[Link]ías.

com

Catálogo de cuentas contables

a) Introduccion:
b) Objetivo general:
c) Campo de aplicación.
d) Estructura
e) Catálogo de cuentas reales:
f) Descripción y dinámica

INTRODUCCION:
El registro uniforme de las operaciones económicas realizadas por cada una de las empresas que
conforman el Grupo ZUCCARO, es un mecanismo fundamental para la transparencia de la información
contable y por consiguiente para su claridad y confiabilidad. Esto les permite una evaluación permanente
de la situación y evolución financiera de las diferentes empresas y a su vez consolidar información para
obtener resultados generales.
Con la uniformidad en el registro de las transacciones contables se logra una información financiera real
de la situación patrimonial del grupo y sus accionistas, permitiendo la adopción de decisiones adecuadas,
pues tienen como soporte la contabilidad.
OBJETIVO GENERAL:
Diseñar una Guía Descriptiva que permita determinar la función y uso de cada una de
las Cuentas Contables que integran el Catálogo Único, que les facilite el desempeño de las
actividades en forma eficiente y proporcione información financiera acertada para la toma de
decisiones dentro de la Organización “ZUCCARO P.Z., C.A.”

GUÍA DE FUNCIONES Y USOS.

La Guía de funciones y usos de ZUCCARO P.Z., C.A., identifica los procesos de
contabilidad, específicamente las cuentas que integran el Balance General ó Cuentas Reales, en
toda su extensión, permitiéndole a los usuarios el desempeño eficiente de las funciones, así como
a la Gerencia realizar los correctivos necesarios para el mejor desempeño y mayor confiabilidad en
la toma de decisiones.

ALCANCE
Esta guía está diseñada en el área de contabilidad de ZUCCARO P.Z, C.A., lo cual
involucra a las distintas empresas y departamentos en ella relacionados, entre los cuales se
pueden señalar: LAS TIENDAS DEL PINTOR, PINTACOLOR, RELIEVE, FANABRO, FLAMUKO
CHEMICAL, EXICORP, IMAGEN GRAFICA, entre otras.

OBJETIVOS.
Lograr el mejoramiento de los procesos contables.
Crear una metodología de trabajo acorde a las necesidades y limitaciones de la organización.
Revisar con periodicidad los procedimientos existentes, para su debida corrección y actualización.
Unificar criterios de uso entre los distintos empleados para mantener registros contables
coherentes y confiables.
Facilitar el trabajo contable al consolidar cifras financieras.
Satisfacer las necesidades de registro diario en las diferentes operaciones que se generan en la
organización.

DISPOSICIONES
La guía de funciones y usos de las Cuentas Contables que integran el Catálogo Único en
la empresa “ZUCCARO P.Z., C.A.,” se diseño y elaboró atendiendo a los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados de Venezuela (PCGA).
Los Gerentes de cada empresa deberán utilizar las cuentas establecidas en la presente
guía, y si en algún caso particular y por razones de actividad mercantil los Gerentes se vean en la
necesidad de emplear alguna sub-cuenta no considera en esta guía deberá solicitar autorización a
la Gerencia de Administración y Contabilidad.
Adicionalmente, se utilizan las cuentas auxiliares, a partir de un séptimo dígito, para
identificar el movimiento detallado de cada una de las empresas según sus necesidades para
cada caso.
Es flexible por cuanto se puede amoldar a las necesidades y exigencias de cada una de las
empresas que integran la organización.
Los registros e informaciones contables deberán ceñirse a los PCGA.

CAMPO DE APLICACIÓN.
Está guía de funciones y usos será aplicada en: a) La rutina diaria de la trascripción de
operaciones; b) Cuando se desconozca la utilidad ó uso de alguna de las cuentas; c) cuando se
detecten fallas en el desarrollo de las actividades y / ó clasificación de las cuentas; y d) cuando
ingrese un personal nuevo a la organización, para su inducción, específicamente en el área
contable.

2
REVISIÓN Y CORRECCION
La Guía de Funciones y Usos se logro alcanzar en: 1) Su primera fase la cual corresponde
a las Cuentas Reales ó de Balance General, quedando la segunda fase que corresponde a las
Cuentas Nominales ó de Resultados por concluir; 2) Su revisión debe ser periódica, con el
propósito de realizar las correcciones y/ ó actualizaciones necesarias , siendo responsabilidad del
Administrador de la Organización y; 3) Debe ser aprobada por la Gerencia General para su
distribución y uso.

USUARIOS
Solo será circulada entre el siguiente personal: Presidente, Gerentes, Administrador,
Supervisores y Analistas Contables; que laboran para la Organización.

ESTRUCTURA
Esta Guía de Funciones y Usos se encuentra integrada por el Catálogo de Cuentas, las
Descripciones y Dinámicas de cada una de las mismas.
La identificación de cada una de las cuentas se basa en el sistema decimal por
considerarse el más idóneo para el procesamiento, computarizado, manual ó mecánico de las
operaciones.
Se encuentra estructurada sobre las bases de los siguientes niveles:

9 - 9 - 99 - 99

Nivel 4 (Sub-Cuenta) Cien subdivisiones del 00 al 99.

Los Siete primeros Dígitos.

Nivel 3 (Cuenta) Hasta Cien subdivisiones del 00 al 99

Los Cuatro primeros Dígitos.

Nivel 2 (Grupo) Diez subdivisiones del 0 al 9.

Los Dos primeros Dígitos.

Nivel 1 (Clase) Se puede obtener hasta Diez

subdivisiones, es decir, del 0 al 9
El Primer Dígito.

Obsérvese que la estructura del código tiene siete dígitos y cuatro niveles.

3
 Por otra parte, las clases que identifican el primer dígito, son:

Clase 1: Activo
Clase 2: Pasivo Balance General.
Clase 3: Patrimonio

Clase 4: Ingresos
s
Clase 6: Gastos Estados de Resultados.
Clase 7: Ingresos financieros
Clase 8: Gastos Financieros
Clase 9: Impuestos

Las clases 1, 2 y 3 son las que comprenden las cuentas que conforman el Balance General
y son las que se han tomado en consideración para el desarrollo de la presente guía.
Las clases 4, 5 ,6 ,7 ,8 y 9 corresponden a las Cuentas de Resultados quedando
abierta la alternativa para el desarrollo de una nueva investigación.

4
 CATÁLOGO DE CUENTAS REALES:

Clase 1000000 ACTIVO

Grupo 1100000 CIRCULANTE DISPONIBLE
Mayor 1110000 CAJA Y BANCOS
Cuenta 1111000 Caja
Subcuenta 1111001 Caja Principal
1111002 Caja Chica Bolívares
1111003 Caja Chica Moneda Extranjera
1111004 Fondo Operativo
Cuenta 1112000 Bancos
1112001 al 030 Bancos en Cuentas Corrientes
1112101 al 116 Bancos en F.A.L.
1112206 al 209 Bancos en Participaciones
Grupo 1200000 CIRCULANTE EXIGIBLE
Mayor 1120000 EFECTOS Y CUENTAS POR COBRAR
Cuenta 1121000 Efectos por Cobrar
Subcuenta 1121001 Efectos por Cobrar Clientes
1121002 Otros Efectos por Cobrar
Cuenta 1122000 Cuentas por Cobrar
Subcuenta 1122001 Cuentas por Cobrar Clientes
1122002 Provisión Cuentas Incobrables
1122003 Cuentas por Cobrar Cheques Devueltos
1122004 Cuentas por Cobrar Compañías Relacionadas
1122005 Cuentas por Cobrar Compañías Afiliadas
1122006 Cuentas por Cobrar en Recuperación
1122007 Cuentas por Cobrar Intertiendas
Cuenta 1123000 Otras Cuentas por Cobrar y Adelantos
1123001 Adelantos a Proveedores
1123002 Préstamos al Personal
1123003 Cuentas por Cobrar Socios
1123004 Cuentas por Cobrar varias
1123005 Cuentas por Cobrar S.S.O.
1123006 Reclamos de Seguros
Grupo 1130000 CIRCULANTE REALIZABLE
Mayor 1131000 INVENTARIOS
Subcuenta 1131001 Inventario Inicial
1131002 Compras
1131003 Bonificaciones Recibidas en Compras
1131004 Descuentos en Compras
1131005 Descuentos Pronto Pago
1131006 Devoluciones en Compras
1131007 Costo de Ventas
1131008 Pérdida en Inventarios por Siniestro
1131009 Diferencia Cambiaria
1131010 Gastos de Aduana
1131011 Compras Intertiendas
1131012 Devolución Compras Intertiendas
1131013 Descuentos Compras Intertiendas
1131014 Mercancía en Transito

5
 1131015 Materia Prima
1131016 Material de Empaque
1131017 Productos Semi Terminados
1131018 Productos Terminados
1131019 Inventarios de Paleta
1131020 Reserva de Inventario
Grupo 1140000 CIRCULANTE PRE-PAGADO
Mayor 1141000 PRE-PAGADOS.
Subcuenta 1141001 Seguro Pagado por Anticipado
1141002 Impuestos Pagados Por Anticipado
1141003 Intereses Pagados por Anticipado
1141004 Gastos Pagados Por Anticipado
1141005 Seguro Colectivo Empleados
1141006 Gastos Varios Prepagados
1141007 Patente de Industria y Comercio
1141009 Mantenimiento de Equipos de Computación
Grupo 1200000 LARGO PLAZO e INVERSIONES
Cuenta 1210000 Largo Plazo
Subcuenta 1210001 Efectos por Cobrar Compañías Relacionadas
1210002 Cuentas por Cobrar Compañías Relacionadas
Cuenta 1220000 Inversiones
Subcuenta 1220001 Inversiones en Acciones de Compañías Relacionadas
1220002 Otras Inversiones
Grupo 1300000 FIJOS TANGIBLES E INTANGIBLES
Cuenta 1310000 NO DEPRECIABLE
Subcuenta 1310001 Terrenos
Cuenta 1320000 DEPRECIABLES
1320001 Edificios
1320002 Maquinarias y Equipos
1320003 Equipos de Computación
1320004 Vehículos
1320005 Mobiliarios y Equipos de Oficina
1320006 Mejoras a Instalaciones
1320007 Vehículos Leasing
Cuenta 1330000 DEPRECIACIÓN ACUMULADA
Subcuenta 1330001 Depreciación acum. Edificio.
1330002 Depreciación acum. Maquinaria y Equipos
Subcuenta 1330003 Depreciación acum. Equipos de Computación
1330004 Depreciación acum. Vehículos
1330005 Depreciación acum. Mobiliario y Equipos de Oficina
1330006 Depreciación acum. Mejoras a Instalaciones.
1330007 Depreciación acum. Vehículos Leasing.
Cuenta 1340000 INTANGIBLES
Subcuenta 1340001 Plusvalía
1340002 Programas y Licencias de Computación
1340003 Franquicias
Cuenta 1350000 AMORTIZACIÓN ACUMULADA
Subcuenta 1350001 Amortización acum. Plusvalía
1350002 Amortización acum. Programas y Licencias
1350003 Amortización acum. Franquicias

6
Grupo 1400000 CARGOS DIFERIDOS
Cuenta 1410000 Cargos Diferidos
Subcuenta 1410001 Gastos de Instalación y Mejoras al Local.
Grupo 1500000 OTROS ACTIVOS
Cuenta 1510000 Otros Activos
Subcuenta 1510001 Depósitos en Garantía
1510002 Construcciones en Proceso
1510003 Material Publicitario

