Como tratar la diferencia de cambo
USD
1. Costo de activo 20,000.00
2. Factura por la compra 23,600.00
3. Formalizacion del pagare 60 dias
4. Nivelacion de la tasa de cambio 1,180.00
5. Cancelacion de la obligacion 23,600.00
Costo de la maquina Valor IGV
20,000.00 3,600.00
TC 3.4 68,000.00 12,240.00
TC 3.45
20,000.00 3,600.00
69,000.00 12,420.00
Asiento
Registraremos el asiento por la compra del activo con el dato del valor del activo fijo.
CUENTA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 68,000
40 TRIBUTOS POR PAGAR 12,240
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 80,240
A continuación, reconocemos el pagare
CUENTA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 80,240
45 80,240
Se paga el pagare, con la diferencia tc
CUENTA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
45 81,420.00
10 81,420.00
Total
23,600.00
80,240.00
1,180.00
23,600.00
81,420.00
activo fijo.
Caso 01
Adquisiciones de Materias Primas
La empresa Import Perú SA ha improtado dos materias primas para la fabricación de
marina cuyo detalle es el siguiente:
Materia Prima Peso (Kg) Valor FOB* Valor S/
A 7,000 14,000 44,800
B 3,000 5,400 17,280
10,000 19,400 62,080
CONCEPTO $ TC
Gastos bancarios 194 3.21
Fletes 1,500 3.21
Seguro 388 3.20
Almacenaje portuario
Aranceles
Agente de aduanas
Condición (*) S/
V = Por valor = 9,399.94
P = Por peso = 5,729.06
¿Cuál es el costo de adquisición?
Realizar los Registros Contables
Materia Prima Peso % Importe S/ Valor %
A 70% 4,010.34 72%
B 30% 1,718.72 28%
100% 5,729.06 100%
Gastos de
Materia Prima Valor POB Costo Total
Importación
A 44,800.00 10,793.80 55,593.80
B 17,280.00 4,335.20 21,615.20
62,080 15,129 77,209
CUENTA DENOMINACIÓN
60 Compras
602 Materias Primas 62,080
609 Costos de financiación por pagar 15,129
40 Tributos, Contraprestaciones y Aportes
4015 Derechos Aduaneros
42 Cuentas por Pagar
421 Facturas por pagar
CUENTA DENOMINACIÓN
24 Materias Primas
2411 Materias Primas
61 Variación de Inventarios
612 Materias Primas
ias Primas
primas para la fabricación de pintura
Peso % Valor %
70% 72%
30% 28%
100% 100%
S/ Condición (*)
622.74 V
4,800.00 P
1,241.60 V
929.06 P
6,227.40 V
1,308.20 V
15,129.00
Peso TOTAlL S/
6,783.46 10,793.80
2,616.48 4,335.20
9,399.94 15,129.00
Peso Costo Unitario
7,000.00 7.94
3,000.00 7.21
DEBE HABER
77,209.00
6227.40
70,981.60
DEBE HABER
77,209.00
77,209.00
Caso 02
La empresa Amazonía ha pedido un préstamo de S/1 millón para financiar la cosntrucción de u
nueva oficina central. El préstamo es recibido el 01 de setiembre del 2019 y devenga intereses
calculados con una tasa anual del 12% hasta el 31 de octubre del 2019, y del 13% a partir de e
fecha hasta el 31 de diciembre del 2019.
La construcción del edificio empieza el 01 de setiembre del 2019 y continua sin interrupción ha
31 de diciembre del 2020, fecha en que culminará la obra.
Los desembolsos para la construcción son los siguientes:
1 de setiembre 100,000
1 de octubre 250,000
1 de noviembre 250,000
1 de diciembre 250,000
Cada mes, los préstamos menos cualquier monto que es desembolso para los trabajos de
construcción del inmueble, son reinvertidos y ganan intereses a una tasa de 5% anual.
¿Cómo determinar y reconocer los intereses por préstamos a ser capitalizados?
