INDICE
INDICE..........................................................................................................................................................2
INTRODUCCIÓN...........................................................................................................................................3
LA AUDITORIA OPERATIVA Y DE SERVICIOS A NIVEL NACIONAL E INTERNACIONAL...................................4
LA AUDITORÍA..........................................................................................................................................4
CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORÍA OPERATIVA....................................................................................5
¿QUIÉN HACE LA AUDITORÍA OPERATIVA?..............................................................................................5
FUNCIÓN DEL AUDITOR...........................................................................................................................6
FASES DE LA AUDITORIA OPERATIVA.......................................................................................................6
Etapa de Planificación..........................................................................................................................6
Etapa de Ejecución...............................................................................................................................7
Etapa del Informe................................................................................................................................7
ANÁLISIS CRÍTICO........................................................................................................................................8
CONCLUSION...............................................................................................................................................9
RECOMENDACIONES.................................................................................................................................10
BIBLIOGRAFÍA............................................................................................................................................11
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INTRODUCCIÓN
La auditoría ha sido, en el mundo una práctica cada vez más extendida y de importancia
creciente en los más diversos aspectos de la vida social de negocios y gubernamental, (Mantilla,
1989).
La auditoría ha tenido y tiene inmensas dificultades en el campo teórico, cuando se le indaga
por sus fundamentos y por sus estructuras conceptuales, solo en épocas actuales se le ha
empezado a prestar atención a este asunto y debe reconocerse que el camino por recorrer es
distante.
La Auditoría Operativa tiene significativa importancia en la gestión empresarial, porque a
través de los resultados permite a la gerencia de la entidad conocer las desviaciones en los
sistemas, para mejorar la efectividad, eficiencia y economía en el uso de los recursos asignados
para el cumplimiento de sus objetivos y metas institucionales.
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LA AUDITORIA OPERATIVA Y DE SERVICIOS A NIVEL NACIONAL E
INTERNACIONAL
LA AUDITORÍA
William Thomas Porter y John C. Burton definen “la Auditoría como el examen de la
información por una tercera persona distinta de quien la preparó y del usuario, con la intención
de establecer su veracidad; y el dar a conocer los resultados de este examen, con la finalidad de
aumentar la utilidad de tal información para el usuario.” (Porter, 1983).
“La Auditoría es la investigación, consulta, revisión, verificación, comprobación y evidencia
aplicada a la Empresa. Es el examen realizado por el personal calificado e independiente de
acuerdo con Normas de Contabilidad; con el fin de esperar una opinión que muestre lo
acontecido en el negocio; el requisito fundamental es la independencia”. (Castin, 2004, p.56).
“La Auditoría Operativa es el examen crítico, sistemático e imparcial de la administración de
una entidad, para determinar la eficacia con que logra los objetivos pre-establecidos y la
eficiencia y economía con que se utiliza y obtiene los recursos, con el objeto de sugerir las
recomendaciones que mejoraran la gestión en el futuro”. (Cano, 2007, P.81)
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CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORÍA OPERATIVA
Al igual que ocurre con otras modalidades de la acción auditoria, la operacional cuenta con
algunos rasgos destacados que cabe señalar:
Cualquier tipo de proceso es susceptible de análisis y medición, desde los económico-
financieros a las relaciones laborales dentro de una compañía
Debido a su amplio margen operativo, esta disciplina supone la necesidad de
profesionales auditores con preparación específica de diversos campos. Es decir,
profesionales multidisciplinares (materias como derecho mercantil o fiscal,
contabilidad y recursos humanos son las más extendidas)
Al igual que ocurre con otras modalidades, la auditoría operacional debe identificar
posibles fallas, pero al tiempo definir a través de su informe de auditoría caminos a
tomar o mejoras de procesos que mejoren su cohesión organizacional
¿QUIÉN HACE LA AUDITORÍA OPERATIVA?
Las auditorías operacionales normalmente son realizadas por los auditores internos de las
compañías, o bien, pueden realizarse por consultores independientes, según las necesidades y los
criterios que defina la administración y por el grado de especialidad requerida.
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FUNCIÓN DEL AUDITOR
A fin de realizar la auditoría, el auditor debe:
Decidir qué es lo que va a examinar.
Decidir primordialmente de qué forma llevará a cabo la auditoria, elaborando un plan
general preliminar de la misma.
Seleccionar el personal que participará.
Emprender una investigación previa, lo que supone fundamentalmente recopilar
información general sobre el departamento de recursos humanos, la organización
y los problemas concretos en los que se considere habrá que profundizar.
