Universidad Metropolitana de Ciencia, Educación y Tecnología

Facultad de Ciencias Económicas y Administrativas

Licenciatura en Contabilidad

Normas y Procedimientos de Auditoria

Integrantes:
Perea; Omaddiel
8-902-126
Reyna; Nicole
8-875-754
Agrazal; Yulieth
8-952-1972
Nuñes; Keiry
8-855-624

Profesor:
Mgter. Álvaro A. Méndez Valdez

Tema:
Normas Internacionales de Auditoría
(Determinación de Riesgos y Respuestas)

Grupo:
A-A-2022 S
 Introducción

Las NIA son las Normas Internacionales de Auditoria, las cuales nacieron como
fruto del esfuerzo de la unión y estandarización de las metodologías de la
auditoria.
Hoy en día los procesos de auditoría se hacen indispensables, debido a que
vivimos en un mundo que cambia cada segundo, y la tecnología va demandando
cambios en el manejo de los sistemas de información, como resultado de la
globalización; además la información financiera se ha convertido en uno de los
principales insumos del desarrollo del comercio internacional, al momento de
tomar decisiones financieras y económicas. Lo que hace necesario conocer el
manejo adecuado del sistema de información financiera para poder establecer su
veracidad.
 Índice
 NIA 300 Planificación de la Auditoria de Estados Financieros.
 NIA 315 Identificación y Valoración de los riesgos de incorrección material
mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno.
 NIA 320 Responsabilidad que tiene el auditor de aplicar concepto de
importancia relativa
 NIA 330 Responsabilidad del auditor de diseñar e implementar respuesta al
riesgo.
 NIA 402 Responsabilidad del auditor de la entidad usuaria de obtener
evidencia de auditoria.
 NIA 450 Evaluación de las incorrecciones identificadas durante la
realización de la auditoría.
 NIA 300:
Planificación de la Auditoria de Estados Financieros

Esta NIA trata específicamente de la responsabilidad que tiene el auditor de

planificar la auditoria de estados financieros. Esta NIA redacta en contexto de
auditoria recurrente.
De acuerdo con esta NIA el objetivo del auditor, es planificar la auditoria con el fin
de se haga de manera eficaz.
La planificación de una auditoria implica el establecimiento de una estrategia
global de auditoria en relación y el desarrollo de un plan de auditoria. Una
planificación adecuada favorece la auditoria de estados financieros en varios
aspectos, entre los siguientes:
 Ayuda al auditor a prestar una atención adecuada a las áreas importantes
de la auditoria.
 Ayuda al auditor a identificar y resolver problemas potenciales
oportunamente.
 Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo de
auditoria de manera que este se realice de forma eficaz y eficiente.
 Facilita la selección de miembros del equipo con niveles de capacidad y
competencia adecuada para responder a los riesgos previstos, así como la
asignación apropiada del trabajo a dichos miembros.
 Facilita la dirección y supervisión de los miembros, y la revisión de su
trabajo.
 NIA 315
Identificación y Valoración de los riesgos de incorrección
material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno.
Las Normas de auditoría que tratan acerca del tema de “riesgos”, les recuerdan
constantemente a los auditores de estados financieros la necesidad de aplicar su
juicio profesional al evaluar los riesgos y la estructura de control interno como
principio básico para decidir qué procedimientos de auditoría aplicar, así como la
oportunidad y alcance de los mismos.
Una de las inquietudes del auditor externo durante el proceso de una auditoría de
estados financieros es identificar los riesgos de error importante o significativo,
que pudieran existir en los estados financieros sujetos a examen, originados por
una acción fraudulenta o debido a error. El entorno en que operan las empresas y
los procesos con los que lo hacen, presentan riesgos que pueden causar
distorsiones (errores) en los estados financieros sujetos a auditoría, por lo que el
auditor externo tiene la tarea de, al menos, realizar las siguientes actividades:
• Identificar riesgos.
• Evaluar su susceptibilidad a distorsiones (errores) en la información
financiera, incluyendo errores o fraudes.
• Evaluar las medidas (controles) que la empresa ha puesto a funcionar para
minimizar los riesgos.
• Diseñar procedimientos de auditoría que pongan a prueba esas medidas,
para aprovecharlas y que los demás procedimientos a aplicar, con posterioridad,
se realicen a la luz de combinaciones de riesgos bajos, en los que se apoye la
confianza profesional.
¿Objetivo de la NIA 315?
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene
el auditor de identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los
estados financieros, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno,
incluido el control interno de la entidad.
¿Cuándo entra en vigor la NIA 315?
Esta revisión que entrara en vigor para las auditorias de estados financieros que
se inician a partir del 15 de diciembre del 2021, donde se encontraron inquietudes
como, por ejemplo: Incongruencia en la naturaleza y el número reducido de
riesgos significativos identificados por los auditores.
¿Cuáles son los factores de riesgo que debe analizar el auditor de acuerdo a la
NIA 315?
Para ello, el auditor debe conocer a profundidad cada una de las seis áreas de
entendimiento de la empresa que representan fuentes de riesgo; estas son:
• Factores externos.
• Naturaleza de la entidad.
• Políticas contables.
• Objetivos y estrategias.
• Revisión del desempeño financiero.
• Control interno.
Conceptos Claves de la NIA 315
Afirmaciones: Manifestaciones de la Dirección de la Compañía, que han sido
incluidas en los estados financieros, y consideradas por el auditor en su trabajo de
revisión.
Riesgo de negocio: Riesgo derivado de las condiciones, hechos, circunstancias,
acciones u omisiones significativas, con probabilidad de impacto negativo para la
entidad, atentando contra los objetivos estratégicos y su capacidad operativa.
Control interno: El proceso diseñado, implementado y mantenido por los
responsables del gobierno de la entidad, con la finalidad de garantizar la fiabilidad
de la información financiera, eficiencia y eficacia de las operaciones, así como de
las disposiciones legales y reglamentarias aplicables.
Procedimiento de valoración de riesgo: Procedimiento para obtener conocimiento
sobre la entidad y su entorno, incluido su control interno, con el propósito de
identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debido a fraude o error,
tanto en los estados financieros como en las afirmaciones concretas contenidas en
estos.
 NIA 320
Responsabilidad que tiene el auditor de aplicar concepto de
importancia relativa.

