AÑO DEL BICENTENARIO: 200 AÑOS DE

INDEPENDENCIA

“UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN”

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA:
Contabilidad de MYPES

TEMA:
Régimen tributario de las MYPES - aspectos tributarios

DOCENTE:
CPCC: Raidith Riva Ruiz

MORALES – 2021
 INDICE

INTRODUCCIÓN.....................................................................................................5
RÉGIMEN TRIBUTARIO DE LAS MYPES - ASPECTOS TRIBUTARIOS...........................6
1. ¿Qué son las MYPES?..........................................................................................6
1.1 Microempresa......................................................................................6
1.2 Pequeña Empresa...............................................................................6
2. Las MYPES en el RUS...........................................................................................6
2.1 Impuesto a Pagar.................................................................................6
3. Las MYPES en el RER...........................................................................................7
3.1 Acogimiento del régimen especial.......................................................7
3.2 Impuesto a Pagar.................................................................................8
3.3 Declaración y pago de impuestos en el Régimen Especial de Renta 9
3.4 Comprobantes de Pago a Emitir..........................................................9
4. Las MYPES en el Régimen MYPE Tributario......................................................10
4.1 Declaración y pago de impuestos......................................................10
4.2 Impuestos a pagar.............................................................................10
4.2.1 Impuesto a la Renta.................................................................................10
4.2.2 Impuesto General a las Ventas................................................................11
4.3 Comprobantes de pago a emitir........................................................11
4.4 Libros contables del RMT..................................................................12
4.5 Acogimiento al RMT...........................................................................12
5. Cambios de regímenes de las MYPES e incidencias en las mismas..................13
5.1 Obligación de ingresar al Régimen General......................................13
5.2 Inclusión de Oficio al RMT por parte de SUNAT...............................13
5.3 ¿Pueden las MYPES bajar de Categoría?........................................13
6. Caso practico.......................................................................................15
7. Conclusiones.......................................................................................20
8. Bibliografía...........................................................................................21
 INTRODUCCIÓN
La pequeña y microempresa (MYPE) se ha convertido en importante centro
de atención para la economía, especialmente para el sector financiero,
debido a que genera oportunidades de empleo e ingresos a la población y
dinamiza la economía local.
Además, al comparar el sector de la MYPE con el de la gran empresa,
advertimos que este se ve caracterizado por su baja producción, escasa
especialización, altos costos de operación y bajo nivel de integración vertical
y horizontal, así como también de mano de obra poco calificada. La mayoría
de ellas se dedica a cubrir necesidades básicas y genera esencialmente
autoempleo o empleo en el entorno familiar; también se encuentran
atomizadas en pequeñas unidades económicas y se caracterizan por ser
mayoritariamente urbanas.
Unas las principales preocupaciones del Estado es promover un entorno
favorable, para la creación, formalización, desarrollo de competitividad de las
Micro y Pequeñas empresas (Mypes).
Las MYPE son un segmento importante en la generación de empleo, es así
que más del 80% de la población económicamente activa se encuentra
trabajando y generan cerca del 45% del producto bruto interno (PBI).
Según el Instituto Peruano de Economía, la legislación tributaria comprende
tres Regímenes Tributarios para las micro y pequeñas empresas, estos son:
NRUS, RER y el MYPE Tributario. Cada uno de ellos tiene sus propias
características.
En concreto, la investigación que se presenta tiene como finalidad realizar
un análisis completo y detallado de la relación entre las mypes y las
obligaciones tributarias que genera cada régimen tributario, además verificar
los regímenes tributarios más convenientes que particularmente resultan
rentables y que se enfoquen a impulsar el desarrollo empresarial de los
pequeños contribuyentes.
RÉGIMEN TRIBUTARIO DE LAS MYPES - ASPECTOS TRIBUTARIOS

1. ¿Qué son las MYPES?

Es un término que se utiliza para llamar a las Micro y Pequeñas empresas. Son
empresas debidamente constituidas. Para ser llamada una MYPE, debe
cumplir con lo siguiente:
1.1 Microempresa
Son aquellas que sus ventas anuales no superan las 150 UIT. Asimismo, se
caracterizan por poseer entre 1 a 10 trabajadores en planilla (SUNAT, 2019).
1.2 Pequeña Empresa
Son aquellas que perciben entre 150 y 1,700 UIT en lo que respecta a
ventas anuales. La cantidad de trabajadores puede variar de 1 a 100
(SUNAT, 2019).

