
(es), confirmar, comunicando directamente a nuestro Auditor Externo, el saldo que nos adeudan
al 31 de diciembre del 2016, de Bs. 11.241.- por servicios prestados.

Para tal efecto podrán utilizar el formulario adjunto detallando el importe y el concepto de la
operación deudora u originaria de la deuda, solicitamos enviar la respuesta dentro de los 5 días
de recibido el presente oficio; Respuesta que también podrá ser remitida vía FAX al No.
3470346 o asimismo al Correo Electrónico carlos69gm@[Link].

Nota: Esta solicitud de saldo es una consulta para verificar con nuestros registros contables, por
consiguiente no es una validación directa del saldo a presentar por ustedes.

Agradeciendo su colaboración, saludo a ustedes atentamente.

/ahm.

Ing. Carla Hurtado Parada

GERENTE GENERAL
NUEVOS HORIZONTES S.R.L

80
 B/2-3
Santa Cruz, 28 de enero del 2017

Señor.

Lic. Jose Carlos Garcia M.

AUDITOR EXTERNO DE NUEVOS HORIZONTES S.R.L

Av. Central Chupacoto No. 500

Presente:

Licenciado:

La Empresa, CURTIEMBRE AMB le hace conocer la conformidad con el saldo de Bs.

11.241,00.

Que adeudamos a la empresa NUEVOS HORIZONTES S.R.L al 31/12/2016 por las

siguientes razones: SERVICIOS PRESTADOS, ENTRE OTROS.

Con este motivo saludo a usted atentamente,

FIRMA AUTORIZADA Y SELLO

81
 B/3
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

ELABORADO POR: JOSE CARLOS GARCIA MONTAÑO

FECHA: 06-02-2017

DEL PUNTO 3 DEL P/T CEDULA ANALITICA DE CUENTAS POR COBRAR

VENCIDAS.

T/R

Según procedimientos de auditoría aplicados se evidencio la existencia de la cuenta por

cobrar al cliente SAGUAPAC por un monto de Bs. 2.500.- con una antigüedad de 38
meses, como se puede ver en B/3-1.

En la entrevista al jefe del Departamento de Créditos y Cobro explico según

documentación, días antes de que se cumplan los tres meses, la carpeta del cliente
SAGUAPAC fue remitida al Departamento Legal cumpliendo con la normativa, donde se
realizaron las acciones necesarias jurídicas de nuestros Abogados y no fue posible la
recuperación de estos adeudos.

El Reglamento de Créditos y Cobros en su Artículo 4 establece todos los créditos con

una antigüedad de 3 meses deben ser remitidos al Departamento Legal para su cobro vía
los procedimientos legales y judiciales. Asimismo también el D.S. 24051 establece que
las cuentas por cobrar igual o mayor a 3 años se consideran incobrables totalmente .

CONCLUSIÓN DEL PUNTO 3 DEL P/T

Según la documentación e información se evidencia la cuenta por cobrar al cliente

SAGUAPAC con más de tres años de antigüedad, para lo cual se propone el ajuste contable
correspondiente en conformidad con el D.S. 24051, ver en B/3-2.

82
 B/3-1
AJUSTE CONTABLE DEL PUNTO 3 DEL P/T SOBRE LAS CUENTAS POR
COBRAR AL CLIENTE SAGUAPAC:

LIBRO DIARIO
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
31/12/2016 CDT …......................AD1…......................
Cuentas Incobrables 2.500,00
Cuentas por Cobrar M/N 2.500,00
G: Por la regularización de las cuentas por cobrar al
cliente SAGUAPAC.
31/12/2016 CDT …......................AD2…......................
Pérdidas en Cuentas Incobrables 2.500,00
Previsión para Cuentas Incobrables 2.500,00
G: Por el registro de la pérdida de las cuentas
incobrables al cliente SAGUAPAC.
SUMAS IGUALES 5.000,00 5.000,00

PPC= Ver marca en B/3

83
 B/4
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

ELABORADO POR: JOSE CARLOS GARCIA MONTAÑO

FECHA: 06-02-2017

DEL PUNTO 4 DEL P/T CEDULA ANALITICA DE MOVIMIENTO DE

CUENTAS POR COBRAR.

Planilla de revisión de la muestra y análisis de pruebas sustantivas y de cumplimiento.

T/R

Planilla de revisión de la muestra y análisis de pruebas sustantivas y de cumplimiento Del punto 4 del P/T
Nº Cte Fecha Detalle Montos D/ a b c d e
H
12 12-01-2016 Ingresos por bienes y servicios 4.500,00 H     
75 29-01-2016 Cuentas por cobrar por bienes y servicios 6.500,00 D     
183 10-02-2016 Ingresos por bienes y servicios 74.678,00 H     
240 17-02-2016 Cuentas por cobrar por bienes y servicios 83.456,00 D     
442 08-03-2016 Ingresos por bienes y servicios 39.560,00 H     
749 24-03-2016 Cuentas por cobrar por bienes y servicios 44.678,00 D     
940 08-04-2016 Ingresos por bienes y servicios 93.456,00 H     
1219 23-04-2016 Cuentas por cobrar por bienes y servicios 1.500,00 D     
1489 10-05-2016 Ingresos por bienes y servicios 2.000,00 H     
1816 31-05-2016 Cuentas por cobrar por bienes y servicios 134.563,00 D     
1993 11-06-2016 Ingresos por bienes y servicios 145.677,00 H     
2331 30-06-2016 Cuentas por cobrar por bienes y servicios 10.500,00 D     
2486 12-07-2016 Ingresos por bienes y servicios 12.400,00 H     
2753 30-07-2016 Cuentas por cobrar por bienes y servicios 167.892,00 D     
2917 16-08-2016 Ingresos por bienes y servicios 78.977,00 H     
3117 30-08-2016 Cuentas por cobrar por bienes y servicios 16.300,00 D     
3295 13-09-2016 Ingresos por bienes y servicios 22.345,00 H     
3535 30-09-2016 Cuentas por cobrar por bienes y servicios 84.562,00 D     
3655 08-10-2016 Ingresos por bienes y servicios 84.453,00 H     
3885 21-10-2016 Cuentas por cobrar por bienes y servicios 29.460,00 D     
4155 11-11-2016 Ingresos por bienes y servicios 32.567,00 H     
4426 30-11-2016 Cuentas por cobrar por bienes y servicios 107.398,00 D     
4538 10-12-2016 Ingresos por bienes y servicios 56.789,00 H     
4892 30-12-2016 Cuentas por cobrar por bienes y servicios 65.789,00 D     
TOTAL BS. 1.400.000,00
T/R
 Procedimiento contable cumplido satisfactoriamente del P/T

CRITERIO DE LA MUESTRA REPRESENTATIVA

Total movimiento de la cuenta deudor al 31/12/2016 900.000,00 D 100%
Total movimiento de la cuenta acreedor al 31/12/2016 800.000,00 H 100%
Muestra analizada deudor 752.598,00 D 83,62
Muestra analizada acreedor 647.402,00 H 80,93

84
 B/4-1
Total porcentaje de revisión de la muestra del movimiento deudor y acreedor es el 82,27 %
NOTA
La muestra analizada fue de comprobantes contables mayor o igual a Bs. 1,500.- tanto en el
Movimiento deudor y acreedor.

CONCLUSIÓN DEL PUNTO 4 DEL P/T

Analizada la documentación de respaldo de los comprobantes y su apropiación contable

se encuentran razonablemente de acuerdo con las políticas administrativas y normas
contables aplicadas Ver en B/4-2.

85
 B/4-2
HALLAZGOS DE AUDITORÍA SOBRE EL PUNTO 4 DEL RUBRO DE
ACTIVO EXIGIBLE

HALLAZGO 1
Según procedimientos de auditoría aplicados se evidencio que el contador no realizo los
asientos contables de la siguiente información:

VENTA DE MERCADERIA CON RECARGO. ( % o Bs.)

El 01/06/2016 se vende con factura mercadería 200 calculadoras a 120.- bs. c/u, a
crédito con un recargo del 6% a 12 días plazo, el costo unitario es de 65 bs.
El 15/06/2016 nos cancela el crédito concedido, se incumplió.

DEVOLUCION EN VENTA

La venta con factura se originó el 03/11/2016 (Nota de Debito-Crédito)

El 17/11/2016 se recibe la devolución de mercadería vendida de 150 calculadoras a 230
bs. c/u, el costo unitario es de 115 bs.

PPC= Papel Proporcionado por Contabilidad

86
 B/4-3

LIBRO DIARIO
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
01/06/2016 CDT …......................AD1…......................
Cuentas por Cobrar M/N 24.000,00
I.T 720,00
Costo de Ventas 13.000,00
Ventas 20.880,00
Débito Fiscal 3.120,00
I.T por Pagar 720,00
Inventario de Mercadería 13.000,00

G: Por la venta de 200 calculadoras a Bs. 120 c/u.

15/06/2016 CDI …......................AD2…......................

Caja M/N 25.440,00
I.T 43,20
Cuentas por Cobrar M/N 24.000,00
Débito Fiscal 187,20
I.T por Pagar 43,20
Recargo en Ventas 1.252,80
G: Por el recargo en venta.

17/11/2016 CDT …......................AD3…......................

Devolución en Ventas 30.015,00
Crédito Fiscal 4.485,00
I.T por Pagar 1.035,00
Inventario de Mercadería 17.250,00
Cuentas por Cobrar M/N 34.500,00
I.T 1.035,00
Costo de ventas 17.250,00
G: Por la devolución de 150 calculadoras, según
documentación adjunta.
SUMAS IGUALES 115.988,20 115.988,20

PPC= Ver marca en B/4-2

87
 B/4-4
HALLAZGO 2

Según procedimientos de auditoría aplicados se evidencio el contador no realizo los

asientos contables de la siguiente información:

VENTA DE MERCADERIA A CREDITO EN $us cuando sube el tipo de cambio.

El 01/08/2016 se vende con factura mercadería 120 calculadoras a 15 $us. c/u a crédito
en M/E, el tipo de cambio es a 6.95 bs. el costo unitario es de 6 $us. c/u
El 20/08/2016 nos cancelan el crédito, el tipo de cambio es de 7.10 bs.

SE VENDE MERCADERIA A CREDITO EN $us cuando baja el tipo de cambio.

El 01/09/2016 se vende con factura mercadería 130 mesas a 14 $us. c/u a crédito en
M/E, el tipo de cambio es a 6.95 bs. el costo unitario es de 7 $us.c/u.
El 20/09/2016 nos cancelan el crédito, el tipo de cambio es de 6.85 bs.

PPC= Papel Proporcionado por Contabilidad

88
 B/4-5

LIBRO DIARIO
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
01/08/2016 CDT …......................AD1…......................
Cuentas por Cobrar M/E 12.510,00
I.T 375,30
Costo de Ventas 5.004,00
Ventas 10.883,70
Débito Fiscal 1.626,30
I.T por Pagar 375,30
Inventario de Mercadería 5.004,00
G: Por la venta de 120 calculadoras, según factura.

20/08/2016 CDT …......................AD2…......................

Cuentas por Cobrar M/E 270,00
Diferencia de Cambio 270,00
G: Por la actualización del T.C.

20/08/2016 CDI …......................AD3…......................

Caja M/E 12.780,00
Cuentas por Cobrar M/E 12.780,00
G: Por el cobro del crédito al cliente, previa
actualización del dólar.
01/09/2016 CDT …......................AD4…......................
Cuentas por Cobrar M/E 12.649,00
I.T 379,47
Costo de Ventas 6.324,50
Ventas 11.004,63
Débito Fiscal 1.644,37
I.T por Pagar 379,47
Inventario de Mercadería 6.324,50
G: Por la venta de 130 mesas a 14$ c/u, según factura
adjunta.
20/09/2016 CDT …......................AD5…......................
Diferencia de Cambio 182,00
Cuentas por Cobrar M/E 182,00
G: Por la actualización del T.C.

20/09/2016 CDI …......................AD6…......................

Caja M/E 12.467,00
Cuentas por Cobrar M/E 12.467,00
G: Por el cobro del crédito al cliente, previa
actualización del dólar.
SUMAS IGUALES 62.941,27 62.941,27

PPC= Ver marca en B/4-4

89
HALLAZGO 3 B/4-6
Según procedimientos de auditoría aplicados se evidencio el contador no realizo los
asientos contables de la siguiente información:

VENTA DE MERCADERIA CON RECARGO. ( % o Bs.)

El 14/08/2016 se vende con factura mercadería 122 celulares a 505 bs. c/u a crédito con
un recargo del 8% a 13 días plazo, el costo unitario es de 60 bs.
El 30/08/2016 nos cancela el crédito concedido, se incumplió.

DEVOLUCION EN VENTA

La venta con factura se originó el 05/08/2016 (Nota de Debito-Crédito)

El 14/08/2016 se recibe la devolución de la mercadería vendida, 93 celulares a 390 bs.
c/u, el costo unitario es de 190.- bs.

PPC= Papel Proporcionado por Contabilidad

90
 LIBRO DIARIO B/4-7
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
14/08/2016 CDT …......................AD1…......................
Cuentas por Cobrar M/N 61.610,00
I.T 1.848,30
Costo de Ventas 7.320,00
Ventas 53.600,70
Débito Fiscal 8.009,30
I.T por Pagar 1.848,30
Inventario de Mercadería 7.320,00
G: Por la venta de 122 celulares a Bs. 505 c/u.

14/08/2016 CDT …......................AD2…......................

Devolución en Ventas 31.554,90
Crédito Fiscal 4.715,10
I.T por Pagar 1.088,10
Inventario de Mercadería 17.670,00
Cuentas por Cobrar M/N 36.270,00
I.T 1.088,10
Costo de ventas 17.670,00
G: Por la devolución de 93 celulares, según
documentación adjunta.
30/08/2016 CDI …......................AD3…......................
Caja M/N 66.538,80
I.T 147,86
Cuentas por Cobrar M/N 61.610,00
Débito Fiscal 640,74
I.T por Pagar 147,86
Recargo en Ventas 4.288,06
G: Por el recargo en venta.

SUMAS IGUALES 192.493,06 192.493,06

PPC= Ver marca en B/4-6

91
 B/4-8
HALLAZGO 4

Según procedimientos de auditoría aplicados se evidencio el contador no realizo los

asientos contables de la siguiente información:

VENTA DE MERCADERIA A CREDITO EN $us cuando sube el tipo de cambio.

El 01/04/2016 se vende con factura mercadería 94 chamarras a 18 $us. c/u a crédito en

M/E, el tipo de cambio es a 6.95 bs. el costo unitario es de 8 $us. c/u
El 20/04/2016 nos cancelan el crédito, el tipo de cambio es de 7.10 bs.

SE VENDE MERCADERIA A CREDITO EN $us cuando baja el tipo de cambio.

El 01/05/2016 se vende con factura mercadería 60 sillas a 8 $us. c/u a crédito en M/E, el
tipo de cambio es a 6.95 bs. el costo unitario es de 4 $us.c/u.
El 20/05/2016 nos cancelan el crédito, el tipo de cambio es de 6.85 bs.

PPC= Papel Proporcionado por Contabilidad

92
 B/4-9
LIBRO DIARIO
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
01/04/2016 CDT …......................AD1…......................
Cuentas por Cobrar M/E 11.759,40
I.T 352,78
Costo de Ventas 5.226,40
Ventas 10.230,68
Débito Fiscal 1.528,72
I.T por Pagar 352,78
Inventario de Mercadería 5.226,40
G: Por la venta de 94 chamarras, según factura.

20/04/2016 CDT …......................AD2…......................

Cuentas por Cobrar M/E 253,80
Diferencia de Cambio 253,80
G: Por la actualización del T.C.

20/04/2016 CDI …......................AD3…......................

Caja M/E 12.013,20
Cuentas por Cobrar M/E 12.013,20
G: Por el cobro del crédito al cliente, previa
actualización del dólar.
01/05/2016 CDT …......................AD4…......................
Cuentas por Cobrar M/E 3.336,00
I.T 100,08
Costo de Ventas 1.668,00
Ventas 2.902,32
Débito Fiscal 433,68
I.T por Pagar 100,08
Inventario de Mercadería 1.668,00
G: Por la venta de 60 sillas a 8$ c/u, según factura
adjunta.
20/05/2016 CDT …......................AD5…......................
Diferencia de Cambio 48,00
Cuentas por Cobrar M/E 48,00
G: Por la actualización del T.C.

20/05/2016 CDI …......................AD6…......................

Caja M/E 3.288,00
Cuentas por Cobrar M/E 3.288,00
G: Por el cobro del crédito al cliente, previa
actualización del dólar.
SUMAS IGUALES 38.045,66 38.045,66

PPC= Ver marca en B/4-8

93
 B/5
Elaborado por: JOSE CARLOS GARCIA MONTAÑO

Fecha: 06-02-2017

Auditoria de los Estados Financieros y Registros Contables de “NUEVOS

HORIZONTES S.R.L” al 31/12/2016
(Expresado en Bolivianos)
CUENTA ACTIVO EXIGIBLE

PLANILLA DE DEFICIENCIAS

Ref DEFICIENCIAS Ref. a

P/T Infor
A/3-2
1.- CUENTA POR COBRAR AL CLIENTE SAGUAPAC CON ANTIGÜEDAD DE MAS a
B/3 DE 3 AÑOS. A/3-3
Del punto 3 del P/T

Según procedimientos de auditoría aplicados a la empresa auditada, se evidencio la

existencia de una cuenta por cobrar al cliente SAGUAPAC por un monto de Bs. 2.500.-
con una antigüedad de más de 3 años.

Según el reglamento interno de la empresa NUEVOS HORIZONTES S.R.L, establece

que todos los créditos que tengan una antigüedad mayor o igual a los 3 meses deben ser
remitidos al departamento legal de la empresa, para su respectivo cobro mediante
procedimientos legales y judiciales. Así mismo el D.S 24051 en su artículo 17 establece
que las cuentas por cobrar iguales o mayores a 3 años, se consideran incobrables
totalmente.

En la entrevista al jefe del Departamento de Créditos y Cobro de la empresa, el mismo

explico según documentación, días antes de que se cumplan los tres meses, la carpeta
del cliente SAGUAPAC fue remitida al Departamento Legal cumpliendo con la
normativa, donde mediante las acciones de nuestros Abogados no fue posible la
recuperación de estos adeudos.

Según lo descrito precedentemente se evidencia la incobrabilidad de esos adeudos según

las acciones legales realizada, así mismo la información en los saldo de cuentas por
cobrar no es real por la imposibilidad de recuperación, por ende los Estados Financieros
carecen de confiabilidad, necesariamente se debe hacer el ajuste contable
correspondiente.

Se recomienda a la alta gerencia instruya al contador que realice los ajustes contables
correspondientes propuesto a fin de cumplir con el D.S 24051 y así tener información
real sobre los saldos de las cuentas por cobrar y que en lo futuro se tenga más cuidado.

94
 C
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016.

PROGRAMA
DE
TRABAJO
DEL

ACTIVO REALIZABLE

95
 C/a
PROGRAMA DE TRABAJO (P/T)

EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE

“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

REALIZABLE

I .OBJETIVO DE LA AUDITORIA

1. Verificar la razonabilidad de los registros contables que sustenten la información

contenida en las cuentas del Activo Realizable preparadas de acuerdo con los
principios contables y normas contables legalmente establecidas.
2. Verificar que el activo realizable exista, que sea de propiedad de la institución, que
este valuado correctamente, que sea integro y que este adecuadamente expuesto en
los Estados Financieros.
3. Comprobar que los registros contables del activo realizable estén debidamente
respaldados con documentación pertinente y suficiente.
4. Que los saldos de los registros contables sean coincidentes con los reportados por
los Kardex de almacenes.

II .PROCEDIMIENTO Ref. a P/T Hecho por

1. Elaborar una cedula sumaria y efectuar pruebas de J.C.G.M

correspondencia entre los saldos expresados en los C/1
E.E.F.F. con los analíticos (libro mayor).

2. Verificar la toma física de inventarios al 31/12/2016 y

comparar con el corte de documentación registrado C/2
contablemente al 31 de diciembre.

3. De una muestra verificar los documentos de respaldo de

las salidas del material de almacén confrontando las C/3
boletas de solicitud y entrega de materiales con el Kardex
físico valorado.

4. De una muestra representativa analizar la correcta

apropiación contable, la documentación de sustento sea
pertinente y suficiente, la exactitud aritmética de las
C/4
compras realizadas, las entradas y salidas del material y
de los documentos que lo respaldan.

III .CONCLUSION
En base del análisis efectuado concluya sobre la
razonabilidad de los registros contables y de saldos de este C/1
rubro al 31/12/2016.

PREPARDO POR: Lic. Jose Carlos Garcia M. FECHA: 26 de enero de 2016

96
 C/1
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

ELABORADO POR: JOSE CARLOS GARCIA MONTAÑO

FECHA: 13-02-2017

DEL PUNTO 1 DEL P/T CEDULA SUMARIA DEL ACTIVO REALIZABLE

CODIGO CUENTA SALDO AL REF. A P/T SALDO AL

31/12/2015 31/12/2016
113-00 Realizable 886.536,00 896.536,00

113-10 Inventario mercadería 886.536,00 C/1-1 896.536,00 ✓

886.536,00 896.536,00
T/R T
T Suma total de la cuenta Activo Realizable
✓ Confrontado satisfactoriamente los saldos expuestos en el Balance General
con los saldos de los Analíticos al 31/12/2016

CONCLUSIÓN DEL PUNTO 1 DEL P/T

Del análisis de la correspondencia de los saldos expuestos en los analíticos se concluye

que estas son concordantes con los saldos del Balance General de la cuenta Realizable,
procedimiento cumplido satisfactoriamente del P/T. ver en C/1-1 a C/1-4.

CONCLUSION GENERAL DEL RUBRO ACTIVO REALIZABLE.

Del análisis efectuado a la cuenta Activo Realizable de la gestión 2016 y de acuerdo con
procedimientos de auditoría aplicados, en conformidad con el Programa de Trabajo, se
concluye que los registros contables del Activo Realizable son RAZONABLE, Con la
salvedad de las observaciones contenidas en el punto 4 del P-T. ver en C/4.

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 C/2
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

ELABORADO POR: JOSE CARLOS GARCIA MONTAÑO

FECHA: 13-02-2017

DEL PUNTO 2 DEL P/T CEDULA ANALITICA DEL INVENTARIO DE

ALMACEN.

Confrontado el inventario tomado al 31 de diciembre con el corte contable.

T/R

Según procedimientos de auditoría se realizo la confrontación del inventario de almacén

tomado al 31-12-2016 con lo consumido mensualmente durante todo el año habiéndose
establecido la correspondencia correspondiente con el inventario inicial del 01 -01-2016,
no habiendo observación alguna, ver en C/2-1.

CONCLUSIÓN DEL PUNTO 2 DEL P/T

Habiéndose examinado y confrontado lo consumido todo el año del inventario de

almacén con el inventario tomado al 31-12-2016 se evidencia la correspondencia, no
existiendo observaciones alguna.

98
 C/3
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

ELABORADO POR: JOSE CARLOS GARCIA MONTAÑO

FECHA: 13-02-2017

DEL PUNTO 3 DEL P/T CEDULA ANALITICA DEL KARDEX DE

INVENTARIO DE ENTRADA Y SALIDA.

Revisión de salida de inventario con boletas de recepción.

T/R

Según procedimientos de auditoría aplicados de una muestra se examinó los Kardex de

inventario de almacén tanto las entradas y salidas, a fin de establecer la razonabilidad
del manejo administrativo y contable del departamento de almacén, ver en C/3-1.

CONCLUSIÓN DEL PUNTO 3 DEL P/T

Lo descrito precedentemente se evidencia la razonabilidad sobre las entradas y salidas

de materiales de almacén, no habiendo observaciones.

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 C/4
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

ELABORADO POR: JOSE CARLOS GARCIA MONTAÑO

FECHA: 13-02-2017

DEL PUNTO 4 DEL P/T CEDULA ANALITICA DE LOS COMPROBANTES

CONTABLES DEL ACTIVO REALIZABLE.