Clase 2000000 PASIVOS

Grupo 2100000 CIRCULANTE
Mayor 2110000 CORTO PLAZO
Cuenta 2111000 Préstamos Bancarios por Pagar
Subcuenta 2111001 al 30 Pagares Bancarios.
Grupo 2120000 EFECTOS y CUENTAS POR PAGAR
Cuenta 2121000 Efectos por Pagar
Subcuenta 2121001 Efectos por Pagar Proveedores
2121002 Otros Efectos por Pagar
Cuenta 2122000 Cuentas por Pagar
Subcuenta 2122001 Cuentas por Pagar Proveedores
2122002 Cuentas por Pagar Compañías Relacionadas
2122003 Cuentas por Pagar Compañías Afiliadas
2122004 Cuentas por Pagar Intertiendas
Cuenta 2123000 Gastos acum. Por Pagar
Subcuenta 2123001 Acumulado por Pagar Nomina
2123002 Acumulado por Pagar Vacaciones
2123003 Acumulado por Pagar Utilidades
2123004 Acumulado Por Pagar Bonificaciones
2123005 Acumulado Por Pagar Prestaciones Sociales
2123006 Otros Gastos Acum. Por Pagar
Cuenta 2124000 Otros Efectos y Cuentas por Pagar
Subcuenta 2124001 Cuentas por Pagar Otros Proveedores
2124002 Seguros Por Pagar
Grupo 2130000 IMPUESTOS Y OTRAS RETENCIONES P/ PAGAR
Cuenta 2131000 IMPUESTOS
Subcuenta 2131001 I.S.L.R. Retenido al Personal
2131002 I.S.L.R. Retenido por Persona Jurídica
2131003 I.S.L.R. Retenido por Persona Natural
2131004 I.S.L.R. Retenido a Compañía Relacionada
2131005 I.S.L.R. Retenido a Miembros de la Junta Directiva
2131006 I.S.L.R. Retenido a Socios
Cuenta 2132000 RETENCIONES
Subcuenta 2132001 Retenciones por pagar al S.S.O.
2132002 Retenciones por pagar al INCE.
2132003 Retenciones por pagar L.P.H.
2132004 Retenciones por pagar Misceláneos.
2132005 I.V.A. por Pagar
Grupo 2200000 LARGO PLAZO
Mayor 2210000 EFECTOS y CUENTAS POR PAGAR
Cuenta 2211000 Efectos por Pagar

7
Subcuenta 2211001 Efectos por Pagar
2211002 Otros Efectos por Pagar
Cuenta 2212000 Cuentas por Pagar
Subcuenta 2212001 Cuentas por Pagar Proveedores
2212002 Cuentas por Pagar Socios
Grupo 2300000 APARTADOS Y RESERVAS
Cuenta 2310000 APARTADOS
Subcuenta 2310001 Apartado S.S.O. Aporte Patronal
2310002 Apartado INCE Aporte Patronal
2310003 Apartado Paro Forzoso Aporte Patronal
2310004 Apartado L.P.H. Aporte Patronal
2310005 Apartado Estimación de I.S.L.R
Cuenta 2311000 RESERVAS
Subcuenta 2311001 Reserva por remodelación de Locales
2311002 Reserva Remuneraciones Por Pagar Directores
2311003 Reserva para Pago de Utilidades
Grupo 2400000 CREDITOS DIFERIDOS
Subcuenta 2410001 Intereses cobrados por Anticipado
2410002 Cobro de Adelantos a Clientes
Clase 3000000 CAPITAL ó PATRIMONIO
Grupo 3100000 Capital
Grupo 3200000 Reserva Legal
Grupo 3300000 Utilidad ó Perdida del Ejercicio Anterior
Grupo 3400000 Utilidad ó Perdida del Ejercicio Actual.

8
 Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”
Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación Catálogo
1. Activo Cuenta
Página No. 1
Agrupa el conjunto de las cuentas que representan los bienes y derechos tangibles e
intangibles de propiedad de la organización, que por lo general son fuente potencial de beneficios
presentes ó futuros. Comprende los siguientes grupos: El disponible, las Inversiones, los Deudores,
los Inventarios, las Propiedades, Plantas y Equipos; Los Intangibles; Los Diferidos; Los Otros
Activos y Las Valorizaciones.
Las cuentas que integran esta clase tendrán siempre saldo de naturaleza deudora,
con excepciones de las provisiones, las depreciaciones y las amortizaciones acumuladas, que
serán deducidas, de manera separada, de los correspondientes grupos de cuentas.
La organización deberá ajustar sus activos de acuerdo con el sistema integral de
ajustes por inflación, de conformidad con lo previsto en los Principios Contables Generalmente
Aceptados (P.C.G.A) y las disposiciones emitidas por La Federación de Colegios de Contadores
Públicos de Venezuela (F.C.C.P.V).
Estos ajustes se realizaran anualmente con el cierre del ejercicio económico
correspondiente a cada período fiscal.

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”
Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación Catálogo
Cuenta
1. Activo 11. Circulante Página No. 1
Disponible
Comprende las cuentas que registran los recursos de liquidez inmediata total ó parcial con que
cuenta la organización y que puede utilizar para fines generales ó
específicos; dentro de los cuales se pueden mencionar: La caja principal, los depósitos en Bancos
y otras entidades financieras; las inversiones temporales.

Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación Catálogo

Cuenta
1. Activo 11. Circulante 1111. Caja Página No. 1
Disponible
Esta cuenta registra la existencia en dinero en efectivo ó en cheques, en moneda
nacional, con que cuentan las empresas en moneda nacional y su disponibilidad es en forma
inmediata.

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”

Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación

Catálogo Cuenta

9
 1. Activo 11. Circulante [Link] Página No. 1
Disponible Principal
En esta cuenta se registra el control del efectivo de cada una de las empresas,
las medidas establecidas están orientadas a reducir los errores y perdidas. La recepción del dinero
en efectivo ó en cheque, puede hacerse por tres vías; 1) Operaciones en el Mostrador (Ventas
Contando) ; 2) Ingresos realizados por cobranzas (Ventas Crédito); 3) Otros Ingresos (sobrantes
de Caja).-
1) Las operaciones en el mostrador son realizadas por las
empresas en las tiendas, entre sus medidas de control se encuentran:
" El uso de la máquina registradora con la emisión de
facturas, para realizar el cuadre diario correspondiente.
" Los Depósitos y
" Conciliaciones Bancarias.
2) Los Ingresos realizados por cobranzas, se controlan
manteniendo siempre vigilancia sobre los cobradores, preparando
2) Cobro equivocado de las facturas por inversión de cantidades, por contar mal el
dinero recibido;diariamente una relación de todas las facturas ó documentos al cobro; que al final
del día debe ser entregada al gerente ó encargado junto con el efectivo y cheques cobrados.
3)Otros Ingresos (Sobrantes de Caja): se entiende por este concepto las posibles
diferencia que puedan existir al final de cada cierre diario, producto de diferencias en cambios ó
vueltos dejados por los clientes, para esto se debe preparar una relación que describa los
conceptos y luego anexar a los reportes diarios a fin de que el departamento de contabilidad tenga
conocimiento de lo sucedido.
Cabe señalar que se pueden presentar también faltantes de caja, los cuales se
clasificaran como otros egresos, estos registran los derechos a favor de la empresa originados por
diferencias en arqueos de caja, y pueden ser detectados por los siguientes conceptos:
1) Duplicidad en la facturación;
2) Cobro equivocado de las facturas por disparidad de
cantidades, mal conteo de dinero recibido.
3) Por robo ó hurto de terceras personas;
4) Por sustracción ó fraude por parte del personal
encargado.

Dinamica
Débitos
a.) Por la entrada de dinero en efectivo y cheques recibidos por cualquiera de los conceptos
antes descritos, tales operaciones deben realizarse en moneda de curso legal.
b.) por los sobrantes de caja al efectuar arqueos de caja.

Créditos
a.) Por el valor de las consignaciones diarias en cuentas corrientes bancarias, de ahorro ó de
fondos de activos líquidos.
Por los faltantes en caja al efectuar los arqueos de caja.
Las diferencias que se presenten al efectuar arqueos, se contabilizaran en las subcuentas
8100002, auxiliar 02 ingresos varios, cuando se trate de sobrantes de caja; y en las cuentas
1123002, Cuentas por cobrar empleados, 1123005 Cuentas por cobrar socios, cuando se trate de
faltantes de caja.

Descripción y Dinámica

10
 Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”

Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación

[Link] Chica en Bs. Catálogo Cuenta
1. Activo 11. Circulante [Link] Chica Moneda
Disponible Extranjera Página No. 1
[Link] Operativo
Este fondo fijo es creado para hacer frente a los pagos en efectivo destinados a gastos
menores regulares ó corrientes, de acuerdo a las políticas establecidas por cada una de las
empresas, tanto en moneda nacional como en moneda extranjera .
Esta cuenta permite conocer que cantidad de dinero tiene disponible cada empresa para
realizar pequeñas operaciones, su manejo deberá ser soportado con la documentación pertinente
y debidamente autorizada.
El responsable exigirá que se cumplan las disposiciones referentes a su manejo y los
reembolsos se efectuaran luego que los comprobantes hayan sido revisados y verificados para el
control previo sobre los gastos.

Dinamica
Débitos
a) Se genera al momento de crear el fondo fijo en cada una de las empresas, su saldo permanece en
el tiempo y/ ó hasta que se autorice su incremento.
Por el mayor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio
representativa del mercado
Los Reembolsos, se contabilizan de gastos generales

Créditos
a) Se registra en el caso de una posible disminución.
b) Por el Valor de la negociación de la divisa.
directamente en las respectivas cuentas

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”
Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación
1112001 al 030 Bancos Catálogo Cuenta
1. Activo 11. Circulante Cuenta Página No. 1
Disponible Corriente
La apertura y cierre de cuentas corrientes Bancarias deben ser autorizadas por la
máxima autoridad de la empresa.
Las Cuentas Corrientes serán abiertas a nombre de la empresa y su número se
limitará a lo mínimo posible, con el fin de mantener un mejor control interno sobre las mismas.
El manejo de estas cuentas es centralizado por la Oficina Central y para su
movilización es necesario como mínimo dos de las firmas de los funcionarios ó personal
autorizado.
Para todos los desembolsos deberán hacerse por medio de cheques,
debidamente enumerados y emitidos en forma secuencial, a nombre del beneficiario

11
correspondiente,salvo los autorizados para efectuarse en efectivo para reponer el fondo fijo de
Caja Chica.
Las conciliaciones bancarias se efectuaran mensualmente por la persona
encargada de la empresa, sin embargo, deben ser supervisadas por el departamento de
contabilidad quien no tiene responsabilidad en el manejo del efectivo, ni en el registro ó emisión de
cheques.
Con el propósito de mantener confiabilidad en la información es necesario
confirmar periódicamente con las entidades financieras los movimientos y saldos de las cuentas de
las diferentes empresas

12
Dinamica
Débitos
a) Por los depósitos realizados mediante consignaciones.
b) Por las notas de crédito expedidas por los bancos de
acuerdo con conceptos, tales como:
" Abonos originados en razón a los préstamos obtenidos.
" Abonos originados en operaciones de remesas al cobro
confirmadas ó remesas negociadas.
" Por consignaciones nacionales de clientes.
" Abonos originados por el reintegro de exportaciones.
" Por cualquier otra operación que aumente la
disponibilidad de la empresa en su respectivo banco.
c) Por el valor de los traslados de cuentas corrientes.
d) Por el valor de los cheques anulados con posterioridad a
su contabilización.
e) Por el mayor valor resultante al convertir las divisas a la
tasa de cambio representativa del mercado.

Créditos
a) Por el valor de los cheques girados.
b) Por el valor de las notas de debito expedidas por las
entidades financieras, de acuerdo con conceptos, tales como:
" Cargos originados por el no pago de cheques.
" Cargos por gastos a favor de la entidad crediticia, como:
Comisiones, intereses, chequeras, entre otros.
" Cargos por reembolsos de cartas de créditos por
importaciones ó compras nacionales adquiridas mediante esta modalidad.
" Por cualquier otra operación que disminuya la
disponibilidad de las empresas en el respectivo banco.
a) Por el valor de los traslados de cuentas corrientes.
b) Por el menor valor resultante al convertir las divisas a la
tasa de cambio representativa del mercado.

