República Bolivariana de Venezuela
Ministerio del Poder Popular de Economía, Finanzas y Comercio Exterior
Escuela Nacional de Administración y Hacienda Pública
Semestre 8, Sección G
Control Fiscal I
EXPLIQUE QUE ES FISCALIZACIÓN, ALCANCE,
NORMATIVA
Docente:
Grey Ochoa
Estudiante:
Luis M. Estrada
V-16.992.689
Caracas, Julio de 2022
EXPLIQUE QUE ES FISCALIZACIÓN, ALCANCE, NORMATIVA
El Proceso de fiscalización aduanera, consiste en un conjunto de actividades
a través de las cuales la aduana verifica e investiga los hechos, actos, sus
elementos, relaciones y circunstancias emergentes de las operaciones de
comercio exterior.
El proceso de fiscalización conlleva a uno de los mayores riesgos en el
ambiente ya que acontece de la gran cantidad de providencias, normativas,
leyes, y demás que determinan el comportamiento de las organizaciones. Un
simple pasó en falso, y el incumplimiento puede ocasionar la apertura de un
proceso administrativo que acabe con la organización. El exceso de
regulaciones, la inseguridad jurídica, y las sanciones son amenazas reales que
acaban diariamente con muchas empresas. Seguir de pie es todo un logro que
merece ser celebrado.
El debido proceso está tipificado en el artículo 49 de la Constitución de la
República Bolivariana de Venezuela (CRBV) donde establece “Que el debido
proceso se aplicará a todas las actuaciones judiciales y administrativas…”. Así
como también lo expresa el artículo 5 Nral. 1 Y 13 en concordancia con el
artículo 191 de la Ley Orgánica de Aduanas (LOA) en lo que indica que
corresponde a la administración aduanera dirigir y supervisar la actuación de
las aduanas en el país y de igual forma Planificar, dirigir y ejecutar con la
colaboración y asistencia de otros organismos las medidas relativas a la
prevención, persecución y represión del contrabando y de las infracciones
aduaneras.
Las Garantías procesales, de cierto modo se hace referencia en el artículo 48
de la Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos (LOPA), por ejemplo
cuando se le otorga un plazo de diez (10) días hábiles al interesado para
realice la consignación de los documentos que dejo de entregar.
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El modo de proceder para la fiscalización o Control aduanero, se va dando de
acuerdo a las circunstancia ya que la fiscalización se puede dar tal como lo
estable el Artículo 140 de la LOA que indica “El control aduanero comprende
todas las medidas adoptadas por la Administración Aduanera para fiscalizar,
verificar, supervisar y evaluar el cumplimiento de las disposiciones de este
Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley, sus Reglamentos y las demás
normas reguladoras del ingreso, permanencia y salida de mercancías del
territorio nacional y la actividad de las personas naturales o jurídicas que
intervienen en las operaciones de comercio internacional”, así como también
nos indica en su Artículo 141 que “El control aduanero puede ser previo,
durante el despacho, posterior y permanente. Control previo: el ejercicio por
la Administración Aduanera antes del registro de la declaración de aduanas
(definitiva o de información); Control durante el despacho: el ejercicio en la
zona primaria aduanera sobre las mercancías desde su ingreso al territorio
nacional o desde que se declaren para su salida y hasta que se autorice su
retiro o embarque; Control posterior: se ejerce a partir del retiro de las
mercancías de la zona primaria aduanera respecto de los regímenes
aduaneros, los actos derivados de ellos, las declaraciones aduaneras, la
determinación de obligaciones aduaneras, el pago de los tributos y la
actuación de las personas naturales o jurídicas que intervienen en las
operaciones de comercio internacional; y Control permanente: se ejerce en
cualquier momento sobre los Auxiliares de la Administración Aduanera,
respecto del cumplimiento de sus requisitos de operación, deberes y
obligaciones.