DESARROLLO DEL CASO 2
Préstamo 1,000,000
Recibe 9/1/2019
Tasa 12% 10/31/2019
13% 11/1/2019 12/31/2019
Construcción 9/1/2019
Finaliza 12/31/2020
Desembolso Construcción
9/1/2019 100,000
10/1/2019 250,000
11/1/2019 250,000
12/1/2019 250,000
850,000
Reinversión y Gana 5% Anual
Año 2019 Calculo S/
Setiembre 1,000,000*(12%/12) 10,000.00
Octubre 1,000,000*(12%/12) 10,000.00
Noviembre 1,000,000*(13%/12) 10,833.33
Diciembre 1,000,000*(13%/12) 10,833.33
41,666.67
CUENTA DENOMINACIÓN DEBE
67 GASTOS FINANCIEROS
673 Intereses por premos y otras obligaciones
6731 Prestamos de instituciones financieras 41,666.67
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
455 Costos de financiación por pagar
4551 Prestamos de instituciones financieras
Intereses Ganados
9/1/2019 100,000
10/1/2019 250,000 350,000
11/1/2019 250,000 600,000
12/1/2019 250,000
850,000
Reinversión y Gana 5% Anual
Año 2019 Calculo S/
Setiembre (1,000,000-100,000)*(5%/12) 3,750.00
Octubre (1,000,000-350,000)*(5%/12) 2,708.33
Noviembre (1,000,000-600,000)*(5%/12) 1,666.67
Diciembre (1,000,000-850,000)*(5%/12) 625.00
8,750.00
CUENTA DENOMINACIÓN DEBE
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS
163 Intereses, regalias y dividendos
1631 Intereses 8,750.00
77 INGRESOS FINANCIEROS
772 Rendimientos ganados
12/31/2019
Intereses por pagar (67) 41,666.67
Intereses por cobrar (77) 8,750.00
32,916.67
CUENTA DENOMINACIÓN DEBE
33 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
339 Obras en curso
3392 Edificaciones en curso 32,916.67
72 PRODUCCION DEL ACTIVO INMOVILIZADO
725 Costos de finaciación capitalizados
7252 Costos de finaciación propiedad planta y equipo
la cosntrucción de una
devenga intereses
el 13% a partir de esa
sin interrupción hasta el
os trabajos de
e 5% anual.
HABER
41,666.67
HABER
8,750.00
HABER
32,916.67
Caso 03
Adquisición de máquina con diferencias de cambio
La compañía Constructora Moderna adquirió al crédito una máquina concretera por $ 20,000
siendo la tasa de cambio S/ 3.40 (supuesto) en el momento de la compra y aceptando un paga
días. Cuando se cancela la totalidad del importe a la fecha de vencimiento, la tasa de cambio e
(supuesto)
¿Cómo tratar la diferencia de cambio?
