CASOS SOBRE VALORACION ADUANERA
Caso 1 .-
El importador "ACEROS" compra al exportador "HBS INC" en el país de Ecuador 03 TM de acero para la fabricación de
automóviles, a US$ 1,000 la TM. con la condición que ACEROS le entregue al exportador HBS INC 20 automóviles.
¿ Cómo valoraría la importación del acero?
Caso 2 .-
El importador "BUCANO" compra e importa un envío de cubiertas para automotores \procedentes del vendedor "CHAVEZ"
de Alemania. El precio facturado por "CHAVEZ" a " BUCANO" es de US$ 40 cada cubierta. No existe vinculación entre
comprador y vendedor, no habiendo tampoco restricciones a la libre disposición de las mercaderías por el comprador
"BUCANO". Tres vendedores diferentes en el mismo momento o en uno aproximado han vendido al mismo país de
BUCANO mercaderías idénticas a firmas con las que no están vinculados a los siguientes valores: US$ 38.90, US$ 41.50
y US$ 39.80 cada cubierta. ¿Cómo valoraría la importación de " BUCANO" del vendedor " CHAVEZ"?
Caso 3 .-
El vendedor "KIKO STARS" de Japón es productor de artículos de pirotecnia y los vende para exportación a un precio que
goza de los siguientes descuentos, conforme al momento del año:
- Enero, febrero, marzo y abril: 30% de descuento.
- Mayo, junio, julio y agosto: 20% de descuento.
- Setiembre y octubre: 10% de descuento.
- Noviembre y diciembre: sin descuento.
El comprador "CASTILLO" (importador) adquiere productos de pirotecnia al vendedor "KIKO STARS" a un precio bruto de
US$ 10,000 en el mes de mayo de 2005, haciéndose acreedor a un descuento del 20%, por lo qué el importe que pagará
será de US$ 8,000. La importación se formaliza en el mes de Octubre de 2005. ¿Cómo valoraría la importación?
Caso 04.-
Tiene que valorar un envío de tomates enlatados procedentes del vendedor TOMATES EXPORT SA.. El precio de factura es de
$15,00 por caja. Los datos a su disposición le indican que el vendedor y el importador no están vinculados. No existen
restricciones a la cesión o utilización de las mercancías por el comprador.
Por la misma época, cuatro vendedores diferentes han expedido envíos de mercancías idénticas. Estos envíos se importan por
firmas que tampoco están vinculadas. El valor de estos envíos es, respectivamente, de $ 17,90, $ 18,00, $ 18,05 y $ 18,10 por
caja.
¿Se acepta el valor de transacción de $ 15,00?
Caso 5 .-
Hay que valorar una importación de 100 relojes que efectúa "ANDRES", del vendedor "REYES" de Méjico. Los relojes se
facturan a US$ 220.- condición CIF puerto de importación, siendo de una marca de cierto prestigio y de un buen nivel
internacional. El mismo proveedor ha vendido en otras oportunidades a "ANDRES" otros relojes de inferior calidad y de
otra marca de menor prestigio internacional a US$ 300 cada reloj. De los antecedentes obrantes en la Aduana surge que
relojes idénticos a los que Ud. está valorando en este momento han sido importados a US$ 400 cada uno. Por tal motivo
se le solicitan explicaciones al importador "ANDRES", el que expresa que los relojes que está importando son de la
calidad superior y que internacionalmente su precio es de US$ 400, pero que para compensar una importación anterior en
la que se le cobraron US$ 400 por reloj cuando se debió cobrarle US$ 220 por ser de la marca de inferior calidad, en esta
oportunidad el vendedor le está acreditando tal diferencia. ¿Cómo valoraría el envío?
Caso 6 .-
El mayorista “MARKET” realiza una importación de máquinas de escribir a un precio unitario de US$ 40.00 (cada
máquina) menos un 10% por su nivel comercial. No hay vinculación entre “MARKET” y el vendedor “ROGER”.
“ROGER” ha publicado una lista de precios en las que las máquinas de escribir que están valorando figuran a un precio
de US$ 40 cada máquina, consignándose además que hay un descuento del 5% para los comerciantes minoristas y del
10% para los comerciantes mayoristas y que no se efectúan descuentos en el caso de compras de usuarios. Los valores
son condición FOB puerto de embarque. El flete aéreo asciende a US$ 1.30 por máquina y el seguro es de US$ 0.15
también por máquina. Efectuar la valoración del envío de 100 máquinas sobre una base CIF.