2. Las MYPES en el RUS

Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y productores,

el cual les permite el pago de una cuota mensual fijada en función a sus
compras y/o ingresos, con la que se reemplaza el pago de diversos tributos.
Este régimen está dirigido a personas naturales que realizan ventas de
mercaderías o servicios a consumidores finales. También pueden acogerse al
Nuevo RUS las personas que desarrollan un oficio.
En este régimen tributario está permitida la emisión de boletas de venta y
tickets de máquina registradora como comprobantes de pago.
Para el Nuevo RUS está prohibida la emisión de facturas y otros comprobantes
que dan derecho a crédito tributario y hay restricciones respecto al máximo de
ingresos y/o compras mensuales y/o anuales y también respecto al desarrollo
de algunas actividades no permitidas.

2.1 Impuesto a Pagar

Cada contribuyente paga la cuota mensual del Nuevo RUS según los montos
mínimos y máximos de ingresos brutos y de adquisiciones mensuales.
CATEGORÍA INGRESOS BRUTOS O CUOTA
ADQUISICIONES MENSUAL EN S/.
MENSUALES
1 HASTA S/. 5,000 20

2 MÁS DE S/. 5,000 50

HASTA S/.8,000
 CATEGORÍA INGRESOS CUOTA MENSUAL
ESPECIAL BRUTOS O
ADQUISICIONES

HASTA S/. No paga cuota mensual

60,000 ANUALES
Pueden acogerse a esta categoría los contribuyentes, sujetos del NRUS,
que se dediquen:

Únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos,

raíces, semillas y demás bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del
IGV e ISC, realizada en mercados de abastos; ó,

Exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan sus

productos en su estado natural.

Para considerarse dentro de la Categoría Especial del NRUS es

condición haber presentado el Formulario N° 2010 en la red bancaria.

-Si inicia actividades en el año: Presentará el formulario 2010 por el

período tributario (mes) en que inicia sus actividades.

Si en el curso del ejercicio (año) ocurriera alguna variación en los ingresos o

adquisiciones mensuales, debe efectuarse el cambio de categoría, por lo que,
los contribuyentes se encontrarán obligados a pagar la cuota correspondiente a
su nueva categoría a partir del mes en que se produjo la variación.
El cambio de categoría se realizará, mediante el pago de la cuota de la nueva
categoría en la cual te debes ubicar, a partir del mes en que se produce el
cambio de categoría (SUNAT, 2021).

3. Las MYPES en el RER

El Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es un régimen tributario

dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría,
es decir rentas de naturaleza empresarial o de negocio
Las actividades comprendidas son las siguientes:
3.1 Acogimiento del régimen especial

En ambos supuestos, el acogimiento surtirá efecto a partir del período que

corresponda la fecha declarada como inicio de actividades en el Registro
Único de Contribuyentes o a partir del período en que se efectúa el cambio
de régimen.
El acogimiento al Régimen Especial tendrá carácter permanente, salvo que
el contribuyente opte por acogerse al Nuevo Régimen Único Simplificado o
al Régimen MYPE Tributario o ingrese al Régimen General; o se encuentre
obligado a incluirse en el
Régimen MYPE Tributario o en el Régimen Genera (SUNAT, 2021).
3.2 Impuesto a Pagar
Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y
pagar mensualmente el Impuesto a la Renta (Régimen Especial) y el IGV,
de acuerdo a las siguientes tasas:
3.3 Declaración y pago de impuestos en el Régimen Especial de Renta
(RER)
Es el procedimiento por el que registras los ingresos obtenidos por tu
actividad empresarial dentro del Régimen Especial de Renta (RER) como
establecen las obligaciones tributarias.
Requisitos
 Ventas e ingresos del mes (periodo a declarar).
 Compras por adquisición de bienes y prestación de servicios del
mes (periodo a declarar).
 Saldo a favor del periodo anterior, de corresponder (Por ejemplo,
para el periodo tributario agosto 2019 se aplicará el saldo a favor del
IGV del mes de julio 2019).
 Monto de retenciones y percepciones del IGV que se efectuaron en
el periodo y/o saldo de periodos anteriores.
 Pagos previos, de corresponder (efectuados con boletas de pago).
3.4 Comprobantes de Pago a Emitir
Documento que debe entregar a sus clientes al realizar sus ventas:
Al vender debe entregar cualquiera de los siguientes comprobantes de
pago:
 Boletas de venta, o Tickets
 Facturas
Además, puede emitir otros documentos complementarios a los
comprobantes de pago, tales como:
 Notas de crédito
 Notas de débito
 Guías de remisión remitente y/o transportista, en los casos que se
realice traslado de mercaderías.
 Para más información puede ingresar al siguiente enlace:
 Comprobantes de Pagos Físicos – Empresas
IMPORTANTE:
No es obligatorio emitir boletas de venta o tickets por ventas menores a S/
5, salvo que el comprador lo exija. En estos casos, al final del día, debe
emitir una boleta de venta que comprenda el total de sus ventas menores a
S/ 5, por las que no se hubiera emitido boleta, conservando el original y la
copia para el control de la SUNAT
¿LAS FACTURAS Y BOLETAS DE VENTA DEBE EMITIRLAS DE
MANERA ELECTRÓNICA?
Para saber si tiene la obligación de emitir las Facturas y Boletas de Venta
de manera Electrónica deberá de considerar las siguientes condiciones:
 Si a partir del 2017 ha realizado EXPORTACIONES que superaron
las 75 UIT, tendrá la condición de emisor electrónico a partir del 01 de
noviembre del año siguiente.
  Si a partir del año 2017 ha obtenido ingresos anuales por un importe
mayor o igual a 150 UIT.
 Si a partir del 2018 se INSCRIBIÓ AL RUC por primera vez y escogió
el Régimen Especial, el Régimen MYPE Tributario o Régimen
General entonces tendrá la condición de emisor electrónico a partir
del primer día calendario del tercer mes siguiente a su inscripción.

