PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORÍA ÓRGANO REGIONAL DE CONTROL INSTITUCIONAL
AUDITORIA A LA ENTIDAD PRESTADORA DE SERVICIOS MOQUEGUA S.A.
“ESTADOS FINANCIERO DE LA EPS MOQUEGUA S.A.”
PERÍODO: 1 DE ENERO DE 2017 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017
ANEXO Nº 01
PROGRAMA DE AUDITORÍA
PROGRAMA TERMINADO
PROCEDIMIENTOS Ref. Hecho
NOMBRE H/S H/S
P.T por
OBJETIVO GENERAL
Emitir opinión sobre la razonabilidad de los Estados
Financieros y de la Información Complementaria del
ejercicio 2017 de la Entidad Prestadora de Servicios
Moquegua. Estados que fueran presentados ante la
Dirección General de Contabilidad Pública para la
elaboración de la Cuenta General de la República.
PROCEDIMIENTOS GENERALES
1. Acreditar a la comisión ante el Titular de la Entidad,
dando a conocer el inicio del examen, así como
solicitar que los órganos de línea brinden las
facilidades del caso a la referida comisión.
2. Solicite la información Financiera y administrativa
requerida para la ejecución de la acción de control,
como Estados Financieros, Notas a los Estados
Financieros, Anexos, libros y registros contables,
documentación sustentatoria de los ingresos y gastos,
inventarios, entre otros.
3. Aplique los cuestionarios de control interno para cada
sistema administrativo relacionado al proceso
contable, validando las respuestas afirmativas, e
incluyendo las causas de las respuestas negativas a
efectos de determinar las debilidades de control y la
comprensión de la estructura del control interno.
4. Emita la carta de control interno con las
recomendaciones correspondientes a las deficiencias
encontradas y remítalo al titular de la Entidad.
5. Seleccione una muestra representativa respecto a los
rubros a examinar (registros contables, documentación
sustentatoria de ingresos y gastos, bienes del activo
fijo, bienes de almacenes, entre otros.
6. De evidenciar irregularidades, se elaborará la matriz
de deficiencias significativas de acuerdo a la normativa
establecida.
7. En caso de confirmarse algún hecho irregular, se
deberá elaborar el reporte de deficiencias significativas
y comunicarlo a las personas que participaron en los
hechos, en concordancia a los establecido en la
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normativa respectiva.
8. De la comunicación de las deficiencias significativas,
se deberá evaluar los comentarios y/o aclaraciones, y
de ser el caso formule las observaciones
correspondientes.
9. Formule las conclusiones respecto al resultado de la
aplicación de los procedimientos de auditoría
relacionados con los objetivos formulados; asimismo
las recomendaciones que corresponden a los
hallazgos detectados.
10. Formular el informe administrativo observando las
exigencias contenidas.
11. Obtenga del titular de la entidad la carta de
representación correspondiente.
12. Eleve el Informe al Titular de la Entidad Auditada.
13. Archive, ordene, codifique y referencie los papeles de
trabajo.
OBJETIVO ESPECIFICO N° 1
Determinar si los saldos reflejados en los Estados
Financieros están sustentados documentariamente y se
encuentran en concordancia a los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados.
OBJETIVO ESPECIFICO N° 3
Establecer que no existan activos, pasivos o transacciones
no registradas que requieran reconocimiento en los
Estados Financieros.
PROCEDIMIENTOS ESPECIFICOS
1. Formule la cédula principal del Estado de Situación
Financiera
2. Formule cédula auxiliar del rubro Efectivo y
Equivalente de Efectivo.
3. Elabore una cédula de los ingresos captados de los
meses de marzo, junio, agosto y diciembre y verifique
si los depósitos realizados se efectúan dentro del
plazo establecido.
4. Practique un Arqueo de Fondos y Valores, levantando
el Acta correspondiente y determine la conformidad
del fondo.
