CASO I- Rentas del trabajo: Determinar si tiene obligación de presentar Declaración Jurada Anual e impuesto

El señor Renato Sotelo Torres, con RUC Nº 10454409957, de profesión abogado, durante el ejercicio gravable 2

electrónico y obtenido los siguientes ingresos:
Como abogado independiente, el Estudio Jurídico “B” le ha pagado la suma de S/ 127,000 y le ha retenido la s
En su condición de gerente de la firma “C” ha obtenido ingresos por dietas de directorio de S/ 24,000 y le han r
S/ 1,920.
Por su trabajo, en su oficina particular ha tenido ingresos de 36,000 y ha realizado pagos a cuenta por S/. 2,880
El banco le ha retenido por concepto de ITF (Impuesto a las transacciones Financieras) por sus ingresos profesio
suma de S/ 406
Adicionalmente realizó gastos por el alquiler de un inmueble en todo el 2020 por S/ 24,000.

1er paso
Renta Bruta 
127,000 + 36,000 =

Deducción 20%
163,000 X 20% =

Renta Neta 
163,000 - 32600 =

2do Paso
Renta Bruta = Renta Neta =  24,000

3er paso
Total renta neta 130,400 + 24,000

4to Paso
Renta neta del trabajo

CONCEPTO S/
Renta neta de cuarta categoría 154,400
Renta de Quinta categoría No tiene
Total renta de cuarta y quinta
154,400
categoría
(-) Deducción 7 UIT (7 x S/ 4,300) -
30,100
UIT del 2020
(-) Deducción de hasta 3 UIT (Hasta
S/ 12,900)
-7,200
Arrendamiento de inmueble (30% de
S/ 24,000)
Renta Neta de cuarta y quinta
117,100
categoría
 (RENTA NETA DEL TRABAJO) 117,100

5to Paso
Renta Neta Imponible de Trabajo  

Renta neta del trabajo 117,100

--Deducciones:
1(-) ITF (Según constancia de
-406
retenciones)
2. (-) Donaciones (no tiene)

Total Renta Imponible de Trabajo 116,694

6to Paso
Cálculo del impuesto

TRAMOS RENTA NETA DE TRABAJO TASA IMPORTE

Hasta 5 UIT 21,500 8% 1,720

Más de 5 UIT

64,500 14% 9,030

Hasta 20 UIT

Más de 20 UIT

30,694 17% 5,218

Hasta 35 UIT

TOTAL 116,694 15,968

7mo Paso
CONCEPTO S/
IMPUESTO CALCULADO 15,968
(-) Créditos
Pagos a Cuenta -2,880
Retenciones -12,080
MONTO PENDIENTE POR
1,008
PAGAR
Liquidación anual
urada Anual e impuesto por regularizar.
e el ejercicio gravable 2020 ha sido emisor

000 y le ha retenido la suma de S/ 10,160 127,000

o de S/ 24,000 y le han retenido la suma de
10,160
os a cuenta por S/. 2,880. 24,000
por sus ingresos profesionales de cuarta la
1,920
4,000. 36,000
2,880
406
24,000

163,000

32600

130,400

= 154,400
 CASO II-Rentas de segunda categoría: Cuando las Rentas de Fuente Extranjera se suman a la Renta
Neta de Segunda Categoría.
El señor José Luna, con RUC Nº 10578963859, percibió los siguientes ingresos durante el ejercicio.
Realizar la determinación anual del Impuesto y verificar si existe saldo por pagar. En mayo del 2019
decidió invertir S/ 8,000 en el “Fondo Mutuo MVM” (FM) el cual es administrado por la Sociedad
Administradora de Fondos Mutuos (SAFM) “El Capital”, la cual otorga al Sr. Luna (partícipe) el respectivo
certificado de participación en el Fondo Mutuo. En diciembre del 2019, el Sr. Luna rescata su inversión,
recibiendo por su certificado de participación S/ 30,000. En dicho momento, la SAFM “El Capital” le
efectúa la retención de S/ 100 entregándole el respectivo certificado de atribución.
En agosto del 2019 compró 800 acciones de la empresa colombiana “El Visitante” a razón de S/ 10 cada
acción, vendiendo la totalidad de estas cuando el precio por acción se encontraba en S/ 25 por acción.
Por esta operación se le retuvo S/ 600. Se precisa que las acciones cumplen con los requisitos
correspondientes para ser consideradas dentro de las rentas de segunda categoría.