T/R

Nº Cte DEL P/T

Fecha Detalle Montos D/H
127 30-01-2016 Pago adquisiciones de materiales varios 1.052,00 D 
258 22-02-2016 Pago adquisiciones de materiales varios 16.149,00 D 
390 15-03-2016 Pago adquisiciones de materiales varios 179.323,00 D 
506 23-04-2016 Pago adquisiciones de materiales varios 14.847.00 D 
934 10-05-2016 Pago adquisiciones de materiales varios 33.167,00 D 
1100 25-06-2016 Pago adquisiciones de materiales varios 1.525,00 D 
1588 12-07-2016 Pago adquisiciones de materiales varios 16.187,00 D 
2340 24-08-2016 Pago adquisiciones de materiales varios 163.266,00 D 
2887 06-09-2016 Pago adquisiciones de materiales varios 85.059*,00 D 
3088 22-10-2016 Pago adquisiciones de materiales varios 123.650,00 D 
3706 26-11-2016 Pago adquisiciones de materiales varios 19.000,00 D 
3972 22-12-2016 Pago adquisiciones de materiales varios 17.932,00 D 
TOTAL BS. 671.157,00
T/R
 Procedimiento contable cumplido satisfactoriamente del P/T
 No se registro contablemente correcta la rebaja sobre compra de material
CRITERIO DE LA MUESTRA REPRESETANTIVA
Movimiento de la cuenta deudor al 31/12/2016 800.000,00 D 100%
Muestra analizada deudor 671.157,00 D 83,89%

Total porcentaje de revisión de la muestra del movimiento deudor es el 83,89%

NOTA
La muestra analizada fue de comprobantes contables mayor o igual a Bs. 1,000.-

Conclusión del punto 4 del P/T

Revisada y analizada la documentación de respaldo de una muestra representativa de los

comprobantes contables del Activo Realizable, se evidencio la incorrecta
contabilización por la compra de materiales respecto a la rebaja según comprobante
contable Nº 1.100 por Bs. 1.525.- de fecha 25-06-2016, ver en C/4-1 a C/4-9.

100
 C/4-1
DESARROLLO DEL PUNTO 4 DEL P/T DEL ACTIVO REALIZABLE (1)

HALLAZGO 1

Según procedimientos de auditoría aplicados se evidencio el contador no se realizó los

registros contables de la siguiente información:

COMPRA DE MERCADERIA CON RECARGO ( % o Bs.)

El 01/06/2016 se compra con factura mercadería 200 calculadoras a 120.- bs. c/u, a
crédito con un recargo del 6% a 12 días plazo.
El 15/06/2016 se cancela la deuda o crédito que nos concedieron.

COMPRA DE MERCADERIA CON DESCUENTO COMERCIAL ( % o Bs.)

El 01/06/2016 se compra con factura mercadería 200 calculadoras a 120.- bs. c/u, al
contado, y por ello nos hacen un descuento comercial del 6%.

COMPRA DE MERCADERIA CON CONDICION, EN CASO DE CUMPLIMIENTO.

El 02/08/2016 se compra con factura mercadería 300 calculadoras a 130.- bs. c/u, a
crédito en condiciones 6/12; N/30.
El 10/08/2016 se paga con cheque.

PPC= Papel Proporcionado por Contabilidad

101
 C/4-2
LIBRO DIARIO
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
01/06/2016 CDT …......................AD1…......................
Inventario de Mercaderías 20.880,00
Crédito Fiscal 3.120,00
Cuentas por Pagar M/N 24.000,00
G: Por la compra de 200 calculadoras a Bs. 120, según
factura.
15/06/2016 CDE …......................AD2…......................
Recargo sobre Compras 1.252,80
Cuentas por Pagar M/N 24.000,00
Crédito Fiscal 187,20
Caja M/N 25.440,00

G: Por la cancelación de la deuda al proveedor.

01/06/2016 CDE …......................AD3…......................

Inventario de Mercaderías 19.627,20
Crédito Fiscal 3.120,00
Caja M/N 22.560,00
Débito Fiscal 187,20
G: Por la compra de 200 calculadoras a Bs. 120, según
factura, con descuento comercial del 6%.
02/08/2016 CDT …......................AD4…......................
Inventario de Mercaderías 33.930,00
Crédito Fiscal 5.070,00
Cuentas por Pagar M/N 39.000,00
G: Compra de mercadería 300 calculadoras a 130.- bs.
c/u, a crédito en condiciones 6/12; N/30.
10/08/2016 CDE …......................AD5…......................
Cuentas por Pagar M/N 39.000,00
Descuento por Pronto Pago 2.035,80
Débito Fiscal 304,20
Banco M/N 36.660,00
G: Por el pago y descuento otorgado.

SUMAS IGUALES 150.187,20 150.187,20

PPC= Ver marca en C/4-1

102
 C/4-3
HALLAZGO 2

Según procedimientos de auditoría aplicados se evidencio el contador no se realizó los

registros contables de la siguiente información:

VENTA DE MERCADERIA CON DESCUENTO COMERCIAL. ( % o Bs.)

El 01/06/2016 se vende con factura mercadería 200 calculadoras a 120.- bs. c/u, nos
pagan al contado y le hacemos un descuento comercial de 15 bs. por cada un idad, el
costo unitario es de 60.- bs.

DEVOLUCION EN COMPRA

La compra con factura se originó el 02/03/2016 (Nota de Debito-Crédito)

El 20/03/2016 se devuelve mercadería 150 calculadoras, el costo unitario es de 65. - bs

BONIFICACIONES SOBRE COMPRA

El 15/03/2016 se compra con factura 120 calculadoras, a un precio de bs. 250.- c/u, se
paga con cheque, nos hacen una bonificación de 2 unidades.

PPC= Papel Proporcionado por Contabilidad

103
 C/4-4
LIBRO DIARIO
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
01/06/2016 CDI …......................AD1…......................
Caja M/N 21.000,00
I.T 720,00
Crédito Fiscal 390,00
Costo de ventas 12.000,00
Descuento sobre Ventas 2.610,00
Ventas 20.880,00
Débito Fiscal 3.120,00
I.T por Pagar 720,00
Inventario de Mercaderías 12.000,00
G: Por la venta de mercaderías, según factura adjunta.
20/03/2016 CDI …......................AD2…......................
Caja M/N 9.750,00
Inventario de Mercaderías 8.482,50
Débito Fiscal 1.267,50
G: Por la devolución de 150 calculadoras, según
documentación.
01/06/2016 CDE …......................AD3…......................
Inventario de Mercaderías 26.535,00
Crédito Fiscal 3.965,00
Banco M/N 30.000,00
Bonificación en Compras 435,00
Débito Fiscal 65,00
G: Por la compra de mercaderías, previa bonificación
de la misma, según factura.
SUMAS IGUALES 76.970,00 76.970,00

PPC= Ver marca en C/4-3

104
HALLAZGO 3 C/4-5

Según procedimientos de auditoría aplicados se evidencio el contador no realizó los

registros contables de la siguiente información:

BONIFICACIONES SOBRE VENTA.

El 10/03/2016 se vende con factura 115 calculadoras, a un precio de bs. 350. - c/u, nos
pagan en efectivo y por ello bonificamos 5 unidades, el costo unitario es de 170 bs.

COMPRA DE MERCADERIA A CREDITO EN $us cuando sube el tipo de cambio.

El 01/09/2016 se compra con factura mercadería 90 calculadoras a 10 $us. c/u a crédito

en M/E, el tipo de cambio es a 6.95 bs.
El 20/09/2016 se cancela el crédito con efectivo, el tipo de cambio es de 7.10 bs.

COMPRA DE MERCADERIA A CREDITO EN $us cuando baja el tipo de cambio.

El 01/11/2016 se compra con factura mercadería 60 relojes a 20 $us. c/u a crédito en

M/E, el tipo de cambio es a 6.95 bs.
El 20/11/2016 se cancela el crédito con caja M/E, el tipo de cambio es de 6.85 bs.

PPC= Papel Proporcionado por Contabilidad

105
 C/4-6
LIBRO DIARIO
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
10/03/2016 CDI …......................AD1…......................
Caja M/N 40.250,00
I.T 1.260,00
Bonificaciones en Ventas 1.522,50
Crédito Fiscal 227,50
Costo de Ventas 19.550,00
Ventas 36.540,00
Débito Fiscal 5.460,00
I.T por Pagar 1.260,00
Inventario de Mercaderías 19.550,00
G: Se vende con factura 115 calculadoras, a un precio
de bs. 350.- c/u.
01/09/2016 CDT …......................AD2…......................
Inventario de Mercaderías 5.441,85
Crédito Fiscal 813,15
Cuentas por Pagar M/E 6.255,00
G: Por la compra de 90 calculadoras a 10$ c/u, según
factura.
20/09/2016 CDT …......................AD3…......................
Diferencia de Cambio 135,00
Cuentas por Pagar M/E 135,00
G: Por la actualización de la moneda.
20/09/2016 CDE …......................AD4…......................
Cuentas por Pagar M/E 6.390,00
Caja M/E 6.390,00
G: Por la cancelación de la deuda, previa actualización
de la moneda.
01/11/2016 CDT …......................AD5…......................
Inventario de Mercaderías 7.255,80
Crédito Fiscal 1.084,20
Cuentas por Pagar M/E 8.340,00
G: Se compra con factura mercadería 60 relojes a 20
$us. c/u a crédito, el tipo de cambio es a 6.95 bs.
20/11/2016 CDT …......................AD6…......................
Cuentas por Pagar M/E 120,00
Diferencia de Cambio 120,00
G: Por la actualización de la moneda.
20/11/2016 CDE …......................AD7…......................
Cuentas por Pagar M/E 8.220,00
Caja M/E 8.220,00
G: Por la cancelación de la deuda, previa actualización
de la moneda.
SUMAS IGUALES 92.270,00 92.270,00

PPC= Ver marca en C/4-5

106
 C/4-7
DESARROLLO DEL PUNTO 4 DEL P/T DEL ACTIVO REALIZABLE (2)

Usted es contratado por la empresa “NUEVOS HORIZONTES S.R.L”, para realizar

la auditoria por la gestión 2016, y según procedimientos de auditoría aplicados
evidencio no se realizó el registro contable de entrada y salida de la mercadería camisas,
el cual se registra contablemente mediante el sistema de inventario permanente y
método de valuación de inventario PEPS de acuerdo a su política administrativa y
contable. t/c 7 bs.
El responsable de contabilidad indico que fue un descuido no haber hecho los registros
contables de esa mercadería.

El 01 de enero del 2016 “NUEVOS HORIZONTES S.R.L”, inicia sus actividades con
un inventario inicial de 200 camisas por un total de Bs. 14.000.- y una cuenta bancaria
de bs. 50.000.-

El 08 de enero se realizó la compra de 500 camisas a Bs. 80 c/u, según factura N.º 1880,
de COSTURACORP. SRL, se canceló con cheque Bs. 7.500.- y el saldo 30% quedo al
crédito en M/E a 30 días, y el 70% también quedo a crédito pero garantizando con una
letra de cambio en M/N a 45 días.

El 10 de enero se vendieron 400 camisas a Bs. 140.- c/u al B.N.B, nos cancelan $us.
3.500.- con cheque en M/E; y Bs. 15.500.- con cheque en M/N, y el saldo queda al
crédito en M/E garantizando con un pagare a 30 días, según factura N.º 001.

El 14 de enero se compró 300 camisas de COSTURACORP. SRL a Bs. 90 c/u según

factura N.º 1002, esta compra queda al crédito en M/N a 60 días plazo.

El 16 de enero se vendieron 250 camisas a TRANSREDES a Bs. 145 c/u según factura
N.º 002, la venta queda al crédito a 30 días plazo.

El 20 de enero se realizó la venta de 140 camisas a Bs. 150 c/u, según factura N.º 885 de
la fábrica COSTURACORP. SRL, el 30% se concedió al crédito en M/E a 30 días y el
saldo se nos canceló al contado con cheque.

PPC= Papel Proporcionado por Contabilidad

107
 C/4-8
LIBRO DIARIO
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
01/01/2016 CDT …......................AD1…......................
Inventario de Mercaderías 14.000,00
Banco M/N 50.000,00
Capital Social 64.000,00
G: Por el inicio de actividades de la empresa.

08/01/2016 CDE …......................AD2…......................

Inventario de Mercaderías 34.800,00
Crédito Fiscal 5.200,00
Banco M/N 7.500,00
Cuentas por Pagar M/E 9.750,00
Documentos por Pagar M/N 22.750,00
G: Por la compra de 500 camisas a Bs. 80 c/u, según
factura N.º 1880, de COSTURACORP. SRL.
10/01/2016 CDI …......................AD3…......................
Caja M/E 24.500,00
Caja M/N 15.500,00
Documentos por Cobrar M/E 16.000,00
I.T 1.680,00
Costo de Ventas 27.920,00
Ventas 48.720,00
Débito Fiscal 7.280,00
I.T por Pagar 1.680,00
Inventario de Mercaderías 27.920,00
G: Se vendieron 400 camisas a Bs. 140.- c/u al B.N.B,
según factura N.º 001
14/01/2016 CDT …......................AD4…......................
Inventario de Mercaderías 23.490,00
Crédito Fiscal 3.510,00
Cuentas por Pagar M/N 27.000,00
G: Se compró 300 camisas de COSTURACORP. SRL a Bs.
90 c/u según factura N.º 1002
16/01/2016 CDT …......................AD5…......................
Cuentas por Cobrar M/N 36.250,00
I.T 1.087,50
Costo de Ventas 17.400,00
Ventas 31.537,50
Débito Fiscal 4.712,50
I.T por Pagar 1.087,50
Inventario de Mercaderías 17.400,00
G: Se vendieron 250 camisas a TRANSREDES a Bs. 145
c/u según factura N.º 002.
20/01/2016 CDI …......................AD6…......................
Cuentas por Cobrar M/E 6.300,00
Caja M/N 14.700,00
I.T 630,00
Costo de Ventas 10.527,00
Ventas 18.270,00
Débito Fiscal 2.730,00
I.T por Pagar 630,00
Inventario de Mercaderías 10.527,00
G: Por la venta de 140 camisas a Bs. 150 c/u, según
factura N.º 885 de la fábrica COSTURACORP. SRL.
SUMAS IGUALES 303.494,50 303.494,50

PPC= Ver marca en C/4-7

108
 C/4-9
EMPRESA: NUEVOS HORIZONTES S.R.L
NIT: 1288584169
KARDEX FISICO - VALORADO
METODO: P.E.P.S TARJETA: 1
PRODUCTO: CAMISAS UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD
Control Físico Costo Control Valorado
Fecha Detalle
Entrada Salida Saldos Unitario Entrada Salidas Saldo
01/01/2016 Saldo Anterior 200 200 70,00 14.000,00 14.000,00
08/01/2016 1ra Compra 500 700 69,60 34.800,00 48.800,00
10/01/2016 1ra Venta 400 300 70,00-69,60 27.920,00 20.880,00
14/01/2016 2da Compra 300 600 78,30 23.490,00 44.370,00
16/01/2016 2da Venta 250 350 69,60 17.400,00 26.970,00
20/01/2016 3ra Venta 140 210 69,60-78,30 10.527,00 16.443,00

PPC= Ver marca en C/4-7

109
 C/5
Elaborado por: JOSE CARLOS GARCIA MONTAÑO

Fecha: 13-02-2017

Auditoria de los Estados Financieros y Registros Contables de “NUEVOS

HORIZONTES SRL” al 31/12/2016.
(Expresado en bolivianos)
CUENTA ACTIVO REALIZABLE

PLANILLA DE DEFICIENCIAS

Ref DEFICIENCIAS Ref. a

P/T Infor

1.- INCORRECTA APROPIACION CONTABLE DE LA REBAJA SOBRE COMPRA

C/4 DE MATERIALES SEGÚN COMP. CONTABLE Nº 1.100. A-3/3
Del punto 4 del P/T

Según procedimientos de auditoría aplicados se evidencio la incorrecta apropiación

contable en la rebaja por compras al contado según Comprobante Contable N.º 1.100, de
fecha 25-06-2016 por bs. 1.525.

La mala apropiación contable puede darse por la situación de fraude u error, o

comportamientos de negligencia profesional como lo establece el Código de Ética del
Profesional Contador, debido a la inobservancia en la aplicación correctamente del plan de
cuenta y otras normativas contables vigentes.

Según la explicación del contador sobre la mala apropiación contable, manifestó que fue un
error de su parte, debido a que hubo mucha recarga laboral y por ende dejo pasar ese error.

Según lo descrito precedentemente podría conllevar a multas e intereses de tributos

impositivos que la empresa asumiría innecesariamente o posibles revisiones impositivas de
parte del Servicio de Impuestos Nacionales.

Se recomienda a la Alta Gerencia instruya al contador hacer los ajustes contables propuesto
por la auditoria, a fin de tener información contable real, así mismo que en los futuro el
contador tenga mayor cuidado y diligencia profesional al momento de registrar las
transacciones comerciales de la empresa NUEVOS HORIZONTES S.R.L.

110
 D
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016.

PROGRAMA
DE
TRABAJO
DEL

ACTIVO FIJO
Y
DEPRECIACIÓN

111
 D/a
PROGRAMA DE TRABAJO (P/T)

EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE

“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

ACTIVO FIJO Y DEPRECIACION

I.- OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

1. Verificar los adecuados registros contables que sustenten la información de los

Activos fijos expuestos en los estados financieros, comprobando que se hayan
preparado de acuerdo con los principios de contabilidad y normas contables.
2. Verificar la existencia, propiedad, valuación, exposición y exactitud del registro de
los activos fijos y la depreciación de los mismos.
3. Comprobar la correcta contabilización de los activos fijos adquiridos en la gestión
2016.
II.-PROCEDIMIENTO Ref. a P/T Hecho por

1. Establecer mediante una cedula sumaria la J.C.G.M

correspondencia de los saldos expresados en los estados D/1
financieros al 31/12/2016 con los analíticos de cuentas.

2. Verificar el cálculo de la actualización de los Activos

Fijos y de una muestra recalcular a fin de constatar la D/2
correcta operación de los mismos.

3. Efectuar inspección física a una muestra de los activos

fijos, a fin de verificar:
a) La existencia física del activo
b) La codificación correspondiente
D/3
c) La custodia y/o nombre del responsable
d) La documentación que demuestre el derecho
propietario.

4. Verificar si los registros contables fueron realizados

correctamente producto del revaluó técnico realizado.
D/4
5. Tomar una muestra de las altas de los Activos Fijos
durante la gestión 2016 y verificar lo siguiente:
a) Si las compras de activos cuentan con el acta
de recepción. D/5
b) La inclusión del activo en el inventario
debidamente clasificado.
c) La documentación que determine su
propiedad (factura)

6. ELABORAR CEDULA SUMARIA DE LA

DEPRECIACION y establecer la correspondencia de los
saldos expresados en el Balance General con los
D/6
Analíticos de la cuentas.
112
7. Verificar a través de una muestra el correcto cálculo D/7 D/b
efectuado por depreciación en activos fijos.

III.-CONCLUSION
Basado en el análisis y los procedimientos precedentes emitir
una conclusión sobre la razonabilidad de los registros D/1
contables analizados y los saldos en este rubro al 31/12/2016.

PREPARADO POR: Lic. Jose Carlos Garcia M. FECHA: 26 de enero de 2017

113
 D/1
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

ELABORADO POR: JOSE CARLOS GARCIA MONTAÑO

FECHA: 20-02-2017

DEL PUNTO 1 DEL P/T

CEDULA SUMARIA DEL ACTIVO FIJO

CODIGO CUENTA SALDO AL REF. a P/T SALDO AL

31/12/2015 31/12/2016
122-00 Activo Fijo 857.315,00 878.143,00

122-10 Terreno 179.698,00 D/1-1 179.698,00 ✓

122-20 Edif icio 260.574,00 D/1-2 262.304.00 ✓
122-30 Vehículo 262.969,00 D/1-3 272-167,00 ✓
122-40 Muebles y Enseres 94.644,00 D/1-4 103.644,00 ✓
122-50 Equipo computación 59.430,00 D/1-5 60.333,00 ✓
TOTAL 857.315,00 878.143,00
T/R T
T Suma total de la cuenta Activo Fijo
✓ Confrontado satisfactoriamente los saldos expuestos en el Balance
General con los saldos de los Analíticos al 31/12/2016.

CONCLUSIÓN DEL PUNTO 1 DEL P/T

Del análisis de la correspondencia de los saldos expuestos en los analíticos se concluye

que estas son concordantes con los saldos del Balance General de la cuenta Activo
Fijos, procedimiento cumplido satisfactoriamente del P/T. ver en D/1-1 a D/1-5.

CONCLUSION GENERAL DEL RUBRO ACTIVO FIJOS.

Del análisis efectuado a la cuenta Activo Fijo de la gestión 2016 y de acuerdo con
procedimientos de auditoría aplicados, en conformidad con el Programa de Trabajo, se
concluye que los registros contables del Activo Fijo son RAZONABLE, Con la
salvedad de las observaciones contenidas en el punto 4 y 7 del P-T. ver en D/4 y D/7.

114
 D/2
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

ELABORADO POR: JOSE CARLOS GARCIA MONTAÑO

FECHA: 20-02-2017

DEL PUNTO 2 DEL P/T

CEDULA ANALITICA DEL RECALCULO DE LA ACTUALIZACION DE LOS

A.F.

T/R

De una muestra representativa de los Activos Fijos se realizo el recálculo de la

actualización de los Activos Fijos, evidenciándose tres activos no fueron actualizados
según procedimientos pertinentes, ver en D/2-1 a D/2-6.

CONCLUSIÓN DEL PUNTO 2 DEL P/T

Según procedimientos de auditoría aplicados se evidencio la no actualización de tres

activos fijos según la normativa correspondiente, ver en D/2-1 a D/2-6.

115
 D/2-1
DESARROLLO DEL PUNTO 2 y 7 DEL P/T DEL ACTIVO FIJO (1)

CASO 1

Según procedimientos de Auditoria aplicados, usted en la Auditoria de la gestión 2016

evidencio, que el contador de la empresa “NUEVOS HORIZONTES S.R.L” no
realizo lo siguiente:

*La actualización y depreciación de un edificio, adquirido el 01/05/2015 con un valor

inicial al 01/01/2016 de Bs. 250.000.- y una depreciación acumulada de Bs. 15.000.-

*La actualización y depreciación de un estante metálico, adquirido el 12/03/2015, con

un valor inicial al 01/01/2016 de bs. 2.569.- y una depreciación acumulada de Bs. 322.-

*La actualización y depreciación del periodo de un galpón, adquirido el 20/05/2016 por

un valor de Bs. 25.000.-

*La actualización y depreciación de una maquina podadora, adquirida el 10 /08/ 2016

por un valor de 7.260.-

La vida útil según la ley es: edificio 40 años, muebles y enseres 10 años, galpón 20
años, maquinaria 8 años.

El total de todos los bienes de uso o propiedad planta y equipo son 104 unidades de la
empresa COMEGATO SRL.

El contador expreso fue un descuido de su parte no haber actualizado y depreciado esos

bienes de uso.

1 2 3 4 5 6 7
ACTIVO Fecha Valor Ajuste Valor Depreciació Ajuste [Link]. Deprec. del
compra inicial actual n acumulada Actualizada periodo

PPC= Papel Proporcionado por Contabilidad

116
 D/2-2
LIBRO DIARIO
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
31/12/2016 CDT …......................AD1…......................
Edificios 8.779,68
Muebles y Enseres 90,22
Galpones 589,39
Maquinarias en General 99,52
A.I.T.B 9.558,81
G: Por la actualización de los activos fijos de la empresa.
31/12/2016 CDT …......................AD2…......................
A.I.T.B 538,09
Depr. Acum. Edificios 526,78
Depr. Acum. Muebles y Enseres 11,31
G: Por la actualización de la depreciación acumulada de la
gestión anterior.
31/12/2016 CDT …......................AD3…......................
Depr. Edificios 6.469,49
Depr. Muebles y Enseres 265,92
Depr. Galpones 852,98
Depr. Maquinarias en General 383,31
Depr. Acum. Edificios 6.469,49
Depr. Acum. Muebles y Enseres 265,92
Depr. Acum. Galpones 852,98
Depr. Acum. Maquinarias en General 383,31
G: Por la depreciación del periodo 2016.