13
 Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”

Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación

1112101 al 116 Bancos Fondos de Catálogo Cuenta
1. Activo 11. Circulante Activos Líquidos Página No. 1
Disponible Inversiones Temporales.
Comprenden las cuentas que registran las inversiones en cuotas ó partes de interés social ,
títulos valores, papeles comerciales ó cualquier otro documento negociable adquirido por las
empresas, con carácter temporal, con la finalidad de mantener una reserva secundaria de liquidez,
establecer
relaciones económicas con otras entidades ó para cumplir con disposiciones legales ó
reglamentarias.
Se registra la existencia de fondos a la vista ó a termino constituido por las empresas en las
diferentes entidades financieras, las cuales generalmente les producen algún tipo de rendimiento.
Dinamica
Débitos
b) Por los depósitos realizados.
c) Por el valor de la corrección monetaria ó los rendimientos devengados.

Créditos
a) Por el valor de los retiros efectuados.
b) Por el valor de las notas de debito por concepto de las cuotas de manejo, gastos de
papelería, retención en la fuente sobre rendimientos y demás operaciones que disminuyan el saldo
disponible de las empresas en la respectiva cuenta.
Por las notas de debito por concepto de la devolución de cheques emitidos y/ ó depositados.

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”
Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación
Catálogo Cuenta
1. Activo 11. Circulante 1112206 al 209
Disponible Banco Página No. 1
Participaciones
Registra el monto de las inversiones realizadas por las empresas en certificados de depósitos
(Plazos Fijos), emitidos por entidades financieras legalmente autorizadas y deben ser
documentados de conformidad con lo previsto en la Ley General de Bancos,
mediante la cual se dispone que la emisión de Certificados de Depósitos negociables o no
negociables por parte de los Bancos y otros institutos de crédito no podrán realizarse por montos
inferiores a Bs. 250.000 y por un plazo no menor a 90 días.

Dinamica
Débitos
a) Por el costo de adquisición de los certificados comprados.
b) Por el valor del ajuste por corrección monetaria y/ ó diferencia en cambio; ó los rendimientos
devengados.

14
 Créditos
Por el costo de adquisición de los certificados vendidos.
Por el valor nominal de los certificados utilizados en el pago de impuestos.
El tratamiento contable para el Descuento por Amortizar ó Prima por Amortizar, según sea el
caso, deberá obedecer a:
 Descuentos por Amortizar: mientras que la inversión que la originó exista, a titulo
de Inversión Disponible, permanecerá en su cabalidad de cuenta complementaria de la inversión
pertinente, de forma tal que si al valor nominal se le deduce el importe del descuento por amortizar
siempre se obtendrá el costo de adquisición de la inversión correspondiente. Se acredita por la
compra y se debita por la reducción del titulo. No se le debe dar el tratamiento de Pasivo Diferido,
sino el de cuenta valuativa de la inversión.
 Prima por Amortizar: Mientras la inversión que la originó exista a titulo de
inversión disponible permanecerá en su calidad de cuenta complementaria de la inversión
pertinente, de forma tal que si el valor nominal se le suma el importe de la prima por amortizar
siempre se obtendrá el costo de adquisición de la inversión correspondiente. Se debita por la
compra y se acredita por la reducción del título. No se le debe dar el tratamiento de Activo Diferido,
sino el de cuenta valuativa de la inversión.

Organización “Zuccaro Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables P.Z., C.A.”
Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación
Catálogo Cuenta
1. Activo 12. Circulante Página No. 1
Exigible
Comprenden las cuentas
que registran derechos originados por ventas, servicios prestados, otorgamiento de préstamos
ó cualquier otro concepto análogo.
La cantidad que se muestra en el Activo Circulante Exigible, debe comprender únicamente la
suma que debe cobrarse a los deudores por las operaciones propias de la Organización.
Entre ellas se pueden mencionar : Los Efectos por cobrar, las cuentas por Cobrar , adelantos a
proveedores, prestamos al personal
Reclamos a seguro, entre otras.

Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación

Catálogo Cuenta
1. Activo 12. Circulante 1120000. Efectos y Página No. 1
Exigible Cuentas p/ Cobrar
Corresponde al valor de las deudas a cargo de terceros y a favor de las empresas, incluidas las
comerciales y no comerciales. Comprende entre otras las siguientes cuentas: Clientes, Cheques
devueltos, compañías relacionadas, afiliadas, intertiendas en recuperación, adelantos a
proveedores, préstamos a empleados, préstamos a socios y accionistas, reclamos a seguros.
En este grupo también se incluyen el valor de la provisión pertinente, de naturaleza crédito
constituida para cubrir las contingencias de pérdidas la cual debe ser justificada, cuantificable y
verificable.

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”

15
Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación
Catálogo Cuenta
1. Activo 12. Circulante [Link] p/
Exigible Cobrar Clientes. Página No. 1
[Link] Ef.
Los efectos por cobrar son instrumentos que suministran la evidencia de que se ha llevado a
cabo una transacción de crédito y especifican la obligación que existe entre las partes, y se fijan las
condiciones de plazo en que se acordó la operación.
En esta cuenta se debe mostrar, únicamente, los documentos a corto plazo que proceden d e
los clientes, para reflejar así la partida en el Activo Circulante Exigible. Los efectos a largo plazo
y aquellos garantizados con hipotecas deberán registrarse en cuentas con diferentes
denominación. Igual tratamiento debe aplicarse a los pagarés que se han entregado como garantía
de pago por los funcionarios ó accionistas; este tipo de documento no es de fácil negociación y por
lo tanto no debe presentarse en el Circulante Exigible.

Dinamica
Débitos
a) Por el valor de una deuda contraída a la cual se desee una garantía especifica del crédito.
b) Cuando se carguen intereses sobre la deuda, por prolongarse el plazo de pago mas de lo
acostumbrado.
Créditos
a) Por el valor de los pagos efectuados por los clientes.
b) Por su naturaleza de negociable, puede ser traspasado a otro propietario, a cambio de
efectivo, o para cancelar una deuda.
Por enviarlos al descuento en una entidad financiera, ó quien lo compre.

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”
Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación
Catálogo Cuenta
1. Activo 12. Circulante [Link] p/ Página No. 1
Exigible Cobrar Clientes
Registra los valores a favor de las empresas y a cargo de clientes nacionales y / ó extranjeros
de cualquier naturaleza, por concepto de ventas de productos ó servicios prestados en desarrollo
del objeto social principal así como el financiamiento de los mismos.

Dinamica
Débitos
a) Por el valor de los productos y /ó servicios vendidos a crédito.
b) Por el valor de notas de debito que originen las empresas a cargo de sus clientes, en conceptos
como: diferencias por descuentos otorgados; reajustes en precios de productos ó servicios; por
cambio en productos de diferentes precios; entre otros.
c) Por el valor de los pagos efectuados por los clientes.
d) Por el valor de las devoluciones de productos ó servicios no aceptados.
e) Por el valor de los ajustes , descuentos ó bonificaciones de cualquier concepto.
f) Por el traslado a cuentas de difícil cobro.
g) Por el valor de las notas de crédito que originen las empresas a favor de sus clientes.

16
 Créditos
Por el saldo a favor que tenga el cliente favorecido en la cuenta acreedores del sistema al
momento de hacerse la entrega del bien ó servicio prestado.

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”
Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación
Catálogo Cuenta
1. Activo 12. Circulante 1122002. Provisión
Exigible Cuentas Página No. 1
Incobrables.
Registra los montos provisionados por la organización para cubrir eventuales perdidas de
créditos, como resultado del análisis efectuado a cada uno de los rubros que conforman el grupo
deudor. Es una cuenta de valuación de activo, de naturaleza crédito.
El método que utiliza la organización consiste en efectuar una estimación de los incobrables,
basándose en el saldo de las cuentas por cobrar. Es menos científico que
otros métodos, pero, es conveniente cuando las condiciones económicas estén cambiando o en
períodos de recesión.
La experiencia de las empresas indica que un tanto por ciento dado sobre los saldos
pendientes en cualquier fecha, resultará incobrable, la provisión total necesaria se obtendrá de
multiplicar los saldos abiertos por el porcentaje que arroja la experiencia, en cuanto a pérdidas.

Dinamica
Débitos
a) Por el valor determinado por los cálculos de acuerdo con los análisis del porcentaje sobre
las cuentas por cobrar abiertas.
Créditos
a) Por el valor de las cuentas castigadas como incobrables.
b) Por el valor de los ajustes efectuados a los cálculos de la provisión.
Por la recuperación de las cuentas, realizada en períodos posteriores al que fue castigada la
cuenta.

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”
Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación
Catálogo Cuenta
1. Activo 12. Circulante 1122003.C x C
Exigible Cheques Devueltos Página No. 1
 Los Cheques a favor de las empresas, desaparecen su existencia al momento de su depósito
en bancos, práctica ésta usada como gestión de cobranza o de convertibilidad en Moneda de
curso legal. Es pues cuando se obtiene información del banco de su imposibilidad de cobranza,
cuando se habla de cheque devuelto y regresa nuevamente a caja para: gestionar su cambio, en
caso de que la devolución de haya efectuado por error en la elaboración ó endoso.
Ordenar su convertibilidad en cuentas por cobrar, cuando la devolución obedece a falta de fondos
u otras causas que evidencien imposibilidad de cobranza.

17
 Dinamica
Débitos
a) Por el valor de la nota de débito bancarias por concepto de devolución de cheques.
Créditos
a) Por la recuperación del valor del cheque, en efectivo.

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”
Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación
1122004. C x C. Catálogo Cuenta
1. Activo 12. Circulante Compañías Relac.
Exigible 1122005. C x C. Página No. 1
Compañías Afiliad
1122007. C x C.
Intertiendas.
Registra el valor de las deudas a favor de la organización, y a cargo de las empresas ó filiales
originadas en la facturación, cobro o liquidación de los ingresos ú operaciones directamente
realizadas con ésta.

Dinamica
Débitos
a) Por el valor de la facturación proveniente de la venta de los productos o la prestación de
servicios.
b) Por el valor emitido como préstamo.
c) Por el valor de giros efectuados a terceros por concepto de pagos por cuenta de oficina
Principal.
d) Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período sobre saldos
expresados en moneda extranjera.

Créditos
Por el valor del dinero recibido como abonos ya sean parciales ó totales, por venta de productos,
prestación de servicios ó de cancelación de préstamos.
a) Por las notas de créditos, emitidas por la Oficina Central, por concepto de devolución de
productos.
Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período sobre saldos expresados en
moneda extranjera.

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”
Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación
Catálogo Cuenta
1. Activo 12. Circulante 1122006.C x C. En Página No. 1
Exigible Recuperación.
Las cuentas que han sido difíciles de cobrar ó que se encuentran en gestión legal de
cobranza son transferidas a esta cuenta con el objeto de mantener las cuentas por cobrar clientes

18
 actualizadas, su tratamiento es similar a la de una cuenta incobrable, solo que no se relegan al
olvido ya que en ocasiones, se logra cobrar en una fecha posterior.
Cuando se efectúa algún cobro, pueden utilizarse dos métodos para contabilizar las
recuperaciones: uno, que considera la recuperación como un asiento contrario al que se
registró cuando se hizo la cancelación original; el otro, que la considera como una disminución al
cargo de cuentas malas.
De los dos métodos, se utiliza el de reversión del asiento inicial ya que permite una mejor
comparación de las cuentas malas , con los ingresos Brutos de Ventas

Dinamica
Débitos
a) Por el traslado del valor pendiente en las cuentas por cobrar clientes.
Créditos
Por el valor de la recuperación a favor de la empresa.
a) Por el valor castigado contra la provisión para cuentas incobrables.

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”
Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación
Catálogo Cuenta
1. Activo 12. Circulante 1123001. Adelantos Página No. 1
Exigible a Proveedores.
Registra el valor de los adelantos efectuados en efectivo ó cheque por las empresas a
personas naturales ó jurídicas, con el fin de recibir beneficios o contraprestación futura de acuerdo
a las condiciones pactadas, incluye conceptos como: adelantos a proveedores, contratistas,
agentes de aduana y concesionarios.