Otra forma de proceder a fiscalización aduanera, es de acuerdo a lo
establecido en los artículo 55, 56 y 57 de la LOA en concordancia con el
artículo 155 del RLOA donde establece el procedimiento que debe realizar el
fiscal para la verificación de las mercancía que intentan ingresar o egresar del
territorio nación y que se pueden encontrar en la zona aduanera o fuera de ella
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y que se encuentra amparados bajo algún régimen aduanero como lo
establece el artículo 28 de la LOA, y que las mismas el importador a través de
su representante (agencia aduanal) debe realizar previamente una declaración
de aduana mediante a la declaración anticipada de información (DAI) tal como
se establece en los artículos 40 y 41 de la LOA, y artículos 44 y 46 de la LOA
donde indica que es con el fin de realizar una fiscalización previa con el objeto
de minimizar riesgos que puedan afectar a la nación.
Para culminar y aclarar el proceso de fiscalización aduanera, los fiscales
deben estar autorizados por Acreditación Mediante Providencia Administrativa
tal como lo establece el Artículo 142 de la LOA “Toda actuación de control
aduanero posterior y permanente, se iniciará mediante Providencia
Administrativa emitida por el Jefe de la Administración Aduanera o por el
órgano a quien éste delegue.
También cabe destacar que si al momento que se le realice una fiscalización
y se sientan agredidas o inconforme con este acto administrativo tiene la
faculta por Ley defenderse e interponer un recurso tal como se establece en
el Artículo 182 de la LOA donde indica que “Toda persona que se considere
lesionada por un acto administrativo dictado por la Administración Aduanera
podrá interponer los recursos administrativos y judiciales que corresponda
ante las autoridades competentes, siguiendo los procedimientos previstos en
el Código Orgánico Tributario.
La fiscalización, es una fase del procedimiento que desarrolla
la Administración Tributaria sobre los contribuyentes para la determinación de
oficio de la obligación tributaria.
A través del procedimiento de "fiscalización y determinación" la Administración
Tributaria cuantifica el importe del tributo al que está obligado el contribuyente.
En el caso de la Administración Tributaria Nacional y algunas Administraciones
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municipales, este proceso se encuentra regulado en primer término por los
artículos del 187 al 204 del Código Orgánico Tributario (COT).
De haber una diferencia entre el impuesto que calcula y declara el
contribuyente, con respecto al que luego determina de oficio la Administración
Tributaria, se generará entonces un acta fiscal de reparo.
Los procedimientos de fiscalización sólo pueden ser realizados por quienes
han sido designados a dicha función adscritos al correspondiente ente
administrativo tributario con funciones específicas de auditoría fiscal.
Estos deben ser funcionarios públicos, ya que no está permitido que
particulares realicen esta tarea específica que involucra invadir las esfera
privada del contribuyente relativa a documentación comercial, libros contables,
registros, operaciones, cuentas bancarias y demás elementos que se
relacionen con la actividad económica generadora del tributo.
Las fiscalizaciones, una vez iniciadas, no tienen un plazo de tiempo definido
en forma expresa por el Código Orgánico Tributario, aun y cuando deben
respetar los principios de eficiencia de la función pública y no entorpecer la
actividad económica del contribuyente.
Lamentablemente, estos elementos son difíciles de hacer valer sin la
intervención de una decisión judicial, por lo que vemos con frecuencia que las
fiscalizaciones pueden perpetuarse en el tiempo sin mayores limitaciones que
la discrecionalidad del funcionario fiscal y de sus superiores.
Del procedimiento de fiscalización, en caso de determinarse diferencias entre
el importe de tributo declarado por el contribuyente y el resultado de la
fiscalización, debe generarse un Acta fiscal, que ha de ser notificada al
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contribuyente y en la cual se deja constancia de los hechos evidenciados en
el procedimiento de investigación a partir de los cuales se cuantifica el importe
de la obligación tributaria del contribuyente.
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