4. Las MYPES en el Régimen MYPE Tributario

En este régimen comprende a Personas naturales y jurídicas, sucesiones

indivisas y sociedades conyugales, las asociaciones de hecho de profesionales
y similares que obtengan rentas de tercera categoría, domiciliadas en el país
cuyos ingresos netos no superen las 1 700 UIT en el ejercicio gravable
(SUNAT, Sunat Orientación, 2021).
4.1 Declaración y pago de impuestos

La declaración y pago de los impuestos se realizará mensualmente de

acuerdo al plazo establecido en los cronogramas mensuales que cada año la
SUNAT aprueba, a través de los siguientes medios:
 Formulario Virtual N° 621 - IGV - Renta Mensual;
 Formulario Virtual Simplificado N° 621 IGV - Renta Mensual;
 Declara Fácil
 PDT. 621
4.2 Impuestos a pagar
4.2.1 Impuesto a la Renta

Pagos a cuenta, se determina conforme a lo siguiente:

INGRESOS NETOS PAGOS A CUENTA

ANUALES

HASTA 300 UIT 1%

> 300 HASTA 1700 UIT COEFICIENTE O 1.5%

Además, deberá presentar declaración jurada anual para determinar el

impuesto a la renta, de acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se
aplican a la renta neta: El Código del Tributo es 3121
Pueden suspender sus pagos a cuenta y/o modificar su coeficiente conforme
lo señala el artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta.
Además, deberá presentar declaración jurada anual para determinar el
impuesto a la renta, de acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se
aplican a la renta neta:
 RENTA NETA ANUAL TASAS
Hasta 15 UIT 10%
Más de 15 UIT 29.50%

Los sujetos del RMT determinarán la renta neta de acuerdo a las disposiciones
del Régimen General contenidas en la Ley del Impuesto a la Renta y sus
normas reglamentarias, por lo que tienen gastos deducibles.
4.2.2 Impuesto General a las Ventas

Este impuesto grava todas las fases del ciclo de producción y distribución,
está orientado a ser asumido por el consumidor final, encontrándose
normalmente en el precio de compra de los productos que adquiere.
Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa
tasa se añade el 2% del Impuesto de Promoción Municipal (IPM)
IGV = Valor de Venta X 18%
Valor de Venta + IGV = Precio de Venta
4.3 Comprobantes de pago a emitir