5. Solicite los Arqueos de Fondos efectuados durante el
Ejercicio 2017 y en base a ello elabore una Cédula en
la que se verifique el cumplimiento de las
disposiciones establecidas en las Normas Generales
de Tesorería (Resolución del Responsable del Fondo,
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Directiva Interna sobre la Administración del Fondo,
periodicidad de arqueos, personal que efectúa,
deficiencias detectadas y acciones correctivas).
6. Efectúe la Reconciliación Bancaria de cada una de las
cuentas bancarias que administra la entidad de los
meses de marzo, junio, agosto y diciembre. Determine
si los saldos obtenidos concuerdan con los registros
contables
7. Formule la cédula auxiliar del rubro Cuentas por
Cobrar Comerciales.
8. Obtenga el análisis de las cuentas que conforman el
rubro Cuentas por Cobrar Comerciales, o en su
defecto la Relación de las Personas Naturales y
Jurídicas comprendidas en dicho rubro y determine si
el monto total concilia con el saldo contable
respectivo.
9. Formule la cédula auxiliar del rubro Otras Cuentas por
Cobras.
10. Obtenga el análisis de las cuentas que conforman el
rubro Otras Cuentas por Cobrar, o en su defecto la
Relación de las Personas Naturales y Jurídicas
comprendidas en dicho rubro y determine si el monto
total concilia con el saldo contable respectivo.
11. Formule cédula auxiliar del rubro Inventarios.
12. Elabore la cédula analítica del rubro Inventarios, en
base a los saldos contables.
13. Elabore la cédula de conciliación de saldos reportada
por la información financiera y los inventarios físicos
de almacenes, de existir diferencias, determine sus
causas.
14. En base a una muestra determinada inspeccione la
existencia y estado de conservación de los bienes de
almacén.
15. Levante un Acta de Verificación de los almacenes de
la entidad considerando: Seguridad de la
infraestructura, ubicación de los bienes, estado de
conservación e información actualizada de los kardex
u otro documento similar.
16. Formule la cédula auxiliar del rubro Gastos Pagados
por Anticipado.
17. Elabore la cédula analítica del rubro Gastos Pagados
por Anticipado, determinando la antigüedad y causas
que originan dicha situación, así como las acciones
adoptadas para su recuperación o regularización.
18. Selectivamente verifique las rendiciones de anticipos
otorgados, determinando si los gastos fueron
realizados en los conceptos autorizados, si se
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efectuaron la devolución oportuna de los saldos por
gastos menores realizados y su depósito a favor de la
entidad.
19. Formule la cédula auxiliar del rubro Inmuebles,
Maquinaria y Equipo
20. Elabore la cédula analítica de cada componente del
rubro Inmuebles, Maquinaria y Equipo.
21. Elabore la cédula de conciliación de saldos del
inventario físico de los bienes comprendidos en dicho
rubro y la información financiera, de registrarse
diferencias determinar sus causas.
22. Elabore una cédula en la que se determine la situación
legal de los inmuebles de la entidad, considerando:
a. Título de propiedad
b. Inscripción en los Registro Públicos
c. Impuesto Predial
d. Valor del terreno
e. Valor de la construcción
f. Otros que considere pertinente.
23. Elabore la cédula de conciliación de saldos del
inventario físico de los bienes patrimoniales y la
información financiera, de registrarse diferencias
determinar sus causas.
24. Inspecciones selectivamente la existencia, estado de
conservación y ubicación de los bienes patrimoniales.
25. Formule la cédula auxiliar del rubro Activos
Intangibles.
26. Elabore cédula analítica del rubro Activos Intangibles.
27. Elabore la cédula de conciliación de saldos del rubro
Activos Intangibles y la información financiera, de
registrarse diferencias determine sus causas.
28. Formule la cédula auxiliar del rubro Impuestos a las
ganancias diferidos.
29. Elabore la cédula analítica del rubro Impuestos a las
ganancias diferidos y determine su consistencia.
30. Formule la cédula auxiliar del rubro Obligaciones
Financieras.
31. Elabore la cédula analítica del rubro Obligaciones
Financieras y determine su consistencia.