SUMAS IGUALES 18.068,60 18.068,60

PPC= Ver marca en D/2-1

117
EMPRESA: NUEVOS HORIZONTES S.R.L.
NIT: 1288584169 D/2-3
CUADRO DE ACTUALIZACION Y DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS
PRACTICADO AL: 31 de Diciembre del 2016
(Expresados En Bolivianos)

Depreciac. Depreciac. Total

Factor de Valor Incremento por Incremento por Depreciación del Diferencia de (+)
Fecha Detalle Ufv inicial Ufv final Valor Actualizado Acumulada Acumulada % de Depreciación Depreciacion Valor Neto Valor del Revalúo
Actualización Contabilizado Actualización Actualización Periodo o (-)
Anterior Actualizada Acumulada
1 2 3 4 5=4/3 6 7=6*5 8=7-6 9 10=9*5 11=10-9 12 13 14 15 16 17
01/05/2015 Edificios 2,09888 2,17259 1,035118730 250.000,00 258779,68 8779,68 15.000,00 15526,78 526,78 2,50% 6.469,49 21996,27 236783,41
12/03/2015 Muebles y Enseres 2,09888 2,17259 1,035118730 2.569,00 2659,22 90,22 322,00 333,31 11,31 10,00% 265,92 599,23 2059,99
20/05/2016 Galpones 2,12255 2,17259 1,023575416 25000,00 25589,39 589,39 0,00 0,00 0,00 5,00% 852,98 852,98 24736,41
10/08/2016 Maquinarias en General 2,14321 2,17259 1,013708409 7260,00 7359,52 99,52 0,00 0,00 0,00 12,50% 383,31 383,31 6976,21

TOTALES 9.558,81 538,09 7.971,70

PPC= Ver marca en D/2-1

118
 D/2-4
CASO 2

HACER HALLAZGO CON LO 5 ATRIBUTOS

Según procedimientos de Auditoria aplicados al Rubro Activo Fijo y Depreciación,

usted en la Auditoria a la empresa “NUEVOS HORIZONTES S.R.L” correspondiente a
la gestión 2016, evidencio que el contador de la empresa no realizo lo siguiente:

*La actualización y depreciación de una Camioneta Toyota con placa SUP 568,
adquirida el 01/07/2015 con un valor inicial al 01/01/2016 de Bs. 123.568. - y una
depreciación acumulada de Bs. 12.512.-

*La actualización y depreciación de un sillón ejecutivo, adquirido el 02/02/2015, con un

valor inicial al 01/01/2016 de bs. 7.268.- y una depreciación acumulada de Bs. 897.-

*La actualización y depreciación del periodo de una computadora Pentium III, adquirida
el 20/06/2016 por un valor de Bs. 3.265.-

*La actualización y depreciación de una maquina podadora, adquirida el 10 /02/ 2016

por un valor de Bs.10.265.-

La vida útil según la ley es: camioneta 5 años, muebles y enseres 10 años, computadora
4 años, maquinaria 8 años.

El total de todos los bienes de uso o propiedad planta y equipo son 84 unidades de la
empresa “NUEVOS HORIZONTES SRL”. La normativa incumplida es: (DS 24051 art.
22; NC 3; NIC 16)

El contador expreso fue un error de su parte no haber actualizado y depreciado esos

bienes de uso.

1 2 3 4 5 6 7
ACTIVO Fecha Valor Ajuste Valor Depreciación Ajuste [Link]. Deprec. del
compra inicial actual acumulada Actualizada periodo

900.000.- 10.000.- 910.000.- 200.000 5.000.- 205.000.- 300.000.-

80 activos
Total Gral.

PPC= Papel Proporcionado por Contabilidad

119
 D/2-5
LIBRO DIARIO
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
31/12/2016 CDT …......................AD1…......................
Vehículo 4.339,55
Muebles y Enseres 255,24
Equipo de Computación 64,69
Maquinarias en General 324,37
A.I.T.B 4.983,85
G: Por la actualización de los activos fijos de la empresa.
31/12/2016 CDT …......................AD2…......................
A.I.T.B 470,91
Depr. Acum. Vehículo 439,41
Depr. Acum. Muebles y Enseres 31,50
G: Por la actualización de la depreciación acumulada de la
gestión anterior.
31/12/2016 CDT …......................AD3…......................
Depr. Vehículo 25.581,51
Depr. Muebles y Enseres 752,32
Depr. Equipo de Computación 485,58
Depr. Maquinarias en General 1.213,37
Depr. Acum. Vehículo 25.581,51
Depr. Acum. Muebles y Enseres 752,32
Depr. Acum. Equipo de Computación 485,58
Depr. Acum. Maquinarias en General 1.213,37
G: Por la depreciación del periodo 2016.

SUMAS IGUALES 33.487,54 33.487,54

PPC= Ver marca en D/2-4

120
EMPRESA: NUEVOS HORIZONTES S.R.L.
NIT: 1288584169 D/2-6
CUADRO DE ACTUALIZACION Y DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS
PRACTICADO AL: 31 de Diciembre del 2016
(Expresados En Bolivianos)

Depreciac. Depreciac. Total

Factor de Valor Incremento por Incremento por Depreciación del Diferencia de (+)
Fecha Detalle Ufv inicial Ufv final Valor Actualizado Acumulada Acumulada % de Depreciación Depreciacion Valor Neto Valor del Revalúo
Actualización Contabilizado Actualización Actualización Periodo o (-)
Anterior Actualizada Acumulada

1 2 3 4 5=4/3 6 7=6*5 8=7-6 9 10=9*5 11=10-9 12 13 14 15 16 17

01/07/2015 Vehículo 2,09888 2,17259 1,035118730 123.568,00 127907,55 4339,55 12.512,00 12951,41 439,41 20,00% 25.581,51 38532,92 89374,64
02/02/2015 Muebles y Enseres 2,09888 2,17259 1,035118730 7.268,00 7523,24 255,24 897,00 928,50 31,50 10,00% 752,32 1680,83 5842,42
20/06/2016 Equipo de Computación 2,13038 2,17259 1,019813367 3265,00 3329,69 64,69 0,00 0,00 0,00 25,00% 485,58 485,58 2844,11
10/02/2016 Maquinarias en General 2,10604 2,17259 1,031599590 10265,00 10589,37 324,37 0,00 0,00 0,00 12,50% 1.213,37 1213,37 9376,00

TOTALES 4.983,85 470,91 28.032,78

PPC= Ver marca en D/2-4

121
 D/3
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

ELABORADO POR: JOSE CARLOS GARCIA MONTAÑO

FECHA: 20-02-2017

DEL PUNTO 3 DEL P/T

CEDULA ANALITICA DE LA VERIFICACION FISICA DE UNA MUESTRA DE

LOS ACTIVOS FIJOS.

T/R

MUESTRA REPRESENTATIVA DEL VALOR ACTUAL NETO DEL ACTIVO FIJO Del punto 3 del P/T
CODIG CTA DETALLE DEL ACTIVO FIJO VALOR Bs. a b c
635 1231 COMPUTADORA NOTE BOOK COMPAQ 8.235   R. Rodríguez
150 1231 EQUIPO DE COMPUTACION SERVER 7.262   j. Paredes
057 1231 FOTOCOPIADORA SHARP IMAGER 10.241   M. Peredo
478 1231 FOTOCOPIADORA MARCA KYOCERA 8.362   A. Heredia
854 1231 VAGONETA MARCA JEEP PLACA 2135 29.392   J. Suarez
234 1231 CAMIONCITO DYNA TOYOTA PLACA 1929 35.732   P. Roca
754 1231 JEEP SUZUKI SAMURAY PLACA 589 42.368   R. Padilla
347 1231 MOTO HONDA BROSS 125 PLACA 1956 11.598   C. Viera
543 1231 MOTO SUZUKI PLACA SOA-187 8.421   Y. Rojas
651 1231 MOTO SUZUKI PLACA SOA-190 9.765   P. Garcia
285 1231 MOTO SKYGO PLACA 1971 6.243   B. Brrios
793 1231 CONTENEDOR DE 4 M3 DE CAPACIDAD 1.843   T. Florez
352 1231 CONTENEDOR DE 4 M3 DE CAPACIDAD 1.578   V. Ortiz
694 1231 PROYECTOR MULTIMEDIA SONY 2.945   E. Salas
462 1231 UPS TRIPPLITE DE 2200 WATTS 1.100   H. Vargas
729 1231 UPS DE 10.000 KVA MARCA TRIPPLITE 1.145   R. Vasques
125 1231 EQUIPO AIRE ACONDICIONADO 18000 BTU 5.587   O. Opimi
368 1231 SISTEMA DE COTROL DE INVENTARIO SOFWARE 2.123   W. Mercado
632 1231 SILLON EJECUTIVO 1.153   Q. Barroso
195.093.-
 Procedimiento cumplido satisfactoriamente del P/T
 Procedimiento cumplido satisfactoriamente del P/T

a Existencia física del activo en la empresa

b Codificación correspondiente del activo
c Responsable de la custodia del activo

CRITERIO DE LA MUESTRA
No se tomo en cuenta el Edifico el cual tiene un valor neto de Bs. 547.100.-
El valor neto de los activos considerado para la muestra es de igual o mayor a bs. 1-100.-
El valor total neto sin depreciación del activo es 230.215
La muestra analizada es de Bs. 195.093
Representa en porcentaje el 84.74%

122
CONCLUSIÓN DEL PUNTO 3 DEL P/T D/3-1
Se selecciono una muestra representativa de los Activos Fijos de los cuales se realizo la
verificación física de cada uno de ellos, no habiéndose encontrado ninguna observación,
dado que todo está en conformidad con el procedimiento aplicado, ver en D/3-2.

123
 D/4
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

ELABORADO POR: JOSE CARLOS GARCIA MONTAÑO

FECHA: 20-02-2017

DEL PUNTO 4 DEL P/T

CEDULA ANALITICA DEL REVALUO TECNICO.

Verificación de los registros contables del revaluó técnico.

T/R

Se examino el trabajo de revaluó técnico, realizo una empresa consultora contable al 31-
12-2016 de todos los Activos Fijos que posee la empresa, examen q ue permitió
constatar la no realización del Revaluó Técnico de dos activos fijos, ver en D/4-1 a
D/4-12.

CONCLUSIÓN DEL PUNTO 4 DEL P/T

Según procedimientos de auditoría aplicados al trabajo de revaluó técnico se evidencio

dos activos fijos no fueron considerados en el revaluó técnico realizado al 31 -12-2016,
es en este sentido se propone los ajustes contable pertinentes, ver en D/4-1 a D/4-12.

124
 D/4-1
DESARROLLO DEL PUNTO 4 DEL P/T DEL ACTIVO FIJO (1)

CASO 1

HALLAZGO 1

Durante la Auditoria al 30 de noviembre del 2016 a la empresa NUEVOS HORIZONTES

S.R.L. Según procedimientos de auditoría aplicados usted evidencia la empresa contrato a la
Consultora Contable para que realice el revaluó técnico de sus activos fijos de un total de 65
unidades, trabajo que fue entregado en conformidad el 30/11/2016, sin embargo se constató la
no realización de los asientos contables de los siguientes activos:

Vehículo Bs. 200.000.- (vida útil 5 años) adquirido el 01 de febrero del 2016.

Equipo de computación Bs. 16.000.- (vida útil 4 años) adquirido el 01 de febrero del 2016.

El informe del revaluó técnico de estos dos activos fue de la siguiente manera:

Vehículo Bs. 250.000.-

Equipo de computación Bs. 8.000.-

La Normatividad incumplida es la siguiente: NC Nº 4; NC Nº 3 y NIC 16 = NIIF 13.

El contador expreso fue un error de su parte no hacer los asientos contables de estos dos bienes
de uso.

PPC= Papel Proporcionado por Contabilidad

125
 D/4-2

LIBRO DIARIO
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
31/12/2016 CDT …......................AD1…......................
Vehículo 6.478,74
Equipo de Computación 518,30
A.I.T.B 6.997,04
G: Por la actualización de los activos fijos de la empresa.

31/12/2016 CDT …......................AD2…......................

Depr. Vehículo 37.854,44
Depr. Equipo de Computación 3.785,44
Depr. Acum. Vehículo 37.854,44
Depr. Acum. Equipo de Computación 3.785,44
G: Por la depreciación del periodo 2016.

31/12/2016 CDT …......................AD3…......................

Depr. Acum. Vehículo 37.854,44
Depr. Acum. Equipo de Computación 3.785,44
Vehículo 37.854,44
Equipo de Computación 3.785,44
G: Por el registro de la baja de la depreciación acumulada
de los activos fijos.
31/12/2016 CDT …......................AD4…......................
A.I.T.B 4.732,86
Vehículo 81.375,69
Equipo de Computación 4.732,86
Reservas por Revalúo Técnico 81.375,69
G: Por el registro del revalúo tecnicos de los activos fijos.

SUMAS IGUALES 176.385,35 176.385,35

PPC= Ver marca en D/4-1

126
EMPRESA: NUEVOS HORIZONTES S.R.L.
NIT: 1288584169 D/4-3
CUADRO DE ACTUALIZACION Y DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS
PRACTICADO AL: 31 de Diciembre del 2016
(Expresados En Bolivianos)

Depreciac. Depreciac. Total

Factor de Valor Incremento por Incremento por Depreciación del Diferencia de (+)
Fecha Detalle Ufv inicial Ufv final Valor Actualizado Acumulada Acumulada % de Depreciación Depreciacion Valor Neto Valor del Revalúo
Actualización Contabilizado Actualización Actualización Periodo o (-)
Anterior Actualizada Acumulada

1 2 3 4 5=4/3 6 7=6*5 8=7-6 9 10=9*5 11=10-9 12 13 14 15 16 17

01/02/2016 Vehículo 2,10442 2,17259 1,032393724 200.000,00 206478,74 6478,74 0,00 0,00 0,00 20,00% 37.854,44 37854,44 168624,31 81375,69 250000,00
01/02/2016 Equipo de Computación 2,10442 2,17259 1,032393724 16.000,00 16518,30 518,30 0,00 0,00 0,00 25,00% 3.785,44 3785,44 12732,86 -4732,86 8000,00

TOTALES 6.997,04 0,00 41.639,88

PPC= Ver marca en D/4-1

127
 D/4-4
CASO 2

HALLAZGO 1

Durante el examen de auditoría a la empresa “NUEVOS HORIZONTES S.R.L”. Usted

evidencia que se contrató a la Consultora Contable para que realice el revaluó técnico de sus
activos fijos, trabajo que fue entregado en conformidad el 31/12/2016, sin embargo se evidencio
que la consultora y el contador no realizaron el revaluó y ajuste contable de tres activos los
siguientes:
PROPIEDAD PLANTA Y VALOR AL 01/01/2016 DEPRECIACION ACUMULADA REVALUO TECNICO AL
EQUIPO AL 01/01/2016 31/12/2016
Terreno 255.654.- 200.000.-
Edificio 855.554.- 64.166.- 700.000.-
Vehículo 125.646.- 75.388.- 70.000.-
Edificio vida útil 40 años; Vehículo vida útil 5 años.

El contador expreso fue un error de su parte no hacer los ajustes contables de estos tres
bienes de uso.

PPC= Papel Proporcionado por Contabilidad

128
 D/4-5
LIBRO DIARIO
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
31/12/2016 CDT …......................AD1…......................
Terreno 8.978,24
Edificios 30.045,97
Vehículo 4.412,53
A.I.T.B 43.436,74
G: Por la actualización de los activos fijos de la empresa.

31/12/2016 CDT …......................AD2…......................

A.I.T.B 4.900,96
Depr. Acum. Edificios 2.253,43
Depr. Acum. Vehículo 2.647,53
G: Por la actualización de la depreciación acumulada de la
gestión anterior.
31/12/2016 CDT …......................AD3…......................
Depr. Edificios 22.140,00
Depr. Vehículo 26.011,71
Depr. Acum. Edificios 22.140,00
Depr. Acum. Vehículo 26.011,71
G: Por la depreciación del periodo 2016.

31/12/2016 CDT …......................AD4…......................

Depr. Acum. Edificios 88.559,43
Depr. Acum. Vehículo 104.047,24
Edificios 88.559,43
Vehículo 104.047,24
G: Por el registro de la baja de la depreciación acumulada
de los activos fijos.
31/12/2016 CDT …......................AD5…......................
A.I.T.B 161.672,79
Vehículo 43.988,71
Terrenos 64.632,24
Edificios 97.040,54
Reserva por Revalúo Tecnicos 43.988,71
G: Por el registro del revalúo tecnicos de los activos fijos.
SUMAS IGUALES 494.757,56 494.757,56

PPC= Ver marca en D/4-4

129
 D/4-6
EMPRESA: NUEVOS HORIZONTES S.R.L.
NIT: 1288584169
CUADRO DE ACTUALIZACION Y DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS
PRACTICADO AL: 31 de Diciembre del 2016
(Expresados En Bolivianos)

Depreciac. Depreciac. Total

Factor de Valor Incremento por Incremento por Depreciación del Diferencia de (+)
Fecha Detalle Ufv inicial Ufv final Valor Actualizado Acumulada Acumulada % de Depreciación Depreciacion Valor Neto Valor del Revalúo
Actualización Contabilizado Actualización Actualización Periodo o (-)
Anterior Actualizada Acumulada

1 2 3 4 5=4/3 6 7=6*5 8=7-6 9 10=9*5 11=10-9 12 13 14 15 16 17

01/01/2016 Terreno 2,09888 2,17259 1,035118730 255.654,00 264632,24 8978,24 0,00 0,00 0,00 0,00% 0,00 0,00 264632,24 -64632,24 200000,00
01/01/2016 Edificios 2,09888 2,17259 1,035118730 855.554,00 885599,97 30045,97 64166,00 66419,43 2253,43 2,50% 22.140,00 88559,43 797040,54 -97040,54 700000,00
01/01/2016 Vehículo 2,09888 2,17259 1,035118730 125646,00 130058,53 4412,53 75388,00 78035,53 2647,53 20,00% 26.011,71 104047,24 26011,29 43988,71 70000,00
TOTALES 43.436,74 4.900,96 48.151,70

PPC= Ver marca en D/4-4

130
 D/4-7
CASO 3

HALLAZGO 1

Durante el examen de auditoría por la gestión 2016 a la empresa “NUEVOS HORIZONTES

S.R.L”. Usted evidencia se contrató a una consultora contable para que realice el revaluó
técnico de sus activos fijos, trabajo que fue entregado en conformidad el 31/12/2016, sin
embargo se evidencio la no realización del revaluó y ajustes contables de dos activos fijos, los
siguientes activos:
PROPIEDAD PLANTA Y Fecha de VALOR AL DEPRECIACION ACUMULADA REVALUO TECNICO AL
EQUIPO 01/01/2016 AL 01/01/2016 31/12/2016
compra
Vehículo 03/01/2014 150.000,00 60.000,00 105.000,00

Edificio 05/01/2015 220.000,00 5.500,00 200.000,00

Total

Edificio vida útil 40 años; Vehículo vida útil 5 años.

PPC= Papel Proporcionado por Contabilidad

131
 D/4-8
LIBRO DIARIO
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
31/12/2016 CDT …......................AD1…......................
Vehículo 5.267,81
Edificios 7.726,12
A.I.T.B 12.993,93
G: Por la actualización de los activos fijos de la empresa.

31/12/2016 CDT …......................AD2…......................

A.I.T.B 2.300,28
Depr. Acum. Vehículo 2.107,12
Depr. Acum. Edificios 193,15
G: Por la actualización de la depreciación acumulada de la
gestión anterior.
31/12/2016 CDT …......................AD3…......................
Depr. Vehículo 31.053,56
Depr. Edificios 5.693,15
Depr. Acum. Vehículo 31.053,56
Depr. Acum. Edificios 5.693,15
G: Por la depreciación del periodo 2016.
31/12/2016 CDT …......................AD4…......................
Depr. Acum. Vehículo 93.160,69
Depr. Acum. Edificios 11.386,31
Vehículo 93.160,69
Edificios 11.386,31
G: Por el registro de la baja de la depreciación acumulada
de los activos fijos.
31/12/2016 CDT …......................AD5…......................
A.I.T.B 16.339,81
Vehículo 42.892,88
Edificios 16.339,81
Reserva por Revalúo Tecnicos 42.892,88
G: Por el registro del revalúo tecnicos de los activos fijos.
SUMAS IGUALES 215.820,60 215.820,60

PPC= Ver marca en D/4-7

132
 D/4-9
EMPRESA: NUEVOS HORIZONTES S.R.L.
NIT: 1288584169
CUADRO DE ACTUALIZACION Y DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS
PRACTICADO AL: 31 de Diciembre del 2016
(Expresados En Bolivianos)

Depreciac. Depreciac. Total

Factor de Valor Incremento por Incremento por Depreciación del Diferencia de (+)
Fecha Detalle Ufv inicial Ufv final Valor Actualizado Acumulada Acumulada % de Depreciación Depreciacion Valor Neto Valor del Revalúo
Actualización Contabilizado Actualización Actualización Periodo o (-)
Anterior Actualizada Acumulada

1 2 3 4 5=4/3 6 7=6*5 8=7-6 9 10=9*5 11=10-9 12 13 14 15 16 17

03/01/2014 Vehículo 2,09888 2,17259 1,035118730 150.000,00 155267,81 5267,81 60.000,00 62107,12 2107,12 20,00% 31.053,56 93160,69 62107,12 42892,88 105000,00
05/01/2015 Edificios 2,09888 2,17259 1,035118730 220.000,00 227726,12 7726,12 5500,00 5693,15 193,15 2,50% 5.693,15 11386,31 216339,81 -16339,81 200000,00
TOTALES 12.993,93 2.300,28 36.746,71

PPC= Ver marca en D/4-7

133
 D/4-10
CASO 4

HALLAZGO 1

Durante el examen de auditoría por la gestión 2016 a la empresa “NUEVOS HORIZONTES

S.R.L”. Usted evidencia se contrató a una consultora contable para que realice el revaluó
técnico de sus activos fijos, trabajo que fue entregado en conformidad el 31/12/2016, sin
embargo se evidencio la no realización del revaluó y ajustes contables de dos activos fijos, los
siguientes activos:
PROPIEDAD PLANTA Y Fecha de VALOR AL DEPRECIACION ACUMULADA REVALUO TECNICO AL
EQUIPO 01/01/2016 AL 01/01/2016 31/12/2016
compra
Equipo computación 05/01/2014 15.269,00 7.629,00 4.123,00
Muebles enseres 28/12/2014 8.269,00 830,00 6.000,00

Total

Equipo de computación vida útil 4 años; Muebles y enseres vida útil 10 años.

PPC= Papel Proporcionado por Contabilidad

134
 D/4-11
LIBRO DIARIO
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
31/12/2016 CDT …......................AD1…......................
Equipo de Computación 536,23
Muebles y Enseres 290,40
A.I.T.B 826,62
G: Por la actualización de los activos fijos de la empresa.

31/12/2016 CDT …......................AD2…......................

A.I.T.B 297,07
Depr. Acum. Equipo de Computación 267,92
Depr. Acum. Muebles y Enseres 29,15
G: Por la actualización de la depreciación acumulada de la
gestión anterior.
31/12/2016 CDT …......................AD3…......................
Depr. Equipo de Computación 3.951,31
Depr. Muebles y Enseres 855,94
Depr. Acum. Equipo de Computación 3.951,31
Depr. Acum. Muebles y Enseres 855,94
G: Por la depreciación del periodo 2016.
31/12/2016 CDT …......................AD4…......................
Depr. Acum. Equipo de Computación 11.848,23
Depr. Acum. Muebles y Enseres 1.715,09
Equipo de Computación 11.848,23
Muebles y Enseres 1.715,09
G: Por el registro de la baja de la depreciación acumulada
de los activos fijos.
31/12/2016 CDT …......................AD5…......................
A.I.T.B 844,31
Equipo de Computación 166,00
Muebles y Enseres 844,31
Reserva por Revalúo Tecnicos 166,00

G: Por el registro del revalúo tecnicos de los activos fijos.

SUMAS IGUALES 20.504,57 20.504,57

PPC= Ver marca en D/4-10

135
 D/4-12

EMPRESA: NUEVOS HORIZONTES S.R.L.