 Comprobantes de pago que pueden emitir al realizar sus ventas o

prestar sus Servicios.
Al vender debe entregar cualquiera de los siguientes comprobantes de
pago:
 Boletas de venta, o Tickets
 Facturas
Además, puede emitir otros documentos complementarios a los
comprobantes de pago, tales como:
 Notas de crédito
 Notas de débito
 Guías de remisión remitente y/o transportista, en los casos que se
realice traslado de mercaderías
 ¿Las facturas y boletas de venta debo emitirlas de manera
electrónica?
Para saber si tiene la obligación de emitir las Facturas y Boletas de Venta
de manera Electrónica, deberá de considerar las siguientes condiciones:

a) Si a partir del 2017 ha realizado EXPORTACIONES que superaron

las 75 UIT2, tendrá la condición de emisor electrónico a partir del 01
de noviembre del año siguiente.
b) Si a partir del año 2017 ha obtenido ingresos anuales por un importe
mayor o igual a 150 UIT.
c) Si a partir del 2018 se INSCRIBIÓ AL RUC por primera vez y
escogió el Régimen Especial, el Régimen MYPE Tributario o
 Régimen General entonces tendrá la condición de emisor
electrónico a partir del primer día calendario del tercer mes siguiente
a su inscripción.

Sin perjuicio de lo indicado y considerando que existen otras condiciones

no mencionadas en los puntos anteriores, para estar obligado a emitir
Comprobantes de pagos Electrónicos, es recomendable que ingrese a la
“Consulta de obligados de comprobantes electrónicos” donde podrá
conocer si ya se encuentra obligado a la emisión electrónica:

4.4 Libros contables del RMT

4.5 Acogimiento al RMT

Corresponde incluirse siempre que cumpla con los requisitos. Deberá

considerar:
a) De iniciar actividades, podrá acogerse con la declaración jurada mensual
del mes de inicio de actividades, efectuada dentro de la fecha de su
vencimiento.
b) Si proviene del NRUS, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio
gravable, mediante la presentación de la declaración jurada que
corresponda.
c) Si proviene del RER, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio
gravable, mediante la presentación de la declaración jurada que
corresponda.
d) Si proviene del Régimen General, podrá afectarse con la declaración del
mes de enero del ejercicio gravable siguiente.
 Además, por el año 2017, la SUNAT incorporó de oficio a los contribuyentes
que al 31.12.2016 tributaron en el Régimen General y cuyos ingresos netos
del ejercicio 2016 no superaron las 1,700 UIT, salvo que por el período de
enero de 2017 se hayan acogido al Nuevo RUS (NRUS) o al Régimen
Especial de Renta (RER), con la declaración correspondiente al mes de
enero del 2017, sin perjuicio que la SUNAT pueda en virtud de su facultad
de fiscalización incorporar a estos sujetos en el Régimen General de
corresponder.

5. Cambios de regímenes de las MYPES e incidencias en las mismas.

5.1 Obligación de ingresar al Régimen General

Los sujetos del RMT que, en cualquier mes del ejercicio gravable, superen
el límite de 1700 UIT de ingresos netos o incurran en algunos de los
siguientes supuestos:
 Tengan vinculación directa o indirecta en función al capital con otras
personas naturales o jurídicas y cuyos ingresos netos anuales en
conjuntos superen 1 700 UIT.
 Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento
permanente en el país de empresas constituidas en el exterior.
Determinarán el impuesto a la renta conforme al Régimen General por todo
el ejercicio gravable, sin incluir los meses del ejercicio en el que estuvo
acogido al Nuevo RUS o Régimen Especial.
5.2 Inclusión de Oficio al RMT por parte de SUNAT

Si se detecta a sujetos que realizan actividades generadoras de

obligaciones tributarias y que no se encuentran inscritos en el RUC, o que
estando inscritos no se encuentran afectos a rentas de tercera categoría
debiéndolo estar, o que registren baja de inscripción en dicho registro, se
procederá de oficio a inscribirlos al RUC o a reactivar el número de registro,
según corresponda, y acogerlos en el RMT siempre que:
 Su inclusión no corresponda al Nuevo RUS, y,
 Se determine que no tengan vinculación directa o indirecta en función
al capital con otras personas naturales y jurídicas y que no tengan
ingresos netos anuales en conjunto que superen 1 700 UIT
 No sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento
permanente en el país de empresas constituidas en el exterior.
 Sus ingresos no superen el límite de 1700 UIT
La inclusión operará a partir de la fecha de generación de los hechos
determinados por la SUNAT, la que podrá ser incluso anterior a la fecha de
la detección, inscripción o reactivación de oficio.
5.3 ¿Pueden las MYPES bajar de Categoría?
6. Caso practico
 En el mes de junio la empresa contabilizó como gastos el importe de S/2,820 por 2,820
concepto de seguro de viaje al extranjero de dos socios para la adquisición de
mercaderías, estos socios no tienen vínculo laboral con la empresa, ni han
acreditado que las mercaderías han sido necesarias para producir la renta.
Estos gastos están gravados con la tasa adicional del 5%, importe que ha sido
cancelado por la empresa, por lo que este importe se adiciona a la renta. 141