Dinamica
Débitos
a) Por los valores trasferidos en la compra de bienes, servicios o según la estipulación en los
respectivos contratos de obras civiles ó trabajos a realizar.
b) Por las sumas transferidas para la nacionalización de importaciones.
c) Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período sobre saldos
expresados en moneda extranjera.
Créditos
Por el valor de los pedidos parciales o totales recibidos de los proveedores.
a) Por el valor del ajuste por traslado a gastos o costos, cuando se ha formalizado el trámite de
la entrada de almacén de las compras.
b) Por los valores de las facturas, cuentas de cobro o actas de entregas parciales o totales que
presenten los beneficiarios de los anticipos de acuerdo con los contratos o convenios establecidos.
c) Por los valores de las operaciones con el exterior según la respectiva nota de débito del
Banco local corresponsal.
Por la reclasificación a cuentas de pasivo, de los saldos a favor de los beneficiarios a la fecha de
cierre.

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”

19
 Registra los valores entregados en dinero o en especies a los socios ó accionistas y los pagos
efectuados por la organización a terceros por cuenta de éstos.

Dinamica
Débitos
a) Por el valor del bien entregado o el servicio prestado al socio o accionista.
b) Por el valor pagado a nombre del socio o accionista.
c) Por el valor del saldo por concepto de condiciones por cobrar en colocación de acciones.
d) Por el saldo por concepto de primas en adquisición de cuotas o colocación de acciones.
Créditos
Por la cancelación en efectivo que haga el socio o accionista.
a) Por el cruce de cuentas por utilidades u otros saldos a favor del socio o accionista
b) Por los pagos en especie.

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”

Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación

Catálogo Cuenta
1. Activo 12. Circulante 1123007. C x C
Exigible S.S.O. Página No. 1
1123008 Reclamos de
Seguros.
Registra el valor de la indemnizaciones y reclamos por recibir de entidades estadales y/ ó
compañías aseguradoras a favor de la organización.

Dinamica
Débitos
a) por el valor de las reclamaciones a las entidades ó compañías de seguros, solicitando el
reintegro de la póliza o pago de siniestro, así como a otros entes económicos por diferentes
conceptos.
Créditos
por el valor de la nota de crédito bancaria ó entidad financiera que reconoce la reclamación y que
cubre le pago respectivo.
a) Por el valor cancelado.
b) Por la diferencia resultante entre el valor en libros y el menor valor recibido.
c) Por fallo en contra con la debida autorización.

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”
Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación
Catálogo Cuenta
1. Activo 13. Circulante 1131000 Inventarios Página No. 1
Realizable 1131001 Invent. Inicial

20
 Comprenden todos aquellos artículos físicos que sufren desgaste y que se tienen para la
venta ó para ser utilizados en procesos de transformación ó consumo dentro de las actividades ú
operaciones propias de la organización.
Se incorporan entre otras las siguientes
cuentas: materias primas, productos en proceso, productos terminados, almacén de materiales,
compras de mercancías.
Los inventarios se deben ajustar por inflación de acuerdo con las normas emitidas en
los PCGA y las disposiciones vigentes de la Federación de Colegio de Contadores Públicos de
Venezuela.
Por regla general, el total de las compras efectuadas mensualmente, se carga a la cuenta
compras y al final del ejercicio económico, se ajusta el monto del inventario; mediante un recuento
de la mercancía, se le aplica el precio y se obtiene el total. La cantidad resultante es el Inventario
de Mercancía Final.

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”
Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación
Catálogo Cuenta
1. Activo 13. Circulante 11310002. Compras Página No. 1
Realizable
Se registran en esta cuenta el valor de las erogaciones efectuadas por las empresas tanto
para las importaciones como para las compras realizadas en el país, desde el momento en que se
inicia el trámite de adquisición hasta cuando ingresan a los almacenes como compras del período.

Dinamica
Débitos
a) por el costo de adquisición de los productos y accesorios, en el interior ó exterior.
b) Por el valor del ajuste por inflación.
Por los sobrantes de inventarios
Créditos
por el costo de los productos y accesorios, consumidos, vendidos o retirados por deterioro.
a) Por el valor de los ajustes originados en faltantes.
b) Por la merma en elementos susceptibles de evaporarse ó disminuirse, siempre que esta
obedezca a causas naturales.
Por productos devueltos a proveedores.

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”
Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación
1131003. Bonific. Catálogo Cuenta
1. Activo 13. Circulante recibidas compras
Realizable [Link] Página No. 1
en compras
[Link]
Pronto Pago.

21
 Los descuentos en compras: Es el importe que de acuerdo con el proveedor se disminuye
del monto de las facturas, con el fin de ajustar los precios de los artículos comprados ó por motivo
de alguna concesión especial en la compra.
Los descuentos por pronto pago: al igual que el anterior, solo que en este caso el
proveedor ofrece un tanto por ciento de descuentos si las facturas son canceladas antes de su
fecha de vencimiento.
Ambas cuentas demuestran por sus movimientos que están destinadas a registrar
operaciones que constituyen una disminución del costo de las mercancías compradas

Dinamica
Débitos
a) Por el ajuste de saldos al cierre del ejercicio
Créditos
Por el valor del porcentaje otorgado en la mercancía de los proveedores.
Por el valor de los ajustes por inflación, cuando sea aplicable

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”
Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación
Catálogo Cuenta
1. Activo 13. Circulante [Link] Página No. 1
Realizable en compras.
Se registra el costo de las mercancías que son devueltas por no haber llegado a la
empresa de acuerdo con las especificaciones con que fueron pedidas ó por encontrarse en mal
estado.

Dinamica
Débitos
a) Por el ajuste de saldos al cierre del ejercicio.
Créditos
a) Por el valor de la mercancía devuelta a los proveedores.
b) Por el valor de los ajustes por inflación, cuando sea aplicable.

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”
Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación
Catálogo Cuenta
1. Activo 13. Circulante [Link] de Página No. 1
Realizable Ventas.
Agrupa las cuentas que representan la acumulación de los costos directos e indirectos
necesarios en la elaboración de productos y/ ó ejecución de los servicios vendidos, de acuerdo con
la actividad desarrollada en un período determinado, así como por el valor del ajuste por inflación
de los conceptos que componen esta clase, susceptibles de ser ajustados de acuerdo con las
normas legales vigentes.
Al final del ejercicio económico, los saldos de las cuentas de costo de ventas se cancelaran
con cargo al grupo de Ganancias y Pérdidas.

22
 Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”
Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación
Catálogo Cuenta
1. Activo 13. Circulante 1131008.Pérdida en Inventario
Realizable por Siniestro Página No. 2
Registra el valor de las pérdidas en que incurre la organización al presentarse incendios ó hurtos
de los bienes almacenados y destinados a la venta.

Dinamica
Débitos
a) Por el valor de la Pérdida en siniestro de mercancías.
b) Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
por la transferencia de saldos al cierre del ejercicio.

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”
Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación
Catálogo Cuenta
1. Activo 13. Circulante 1131009 Diferencia
Realizable Cambiaria. Página No. 2
1131010. Gastos de
Aduana.
Registra el valor de los montos causados, durante le período, en la ejecución de diversas
transacciones con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de las actividades de las
empresas ó solucionar dificultades momentáneas de fondos.
Incluye conceptos tales como: gastos de aduanas, diferencias cambiarias, comisiones,
descuentos comerciales, intereses.

Dinamica
Débitos
a) Por el valor de la diferencias en cambio causada sobre obligaciones financieras en moneda
extranjera cuando la tasa representativa del mercado sube.
b) Por Notas de créditos bancarias ó por ordenes de pago, según sea el caso.
c) Por el valor de ajustes, si es el caso.
Créditos
a) Por el valor de la diferencias en cambio causada sobre obligaciones financieras en
moneda extranjera cuando la tasa representativa del mercado baja.
b) Por el traslado ó cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”
Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación

23
 Catálogo Cuenta
1. Activo 13. Circulante 1131011 Compras Página No. 2
Realizable Intertiendas.
Comprende el valor pagado o causado por las tiendas en la adquisición de mercancías para
ser utilizadas en la comercialización para el desarrollo de la actividad principal, durante un período
determinado.
Estas compras son ajustadas por medio de cruce de cuentas por cuentas por cobrar ó saldos a
favor de las mismas.

Dinamica
Débitos
a) por el valor de las adquisiciones realizadas durante el período.

Créditos
Por el cruce de cuentas entre tiendas.
Por la transferencia de saldo al cierre del ejercicio económico.

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”
Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación Catálogo
Cuenta
1. Activo 13. Circulante 1131012 Devolución Página No. 2
Realizable compra Intertienda
Se registra el costo de las mercancías que son devueltas por no haber llegado a la
tienda de acuerdo a las especificaciones con que fueron solicitadas ó por encontrarse en mal
estado.

Dinamica
Débitos
a) Por el ajuste de saldos al cierre del ejercicio.

Créditos
a) Por el valor de la mercancía devuelta a los proveedores.
b) Por el valor de los ajustes por inflación, cuando sea aplicable.

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”
Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación Catálogo
Cuenta
1. Activo 13. Circulante 1131013 Descuento
Realizable compra Intertienda Página No. 2
Los descuentos en compras: Es el importe que de acuerdo con el proveedor se disminuye
del monto de las facturas, con el fin. de ajustar los precios de los artículos comprados ó por motivo
de alguna concesión especial en la compra

Dinamica

24
 Débitos
a) Por el ajuste de saldos al cierre del ejercicio

Créditos
Por el valor del porcentaje otorgado en la mercancía de los proveedores.
a) Por el valor de los ajustes por inflación, cuando sea aplicable

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”
Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación
Catálogo Cuenta
1. Activo 13. Circulante 1131014 Mercancía Página No. 2
Realizable en Tránsito.
Se registra en esta cuenta el valor de las erogaciones efectuadas por la organización tanto
para la importación como para las compras realizadas en el país, desde el momento en que se
inicia el trámite de adquisición hasta cuando ingresan al deposito ó almacén como compra del
período.

Dinamica
Débitos
a) Por el valor de los bienes en tránsito.
b) Por el valor de ajuste por inflación.

Créditos
Por el valor de la legalización de los bienes recibidos.

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”
Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación
Catálogo Cuenta
1. Activo 13. Circulante 1131015 Materias Página No. 2
Realizable Primas.
Registra el valor de los elementos básicos adquiridos a nivel nacional ó internacional, para
el uso en el proceso de fabricación ó producción y que requiere procesamiento adicional.
El costo lo constituirá el monto total del valor del artículo mas los cargos incurridos hasta
colocarlos en los depósitos ó almacenes para ser utilizados; también se incrementará,
posteriormente, con la diferencia en cambio resultante del ajuste de las obligaciones en moneda
extranjera contraída para su adquisición, si le es identificable.

Dinamica
Débitos
a) por el costo de materia primas adquiridas para los procesos, excluido el impuesto a las
ventas que sea deducible de los recaudos por ventas del producto trasformado.
b) Por el valor de los sobrantes de inventario.
c) Por los ajustes de inventario de materia prima.
d) Por el valor de las materia primas devueltas por los clientes.

25
 Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
a) por el valor de las materias primas que se entreguen para ser utilizadas en la producción.
b) Por las notas de debito a proveedores por devolución de materias primas.
c) Por el costo de las ventas de materias primas.
d) Por el costo de las materia primas dañadas.
Por los ajustes de inventarios de materias primas.

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”
Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación
Catálogo Cuenta
1. Activo 13. Circulante 1131016 Material de
Realizable Empaque. Página No. 2
1131019 Inventario de
Paletas
Registra los elementos y materiales adquiridos para ser usados en el empaque ó envase de
productos, tales como cartones, papeles, materiales para tapas, frascos, entre otros.

Dinamica
Débitos
a) por el precio de la compra de los elementos que conforman este rubro mas seguros, fletes,
cargos de manipuleo, otros.
b) Por los sobrantes de inventarios.
c) Por el valor de la devoluciones
d) Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos
por el costo del material de empaque que entregue el almacén.

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”
Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación
Catálogo Cuenta
1. Activo 13. Circulante 1131017 Productos Página No. 2
Realizable semi terminados
Registra el costo de los artículos semielaborados, es decir que poseen un cierto grado de
terminación y para lo cual se ha incurrido en costos de materiales, mano de obra y costos
indirectos de fabricación requiriendo procesos adicionales para ser convertidos en productos
terminados.