NIT: 1288584169
CUADRO DE ACTUALIZACION Y DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS
PRACTICADO AL: 31 de Diciembre del 2016
(Expresados En Bolivianos)

Depreciac. Depreciac. Total

Factor de Valor Incremento por Incremento por Depreciación del Diferencia de (+)
Fecha Detalle Ufv inicial Ufv final Valor Actualizado Acumulada Acumulada % de Depreciación Depreciacion Valor Neto Valor del Revalúo
Actualización Contabilizado Actualización Actualización Periodo o (-)
Anterior Actualizada Acumulada

1 2 3 4 5=4/3 6 7=6*5 8=7-6 9 10=9*5 11=10-9 12 13 14 15 16 17

05/01/2014 Equipo de Computación 2,09888 2,17259 1,035118730 15.269,00 15805,23 536,23 7.629,00 7896,92 267,92 25,00% 3.951,31 11848,23 3957,00 166,00 4123,00
28/12/2014 Muebles y Enseres 2,09888 2,17259 1,035118730 8.269,00 8559,40 290,40 830,00 859,15 29,15 10,00% 855,94 1715,09 6844,31 -844,31 6000,00
TOTALES 826,62 297,07 4.807,25

PPC= Ver marca en D/4-10

136
 D/5
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

ELABORADO POR: JOSE CARLOS GARCIA MONTAÑO

FECHA: 20-02-2017

DEL PUNTO 5 DEL P/T

CEDULA ANALITICA DE LAS ALTAS DE LOS ACTIVOS FIJOS.

T/R

Del punto 5 del P/T

CPTE FECHA DETALLE MONTO a b c d
107 01/02/2016 COMPUTADORA NOTE BOOK COMPAQ 8.035    
235 05/03/2016 EQUIPO DE COMPUTACION SERVER 7.062    
274 30/04/2016 FOTOCOPIADORA MARCA KYOCERA 8.062    
305 29/05/2016 JEEP SUZUKI SAMURAY PLACA 589 42.068    
366 12/06/2016 MOTO HONDA BROSS 125 PLACA 1956 11.098    
388 30/07/2016 CONTENEDOR DE 4 M3 DE CAPACIDAD 1.443    
391 25/08/2016 PROYECTOR MULTIMEDIA SONY 2.545    
404 19/10/2016 UPS DE 10.000 KVA MARCA TRIPPLITE 1.045    
Total bs. 81.358    
 Procedimiento cumplido del P/T    
   
MUESTRA ANALIZADA    
Total altas durante el año 2016 81.358    
Porcentaje de la muestra analizada 100%    

CONCLUSIÓN DEL PUNTO 5 DEL P/T

Analizada la documentación contable de las adquisiciones de los activos fijos durante la

gestión 2016, se encuentran razonablemente contabilizados como también fueron
migrados correctamente a la base de datos de los activos fijo para su administración
según la normativa vigente, ver en D/5-1.

137
 D/6
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

ELABORADO POR: JOSE CARLOS GARCIA MONTAÑO

FECHA: 20-02-2017

DEL PUNTO 6 DEL P/T

CEDULA SUMARIA DE DEPRECIACION ACUMULADA

CODIGO CUENTA SALDO AL REF. a P/T SALDO AL

31/12/2015 31/12/2016
[Link]. [Link] 173.348.00 176.448.00

122-29 Dep. acum. edificio 46.569.00 D/6-1 47.569.00 ✓

122-39 Dep. acum. vehiculo 85.987.00 D/6-2 86.987.00 ✓
122-49 Dep. [Link] 34.624.00 D/6-3 35.624.00 ✓
122-59 [Link] 6.168.00 D/6-4 6.268.00 ✓
TOTAL 173.348.00 176.448.00
T
T/R
T Suma total de la cuenta Depreciación Acumulada
✓ Confrontado satisfactoriamente los saldos expuestos en el Balance
General con los saldos de los Analíticos al 31/12/2016.

CONCLUSION DEL PUNTO 6 DEL P/T

Del análisis de la correspondencia de los saldos expuestos en los analíticos se concluye

son concordantes con los saldos del Balance General de la cuenta Depreciación
Acumulada, procedimiento cumplido satisfactoriamente del P/T.

138
 D/7
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

ELABORADO POR: JOSE CARLOS GARCIA MONTAÑO

FECHA: 20-02-2017

DEL PUNTO 7 DEL P/T

CEDULA ANALITICA DE DEPRECIACION ACUMULADA

T/R

De una muestra representativa se recálculo la depreciación acumulada de los activos

fijos, evidenciándose la falta de depreciación de tres activos fijos, ver en D/7-1 a D/7-
6.

CONCLUSIÓN DEL PUNTO 7 DEL P/T

Según procedimientos de auditoría aplicados mediante el recálculo de la depreciación

de los activos, en aplicación de la Norma contable Nº 3 y art. 22 del DS 24051, se
evidencio la falta de depreciación de tres activos fijos, ver en D/7-1 a D/7-6.

139
 D/7-1
DESARROLLO DEL PUNTO 2 y 7 DEL P/T DEL ACTIVO FIJO (1)

CASO 1

Según procedimientos de Auditoria aplicados, usted en la Auditoria de la gestión 2016

evidencio, que el contador de la empresa “NUEVOS HORIZONTES S.R.L” no
realizo lo siguiente:

*La actualización y depreciación de un edificio, adquirido el 01/05/2015 con u n valor

inicial al 01/01/2016 de Bs. 250.000.- y una depreciación acumulada de Bs. 15.000.-

*La actualización y depreciación de un estante metálico, adquirido el 12/03/2015, con

un valor inicial al 01/01/2016 de bs. 2.569.- y una depreciación acumulada de Bs. 322.-

*La actualización y depreciación del periodo de un galpón, adquirido el 20/05/2016 por

un valor de Bs. 25.000.-

*La actualización y depreciación de una maquina podadora, adquirida el 10 /08/ 2016

por un valor de 7.260.-

La vida útil según la ley es: edificio 40 años, muebles y enseres 10 años, galpón 20
años, maquinaria 8 años.

El total de todos los bienes de uso o propiedad planta y equipo son 104 unidades de la
empresa COMEGATO SRL.

El contador expreso fue un descuido de su parte no haber actualizado y depreciado esos

bienes de uso.

1 2 3 4 5 6 7
ACTIVO Fecha Valor Ajuste Valor Depreciació Ajuste [Link]. Deprec. del
compra inicial actual n acumulada Actualizada periodo

PPC= Papel Proporcionado por Contabilidad

140
 D/7-2
LIBRO DIARIO
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
31/12/2016 CDT …......................AD1…......................
Edificios 8.779,68
Muebles y Enseres 90,22
Galpones 589,39
Maquinarias en General 342,71
A.I.T.B 9.802,00
G: Por la actualización de los activos fijos de la empresa.
31/12/2016 CDT …......................AD2…......................
A.I.T.B 538,09
Depr. Acum. Edificios 526,78
Depr. Acum. Muebles y Enseres 11,31
G: Por la actualización de la depreciación acumulada de la
gestión anterior.
31/12/2016 CDT …......................AD3…......................
Depr. Edificios 6.469,49
Depr. Muebles y Enseres 265,92
Depr. Galpones 852,98
Depr. Maquinarias en General 1.319,93
Depr. Acum. Edificios 6.469,49
Depr. Acum. Muebles y Enseres 265,92
Depr. Acum. Galpones 852,98
Depr. Acum. Maquinarias en General 1.319,93
G: Por la depreciación del periodo 2016.

SUMAS IGUALES 19.248,41 19.248,41

PPC= Ver marca en D/7-1

141
EMPRESA: NUEVOS HORIZONTES S.R.L.
NIT: 1288584169 D/7-3
CUADRO DE ACTUALIZACION Y DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS
PRACTICADO AL: 31 de Diciembre del 2016
(Expresados En Bolivianos)

Depreciac. Depreciac. Total

Factor de Valor Incremento por Incremento por Depreciación del Diferencia de (+)
Fecha Detalle Ufv inicial Ufv final Valor Actualizado Acumulada Acumulada % de Depreciación Depreciacion Valor Neto Valor del Revalúo
Actualización Contabilizado Actualización Actualización Periodo o (-)
Anterior Actualizada Acumulada
1 2 3 4 5=4/3 6 7=6*5 8=7-6 9 10=9*5 11=10-9 12 13 14 15 16 17
01/05/2015 Edificios 2,09888 2,17259 1,035118730 250.000,00 258779,68 8779,68 15.000,00 15526,78 526,78 2,50% 6.469,49 21996,27 236783,41
12/03/2015 Muebles y Enseres 2,09888 2,17259 1,035118730 2.569,00 2659,22 90,22 322,00 333,31 11,31 10,00% 265,92 599,23 2059,99
20/05/2016 Galpones 2,12255 2,17259 1,023575416 25000,00 25589,39 589,39 0,00 0,00 0,00 5,00% 852,98 852,98 24736,41
10/08/2016 Maquinarias en General 2,14321 2,17259 1,013708409 25000,00 25342,71 342,71 0,00 0,00 0,00 12,50% 1.319,93 1319,93 24022,78

TOTALES 9.802,00 538,09 8.908,33

PPC= Ver marca en D/7-1

142
 D/7-4
CASO 2

HACER HALLAZGO CON LO 5 ATRIBUTOS

Según procedimientos de Auditoria aplicados al Rubro Activo Fijo y Depreciación,

usted en la Auditoria a la empresa “NUEVOS HORIZONTES S.R.L” correspondiente a
la gestión 2016, evidencio que el contador de la empresa no realizo lo siguiente:

*La actualización y depreciación de una Camioneta Toyota con placa SUP 568,
adquirida el 01/07/2015 con un valor inicial al 01/01/2016 de Bs. 123.568. - y una
depreciación acumulada de Bs. 12.512.-

*La actualización y depreciación de un sillón ejecutivo, adquirido el 02/02/2015, con un

valor inicial al 01/01/2016 de bs. 7.268.- y una depreciación acumulada de Bs. 897.-

*La actualización y depreciación del periodo de una computadora Pentium III, adquirida
el 20/06/2016 por un valor de Bs. 3.265.-

*La actualización y depreciación de una maquina podadora, adquirida el 10 /02/ 2016

por un valor de Bs.10.265.-

La vida útil según la ley es: camioneta 5 años, muebles y enseres 10 años, computadora
4 años, maquinaria 8 años.

El total de todos los bienes de uso o propiedad planta y equipo son 84 unidades de la
empresa “NUEVOS HORIZONTES SRL”. La normativa incumplida es: (DS 24051 art.
22; NC 3; NIC 16)

El contador expreso fue un error de su parte no haber actualizado y depreciado esos

bienes de uso.

1 2 3 4 5 6 7
ACTIVO Fecha Valor Ajuste Valor Depreciación Ajuste [Link]. Deprec. del
compra inicial actual acumulada Actualizada periodo

900.000.- 10.000.- 910.000.- 200.000 5.000.- 205.000.- 300.000.-

80 activos
Total Gral.

PPC= Papel Proporcionado por Contabilidad

143
 D/7-5
LIBRO DIARIO
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
31/12/2016 CDT …......................AD1…......................
Vehículo 4.339,55
Muebles y Enseres 255,24
Equipo de Computación 64,69
Maquinarias en General 324,37
A.I.T.B 4.983,85
G: Por la actualización de los activos fijos de la empresa.
31/12/2016 CDT …......................AD2…......................
A.I.T.B 470,91
Depr. Acum. Vehículo 439,41
Depr. Acum. Muebles y Enseres 31,50
G: Por la actualización de la depreciación acumulada de la
gestión anterior.
31/12/2016 CDT …......................AD3…......................
Depr. Vehículo 25.581,51
Depr. Muebles y Enseres 752,32
Depr. Equipo de Computación 485,58
Depr. Maquinarias en General 1.213,37
Depr. Acum. Vehículo 25.581,51
Depr. Acum. Muebles y Enseres 752,32
Depr. Acum. Equipo de Computación 485,58
Depr. Acum. Maquinarias en General 1.213,37
G: Por la depreciación del periodo 2016.

SUMAS IGUALES 33.487,54 33.487,54

PPC= Ver marca en D/7-4

144
EMPRESA: NUEVOS HORIZONTES S.R.L.
NIT: 1288584169 D/7-6
CUADRO DE ACTUALIZACION Y DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS
PRACTICADO AL: 31 de Diciembre del 2016
(Expresados En Bolivianos)

Depreciac. Depreciac. Total

Factor de Valor Incremento por Incremento por Depreciación del Diferencia de (+)
Fecha Detalle Ufv inicial Ufv final Valor Actualizado Acumulada Acumulada % de Depreciación Depreciacion Valor Neto Valor del Revalúo
Actualización Contabilizado Actualización Actualización Periodo o (-)
Anterior Actualizada Acumulada

1 2 3 4 5=4/3 6 7=6*5 8=7-6 9 10=9*5 11=10-9 12 13 14 15 16 17

01/07/2015 Vehículo 2,09888 2,17259 1,035118730 123.568,00 127907,55 4339,55 12.512,00 12951,41 439,41 20,00% 25.581,51 38532,92 89374,64
02/02/2015 Muebles y Enseres 2,09888 2,17259 1,035118730 7.268,00 7523,24 255,24 897,00 928,50 31,50 10,00% 752,32 1680,83 5842,42
20/06/2016 Equipo de Computación 2,13038 2,17259 1,019813367 3265,00 3329,69 64,69 0,00 0,00 0,00 25,00% 485,58 485,58 2844,11
10/02/2016 Maquinarias en General 2,10604 2,17259 1,031599590 10265,00 10589,37 324,37 0,00 0,00 0,00 12,50% 1.213,37 1213,37 9376,00

TOTALES 4.983,85 470,91 28.032,78

PPC= Ver marca en D/7-4

145
 Elaborado por: JOSE CARLOS GARCIA MONTAÑO D/8
Fecha: 20-02-2017

Auditoria de los Estados Financieros y Registros Contables de “NUEVOS

HORIZONTES S.R.L” al 31/12/2016.
(Expresado en bolivianos)
CUENTA ACTIVO FIJO Y DEPRECIACION
PLANILLA DE DEFICIENCIAS

Ref DEFICIENCIAS Ref. a

P/T Infor
D/2 A-3/3
a 1.- CARENCIA DE ACTUALIZACION Y DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS DEa
aD/7 LA GESTIÓN 2016. A-3/4
Del punto 2 y 7 del P/T
D/7 Según procedimientos de auditoría aplicados se evidencio la no actualización y depreciación
de los activos de una camioneta TOYOTA con placa SUP 568 adquirida en fecha 1 de julio
del 2015.- un sillón ejecutivo, adquirido el 02 de febrero del 2015.- una computadora
PENTIUM III adquirida en fecha 20 de junio del 2016.- y una maquina podadora adquirida
en fecha 10 de febrero del 2016.

Según el art. 22 del DS 24051 establece la forma de depreciación de los activos, la Norma
Contable N.º 3 establece la actualización de los activos la cual se realiza con la UFV y la
NIC 16 establece el tratamiento contable de propiedades, planta y equipo, de forma que los
usuarios de los estados financieros puedan conocer la información acerca de la inversión
que la entidad tiene en sus propiedades, planta y equipo, así como los cambios que se hayan
producido en dicha inversión.

Según la explicación del contador expreso que fue un error de su parte no realizar la
actualización y depreciación de estos activos descritos.

La información contenida en los estados financieros esta distorsionado, debido a lo

mencionado anteriormente, por consiguiente no es una información real, asimismo el
contador no tiene el debido cuidado profesional al realizar los estados financieros.

Se recomienda a la Alta Gerencia instruya al contador hacer los ajustes correspondientes

propuestos por el auditor, a fin de tener información real en los estados financieros,
asimismo que el contador tenga cuidado profesional al momento de elaborar los estados
financieros.

146
 D/8-1
2.- FALTA DE REVALUO TECNICO DE LOS ACTIVOS FIJOS DE LA GESTÓN 2016.
A-3/4
D/4 Del Punto 4 del P/T

Según procedimientos de auditoría aplicados al 31/12/2016 se evidencio la no realización de

revaluó técnico y sus ajustes contables de los activos fijos, trabajo que fue realizado por una
consultora especializada. Los activos son los siguientes: Vehículo adquirido el 01 de febrero
del 2016 en Bs. 200.000.- y un valor de revaluó de bs. 250.000.- y un Equipo de
computación adquirido el 01 de febrero del 2016 en Bs. 16.000.- y un valor de revaluó de
bs. 8.000.

Según la Norma Contable Nº4 en el inciso 5 establece que: - El exceso del monto del
revaluó técnico sobre el valor actualizado según el procedimiento descrito en el párrafo 6 y
9 de la decisión 6, deberá acreditarse a cuenta patrimonial denominada “Reserva por
Revaluó Técnico” - En el caso de que el monto del revaluó técnico sea inferior el valor
actualizado según el procedimiento descrito en los párrafo 6 y 9 de la decisión 6, la
diferencia será debitada en las cuentas “Resultados por exposición a la inflación” o “Ajuste
por inflación y Tenencia de Bienes”. Así mismo la NC N°3 establece que los estados
financieros estén expresados en moneda constante a fin de neutralizar las distorsiones que
sobre ellos produce la inflación, entre otras normativas.

Según la explicación del contador expreso que fue un error de su parte no haber hecho los
asientos contables de los activos fijos revisado por la consultora que realizo el Revaluó
Técnico, así mismo expreso que tenía problemas personales (externo a la empresa).

La información en los estados financieros respecto al activo vehículo y equipo de

computación, no es una información real, por ende se encuentra distorsionada y esto
posiblemente traerá consecuencia en lo futuro, si no se realiza un ajuste lo más pronto
posible.

Se recomienda a la Alta Gerencia instruya al contador hacer los ajustes correspondientes

propuestos a fin de tener información real en los estados financieros, así mismo que el
contador tenga cuidado profesional al momento de elaborar los estados financieros ya que
puede ocasionar una auditoria por parte del SIN y esto conllevaría a varias multas para la
empresa.

147
 E
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016.

PROGRAMA
DE
TRABAJO
DEL

PASIVO CORRIENTE
Y
NO CORRIENTE

148
 E/a
PROGRAMA DE TRABAJO (P/T)

EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE

“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

PASIVO CORRIENTE Y NO CORRIENTE

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

1. Comprobar que el pasivo corriente este expuesto en los estados financieros y que
este valuado en forma correcta de acuerdo a principios de contabilidad y normas
contables legalmente establecidas.
2. Verificar que los saldos del pasivo a corto plazo incluyan todos los importes
adecuados al 31/12/2016.
3. Que los pasivos existentes se encuentren registrados al cierre del periodo al
31/12/2016.

PROCEDIMIENTO Ref. a P/T Hecho por

1. Prepare una cedula sumaria con los componentes del J.C.G.M

Pasivo Corriente y coteje los saldos de las cuentas E/1
analíticas con las del balance al 31/12/2016.

2. De la selección de una muestra del pasivo corriente en

base a la significatividad, analice y verifique lo siguiente:
a) La existencia de la documentación suficiente de
respaldo. E/2
b) Su correcta apropiación y clasificación contable.
c) La existencia de la obligación al 31/12/2016
d) Si la transacción ha sido incluida en el pasivo de
corto plazo (deudas con vencimiento menor a un
año).

3. Solicite confirmación de saldos escritos de los acreedores

de corto plazo, preferentemente bajo la modalidad de
confirmaciones a ciega, de una muestra representativa y: E/3
a) Prepare una planilla de control de las circularizaciones
realizadas.
b) Obtener explicación escrita del Contador sobre las
diferencias presentadas entre los saldos circularizados y
las respuestas obtenidas, si existiera esa situación.

4. Analice la documentación contable posterior al periodo

examinado (enero 2017) para establecer si se efectuaron
E/4
pagos correspondientes a la gestión 2016 que no
estuvieran devengados.
149
5. Solicitar al Asesor Legar información sobre la existencia
de contingencias derivadas por incumplimiento de pago E/5 E/b
por parte de la entidad a terceros.

CONCLUSION
En base al análisis realizado en los puntos anteriores emitir
una conclusión sobre la razonabilidad de los saldos del
PASIVO CORRIENTE registrado en el balance general al
E/1
31/12/2016.

PREPARDO POR: Lic. Jose Carlos Garcia M. FECHA: 26 de enero de 2017

150
 E/1
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

ELABORADO POR: JOSE CARLOS GARCIA MONTAÑO

FECHA: 27-02-2017

DEL PUNTO 1 DEL P/T

CEDULA SUMARIA DEL PASIVO CORRIENTE Y NO CORRIENTE

CODIGO CUENTA SALDO AL REF. A P/T SALDO AL

31/12/2015 31/12/2016
200-00 Pasivo 745.922.00 782.722.00

211-11 Sueldos y salarios 31.167.00 E/1-1 32.167,00 ✓

211-13 Benef icios sociales 6.447,00 E/1-2 6.547,00 ✓
212-20 Impuesto 3.557,00 E/1-3 3.657,00 ✓
transacciones
212-40 Debito fiscal 2.045,00 E/1-4 2.145,00 ✓
212-61 Aporte laboral 8.165,00 E/1-5 8.265,00 ✓
212-62 Aporte patronal 7.597,00 E/1-6 7.697,00 ✓
213-10 Cuentas por pagar 635.287,00 E/1-7 669.587,00 ✓
222-10 Préstamo banco (LP) 51.657,00 E/1-8 52.657,00 ✓
TOTAL 745.922.00 782.722.00
T/R T
T Suma total de la cuenta Pasivo Corriente y no Corriente
✓ Confrontado satisfactoriamente los saldos expuestos en el Balance General
con los saldos de los Analíticos al 31/12/2016

CONCLUSIÓN DEL PUNTO 1 DEL P/T

Del análisis de la correspondencia de los saldos expuestos en los analíticos se concluye

que estas son concordantes con los saldos del Balance General de la cuenta Pasivo,
procedimiento cumplido satisfactoriamente del P/T. ver en E/1-1 a E/1-8.

CONCLUSION GENERAL DEL RUBRO PASIVO.

Del análisis efectuado a la cuenta Pasivo de la gestión 2016 y de acuerdo con

procedimientos de auditoría aplicados, en conformidad con el Programa de Trabajo, se
concluye que los registros contables del Pasivo son RAZONABLE, Con la salvedad de
las observaciones contenidas en el punto 4 del P-T. ver en E/4.

151
 E/2
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

ELABORADO POR: JOSE CARLOS GARCIA MONTAÑO

FECHA: 27-02-2017

DEL PUNTO 2 DEL P/T

CEDULA ANALITICA DE REGISTROS CONTABLES DEL PASIVO CORRIENTE

Y NO CORRIENTE

Planilla de revisión de la muestra analizada, pruebas sustantiva y de cumplimiento

T/R

Planilla de revisión de la muestra y análisis de pruebas sustantivas y de control. Del punto 3 del P/T
Nº Cte Fecha Detalle Montos D/H a b c d e
29 20-01-2016 Pago de servicios y otros 146.500,00 D     
30 20-01-2016 Registro de servicios y otros devengado 168.500,00 H     
233 18-02-2016 Pago de servicios y otros 2.500,00 D     
292 22-02-2016 Registro de servicios y otros devengado 179.500,00 H     
440 08-03-2016 Pago de servicios y otros 201.500,00 D     
816 29-03-2016 Registro de servicios y otros devengado 25.500,00 H     
1273 29-04-2016 Pago de servicios y otros 36.500,00 D     
1292 30-04-2016 Registro de servicios y otros devengado 112.500,00 H     
1761 28-05-2016 Pago de servicios y otros 234.500,00 D     
1762 28-05-2016 Registro de servicios y otros devengado 3.500,00 H     
2244 30-06-2016 Pago de servicios y otros 4.500,00 D     
2246 30-06-2016 Registro de servicios y otros devengado 245.500,00 H     
2739 30-07-2016 Pago de servicios y otros 207.500,00 D     
2743 30-07-2016 Registro de servicios y otros devengado 113.500,00 H     
3100 30-08-2016 Pago de servicios y otros 135.500,00 D     
3102 30-08-2016 Registro de servicios y otros devengado 278.500,00 H     
3518 28-09-2016 Pago de servicios y otros 100.500,00 D     
3519 29-09-2016 Registro de servicios y otros devengado 47.500,00 H     
3651 08-10-2016 Pago de servicios y otros 69.500,00 D     
3922 27-10-2016 Registro de servicios y otros devengado 144.500,00 H     
4366 26-11-2016 Pago de servicios y otros 111.500,00 D     
4367 26-11-2016 Registro de servicios y otros devengado 133.500,00 H     
4564 13-12-2016 Pago de servicios y otros 80.500,00 D     
4763 22-12-2016 Registro de servicios y otros devengado 102.500,00 H     
TOTAL Bs. 2.886.000,00

 Procedimiento del P/T cumplido satisfactoriamente

CRITERIO DE LA MUESTRA
Total movimiento de la cuenta deudor al 31/12/2016 1.700.000,00 D 100%

Total movimiento de la cuenta acreedor al 31/12/2016 1.800.000,00 H 100%

152
 Muestra analizada deudor 1.406.000,00 D 82.71%
Muestra analizada acreedor 1.480.000,00 H 82,22%

82,47%
E/2-1
Total porcentaje de revisión de la muestra del movimiento deudor es del
NOTA
La muestra analizada fue de comprobantes contables mayor o igual a Bs. 2.500.-

CONCLUSIÓN DEL PUNTO 2 DEL P/T

De conformidad con los procedimientos de auditoría aplicados se examino de una

muestra los comprobantes contables del pasivo corriente y no corriente, los mismos
están razonablemente con la documentación suficiente y su apropiación contable de
acuerdo con las normas de contabilidad, ver en E/2-1 a E/2-14.

