Régimen Simplificado de Confianza (RESICO): Generalidades y consideraciones
El Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) es un nuevo régimen fiscal para personas físicas y
morales, en vigor desde el 01 de enero de 2022 como parte de la más reciente Reforma Fiscal en México.
De forma concreta, el RESICO está dirigido a las personas físicas que realizan actividades empresariales,
servicios profesionales, arrendamiento y actividades primarias como la Agricultura, Ganadería, Pesca o
Silvícola (AGAPES), con ingresos que no superen los 3.5 millones de pesos al año y personas morales de
cualquier tipo de actividad cuyos ingresos no superen los 35 millones de pesos.
Es importante mencionar que, en el caso de Personas Físicas, la legislación establece como opcional este
régimen, pero para Personas Morales es considerado como obligatorio si cumple con el requisito
correspondiente a los ingresos y no existe alguna causal que impida tributar en él.
Método de acumulación
Los contribuyentes en RESICO podrán acumular sus ingresos sobre una base de flujo de efectivo, esto
considerando reglas particulares aplicables para Personas Físicas y Morales.
Obligaciones relevadas
Las Personas Físicas y Personas Morales que tributen bajo el RESICO quedarán relevadas de presentar las
siguientes obligaciones fiscales:
v Contabilidad electrónica mes a mes.
v Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT).
Comprobantes fiscales
Quienes reciban ingresos por enajenaciones realizadas durante un mes calendario a un mismo contribuyente
del RESICO, podrán emitir un solo CFDI por el total de transacciones en el mes, a más tardar dentro de los
tres días posteriores al último día del mes de que se trate, siempre que se cumpla con lo siguiente:
a) Que los ingresos que perciban provengan de enajenaciones realizadas a contribuyentes del mismo
RESICO.
b) Llevar un registro electrónico mensual que contenga información de cada una de las operaciones
realizadas por las que se expedirá el CFDI de manera mensual.
c) Considerar como fecha de expedición del CFDI el último día del mes por el que se emita.
d) En dicho CFDI, se deberá detallar la información de cada una de las operaciones realizadas en el mes en
el campo de descripción del servicio
La opción de la emisión mensual de CFDI no podrá variarse en el ejercicio en que se haya tomado, sin
menoscabo del cumplimiento de las demás obligaciones establecidas en materia de comprobantes.
RESICO para Personas Físicas
Aquellas Personas Físicas inscritas en el RESICO deberán presentar pagos provisionales mensuales a más
tardar el 17 del mes inmediato posterior al que corresponda el pago y considerarán el total de sus ingresos,
los cuales deberán estar amparados con un comprobante fiscal digital por internet efectivamente cobrados.
Utilizarán como base los ingresos cobrados y facturados, estando obligadas a pagar entre el 1 y 2.5 % de
tasa de impuesto, dependiendo de la tabla mensual y anual publicada por la Autoridad, la cual tiene como
referencia el ingreso obtenido por flujo de efectivo.
También, estarán obligados a presentar su declaración anual del ejercicio en el mes de abril del año
siguiente al que corresponda la declaración, sin considerar deducción alguna .
Cabe mencionar que las Personas Morales deberán retener el 1.25% sobre el monto de los pagos que
efectúen a Personas Físicas en RESICO, sin considerar impuestos adicionales.
No podrán estar en este régimen las personas físicas que:
v Sean socios, accionistas o integrantes de personas morales o cuando sean partes relacionadas.
v Sean residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país.
v Cuenten con ingresos sujetos a regímenes fiscales preferentes.
v Perciban los ingresos por honorarios por ser consejeros, administradores, comisarios, gerentes generales o
asimilados a salarios
Es importante acotar que los trabajadores que reciben ingresos por sueldos y salarios seguirán tributando en
su régimen original, pues no existe opción para tributar mediante RESICO por ese tipo de ingresos.
RESICO para Personas Morales
Aquellas Personas Morales inscritas en RESICO deberán presentar pagos provisionales mensuales de ISR y
los definitivos de IVA a más tardar el 17 del mes inmediato posterior al que corresponda el pago. Para el
cálculo del impuesto, en las declaraciones anuales y provisionales se considerarán solamente los ingresos y
gastos que efectivamente se hubieran obtenido o generado, a diferencia del régimen general, en el cual se
acumulan los ingresos y gastos facturados, independientemente de que realmente se hubieran
materializado.
La declaración anual se presenta en el mes de marzo del año siguiente al periodo que corresponda.
Cuando los ingresos obtenidos por un contribuyente excedan los 35 millones de pesos, este dejará de
tributar en el RESICO a partir del ejercicio siguiente, tributando entonces en los términos del régimen
general.
Aunado a lo anterior, otros beneficios para las Personas Morales en RESICO son los siguientes:
v Los ingresos que serán considerados para sus declaraciones serán aquellos que sean efectivamente
cobrados, es decir, la acumulación es sobre flujo de efectivo.
v Las deducciones deberán ser erogadas en el ejercicio de que se trata.
v Pueden ejercer la deducción por inversiones aplicando los porcientos máximos autorizados para RESICO,
siempre que el monto total de la inversión no haya excedido de tres millones de pesos. En comparación,
algunas tasas aplicables son:
o 25% para mobiliario y equipo de oficina (en régimen general se aplica el 10%).
o 50% para equipo de cómputo (en régimen general se aplica el 30%).
Cabe mencionar que no podrán estar en este régimen:
v Las personas morales cuando uno o varios de sus socios, accionistas o integrantes, participen en otras
sociedades mercantiles donde tengan el control de la sociedad o de su administración, o cuando sean partes
relacionadas.
v Los contribuyentes que realicen actividades a través de fideicomisos o asociaciones en participación.
v Que por las actividades que realicen deban tributar como:
o Instituciones de crédito en el Régimen General de Ley.
o En el Régimen Opcional para Grupo de Sociedades; de los Coordinados; de las Actividades Agrícolas,
Ganaderas, Silvícolas y Pesqueras; Personas Morales con Fines no Lucrativos; o Sociedades Cooperativas de
Producción que optan por diferir sus ingresos.
Cambio de régimen
Cuando por el incumplimiento de sus obligaciones fiscales las Personas Físicas o Morales dejen de tributar
conforme el RESICO, en ningún caso podrán volver a tributar en dicho régimen. Sin embargo, si esto
sucede por exceder el límite de los ingresos, podrán volver a tributar, siempre que los ingresos obtenidos en el
ejercicio inmediato anterior a aquél de que se trate no excedan de 3.5 millones para Personas Físicas y 35
millones para Personas Morales y que además hayan estado al corriente en el cumplimiento de sus demás
obligaciones fiscales.
Ofreciendo una oportunidad interesante para contribuyentes con niveles limitados de ingresos, o de reciente
incorporación en México, en JA Del Río nos ofrecemos para asesorarle en analizar su perfil como candidato a
tributar como RESICO, donde con gusto podremos evaluar su caso de forma personalizada y guiarle en los
pasos a seguir para inscribirse y dar cumplimiento las obligaciones de este nuevo régimen con múltiples
facilidades.