COSTO RENTA TIPO DE

CONCEPTO INGRESO RETENCIÓN
COMPUTABLE BRUTA RENTA

Renta de
Fondo mutuo 30,000 8,000 22,000 100
Fuente Peruana

Renta de
Acciones” el
20,000 8,000 12,000 600 Fuente
visitante”
Extranjera

Paso 1: Determinar la Renta Neta de Fuente Peruana

22,000 - 4,400 = 17,600

Paso 2: Hallar la Renta Neta Imponible de segunda categoría

17,600 + 12,000 = 29,600

Paso 3: Multiplicar por la tasa del 6.25%

29,600 x 6.25% = 1850

Paso 4: Restar las retenciones efectuadas.

1850 - 700 = 1150

Respuesta: El señor José Luna, está obligado a presentar Declaración Jurada Anual de Impuesto a la
Renta por el ejercicio 2019 y cancelar el monto pendiente por regularizar de S/ 1,150
a Renta

cicio.
2019
dad
respectivo
nversión,
tal” le
S/ 10 cada
or acción.
CASO III: Determine la Renta Neta de Segunda Categoría y el importe que será retenido

La señorita Pasquel transfiere en forma definitiva sus derechos de autor sobre la obra “Como mantenerse
joven” a la empresa Editorial Peluche S.A.C., por un valor de S/. 320,000.

CONCEPTO S/
Renta bruta 320,000

Deducción (20% x 320,000) 64,000

Renta neta de segunda

256,000
categoría
Retención (6.25% x
16,000
256,000) o

Calculo directo con la tasa

16,000
efectiva: 5% x 320,000

La empresa Editorial Peluche S.A.C. deberá retener S/. 16,000 a la señorita Pasquel, y abonar dicho
monto al fisco en el mes siguiente de acuerdo con el cronograma de vencimientos, según su número de
RUC, utilizando el PDT 617 – Otras Retenciones.
 CASO IV- renta de 4ta categoría: Determinar si debo presentar declaración jurada y hacer pago a cuenta
mensual.

Rosa Torres con RUC N° 10257845636, de profesión abogado presta servicios a la empresa “A”. En el
mes de abril le han pagado la suma de S/ 2,800 y le han retenido S/ 224. En su oficina particular en el
mismo mes ha obtenido ingresos por S/ 2,200

Primer paso:  verificar si los ingresos mensuales superan S/ 2,953

2800 + 2200 = 5000

Segundo paso: Cálculo del pago a cuenta

5000 X 8% = 400

Tercer paso: Verificar si el monto retenido cubre el impuesto del mes (restando el importe retenido)

400 - 224 = 176

RPTA: Cómo el monto total recibido en el mes supera los S/ 2,953 y el monto retenido no cubre el impuesto
mensual la señorita Rosa Torres está obligado a presentar su declaración mensual y a realizar el pago
a cuenta de S/ 176.00
 CASO V- Renta de primera categoría:
Arrendamiento de predio: El Señor Gustavo Campos posee dos predios que los alquiló por todo el año 2016, e
alquiló a S/ 3,500.00, durante ese periodo, su inquilino realizó una mejora por un importe de S/ 20,000 soles. E
predio lo alquiló a S/ 1,500 mensuales. De acuerdo al autoevalúo del 2016 el primer predio tiene un valor de S/
el segundo S/ 310,000. El Señor Campos realizó los pagos a cuenta mensuales del 5% del importe de cada alqu

