1.
- CALCULE LAS SANCIONES POR LAS INFRACCIONES INCURRIDAS CON EL BENEFICIO QUE
LE CORRESPONDA:
La empresa INTERPRISE SAC tiene el RUC 20552387005 omitió presentar la Declaración
Jurada de IGV-RENTA por el periodo 01/2021, La SUNAT comunicó al contribuyente de
la omisión con fecha 25/02/2021, otorgándoles 5 días hábiles de plazo para la
presentación de la DDJJ. La Declaración Jurada se regularizó con fecha 01/03/2021
acogiéndose a la gradualidad establecida en el Código Tributario; declaró con la
información siguiente: Ventas gravadas Valor de venta S/.375,400 y Compras gravadas
Valor de Venta S/.288,500.
PREGUNTA:
¿A CUANTO ASCIENDE LA MULTA O LAS MULTAS QUE TENGA QUE PAGAR EN LA FECHA
QUE PRESENTÓ LA DDJJJ (01/03/21)?. FUNDAMENTE SU OPINIÓN.
VENTAS GRAVADAS: S/ 375,400
COMPRAS GRAVADAS S/ 288,500
- Asumimos que la empresa INTERPRISE SAC se encuentra en el regimen mype tributario
- Según la fecha de vencimiento de presentar la declaraion jurada con mi ultimo numero de
RUC es el 2/17/2021
- La sunat me notifco el dia 25/02/2021 dandome 5 dias habiles para subsanar la infraccion
y la empresa subsana el 01/03/2021
- Ingreso neto es de: S/ 375,400
- Como se subsano la declaracion jurada dentro de los dias habiles establecido por la sunat
no acojemos a la gradualidad del numeral 1 del articulo 176 del Codigo Tributario
donde tenemos que pagar como multa el 50% de UIT
UIT : S/ 4,400
50% 2200
Multa por la infraccion es: S/ 2,200
- Tambien nos sancionaran con respecto a omitri los pagos y nos acojemos al numeral 1
del articulo 178 del codigo tributario.
Tributo omitido
VENTAS GRAVADAS: S/ 375,400
COMPRAS GRAVADAS S/ 288,500
BASE IMPONIBLE S/ 86,900
IGV S/ 15,642
RENTA 1% S/ 156
- Intereses por la infraccion
Interes es de 50% de el tributo omitido que es:
ART. 178 50% de IGV S/ 7,821
N.1 50% de RENTA S/ 78
Total S/ 7,899
MULTA ACIENDE A : S/ 10,099
ART. 176 DESDE HASTA DÍAS TASA TASA INTERES INTERES
N.1 2/18/2021 3/1/2021 12 1% 0.40% S/ 40
- Multa + Intereses es : S/ 10,139
2.- CALCULE EL IMPUESTO A LA RENTA QUE CORRESPONDE:
El contribuyente MANUFACTURA RUBEN SAC está acogido al Régimen General por el
Ejercicio 2020 tuvo ingresos por S/.2’875,400 y el Resultado antes del Impuesto a la
Renta es de S/.146,200. Para determinar el Impuesto a pagar tiene la siguiente
información:
a) En el año 2020 ha percibido ingresos por dividendos por la suma de S/.26,450.
b) Cargó al resultado gastos de representación sustentados con facturas por la suma de
S/.38,930.
c) Cargo al resultado un exceso por depreciaciones de activo fijo por S/.44,800.
d) Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta pagados en el año 2020. Son S/.108,300.
SE PIDE:
A) CALCULE EL IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR QUE LE CORRESPONDE POR EL
AÑO 2020.
B) DETERMINE EL COEFICIENTE PARA PAGOS A CUENTA PARA EL EJERCICIO 2021.