32. Formule la cédula auxiliar del rubro Cuentas por Pagar
Comerciales.
33. Elabore la cédula analítica del rubro Cuentas por
Pagar Comerciales, detallando las personas naturales
y jurídicas comprendidas en dicho rubro y determine
su antigüedad y las acciones realizadas para su
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regularización de ser el caso.
34. En base a una muestra realice la confirmación de las
obligaciones pendientes de pago de la entidad.
35. Formule la cédula auxiliar del rubro Otras Cuentas por
Pagar.
36. Formule la cédula analítica del rubro Otras Cuentas
por Pagar. Identifique las personas jurídicas y
naturales comprendidas en el dicho rubro, determine
su antigüedad y acciones realizadas por la entidad
para su cumplimiento.
37. Formule la cédula auxiliar del rubro Beneficios a los
Empleados.
38. Obtenga la Hoja de Trabajo del Cálculo de la C.T.S.
del personal de la entidad y en base a ella elabore una
cédula en la que se verifique selectivamente los
cálculos realizados. De determinarse diferencias,
identifique sus causas.
39. Formule la cédula auxiliar del rubro Provisiones.
40. Elabore la cédula analítica del rubro Provisiones y en
forma selectiva verifique los cálculos efectuados, de
determinarse diferencias identifique sus causas.
41. Formule la cédula auxiliar del rubro Ingresos Diferidos.
42. Elabore la cédula analítica del rubro Ingresos
Diferidos.
43. Formule la cédula auxiliar del rubro Capital.
44. Elabore la cédula analítica del rubro Capital.
45. Formule la cédula auxiliar del rubro Capital Adicional.
46. Elabore la cédula analítica del rubro Capital Adicional.
47. Formule la cédula auxiliar del rubro Resultados
Acumulados.
48. Elabore la cédula analítica del rubro Resultados
Acumulados, determinando la variación y consistencia
de la información financiera.
49. Formula la cédula auxiliar del rubro Otras Reservas de
Patrimonio.
50. Elabore la cédula auxiliar del rubro Otras Reservas de
Patrimonio.
51. Formule cédula principal del Estado de Resultados
Integrales.
52. Formule la cédula auxiliar del rubro Prestación de
Servicios.
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53. Elabore la cédula analítica del rubro Prestación de
Servicios y determine su consistencia.
54. Formule la cédula auxiliar del rubro Costos de Ventas.
55. Elabore la cédula analítica del rubro Costo de Ventas y
determine su consistencia.
56. Formula cédula auxiliar del rubro Gastos de Ventas y
Distribución.
57. Elabore la cédula analítica del rubro Gastos de Ventas
y Distribución.
58. Formule la cédula auxiliar del rubro Gastos de
Administración
59. Elabore la cédula analítica del rubro Gastos de
Administración y determine su consistencia.
60. Formule cédula auxiliar del rubro Otros Ingresos
Operativos.
61. Elabore la cédula analítica del rubro Otros Ingresos
Operativos y determine su consistencia.
62. Formule la cédula auxiliar del rubro Ingresos
Financieros.
63. Elabore la cédula analítica del rubro Ingresos
Financieros
64. Formula la cédula auxiliar del rubro Diferencia de
Cambio (Ganancias).
65. Elabore la cédula analítica del rubro Diferencia de
Cambio (Ganancias) y determine su consistencia.
66. Formule la cédula auxiliar del rubro Gastos
Financieros.
67. Elabore la cédula analítica del rubro Gastos
Financieros y determine su consistencia.
68. Formule la cédula auxiliar del rubro Diferencia de
Cambio (Pérdidas).
69. Elabore la cédula analítica del rubro Diferencia de
Cambio (Pérdidas).
70. Elabore una cédula en la que se determine
selectivamente la legalidad de los Gastos Efectuados,
considerando autorización, documentación
sustentatoria, modalidad de adquisición del bien o
servicios, afectación presupuestal, utilización de las
cuentas contables, entre otros.
71. Elabore la cédula sobre la legalidad de los libros y
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