FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
INFORME ACADEMICO
DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL, ADICIONES Y
DEDUCCIONES TRIBUTARIAS
AUTORES:
ALARCON DURAND HAYDEE ANDREA
CACERES GRANDE KATHERINE
PAITAN BAZÁN VIVIAN FIORELLA
PAZ SANTISTEBAN ALEXANDRA
RIVAS COZ LUIS JESUS
ZAPATA MURILLO ALLISON
YAJAIRA
DOCENTE:
ALBERTINA MARINA VENTURA DE ESQUEN
LIMA - PERU
2022
INDICE
INTRODUCCION..................................................................................................3
1. DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA.......................................4
2. ADICIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA.................................................5
3. DEDUCCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA..........................................6
4. CASO PRÁCTICO.........................................................................................6
CONCLUSIONES.................................................................................................8
INTRODUCCION
La determinación de todos los gastos aplicados financieramente que son
aceptados por la Administración. Uno de los componentes en que la
empresa necesita para determinar el cálculo de su renta son los gastos. El
contribuyente considera que todos los gastos son beneficiosos para producir
renta.
Las deducciones es un beneficio que la administración permite incorporar a
la DJ anual para pagar menos impuesto. Las deducciones temporales es un
crédito fiscal que se tendrá para adiciones a futuros ejercicios. Las
deducciones permanentes son beneficios que anteriormente fueron
adiciones temporales.
Los gastos personales no deducibles son las compras de ropa, compra de
alimento para el hogar, entretenimiento personal, entre otros.
1. DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA
Dentro de un periodo anual se aplica una tasa del 29.5% al ingreso
neto anual que perciben las empresas que realizan la actividad
empresarial dentro del territorio peruano.
Para el cálculo del impuesto a la Renta se tomarán los ingresos
percibidos durante el año, además se considerarán los gastos
debidamente clasificados y sustentados con los comprobantes de
pago que se acreditan.
Además, se deberá tomar en cuenta aquellos gastos que, si se
pueden deducir, entre estos tenernos: Gastos de personal,
Depreciación, Gastos de movilidad, etc. Este conjunto de gastos se
descontará a la Utilidad Bruta y así obtener la Utilidad operativa del
periodo.
Una vez realizadas estas operaciones se aplicará la tasa de 29,5%
del Impuesto a la renta anual.
Si se observa que se consideraron gastos que no son deducibles, o
un exceso de estos, se procederá a adicionarse a la Utilidad antes de
impuesto para así recorrer el correcto cálculo del Impuesto a la Renta.
2.
ADICIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA
Son todos aquellos gastos que no son aceptados tributariamente por
SUNAT en un ejercicio fiscal, las cuales pueden ser temporales o
permanentes, tal es el caso de los gastos en depreciación más de lo
permitido por la Ley del Impuesto a la Renta. Este importe se tendrá
que adicionar al Resultado del Ejercicio a fin de establecer la Renta
Neta Tributaria.
Son aquellos gastos que la SUNAT permite incorporar a la
Declaración Jurada anual para poder disminuir el Resultado del
Ejercicio con el objetivo de pagar menos impuestos. También pueden
ser considerados como deducciones aquellos gastos considerados
como adiciones temporales de ejercicios fiscales anteriores y que
hayan cumplido lo estipulado en la Ley del Impuesto a la Renta. Este
importe se tendrá que deducir al Resultado del Ejercicio a fin de
establecer la Renta Neta.
Por ejemplo:
Una empresa al realizar su Renta Anual 2021 tiene que ver si tuvo
adiciones para poder disminuir su renta anual.
Como podemos observar las adiciones restadas a la utilidad del año
menos los pagos a cuenta nos da nuestra renta Anual 2021.
3. DEDUCCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA
Son aquellos gastos que la SUNAT permite incorporar a la
Declaración Jurada anual para poder disminuir el Resultado del
Ejercicio con el objetivo de pagar menos impuestos. También pueden
ser considerados como deducciones aquellos gastos considerados
como adiciones temporales de ejercicios fiscales anteriores y que
hayan cumplido lo estipulado en la Ley del Impuesto a la Renta. Este
importe se tendrá que deducir al Resultado del Ejercicio a fin de
establecer la Renta Neta.
Cuando se desarrolla la deducción para efecto del Impuesto a la
Renta (en adelante IR) de cualquier gasto o costo, debe partirse por
señalar que, de acuerdo a nuestra actual legislación, adicionalmente a
las reglas que vamos a analizar (las aplicables puntualmente a la
depreciación), dicho gasto o costo debe cumplir con 7 requisitos
previos.
4. CASO PRÁCTICO
Caso Nº 1 – ACTIVOS REVALUADOS
La empresa CASTILLO SRL, decide aplicar la política contable de
revaluación para la maquinaria que posee al 01/01/2015, según
información siguiente:
Excedente
de
Importe % V Revaluado Revaluación
Costo 120,000 100% 140,000 20,000
Depreciación -84,000 -70% -98,000 -14,000
Valor Neto 36,000 30% 42,000 6,000
La depreciación en el 2015, se calculará tomando en consideración
lo siguiente:
Vida útil 10 años
Depreciación Contable 10%
Depreciación Tributaria 10%
Tiempo restante 3 años
Cta. Descripción Debe Haber
Se pide desarrollar elDIFERIDO
491 IR reconocimiento contable y560analizar el
4017 IR - 3ERA CATEGORIA 560
impacto tributario
x/x Por el reconocimiento del IR diferido
Cta. Descripción Debe Haber
491 IR DIFERIDO 560
2015
4017 IR - 3ERA CATEGORIA 560
x/x Por el
reconocimiento deldel
reconocimiento IRDIRydiferido
ajuste por cambio de tasa
Cta. Descripción Debe Haber
491 IR DIFERIDO 20
560
88 IR
4017 IMPUESTO A LA RENTA
- 3ERA CATEGORIA 20
560
x/x Por reconocimiento
ajuste por cambio
delde tasa
IRD al saldo
y ajuste pordel IRD de tasa
cambio
2016
Cta. Descripción Debe Haber
4017
491 IR -DIFERIDO
3ERA CATEGORIA 540
20
2017
491 IR DIFERIDO
88 IMPUESTO A LA RENTA 540
20
x/x Por ajuste
el reconocimiento
por cambio del IR diferido
de tasa al saldo del IRD
Cta. Descripción Debe Haber
4017 IR - 3ERA CATEGORIA 540
491 IR DIFERIDO 540
x/x Por el reconocimiento del IR diferido
CONCLUSIONES
1. Podemos concluir que las adiciones como su mismo nombre lo indica
son gastos que la SUNAT permite incorporar a la Declaración Jurada
anual para poder disminuir el Resultado del Ejercicio con el objetivo
de pagar menos impuestos.
2. También pueden ser considerados como deducciones aquellos
gastos considerados como adiciones temporales de ejercicios
fiscales anteriores y que hayan cumplido lo estipulado en la Ley del
Impuesto a la Renta. Este importe se tendrá que deducir al Resultado
del Ejercicio a fin de establecer la Renta Neta.
3. Se concluye que las deducciones no son aceptadas tributariamente
por SUNAT en un ejercicio fiscal, las cuales pueden ser temporales
(SUNAT los aceptará en algún ejercicio posterior) o permanentes
(SUNAT no los aceptará nunca), tal es el caso de los gastos en
depreciación más de lo permitido por la Ley del Impuesto a la Renta.
4. Es muy importante considerar las adiciones en nuestra declaración
jurada anual para poder tener más ganancia y poder pagar menos
impuesto, evidentemente de manera legal evitando siempre la
evasión tributaria.