Caso 7.-
El importador COMERCIAL PERU S.A comercia con el vendedor USA COMPANY INC desde hace años. Cada año,
COMERCIAL PERU S.A compra cerca del 25% de la producción total de USA COMPANY INC. Como COMERCIAL PERU S.A
ha aceptado comprar toda su provisión de juguetes tan sólo de USA COMPANY INC, éste ha concedido a COMERCIAL PERU
S.A un descuento del 5%. Aunque existen otros importadores de juguetes de USA COMPANY INC en el país de importación,
sólo COMERCIAL PERU S.A tiene tal acuerdo con USA COMPANY INC. Una factura tipo dirigida a COMERCIAL PERU S.A se
acompaña al envío que tiene usted ante sí para valoración :
Clase Cantidad Precio Total
Muñeca 1.000 $ 8,45 8.450,00 $
No. 255 cada una menos 5% 422,50 $
8.027,50 $
Igualmente debe valorar un envío para el importador JUGUETON SAC, quien compra mercancías idénticas a las compradas
por COMERCIAL PERU S.A. La factura establecida para JUGUETON SAC es la siguiente :
Clase Cantidad Precio Total
Muñeca $ 8,45
No. 255 1.000 cada una 8.450,00 $
Valórese cada uno de los envíos
Caso 8 .-
El importador PACO SA adquiere una mercancía del proveedor LULU SA, acordando un precio FOB de US$ 10,000 . Sin
embargo, teniendo en cuenta que hace dos meses el proveedor LULU SA le envió mercancías similares por el mismo monto
pero 10% llegaron falladas, el importador PACO SA solicita un descuento de 10% para el presente envío. El vendedor LULU SA
luego de evaluar su responsabilidad acepta el error del envío anterior y concede el descuento solicitado, facturando para el
presente envío un precio FOB de US$ 9,000.
Valórese el envío
Caso 9 .-
Un productor de tomates de "AREGENTINA" vende la totalidad de su producción anual a la empresa "CULTIVOS" en el
mismo país a un precio en puerta de chacra de US$ 2.00 el cajón de tomates, con el valor del cajón incluido. La empresa
"CULTIVOS" vende algunos cajones de tomates en el mercado de su país y otros previo embalaje adecuado para la
exportación los exporta al PERÚ. La utilidad que adiciona "CULTIVOS" al precio de los tomates es del 7,5% de su valor
salida chacra y le agrega asimismo los gastos necesarios tanto para embalarlos para la exportación como para ponerlos a
bordo del medio transportador. El importador AGRO S.A del PERÚ presenta para valorar un embarque de 1,000 cajones
de tomate al precio unitario de US$ 2,[Link] cajón. En tal valor de US$ 2,80 por cajón se encuentran incluidos:
Precio salida chacra: 2.0
Utilidad C 7,5% 0,15
Flete marítimo: 0,30
Seguro: 0,05
Embalaje para exportación 0,20
Gastos para llegar a FOB: 0,10
2,80
¿Cuál es el valor total del envío de 1.000 cajones de tomates sobre una base CIF?
Caso 10.- El importador "PASCUAL" del Perú compra al exportador "HANS INC" de Francia 300 bicicletas a US$ 70 cada
una. "PASCUAL" es distribuidor de las bicicletas de "HANS INC" en el Perú, imponiéndole "HANS INC" la condición que
no podrá revender esas bicicletas fuera del Perú.
¿Cuál es el valor en aduana de las 300 bicicletas?
Caso 11.- El importador "EL RÁPIDO” del Perú compra al exportador "MOTORS" de Bolivia 500 ciclomotores a US$ 300
cada uno. ""EL RÁPIDO” es distribuidor en el país de los ciclomotores que fabrica "MOTORS". El exportador le impone a
"EL RÁPIDO” la condición que no podrá revender los productos que está importando a otros clientes que no sean el
Estado y reparticiones oficiales en el país. ¿Cuál es el valor en aduana de los 500 ciclomotores?
Caso 12.-
El mayorista AGRO PERU S.A, ha contratado con el proveedor extranjero AGRO CHILE SA la compra de 2,000 latas de zumo
de fruta. El precio concertado entre AGRO EXPORT S.A e AGRO CHILE SA es de $ 2 la lata. AGRO EXPORT S.A revende las
mercancías, en condiciones de plena competencia, al minorista EL PEQUEÑO S.A., después de su introducción en el país, pero
antes de que los derechos sean exigibles. El precio pactado entre AGRO EXPORT S.A y EL PEQUEÑO S.A. es de $ 5 la lata.
Como determinaría el valor en aduana en este caso.