DATOS:
INGRESOS DEL AÑO 2020: S/ 2,875,400
RESULTADO ANTES IMPUESTO RENTA: S/ 146,200
INGRESOS PO DIVIDENDOSOS (ADICCION) S/ 26,450
GASTOS DE REPRESENTACION FT S/ 38,930
EXESO DE DEPRECIACION (DEDUCCION) S/ 44,800
PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA S/ 108,300
SOLUCION:
A) RESULTADO ANTES IMPUESTO RENTA: S/ 146,200
EXESO DE DEPRECIACION (DEDUCCION) (S/ 44,800 )
GASTOS DE REPRESENTACION FT S/ 38,930
DIVIDENDOS (S/ 26,450 )
RENTA IMPONIBLE : S/ 113,880
IMPUESTA A LA RENTA 29.5% : S/ 33,595
PAGOS A CUENTA DEL I. RENTA : (S/ 108,300 )
SALDO A FAVOR : (S/ 74,705 )
B) COEFICIENTE DE PAGOS A CUENTA S/ 33,595
S/ 2,875,400 = 0.011683
3.- DETERMINACIÓN DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO QUE CORRESPONDE:
La empresa FLECHA VELOZ SAC tiene el RUC 20552387673 y en el ejercicio 2020 estuvo
acogida al Régimen General de Impuesto a la Renta, en ese año sus ventas ascendieron
a S/.595,720, según el Estado de Resultado por el mismo año la utilidad ascendió a
S/.123,870. El gerente tiene certeza que en al año 2021 las ventas y el resultado serán
muy parecidos. El Propietario, tiene dudas del sistema que se aplicó y está pensando
cambiar de Régimen Tributario a partir del año 2021.
PREGUNTA:
¿QUÉ REGIMEN DE IMPUESTO A LA RENTA LE SERÍA MÁS CONVENIENTE PARA LA
EMPRESA FLECHA VELOZ SAC PARA EL AÑO 2021?.
FUNDAMENTE SU OPINIÓN.
DATOS 2020
VENTAS : S/ 595,720
UTILIDAD : S/ 123,870
- ASUMIENDO QUE TENGAMOS LOS MISMOS RESULTADOS PARA EL AÑO 2021
ENTONCES :
SUPESTAMENTE DATOS 2021
VENTAS : S/ 595,720 UTLIDAD A I. R. S/ 175,702
UTILIDAD : S/ 123,870 IMPUESTO 29.5% S/ 51,832
UTILIDAD : S/ 123,870
- EL REGMIEN QUE SERIA RECOMDABLE SERIA EL MYPE-TRIBUTARIO
UTLIDAD ANTES DEL I. R. : S/ 175,702
IMPUESTO 10% (S/ 6,600 )
IMPUESTO A LA RENTA 29.5% (S/ 32,362 )
UTILIDAD : S/ 136,740
- EL REGIMEN QUE SE TIENEN QUE AUE AJUSATAR SERIA EL MYPE TRIBUTARIO YA QUE EL RER
UNO TENDRIA QUE TENER MENORRES INGRESOS DE S/. 525,000.00
4.- CALCULE EL IMPUESTO A LA RENTA QUE CORRESPONDE:
El contribuyente INDUSTRIAL MIDAS SRL, con RUC 20545785120 estuvo acogido al
Régimen General en el Ejercicio 2020 no presentó la PDT Anual en la fecha según el
Cronograma, la SUNAT detectó la falta y está requiriendo la presentación. En el año 2020
sus ingresos por ventas fueron S/.2’824,700 y el Resultado antes del Impuesto a la Renta
es de S/.176,980. Necesita determinar el Impuesto a pagar, así como las multas que le
correspondan; para tal caso tiene la siguiente información:
a) Durante el año 2020 realizó gastos de representación sustentados con Facturas
Electrónicas por la suma de S/.38,450 que cargó al resultado.
b) Realizó pagos a cuenta de Impuesto a la Renta en el año 2020 por S/.54,300.