1. Costo del activo $ 20,000.00
2. Factura por la compra $ 23,600.00
3. Formalización del pagaré 60 días
4. Nivelación de la tasa de cambio -S/ 1,180.00
5. Cancelación de la obligación $ 23,600.00
DESARROLLO DEL CASO 3
SIN IGV IGV
Costo de la Máquina $ 20,000.00 $ 3,600.00
S/ 68,000.00 S/ 12,240.00
TIPO DE CAMBIO S/ 3.40
Pagaré a 60 días
TIPO DE CAMBIO S/ 3.45
SIN IGV IGV
$ 20,000.00 $ 3,600.00
S/ 69,000.00 S/ 12,420.00
1 Diferencia de cambio
Tipo de Cambio 3.40
Costo del activo Equivalentes S/
Activo Fijo $ 20,000.00 S/ 68,000.00
Igv 18% $ 3,600.00 S/ 12,240.00
Total $ 23,600.00 S/ 80,240.00
2 Factura por la compra
CUENTA DENOMINACIÓN
33 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
331 Terrenos
16 COMPRAS POR COBRAR DIVERASAS - TERCEROS
167 Tributos por acreditar
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
465 Pasivos por compra de activos inmovilizado
3 Formalización del Pagaré
CUENTA DENOMINACIÓN
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
465 Pasivos por compra de activos inmovilizado
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
454 Otros Instrumentos financieros por pagar
4 Nivelación de Cambio
Venta 60 días Diferencia
S/ 80,240.00 S/ 81,420.00 S/ 1,180.00
CUENTA DENOMINACIÓN
67 GASTOS FINANCIEROS
676 Diferencia de Cambio
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
454 Otros Instrumentos financieros por pagar
4 Cancelación de la Obligación
CUENTA DENOMINACIÓN
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
454 Otros Instrumentos financieros por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
1041 Cuentas Corrientes Operativas
Caso 03
na con diferencias de cambio
na máquina concretera por $ 20,000 más IGV,
to de la compra y aceptando un pagaré a 60
a de vencimiento, la tasa de cambio era S/ 3.45
EL CASO 3
TOTAL
$ 23,600.00
S/ 80,240.00
TOTAL
$ 23,600.00
S/ 81,420.00
NACIÓN DEBE HABER
O
S/ 68,000.00
RASAS - TERCEROS
S/ 12,240.00
AS - TERCEROS
movilizado S/ 80,240.00
NACIÓN DEBE HABER
AS - TERCEROS
movilizado S/ 80,240.00
por pagar S/ 80,240.00
NACIÓN DEBE HABER
S/ 1,180.00
por pagar S/ 1,180.00
NACIÓN DEBE HABER
por pagar S/ 81,420.00
DE EFECTIVO
S/ 81,420.00
Caso 04
Compra con pago diferido
Una empresa de servicio compra una central telefónica a precio de contado por el valor de venta de
para ser pagada en tres cuotas mensuales de S/20,000 cada una.
En el mercado la operación suele ser efectuada con un recargo de interes del 1% mensual.
¿Determinar el valor presente de la compra?
Registro Contable
DESARROLLO DEL CASO 4
Central Telefónica S/ 60,000.00
3 cuotas S/ 20,000.00 c/u
Interés mensual 1%
Cuota 1 Cuota 2
VR = S/ 20,000.00 S/ 20,000.00
VP = S/ 19,801.98 S/ 19,605.92
Gasto Financiero = Valor Razonable - Valor Presente
Gasto Financiero S/ 1,180.30
CUENTA DENOMINACIÓN
33 PROPIEDAD; PLANTA Y EQUIPO
3362 Equipo de comunicación
37 ACTIVO DIFERIDO
3732 Intereses no devengados en medición
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS
167 Tributos por acreditar
1673 IGV por acreditar en compras
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
4654 Propiedad, planta y equipo
04
go diferido
recio de contado por el valor de venta de S/ 60,000,
da una.
argo de interes del 1% mensual.
DEL CASO 4
Cuota 3 TOTAL IGV TOTAL FACTURA
S/ 20,000.00 S/ 60,000.00 S/ 10,800.00 S/ 70,800.00
S/ 19,411.80 S/ 58,819.70
te
NACIÓN DEBE HABER
O
S/ 58,819.70
ción S/ 1,180.30
SAS - TERCEROS
S/ 10,800.00
AS - TERCEROS
S/ 70,800.00
Caso 05
Cambio de uso de inmueble: método del valor razonable
La empresa Consultoría de Negocios adquiere, el 01 de enero del 2019, una oficina en el
del edificio El Ejecutivo, ubicado en una importante zona comercial de San Isidro, al cos
S/350,000 cuya vida útil estima es de 25 años.
En agosto del mismo año, en el primer piso del citado inmueble, se instalo un negocio de
dedicado a discoteca y karaoke, lo cual ha perturbado severamente las actividades de la
consultora y de otros propietarios establecidos en el edificio El Ejecutivo.