Caso 13.-
La firma ELECTRO S.A es distribuidora de material eléctrico en el país (Perú). Comercializa sus mercancías a través de una red
de distribuidores (detallistas y centros de servicios) que operan en virtud de acuerdos de franquicia concertados con ella. La
firma ELECTRO S.A concluye un contrato a largo plazo con un productor extranjero E & S INC, para que éste le suministre un
nuevo tipo de accesorio eléctrico. Según el contrato, los accesorios deben comercializarse con la marca de fábrica de E & S
INC, y ELECTRO S.A se compromete a correr con la totalidad de los costes de los estudios de mercado en el país de
importación. ELECTRO S.A hace el pedido del stock inicial de accesorios y realiza antes de su importación, una campaña
publicitaria.
En el caso descrito, es aplicable el método del valor de transacción?.
De ser así, los costos de estudios de mercado en el país de importación y la campaña publicitaria forman parte del valor en
aduanas?
Caso 14.-
El Importador PEPE S.A importa cañas de pescar directamente, por lo general, de un fabricante extranjero de Colombia. Sin
embargo, el envío que tiene que valorar se ha comprado por intermedio de una sociedad exportadora establecida en el país de
exportación. Esta sociedad pagó al fabricante de Colombia el precio total ex-fábrica, embaló las mercancías para la exportación,
pago los gastos de transporte y carga interiores e internacionales, y añadió una comisión del 10% al precio ex-fábrica.
La factura de envío que se le presenta es la siguiente :
1.000 cañas al precio unitario de $ 4,17 C.I.F.
Elementos incluidos $ :
Precio ex-fábrica 3,50
F.O.B. y carga 0,05
Comisión 0,35
Flete marítimo 0,20
Seguro marítimo 0,02
Embalaje para la exportación 0,05
Total $ 4,17
El importador le suministra a usted la información de que le es posible comprar directamente al fabricante, y generalmente lo
hace, pero que en este caso particular lo hizo por medio del agente.
¿ Consideraría el monto de la comisión expresado en factura como elemento que forma parte del valor en aduanas?
Caso 15.-
La empresa CAR S.A, establecida en el país fabrica coches deportivos, encarga a la empresa FAST S.A de Alemania, 100
carburadores con características técnicas específicas.
FAST S.A manda a una de sus sucursales de Alemania, que elabore planos y croquis al precio de 15 u.m. para que un
subcontratista, en el mismo país, construya el molde necesario a la fabricación de los 100 carburadores. El subcontratista
fabrica este molde, que se destruirá después de la producción de los carburadores, a un precio total de $ 18 entregados en la
fábrica de FAST S.A en Alemania.
Una vez fabricados los carburadores, FAST S.A los envía a CAR S.A y los factura a $ 50 CIF invitándole a que se pague por
separado el diseño y coste de fabricación del molde, facturados ellos por su sucursal y el subcontratista.
Cómo se determinaría el valor en aduana de los carburadores ?
Caso 16.-
El importador PEPE S.A (Perú) importa regularmente carretes de película en color. El exportador EXFILM S.A, de Francia sólo
vende estos carretes a través del agente de ventas REPRESENTACIONES SA, con domicilio en el país (Perú).
REPRESENTACIONES SA es el agente de venta exclusivo de EXFILM S.A, pero no tiene con él ninguna otra vinculación.
Según las condiciones del contrato de venta, el exportador exige que todos los importadores de sus carretes de películas en
color paguen, además del precio que él factura, una comisión del 2% sobre el precio facturado, directamente al agente de venta
REPRESENTACIONES SA.
Para sacar el mayor beneficio posible de sus esfuerzos en el campo de la publicidad, los importadores se ponen de acuerdo
para encargar a REPRESENTACIONES SA una campaña publicitaria a nivel nacional para los carretes de películas en color
importados, por la que le pagan un 1.5 % extra sobre el precio de factura del exportador EXFILM S.A.
¿ Cuál es el valor en aduana de un envío de 2000 carretes importados por PEPE S.A a un precio de factura de $ 20 por
carrete?
Caso 17.-
Un importador compra una máquina por un precio de 10.000 u.m. La máquina, muy especializada, y de extremada tecnicidad,
requiere, para su manejo, métodos de trabajo de extraordinaria complejidad. Por consiguiente, el vendedor ha elaborado un
curso de formación para iniciar a los compradores en el funcionamiento de la máquina. El curso se celebrará, antes de la
importación, en los locales del vendedor en el país de exportación. El importe correspondiente al curso es de $ 500. Antes del
despacho, el importador - comprador presenta una factura por la máquina.
El importador no sabiendo si el importe del curso ha de incluirse o no en el valor en aduana, informa a las Aduanas de que el
curso de formación está facturado por separado.
Como se determina el valor en aduanas?