Dinamica
Débitos
a) por el valor de los diferentes materiales directos entregados a los departamentos de
producción para ser consumidos ó transformados en el proceso.

26
b) Por el valor de los sueldos, jornales, prestaciones sociales de los trabajadores que laboran
directamente en los procesos de producción y transformación
c) Por el valor de los materiales indirectos, mano de obra indirecta y demás costos indirectos
de fabricación.
d) Por el valor de las devoluciones de productos para ser reprocesados.
Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
a) por el valor de los traslados a los productos terminados.
b) Por el costo de los productos dados por rotura o desperfectos.
c) Por el valor de los subproductos fabricados para ser vendidos.
d) Por el valor del costo de los productos faltantes en los inventarios físicos efectuados.

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”
Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación
Catálogo Cuenta
1. Activo 13. Circulante 1131018 Productos Página No. 2
Realizable Terminados.
Registra el valor de las existencias de los diferentes bienes fabricados parcial o totalmente
por las empresas y que se encuentran disponibles para la comercialización

Dinamica
Débitos
a) Por el valor de la producción terminada y despachada ó trasladada a los almacenes de las
empresas, de acuerdo con los reportes de producción.
b) Por el valor de los productos devueltos por los clientes .
c) Por el valor de los productos sobrantes en los inventarios físico efectuados, debidamente
aprobadas.
d) Por el valor de los ajustes por menor valor en la determinación del costo de ventas.
Por el valor de los subproductos, que han que han sido producidos en la operación normal para
ser vendidos ó utilizados.
Créditos
a) Por el valor del costo de los despachos de mercancía vendida.
b) Por el valor del costo de los respectivos productos dados de baja por concepto de
devolución defectuosas, roturas accidentales, entre otros.
c) Por el valor del costo de los respectivos productos faltantes en los inventarios físicos
realizados .
d) Por el valor del ajuste de mayor costo de venta determinado.
e) Por el valor de la pérdida de productos.
f) Por el costo de los productos entregados como muestra.
Por el valor de los subproductos consumidos, vendidos ó trasladados.

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”
Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación
Catálogo Cuenta

27
 1. Activo 13. Circulante [Link] de Página No. 2
Realizable Inventario.
Registra los montos provisionados por la organización, para cubrir eventuales pérdidas en
sus inventarios, por obsolescencia, faltantes, deterioro ó pérdida de los mismos, como resultado
del análisis efectuado a cada uno de los rubros que conforman el grupo inventarios. Es una cuenta
de valuación del activo, de naturaleza crédito.

Dinamica
Débitos
a) Por baja de inventarios obsoletos.
b) Por pérdida, deterioro ó faltantes de inventarios.
c) Por venta o realización de inventarios sobre los cuales se había constituido provisión.
d) Por merma, evaporación ó disminución siempre que estas obedezcan a causas naturales.
Créditos
Por el valor estimado para constituir ó incrementar la provisión
Por el valor del ajuste por inflación.

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”
Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación
Catálogo Cuenta
1. Activo 14. Circulante [Link] Pagado por
Pre- Pagados Anticipado
1141003 Intereses P/ant
1141004 Gastos P/[Link] Página No. 2
1141005 Seguro Colectiv
1141009 Mtto. Equipos
Computación.
Registra el valor de los gastos pagados por anticipado que realiza la organización en el
desarrollo de sus actividades, los cuales se deben amortizar durante el período en que se reciben
los servicios ó causen los costos ó gastos. Así, los intereses se causarán durante el período
prepagado a medida que trascurre el tiempo; los seguros durante las vigencias de las pólizas; los
arrendamientos durante el período prepagado, los mantenimiento de equipos durante la vigencia
del contrato.

Dinamica
Débitos
a) Por el valor pagado anticipadamente clasificado y cargado a la cuenta respectiva.

Créditos
a) Por el valor amortizado durante el período causado del gasto.
Por la recuperación total o parcial del pago realizado por la no prestación del servicio o no recibir la
contraprestación respectiva.

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.

28
”Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación
Catálogo Cuenta
1. Activo 14. Circulante 1141002 Impuestos Página No. 2
Pre-Pagados p/ p anticipado.
Registra los saldos a cargo de entidades gubernamentales y a favor de la organización,
por concepto de anticipos de impuestos y los originados en liquidaciones de
declaraciones tributarias, contribuciones y tasas para ser solicitados en devolución ó compensación
con liquidaciones futuras.

Dinamica
Débitos

a) Por los valores girados como anticipos.

b) Por las retenciones en la fuente practicadas a las empresas por los diferentes conceptos
establecidos en la ley.
Créditos

a) Por aplicación del impuesto año gravable al cual corresponde.

b) Por el valor de las sumas obtenidas como devolución.

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”

29
Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación
Catálogo Cuenta
1. Activo 20. Largo Plazo e 1210001 Efectos p/
Inversiones cobrar compañías
relacionadas. Página No. 2
1210002 Cuenta p/
cobrar compañías
relacionadas.
Registra el valor de las deudas a favor de la organización, y a cargo de las empresas ó
filiales originadas en la facturación, cobro o liquidación de los ingresos ú operaciones
directamente realizadas con ésta a largo plazo.

Dinamica

Débitos
a) Por el valor de la facturación proveniente de la venta de los productos o la prestación de
servicios.
b) Por el valor emitido como préstamo.
c) Por el valor de giros efectuados a terceros por concepto de pagos por cuenta de oficina
Principal.
Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período sobre saldos expresados en
moneda extranjera.
Créditos
b) Por el valor del dinero recibido como abonos ya sean parciales ó totales, por venta de productos,
prestación de servicios ó de cancelación de préstamos.
c) Por las notas de créditos, emitidas por la Oficina Central, por concepto de devolución de
productos.
Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período sobre saldos expresados en
moneda extranjera.

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”

Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación

Catálogo Cuenta
1. Activo 20. Largo Plazo e [Link] en
Inversiones Acciones Cía Página No. 2
Relacionadas
Registra el costo de adquisición de las inversiones realizadas por la organización en
sociedades por acciones y/ ó asimiladas, el cual incluye las sumas incurridas directamente en su
adquisición.
Las inversiones en acciones deben ser ajustadas por inflación conforme a las disposiciones
vigentes.
Cuando el valor de mercado ó realización sea inferior al costo de adquisición.
una vez re-expresado como consecuencia de la inflación si fuera del caso, éste debe ajustarse
mediante una provisión con cargo a los resultados del ejercicio en el cual se presento la pérdida del

30
 valor y sí es superior mediante valorización acreditada a la cuenta superávit por valorización de
Inversiones.
El tratamiento contable para cuando sea actividad principal ó secundaria, así como para el
descuento por amortizar ó prima por amortizar, según sea el caso.

Dinamica
Débitos
a) Por el valor de las acciones adquiridas en la constitución de la organización.
b) Por el costo de adquisición de las inversiones en sociedades por acciones y /ó asimiladas.
c) Por el valor del traslado de los depósitos recibidos para futuras suscripción de acciones.
Por el valor de las acciones recibidas en pagos de dividendos.
Créditos

a) por el costo de adquisición ó ajustado de las acciones vendidas, según sea el caso.
Por el castigo o baja en libro ocasionados por la pérdida de la inversión.

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”

Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación

Catálogo Cuenta
1. Activo 20. Largo Plazo e 1220002 Otras Página No. 2
Inversiones Inversiones.
Registra el costo de las inversiones que la organización ha realizado en valores
diferentes a los descritos anteriormente dentro del grupo inversiones.

Dinamica
Débitos
a) Por el costo de adquisición de la inversión.
b) Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
por la venta, donación ó redención de la inversión.

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”

Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación

Catálogo Cuenta
1. Activo 30. Fijos Tangibles e 1310001 Terrenos.
Intangibles. No Depreciable Página No. 2
Registra el valor de los terrenos donde están construidas las diferentes edificaciones de
propiedad de la organización, así como los destinados a futuras ampliaciones ó construcciones
para el uso ó servicio del mismo.
La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en las cuentas de ingresos
(gastos) no operacionales.

31
 Dinamica
Débitos
a) Por el costo de adquisición.
b) Por el valor de las mejoras y otros cargos capitalizables que representen un mayor valor
del activo.
c) Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
a) por el costo de los terrenos vendidos.

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”

Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación

Catálogo Cuenta
1. Activo 30. Fijos Tangibles 1320001 Edificio. Página No. 2
e Intangibles. Depreciables.
Los edificios deben mostrarse al costo en el Balance General, menos su depreciación,
entendiéndose por costo lo siguiente, de acuerdo a estas situaciones:
1) Si el edificio se compró de contado, su costo esta formado por el precio que tuvo
que pagarse por la obtención del titulo de propiedad, los honorarios de tipo legal, las contribuciones
pendientes de pago, pólizas de seguro no vencidas.
2) Si el edificio fue adquirido mediante la emisión de acciones ú obligaciones, será el
valor de las acciones u obligaciones, mas los gastos incurridos.
Si el edificio es construido por la propia empresa, su costo serán los materiales, mas la mano de
obra y la proporción de gastos generales.

Dinamica
Débitos
a) por el costo de las construcciones y edificaciones adquiridas por compra.
b) Por el costo de las adiciones o mejoras capitalizables.
c) Por el valor determinado mediante avalúo técnico de las construcciones y edificaciones
recibidas por cesión, donación ó aporte.
Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
a) Por el costo de las construcciones y edificaciones vendidas, cedidas, demolidas ó
rematadas.

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”

Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación

Catálogo Cuenta
1. Activo 30. Fijos Tangibles 1320002. Máquinas y Página No. 2
e Intangibles. Equipos
Registra el costo de adquisición y montaje de la maquinaria y equipo en que incurre la
organización.

32
 El costo también incluye la diferencia en cambio causada hasta que se encuentre en
condiciones de utilización, originada por obligaciones en moneda extranjera contraídas para su
adquisición.
El valor de la maquinaria y equipo recibida en cambio se determinará por avalúo técnico y el
de aporte por los accionistas o socios se debe registrar por el valor convenido por éstos ó
aprobado por las entidades de control, según sea el caso

Dinamica
Débitos
a) Por el costo de adquisición.
b) Por el valor de las mejoras y otros cargos capitalizables que representen un mayor valor del
activo.
c) Por el valor determinado mediante avalúo técnico de la maquinaria y equipo por cesión,
donación ó aporte.
Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
Por el costo registrado en libros del bien vendido.
d) Por el costo de adquisición de la maquinaria y equipo retirado por pérdida, cesión,
desmantelamiento, sustracción ó destrucción.

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”

Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación

Catálogo Cuenta
1. Activo 30. Fijos Tangibles 1320003 Equipos de Página No. 2
e Intangibles. Computación.
Registra el costo de adquisición de los equipos de computación comprados por la
organización para el desarrollo de sus planes o actividades de sistematización.

Dinamica
Débitos
a) Por el costo de adquisición, mejoras y adiciones de estos bienes.
b) Por el ajuste por diferencia en cambio de los bienes importados mientras éstos no se
pongan en utilización.
c) Por los intereses, corrección monetaria y otros cargos a que hubiere lugar, mientras el
activo entra en funcionamiento.
d) Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
a) Por el costo total del bien por venta, retiro ó donación del mismo.
Por devolución de equipos ó parte de ellos a los proveedores.

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”

Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación

Catálogo Cuenta

33
1. Activo 30. Fijos Tangibles 1320004 Vehículos Página No. 2
e Intangibles.
Registra el costo de adquisición de las unidades de trasporte y equipos de movilización
propiedad de la organización, destinados al trasporte de carga y repartos para el desarrollo de sus
actividades.

Dinamica
Débitos
a) Por el costo de adquisición.
b) Por otros cargos capitalizables originados en obligaciones para la adquisición del equipo.
c) Por el valor de las mejoras o adiciones capitalizables.
d) Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
Por el costo en libros del equipo vendido.
Por el costo en libros del equipo retirado por cesión, desmantelamiento, pérdida ó destrucción.