La Gerencia Consultora ha decidido desocupar el piso a fin de año para alquilarlo a la em
seguridad Ojo de Águila a partir del 1 de enero del 2020, según contrato de arrendamien
Por consiguiente, teniendo en cuenta la existencia de un mercado inmobiliario activo, se
medir el inmueble en el modeo de valor razonable.
Para ello, el 31 de diciembre del 2019 se solicito el correspondiente valor razo,able de la
el mercado de inmuebles en la zona de San Isidro, siendo de S/280,000.
¿Cuál es el tratamiento contable?
do del valor razonable
nero del 2019, una oficina en el 2do piso
a comercial de San Isidro, al costo de
mueble, se instalo un negocio de terceros
veramente las actividades de la firma
cio El Ejecutivo.
fin de año para alquilarlo a la empresa de
según contrato de arrendamiento.
mercado inmobiliario activo, se decidió
spondiente valor razo,able de la oficina en
o de S/280,000.
Caso 06
Inversión en terreno para afrontar crisis financiera
La empresa de la industria Agropecuaria Gran Chaparral, con la finalidad de proteger
patrimonio d la incidencia desfavorable que generá en su negocio la crisis financiera i
en los próximos años, el 1 de setiembre del 2018, adquirió un terreno en la localidad
Sur de Lima, por el valor de S/200,000.
Dicha propiedad califica como inversión inmobiliaria, por lo que el citado activo fue re
inicialmente a su costo de asquisición en la cuenta del PCGE (31 Propiedades de Inve
Asimismo por necesidades de liquidez, en octubre 2018, vendió el terreno a su valor e
mercado inmobiliario existentes a es afecha, de acuerdo a las situaciones siguientes:
Valor del terreno Mercado
Año Utilidad del Periodo
Inmobiliario
2018 120,000 250,000
2019 180,000 280,000
2020 250,000 320,000 (*)
(*) al mes de octubre 2020
¿Cómo tratar el IR diferido?
Costo del Terreno 200,000
1 Adquisición de terreno
CUENTA DENOMINACIÓN
31 INVERSIONES INMOBILIARIAS
31111 Costo
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCERO
4652 Inversiones Inmobiliarias
2 Cancelación de la Adquisición
CUENTA DENOMINACIÓN
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCERO
4652 Inversiones Inmobiliarias
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES
1041 Cuentas Corrientes Opertaivas
ar crisis financiera
l, con la finalidad de proteger su
u negocio la crisis financiera internacional
ió un terreno en la localidad de Asia, al
r lo que el citado activo fue reconocido
CGE (31 Propiedades de Inversión).
vendió el terreno a su valor en el
a las situaciones siguientes:
or del terreno Mercado
Inmobiliario
250,000
280,000
320,000 (*)
) al mes de octubre 2020
DEBE HABER
200,000
200,000
DEBE HABER
200,000
200,000
Caso 07
Adquisición de Intangibles - Franquicia
La empresa Licorera Peruana paga $20,000 a la empresa Norteamericana Perú Nebraska
derechos de franquicia, a fin de producir y vender, durante 10 años, vinos y espumantes
marca York's de su propiedad en la ciudad de Lima y en los principales distritos de la ca
Républica. La tasa de cambio a la firma del contrato es de S/3.40 por dólar americano, m
en que se desembolsa el 50% de la franquicia.
El saldo será cancelado a los 60 días, en la fecha en que la tasa de cambio es S/3.50 por
norteamericana.
¿Cuál es el tratamiento contable aplicable?