Renta bruta Anual por arrendamiento Predio N° 1 S/ Predio N° 2 S/

-Renta devengada:
Alquiler total por el año 2016 42,000 18,000
Mejora incorporada 20,000 0
Total renta devengada 62,000 18,000
-Renta presunta
Valor autoavalúo: S/380,000 x 6% 228,000
Valor autoavalúo: S/310,000 x 6% 18,600
Total renta presunta 22,800 18,600
Total renta brutal anual 62,000 18,600
Pagos a cuenta mensuales
3,500 X 5% X 12 2,100
1,500 X5% X 12 900
Total pagos a cuenta 3,000

Nota: Para determinar el total de la renta bruta anual se debe utilizar el importe mayor
entre la renta devengada y la renta presunta. Cabe recalcar que el importe de la mejora no
se considera al momento de compararla con la renta presunta, pero si al momento de
determinar la renta bruta anual (S/ 62,000).
e los alquiló por todo el año 2016, el primero lo
or un importe de S/ 20,000 soles. El segundo
el primer predio tiene un valor de S/ 380,000 y
es del 5% del importe de cada alquiler.
VI- El Sr. Juan Pérez es propietario de 2 inmuebles y desea saber ¿Cómo realiza sus pagos mensuales y si debe presentar la
Los datos a considerar son los siguientes:

El Inmueble UNO, es un departamento que lo tendrá alquilado todo el año 2019 a la señora Martha Sánchez. El monto del a
El Inmueble DOS es una casa que ha cedido gratuitamente a su hijo Alfredo Pérez. El valor del autovalúo es de S/ 150,000.

Paso 1: Determinación de pagos mensuales

Inmueble Inmueble
UNO DOS

Se calcula el
5% del monto
que recibe No existe
mensualment obligación de
e por hacer pagos
concepto de mensuales
alquiler y porque ha
servicios de sido cedido
agua y luz: gratuitamente
.

(1000 + 200)
= S/.60
-       El Sr. Juan Pérez debe hacer pagos mensuales de S/.60 por el inmueble UNO.
Paso 2: Cálculo de Renta Bruta Anual
Inmueble Inmueble
UNO DOS

Como ha sido
cedido
gratuitamente
Se calcula el , se debe
monto anual determinar
Total de cobrado por una renta ficta
ingresos en arquiler: que es
el año equivalente al
6% del
autovlúo:

(1000 + 200)
150.000 x 6%
x 12 =
= S/.9,000
S/.14,400
Renta
Presunta
establecida 90,000 x 6% No aplica.
en la norma: = S/.5,400
La Renta Bruta Anual para el Sr. Juan Pérez es S/14,000 para el Inmueble UNO (se tomó la renta real por ser mayor al

Paso 3: Determinación de Renta Anual

Determinació
n de Renta
Anual
 Renta Bruta
Anual
14,400
Inmueble
UNO

Renta Bruta
Anual
9,00
Inmueble
UNO
Total Renta
23,400
Bruta Anual
Cálculo del
Impuesto: 1,170
23,400 x 5%
Crédito contra
el pago: 60 x 720
12
Monto
pendiente de
450
pago (1,170 –
720)
El Sr. Juan Pérez tendrá un monto pendiente de pago de S/450 y deberá presentar Declaración Jurada Anual de Impue
os mensuales y si debe presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta? 

ora Martha Sánchez. El monto del alquiler pactado es de S/ 1,000 mensuales más S/200 por concepto de agua y luz. El valor de autovalúo de este inmueb
lor del autovalúo es de S/ 150,000.

mó la renta real por ser mayor al renta presunta S/5,400); y S/9,000 para el inmueble DOS (renta ficta anual).
eclaración Jurada Anual de Impuesto a la Renta 2019.
l valor de autovalúo de este inmueble es S/ 90,000.
VII. La Señora Nancy Sánchez tiene una propiedad muy grande cuyo valor de autovalúo asciende a S/300,000; como se irá a

Con la autorización de su tía, Bertha subarrendará todo el primer piso a una empresa de seguros por el importe mensual de S

Ambas desean saber ¿Cómo realizar sus pagos mensuales y si deben presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a

Paso 1: Determinación de pagos mensuales

Pagos
Nancy Bertha
mensuales

Se calcula el
5% del monto (3,000 –
1,000 x 5%=
que recibe 1,000) x 5% =
S/.50
por concepto S/.100
de alquiler.