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”

Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación

Catálogo Cuenta
1. Activo 30. Fijos Tangibles 1320005Mobiliarios y Página No. 2
e Intangibles. Equipos de Ofic.
Registra el costo de adquisición del equipo mobiliario, mecánico y electrónico de propiedad de la
organización, utilizado para el para el desarrollo de sus operaciones.

Dinamica
Débitos
a) Por el costo de adquisición de los muebles y enseres, así como del equipo electrónico más
las cuotas adicionales para su instalación.
b) Por el costo de adquisición de los muebles y equipos de oficina entregados a las
respectivas empresas ó dependencias.
e) Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
Por el costo en libros del equipo vendido.
Por el costo en libros del equipo retirado por robo, pérdida, caso fortuito ó fuerza mayor..

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”

Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación

Catálogo Cuenta
1. Activo 30. Fijos Tangibles 1330000 Depreciación Página No. 2
e Intangibles. Acumulada.
Registra el monto de las depreciaciones calculadas por la organización sobre la base del
costo ajustado por inflación.

34
 Se consideran depreciables las propiedades, plantas y equipos tangibles con excepción de
los terrenos, las construcciones e importaciones en curso y la maquinaria en montaje.
La depreciación debe basarse en la vida útil estimada del bien. Para la fijación de ésta es
necesario considerar el deterioro por el uso y la acción de los factores naturales, así como la
obsolescencia por avances tecnológicos o por cambios en la demanda de los bienes producidos o
de los servicios prestados. La vida útil podrá fijarse con base en conceptos ó tablas de
depreciación de reconocido valor técnico
Cuando se adquiera un bien que haya estado en uso y por lo tanto haya sido total ó
parcialmente depreciado, la organización deberá depreciarlo teniendo en cuenta la vida útil
restante.
El valor de las propiedades, plantas y equipos que tiene una vida útil limitada, deberán
observarse lo siguiente:
- La depreciación debe ser determinada por métodos de reconocido valor técnico, tales como el de
línea recta, saldos decrecientes, suma de los dígitos de los años.

Dinamica
Débitos
Por el valor de la depreciación ajustada que tengan los bienes dados de baja por venta, cesión,
destrucción demolición, obsolescencia, daño irreparable, por inservible, pérdida ó sustracción.
Créditos
a) Por el valor de la depreciación calculada mensualmente con cargo al estado de Resultados.
b) Por el valor del ajuste por inflación.

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”

Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación

Catálogo Cuenta
1. Activo 30. Fijos Tangibles 1340000 Intangible Página No. 3
e Intangibles.

Comprende el conjunto de bienes inmateriales, representados en derechos, privilegios ó

ventajas de competencia que son valiosos por que contribuyen a un aumento en ingresos ó
utilidades por medio de su empleo en la organización, estos derechos se compran o se desarrollan
en el curso normal de los negocios.
Dentro de este grupo se incluyen conceptos tales como: Patentes, Marcas de Fábricas,
Derecho de autor, Créditos Mercantil, Franquicias y Licencias.
Por regla general, son objeto de amortización gradual durante la vida útil estimada.
Los activos intangibles adquiridos debes ser ajustados por inflación conforme a las
disposiciones legales vigentes.

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”

Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación

Catálogo Cuenta

35
1. Activo 30. Fijos Tangibles 1340001 Plusvalía. Página No. 3
e Intangibles.

Registra el aumento de valor pagado en la compra de una empresa activa, sobre el valor en
libros ó sobre le valor calculado ó convenio de todos los activos netos comprados, por
reconocimiento de atributos especiales tales como el buen nombre, personal idóneo, reputación de
crédito privilegiado, prestigio por vender mejores productos y servicios y localización favorable.

Dinamica
Débitos
a) Por el valor adicional pagado sobre el costo del activo neto al adquirir la unidad productora.
b) Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
por la pérdida ó disminución del valor de la plusvalía, una vez comprobado técnicamente.

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”

Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación

Catálogo Cuenta
1. Activo 30. Fijos Tangibles 1340002Programas Página No. 3
e Intangibles. y Licencias.
Registra el costo ó valor pagado al titular de una patente para la explotación de la misma
por parte de la organización.

Dinamica
Débitos
a) por el valor pagado por la licencia respectiva.
b) Por los reajustes del precio de las licencias según los respectivos contratos escritos.
c) Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
a) Por la cancelación de la licencia.
Por reajustes a favor del costo de las licencias.

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”
Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación
Catálogo Cuenta
1. Activo 30. Fijos Tangibles 1340003 Franquicias. Página No. 3
e Intangibles.
Registra el privilegio exclusivo concedido por un fabricante ó distribuidor para vender los
productos del primero dentro de un territorio especifico.

Dinamica

36
 Débitos
a) Por el costo de adquisición de la franquicia.
Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
Por la venta o terminación de la franquicia según las disposiciones legales y/ ó contractuales.

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”
Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación
Catálogo Cuenta
1. Activo 30. Fijos Tangibles 1350000Amortización Página No. 3
e Intangibles. Acumulada.
Los activos intangibles de vida limitada, están sujetos a la amortización. El coto total del
activo debe cargarse contra los ingresos durante el período en que sea útil. Este proceso se
efectúa sobre la base de línea recta y se abona a la cuenta de activo.
El período de amortización debe establecerse con base a los factores económicos
pertinentes.
Los activos fijos intangibles de vida ilimitada, normalmente no se hallan sujetos a
amortización. Entre ellos tenemos las marcas de fabrica, los gastos de organización ó instalación,
la plusvalía, entre otros.
Los costos de estos activos no pueden amortizarse porque no existen una base para
establecer un plazo susceptible de medirse, aplicable al costo, sin embargo, algunos autores
recomiendan su amortización.

Dinamica
Débitos
a) Por el saldo que tenga al momento de su venta.
b) Por el saldo que tenga cuando se cancela el activo por desuso.
Créditos
Por el valor de la cuota de amortización periódica determinada técnicamente para cada uno de los
activos de acuerdo a sus características ó condiciones.
Por el valor del ajuste por inflación.

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”
Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación
Catálogo Cuenta
1. Activo 40. Cargos Diferidos. 1410001 Gastos de Página No. 3
Instalación y mejoras
al local
Registra los costos y gastos en que incurre la organización en las etapas de organización,
exploración, construcción, instalación, montaje y de puesta en marcha.
Los costos y gastos ocasionados en la investigación y desarrollo de estudios y proyectos.
Las mejoras a propiedades tomadas en arrendamientos.
Los descuentos en colocación de Bonos obligatoriamente convertibles en acciones.
Los útiles y papelería.

37
 La publicidad y propaganda.
Los impuestos.
Las contribuciones y afiliaciones
La amortización de los cargos diferidos, deben ser:
 Por concepto de mejoras a propiedad arrendada, se amortizaran en el periodo menor entre la
vigencia del respectivo contrato(Sin considerar las prorrogas) y su vida útil probable, cuando su
costo no es reembolsable.
 Por concepto de Útiles y Papelería , se amortizara en función directa con el consumo.
 Por concepto de descuento en colocación de bonos obligatoriamente convertibles en acciones,
durante el plazo para la redención ó conversión de los títulos.
 Por concepto de publicidad y propaganda, se amortizaran durante un período de tiempo igual al
establecido para el ejercicio contable.
 Por concepto de impuestos, se amortizarán durante la vigencia fiscal prepagadas.
Por concepto de contribuciones y afiliaciones, se amortizarán durante el período prepagado
pertinente.
Los cargos diferidos no monetarios deberán ajustarse por inflación de acuerdo con las normas
legales vigentes.
La amortización de la corrección monetaria diferida registrada hasta la fecha a partir de
la cual se empiecen a percibir ingresos se amortizara mensualmente durante el termino establecido
para el diferido correspondiente.

Dinamica
Débitos
a) por el valor de los cargos diferidos.
b) Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
por la parte proporcional de los cargos diferidos ajustados imputables mensualmente al Estado de
Resultados .

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”
Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación
Catálogo Cuenta
1. Activo 50. Otros Activos. Página No. 3
Comprende aquellos bienes para los cuales no se mantiene una cuenta individual y no es
posible clasificarlos dentro de las cuentas de activo claramente definidas en el presente catálogo,
tales como: depósitos en garantía, construcciones en proceso, material publicitario, entre otros.

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”
Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación
Catálogo Cuenta
1. Activo 50. Otros Activos. 1510001 Depósitos en Página No. 3
Garantía.

38
 Registra el valor del dinero entregado por la organización con carácter transitorio como
garantía del cumplimiento de contratos, importaciones, servicios, responsabilidades en custodias
de bienes y demás obligaciones contraídas con personas naturales ó jurídicas.

Dinamica
Débitos
a) Por el valor de los depósitos realizados en entidades financieras por garantía de contratos
ó de los servicios propiamente dichos.
b) Por el valor de los depósitos entregados a proveedores para garantía del suministro de
mercancías ó productos.
c) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período sobre las
sumas entregadas en moneda extranjera.
Créditos
a) Por el valor de utilización de los depósitos en la cancelación de cartas de créditos por
importaciones ó giros al exterior.
b) Por el valor de la devolución ó reembolso de los depósitos en importaciones realizadas.
c) Por el valor del reintegro ó devolución de los depósitos.
d) Por el valor correspondiente a la utilización ó aplicación de los depósitos.
e) Por el valor del traslado a gastos, si el depósito es irrecuperable.

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”
Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación
Catálogo Cuenta
1. Activo 50. Otros Activos. 1510002.
Construcciones en Página No. 3
Proceso.
Registra los costos incurridos por la organización en la construcción ó ampliación de
edificaciones destinadas a oficinas, locales, almacenes, plantas de operación; así como de otras
obras en proceso, que serán utilizadas en las labores operativas ó administrativas. Una vez
terminadas dichas obras, sus saldos se trasladaran a las cuentas correspondientes.
El costo incluye los desembolsos por materiales, mano de obra, licencias, honorarios
profesionales, gastos financieros y otros costos efectuados hasta el momento en que el bien quede
adecuado para su uso.
Mientras las obras se encuentren en proceso no deben ser objeto de depreciación.
El costo del terreno en el cual se esta levantando la construcción se debe registrar por
separado en la cuenta de terrenos.

Dinamica
Débitos
a) por los desembolsos efectuados por la organización.
b) Por el costo de las obras parciales de esta naturaleza que se reciban de contratistas,
realizadas por cuenta de la organización.
Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
por la transferencia a la cuenta correspondiente, cuando la obra se encuentre en condiciones de
ser utilizada por la organización.
Por el valor de los materiales cargados a esta cuenta que sean devueltos al almacén.

39
 Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”
Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación
Catálogo Cuenta
1. Activo 50. Otros Activos. 1510003 Material Página No. 3
Publicitario.
Registra el valor causado por la
organización por concepto de servicios de publicidad y propagandas. Una vez
consumida la totalidad del contrato, sus saldos se trasladaran a las cuentas correspondientes de
gastos.

Dinamica
Débitos
a) Por el valor pagados ó causado por el concepto de publicidad.
b) Por el valor del ajuste por inflación.
Créditos
a) Por la transferencia de saldos a la cuenta correspondiente al gasto.
Por el ajuste del saldo al cierre del ejercicio económico

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”
Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación
Catálogo Cuenta
2. Pasivos Página No. 3
Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones contraídas por las
empresas en desarrollo del giro ordinario de sus actividades, pagaderas en dinero, o en bienes, o
en servicios. Comprende las obligaciones financieras, los proveedores, las
cuentas por pagar, los impuestos y gravámenes, las obligaciones laborales, los diferidos, otros
pasivos, las provisiones, entre otras.
Las cuentas que integran esta clase tendrán siempre saldos de naturaleza crédito.

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”
Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación
Catálogo Cuenta
2. Pasivos 21. Circulante. Página No. 3
El termino pasivo circulante, también recibe las denominaciones de pasivos a corto plazo,
pasivo corriente ó pasivo flotante y se utiliza principalmente, para agrupar las obligaciones de las
empresas, cuyo vencimiento es un plazo no mayor a un año.

Dentro de esta categoría en el Balance General, se incluyen:

 las Cuentas comerciales por pagar.

