Grupos Financieros

DEFINICIÓN
Se denomina grupo financiero a la agrupación de dos o más personas jurídicas (empresas) que
realizan actividades financieras, de las cuales una de ellas deberá ser banco, entre las cuales
existe control común por relaciones de propiedad, administración o uso de imagen
corporativa, o bien sin existir estas relaciones, según acuerdo, deciden el control común.

EMPRESA CONTROLADORA DEL GRUPO FINANCIERO

Los grupos financieros deberán organizarse bajo el control común de una empresa
controladora (corporación) constituida en Guatemala específicamente para ese propósito, en
caso contrario será el banco dentro del grupo financiero quien sea el responsable de la
actuación de dicho grupo.
Si existiera empresa controladora esta deberá constituirse en forma de sociedad anónima con
acciones nominativas y será regulada por la Ley de Bancos y Grupos Financieros (Decreto 19-
2002). El objeto social de dicha empresa será la dirección, administración, control y
representación del grupo financiero. Las funciones de la empresa controladora deberán ser
reglamentadas por la Junta Monetaria quien además es la encargada de otorgar o no la
autorización para la constitución de cualquier empresa controladora que quiera operar en el
país previo dictamen de la Superintendencia de Bancos. Una vez autorizada la empresa
controladora por la Junta Monetaria, ésta deberá inscribirse en el Registro Mercantil.

EMPRESAS QUE CONSTITUYEN UN GRUPO FINANCIERO

Cuando exista empresa controladora, los grupos financieros estarán integrados por ésta y por
dos o más de las empresas siguientes: Bancos, sociedades financieras, casas de cambio
almacenes generales de depósito, compañías aseguradoras, compañías afianzadoras,
empresas especializadas en emisión y/o administración de tarjetas de crédito, empresas de
arrendamiento financiero (leasing), empresas de factoraje, casas de bolsa, entidades fuera de
plaza (entidades off shore), empresas de apoyo al giro bancario y otras que califique la Junta
Monetaria. Si no existe empresa controladora los grupos financieros estarán integrados por el
banco y por una o más de las empresas mencionadas anteriormente.

A continuación, presentamos una breve explicación de lo que hacen algunas de las

instituciones que conforman un grupo financiero.
Instituciones Bancarias: Son instituciones formadas como sociedades anónimas Cuya actividad
consiste en la captación de dinero, o cualquier instrumento representativo del mismo, del
público, tales como la recepción de depósitos, colocación de bonos, títulos u otras
obligaciones, destinándolo al financiamiento de cualquier naturaleza (otorgación de créditos,
sobregiros y otros), sin importar la forma jurídica que adopten dichas captaciones y
financiamientos.
Sociedades Financieras: Son instituciones bancarias especializadas en operaciones de banco
de inversión, promueven la creación de empresas productivas mediante la captación y
canalización de dinero interno (del país) y externo (de otros países) de mediano y largo plazos,
ganando un porcentaje de interés entre las cantidades que captan y las que se canalizan. (A la
acción de captar recursos o dinero de unas personas -nacionales o extranjeras- y canalizar
estos recursos para que los aprovechen otras personas percibiendo una utilidad por esté
servicio, se le denomina Intermediación Financiera).
Casas de Cambio: Son instituciones no bancarias constituidas como sociedades anónimas, que
operan en el mercado institucional de divisas*, por cuenta y riesgo propio, autorizada
conforme a la Ley, cuyo objeto es comprar divisas a un precio para luego venderlas a un precio
mayor del que las compraron.
Almacenes Generales de Depósito: Son empresas privadas, que tienen el carácter de
instituciones auxiliares de crédito, constituidas en forma de sociedades anónimas
guatemaltecas, cuyo objeto es el procurar utilidades mediante el depósito, la conservación o
custodia, el manejo, la distribución, la compra y venta por cuenta ajena de mercancías o
productos de origen nacional o extranjero. Estas empresas también emiten certificados de
depósitos y bonos de prenda sobre la mercadería bajo su custodia.
Compañías Aseguradoras: Son instituciones constituidas bajo la modalidad de sociedades
anónimas, autorizadas conforme una ley específica para vender seguros. Surgen en respuesta
a la prevención contra el riesgo de que ocurra un evento no deseado que pudiera afectar la
vida o los bienes de los individuos que conforman la sociedad guatemalteca.
Compañías Afianzadoras: Son aquellas instituciones formadas como sociedades anónimas,
autorizadas por una ley especial, Cuyo objeto es otorgar fianzas a título oneroso, así como la
práctica de operaciones de reafianzamiento. Una Fianza es un contrato a través del cual una
Afianzadora (Fiador) se obliga a cumplir ante el beneficiario (Acreedor) del contrato, las
obligaciones contraídas por el fiado (Deudor) en caso de que éste no lo hiciere,
Empresas especializadas en emisión y/o administración de tarjetas de crédito: Son
instituciones formadas como sociedades anónimas que prestan el servicio de intermediación
financiera a través de la emisión de contratos mercantiles de crédito que celebran con
personas particulares, emitiendo al mismo tiempo una tarjeta plástica denominada tarjeta de
crédito, con la cual se lleva el control del crédito otorgado y utilizado.
Empresas de arrendamiento financiero (leasing): Son empresas cuya función es servir de
intermediarias entre arrendantes y arrendatarios a través de contratos de crédito especiales,
pudiendo los arrendatarios adquirir en propiedad los bienes objeto de arrendamiento al
pagar la última de las cuotas del contrato de arrendamiento si así lo desean.
Casas de bolsa: Son instituciones de derecho mercantil que sirven de intermediarios entre
empresas que emiten títulos, certificados, acciones, u otros documentos que representen
derechos de propiedad, de crédito o de participación, y las personas interesadas en adquirir
dichos títulos valores.
Entidades fuera de plaza (entidades off shore): Son entidades representativas de bancos del
exterior, que tienen restricciones para realizar operaciones activas y pasivas en moneda
extranjera en sus países de origen y que se constituyen en nuestro país, donde sí obtienen
facilidades de operación. Estas empresas prestan servicios de operaciones en moneda
extranjera, tales como: depósitos a la vista, de ahorro, a plazo y créditos.
Empresas de apoyo al giro bancario: Son aquellas que, sin asumir riesgo crediticio alguno,
perciben utilidades prestando a los bancos y a las empresas especializadas en emisión y/o
administración de tarjetas de crédito, los servicios de cajeros automáticos, procesamiento
electrónico de datos, mensajería u otros servicios que califique la Junta Monetaria.
Todas y cada una de las empresas integrantes de los grupos financieros estarán sujetas a
supervisión consolidada por parte de la Superintendencia de Bancos.
La consolidación de los estados financieros de las empresas que integran un grupo financiero
debe ser realizada por la empresa controladora o por el banco si no existiera empresa
controladora, de acuerdo con procedimientos que para el efecto dicte la Superintendencia
de Bancos y en lo aplicable a principios de contabilidad generalmente aceptados -y a las
normas internacionales de contabilidad.
Aunque la superintendencia de Bancos ya publicó mediante resolución de Junta Monetaria
JM-150-2006 el manual que contiene el catálogo de cuentas e instrucciones contables que
debe ser utilizado por todas las entidades que conforman un grupo financiero, nosotros nos
enfocaremos principalmente a las operaciones contables que realizan los bancos.