153
 E/2-2
DESARROLLO DEL PUNTO 2 DEL P/T DEL PASIVO (1)

HALLAZGO DE QUINQUENIO

HALLAZGO 1

Usted está haciendo la auditoria a la empresa NUEVOS HORIZONTES S.R.L y de

acuerdo a los procedimientos de auditoría aplicados evidencia que el contador calculo
erróneamente el quinquenio con la siguiente información:

El Sr. Jose Chuto ingreso a trabajar a la empresa comercial NUEVOS HORIZONTES

S.R.L el 10 de abril del 2010 y el 15 de junio del 2016 presenta una nota de solicitud de
pago de quinquenio a la empresa, y la empresa procede al pago del quinquenio en fecha
22 de agosto del 2016. El detalle de sus sueldos de los últimos meses fueron los
siguientes: marzo bs. 4.500.- abril bs. 4.590.- mayo bs. 5.123.-

154
PPC= Papel Proporcionado por Contabilidad
 E/2-3
LIBRO DIARIO
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
22/08/2016 CDE …......................AD1…......................
Provisión para Quinquenio 23.688,33
A.I.T.B 185,60
Multas y Sanciones Laborales 7.162,18
Banco M/N 31.036,11
G: Por el pago del quinquenio al trabajador.

CÁLCULOS AUXILIARES DEL HALLAZGO N°1

CÁLCULO DEL QUINQUENIO CÁLCULO DEL SALARIO

DESCRIPCIÓN AÑOS MESES DÍAS PROMEDIO
F. DE SOLICITUD 2016 6 15
F. DE INGRESO 2010 4 10 MESES MONTOS
TIEMPO 6 2 5 Marzo 4.500,00
Abril 4.590,00
Mayo 5.123,00
UFV FINAL 22-08-2016 2,14561 TOTAL 14.213,00
UFV INICIAL 15-06-2016 2,12893 S.P.I 4.737,67

SUB QUINQUENIO A PAGAR 23.688,33

ACTUALIZACIÓN 185,60 QUINQUENIO
MULTA DEL 30% 7.162,18 23.688,33
TOTAL A CANCELAR 31.036,11

PPC= Ver marca en E/2-2

155
 E/2-4
HALLAZGO DE FINIQUITO

HALLAZGO 1

Usted está haciendo la auditoria a la empresa JPC SRL y de acuerdo a los

procedimientos de auditoría aplicados evidencia que el contador calculo erróneamente
el finiquito del Sr. Chivo Malo con la siguiente información:

Trabajo en la empresa JPC SRL.

Fecha ingreso 07/06/2003
Fecha de retiro 20/05/2016
Fecha de pago 12 de agosto del 2016
Remuneración mensual, febrero Bs. 8.296.90; marzo bs. 8.325; abril bs. 8.345.
Caso: retiro forzoso.
Vacaciones pendiente, gestión 2013-2014= 9,5 días; gestión 2014-2015 = ….. días;
gestión 2015-2016 = …… días.

PPC= Papel Proporcionado por Contabilidad 156

 E/2-5
LIBRO DIARIO
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
20/05/2016 CDT …......................AD1…......................
Desahucio 24.966,90
Vacaciones 18.886,07
Cargas Sociales 111.033,35
Finiquitos por Pagar 154.886,33
G: Por la provisión de los beneficios sociales
según liquidación adjunta.
12/08/2016 CDE …......................AD2…......................
Finiquitos por Pagar 154.886,33
A.I.T.B 1.522,19
Multas y Sanciones Laborales 46.922,56
Banco M/N 203.331,07
G: Por el pago de los beneficios sociales al
Sr. Chivo Malo

PPC= Ver marca en E/2-4

157
 E/2-6

158
PPC= Ver marca en E/2-4
 E/2-7

159
PPC= Ver marca en E/2-4
 CÁLCULOS AUXILIARES
E/2-8
AGUINALDO POR TIEMPO DE SERVICIOS EN
DUODÉCIMAS CÁLCULO DE TIEMPO DE SERVICIOS
TIEMPO S.P.I DETALLE
4 meses 8.322,30 DESCRIPCIÓN
2.774,10 AÑOS MESES DÍAS
F. DE RETIRO 2015 17 20
20 días 8.322,30 462,35
F. DE INGRESO 2003 6 7
TOTAL 3.236,45
T. DE SERVICIOS 12 11 13

CÁLCULO DEL SALARIO

PROMEDIO INDEMNIZABLE VACACIONES
MESES MONTOS GESTIONES TIEMPO S.P.I TOTAL BS.
Febrero 8.296,90 2013-2014 9,5 días 8.322,30 2.635,40
Marzo 8.325,00 2014-2015 30 días 8.322,30 8.322,30
Abril 8.345,00 2015-2016 28,58 días 8.322,30 7.928,38
TOTAL 24.966,90 TOTAL 18.886,07
S.P.I 8.322,30

INDEMNIZACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS

TIEMPO S.P.I DETALLE
12 años 8.322,30 99.867,60
11 meses 8.322,30 7.628,78
13 días 8.322,30 300,53
TOTAL 107.796,90

NOTA: SE CANCELO FUERA DE PLAZO Y POR ENDE ESTO ORIGINO UNA MULTA, SEGÚN EL ARTÍCULO
N°9 DEL D.S 28699.

UFV FINAL 1 1 - 08-2016 2 ,1 4 3 41

UFV INICIAL 2 0 - 05-2016 2 ,1 2 2 55

SUB FINIQUITO A PAGAR 1 5 4 .8 86,3 3

ACTUALIZACIÓN 1 .5 2 2 ,1 9
MULTA DEL 3 0 % 4 6 .9 2 2,5 6
TOTAL A CANCELAR 2 0 3 .3 31,0 7

PPC= Ver marca en E/2-4

160
 E/2-9
DESARROLLO DEL PUNTO 2 DEL P/T DEL PASIVO RETENCIÓN (2)

PASIVO

Hallazgo 1

COMPRA DE SERVICIOS, SIN FACTURA

Según procedimientos de auditoría aplicados se evidencio el contador no realizo los

registros y ajustes contables de la siguiente información:

CASO 1

El 015 de julio del 2016 se compra sin factura servicio de limpieza de una oficina
(eventual) Bs. 1.240.- se paga con cheque, asume la retención el que presta el servicio.

CASO 2

El 015 de julio del 2016 se compra sin factura servicio de limpieza de una oficina
(eventual) Bs. 2.356.- se paga con cheque, asume la retención el que recibe el servicio.

El contador expreso fue un error de su parte no realizar los ajustes contables pertin entes.

PPC= Papel Proporcionado por Contabilidad

161
 E/2-10
LIBRO DIARIO
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
15/07/2016 CDE …......................AD1…......................
Servicios de Limpieza 1.240,00
Banco M/N 1.047,80
I.U.E Retenido por Pagar 155,00
I.T Retenido por Pagar 37,20
G: Por el pago del servicio de limpieza, previa retencion
de impuestos.
15/07/2016 CDE …......................AD2…......................
Servicios de Limpieza 2.788,17
Banco M/N 2.356,00
I.U.E Retenido por Pagar 348,52
I.T Retenido por Pagar 83,64
G: Por el pago del servicio de limpieza, previa retencion
de impuestos.
SUMAS IGUALES 4.028,17 4.028,17

PPC= Ver marca en E/2-9

162
Hallazgo 2 E/2-11
COMPRA DE UN ACTIVO SIN FACTURA

Según procedimientos de auditoría aplicados se evidencio el contador no realizo los

registros y ajustes contables de la siguiente información:

CASO 1

El 14/04/2016 se compra sin factura un estante en Bs. 1.245.- con cheque, y asume la
retención el que vende el activo.

CASO 2

El 14/04/2016 se compra sin factura un estante en Bs. 900.- con cheque, y asume la
retención el que compra el activo.

PPC= Papel Proporcionado por Contabilidad 163

 LIBRO DIARIO E/2-12
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
14/04/2016 CDE …......................AD1…......................
Muebles y Enseres 1.245,00
Banco M/N 1.145,40
I.U.E Retenido por Pagar 62,25
I.T Retenido por Pagar 37,35
G: Por la compra del estante para la empresa, previa
retencion de impuestos.
14/04/2016 CDE …......................AD2…......................
Muebles y Enseres 978,26
Banco M/N 900,00
I.U.E Retenido por Pagar 48,91
I.T Retenido por Pagar 29,35
G: Por la compra del estante para la empresa, previa
retencion de impuestos.
SUMAS IGUALES 2.223,26 2.223,26

PPC= Ver marca en E/2-11

164
Hallazgo 3 E/2-13
COMPRA DE SERVICIOS DE ALQUILERES SIN FACTURA

Según procedimientos de auditoría aplicados se evidencio el contador no realizo los

registros y ajustes contables de la siguiente información:

CASO 1

El 14/04/2016 se compra sin factura servicio de alquiler de una camioneta (eventual)

Bs. 1.678.- con cheque, y asume la retención el que presta el servicio.

CASO 2

El 11/07/2016 se compra sin factura servicio de alquiler de una oficina (eventual) Bs.
2.367.- con cheque, y asume la retención el que recibe el servicio.

PPC= Papel Proporcionado por Contabilidad 165

 E/2-14
LIBRO DIARIO
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
14/04/2016 CDE …......................AD1…......................
Alquiler Vehículo 1.678,00
Banco M/N 1.409,52
RC-IVA Retenido por Pagar 218,14
I.T Retenido por Pagar 50,34
G: Por el pago del alquiler del vehiculo, previa retencion
de impuestos.
11/07/2016 CDE …......................AD2…......................
Alquiler Oficina 2.817,86
Banco M/N 2.367,00
RC-IVA Retenido por Pagar 366,32
I.T Retenido por Pagar 84,54
G: Por el pago del alquiler del vehiculo, previa retencion
de impuestos.
SUMAS IGUALES 4.495,86 4.495,86

PPC= Ver marca en E/2-13

166
 E/3
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

ELABORADO POR: JOSE CARLOS GARCIA MONTAÑO

FECHA: 27-02-2017

DEL PUNTO 3 DEL P/T

CEDULA ANALITICA DE SALDOS DE CUENTAS POR PAGAR.

Planilla de control de circularizacion

T/R
PLANILLA DE CONTROL DE CIRCULARIZACIONES Y CONFIRMACIONES
DESCRIPCION DE Circularizacion Respuesta
LA EMPRESA Diferencia Obs
Saldo al Nº Fecha Nº Fecha Recibida Ref
31-12-2016 P/T
SPARTAN SRL 8.862,00 50 25/01/2017 s/n 14/02/2017 8.862,00 0,00 
MAINTER SRL 121.788,00 51 25/01/2017 25 01/02/2017 121.788,00 0,00 
AGRIPAC 2.500,00 52 25/01/2017 s/n 29/01/2017 2.500,00 0,00 
UNILEVER 115.246,00 53 25/01/2017 s/n 14/02/2017 115.246,00 0,00 
ARCOR SRL 42.593,00 54 25/01/2017 67 01/02/2017 34.393,00 E/3-1 8.200,00 
NESTLE 142.997,00 55 25/01/2017 35 28/01/2017 142.997,00 0,00 
UNAGRO 91.698,00 56 25/01/2017 8 10/02/2017 91.698,00 0,00 
MADEPA 15.678,00 57 25/01/2017 0,00 0,00 
FRIDOSA 110.678,00 58 25/01/2017 s/n 27/01/2017 110.678,00 0,00 
COBOCESRL 25.682,00 59 25/01/2017 79 28/01/2017 25-682.00 0,00 
TOTAL BS. 677,722,00

MUESTRA ANALIZADA BS. P O RCE NT A JE S

Total pasivo corriente y no corriente 782.722,00 100%
Muestra circularizada 677.722,00 86,59% 100%
Con respuesta positiva 619.451,00 91,40%
Respuesta con diferencia o negativa 42.593,00 6,28%
No contestadas 15.678,00 2,31%
Importe no circularizado 105.000,00 13,41%

 Circularización enviada y respondida positivamente

 Circularización enviada y respondida con diferencia o negativa
 Circularizacion enviada sin respuesta

- Se solicitó al Dpto. de Contabilidad información sobre la diferencia existente entre lo

registrado contablemente y el monto diferente respondido por la empresa ARCOR SRL
ver en E/3-3.

- De la respuesta del Dpto. de Contabilidad explica que la diferencia se debe a que en

fecha 10 de enero se pagó Bs. 8.200 a la empresa ARCOR SRL ver en E/3-2.

167
 E/3-1
NOTA:

Para la circularizacion de confirmación de saldos acreedores del Pasivo Corriente y No

Corriente, se tomo como muestra la base de significatividad de los saldos (importe
mayor o igual a Bs. 2.500.-) lo cual representa el 86,59% del total del Pasivo, por lo que
se concluye que la circularizacion fue satisfactoria, con la salvedad de la diferencia en la
respuesta recibida y explicada por el Dpto. de Contabilidad.

CONCLUSIÓN DEL PUNTO 3 DEL P/T

De conformidad con los procedimientos de auditoría aplicados se concluye que los

saldos de la cuenta por pagar son RAZONABLE en la información y documentación
correspondiente, no habiendo deficiencia alguna.

168
 E/3-2
Santa Cruz, 25 de enero de 2017

OF No 54/2017

Señor (es):
ARCOR S.R.L
PRESENTE.

Ref: Confirmación de saldos adeudados por

NUEVOS HORIZONTES S.R.L al 31/12/2016

De nuestra consideración:

En nuestra empresa se está realizando la Auditoria a los Registros Contables y Estados

Financieros de la Gestión 2016, con este propósito solicitamos a usted (es), comunicar
directamente a nuestro Auditor Externo Lic. Jose Carlos Garcia M., el saldo que se
adeuda a ustedes al 31 de diciembre del 2016.

Para tal efecto podrán utilizar el formulario adjunto detallando en importe y el concepto
de la operación deudora u originaria de la deuda, en la forma más clara posible,
debiendo enviar la respuesta dentro de los 5 días de recibido el presente oficio;
Respuesta que también podrá ser remitida vía FAX al No. 320346 o asimismo al Correo
Electrónico carlos69gm@[Link].
Nota: Esta solicitud de saldo es una consulta para verificar con nuestros registros
contables, por consiguiente no es una validación directa del saldo a presentar por
ustedes.

Agradeciendo su colaboración, saludo a ustedes atentamente,

/ahm.

Ing. Carla Hurtado Parada

GERENTE GENERAL
NUEVOS HORIZONTES S.R.L

169
 E/3-3
Santa Cruz, 01 de febrero del 2017

Señor.
Lic. Jose Carlos Garcia M.
AUDITOR EXTERNO
Av. Central No. 500
Presente:

Licenciado:

Nuestra empresa ARCOR S.R.L. en respuesta a la solicitud, le comunicamos que

revisados nuestros registros contables, NUEVOS HORIZONTES S.R.L nos adeuda la
suma de Bs. 34.393 al 31/12/2016 por los siguientes conceptos:

CORTO PLAZO
LARGO PLAZO

Con este motivo saludo a usted atentamente,

FIRMA AUTORIZADA Y SELLO

170
 E/4
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

ELABORADO POR: JOSE CARLOS GARCIA MONTAÑO

FECHA: 27-02-2017

DEL PUNTO 4 DEL P/T

CEDULA ANALITICA DE PAGOS EN ENERO DEVENGADOS EN DICIEMBRE.

Planilla de revisión de la muestra egresos mes enero 2017, pruebas sustantivas y de

cumplimiento.

T/R
CPTE. Nº 2016 2017 obs
FECHA DETALLE MONTO
21 08-01-2017 Pago de servicios de guardias 11.456 
29 09-01-2017 Compra de impresora 3.467  
30 10-01-2017 Pago de sueldo mes de diciembre 22.550   
32 15-01-2017 Pago por mantenimiento 2.467 
vehículos
36 18-01-2017 Pago por material de limpieza 3.267  
40 21-01-2017 Pago de alquileres de oficina 3.480 
46 23-01-2017 Compra de repuesto vehículo 4.589  
48 26-01-2017 Pago mantenimiento de vehículo 6.256  
52 28-01-2017 Pago por alquiler de vehículo 4.235 
68 30-01-2017 Pago reparación de computadora 800  

 Pagos que fue devengado en la gestión 2016

 Pago que corresponde a la gestión 2017
 Se devengo y pago sueldo excluyendo a 4 trabajadores

NOTA:

Para el examen y cumplimiento del P/T en este punto se reviso todos los comprobantes
contables de egresos del mes de enero del 2017.

CONCLUSIÓN DEL PUNTO 4 DEL P/T

Según procedimientos de auditoría aplicados se reviso todos los comprobantes

contables de egreso del mes de enero del 2017, se concluye, no hay evidencia que se
hayan realizados pagos en el mes de enero del 2017, que correspondan a gastos de la
gestión 2016 sin devengar.
Sin embargo se evidencio la exclusión del pago del incremento salarial de 4 trabadores
por el mes de diciembre del 2016, en este sentido se realizo los cálculos y ajustes
contables de estos 4 trabajadores, ver en E/4-1 a E/4-4.

171
 E/4-1
DESARROLLO DEL PUNTO 4 DEL P/T DEL PASIVO (1)

Según procedimientos de auditoria aplicados evidencio que el contador omitió el incremento

de sueldo a 4 trabajadores en la planilla del mes diciembre del 2016 la cual ya fue pagada, y
según
el DS 24051 del gobierno estable el incremento del 15% sobre el salario básico para todo el
año.
Determinar el aporte laboral y el aporte patronal, como también el aguinaldo, prima e
indemnizacion
El contador expreso que fue un error de su parte no haber incluido a esos 4 trabajadores.
Asimismo no se descontó un anticipo del 2% del salario básico, se debe hacer el descuento.
Debe hacer el devengado de la planilla laboral y patronal.

PLANILLA LABORAL
NOMBRE CARGO SALARIO INCREMENTO APORTE ANTICIPO LIQUIDO
BASICO OMITIDO LABORAL PAGABLE

MARIO CHOFER 4.500,00

JOSE MENSAJERO 3.600,00
CARLOS AUX. OFICINA 4.200,00
PEDRO PORTERO 3.800,00
TOTAL 16.100,00
Ajustes contables laboral

PLANILLA PATRONAL
NOMBRE CARGO INCREMENTO APORTE AGUINALDO PRIMA INDEMNIZACION
OMITIDO PATRONAL

MARIO CHOFER
JOSE MENSAJERO
CARLOS AUX.
OFICINA
PEDRO PORTERO
TOTAL
Ajustes contable patronal

PPC= Papel Proporcionado por Contabilidad

172
 E/4-2
LIBRO DIARIO
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
31/12/2016 CDT …......................AD1…......................
Sueldos y Salarios 18.515,00
Sueldos y Salarios por Pagar 15.839,74
Aportes Laborales por Pagar 2.353,26
Anticipos al Personal 322,00
G: Por la provisión de la planilla de haberes por el mes de
diciembre.
31/12/2016 CDT …......................AD2…......................
Cargas Sociales 22.278,46
Aportes Patronales por Pagar 3.093,86
Previsión para Indemnización 1.542,30
Provisión para Aguinaldo 1.542,30
Primas por Pagar 16.100,00
G: Por la provisión de la planilla de cargas sociales por el
mes de diciembre.
SUMAS IGUALES 40.793,46 40.793,46

PPC= Ver marca en E/4-1 173

 E/4-3
NOMBRE O RAZON SOCIAL: EMPRESA COMERCIAL NUEVOS HORIZONTES S.R.L.
N° EMPLEADOR MINISTERIO DE TRABAJO
PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS
CORRESPONDIENTE AL MES DE: DICIEMBRE 2016
(Expresado en Bolivianos)

TOTAL LIQUIDO
HABER FECHA INGRESOS BONOS TOTAL DESCUENTOS
DESCUENTOS PAGABLE
CARNET DE FECHA DE DIAS RC-IVA
N° NOMBRES Y APELLIDOS CARGO BASICO DE MONTO BONO DE OTROS GANADO AFP Aporte Solidario OTROS (L) (M)
IDENTIDAD INGRESO PAGADOS INCREMENTO
(A) NACIMIENTO PAGADO PRODUCC. BONOS (G) 12,71% Nacional >Bs13000 13% DESCTO H+I+J+K G-L
OMITIDO
(C) (D) (E) A+B+C+D+E (H) (I) (J) (K)
1 2872962292 Mario 10/05/2014 Chofer 30,00 4.500,00 15/01/2001 675,00 0,00 0,00 0,00 5.175,00 657,74 0,00 90,00 747,74 4.427,26
2 3838383833 Jose 10/05/2014 Mensajero 30,00 3.600,00 22/08/1999 540,00 0,00 0,00 0,00 4.140,00 526,19 0,00 72,00 598,19 3.541,81
3 3393993939 Carlos 10/05/2014 Auxiliar de Oficina 30,00 4.200,00 01/07/1996 630,00 0,00 0,00 0,00 4.830,00 613,89 0,00 84,00 697,89 4.132,11
4 1616636366 Pedro 10/05/2014 Portero 30,00 3.800,00 09/06/1999 570,00 0,00 0,00 0,00 4.370,00 555,43 0,00 76,00 631,43 3.738,57
TOTALES 16.100,00 2.415,00 0,00 0,00 0,00 18.515,00 2.353,26 0,00 0,00 322,00 747,74 15.839,74

CONTADOR GERENTE GENERAL

PPC= Ver marca en E/4-1

174
 E/4-4
NOMBRE O RAZON SOCIAL: EMPRESA COMERCIAL NUEVOS HORIZONTES S.R.L.
N° EMPLEADOR MINISTERIO DE TRABAJO
PLANILLA DE CARGAS SOCIALES
CORRESPONDIENTE AL MES DE: DICIEMBRE DEL 2016
(Expresado en Bolivianos)

A P O R T E S P A T R O N A LE S B E N E F IC IO S S O C IA LE S
T OT A L T OT A L
F EC H A D E T OT A L T OT A L
N° N O M B R E S Y A P E LLID O S C A R GO P R IM A B E N E F IC IO S C A R GA S
IN G R E S O GA N A D O A P OR T ES S O C IA LE S S O C IA LE S
CNS AFP P A T R O N A LE S A G UIN A LD O IN D E M N IZ A C IO N

10 % 6 ,7 1% 8 ,3 3 % 8 ,3 3 %

1 Mario 10/05/2014 Chofer 5.175,00 517,50 347,24 864,74 431,08 431,08 4500,00 5362,16 6226,90

2 Jose 10/05/2014 Mensajero 4.140,00 414,00 277,79 691,79 344,86 344,86 3600,00 4289,72 4981,52

3 Carlos 10/05/2014 Auxiliar de Oficina 4.830,00 483,00 324,09 807,09 402,34 402,34 4200,00 5004,68 5811,77
4 Pedro 10/05/2014 Portero 4.370,00 437,00 293,23 730,23 364,02 364,02 3800,00 4528,04 5258,27
TOTALES 18.515,00 1851,50 1242,36 3093,86 1542,30 1542,30 16100,00 19184,60 22278,46

PPC= Ver marca en E/4-1

175
 E/5
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

ELABORADO POR: JOSE CARLOS GARCIA MONTAÑO

FECHA: 27-02-2017

DEL PUNTO 5 DEL P/T

CEDULA ANALITICA DE INFORMACION DE ASESORIA LEGAL.