40
 Los saldos deudores de proveedores.
 Los pagares.
 Los efectos por pagar comerciales.
 Los intereses de documentos por pagar
 Los dividendos por pagar; y
Los pasivos y comisiones acumuladas por pagar a corto plazo.

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”
Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación
Catálogo Cuenta
2. Pasivos 21. Circulante. 2111001 al 30 Pagarés Página No. 3
Obligaciones Financieras. bancarios
Comprende el valor de las obligaciones contraídas por la organización, mediante la
obtención de recursos provenientes de entidades financieras del país o del exterior.
Por lo general, las obligaciones contraídas generan intereses y otros rendimientos a favor del
acreedor y a cargo del deudor por virtud del crédito otorgado, los cuales se deben registrar por
separado

Dinamica
Débitos
a) Por el valor de los pagos parciales o totales aplicables a las obligaciones registradas.
b) Por el valor de las notas de crédito por abonos ó cancelación de obligaciones.
c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.
Créditos
por el valor de las financiaciones ó préstamos recibidos.
a) Por el valor de las notas de debito recibidas.
b) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio, corrección monetaria o pacto de reajuste,
si fuera el caso.

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”
Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación
Catálogo Cuenta
2. Pasivo. 21. Circulante. 2121001 Efectos P/ Página No. 3
Corto Plazo Pagar Proveedor.
Los efectos ó documentos por pagar son los importes nominales de los giros o pagarés que
deben ser cancelados a los proveedores de mercancía, servicios ó equipos.
Los documentos por pagar a corto plazo, tienen generalmente varias causas:
1) La firma de letras de cambio a los proveedores, como una forma de diferir el pago hasta
después de que termine el período de crédito comercial normal.
2) Pagarés otorgados a los proveedores, por las mercancías ó servicios recibidos.
En el Balance General se observa el uso de financiamiento a través de los puntos
mencionados, como una actividad más o menos permanente, en parte debido a su bajo costo de
intereses y también porque, con frecuencia, puede ajustarse el importe de los prestamos a corto

41
 plazo para solventar necesidades urgentes, con mas rapidez y en forma mas sencilla, que la
requerida para la obtención de préstamos a largo plazo.

Dinamica
Débitos
a) Por el valor de los pagos parciales ó totales mediante giro directo ó por intermedio de una
entidad financiera local.
b) Por el valor de las notas de crédito que remitan los proveedores.
Créditos
Por el valor de las facturas ó cuentas de cobro por concepto de materia prima, materiales ó
servicios recibidos por las empresas.

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”
Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación
Catálogo Cuenta
2. Pasivo. 21. Circulante. 2121002 Otros Efectos Página No. 3
Corto Plazo por pagar
Registra el valor de las obligaciones que tiene la organización con otras compañías
vinculadas ó asociadas por concepto de adquisición de elementos, materiales, materias primas,
equipos, suministro de servicios, entre otros, para el desarrollo del objeto social.

Dinamica
Débitos
a) por el valor del abono o cancelación del giro.
b) Por el valor de la notas de debito que se envíen.
Créditos
a) por el valor del giro.
b) Por el valor de las cuentas de cobro por concepto de prestación de servicios y suministro de
materiales.
c) Por el valor de las notas de crédito recibidas.

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”
Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación
Catálogo Cuenta
2. Pasivo. 21. Circulante. 2122001 Cuentas p/ Página No. 3
Corto Plazo pagar Proveed.
Comprende las obligaciones contraídas por la organización a favor de los proveedores por la
adquisición de bienes ó servicios para la fabricación ó comercialización de los productos para la
venta , en desarrollo de las operaciones relacionadas directamente con las actividades de las
empresas.

Dinamica

42
 Débitos
c) Por el valor de los pagos parciales ó totales mediante giro directo ó por intermedio de una
entidad financiera local.
d) Por el valor de las notas de crédito que remitan los proveedores.
Créditos
a) Por el valor de las facturas ó cuentas de cobro por concepto de materia prima, materiales ó
servicios recibidos por las empresas.

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”
Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación
Catálogo Cuenta
2. Pasivo. 21. Circulante. 2122002 Ctas p/Pagar Cía.
Corto Plazo Relacionadas Página No. 3
2122003 Cía Afiliadas.
2122004 Intertiendas.
Registra el valor de las obligaciones que contraen las empresas y a favor de la
organización ó entes vinculados del mismo grupo, por concepto diferentes a los definidos en la
cuenta de proveedores.

Dinamica
Débitos
Por el valor de los pagos parciales ó totales que re realicen.
Por el valor de las notas de crédito que se envíen por los diferentes conceptos.
Créditos
Por el valor de las obligaciones.
Por el valor de los servicios recibidos por la organización.

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”
Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación
Catálogo Cuenta
[Link] 21. Circulante. 2123000 Gastos Página No. 3
Corto Plazo Acumulados p/ Pagar.
Los gastos acumulados se originan debido a que las fechas de pago son posteriores a la del
cierre del ejercicio contable

En esta categoría entran las cuentas:

 Acumulados por pagar Nómina
 Acumulados por pagar vacaciones
 Acumulados por pagar Utilidades
 Acumulados por pagar Bonificaciones
 Acumulados por pagar Prestaciones Sociales.
 Otros Gastos Acumulados por pagar .
Estos pasivos acumulados, se registran mediante los asientos de fin de ejercicio económico,
llamados asientos de ajustes.

43
 Para efectuar el ajuste de un gasto acumulado, se carga el importe correspondiente a una
cuenta de gastos y se abona el mismo a una cuenta de pasivo.
Comprende entonces, el valor de los pasivos a cargo de la organización y a favor de los
trabajadores, originados en virtud de normas legales, convenciones de trabajo ó contratos
colectivos.

Dinamica
Débitos
a) Por el valor de los pagos parciales ó totales efectuados.
b) Por el valor del traslado a cuentas por pagar , al finalizar el ejercicio.
Créditos
a) por el valor mensual estimado para cubrir las obligaciones por concepto de gastos
acumulados.
b) Por el valor de las liquidaciones de nomina, quincenalmente, vacaciones, utilidades,
bonificaciones y prestaciones sociales anualmente.
c) Por el valor del traslado mensual con cargo a los resultados por las diversas obligaciones
laborales.
d) Por el valor de defecto que se presente en la estimación.

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”
Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación
Catálogo Cuenta
[Link] 21. Circulante. 2124001 Cuentas p/ Página No. 3
Corto Plazo Pagar Otros P.
Registra los valores adeudados por la organización por conceptos diferentes a los
especificados anteriormente tales como: comisionistas de bolsas, sociedades administradoras de
fondos de inversión, contratistas, entre otros.

Dinamica
Débitos
a) Por el valor de los pagos parciales ó totales a los beneficiarios.
Por las modificaciones contractuales a que haya lugar.
Créditos
a) Por el valor de la utilidad en la liquidación de contratos.
b) Por el valor de las obligaciones comerciales que adquiere la organización producto de las
operaciones comerciales.

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”
Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación
Catálogo Cuenta
2. Pasivos 21. Circulante. 2124002 Seguros p/ Página No. 3
Corto Plazo pagar.
Registra aquellos pasivos de la organización originados por la prestación de
servicio de seguro ó pólizas colectivas

44
 Dinamica
Débitos
a) por el valor de los pagos que se hagan a los beneficiarios con posterioridad a la acusación
de los servicios.
b) Por el pago total ó parcial de los intereses y rendimientos.
c) Por el valor de la liquidación de las cuentas de cobro ó facturas.
Créditos
a) Por el valor de los servicios recibidos por la organización, de acuerdo a las facturas ó recibos
de cobros correspondientes.
b) Por la caución de los intereses y rendimientos sobre obligaciones contraídas.
c) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio ó reajuste, si fuere el caso.

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”
Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación
Catálogo Cuenta
2. Pasivos. 21. Circulante. 2131000 I.S.L.R.
Corto Plazo 2131001 Ret. Al Personal
Impuestos y 2131002 Ret. [Link]
Retenciones 2131003 [Link] Página No. 4
2131004 Ret. Cía Relaci.
2131005 Ret. Junta Direc
2131006 Ret. Socios.
Registra el valor pendiente de pago por concepto de retención de impuestos sobre la renta
del respectivo ejercicio, según liquidación privada efectuada en la declaración de rentas
correspondientes, así como los montos a años anteriores sujetos a revisión oficial, menos los
anticipos y retenciones pagadas por los correspondientes períodos

Dinamica
Débitos
a) Por el valor de los pagos del impuesto sobre la renta aplicables al año en curso.
b) Por el valor reclasificado de otras cuentas aplicadas como pago de impuestos.
Por el valor de los anticipos, retenciones y cuotas pagadas que son aplicadas a los
correspondientes períodos.
Créditos
a) Por el valor de la liquidación efectuada con base a las declaraciones de rentas presentadas.

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”
Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación
Catálogo Cuenta
2. Pasivos 21. Circulante. 2132000 Retenciones
Corto Plazo 2132001 al S.S.O.
Impuestos y 2132002 al INCE. Página No. 4
Retenciones 2132003 al LPH

45
 2132004 Misceláneos

Registra los importes recaudados por la organización a los contribuyentes ó sujetos pasivos del
tributo a título de retención a favor de la administración de Impuestos nacionales, en virtud al
carácter de recaudador que las disposiciones legales vigentes, le han impuesto a las empresas,
como consecuencia, del desenvolvimiento normal del negocio, cuyas actividades y operaciones
con objeto de gravamen.

Dinamica
Débitos
a) por los montos cancelados a la administración de Impuestos nacionales.
Créditos
por el importe de la retención efectuada por la organización.

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”
Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación
Catálogo Cuenta
2. Pasivos 21. Circulante. 2132005 I.V.A. Por Pagar
Corto Plazo Página No. 4
Impuestos y
Retenciones
Registra tanto el valor recaudado como el valor pagado en la adquisición de bienes
producidos, importados y comercializados, así como de los servicios prestados y / ó recibidos –
gravados de acuerdo con las normas fiscales vigentes, los cuales pueden generar un saldo a favor
o a cargo de la organización, producto de las diferentes transacciones ya que se tratan de una
cuenta simple.

Dinamica
Débitos
a) Por el valor del impuesto facturado a la organización por la adquisición de bienes y servicios.
b) Por el valor del impuesto correspondiente a los bienes y servicios gravados por las
devoluciones y anulaciones en ventas.
c) Por el pago del saldo a cargo que resulte en los respectivos meses.
d) Por el valor del traslado de los saldos a favor cuando se solicita devolución.
Créditos
Por el valor del impuesto causado o generado por la venta de bienes ó servicios gravados.
a) Por el valor del impuesto correspondiente a los bienes y servicios gravados por la
devolución en las compras ó servicios a proveedores ó a contratistas.
Por el IVA de las financiaciones causadas, así como del IVA recaudado por intereses de mora.

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”
Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación
Catálogo Cuenta
2. Pasivos 22. Largo Plazo. Página No. 4

46
 Al pasivo a largo plazo, a veces también se le denomina pasivo fijo ó pasivo consolidado e
incluye las deudas de la empresa, cuyo vencimiento es mayor a un año.

Si todos los fondos necesarios se obtiene de un solo prestamista, con el prestatario puede
suscribirse una hipoteca y en el documento se establecen las condiciones (fecha de vencimiento,
cuotas, intereses,). La hipoteca gravará cierta propiedad, como garantía.
Cuando no es posible obtener todo el dinero de un solo prestamista, puede ofrecerse
al público una emisión de obligaciones. Las obligaciones a largo plazo, se encuentran a un
año de su vencimiento, deben ser traspasados al pasivo a corto plazo.

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”
Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación
Catálogo Cuenta
2. Pasivos 22. Largo Plazo. 2211001 Efectos p/
Pagar. Página No. 4
2212001 Cuentas p/
Pagar.
Los efectos ó documentos por pagar son los importes nominales de los giros o pagarés
que deben ser cancelados a los proveedores de mercancía, servicios ó equipos.
Comprende las obligaciones contraídas por la organización a favor de los proveedores por
la adquisición de bienes ó servicios para la fabricación ó comercialización de los productos para la
venta , en desarrollo de las operaciones relacionadas directamente con las actividades de las
empresas.