SE PIDE:
i. CALCULE EL IMPUESTO A LA RENTA POR EL AÑO 2020 MÁS INTERESES QUE LE
CORRESPONDE POR EL ATRASO, LA FECHA DE PAGO SERÁ EL 22/05/2021.
ii. DETECTE LAS INFRACCIONES COMETIDAS Y CALCULE LAS MULTAS A PAGAR EN LA
MISMA FECHA DE PAGO DEL TRIBUTO.
DATOS
INGRESOS : S/ 2,824,700
RESULTADOS ANTE I. R. : S/ 176,980
GASTOS DE REPRESENTACION : S/ 38,450
PAGOS A CUENTA I. RENTA : S/ 54,300
CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA
S/ 1
S/ 1
S/ 1
5.- DETERMINACIÓN DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO QUE CORRESPONDE:
La empresa CIA OMEGA REAL SAC desarrolla el comercio de productos tecnológicos y
durante el año 2020 estuvo acogido al Régimen Especial de Impuesto a la Renta-RER, en
ese año sus ventas ascendieron a S/.584,720, según el Estado de Resultado por el año
2020, la utilidad ascendió a S/.85,870. El gerente tiene certeza que en al año 2021 las
ventas no superarán los S/.500,000, estima que la utilidad será la misma. El Gerente,
tiene dudas del sistema que aplica y está decidido cambiar de Régimen Tributario a
partir del año 2021.
PREGUNTA:
¿QUÉ REGIMEN DE IMPUESTO A LA RENTA LE CORRESPONDERÍA A LA EMPRESA CIA
OMEGA REAL SAC PARA EL AÑO 2021?.
FUNDAMENTE SU OPINIÓN.
6.- CALCULE EL IMPUESTO A LA RENTA QUE CORRESPONDE:
El contribuyente INDUSTRIAL BARCELONA SRL en el ejercicio 2020 estuvo acogido al
RMT por ese año sus ingresos por ventas fueron S/.2’624,700, sus compras fueron
S/.1’643,200; y el Resultado antes del Impuesto a la Renta es de S/.295,980. Para
determinar el Impuesto a pagar tiene la siguiente información:
a) Cargó al resultado gastos recreativos para el personal sustentado con Facturas
Electrónicas por la suma de S/.28,450.
b) Aplicó al resultado gastos sustentados con boleta de ventas de Nuevo RUS por la suma
de S/.46,830.
c) Consideró como ingreso del ejercicio 2020, una devolución de impuesto del año 2015
por parte de la SUNAT cuyo monto fue de S/.16,750.
d) Los Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta pagados en el año 2020. Fueron S/.12,300.
SE PIDE:
CALCULE EL IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR QUE LE CORRESPONDE POR EL AÑO 2020.
7.- CALCULE EL IMPUESTO A LA RENTA QUE CORRESPONDE:
El contribuyente INDUSTRIAL ESCOCIA SRL estuvo acogido al RMT por el Ejercicio 2020
tuvo ingresos por S/.2’654,100 y el Resultado antes del Impuesto a la Renta es de
S/.312,980. Requiere determinar el Impuesto a pagar para tal caso tiene la siguiente
información:
a) Durante el año realizó gastos de representación sustentados con Facturas Electrónicas
por S/.55,450 que cargó a resultado.
b) Cargó al resultado el pago de multas a INDECOPI por publicidad indebida de sus
productos por la suma de S/.41,830.
c) Realizó pagos a cuenta de Impuesto a la Renta en el año 2020 por S/.34,300.
d) Presentó DDJJ de Impuesto a la Renta con fecha 15/05/2021.
SE PIDE:
1. CALCULE EL IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR QUE LE CORRESPONDE POR EL AÑO 2020.
2. DETERMINE EL COEFICIENTE PARA PAGOS A CUENTA PARA EL AÑO 2021.
3. DETERMINE LAS INFRACCIONES INCURRIDAS Y CALCULE LAS MULTAS QUE
CORRESPONDA.