Por la celebración del aniversario de la empresa, día del trabajo, día de la madre y
día del padre se organizaron agasajos para todo el personal.
A) Ingresos netos del ejercicio 6,263,700

B) Gastos recreativos contabilizados 34,286 2,967

C) Límite máximo deducible (1): S/ 31,319 (0.5% de S/ 6’263,700) (31,319)
Monto no deducible (B - C) 2,967
En el mes de mayo la empresa efectúa el pago de un servicio de consultoría a un
profesional, habiendo recibido un recibo de honorarios por el importe de S/
25,825. La empresa asumió el pago de la retención correspondiente.
2,066
Importe de la retención del Imp. a la renta (8% 25,825) =2,066

Provisión de deudas de cobranza dudosa realizadas en el ejercicio Al 31.12.2018

se determinó que la empresa ha provisionado en el mismo ejercicio deudas
incobrables por un importe de S/ 5,431. 5,431.
Las remuneraciones de directores de la empresa, cargadas a gastos de
administración, ascienden a S/ 32,100.
A) Utilidad según el balance al 31.12.2018 435,168

B) (+) Remuneraciones a directores cargadas a gastos 32,100 4,064

Total Utilidad 467,268

C) Deducción aceptable como gasto: 6% de S/ 467,268 28,036

En el mes de mayo 2018 por su aniversario, la empresa ha realizado el sorteo

entre sus clientes de 01 televisor smart de 75”, a un precio de costo de S/5,499,
ha contabilizado como gasto el costo de adquisición más el IGV.
5,499 6,489
IGV de televisor sorteado 990

Durante el ejercicio 2018 la empresa ha contabilizado como gastos S/812 por

Multas del SAT por infracciones de tránsito, por intereses moratorios por pagos de
impuestos atrasados S/ 330, pago de multas al MTPE S/1,496.
2,638
Multas de SAT por infracciones de tránsito 812

Intereses moratorios 330

Pago de Multas al MTPE 1,496

Se ha registrado una provisión para reconocer la pérdida de valor de existencias, 5,774
por un monto de S/ 5,774, sin haber efectuado la destrucción correspondiente.
Se ha contabilizado gastos por viáticos de viajes a provincias por un importe de S/
11,915. Los viajes fueron realizados por el agente vendedor de la empresa para
ponerse en contacto con los principales clientes, a la zona sur del país del 11 al 18
de febrero y a la selva del país del 20 al 25 de octubre del 2018. Los gastos se
encuentran sustentados con los respectivos comprobantes de pago. 2,955
Gastos Contabilizados 11,915

Gasto máximo aceptado por día (11 al 18 de febrero) 8 x 640 (5,120)

Gasto máximo aceptado por día (20 al 25 de octubre) 6 x 640 (3,840)

En el mes de julio ha contabilizado como gastos el importe de S/ 6,410 por 6,410
concepto de pintado de local comercial y depósito, habiendo cancelado en
efectivo.
En el mes de diciembre la empresa ha efectuado la contabilización por
concepto de desvalorización de existencias de mercaderías por un importe
de S/ 6,267 6,267

Por el ejercicio 2018 la empresa ha contabilizado S/ 8,700 como gastos por 8,700
concepto de defensa y asesoría legal para el gerente de la empresa, por
haber cometido actos ilícitos.
En el mes de noviembre la empresa ha contabilizado como gasto el importe
de S/ 3,470 según Recibo por Honorarios Electrónico Nº E001- 162, por
concepto del servicio de desarrollo de un software para el control de 3,470
productos-Depósito 1.
La empresa ha contabilizado gastos con proformas y notas de ventas por el 2,980.
importe total de S/ 2,980.
Gastos de vehículos 49,622

En el mes de diciembre la empresa ha contabilizado como gasto el importe 2,900

de S/ 2,900 por la entrega de canastas navideñas y panetones a personal
que presta servicios en relación de independientes.