Dinamica
Débitos

a) Por el valor de los pagos parciales ó totales mediante giro directo ó por intermedio de una
entidad financiera local.
Por el valor de las notas de crédito que remitan los proveedores.
Créditos
Por el valor de las facturas ó cuentas de cobro por concepto de materia prima, materiales ó
servicios recibidos por las empresas.

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”
Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación
Catálogo Cuenta
[Link]. 23. Apartados y Reservas Página No. 4
Comprende los valores apartados y / ó reservados por la organización por concepto de
obligaciones para gastos tales como aporte patronal de S. S. O. , INCE, Paro Forzoso, L. P. H., I.
S. L. R, entre otros. Igualmente crea reservas para remodelaciones de locales, remuneraciones por
pagar y pago de utilidades.

47
 Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”
Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación
Catálogo Cuenta
[Link]. 23. Apartados y 2310001 Apart. S.S.O.
Reservas 2310002 Apart. INCE Página No. 4
2310003 Paro Forzoso
2310004 L.P.H. Aportes
Patronal.
Registra el valor estimado y provisionado por la organización para atender pasivos
originados por la relación laboral, que tienen una exigibilidad a corto plazo ó en ocasiones requiere
de un pago inmediato, estas
son efectuadas con bases en las liquidaciones de las nominas y en un porcentaje adecuado sobre
los salarios causados. Este importe se debe causar mensualmente teniendo en cuenta las
siguientes condiciones:
 Existe un derecho adquirido y, en consecuencia, una obligación contraída.
 El pago es exigible y
Su importe se puede estimar razonablemente.

Dinamica
Débitos

a) Por el valor del traslado a las cuentas acreedoras respectivas.

Por el valor pagado a los trabajadores de las prestaciones sociales causadas y canceladas durante
un mismo ejercicio contable.
Créditos
a) Por la provisión mensual con cargo a los resultados por las diversas obligaciones patronales.
Por el valor de los ajustes por defecto que se presenten al practicar la consolidación

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”
Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación
Catálogo Cuenta
[Link]. 23. Apartados y Reservas 2311001 Reserva p/
Remodelación Página No. 4
de locales.
Registra el valor de las apropiaciones mensuales efectuadas por la organización para
atender obligaciones por concepto de mantenimiento y remodelación de instalaciones en los
locales, cuyo monto exacto se desconocen pero que para efectos contables y financieros deben
causarse oportunamente.

Dinamica
Débitos
a) Por el valor de los pagos parciales ó totales efectuados.
b) Por el valor del traslado a cuentas por pagar, al finalizar el ejercicio.
c) Por el valor de los ajustes por exceso de las apropiaciones contabilizadas.

48
 Créditos
a) Por el valor mensual estimado para cubrir obligaciones por concepto de mantenimiento y
reparaciones.
b) Por el valor de los ajustes por defecto que se presenten en la estimación.

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”
Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación
Catálogo Cuenta
[Link]. 23. Apartados y 2311001 Reserva para Pago
Reservas de Utilidades. Página No. 4
Registra el valor de las reservas mensuales efectuadas por la organización para atender las
obligaciones por concepto de utilidades de los trabajadores, correspondientes al ejercicio
económico en Curso, esto con el propósito de provisionar el gasto, y para los efectos contables y
financieros que deben causarse oportunamente

Dinamica
Débitos
a) Por el valor de los pagos parciales ó totales efectuados.
b) Por el valor del traslado a gasto de personal, al finalizar el ejercicio.
c) Por el valor de los ajustes por exceso de las apropiaciones contabilizadas.
Créditos
a) Por el valor mensual estimado para cubrir obligaciones por concepto de utilidades.
b) Por el valor de los ajustes por defecto que se presenten en la estimación.

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”
Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación
Catálogo Cuenta
2. Pasivos 24. Créditos Diferidos Página No. 4
Comprende el valor de los ingresos no causados recibidos de clientes, los cuales tienen el
carácter de pasivo, que debido a su origen y naturaleza han de influir económicamente en varios
ejercicios, en los que deben ser aplicados ó distribuidos.

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”
Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación
Catálogo Cuenta
2. Pasivos 24. Créditos 2410001 Intereses cobrados p/ Página No. 4
Diferidos anticipado.
Registra el valor de las sumas que la organización ha recibido por anticipado a buena cuenta
por intereses, prestación de servicio, comisiones, arrendamientos y honorarios, entre otros.

49
 Dinamica
Débitos

a) Por el valor de los servicios suministrados.

b) Por el valor de las devoluciones de anticipos por no haberse prestado el servicio ó
entregado la contraprestación correspondiente.
c) Por el valor de los intereses y comisiones devengados por la organización.
Créditos
a) Por el valor de los ingresos recibidos anticipadamente por la organización.

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”
Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación
Catálogo Cuenta
2. Pasivos 24. Créditos 2410002 Cobro de Adelantos a Página No. 4
Diferidos Clientes.
Registra la suma de dinero recibidas por la organización, de clientes como anticipos
originados en ventas, fondos para proyectos
específicos, cumplimientos de contratos, convenios y acuerdos debidamente legalizados, que han
de ser aplicados con la facturación o cuenta de cobro respectiva.

Dinamica

Débitos
a) Por el valor de los depósitos aplicados al objeto para el cual fueron recibidos.
b) Por el valor de la aplicación de los anticipos en la facturación.
Por el valor de las devoluciones parciales ó totales de los anticipos.
Créditos
a) Por los valores de los depósitos recibidos de clientes.
b) Por los valores recibidos anticipadamente para ventas.

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”
Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación
Catálogo Cuenta
[Link] Página No. 4

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor residual de comparar el activo
total menos el pasivo externo, producto de los recursos netos de la organización que han sido
suministrados por los propietarios de los mismos, ya sea directamente o como consecuencia de las
actividades ordinarias del negocio. Comprende los aportes de los accionistas, socios o propietarios,
el superávit de capital, las Ganancias apropiadas, los Fondos de destinación especificas, las
Revalorización de patrimonio, los Dividendos y participaciones decretadas en Acciones ó Cuotas,
los resueltos del ejercicio, resultados de Ejercicios anteriores y el superávit por valorización

50
 Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.
Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación
Catálogo Cuenta
[Link] 31. Capital Social. Página No. 4
Comprende el valor total de los aportes iniciales y los posteriores aumentos o
disminuciones que los socios, accionistas ó compañías ponen a disposición de la organización
mediante cuotas, acciones ó monto asignado, respectivamente, de acuerdo con escrituras
públicas de constitución ó reformas, o suscripción de acciones según el tipo de sociedad, con el
lleno de los requisitos legales.
Para el caso de las compañías por acciones estará constituido por el capital autorizado, el
suscrito y el pagado, cuyo registro se hará por separado para cada uno por el monto
correspondiente. El autorizado estará representado por la suma fijada en la escritura pública de
constitución ó reforma; el suscrito por el valor que se obligan a pagar los accionistas, no menos del
50% del autorizado al constituirse la sociedad; y el pagado por el ingreso real al patrimonio de la
sociedad, equivalente por lo menos a la tercera parte del valor de cada acción de capital que se
suscriba.

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”
Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación
Catálogo Cuenta
[Link] 31. Capital Social. Capital suscrito y Página No. 4
pagado.
Registra el ingreso real al patrimonio de la organización aportado por los
accionistas.

Dinamica
Débitos
a) Por el valor del capital por suscribir.
Registro de la suscripción: previo el cumplimiento de los requisitos de ley y las formalidades
del caso en el acto mismo de la suscripción, se procede así:
a) Por el valor del capital suscrito.
Registro de pago:
a) Por el valor efectivamente recaudado con
cargo a caja o banco, según sea el caso.
b) Por el valor capitalizado
c) Previo el cumplimiento del pago integral del capital suscrito y de la expedición de los títulos
pertinentes. Así como de la inscripción en el libro registro de accionistas.
d) Por el valor del capital suscrito por cobrar.
e) Por el pago del capital suscrito.
Créditos
Registro de la autorización:
a) Por el valor del capital autorizado.

Descripción y Dinámica

51
 Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”
Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación
Catálogo Cuenta
[Link] 32. Reservas Página No. 4
Comprende los valores que por mandato expreso de la Asamblea General de Accionistas ó
Junta de Socios se han apropiado de las utilidades líquidas de ejercicios anteriores obtenidas por
la organización, con el objeto de cumplir disposiciones legales, estatutarias ó para fines
específicos.
“Las Pérdidas se enjugaran con las reservas que hayan sido destinadas especialmente para
ese propósito y, en su defecto, con la Reserva Legal. Las reservas cuya finalidad fuere la de
absorber determinadas pérdidas no se podrán emplear para cubrir otras distintas, salvo así lo
decida la Asamblea”.
Sí la Reserva Legal fuere insuficiente para enjugar el déficit de capital, se aplicaran a este
fin los beneficios sociales de los ejercicios siguientes.

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”
Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación
Catálogo Cuenta
[Link] 32. Reservas Reserva Legal. Página No. 4

Registra el valor apropiado de las utilidades líquidas, conforme a mandatos legales, con el
propósito de proteger le patrimonio social.

La Reserva Legal corresponde a la apropiación del 10% de las utilidades liquidas de cada
ejercicio y están obligadas a constituirla las sociedades en comandita por acciones, de
responsabilidad limitada, anónimas y las sociedades extranjeras con negocios permanentes en
Venezuela.

Dinamica
Débitos

a) Por el cambio de destino de la respectiva reserva, por mandato de la Asamblea General ó

Junta de Socios de acuerdo con las normas legales.

b) Por el valor de la utilización de la reserva Legal destinada a enjugar pérdidas.

Créditos
a) por las apropiaciones de las utilidades liquidas establecidas en el proyecto de distribución de
utilidades aprobado por la Asamblea General de Accionistas ó Junta de Socios, según
corresponda.
b) Por las apropiaciones de las utilidades liquidas en las sucursales de sociedades extranjeras.
c) Por las apropiaciones de las utilidades de acuerdo con las disposiciones fiscales.

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”

52
Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación
Catálogo Cuenta
[Link] 32. Utilidad ó Pérdida del Página No. 4
Ejercicio anterior.
Comprende el valor de los resultados obtenidos en ejercicios anteriores, por utilidades
acumuladas que estén a disposición de la Asamblea General de Accionistas ó Junta de Socios y
por pérdidas acumuladas no enjugadas.

Dinamica
Débitos
a) por el valor de la apropiación ó distribución de las utilidades acumuladas.

Créditos
a) Por el valor de las utilidades del ejercicio que se encuentran a disposición de la Asamblea
de Accionistas ó Junta de Socios.
Por la absorción de las pérdidas mediante la aplicación de utilidades.

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”
Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación
Catálogo Cuenta
[Link] 32. Utilidad ó Pérdida del Página No. 4
Ejercicio
Comprende el valor de las utilidades ó pérdidas obtenidas por la organización al cierre
del ejercicio económico.

Descripción y Dinámica
Catalogo Único de Cuentas Contables
Organización “Zuccaro P.Z., C.A.”
Clase: Grupo: Cuenta: Ubicación
Catálogo Cuenta
[Link] 32. Utilidad ó Pérdida del Utilidad ó Pérdida del Página No. 4
Ejercicio. Ejercicio Actual.
Registra el valor de los resultado positivos obtenidos por la organización, como
Consecuencia de las operaciones realizadas durante el período.

Permanecerá en esta cuenta hasta la fecha en que la Asamblea General de Accionistas ó

Junta de Socios, les de su destino especifico de acuerdo con los proyectos presentados por los
administradores de la organización.

Dinamica
Débitos
a) Por el valor de la apropiación ó distribución de las utilidades del ejercicio, sean esto
dividendos, participaciones, reservas y otros afines mediante el acta aprobada en la Asamblea
General de Accionistas ó Junta de Socios.

53
 Créditos
a) Por la diferencia resultante de comparar los ingresos con los costos de venta ó costos en la
prestación de servicios y los gastos, con cargo a la cuenta Ganancias y Pérdidas.

Yelitza Peñaloza
yjpenaloza@[Link]

54