T/R

CUADRO ESTADISTICO DE PROCESOS JUDICIALES

“NUEVOS HORIZONTES S.R.L”

Nº DEMANDANTE PETICION JUZGADO ESTADO DEMANDADO FECHA MONTO MONTO

DE ACTUAL INICIO LITIGADO RETENIDO
DEMANDA DEMANDA Bs $us

Mediante el OF. Nº 18/2017 de fecha se solicito al Depto. de Asesoría Legal

información sobre contingencias en relación a procesos legales judiciales que la
empresa tuviera actualmente, ver en E/5-1.

De la respuesta mediante Of. Nº 35 del Depto. de Asesoría Legal manifiesta que no se

tiene ninguna contingencia sobre procesos legales judiciales, ver en E/5-2.

CONCLUSIÓN DEL PUNTO 5 DEL P/T

De acuerdo a procedimientos de auditoría aplicados se evidencia según información y

documento de Asesoría Legal, no existen procesos judiciales contra la empresa, por
consiguiente es RAZONABLES este punto.

176
 E/5-1
Santa Cruz, 17 de febrero de 2017

OF No 80/2017

Señor
Dr. Roberto Florez
ASESOR LEGAL DE NUEVOS HORIZONTES S.R.L
PRESENTE.

Ref: Solicitud de información sobre

contingencias por procesos judiciales.

Doctor:

A la fecha se está realizando la Auditoria a los Registros Contables y Estados

Financieros de la Gestión 2016, con este propósito solicito a usted, tenga a bien
informarme si existen contingencias por procesos judiciales en la empresa,
especialmente por incumplimiento de pago por parte de “NUEVOS HORIZONTES
S.R.L” con acreedores.

Agradeciendo su colaboración, saludo a usted atentamente,

ahm.

Lic. Jose Carlos Garcia M.

AUDITOR EXTERNO

CUADRO ESTADISTICO DE PROCESOS JUDICIALES

“NUEVOS HORIZONTES S.R.L”

Nº DEMANDANTE PETICION JUZGADO ESTADO DEMANDADO FECHA MONTO MONTO

DE ACTUAL INICIO LITIGADO RETENIDO
DEMANDA DEMANDA
Bs $us

FIRMA LEGAL

177
 E/5-2
Santa Cruz, 26 de febrero del 2017

OF No 10/2017
Señor
Lic. Jose Carlos Garcia M.
AUDITOR INDEPENDIENTE
PRESENTE.

Ref: Solicitud de información sobre

contingencias por procesos judiciales.

Hago conocer a usted a la fecha no se tiene conocimiento de la existencia sobre

procesos judicial que hubieran planteado alguien en contra de NUEVOS
HORIZONTES S.R.L por la gestión 2016, es todo lo que se informa para los fines
consiguientes.

Sin otro particular saludo a usted atentamente.

Dr. Roberto Flores

ASESOR LEGAL NUEVOS HORIZONTES S.R.L

178
 Elaborado por: JOSE CARLOS GARCIA MONTAÑO E/6
Fecha: 27-02-2017

Auditoria de los Estados Financieros y Registros Contables de “NUEVOS

HORIZONTES S.R.L” al 31/12/2016.
(Expresado en bolivianos)
CUENTA PASIVO
PLANILLA DE DEFICIENCIAS

Ref DEFICIENCIAS Ref. a

P/T Infor

E/4 1. OMISION EN EL DEVENGAMIENTO Y PAGO DEL INCREMENTO SALARIAL A-3/5

DE 4 TRABAJADORES POR EL MES DE DICIEMBRE DEL 2016.

Del punto 4 del P/T

Según procedimiento de auditorías aplicado, se evidencio que el contador de la empresa no

devengo correctamente la planilla de HABERES, es decir omitió el incremento de 4
funcionarios pertenecientes a la empresa NUEVOS HORIZONTES S.R.L.

Según el D.S 24051 del gobierno estable el incremento del 15% sobre el salario básico para
todo el año.

El contador expreso que fue un error de su parte no haber incluido a esos 4 trabajadores en
el incremento salarial dispuesto bajo normativa contable y legal.

Lo descrito precedentemente incumple el DS 24051, por ende la empresa corre el riesgo de

que asuma alguna sanción o multa por parte de las entidades llamadas por ley, que regulan
el tema de los incrementos salariales a los trabajadores del sector privado.

Se recomienda a la alta Gerencia instruya al contador hacer los ajustes contables y pago de
estos adeudos salariales, asimismo tener más cuidado profesional en su labor de elaboración
de las planillas de sueldos y cargas sociales.

179
 F
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016.

PROGRAMA
DE
TRABAJO
DEL

PATRIMONIO

180
 F/a
PROGRAMA DE TRABAJO (P/T)

EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE

“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

PATRIMONIO

I.- OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

Determinar qué:

1. La contabilización de los movimientos de las cuentas estén de acuerdo a las

disposiciones legales vigentes.
2. Las cuentas de patrimonio se encuentren apropiadamente descritas y clasificadas en
los estados financieros y se hayan realizado las exposiciones adecuadas en relación a
estas cuentas.
3. La cuenta ajuste global al patrimonio refleje adecuadamente su saldo de acuerdo a
normas contables vigentes.

II.- PROCEDIMIENTO Ref. a P/T Hecho por

1. Preparar la cedula sumaria y coteje los saldos del Balance

F/1 J.C.G.M
General con las cuentas analíticas del patrimonio.

2. Para la cuenta "Ajuste global del patrimonio" efectué el

recálcalo de las actualizaciones realizadas de acuerdo a
la variación de la UFV entre la fecha de inicio y la de F/2
cierre, en base al patrimonio neto determinado para el
periodo.

3. Comprobar que el movimiento al 31/12/2016 el F/3

patrimonio cuente con adecuada documentación de
respaldo en su composición, el detalle de las cuentas que
la componen.

4. Verificación de la aplicación de las políticas y decisiones F/4

tomadas por la alta dirección, solicitar las actas de
reunión de directorio u otros documentos.

III.- CONCLUSION
Emita una conclusión sobre la razonabilidad de los saldos F/1
expuestos en el balance general al 31/12/2016 de la cuenta
PATRIMONIO.

PREPARDO POR: Lic. Jose Carlos Garcia Montaño FECHA: 26 de enero de 2017

181
 F/1
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES SRL” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

ELABORADO POR: JOSE CARLOS GARCIA MONTAÑO

FECHA: 07-03-2017

DEL PUNTO 1 DEL P/T

CEDULA SUMARIA DEL PATRIMONIO

CODIGO CUENTA SALDO AL REF. A P/T SALDO AL

31/12/2015 31/12/2016
300-00 Patrimonio 1.804.421,00 [Link]

311-20 Capital social 1.659.787,00 F/1-1 1.659.887,00 ✓

311-30 Ajuste de capital 24.647,00 F/1-2 25.647,00 ✓
311-40 Ajust reserv. patrimon 25.587,00 F/1-3 26.587,00 ✓
311-50 Reserva Legal 5.598,00 F/1-4 5.698,00 ✓
311-60 Reserv Reval. tecnico 4.136,00 F/1-5 4.236,00 ✓
311-70 Resultado acumulado 42.968,00 F/1-6 45.896,00 ✓
311-80 Resultado de gestion 41.698,00 F/1-7 42.698,00 ✓
TOTAL 1.804.421,00 [Link]
T
T/R
T Suma total de la cuenta del PATRIMONIO
✓ Confrontado satisfactoriamente los saldos expuestos en el Balance
General con los saldos de los Analíticos al 31/12/2016

CONCLUSIÓN DEL PUNTO 1 DEL P/T

Del análisis de la correspondencia de los saldos expuestos en los analíticos se concluye

que estas son concordantes con los saldos del Balance General de la cuenta Patrimonio,
procedimiento cumplido satisfactoriamente del P/T. ver en F/1-1 a F/1-7.

CONCLUSION GENERAL DEL RUBRO PATRIMONIO.

Del análisis efectuado a la cuenta Patrimonio de la gestión 2016 y de acuerdo con

procedimientos de auditoría aplicados, en conformidad con el Programa de Trabajo, se
concluye que los registros contables del Patrimonio son RAZONABLE, Con la salvedad
de las observaciones contenidas en el punto 2 del P-T, ver en F/2.

182
 F/2
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

ELABORADO POR: JOSE CARLOS GARCIA MONTAÑO

FECHA: 07-03-2017

DEL PUNTO 2 DEL P/T

CEDULA ANALITICA DEL PATRIMONIO RECALCULO

Recálculo de la Actualización al patrimonio

T/R

Revisado el patrimonio según procedimientos de auditoría se evidencio el mismo no fue

actualizado y contabilizado correctamente, ver en F/2-1 a F/2-6.

CONCLUSIÓN DEL PUNTO 2 DEL P/T

Según procedimientos de auditoría aplicados se evidencio el patrimonio no fue

actualizado y contabilizado correctamente, según el recálculo que auditoria realizo, se
proponen los ajustes contables correspondientes, ver en F/2-1 a F/2-6.

183
 F/2-1
DESARROLLO DEL PUNTO 2 DEL P/T DEL PATRIMONIO (1)

HALLAZGO 1

Usted está realizando la auditoria a la empresa “NUEVOS HORIZONTES S.R.L” al

rubro de patrimonio al 31 de diciembre del 2016, y según procedimientos de auditoría
aplicados, debe realizar el recálculo del patrimonio, el cual el contador ya realizo y
contabilizo, a fin de establecer si realizo correctamente la actualización con las UFV
correspondientes y los ajustes contables pertinentes.
El contador expreso fue un descuido no haber hecho la actualización del patrimonio.

CODIGO DETALLE DE CUENTAS SALDO AL SALDO AL SALDO AL

31/12/2015 Bs. 31/12/2016 Bs. 31/12/2016 según el
auditor
311-10 Capital social 3.568.578.- 4.771.306,00
311-20 Ajuste de capital 1.126.241.- 1.294.529,81
312-10 Reserva legal 254.365.- 279.934,00
312-20 Reserva por revaluó técnico 898.215.- 1.021.480,00
312-30 Ajuste a reserva patrimonial 123.124.- 172.741,58
313-10 Resultados acumulados 236.548.- 332.090,94
313-20 Resultado de la gestión 87.259.- 65.987.-
TOTAL
El 22/04/2016 se incremento el capital en bs. 968.469.-
El 15/07/2016 se incremento el capital en bs. 234.259.-
La reserva legal se incremento en bs. 25.569.-
El 20/06/2016 la reserva por revaluó técnico se incremento en bs. 123.265.-
El resultado de gestión al 31-12-2016 es de Bs. 65.987.-

AJUSTE DE CAPITAL
Según auditoria 194.215,60
Según contabilidad 168.288,81
Diferencia a ajustar 25.926,79

AJUSTE A RESERVA PATRIMONIAL

Según auditoria 47.243,40
Según contabilidad 49.617,58
Diferencia a ajustar -2.374,18

RESULTADO ACUMULADO
Según auditoria 11.371,69
Según contabilidad 8.283,94
Diferencia a ajustar 3.087,75

PPC= Papel Proporcionado por Contabilidad

184
 F/2-2
LIBRO DIARIO
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
31/12/2016 CDT …......................AD1…......................
A.I.T.B 194.215,60
Ajuste de Capital 194.215,60
G: Por la actualización al patrimonio, según las
UFV.
31/12/2016 CDT …......................AD2…......................
A.I.T.B 47.243,40
Ajuste de Reservas Patrimoniales 47.243,40
G: Por la actualización de las reservas, según las
UFV.
31/12/2016 CDT …......................AD3…......................
A.I.T.B 11.371,69
Resultados Acumulados 11.371,69
G: Por la actualización de los resultados, según
las UFV.
31/12/2016 CDT …......................AD4…......................
A.I.T.B 25.926,79
Ajuste de Capital 25.926,79
G: Por el ajuste realizado a la cuenta ajuste de
capital.
31/12/2016 CDT …......................AD5…......................
Ajuste de Reservas Patrimoniales 2.374,18
A.I.T.B 2.374,18
G: Por el ajuste realizado a la cuenta ajuste de
Reservas Patrimoniales.
31/12/2016 CDT …......................AD6…......................
A.I.T.B 3.087,75
Resultados Acumulados 3.087,75
G: Por el ajuste realizado a la cuenta ajuste de
Resultados acumulados.
SUMAS IGUALES 284.219,41 284.219,41

EMPRESA: NUEVOS HORIZONTES S.R.L.

NIT: 12885841

TABLA DE ACTUALIZACIÓN DEL PATRIMONIO

FECHA UFV INICIAL UFV FINAL DETALLES SALDOS AL 31-12-2015 y 2016 ACTUALIZACIÓN TOTAL

31/12/2015 2,09888 2,17259 Capital Social 3.568.578,00 125.323,93

31/12/2015 2,09888 2,17259 Ajuste de Capital 1.126.241,00 39.552,15
22/04/2016 2,11693 2,17259 Aportes Adicionales 968.469,00 25.463,75
15/07/2016 2,13723 2,17259 Aportes Adicionales 234.259,00 3.875,76 194.215,60
31/12/2015 2,09888 2,17259 Reserva Legal 254.365,00 8.932,98
31/12/2015 2,09888 2,17259 Reserva por Revalúo Tecnico 898.215,00 31.544,17
20/06/2016 2,13038 2,17259 Reserva por Revalúo Tecnico 123.265,00 2.442,29
31/12/2015 2,09888 2,17259 Ajuste de Reserva Patrimonial 123.124,00 4.323,96 47.243,40
31/12/2015 2,09888 2,17259 Resultados Acumulados 236.548,00 8.307,27
31/12/2015 2,09888 2,17259 Resultado de Gestion 87.259,00 3.064,43 11.371,69
TOTAL

PPC= Ver marca en F/2-1

185
 F/2-3
HALLAZGO 2

Usted está realizando la auditoria a la empresa “NUEVOS HORIZONTES S.R.L” al

rubro de patrimonio al 31 de diciembre del 2016, y según procedimientos de auditoría
aplicados, debe realizar el recálculo del patrimonio, el cual el contador ya realizo y
contabilizo, a fin de establecer si realizo correctamente la actualización con las UFV
correspondientes y los ajustes contables pertinentes.

CODIGO DETALLE DE CUENTAS SALDO AL SALDO AL SALDO AL

31/12/2015 Bs. 31/12/2016 Bs. 31/12/2016 según el
auditor
311-10 Capital social 6.258.456.-.- 8.166.933,00
311-20 Ajuste de capital 1.893.235.- [Link]
312-10 Reserva legal 358.479.- 393.748,00
312-20 Reserva por revaluó técnico 1.058.587.- 1.214.856,00
312-30 Ajuste a reserva patrimonial 2.005.145.- [Link]
313-10 Resultados acumulados (320.128.-) -436.871,91
313-20 Resultado de la gestión (99.257.-) (105.236.-)
TOTAL
El 15/02/2016 se incremento el capital en bs. 1.254.258.-
El 10/05/2016 se incremento el capital en bs. 654.219.-
La reserva legal se incremento en bs. 35.269.-
El 12/09/2016 la reserva por revaluó técnico se incremento en bs. 156.269.-
El resultado de gestión al 31-12-2016 es de Bs. (105.236.-)

AJUSTE DE CAPITAL
Según auditoria 341.631,05
Según contabilidad 338.607.09
Diferencia a ajustar 3.023,96

AJUSTE A RESERVA PATRIMONIAL

Según auditoria 121.832,23
Según contabilidad 108.940.74
Diferencia a ajustar 12.891,49

RESULTADO ACUMULADO
Según auditoria 14.728,27
Según contabilidad 17.486,91
Diferencia a ajustar -2.758,64

PPC= Papel Proporcionado por Contabilidad

186
 F/2-4
LIBRO DIARIO
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
31/12/2016 CDT …......................AD1…......................
A.I.T.B 341.631,05
Ajuste de Capital 341.631,05
G: Por la actualización al patrimonio, según las
UFV.
31/12/2016 CDT …......................AD2…......................
A.I.T.B 121.832,23
Ajuste de Reservas Patrimoniales 121.832,23
G: Por la actualización de las reservas, según las
UFV.
31/12/2016 CDT …......................AD3…......................
A.I.T.B 14.728,27
Resultados Acumulados 14.728,27
G: Por la actualización de los resultados, según
las UFV.
31/12/2016 CDT …......................AD4…......................
A.I.T.B 3.023,96
Ajuste de Capital 3.023,96
G: Por el ajuste realizado a la cuenta ajuste de
capital.
31/12/2016 CDT …......................AD5…......................
A.I.T.B 12.891,49
Ajuste de Reservas Patrimoniales 12.891,49
G: Por el ajuste realizado a la cuenta ajuste de
Reservas Patrimoniales.
31/12/2016 CDT …......................AD6…......................
Resultados Acumulados 2.758,64
A.I.T.B 2.758,64
G: Por el ajuste realizado a la cuenta ajuste de
Resultados acumulados.
SUMAS IGUALES 496.865,64 496.865,64

EMPRESA: NUEVOS HORIZONTES S.R.L.

NIT: 12885841

TABLA DE ACTUALIZACIÓN DEL PATRIMONIO

FECHA UFV INICIAL UFV FINAL DETALLES SALDOS AL 31-12-2015 y 2016 ACTUALIZACIÓN TOTAL

31/12/2015 2,09888 2,17259 Capital Social 6.258.456,00 219.789,03

31/12/2015 2,09888 2,17259 Ajuste de Capital 1.893.235,00 66.488,01
15/02/2016 2,10674 2,17259 Aportes Adicionales 1.254.258,00 39.204,12
10/05/2016 2,12025 2,17259 Aportes Adicionales 654.219,00 16.149,90 341.631,05
31/12/2015 2,09888 2,17259 Reserva Legal 358.479,00 12.589,33
31/12/2015 2,09888 2,17259 Reserva por Revalúo Tecnico 1.058.587,00 37.176,23
12/09/2016 2,14991 2,17259 Reserva por Revalúo Tecnico 156.269,00 1.648,53
31/12/2015 2,09888 2,17259 Ajuste de Reserva Patrimonial 2.005.145,00 70.418,15 121.832,23
31/12/2015 2,09888 2,17259 Resultados Acumulados 320.128,00 11.242,49
31/12/2015 2,09888 2,17259 Resultado de Gestion 99.257,00 3.485,78 14.728,27
TOTAL

187
PPC= Ver marca en F/2-3
HALLAZGO 3 F/2-5
Usted está realizando la auditoria a la empresa “NUEVOS HORIZONTES S.R.L” al
rubro de patrimonio al 31 de diciembre del 2016, y según procedimientos de auditoría
aplicados, debe realizar el recálculo del patrimonio, el cual el contador ya realizo y
contabilizo, a fin de establecer si realizo correctamente la actualización con las UFV
correspondientes y los ajustes contables pertinentes.

CODIGO DETALLE DE CUENTAS SALDO EN Bs. AL SALDO AL SALDO AL

31/12/2015 31/12/2016 según el 31/12/2016 según
contador el auditor
311-10 Capital social 7.145.598,00 8.926.597,00
311-20 Ajuste de capital 2.194.369,00 2.556.278,11
312-10 Reserva legal 328.598,00 361.856,00
312-20 Reserva por revaluó 1.569.587,00 1.667.846,00
técnico
312-30 Ajuste a reserva 269.587,00 351.949,44
patrimonial
313-10 Resultados acumulados 324.587,00 445.345,06
313-20 Resultado de la gestión 102.598,00 87.269,00
TOTAL
El 22/04/2016 se incremento el capital en bs1.324.412,00
El 15/07/2016 se incremento el capital en bs. 456.587,00
La reserva legal se incremento en bs 33.258,00 al 31-12-2016
El 20/06/2016 la reserva por revaluó técnico se incremento en bs. 98.259,00
El resultado de gestión al 31-12-2016 es de Bs 87.269,00

AJUSTE DE CAPITAL
Según auditoria 370.384,40
Según contabilidad 361.909,11
Diferencia a ajustar 8.475,29

AJUSTE A RESERVA PATRIMONIAL

Según auditoria 78.076,24
Según contabilidad 82.362,44
Diferencia a ajustar -4.286,20

RESULTADO ACUMULADO
Según auditoria 15.002,19
Según contabilidad 18.160,06
Diferencia a ajustar -3.157,87

PPC= Papel Proporcionado por Contabilidad

188
 F/2-6
LIBRO DIARIO
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
31/12/2016 CDT …......................AD1…......................
A.I.T.B 370.384,40
Ajuste de Capital 370.384,40
G: Por la actualización al patrimonio, según las
UFV.
31/12/2016 CDT …......................AD2…......................
A.I.T.B 78.076,24
Ajuste de Reservas Patrimoniales 78.076,24
G: Por la actualización de las reservas, según las
UFV.
31/12/2016 CDT …......................AD3…......................
A.I.T.B 15.002,19
Resultados Acumulados 15.002,19
G: Por la actualización de los resultados, según
las UFV.
31/12/2016 CDT …......................AD4…......................
A.I.T.B 8.475,29
Ajuste de Capital 8.475,29
G: Por el ajuste realizado a la cuenta ajuste de
capital.
31/12/2016 CDT …......................AD5…......................
Ajuste de Reservas Patrimoniales 4.286,20
A.I.T.B 4.286,20
G: Por el ajuste realizado a la cuenta ajuste de
Reservas Patrimoniales.
31/12/2016 CDT …......................AD6…......................
Resultados Acumulados 3.157,87
A.I.T.B 3.157,87
G: Por el ajuste realizado a la cuenta ajuste de
Resultados acumulados.
SUMAS IGUALES 479.382,20 479.382,20

EMPRESA: NUEVOS HORIZONTES S.R.L.

NIT: 12885841

TABLA DE ACTUALIZACIÓN DEL PATRIMONIO

FECHA UFV INICIAL UFV FINAL DETALLES SALDOS AL 31-12-2015 y 2016 ACTUALIZACIÓN TOTAL

31/12/2015 2,09888 2,17259 Capital Social 7.145.598,00 250.944,33

31/12/2015 2,09888 2,17259 Ajuste de Capital 2.194.369,00 77.063,45
22/04/2016 2,11693 2,17259 Aportes Adicionales 1.324.412,00 34.822,49
15/07/2016 2,13723 2,17259 Aportes Adicionales 456.587,00 7.554,13 370.384,40
31/12/2015 2,09888 2,17259 Reserva Legal 328.598,00 11.539,94
31/12/2015 2,09888 2,17259 Reserva por Revalúo Tecnico 1.569.587,00 55.121,90
20/06/2016 2,13038 2,17259 Reserva por Revalúo Tecnico 98.259,00 1.946,84
31/12/2015 2,09888 2,17259 Ajuste de Reserva Patrimonial 269.587,00 9.467,55 78.076,24
31/12/2015 2,09888 2,17259 Resultados Acumulados 324.587,00 11.399,08
31/12/2015 2,09888 2,17259 Resultado de Gestion 102.598,00 3.603,11 15.002,19
TOTAL

PPC= Ver marca en F/2-5 189

 F/3
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

ELABORADO POR: JOSE CARLOS GARCIA MONTAÑO

FECHA: 07-03-2017

DEL PUNTO 3 DEL P/T

CEDULA ANALITICA DE LA COMPOSICION DEL PATRIMONIO SU

RESPALDO.

T/R

Nº Cte Fecha Detalle DEBE HABER Obs.

4996 31-12-2016 Capital social 1.659.887,00 
4997 31-12-2016 Ajuste de capital 25.647,00 
4996 31-12-2016 Ajuste de reserva patrimonial 26.587,00 
4997 31-12-2016 Reserva legal 5.698,00 
4996 31-12-2016 Reserva por revaluó técnico 4.236,00 
4997 31-12-2016 Resultado acumulado 45.896,00 
T/R
 Revisión satisfactoria según lo descrito en el programa de trabajo

CONCLUSIÓN DEL PUNTO 3 DEL P/T

En conformidad con el procedimiento de auditoría aplicado se evidencio y examino la

composición y respaldo el patrimonio, el mismo está conforme a normas y políticas
contables, ver en F/3-1.