Considera la materialidad, como concepto en auditoría y contabilidad, que tienen

una relación directa con la relevancia y transacciones significativas o diferencias
respectivas que surjan en los estados financieros de las empresas.
Uno de los máximos logros que pueden alcanzar los auditores en este aspecto, ya
que involucra la responsabilidad del auditor para basar su opinión en el juicio
sobre si los estados financieros están bien preparados en todos los aspectos
materiales, y que, por supuesto, contenga todas las revelaciones relevantes.
Es momento de revisar con lupa, las particularidades de esta normativa, y conocer
sus aspectos más relevantes:
 
Materialidad, el pilar de la información financiera
Debido a su importancia y ser el ítem sobre el que se cimienta la información
financiera, se puede ver que se define en la NIA 320: Importancia relativa o
materialidad en la planificación y ejecución de la auditoria debe interpretarse como
un estándar independiente. Dentro de este marco, deben estar inscritas las
siguientes características generales:
 Las representaciones erróneas se deben considerar materiales siempre y
cuando estas tengan la probabilidad de afectar las decisiones de los
usuarios finales de los estados financieros.
 Las conclusiones de juicio sobre la materialidad deben estar
fundamentados posteriormente en circunstancias externas, entre ellas el
tamaño y la naturaleza de la incorrección posterior. Los juicios también
deben tener fundamento en las necesidades comunes de los usuarios como
grupo.
Entre los tipos de materialidad, cabe resaltar que esta debe inscribirse en dos
grupos: cualitativa y cuantitativa.
Cualitativa: su importancia radica en el hecho que muestra las diferencias
existentes en los estados financieros y cómo generan un impacto alternativo en los
procesos de toma de decisiones en las compañías.
 Cuantitativa: son básicamente las declaraciones equivocadas numéricas, o las
discrepancias, las que tendrían un impacto significativo en la herramienta de toma
de decisiones finales.
La importancia de la materialidad de auditoría:
La materialidad no debe ser tomada a la ligera puesto que ayuda a los usuarios
finales de los estados financieros a poder utilizarlo como una guía confiable para
desarrollar de manera precisa la toma de decisiones económicas. Alcanzando este
objetivo, los auditores deberían tener el suficiente conocimiento acerca de los
pasivos contingentes, las transacciones con las diversas partes relacionadas y los
cambios posteriores en la contabilidad política.
Estos factores anteriores además de ser un parámetro de medida para la eficacia
de la materialidad sirven como indicador para hacerle entender a los auditores,
que tienen que informar si los estados financieros están libres de errores
materiales o no.
Una de las etapas más importantes que tiene el proceso de determinación de la
materialidad en una auditoría, es la planificación. La materialidad influye en la
definición de otros procedimientos de auditoría con respecto a afirmaciones
específicas. Desde esta perspectiva, el auditor realiza juicios, entre otros, sobre el
tamaño de las representaciones erróneas que él considerará materiales, basado
en estos conceptos:
 Determinación tanto de naturaleza como el alcance de procedimientos de
evaluación de riesgos. También del momento y alcance de otros procedimientos
de auditoría.
 Identificación y evaluación de los riesgos de incorrección material.
 NIA 330
Responsabilidad del auditor de diseñar e implementar respuesta
al riesgo.