Paso 2: Cálculo de Renta Bruta Anual

Nancy Bertha
Total de (3,000 –
1000 x 12 =
ingresos en 1,000) x 12 =
S/.12,000
el año S/.24,000
n con la
Renta
Presunta
establecida 300,000 x 6%
en la norma: = S/.18,000
6% de
Valor dellas
mejoras No aplica.
incorporadas Piscina
no valorizada en:
responsable S/15,000
s
La Renta Bruta Anual de Nancy es de: 18,000 (renta presunta mayor a la real) + 15,000 = S/33,000.
Para Bertha la Renta Bruta Anual será de S/.24,000
Paso 3: Determinación de Renta Anual
Determinación de Renta
Anual para Nancy
Monto mayor
(renta 4,400
presunta)
Mejora
9,00
incorporada
Total Renta
3,400
Bruta Anual
Cálculo del
Impuesto: 1,650
33,000 x 5%
Crédito contra
el pago: 50 x 600
12
Monto
pendiente de 1,050
pago
Nancy tendrá un Monto pendiente de pago de S/1,050 y deberá presentar Declaración Jurada Anual de Impuesto a la Renta.
 Determinación de Renta
Anual para Bertha
Total Renta
24,000
Bruta Anual
Cálculo del
Impuesto: 1,200
24,000 x 5%

Crédito contra
el pago: 100 x 1,200
12

Monto
pendiente de
0
pago (1,170 –
720)
Bertha no tendrá impuesto por pagar ni deberá presentar Declaración Jurada Anual de Impuesto a la Renta.
sciende a S/300,000; como se irá a vivir con su hija a la ciudad de Piura por un año, decide alquilar su casa a su sobrina Bertha por la suma de S/1,000 m

eguros por el importe mensual de S/3,000; a cambio se compromete a instalar una pequeña piscina en el jardín de la casa, cuya valorización es de S/15,0

ación Jurada Anual del Impuesto a la Renta?

ada Anual de Impuesto a la Renta.

puesto a la Renta.
a Bertha por la suma de S/1,000 mensuales. 

asa, cuya valorización es de S/15,000.

 VIII. El Sr. Iván Rodríguez y su esposa compraron 2 autos en junio del 2016 al precio de S/55,000 cada uno. A finales del 20
Los esposos desean saber si los pagos que realizaron de S/ 75 mensuales son correctos y si ¿Deben presentar la Declarac
Paso 1: Determinación de pagos mensuales

VEHÍCULO UNO VEHÍCULO DOS

Calcularon el 5% del monto que reciben mensualmente por

concepto de alquiler No existe obligación de hacer pagos
ensnuales porque ha sido cedido
gratuitamente

1500x 5%= s/.75

Los pagos mensuales de S/75 por el vehículo UNO son correctos

Paso 2: Determinación de Renta Anual

DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO ANUAL

Renta bruta anual vehículos UNO

18,000
RENTA FICTA VEHICULOS DOS
4,633
TOTAL, RENTA BRUTA ANUEL
22,633
CALCULO DEL IMPUESTO: 22,633X5
1,132

CRÉDITOS CONTRA EL IMPUESTO : 75X12

900

MONTO PENDIENTE DE PAGO 1132-900

232

EL SR IVAN RODRÍGUEZ Y SU ESPOSA TENDRAN UN MONTO

PENDIENTE DE PAGO DE S/.232 Y DEBERAN PRESENTAR
DECLARACIÓN JURADA ANUEAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
2029
000 cada uno. A finales del 2018 se compraron una camioneta, por lo que dejaron de utilizar los vehículos y antes de venderlos optaron por alquilarle uno a
Deben presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta?
enderlos optaron por alquilarle uno a su vecino Alberto, por la suma de S/1500 mensuales y el otro cederle gratuitamente a la empresa de turismo de su hi
te a la empresa de turismo de su hijo José. Tanto el alquiler como la cesión se llevaron a cabo durante el 2019.
IX- La Señora Nancy Sánchez tiene una propiedad muy grande cuyo valor de autovalúo asciende a S/300,000; com