8.- DETERMINE LAS INFRACCIONES INCURRIDAS, LAS SANCIONES Y LOS BENEFICIOS QUE
LE CORRESPONDA:
La empresa ESPADA SAC tiene el RUC 20552387005 omitió presentar la Declaración
Jurada de IGV-RENTA por el periodo 02/2021, La SUNAT comunicó al contribuyente de
la omisión con fecha 25/04/2021, otorgándoles 5 días hábiles de plazo para la
presentación de la DDJJ. La Declaración Jurada se regularizó con fecha 18/05/2021
acogiéndose a la gradualidad establecida en el Código Tributario; declaró con la
información siguiente: Ventas gravadas Valor de venta S/.875,400 y Compras gravadas
Valor de Venta S/.408,500.
PREGUNTA:
1. CALCULE LA DEUDA TRIBUTARIA EN LA FECHA DE REGULARIZACIÓN.
2. SEÑALE LAS INFRACCIONES Y MULTAS QUE DEBA CANCELAR EN LA FECHA DE PAGO.
9.- CALCULE EL IMPUESTO A LA RENTA QUE CORRESPONDE:
La empresa ARCO IRIS S.A.C. estuvo acogido al Régimen General por el Ejercicio 2020
tuvo ingresos por S/.2’128,560 y el Resultado antes del Impuesto a la Renta es de
S/.282,780. Requiere determinar el Impuesto a pagar para tal caso tiene la siguiente
información:
a) Durante el año realizó gastos sustentados con BV de Nuevo RUS por S/.65,460 que
fueron cargados al resultado.
b) Realizó compra de combustible por la suma de S/.84,200 cuya placa de vehículo no
corresponde a los vehículos de la empresa.
c) Percibió dividendos por sus inversiones por la suma de S/.25,300 cuyo ingreso fue
considerado en los resultados del ejercicio.
Realizó pagos a cuenta de Impuesto a la Renta en el año 2020 por S/.54,300.
SE PIDE:
1. CALCULE EL IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR QUE LE CORRESPONDE POR EL AÑO 2020.
2. DETERMINE EL COEFICIENTE PARA PAGOS A CUENTA PARA EL AÑO 2021.
10.- IDENTIFIQUE LAS INFRACCIONES, CALCULE LAS MULTAS Y BENEFICIOS QUE LE PUEDA
CORRESPONDER AL CONTRIBUYENTE:
La empresa REGINALDO SAC tiene el RUC 20552387128 omitió presentar la Declaración
Jurada de ITAN por el periodo 2020, La SUNAT comunicó al contribuyente de la omisión
con fecha 25/05/2020, otorgándoles 5 días hábiles de plazo para la presentación de la
DDJJ. La Declaración Jurada se regularizó con fecha 18/06/2021 acogiéndose a la
gradualidad establecida en el Código Tributario; declaró con la información siguiente:
CUENTA 33 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO al 31/12/2019 es de S/.8’275,400 y la Cuenta
39 Depreciación Acumulada de S/.2’208,500.
PREGUNTA:
1. CALCULE LA DEUDA TRIBUTARIA EN LA FECHA DE REGULARIZACIÓN.
2. SEÑALE LAS INFRACCIONES Y MULTAS QUE DEBA CANCELAR EN LA FECHA DE PAGO.
3. FUNDAMENTE SU OPINIÓN.
PRODUCCION
NIVEL BIOMASA mgC/m2 PRODUCTIVIDAD TIEMPO DE
mgC/m2 RENOVACION
. Día
PLANTAS 80000 1200 0.015 66.667
HERB 9000 40 0.0044 225
CARN I 600 1 0.00166666666667 600
CARN II 68 0.03 0.00044117647059 2266.667
0.021552 3158
TIEMPO DE RENOVACIÓN = 1/P = BIOMASA /PRODUCCIÓN NETA
p = PRODUCCIÓN / BIOMASA.