El objetivo principal de la NIA 330 es brindar una guía sobre la forma cómo los
auditores deben obtener evidencia suficiente y apropiada con respecto a los
riesgos evaluados de incorrección material por medio del diseño e implementación
de respuestas apropiadas a esos riesgos. Una adecuada evaluación del riesgo es
el núcleo principal del proceso de auditoría tanto es así que la NIA 315 y la NIA
330 declaran que se requiere que el auditor obtenga una comprensión de los
riesgos claves o significativos, relevantes para los estados financieros.
Resulta de gran importancia que los auditores realicen procedimientos sustantivos
y pruebas de controles con el fin de hallar posibles errores materiales; cabe
aclarar que las pruebas de control suelen ser pruebas breves, rápidas y que
generan una respuesta directa de la eficiencia operativa de los controles
establecidos y si estos mitigan o reducen el riesgo, confirmando un adecuado
funcionamiento del control interno o en caso contrario evidenciar que el control
interno no está funcionando satisfactoriamente. Respecto a los procedimientos
sustantivos, al ser más extensos en su ejecución requieren de más tiempo, lo que
indica que es necesario realizar una auditoría más detallada.

Respuestas generales del auditor para abordar los riesgos evaluados

La NIA 330 enumera las siguientes respuestas generales que los auditores
pueden utilizar para afrontar los riesgos evaluados de incorrección material a nivel
de estado financiero:
 Enfatizando al equipo auditor la necesidad de mantener el escepticismo
profesional.
 Asignar personal con más experiencia, personas con habilidades
especiales o utilizar expertos.
 Proporcionar más supervisión.
 Incorporar elementos adicionales de imprevisibilidad en la selección de
procedimientos de auditoría adicionales a realizar.
 Realizar cambios generales en la naturaleza, oportunidad o alcance de los
procedimientos de auditoría.
La estrategia de auditoria obedece al enfoque de auditoria
En general, el alcance y el enfoque de los procedimientos de auditoría están
directamente relacionados con al tamaño del riesgo y su impacto como error
material, de esta forma al aplicar la NIA 330 el auditor realiza pruebas de control o
procedimientos sustantivos o una combinación de ambas en una fecha intermedia
o al final del período. Adicionalmente, la aplicación de procedimientos de auditoría
antes del cierre del periodo puede facilitar al auditor la identificación de cuestiones
significativas en una fase temprana de la auditoría y, por consiguiente, su
resolución con la ayuda de la dirección o el desarrollo de un enfoque de auditoría
eficaz para tratar dichas cuestiones.
Uso de pruebas de controles
Las pruebas de controles son realizadas durante un período de tiempo adecuado
para determinar si los controles si mitigan el riesgo de error material y están
operando de manera eficaz. Las pruebas de los controles realizadas por un
período mayor de tiempo ofrecen más evidencia de auditoria sobre la efectividad
de los controles respecto a pruebas de controles durante un período de tiempo
más corto, la variación del tiempo de ejecución de las pruebas está sujeto a la
naturaleza de los controles que se están probando y la frecuencia con la que
operan. El alcance de las pruebas de controles también incluye la profundidad de
pruebas de las operaciones seleccionadas del control, que se consideran parte de
la naturaleza del procedimiento de auditoría.
Los procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre la eficacia operativa
de los controles más usados son:
 Indagación
 Observación
 Inspección
 Repetición
 Repetición del cálculo

NIA 402
 Responsabilidad del auditor de la entidad usuaria de obtener
evidencia de auditoria.