190
 F/4
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

ELABORADO POR: JOSE CARLOS GARCIA MONTAÑO

FECHA: 07-03-2017

DEL PUNTO 4 DEL P/T

CEDULA ANALITICA DE LAS RESOLUCIONES DE LA ALTA GERENCIA

T/R

DETALLE DE DE RESOLUCION DE LA ALTA GERENCIA

(Si fuera S.A Resoluciones de directorio según estatuto)

Meses Reunión día Resoluciones

Enero 15 no
Febrero 14 01/ 2016
Marzo 15 no
Abril 15 no
Mayo 15 02/2016
Junio 14 no
Julio 14 no
Agosto 15 no
Septiembre 16 02/2016
Octubre 15 02/2016
Noviembre 15 no
Diciembre 15 no

CONCLUSIÓN DEL PUNTO 4 DEL P/T

Según procedimientos de auditoría aplicados se examino las Resoluciones de la Alta

Gerencia a fin de verificar si las mismas han sido cumplidas, donde se establece que la
conformidad y cumplimiento de los dispuesto por la Alta Gerencia, ver en F/4-1.

191
 F/5
Elaborado por: JOSE CARLOS GARCIA MONTAÑO

Fecha: 07-03-2017

Auditoria de los Estados Financieros y Registros Contables de “NUEVOS

HORIZONTES S.R.L” al 31/12/2016
(Expresado en Bolivianos)
CUENTA PATRIMONIO
PLANILLA DE DEFICIENCIAS

Ref DEFICIENCIAS Ref. a

P/T Infor

2. INCORRECTA ACTUALIZACION CONTABILIZACION DEL PATRIMONIO

F/2 2016. A-3/5
Del punto 2 del P/T
Según procedimientos de auditoría aplicados se evidencio que el contador no actualizo de
manera correcta el patrimonio al 31-12-2016.

Según El reglamento de contabilidad establece la actualización del patrimonio con la UFV,

aplicando la Norma Contable Nº3 entre otras normas vigentes aplicables a esta transacción.

Según la explicación del contador expreso que fue un descuido no haber hecho la
actualización del patrimonio.

La no actualización del patrimonio evidencia que el Balance General esta distorsionada en

la información contenida en el patrimonio por ende es una información poco confiable ante
los ojos de los inversionistas y socios de la empresa.

Se recomienda a la alta Gerencia instruya al contador hacer los ajustes contable propuestos
a fin de tener información real y confiable en los Estados Financieros, asimismo que el
contador tenga mayor cuidado profesional al realizar las actualizaciones a los Estados
Financieros.

192
 G
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016.

PROGRAMA
DE
TRABAJO
DEL

INGRESOS

193
 G/a
PROGRAMA DE TRABAJO (P/T)

EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE

“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

INGRESOS

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

1. Verificar los adecuados registros contables que sustentes la información contenida

en la cuenta de INGRESOS preparados de acuerdo con los principios contables y
normas de contabilidad legalmente establecidas, tomando como base la integridad,
la exactitud y valuación de los ingresos.
2. Comprobar la existencia de documentación valida que respalde las operaciones
anotadas en los registros contables.
3. Verificar que lo recaudado este exactamente registrado o procesado en los libros
contables e incluidos en el Estado de resultado a los importes y en las cuentas
apropiadas (clasificación y expuestos).
4. Determinar que los ingresos expuestos en los estados financieros correspondan a las
operaciones propias de la empresa y no estén sobre o subestimados por cortes
inapropiados.

PROCEDIMIENTO Ref. a P/T Hecho por

1. Establezca mediante una cedula sumaria la J.C.G.M

correspondencia de los saldos expresados en los estados
financieros con los registros (cuentas del mayor,
G/1
auxiliares y sub.- cuentas).

2. Analizar una muestra de los comprobantes emitidos en

el periodo 2016, de los ingresos por servicios y otros, a
fin de verificar que:
a) Estén adecuadamente contabilizados, clasificados y
expuestos en el estado de resultado.
b) Que tengan la documentación de sustento pertinente y G/2
suficiente.
c) Que cuenten con las autorizaciones y firmas
correspondientes para su contabilización.
d) Que la documentación se encuentre adecuadamente
ordenada para facilitar su control posterior.
e) Que hayan sido registrados oportunamente.

3. Del análisis anterior verificar de una muestra la

correspondencia de los ingresos diarios por ventas de
productos y servicios con los depósitos bancarios
contenidos en lo comprobantes contables a fin de G/3
constatar que no hayan sido depositados después de
varios días, como medida de control interno.

194
CONCLUSION G/b
Concluya sobre la razonabilidad de los registros contables y
del saldo analizados en este rubro y si ellos están o no de
acuerdo con los principios contables y normas de
G/1
contabilidad vigentes.

PREPARDO POR: Lic. Jose Carlos Garcia M. FECHA: 26 de enero de 2017

195
 G/1
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

ELABORADO POR: JOSE CARLOS GARCIA MONTAÑO

FECHA: 15-03-2017

DEL PUNTO 1 DEL P/T

CEDULA SUMARIA DEL INGRESO

CODIGO CUENTA SALDO AL REF. A P/T SALDO AL

31/12/2015 31/12/2016
400-00 Ingresos [Link] 3.069.879,00

411-10 Servicios 2.432.311,00 2.500.522,00 ✓

411-20 Venta productos 537.568,00 569.357,00 ✓
TOTAL [Link] 3.069.879,00
T/R T
T Suma total de la cuenta Ingreso
✓ Confrontado satisfactoriamente los saldos expuestos en el Balance General
con los saldos de los Analíticos al 31/12/2016

CONCLUSIÓN DEL PUNTO 1 DEL P/T

Del análisis de la correspondencia de los saldos expuestos en los analíticos se concluye

que estas son concordantes con los saldos del Estado de Resultado de la cuenta Ingresos,
procedimiento cumplido satisfactoriamente del P/T. ver en G/1-1.

CONCLUSION GENERAL DEL RUBRO INGRESOS.

Del análisis efectuado a la cuenta Ingresos de la gestión 2016 y de acuerdo con

procedimientos de auditoría aplicados, en conformidad con el Programa de Trabajo, se
concluye que los registros contables del Ingreso son RAZONABLE, Con la salvedad de
las observaciones contenidas en el punto 3 del P-T. Ver en G/3.

196
 G/2
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

ELABORADO POR: JOSE CARLOS GARCIA MONTAÑO

FECHA: 15-03-2017

DEL PUNTO 2 DEL P/T

CEDULA ANALITICA DE LOS COMPROBANTS CONTABLES DEL INGRESO

Procedimiento sustantivos y de cumplimiento

T/R

Muestra analizada de los Comprobantes de Ingresos Del punto 3 del P/T

Nº Cte Fecha Detalle Montos a b c d e
76 29-01-2016 Deposito por servicios corrientes 154.778,00     
80 29-01-2016 Deposito de ingreso extraordinarios 46.792,00     
307 23-02-2016 Deposito por servicios corrientes 16.543,00     
352 25-02-2016 Depósito de ingreso extraordinarios 198.296,00     
442 08-03-2016 Deposito por servicios corrientes 131.910,00     
850 31-03-2016 Depósito de ingreso extraordinarios 58.333,00     
1166 21-04-2016 Deposito por servicios corrientes 16.737,00     
1318 30-04-2016 Depósito de ingreso extraordinarios 160.180,00     
1660 20-05-2016 Deposito por servicios corrientes 61.147,00     
1676 20-05-2016 Depósito de ingreso extraordinarios 63.504,00     
2125 17-06-2016 Deposito por servicios corrientes 24.733,00     
2203 25-06-2016 Depósito de ingreso extraordinarios 194.603,00     
2534 14-07-2016 Deposito por servicios corrientes 22.727,00     
2625 21-07-2016 Depósito de ingreso extraordinarios 198.139,00     
3094 27-08-2016 Deposito por servicios corrientes 13.201,00     
3131 31-08-2016 Depósito de ingreso extraordinarios 151.196,00     
3381 17-09-2016 Deposito por servicios corrientes 28.966,00     
3554 30-09-2016 Depósito de ingreso extraordinarios 160.182,00     
3889 22-10-2016 Deposito por servicios corrientes 62.103,00     
3983 29-10-2016 Depósito de ingreso extraordinarios 192.874,00     
4288 22-11-2016 Deposito por servicios corrientes 193.484,00     
4427 30-11-2016 Depósito de ingreso extraordinarios 190.335,00     
4743 21-12-2016 Deposito por servicios corrientes 12.859,00     
4892 30-12-2016 Depósito de ingreso extraordinarios 173.054,00     
TOTAL Bs. 2.526.676,00

 Procedimiento satisfactorio del programa, se evidencio documentación de respaldo suficiente

CRITERIO DE LA MUESTRA Bs.
Suma total de la cuenta ingresos al 31/12/2016 3.000.000,00 100%
Muestra analizada 2.526.676,00 84,22%
Total % de revisión 84,22%

El criterio de la muestra analizada de ingresos, es la revisión de comprobantes

Valor igual o superior a 12,000 Bs.

197
CONCLUSIÓN DEL PUNTO 2 DEL P/T G/2-1
De la revisión y análisis de los comprobantes contables de la cuenta de ingresos, en
conformidad con los procedimientos de auditoría aplicados, se evidencia la suficiente y
pertinente documentación de respaldo, ver en G/2-2.

198
 G/3
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

ELABORADO POR: JOSE CARLOS GARCIA MONTAÑO

FECHA: 15-03-2017

DEL PUNTO 3 DEL P/T

CEDULA ANALITICA DE LOS INGRESOS DIARIOS A CAJA Y DEPOSITADOS

AL BANCO.

Verificar la correspondencia de los ingresos a caja con los depósitos bancarios.

T/R

De una muestra representativa se examino los ingresos diarios y sus respecticos arqueos
de caja que se realizan al final del día mismo que al otro día son depositados al banco
como medida de control interno.

Es en este sentido se evidencio la recaudación del el día 15 de diciembre del 2016 no

fue depositado al banco en un monto de Bs. 8.698.-, ver en G/3-1 a G/3-4.

Conclusión del punto 3 del P/T

Según procedimientos de auditoría de una muestra representativa, se reviso los ingresos

diarios según arqueo de caja y registros contables de caja que se realiza al final del día y
se confronto con los depósitos bancarios del día siguiente contenidos en lo s registros
contables, habiéndose evidenciado que el día 15 de diciembre no fue depositado al
banco Bs. 8.698.- , ver en G/3-1 a G/3-4.

199
 G/3-1
DESARROLLO DEL PUNTO 3 DEL P/T DEL INGRESO (1)
HALLAZAGO 1

Según procedimientos de auditoría a la empresa NUEVOS HORIZONTES S.R.L se

evidencio el ingreso de bs. 15.000.- a la fecha 02-01-2014 por un préstamo al banco a 3
años plazo pagaderos en cuotas fijas anuales con un interés del 8% en efectivo, para lo
cual debe hacer los cálculos y asientos contables a futuro.

PPC= Papel Proporcionado por Contabilidad

200
 G/3-2
LIBRO DIARIO
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
02/01/2014 CDI …......................AD1…......................
Banco M/N 15.000,00
Préstamos Bancarios L/P 15.000,00
G: Por el ingreso del prestamo bancario a la empresa.

02/01/2015 CDE …......................AD2…......................

Préstamos Bancarios L/P 4.620,50
Intereses Bancarios 1.200,00
Banco M/N 5.820,50
G: Por el pago de la primera cuota vencida.
02/01/2016 CDE …......................AD3…......................
Préstamos Bancarios L/P 4.990,14
Intereses Bancarios 830,36
Banco M/N 5.820,50
G: Por el pago de la segunda cuota vencida.

02/01/2017 CDE …......................AD4…......................

Préstamos Bancarios L/P 5.389,35
Intereses Bancarios 431,15
Banco M/N 5.820,50
G: Por el pago de la tercera cuota vencida.
SUMAS IGUALES 32.461,50 32.461,50

CUOTA FIJA

SALDO DE
N° DEUDA AMORTIZACIÓN INTERESES CUOTA FIJA
DEUDA

0 15.000,00 0,00 0,00 0,00 15.000,00

1 15.000,00 4.620,50 1.200,00 5.820,50 10.379,50
2 10.379,50 4.990,14 830,36 5.820,50 5.389,36
3 5.389,36 5.389,35 431,15 5.820,50 0,01

PPC= Ver marca en G/3-1

201
 G/3-3
HALLAZGO 2

Según procedimientos de auditoría a la empresa NUEVOS HORIZONTES S.R.L se

evidencio el ingreso de bs. 15.000.- a la fecha 02-01-2014 por un préstamo al banco a 3
años plazo pagaderos en cuotas variables anuales con un interés del 8% en efectivo,
para lo cual debe hacer los cálculos y asientos contables a futuro.

PPC= Papel Proporcionado por Contabilidad

202
 G/3-4
LIBRO DIARIO
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
02/01/2014 CDI …......................AD1…......................
Banco M/N 15.000,00
Préstamos Bancarios L/P 15.000,00
G: Por el ingreso del prestamo bancario a la empresa.

02/01/2015 CDE …......................AD2…......................

Préstamos Bancarios L/P 5.000,00
Intereses Bancarios 1.200,00
Banco M/N 6.200,00
G: Por el pago de la primera cuota vencida.

02/01/2016 CDE …......................AD3…......................

Préstamos Bancarios L/P 5.000,00
Intereses Bancarios 800,00
Banco M/N 5.800,00
G: Por el pago de la segunda cuota vencida.

02/01/2017 CDE …......................AD4…......................

Préstamos Bancarios L/P 5.000,00
Intereses Bancarios 400,00
Banco M/N 5.400,00
G: Por el pago de la tercera cuota vencida.
SUMAS IGUALES 32.400,00 32.400,00

CUOTA VARIABLE

CUOTA SALDO DE
N° DEUDA AMORTIZACIÓN INTERESES
VARIABLES DEUDA
0 15.000,00 0,00 0,00 0,00 15.000,00
1 15.000,00 5.000,00 1.200,00 6.200,00 10.000,00
2 10.000,00 5.000,00 800,00 5.800,00 5.000,00
3 5.000,00 5.000,00 400,00 5.400,00 0,00

PPC= Ver marca en G/3-3

203
 G/4
Elaborado por: JOSE CARLOS GARCIA MONTAÑO

Fecha: 15-03-2017

Auditoria de los Estados Financieros y Registros Contables de “NUEVOS

HORIZONTES S.R.L” al 31/12/2016
(Expresado en Bolivianos)
CUENTA INGRESO
PLANILLA DE DEFICIENCIAS

Ref DEFICIENCIAS Ref. a

P/T Infor

G/3 3. INGRESO DE CAJA DEL DIA 15 DE DICIEMBRE DEL 2016 NO DEPOSITADO A-3/6
EN LA CUENTA BANCO DE LA EMPRESA

Del punto 3 del P/T

Según procedimientos de auditoría aplicados, se evidencia, que en fecha 15 de diciembre no

fue depositado al banco Bs. 8.698.- según arqueo de caja y registro contable por parte del
DPTO. de contabilidad de la empresa.

Según el reglamento interno de contabilidad de la empresa, en su artículo 6 capitulo 3,

establece que todos los días se debe hacer un arqueo de caja al final del día y registrar
contablemente y depositar en la caja fuerte, a fin de que al día siguiente sean depositados al
banco como medida de control interno.

Según la explicación del responsable de los depósitos bancarios manifestó que ese monto
fue entregado al mensajero, para que lleve al banco y lo deposite en la cuenta
correspondiente, en ese sentido se entrevistó al mensajero el cual explico según nota
descrita y firmada ese monto de dinero lo extravió en el trayecto al banco y que
posteriormente los devolvería ya que está tramitando un crédito al banco.

Según lo descrito precedentemente se evidencia que la información revelada en los Estados

financieros no es real, por ende es una información poco confiable ante los inversionistas y
socios de la empresa NUEVOS HORIZONTES S.R.L.

Se recomienda a la alta Gerencia instruya al contador hacer los ajustes contables propuestos,
y hacer las acciones necesarias para la recuperación de esos recursos econó micos, asimismo
que el contador tenga mayor cuidado profesional al realizar los registros contables.

204
 H
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016.

PROGRAMA
DE
TRABAJO
DEL

EGRESOS

205
 H/a
PROGRAMA DE TRABAJO (P/T)

EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE

“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016.

EGRESOS

I.- OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

1. Verificar el adecuado registro contable que sustente la información contenida en las

cuentas de GASTOS de acuerdo con los principios contables y normas contables
legalmente establecidas.
2. Verificar la existencia de documentación valida y suficiente que respalde las
operaciones que confirmen la integridad, valuación y exactitud de los registros
contables al 31/12/2016.
3. Comprobar que los gastos realizados sean exclusivos de la empresa y que se
encuentren adecuadamente expuestos en el Estado de Resultado.

II.- PROCEDIMIENTO Ref. a P/T Hecho por

1. Establecer mediante cedula sumaria que los saldos J.C.G.M

expresados en el Estado de Resultado al 31/12/2016 sean H/1
concordantes con los mayores analíticos de cuentas.

2. De una muestra representativa analizar los gastos

realizados en la gestión 2016 y efectuar pruebas de
controles internos en base a los procedimientos
normativos contables establecidos a fin de verificar:
a) Su correcta contabilización como gastos de la gestión
2016, sin considerar si se han pagado o no.
b) La documentación respaldatoria suficiente y
pertinente.
H/2
c) Que el cálculo y sumas aritméticas estén
correctamente cuantificadas de acuerdo con lo
especificado en los requerimientos o contratos del
servicio o bien adquirido.
d) Que se haya apropiado correctamente el devengado
de los gastos, por parte de contabilidad y que estén
debidamente autorizado y firmado.

3. En base a una muestra de planilla de sueldos del personal

verificar lo siguiente:
a) Si la planilla se adecua a la estructura orgánica
aprobada por las instancias correspondientes.
b) Su correcta apropiación contable.
c) Que en la planilla de sueldos se hayan realizado H/3
únicamente los descuentos autorizados por ley y en
los porcentajes establecidos entre ellos el RC-IVA.
d) Verificar si se procede a la contabilización adecuada
de los aportes patronales a favor de CNS por el 10%
206
 del total de la planilla de sueldos. H/b
e) Si se procede a la contabilización adecuada y el pago
oportuno del aporte laboral del 12.21 % a favor de las
AFP y el aporte patronal del 1.71% del total de la
planilla de sueldos.

4. Verificar si existen convenios o contratos vigentes a la

gestión 2016, con instituciones y/o empresas que nos
prestan servicios más relevantes, entre esos servicios los
siguientes:
a) Servicio de provisión de combustible para los H/4
motorizados de la empresa.
b) Servicio de cambio de aceite y engrase de los
motorizados de la empresa.
c) Mantenimiento de los equipos de aire Acondicionado.
d) Servicio de Seguridad y Vigilancia.

III.- CONCLUSION
En base al análisis realizado en los puntos anteriores emitir
una conclusión sobre la razonabilidad de los registros H/1
contables y los saldos del GASTOS registrado en el estado
de resultados al 31/12/2016.

PREPARDO POR: Lic. Jose Carlos Garcia M. FECHA: 26 de enero de 2017

207
 H/1
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

ELABORADO POR: JOSE CARLOS GARCIA MONTAÑO

FECHA: 23-03-2017

DEL PUNTO 1 DEL P/T

CEDULA SUMARIA DEL EGRESO

CODIGO CUENTA SALDO AL REF. a P/T SALDO AL

31/12/2015 31/12/2016
500-00 Egreso [Link] [Link]

512-00 Gastos Operativo 1.168.435,00 [Link] ✓

511-11 Costo de venta [Link] [Link] ✓
TOTAL [Link] [Link]
T/R T
T Suma total de la cuenta Egresos
✓ Confrontado satisfactoriamente los saldos expuestos en el Balance General
con los saldos de los Analíticos al 31/12/2016

CONCLUSIÓN DEL PUNTO 1 DEL P/T

Del análisis de la correspondencia de los saldos expuestos en los analíticos de cuentas

se concluye que estas son concordantes con los saldos del Estado de Resultado de la
cuenta Egreso, procedimiento cumplido satisfactoriamente del P/T. ver en H/1-1 a
H/1-2.

CONCLUSION GENERAL DEL RUBRO EGRESO.

Del análisis efectuado a la cuenta Egreso de la gestión 2016 y de acuerdo con

procedimientos de auditoría aplicados, en conformidad con el Programa de Trabajo, se
concluye que los registros contables del Egreso son RAZONABLE, Con la salvedad de
las observaciones contenidas en el punto 3 del P-T. ver en H/3.

208
 H/2
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

ELABORADO POR: JOSE CARLOS GARCIA MONTAÑO

FECHA: 23-03-2017

DEL PUNTO 2 DEL P/T

CEDULA ANALITICA DE LOS COMPROBANTES CONTABLES DE EGRESO

Procedimiento sustantivos y de cumplimiento.

T/R

Muestra analizada de los Comprobantes de Egresos Del punto 3 del P/T

Nº Cte Fecha Detalle Montos a b c d Obs
77 29-01-2016 Pago de sueldos y salarios 45.707,00    
78 29-01-2016 Pago servicios y bienes 26.861,00    
352 25-02-2016 Pago servicios y bienes 198.296,00    
360 26-02-2016 Pago de sueldos y salarios 8,666,00    
539 11-03-2016 Pago de sueldos y salarios 160.800,00    
655 18-03-2016 Pago servicios y bienes 184.668,00    
922 08-04-2016 Pago de sueldos y salarios 64.450,00    
1050 15-04-2016 Pago servicios y bienes 149.210,00    
1661 29-05-2016 Pago de sueldos y salarios 19.117,00    
1678 29-05-2016 Pago servicios y bienes 3.500,00    
2116 25-06-2016 Pago de sueldos y salarios 118.368,00    
2121 26-06-2016 Pago servicios y bienes 136.246.00    
2572 11-07-2016 Pago de sueldos y salarios 143.643,00    
2639 18-07-2016 Pago servicios y bienes 91.937,00    
3080 08-08-2016 Pago de sueldos y salarios 110.518,00    
3084 15-08-2016 Pago servicios y bienes 15.619,00    
3387 29-09-2016 Pago de sueldos y salarios 135.061,00    
3454 29-09-2016 Pago servicios y bienes 99.633,00    
3518 25-10-2016 Pago de sueldos y salarios 142.126,00    
3923 26-10-2016 Pago servicios y bienes 147.135,00    
4081 11-11-2016 Pago de sueldos y salarios 8.500,00    
4326 18-11-2016 Pago servicios y bienes 177.281,00    
4613 08-12-2016 Pago de sueldos y salarios 108.000,00    
4729 15-12-2016 Pago servicios y bienes 187.923,00    
TOTAL Bs. 2.483.265,00

 Procedimiento del P7T cumplido satisfactoriamente

CRITERIO DE LA MUESTRA
Movimiento total de la cuenta gastos al 31/12/2016 3.000,000,00 100%
Muestra analizada 2.483.265,00 82,8%
Total % de revisión 82,78%

El criterio de la muestra analizada de gastos es la revisión de comprobantes con valor

Igual o superior a 3,500 Bs.
209
 H/2-1
CONCLUSIÓN DEL PUNTO 2 DEL P/T

De conformidad con los procedimientos de auditoría aplicado se evidencia los registro

contable según muestra examinada se concluye los mismo están en conformidad con
normas y procedimiento contable, no habiéndose encontrado deficiencias, ver en H/2-2
a H/2-4.

210
 H/2-2
DESARROLLO DEL PUNTO 2 DEL P/T DEL EGRESO ARRENDAMIENTO
(1)

Según procedimientos de auditoria aplicados evidencio que la empresa NUEVOS

HORIZONTES S.R.L en fecha 01-01-2010 recibe un vehículo en arrendamiento
mediante un contrato a tres años por un monto de Bs. 68.250- , se debe hacer los ajustes
contables a futuro, como también en caso de devolución y en caso de compra en bs.
28.000.

PPC= Papel Proporcionado por Contabilidad

211
 LIBRO DIARIO
FECHA
TIPO
DETALLE DEBE HABER
H/2-3
CBTE.
01/01/2010 CDE …......................AD1…......................
Vehículo en Arrendamiento 59.377,50
Crédito Fiscal 2.957,50
Crédito Fiscal Pendiente 5.915,00
Banco M/N 22.750,00
Arrendamiento por Pagar 45.500,00
G: Recepcion de vhiculo bajo arrendamiento y pago
de 1ra cuota.
31/12/2010 CDT …......................AD2…......................
Vehículo en Arrendamiento 1.040,76
A.I.T.B 1.040,76
G: Actualizacion del activo fijo.
31/12/2010 CDT …......................AD3…......................
Depr. Vehículo en Arredamiento 12.083,65
Depr. Acum. Vehículo en Arred. 12.083,65

G: Depreciacion del activo fijo.