Caso 18.-
El fabricante "TEJERO" de España ha enviado en consignación al Perú, tejas coloniales de primera calidad, informando un
precio unitario de US$ 0,30 por teja. De los antecedentes obrantes en la Aduana y de las consultas realizadas con el
importador surgen los siguientes antecedentes correspondientes siempre a primera calidad y a valores de transacción ya
aprobados por la Aduana:
Producto País de producción Fabricante Precio
Teja francesa España Olé US$ 0,45
Teja colonial Alemania Kurt US$ 0,39
Teja francesa Alemania Lux US$ 0,41
Teja colonial España Eros US$ 0,37
¿Cuál es el valor en aduana del envío del fabricante G?
Caso 19.- El productor "CAFÉ S.A" de Colombia ha remitido una partida de 1,000 Kg de café en consignación al importador
"COFFE EXPRESS" del Perú, facturando el envío a US$ 5.- el Kg. Los datos que dispone la Aduana le indican que otros
productores han exportado al Perú café de la misma calidad, cuyos valores de transacción se han aceptado, según el
siguiente detalle:
Productor País de producción Precio por Kg.
1) Francisco Colombia US$ 5,30
2) Franco Colombia US$ 5,50
3) Gustavo Brasil US$ 5,00
4) Mauro Colombia US$ 5,40
¿Cómo se valora el envío?
Caso 20.-
La empresa “ANGEL” realiza una importación de candelabros del fabricante “CROMOS” de COLOMBIA a US$ 3.00 cada uno.
La Aduana conforme a elementos en su poder debe descartar como base de valoración el valor de transacción, debiendo
recurrir a los métodos de valoración posteriores. Los antecedentes comparables en cuanto a nivel comercial, cantidades y
momento apropiados al de la importación de ANGEL son:
Importador País de producción Fabricante Precio
1) EMANUEL Colombia Cromos US$ 3.30
2) FRANCISCO Colombia Gabriel US$ 3.10
3) HENRY Venezuela José US$ 3.00
4) KAROL Colombia Lalo US$ 3.05
¿Cuál es el valor en aduana del envío importado por “ANGEL” considerando los 4 antecedentes?
¿Cuál es el valor en aduana de la importación de “ANGEL” considerando los antecedentes 2, 3 y 4?
¿Cuál es el valor en aduana de la importación de ANGEL considerando los antecedentes 2 y 3?
Caso 21.-
El fabricante ANDRES de ARGENTINA en vía en consignación a su agente de ventas en el Perú agendas electrónicas.
ANDRES no vende en el Perú a terceros importadores, sólo lo hace a su agente de ventas. Hay una importación de agendas
electrónicas idénticas importadas de ARGENTINA que se han vendido a comisión en el Perú, en el mismo momento que la
importación objeto de valoración, al precio de US$ 300.00- cada agenda, menos un 5%, con embalaje incluido, condición CIF,
pagados los derechos e impuestos.
El Agente de Venta incluye en el precio los siguientes elementos:
Concepto US$
Derechos de Aduana en el país (Perú) 11.00
Comisión 20.00
Flete Marítimo 8.00
Gastos Administrativos 10.00
Seguro Marítimo 1.00
Gastos de telefax del importador 2.00
Honorarios y gastos de despacho 4.00
Transporte puerto – depósito agente 4.00
No le resulta posible a la Aduana obtener valores de mercaderías idénticas o similares.
¿Cuál es el valor en aduana (CIF) de las agendas electrónicas?
Caso 22.-
Para la fabricación de un nuevo modelo de automóvil, una terminal en Perú adquiere el conjunto de los frenos para cada unidad
de su casa matriz en el país USA. La importación a valorar es de 500 conjuntos de frenos, no habiendo antecedentes de mercan -
cías idénticas o similares por lo novedoso del diseño. El valor CIF facturado es de US$ 160.00 cada conjunto.
Cuando se presenta el despacho a valorar a la Aduana, ésta realiza un estudio de las condiciones de hecho que rodearon la
operación y entiende que el método a aplicar es el del valor reconstruido. Solicitados los correspondientes datos, el exporta-
dor-productor informa:
Por conjunto U$S
Costo de los materiales 80.00
Costo de la mano de obra directa 30.00
Costo de la mano de obra indirecta 18.00
Beneficios y gastos generales 40.00
Embalaje 12.00
El fabricante de USA informa asimismo que los bene ficios y gastos generales son un porcentaje fijo sobre los costos
de materiales y mano de obra, tanto directa como indirecta. Los productores de mercaderías de la misma espe cie o
clase en el país de exportación informan que calculan sus beneficios y gastos generales en el 30% del costo de
producción (materiales y mano de obra).
¿Cuál es el valor en aduana de la partida de 500 conjun tos de frenos no tomando en consideración la cuestión del
transporte y el seguro?