Ultimar el plan de auditoría, refinando las herramientas, medidas y elaborando un
calendario claro de su realización. Recabar la información.
FASES DE LA AUDITORIA OPERATIVA
Etapa de Planificación
Comprende la determinación de los objetivos y la definición del alcance; el tiempo que se
requiere, así como la identificación de las áreas más importantes y los problemas más
potenciales, a fin de aplicar los criterios, procedimientos y recursos que se consideren necesarios
para garantizar que el examen cubra las actividades más importantes de la entidad.
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Etapa de Ejecución
La Fase de Ejecución está centrada básicamente a la obtención de evidencia suficiente,
competente y pertinente sobre los asuntos más importantes aprobados en el Plan de Auditoría,
especialmente al desarrollo de los hallazgos que incluye la recopilación de información
específica sobre actividades u operaciones que han sido analizadas y evaluadas generando
conclusiones y observaciones sobre deficiencias o desviaciones detectadas las mismas que
deberán estar acompañadas de recomendaciones.
Etapa del Informe
Es el producto final del Trabajo de Auditoría en el cual se presenta las observaciones, las
conclusiones y las recomendaciones, contiene en forma clara y concisa las debilidades más
importantes que han sido detectadas mediante las evidencias obtenidas.
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ANÁLISIS CRÍTICO
La auditoría es la investigación, consulta, revisión, verificación, comprobación y evidencia
aplicada a las entidades. Es un examen realizado por el personal calificado e independiente de
acuerdo con Normas de Contabilidad; con el fin de esperar una opinión que muestre lo
acontecido en el negocio; requisito fundamental es la independencia.
La Auditoria Operativa, formula y presenta una opinión sobre los aspectos administrativos,
gerenciales y operativos, poniendo énfasis en el grado de efectividad y eficiencia con que se han
utilizado los recursos materiales y financieros mediante modificación de políticas, controles
operativos y acción correctiva, desarrolla la habilidad para identificar las causas operacionales
posteriores y explican síntomas adversos evidente en la eficiente administración.
El Objetivo de la Auditoria Operativa es identificar las áreas de reducción de Costos, mejorar
los métodos operativos e incrementar la rentabilidad con fines constructivos y de apoyo a las
necesidades examinadas.
El rol de la Auditoría Operativa gira en torno a la medición administrativa por lo que el
control debe centrar su accionar en la evaluación de los resultados, es un tema que está siendo
aplicado cada día con mayor énfasis, con la finalidad de medir los resultados de una gestión
empresarial.
La auditoría operativa por su enfoque, involucra una revisión sistemática de las actividades de
una entidad con relación al cumplimiento de objetivos y metas (efectividad) y respeto a la
correcta utilización de los recursos (eficiencia y economía).
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CONCLUSION
La Auditoria Operativa determinará si se ha realizado alguna deficiencia importante de
política, procedimientos y prácticas contables defectuosas.
La Auditoria Operativa determina la razonabilidad de la política y normas que se dan en la
empresa.
La Auditoria Operativa revisar la financiación de las adquisiciones para determinar si afectan
la cantidad, calidad y las clases de compras si se hubiesen realizado.
El objetivo de La Auditoria Operativa es emitir una opinión independiente sobre: Determinar
la eficacia y el control interno del sistema de Programación de Operaciones para contribuir en su
eficiencia y maximizar sus beneficios monetarios, y así poder llegar a ser competitivos dentro del
mercado.
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RECOMENDACIONES
Es una actividad desarrollada por persona cualificada e independiente.
Para realizarla se utilizan técnicas de revisión y verificación idóneas; con ellas se planifica el
trabajo de auditoría y se establecen programas y procedimientos documentados.
Debe hacerse de conformidad con principios y normas de contabilidad generalmente
aceptados.
Todo ello tiene por objeto la emisión de un informe que tenga efectos frente a terceros.
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BIBLIOGRAFÍA
Alvarez, C. (2005). Auditoría gubernamental. Lima – Perú.
Alvin, A., Arensa, R., Mark, S., Beasley, (2007) Auditoría un enfoque integral, México, pág.
15
Cano, (2007). Auditoría Operativa. Extraído el 26 de junio 2007 desde
[Link]
Castin A. Felipe. (2004). La gestión financiera en la empresa. México: Interamericana S.A.
Castin, (2004). Auditoria Operativa. Extraído el 12 de Abril 2004 desde
[Link]
Mantilla, S., (2005) AUDITORIA 2005, PAG, PAG 32-51 pontificia universidad javeriana facultad de
ciencia económicas, Ecoe ediciones.