Biomasa Tiempo medio de
Niveles en el (mgC/m2 renovación de la Productividad Producción
ecosistema ) biomasas en días
Plantas 50000 50 0.02 1000
Herbívoros 5000 100 0.01 50
Carnívoros I 300 300 0.003 1
Carnívoros II 40 2000 0.0005 0.02
Pp = B/ T.R
Producción neta Tasa de Renovación Tiempo de
Ecosistema Biomasa
primaria Renovación
700 g de materia
Sabana seca/m2 .año 4 000 gC/m2 0.175 5.71
Zona de cultivo 650 gC/m2 .año 1 000 gC/m 0.65 1.54
tasa de renovación = PN/B
TIEM. RE. = B/ PN
BIOMASA PRODUCCIÓN TIEMPO DE
Ecosistema (Kg/Km2) (Kg/Km2 .año) RENOVACIÓN Productividad
Fitoplancton 8000 1800000 2 225
zooplancton 16000 100000 58 6.25
Plancton carnívoro 4000 8000 183 2
Peces 1800 900 730 0.5
DATOS
INPUT OUTPUT
AÑO T2 T3 T2 T3
2000 16.2 16.2 - -
2002 9.3 9.3 482.9 482.9
2004 9.3 - 272.6 -
2005 - 10.6 - 413.7
2006 9.3 - 194.7 -
2008 13.4 14.7 486.8 850.1
TOTAL 57.5 50.8 1,437.0 1,746.7
MEDIA 7.2 6.3 179.6 218.3
INPUT OUTPUT
P.E.N
( GJha-1) E.E
AÑO T2 T3 T2 T3
2000 - 16.20 - 16.20 - -
2002 473.60 473.60 51.92 51.92
2004 263.30 - 29.31
2005 - 403.10 39.03
2006 185.40 - 20.94
2008 473.40 835.40 36.33 57.83
TOTAL 1,379.50 1,695.90 138.50 148.78
MEDIA 172.44 211.99 17.31 18.60
P.E.N = output – input E.E = output/ input
DATOS
Input Output
(GJ ha-1) (GJ ha-1)
AÑO T2 T3 T2 T3
2000 16.2 16.2 - -
2002 9.3 9.3 482.9 482.9
2004 9.3 - 272.6 -
2005 - 10.6 - 413.7
2006 9.3 - 194.7 -
2008 13.4 14.7 486.8 850.1
TOTAL 57.5 50.8 1,437.0 1,746.7
MEDIA 7.2 6.3 179.6 218.3
INPUT OUTPUT
P.E.N E.E
AÑO T2 T3 T2 T3
2000 - 16.20 - 16.20 - -
2002 473.60 473.60 51.92 51.92
CUADRANTE 4m2 Especie
2004 263.30 - 29.31
2005 - 403.10 39.03 4
2006 185.40 - 20.94 Sub cuadrante 1 10
2008 473.40 835.40 36.33 57.83 6
TOTAL 1,379.50 1,695.90 138.50 148.78 8
Sub cuadrante 2
MEDIA 172.44 211.99 17.31 18.60 2
P.E.N = output – input E.E = output/ input 6
Sub cuadrante 3 12
4
9
Sub cuadrante 4
7
Frecuencia Densidad Densidad
Especie Absoluta (m2) (m2)
dientes de leon 0.75 1.00
gramineas 0.75 2.50
verdolagas 1 1.50
gramineas 0.75 2.00
verdolagas 1 0.50
dientes de leon 0.75 1.50
verdolagas 1 3.00
gramineas 0.75 1.00
verdolagas 1 2.25
dientes de leon 0.75 1.75
Abundancia Abundancia
Abundancia
Especies Comunidad pi *lnpi Abundanci a relativa (pi)
A relativa (pi)
Comunidad B B Pi*lnpi
dientes de leon 17 0.258 -0.3494 6 0.2609 -0.3505
gramineas 22 0.333 -0.3662 9 0.3913 -0.3671
verdolagas 27 0.409 -0.3657 8 0.3478 -0.3673
TOTAL 66 1 -1.0812 23 1 -1