Con la autorización de su tía, Bertha subarrendará todo el primer piso a una empresa de seguros por el importe

Ambas desean saber ¿Cómo realizar sus pagos mensuales y si deben presentar la Declaración Jurada Anual d

Paso 1: Determinación de pagos mensuales

Pagos
Nancy Bertha
mensuales

Se calcula el
5% del monto (3,000 –
1,000 x 5%=
que recibe 1,000) x 5% =
S/.50
por concepto S/.100
de alquiler.

Paso 2: Cálculo de Renta Bruta Anual

Nancy Bertha
Total de (3,000 –
1000 x 12 =
ingresos en 1,000) x 12 =
S/.12,000
el año S/.24,000

Comparació
n con la
Renta
Presunta
establecida
en la norma:
6% del 300,000 x 6%
autovalúo = S/.18,000

Valor de las
mejoras No aplica.
incorporadas
no Piscina
responsable valorizada en:
s S/15,000
La Renta Bruta Anual de Nancy es de: 18,000 (renta presunta mayor a la real) + 15,000 = S/33,000.
Para Bertha la Renta Bruta Anual será de S/.24,000
Paso 3: Determinación de Renta Anual
Determinación de Renta
Anual para Nancy
Monto mayor
(renta 4,400
presunta)
Mejora
9,00
incorporada
Total Renta
3,400
Bruta Anual
Cálculo del
Impuesto: 1,650
33,000 x 5%
Crédito contra
el pago: 50 x 600
12
Monto
pendiente de 1,050
pago
Nancy tendrá un Monto pendiente de pago de S/1,050 y deberá presentar Declaración Jurada Anual de Impues

Determinación de Renta
Anual para Bertha
Total Renta
24,000
Bruta Anual
Cálculo del
Impuesto: 1,200
24,000 x 5%

Crédito contra
el pago: 100 x 1,200
12

Monto
pendiente de
0
pago (1,170 –
720)
Bertha no tendrá impuesto por pagar ni deberá presentar Declaración Jurada Anual de Impuesto a la Renta.
utovalúo asciende a S/300,000; como se irá a vivir con su hija a la ciudad de Piura por un año, decide alquilar su casa a su sobrina Bertha por la suma de

empresa de seguros por el importe mensual de S/3,000; a cambio se compromete a instalar una pequeña piscina en el jardín de la casa, cuya valorizació

entar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta?

al) + 15,000 = S/33,000.

eclaración Jurada Anual de Impuesto a la Renta.

a Anual de Impuesto a la Renta.

a su sobrina Bertha por la suma de S/1,000 mensuales. 

el jardín de la casa, cuya valorización es de S/15,000.

X-El señor Juan Laredo Soto, con RUC Nº 10578569872, de profesión médico, durante el ejercicio gravable 2019 ha obtenido
Como médico independiente, la Clínica “B” le ha pagado la suma de S/127,000 y le ha retenido la suma de S/ 10,160.
En su condición de trabajador dependiente en el Hospital del Niño, ha obtenido ingresos por S/ 24,000 y le han retenido la sum
Por su trabajo, en su consultorio particular ha emitido Recibos por Honorarios por 36,000 y realizado pagos a cuenta por S/ 2,
El banco le ha retenido por concepto de ITF (Impuesto a las transacciones Financieras) por sus ingresos profesionales de cua
El 22 de octubre realizó una exposición en EEUU por la que se le pagó $2,400 que los recibió en efectivo el mismo día de la e
Tiene gastos deducibles adicionales por S/.400.
Paso 1: Determinar la Renta Neta del Trabajo.
CONCEPTO CÁLCULO IMPORTE
Renta Bruta
127,000+
de Cuarta 163,000
36,000
Categoría

163000*20%
=32600
(-) Deducción
(deduce la
20% tope 24
totalidad,
UIT (24 X   32,600
porque está
4200=
dentro del
100800)
límite
permitido).