De acuerdo a lo establecido en el inciso g) del artículo 24-A de la Ley estos 145

gastos se consideran dividendo presunto debiendo abonar al fisco el 5%,
importe que ha sido cancelado por la empresa, por lo que este importe se
adiciona a la renta.
Gastos Personales de accionistas

La empresa ha contabilizado como gastos los siguientes conceptos:

Compra de televisor, para el accionista mayoritario 2,199

4,453
Compras de artículos deportivos para un accionista 954

Compra de celular para hijo de un accionista 1,300

Al 31.12.2018 la empresa ha provisionado S/ 19,000 por concepto de las

vacaciones proporcionales de los trabajadores devengadas en el ejercicio,
las que serán canceladas entre los meses de junio a setiembre del 2019. 19,000
TOTAL ADICIONES 181,567

DEDUCCIONES A LA UTILIDAD NETA

 DEDUCCIÓN ADICIONAL SOBRE LAS REMUNERACIONES QUE SE PAGUEN A MONTO
PERSONAS CON DISCAPACIDAD
Trabajador discapacitado con más de un año de labor:

1 x S/ 2,000 x 14 remuneraciones = S/ 28,000

Bonificación extraordinaria: (1 x 2,000 x 2) (9%) = S/ 360

14,180
Deducción adicional: 50%

50% de S/ 28,360 = 14,180

Trabajador discapacitado con menos de un año de labor:

1 trabajador x S/ 1,500 x 11 meses = S/ 16,500

Gratificación de julio del trabajador discapacitado con menos de un año de

9,749
labor: (S/ 1,500 x 1 trabajador x 5 meses) /6 = S/ 1,250

Gratificación de diciembre del trabajador discapacitado con menos de un año

de labor: (S/ 1,500 x 1) = 1,500

Bonificación extraordinaria: (1,250 + 1,500) (9%) = 248

Deducción adicional: 50%

50% de S/ 19,498 = 9,749

TOTAL DEDUCCIÓN ADICIONAL 23,929

Ingresos por Dividendos

Durante el ejercicio 2018 ha percibido S/ 26,400 por concepto de dividendos con 26,400
motivo de sus inversiones en la Empresa “Comercial M & F SAC”.

En el mes de julio de 2018 adquirió por leasing a tres años, un vehículo por el
importe de S/ 52,000 considerando 5 años de vida útil.
Depreciación contable: 20% anual S/ 52,000 x 20% /12 x 6 = S/ 5,200 3,466
Depreciación acelerada por contrato de leasing: 33.33% anual

52,000 x 33.33% = 17,332

17,332 / 12 x 6 meses = S/ 8,666

TOTAL DEDUCCIONES 53,795
DETERMINACIÓN DE LA RENTA IMPONIBLE Y LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA

Utilidad antes de participaciones e impuestos 435,168

(+) adiciones 181,567

(-) deducciones (53,795)

RENTA NETA IMPONIBLE 562,940

LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA

Impuesto Resultante
10% de 62,250 6,225

29.50% de 500,690 147,704 153,929

(-) Pagos a cuenta (43,241)

SALDO POR REGULARIZAR 110,688

7. Conclusiones

Los regímenes tributarios diseñados para las micro y pequeñas empresas

influyen en el desarrollo empresarial, puesto a que cada régimen presenta
un porcentaje variado de contribución para el gasto público del estado,
afectando considerablemente a las mypes que se ubican en un régimen en
el cual el porcentaje del impuesto a la renta es elevado, disminuyendo su
efectivo y consecuentemente contando con menor liquidez para sus
transacciones y obligaciones comerciales, mientras que los contribuyentes
acogidos en un régimen óptimo cuentan con mayores ventajas e incentivos
por parte del estado.
El Régimen Especial impone una tasa elevada a comparación del Régimen
Mype Tributario, lo que implica ser un régimen muy oneroso, asimismo
debemos indicar que al observar los Estados Financieros de las mypes
pertenecientes al RER, ninguna de ellas supera el parámetro de 15 UIT de
renta neta anual “utilidades” por lo que solo pagarían 10% de renta neta
anual, mientras que las mypes del RMT pagan la tasa mínima,
beneficiándose de esta manera con una menor salida de efectivo por
concepto de IR, y por último los sujetos del Nuevo RUS aportan con una
cuota agradable, no afectando considerablemente en la liquidez de las
mypes
8. Bibliografía

 SUNAT.2021).Obtenido de
[Link]
regimen-unico-simplificado-nuevo-rus
 SUNAT (2021). Obtenido de
[Link]
to-a-la-renta-empresas/regimen-especial-del-impuesto-a-la renta
empresas/2932-concepto-del-regimen-especial
 SUNAT. (2021). Sunat Orientación. Obtenido de
[Link]
menú/régimen-mype-tributario
 Torres, D. (2019). [Link]. Obtenido de
[Link]
encuentran-en-peru