01/01/2011 CDE …......................AD4…......................

Arrendamiento por Pagar 22.750,00
Crédito Fiscal 2.957,50
Crédito Fiscal Pendiente 2.957,50
Banco M/N 22.750,00
G: Pago de 2da cuota de arrendamiento

31/12/2011 CDT …......................AD5…......................

Vehículo en Arrendamiento 5.932,78
A.I.T.B 5.932,78

G: Actualizacion del activo fijo.

31/12/2011 CDT …......................AD6…......................

Depr. Vehículo en Arredamiento 13.270,21
Depr. Acum. Vehículo en Arred. 13.270,21
G: Depreciacion del activo fijo.

31/12/2011 CDT …......................AD7…......................

A.I.T.B 1.186,56
Depr. Acum. Vehículo en Arred. 1.186,56

G: Actualizacion de la depreciacion acumulada

01/01/2012 CDE …......................AD8…......................

Arrendamiento por Pagar 22.750,00
Crédito Fiscal 2.957,50
Crédito Fiscal Pendiente 2.957,50
Banco M/N 22.750,00
G: Pago de 3ra cuota de arrendamiento
31/12/2012 CDT …......................AD9…......................
Vehículo en Arrendamiento 3.166,30
A.I.T.B 3.166,30
G: Actualizacion del activo fijo.

31/12/2012 CDT …......................AD10…......................

Depr. Vehículo en Arredamiento 13.903,47
Depr. Acum. Vehículo en Arred. 13.903,47
G: Depreciacion del activo fijo.

31/12/2012 CDT …......................AD11…......................

A.I.T.B 1.266,52
Depr. Acum. Vehículo en Arred. 1.266,52
G: Actualizacion de la depreciacion acumulada

SUMAS IGUALES 171.515,25 171.515,25

PPC= Ver marca en H/2-2

212
 H/2-4
REGISTRO POR LA DEVOLUCION DEL VEHÍCULO

LIBRO DIARIO
FECHA TIPO DETALLE DEBE HABER
01/01/2010 CDT …......................AD1…......................
Depr. Acum. Vehículo en Arredamiento 41.710,40
Pérdida en Arrendamiento Vehículo 27.806,94
Vehículo en Arrendamiento 69.517,34
G: Por el registro de la devolucion del vehículo

SUMAS IGUALES 69.517,34 69.517,34

REGISTRO POR LA COMPRA DEL VEHÍCULO

LIBRO DIARIO
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
01/01/2010 CDT …......................AD1…......................
Vehículo 52.166,94
Depr. Acum. Vehículo en Arredamiento 41.710,40
Crédito fiscal 3.640,00
Banco M/N 69.517,34
Vehículo en Arrendamiento 28.000,00
G: Por el registro de la compra del vehículo, según
factura.
SUMAS IGUALES 97.517,34 97.517,34

PPC= Ver marca en H/2-2

213
 H/3
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

ELABORADO POR: JOSE CARLOS GARCIA MONTAÑO

FECHA: 23-03-2017

DEL PUNTO 3 DEL P/T

CEDULA ANALITICA DE PLANILLAS DE SUELDOS

Procedimientos analíticos y de cumplimiento.

T/R

De una muestra representativa se realizo el recálculo de las planillas de sueldos a fin de

establecer el correcto computo, ver en H/3-1 a H/3-10.

También de una muestra se realizo el recálculo de los finiquitos de extrabajadores a fin

de verificar su correcto calculo, ver en H/3-11 a H/3/13.

CONCLUSIÓN DEL PUNTO 3 DEL P/T

De acuerdo con los procedimientos de auditoría aplicados se evidencia los cálculos de

las nominas de sueldo se encuentran debidamente elaboradas, en conformidad con las
políticas de la empresa y disposiciones legales, ver en H/3-1 a H/3-10.

También se recálculo de una muestra los finiquitos, encontrándose error en el cálculo

del finiquito del extrabajador Sr. José Chuto, ver en H/3-11 a H/3-13.

214
 H/3-1
DESARROLLO DEL PUNTO 3 DEL P/T DEL EGRESO PLANILLA DE SUELDOS (1)

HALLAZGO 4

Según procedimientos de auditoría aplicados evidencio que el contador cálculo

erróneamente la planilla de sueldo siguiente, y según el contador expreso fue un error
involuntario de su parte:

Realizar la planilla de sueldo con la siguiente información:

Mes de marzo del 2016. Es una empresa comercial, (si fuera industrial se le descontaría
el 1% para INFOCAL).

NOMBRE FECHA CARGO DIAS HABER Nº DE HORAS Nº DE HORAS

DE INGR TRAB BASICO EXTRAS NOCTURNA
NORMAL
Piyo 18-02- Contador 30 10.200.-
2009
Pavo 01-07- Aux. contabilidad 30 8.999.- 24
2005
Pato 10-03- Chofer 21 6.800.- 16
2016
Pollo 01-02- Mensajero 30 7.750
1998

Un Salario Mínimo Nacional de Bs. 1.805.-

Piyo, presenta Bs. 1.500.- de facturas para descargo de su IVA
Pavo, presenta Bs. 2.500.- de facturas para descargo de su IVA
Pollo tiene retención judicial 26% de su sueldo por asistencia familiar según disposición
del juez
Pavo tiene retención judicial 20% de su sueldo por deuda a DISMAC POR, según orden
judicial
Pavo tiene afiliado a la CNS a su esposa de 7 meses de gestación
Pollo tiene afiliado a la CNS a su hijo recién nacido, y desde el 5to mes ya recibe
subsidio
Piyo subsidio de sepelio por fallecimiento de su hija de 7 años.
Piyo tiene atrasos en el horario de ingreso al trabajo bs. 220 según el RRHH
Pavo tiene atrasos en el horario de ingreso al trabajo bs. 160 según el RRHH
Pavo tiene un anticipo de 600 bs.
Pato tiene un anticipo de 500 bs.
Base de cálculo aporte patronal y laboral es Total Ganado Menos subsidio.

PPC= Papel Proporcionado por Contabilidad

215
 H/3-2
LIBRO DIARIO
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
30/03/2016 CDT …......................AD1…......................
Sueldos y Salarios 44.254,07
Sueldos y Salarios por Pagar 33.938,68
Aportes Laborales por Pagar 4.706,94
RC-IVA por Pagar 313,65
Anticipos al Personal 1.100,00
Otros Descuentos por Pagar 4.194,80
G: Por la provisión de la planilla de Sueldos por el
mes de marzo de 2016.
30/03/2016 CDT …......................AD2…......................
Cargas Sociales 15.443,21
Aportes Patronales por Pagar 6.188,39
Provisión para Aguinaldo 3.084,94
Previsión para Indemnización 3.084,94
Primas por Pagar 3.084,94
G: Por la provisión de la planilla de beneficios sociales
por el mes de marzo de 2016.
SUMAS IGUALES 59.697,28 59.697,28

PPC= Ver marca en H/3-1

216
 H/3-3
NOMBRE O RAZON SOCIAL: EMPRESA COMERCIAL NUEVOS HORIZONTES S.R.L.
N° EMPLEADOR MINISTERIO DE TRABAJO
PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS
CORRESPONDIENTE AL MES DE: MARZO 2016
(Expresado en Bolivianos)

TOTAL LIQUIDO
HABER FECHA INGRESOS BONOS Y SUBSIDIOS TOTAL DESCUENTOS
DESCUENTOS PAGABLE
CARNET DE NOMBRES Y FECHA DE DIAS
N° CARGO BASICO DE GANADO AFP RC-IVA OTROS (L) (M)
IDENTIDAD APELLIDOS INGRESO PAGADOS HORAS HORAS SUBSIDIOS EN BONO DE FALTAS O
(A) NACIMIENTO (G) 12,71% ANTICIPOS 13% DESCTO H+I+J+K G-L
EXTRAS NOCTURNAS GENERAL ANTIGÜEDAD ATRASOS
A+B+C+D+E (H) (J) (K)
1 2872962292 Piyo 18/02/2009 Contador 30,00 10.200,00 15/01/2001 0,00 0,00 1.805,00 596,00 12.601,00 1372,13 0 91,46 220,00 0,00 1.683,59 10.917,41
2 3838383833 Pavo 01/07/2005 Aux. de Contabilidad 30,00 8.999,00 22/08/1999 1.800,00 0,00 1.805,00 975,00 13.579,00 1496,41 600 72,42 160,00 1799,80 4.128,63 9.450,37
3 3393993939 Pato 10/03/2016 Chofer 21,00 4.760,07 01/07/1996 0,00 113,00 0,00 0,00 4.873,07 619,37 500 0,00 0,00 0,00 1.119,37 3.753,70
4 1616636366 Pollo 01/02/1998 Mensajero 30,00 7.750,00 09/06/1960 0,00 0,00 3.610,00 1.841,00 13.201,00 1219,03 0 149,77 0,00 2015,00 3.383,80 9.817,20
TOTALES 31.709,07 1.800,00 113,00 7.220,00 3.412,00 44.254,07 4.706,94 1.100,00 313,65 380,00 3.814,80 10.315,39 33.938,68

PPC= Ver marca en H/3-1

217
 H/3-4
EMPRESA: COMERCIAL NUEVOS HORIZONTES S.R.L.
NIT: 12885841 UFV inicial
Santa Cruz - Bolivia UFV final
PLANILLA TRIBUTARIA
CORRESPONDIENTE AL MES DE: MARZO DEL 2016
(Expresado en bolivianos)

Mantenimiento Saldo de
Novedades Dos (2) Salarios Importe sujeto 13% de dos (2) Saldo a favor del de valor del Saldo del Crédito Fiscal a
Número de F-110 13% de Saldo a Favor
Código dependiente Primer Segundo Tipo de (I=Incorporación Monto de Mínimos a impuesto Impuesto RC- Salarios Impuesto neto Saldo a favor dependiente saldo a favor del periodo Saldo Impuesto RC- favor del
Año Periodo Nombres Documento de facturas del
RC-IVA Apellido Apellido documento V=Vigente Ingreso Neto Nacionales no (Base IVA Mínimos RC-IVA del Fisco periodo dependiente anterior Utilizado IVA retenido dependiente
Identidad presentadas Dependiente
D=Desvinculado) Imponibles Imponible) Nacionales anterior del periodo actualizado para el mes
anterior siguiente
q=o-p (si v=u (si u<=q);
a b c d e f g h i j k l=j-k (si j>k) m=l*13% n o=m-n (si m>n) p r=p-o (si p>o) s t u=s+t w=q-v (si q>v) x=r+u-v
o>p) v=q (si q<u)
2016 MARZO 858658656 Piyo Velasco Gonzales 12885841 C.I V 9.424 3.610 5.814 756 469 286 195 91 0 0 0 0 0 91 0
2016 MARZO 875865556 Pavo Pérez Zapata 14658003 C.I V 10.277 3.610 6.667 867 469 397 325 72 0 0 0 0 0 72 0
2016 MARZO 393993999 Pollo Garcia Gutierrez 28288288 C.I I 8.372 3.610 4.762 619 469 150 0 150 0 0 0 0 0 150 0

TOTALES 28.073 10.830 17.243 2.242 1.408 834 520 314 0 0 0 0 0 314 0

PPC= Ver marca en H/3-1

218
 H/3-5
NOMBRE O RAZON SOCIAL: EMPRESA COMERCIAL NUEVOS HORIZONTES S.R.L.
N° EMPLEADOR MINISTERIO DE TRABAJO
PLANILLA DE CARGAS SOCIALES
CORRESPONDIENTE AL MES DE: MARZO DEL 2016
(Expresado en Bolivianos)

A P O R T E S P A T R O N A LE S B E N E F IC IO S S O C IA LE S
T OT A L T OT A L
N OM B R ES Y F EC H A D E T OT A L T OT A L
N° C A R GO B E N E F IC IO S C A R GA S
A P E LLID O S IN G R E S O GA N A D O A P OR T ES S O C IA LE S S O C IA LE S
CNS AFP P A T R O N A LE S A G UIN A LD O IN D E M N IZ A C IO N P R IM A

10 % 6 ,7 1% 8 ,3 3 % 8 ,3 3 % 8 ,3 3 %

1 Piyo 18/02/2009 Contador 10.796,00 1079,60 724,41 1804,01 899,31 899,31 899,31 2697,92 4501,93

2 Pavo 01/07/2005 Aux. de Contabilidad 11.774,00 1177,40 790,04 1967,44 980,77 980,77 980,77 2942,32 4909,76

3 Pato 10/03/2016 Chofer 4.873,07 487,31 326,98 814,29 405,93 405,93 405,93 1217,78 2032,07
4 Pollo 01/02/1998 Mensajero 9.591,00 959,10 643,56 1602,66 798,93 798,93 798,93 2396,79 3999,45
TOTALES 37.034,07 3703,41 2484,99 6188,39 3084,94 3084,94 3084,94 9254,81 15443,21

PPC= Ver marca en H/3-1

219
 H/3-6
HALLAZGO 5

Según procedimientos de auditoría aplicados evidencio que el contador cálculo

erróneamente la planilla de sueldo siguiente:

Realizar la planilla de sueldo con la siguiente información:

Mes de febrero del 2016. Es una empresa comercial.

NOMBRE FECHA CARGO DIAS HABER Nº DE HORAS Nº DE HORAS

DE INGR TRAB BASICO EXTRAS NOCTURNA
NORMAL
José 01-01- Contador 30 9.300.-
2012
Pedro 01-07- Aux. contabilidad 30 8.800.- 8
2013
Carlos 16-02- Chofer 15 6.100.- 10
2016
Jesús 01-01- Mensajero 30 5.900
2008

Un Salario Mínimo Nacional de Bs. 1.805.-

José, presenta Bs. 850.- de facturas para descargo de su IVA
Pedro, presenta Bs. 500.- de facturas para descargo de su IVA
José tiene retención judicial Bs. 1.325.- por asistencia familiar según disposición del
juez
Jesús tiene retención judicial Bs. 780 de su sueldo por deuda al Banco, según orden
judicial
José tiene afiliado a la CNS a su hijo de 4 meses.
Jesús tiene afiliado a la CNS a su hija recién nacida, y desde el 5to mes ya recibe
subsidio
Pedro subsidio de sepelio por fallecimiento de su hijo de 14 años.
José tiene atrasos en el horario de ingreso al trabajo bs. 70 según el RRHH
Jesús tiene atrasos en el horario de ingreso al trabajo bs. 50 según el RRHH
Pedro tiene un anticipo de 600 bs.
Carlos tiene un anticipo de 500 bs.
Base de cálculo aporte patronal y laboral es Total Ganado Menos subsidio.

PPC= Papel Proporcionado por Contabilidad

220
 H/3-7
LIBRO DIARIO
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
30/03/2016 CDT …......................AD1…......................
Sueldos y Salarios 36.438,00
Sueldos y Salarios por Pagar 29.270,74
Aportes Laborales por Pagar 3.713,00
RC-IVA por Pagar 129,26
Anticipos al Personal 1.100,00
Otros Descuentos por Pagar 2.225,00
G: Por la provisión de la planilla de Sueldos por el
mes de febrero de 2016.
30/03/2016 CDT …......................AD2…......................
Cargas Sociales 12.183,91
Aportes Patronales por Pagar 4.882,33
Provisión para Aguinaldo 2.433,86
Previsión para Indemnización 2.433,86
Primas por Pagar 2.433,86
G: Por la provisión de la planilla de beneficios sociales
por el mes de febrero de 2016.
SUMAS IGUALES 48.621,91 48.621,91

PPC= Ver marca en H/3-6

221
 H/3-8
NOMBRE O RAZON SOCIAL: EMPRESA COMERCIAL NUEVOS HORIZONTES S.R.L.
N° EMPLEADOR MINISTERIO DE TRABAJO
PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS
CORRESPONDIENTE AL MES DE: FEBRERO 2016
(Expresado en Bolivianos)

TOTAL LIQUIDO
HABER FECHA INGRESOS BONOS Y SUBSIDIOS TOTAL DESCUENTOS
DESCUENTOS PAGABLE
CARNET DE NOMBRES Y FECHA DE DIAS
N° CARGO BASICO DE GANADO AFP RC-IVA OTROS (L) (M)
IDENTIDAD APELLIDOS INGRESO PAGADOS HORAS HORAS SUBSIDIOS EN BONO DE FALTAS O
(A) NACIMIENTO (G) 12,71% ANTICIPOS 13% DESCTO H+I+J+K G-L
EXTRAS NOCTURNAS GENERAL ANTIGÜEDAD ATRASOS
A+B+C+D+E (H) (J) (K)
1 2872962292 Jose 01/01/2012 Contador 30,00 9.300,00 15/01/2001 0,00 0,00 1.805,00 271,00 11.376,00 1216,00 0 36,96 70,00 1325,00 2.647,96 8.728,04
2 3838383833 Pedro 01/07/2013 Aux. de Contabilidad 30,00 8.800,00 22/08/1999 587,00 0,00 1.805,00 271,00 11.463,00 1227,00 600 92,29 0,00 0,00 1.919,29 9.543,71
3 3393993939 Carlos 16/02/2016 Chofer 15,00 3.050,00 01/07/1996 0,00 64,00 0,00 0,00 3.114,00 396,00 500 0,00 0,00 0,00 896,00 2.218,00
4 1616636366 Jesus 01/01/2008 Mensajero 30,00 5.900,00 09/06/1960 0,00 0,00 3.610,00 975,00 10.485,00 874,00 0 0,00 50,00 780,00 1.704,00 8.781,00
TOTALES 27.050,00 587,00 64,00 7.220,00 1.517,00 36.438,00 3.713,00 1.100,00 129,26 120,00 2.105,00 7.167,26 29.270,74

PPC= Ver marca en H/3-6

222
 H/3-9
EMPRESA: COMERCIAL NUEVOS HORIZONTES S.R.L.
NIT: 12885841 UFV inicial
Santa Cruz - Bolivia UFV final
PLANILLA TRIBUTARIA
CORRESPONDIENTE AL MES DE: FEBRERO DEL 2016
(Expresado en bolivianos)

Mantenimiento Saldo de
Novedades Dos (2) Salarios Importe sujeto 13% de dos (2) Saldo a favor del de valor del Saldo del Crédito Fiscal a
Número de F-110 13% de Saldo a Favor
Código dependiente Primer Segundo Tipo de (I=Incorporación Monto de Mínimos a impuesto Impuesto RC- Salarios Impuesto neto Saldo a favor dependiente saldo a favor del periodo Saldo Impuesto RC- favor del
Año Periodo Nombres Documento de facturas del
RC-IVA Apellido Apellido documento V=Vigente Ingreso Neto Nacionales no (Base IVA Mínimos RC-IVA del Fisco periodo dependiente anterior Utilizado IVA retenido dependiente
Identidad presentadas Dependiente
D=Desvinculado) Imponibles Imponible) Nacionales anterior del periodo actualizado para el mes
anterior siguiente
q=o-p (si v=u (si u<=q);
a b c d e f g h i j k l=j-k (si j>k) m=l*13% n o=m-n (si m>n) p r=p-o (si p>o) s t u=s+t w=q-v (si q>v) x=r+u-v
o>p) v=q (si q<u)
2016 FEBRERO 858658656 Jose Velasco Gonzales 12885841 C.I V 8.354 3.610 4.744 617 469 147 111 37 0 0 0 0 0 37 0
2016 FEBRERO 875865556 Pedro Pérez Zapata 38383883 C.I V 8.430 3.610 4.820 627 469 157 65 92 0 0 0 0 0 92 0
2016 FEBRERO 393993999 Jesus Garcia Gutierrez 28288288 C.I V 6.001 3.610 2.391 311 469 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

TOTALES 22.785 10.830 11.955 1.554 1.408 305 176 129 0 0 0 0 0 129 0

PPC= Ver marca en H/3-6

223
 H/3-10
NOMBRE O RAZON SOCIAL: EMPRESA COMERCIAL NUEVOS HORIZONTES S.R.L.
N° EMPLEADOR MINISTERIO DE TRABAJO
PLANILLA DE CARGAS SOCIALES
CORRESPONDIENTE AL MES DE: FEBRERO DEL 2016
(Expresado en Bolivianos)

A P OR T ES P A T R ON A LES B EN EF IC IOS SOC IA LES

T OT A L T OT A L
N OM B R ES Y F EC H A D E T OT A L T OT A L
N° C A R GO B EN EF IC IOS C A R GA S
A P ELLID OS IN GR ESO GA N A D O A P OR T ES SOC IA LES SOC IA LES
CNS AFP P A T R ON A LES A GUIN A LD O IN D EM N IZ A C ION P R IM A

10% 6,71% 8,33% 8,33% 8,33%

1 Jose 01/01/2012 Contador 9.571,00 957,10 642,21 1599,31 797,26 797,26 797,26 2391,79 3991,11
2 Pedro 01/07/2013 Aux. de Contabilidad 9.658,00 965,80 648,05 1613,85 804,51 804,51 804,51 2413,53 4027,39
3 Carlos 16/02/2016 Chofer 3.114,00 311,40 208,95 520,35 259,40 259,40 259,40 778,19 1298,54
4 jesus 01/01/2008 Mensajero 6.875,00 687,50 461,31 1148,81 572,69 572,69 572,69 1718,06 2866,88
TOTALES 29.218,00 2921,80 1960,53 4882,33 2433,86 2433,86 2433,86 7301,58 12183,91

PPC= Ver marca en H/3-6

224
 H/4
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

ELABORADO POR: JOSE CARLOS GARCIA MONTAÑO

FECHA: 23-03-2017

DEL PUNTO 4 DEL P/T

CEDULA ANALITICA DE CONTRATOS Y CONVENIOS

T/R

Se solicito a la Gerencia Administrativa se nos proporcione fotocopia de los contratos y

convenios que se tienen con las diferentes empresas del medio que dieron servicios más
relevantes a “NUEVOS HORIZONTES S.R.L” por la gestión 2016 según el siguiente
detalle:

DETALE DE EMPRESAS CONTRATO DESDE HASTA

Servicio de provisión de combustible SI 02-01-16 31-12-16

Servicio de mantenimiento de vehículos SI 02-01-16 31-12-16

Servicio de vigilancia y seguridad SI 02-01-16 31-12-16

Servicio de mantenimiento de SI 02-01-16 31-12-16

acondicionador de aires

Servicio de limpieza SI 02-01-16 31-12-16

CONCLUSIÓN DEL PUNTO 4 DEL P/T

De conformidad con el procedimiento de auditoría aplicado en la verificación de los

diferentes contratos de prestación de servicios prestados a la empresa por la gestión
2016 se evidencia la existencia de estos, ver en H/4-1 a H/4-15.

225
 H/5
Elaborado por: JOSE CARLOS GARCIA MONTAÑO

Fecha: 23-03-2017

Auditoria de los Estados Financieros y Registros Contables de “NUEVOS

HORIZONTES S.R.L” al 31/12/2016.
(Expresado en bolivianos)
CUENTA EGRESO
PLANILLA DE DEFICIENCIAS

Ref DEFICIENCIAS Ref. a

P/T Infor

H/3 4. NO SE DEVENGO NI PAGO EL INCREMENTO SALARIAL A A-3/6

DOS
TRABAJADORES POR EL MES DE DICIEMBRE DEL 2016. a
Según procedimientos de auditoría aplicados se evidencio el contador de la empresa no A-3/7
incluyo en las planillas de sueldo del mes de diciembre del 2016 ya pagadas, el incremento
de salario a dos trabajadores según detalle con el salario básico.

Según la disposición legal del gobierno en su artículo 5 establece el incremento

correspondiente es del 15% sobre el salario básico para la gestión 2016.

Según la explicación del contador expreso fue un error involuntario de su parte no incluir a
estos dos trabajadores en la planilla de sueldo con incremento salarial.

El no pago del incremento salarial, la empresa podría ser multada por el ministerio del
trabajo como también se podría dar un conflicto social con los trabajadores, por el monto no
pagado cuantificado según la planilla propuesta por auditoria.

Se recomienda a la alta gerencia instruya al contador hacer los ajustes correspondiente

según lo propuesto por auditoria, asimismo que el contador tenga mayor cuidado en el
ejercicio de su labor correspondiente.

226