Renta Neta 163,000 -

de Cuarta 32,600 130,400
Categoría = 130,400
Renta de
Quinta 24,000   24,000
Categoría
Total Renta
de Cuarta y 130,400 +
154,400
Quinta 24,000
Categoría
7 X 4,200
(-) Deducción
(UIT 2019) = -29,400
7 UIT 
29400

3 X 4200 =
12600, se
(-) Deducción deduce S/
adicional 400 porque     (400)
hasta 3 UIT  no excede el
límite
permitido.

Renta Neta
de Cuarta y
Quinta 154,400 -
Categoría 29,400 - 400 124,600
= 124,600
(Renta Neta
de Trabajo)
Paso 2: Determinar la Renta de Fuente Extranjera.
CONCEPTO IMPORTE
El 22.10.2019
percibió
$2,400 por
8,023.20
exposición en
evento en
EEUU*

* Tipo de
cambio
compra de la
fecha de la
percepción S/
3.343

Paso 3: Determinar la Renta Imponible de Trabajo y Renta de Fuente Extranjera.

RENTA NETA
  124,600
DE TRABAJO

(-) ITF (Según

constancia de       (496)
retenciones)

(-)
     0
Donaciones
(+) Renta de
Fuente    8,023.2
Extranjera

Renta
Imponible de
Trabajo y
132,127.20
Renta de
Fuente
Extranjera

Paso 4: Aplicar las tasas de Impuesto (en este caso sólo aplicaremos hasta el tercer tramo).

RENTA NETA
TRAMOS TASA IMPORTE
DE TRABAJO

Hasta 5UIT 21,000 8% 1,680

Más de 5 UIT Hasta 20 UIT 63,000 14% 8,820
Más de 20
Hasta 35 UIT    48,127.2 17%   8,181.6
UIT
IMPUESTO
132,127.20  18,681.6
CALCULADO
Paso 5: Cálculo de la Tasa Media para determinar cuánto del impuesto retenido en el extranjero se puede usar como crédito.
CONCEPTO IMPORTE

El 22.10.2019
se le retuvo
$450 del
ingreso
1,504.35
percibido por
la exposición
en evento en
EEUU*
* Tipo de
cambio
compra de la
fecha de la
percepción S/
3.343

Entonces: Tasa Media = ( 18,681.6 / (124,600 + 8,023.2 + 29400 + 400) ) X 100

                 Tasa Media =  11.50%
Límite máximo de retención: RNFE X 11.50%
 8,023.2 X 11.50% = 922.70, comparamos con el monto retenido (S/ 1,504.35) y se elige el menor; es decir: 922.70.
Paso 6: Liquidación Anual de la Renta de Trabajo y Fuente Extranjera
IMPUESTO
18,681.60
CALCULADO
(-) Créditos
Por Renta de
Fuente  (922.70)
Extranjera 

Pagos a
Cuenta
Rentas de    (2,880)
Cuarta
Categoría

Retenciones
de Rentas de
 (10,160)
Cuarta
Categoría

Retenciones
de Rentas de
  (1,920)
Quinta
Categoría
SALDO POR
REGULARIZ  2,798.9
AR
Respuesta: El señor Juan Laredo Soto, está obligado a presentar Declaración Jurada Anual de Impuesto a la Renta por el eje
ejercicio gravable 2019 ha obtenido los siguientes ingresos:
nido la suma de S/ 10,160.
or S/ 24,000 y le han retenido la suma de S/ 1,920.
realizado pagos a cuenta por S/ 2,880.
r sus ingresos profesionales de cuarta la suma de S/ 496.
bió en efectivo el mismo día de la exposición y se le retuvo la suma de $ 450.
njero se puede usar como crédito.
 menor; es decir: 922.70.

al de Impuesto a la Renta por el ejercicio 2019 y cancelar el monto pendiente por regularizar de S/ 2,798.9.