Es importante por cuanto muchas Compañías (los clientes del auditor de estados
financieros), externalizan algunos de sus procesos con empresas especializadas
en esas tareas. Para el auditor de estados financieros es indispensable obtener
evidencia sobre esas actividades tercerizadas, en especial como es su control
interno y la valoración de riesgos. 
Muchos de los servicios prestados por dichas organizaciones son parte integrante
de las actividades empresariales de la entidad. Sin embargo, no todos los citados
servicios son relevantes para la auditoría.
Los servicios prestados por la Organización de Servicios son relevantes para la
auditoría de estados financieros del cliente, cuando dichos servicios y los controles
sobre ellos son parte del sistema de información de la entidad usuaria (el cliente),
incluidos los correspondientes procesos de negocio, relevantes para la
información financiera.  Si bien es probable que la mayoría de los controles de la
Organización de Servicios estén relacionados con la información financiera,
pueden existir otros controles que también sean relevantes para la auditoría.
Los servicios de la organización de servicios son parte del sistema de información
de la entidad usuaria, incluidos los correspondientes procesos de negocio,
relevantes para la preparación de información financiera, cuando dichos servicios
afectan a alguno de los siguientes aspectos:
 Los tipos de transacciones dentro de las operaciones de la entidad usuaria
que son significativos para los estados financieros de dicha entidad;
 Los procedimientos, tanto los relativos a los sistemas de tecnologías de la
información (TI) como los sistemas manuales, mediante los que las
transacciones de la entidad usuaria se inician, registran, procesan en los
estados financieros.
 Los correspondientes registros contables, ya estén en formato electrónico
o manual, de soporte de la información y cuentas específicas de los
estados financieros de la entidad usuaria (Cliente).
 El proceso de información financiera utilizado para la preparación de los
estados financieros de la entidad usuaria, incluidas las estimaciones
contables y la información a revelar significativas.
 Los controles sobre los asientos en el libro diario, incluidos aquellos
asientos que no son estándar y que se utilizan para registrar transacciones
o ajustes no recurrentes o inusuales.
Entre otros, los procesos o actividades que usualmente se externalizan utilizando
una Organización de Servicios, pueden ser:
 Contabilidad.
 Tesorería.
 Impuestos.
 Planilla y Recursos Humanos.
 Facturación y cobranzas.
 Auditoria interna/control interno.
 Importaciones, Logística y almacenamiento (inventarios)

NIA 450
 Evaluación de las incorrecciones identificadas durante la
realización de la auditoría.

Presenta la responsabilidad del auditor de evaluar el efecto de las

representaciones erróneas identificadas durante la auditoría, incluyendo las no
corregidas, en los estados financieros.
 Objetivo:
El auditor debe evaluar el efecto de las representaciones erróneas, incluyendo las
no corregidas, identificadas durante la auditoría de estados financieros, para
determinar si los estados financieros están libres de representaciones erróneas de
importancia relativa.
Definiciones
Representación errónea: diferencia entre un rubro o partida presentada en los
estados financieros y el rubro o partida requerida por el marco de referencia de
información financiera aplicable. Estas representaciones erróneas pueden
originarse por fraude o error, pueden ser resultado de falta de exactitud en la
compilación y procesamiento de los datos, omisión de registros contables o
estimaciones incorrectas.
Representaciones erróneas no corregidas: son las representaciones erróneas
que el auditor ha identificado y reportado durante el trabajo de auditoría, pero que
no han sido corregidas por la administración de la entidad.
Comunicación y corrección de las incorrecciones 
 El auditor comunicará oportunamente y al nivel adecuado de la dirección
todas las incorrecciones acumuladas durante la realización de la auditoría.
 El auditor solicitará a la dirección que corrija dichas incorrecciones. Si la
dirección rehúsa corregir algunas o todas las incorrecciones comunicadas
por el auditor, éste obtendrá conocimiento de las razones de la dirección
para no hacer las correcciones y tendrá en cuenta dicha información al
evaluar si los estados financieros en su conjunto están libres de
incorrección material.
Comunicación y corrección de las incorrecciones
El auditor solicitará a la dirección y, cuando proceda, a los responsables del
gobierno de la entidad, manifestaciones escritas relativas a si consideran que los
efectos de las incorrecciones no corregidas son inmateriales, individualmente o de
forma agregada, para los estados financieros en su conjunto. Un resumen de
dichas partidas se incluirá en la manifestación escrita o se adjuntará a ella. El
auditor debe estar seguro, no puede existir duda o incertidumbre sobre las
diferencias que se están reportando, es un asunto de gran impacto y sensibilidad
como para dejar el asunto al azar, aquí es necesario realizar una revisión y
sustentación de todos los aspectos y contextos en los que se está planteando el
ajuste, por ello es un asunto en el que el Socio y el Gerente de Auditoria tienen
que involucrarse y aprobar los ajustes que se están plantando.

Conclusión
Al concluir esta investigación pudimos conocer las normas 300 en donde
pudimos aprender sobre la importancia de la planeación de la auditoria ya que es
la primer paso, pues de esta depende la eficiencia y la efectividad del alcance de
la auditoria.
También las NIAS 400 que nos hablan sobre la responsabilidades del auditor en
cuanto a la medición de los riegos y la formulación de procedimientos de auditoría
que busquen cubrir dichos riegos para tratar de minimizar errores materiales.

Bibliografía
[Link]
incorrecciones-identificadas-en-la-auditoria-lo-que-todo-auditor-debe-saber
[Link]
una-organizacion-de-servicios-lo-que-todo-auditor-debe-conocer
[Link]
valorados/
[Link]
planificacion-y-ejecucion-de-la-auditoria/
[Link]