1 Por la Compra de la Franquicia.
Derecho Tipo de
Años TOTAL
Franquicia Cambio
$20,000.00 10 S/ 3.40 S/ 68,000.00
CUENTA DENOMINACIÓN
34 INTANGIBLES
3421 Patentes
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCERO
4655 Intangibles
16 COMPRAS POR COBRAR DIVERASAS - TERCE
167 Tributos por acreditar (60 días)
2 Formalización del Pagaré
CUENTA DENOMINACIÓN
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCERO
465 Pasivos por compra de activos inmovilizado
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
454 Otros Instrumentos financieros por pagar
3 Nivelación de Cambio
Tipo de
TOTAL
Cambio
Paga el 50% $10,000.00 S/ 3.40 S/ 34,000.00
En 60 días $10,000.00 S/ 3.50 S/ 35,000.00
TOTAL
COSTO TOTAL 50% 60 días
PAGADO
S/ 68,000.00 S/ 34,000.00 S/ 35,000.00 S/ 69,000.00
Nivelación de Cambio S/ 1,000.00
CUENTA DENOMINACIÓN
67 GASTOS FINANCIEROS
676 Diferencia de Cambio
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
454 Otros Instrumentos financieros por pagar
4 Cancelación de la Obligación
CUENTA DENOMINACIÓN
42 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
421 Factura, boletas por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas Corrientes
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
454 Otros Instrumentos financieros por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
1041 Cuentas Corrientes Operativas
s - Franquicia
Norteamericana Perú Nebraska por los
nte 10 años, vinos y espumantes de la
los principales distritos de la capital de la
e S/3.40 por dólar americano, momento
la tasa de cambio es S/3.50 por la divisa
DEBE HABER
68,000.00
34,000.00
34,000.00
DEBE HABER
34,000.00
S/ 34,000.00
DEBE HABER
S/ 1,000.00
S/ 1,000.00
DEBE HABER
34,000.00
S/ 34,000.00
35,000.00
S/ 35,000.00
Caso 08
Donación Gubernamental de Intangible
La empresa privada Futuro Diferente, dedicada al servicio educativo a nivel escolar, en E
2020 recibe del estado, a través del Ministerio de Educación, en calidad de donación, el
denominado programa <<Cóndor>>, creado para la enseñanza básica y alfabetización po
televisión dirigido preferentemente a niños y personas adultas establecidas en la zona an
país.
La donación está condicionada al cumplimiento de implementar el proyecto educativo en
màximo de un año; en caso contrario, la televisión está obligada a pagar al estado un va
razonable establecido por entidad especializada.
En opinión de los técnicos del Consejo Nacional de Ciencia y Tecnología (CONCYTEC), el
programa tiene un valor de S/50,000 y su vida útil es de 5 años.
La entidad educativa tomó el acuerdo, en enero del 2025, de que cumplida la ejecución a
programa <<Cóndor>> procederá a capitalizar de manera progresiva, en los 5 años de u
donación recibida.
¿Cuál es el tratamiento contable aplicable?
Valor del Programa S/ 50,000
Vida útil (años) 5
Valor por año S/ 10,000
1 Recibe donación
CUENTA DENOMINACIÓN
34
34191
46
46921 Donaciones condicionadas
2 Vita Útil (Depreciación)
CUENTA DENOMINACIÓN
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS
68619 Amort. Intangibles
39 Depreciación y Amortización
39619 Otros activos intangibles
3 Capitalización
CUENTA DENOMINACIÓN
46
46921 Donaciones condicionadas
52 CAPITAL ADICIONAL
522 Capitalizaciones en trámite
de Intangible
o educativo a nivel escolar, en Enero del
ión, en calidad de donación, el
ñanza básica y alfabetización por radio y
dultas establecidas en la zona andina del
mentar el proyecto educativo en un plazo
bligada a pagar al estado un valor
ia y Tecnología (CONCYTEC), el citado
5 años.
, de que cumplida la ejecución anual del
a progresiva, en los 5 años de uso, la
DEBE HABER
50,000.00
S/ 50,000.00
DEBE HABER
10,000.00
S/ 10,000.00
DEBE HABER
50,000.00
S/ 50,000.00
SESIÓN 3 - Caso 01
Desestimiento de Venta de Ganado Equino
La empresa Chaparral se dedica a la crianza de caballos de carrera, en Julio del 2019 for
un acuerdo de venta de 5 potrillos con el cliente hípico Al Galope.
La referida manada de equinos tiene como costo el valor razonable de S/1,000 cada uno
Serán entregados en Enero del 2020, momento en el que se determinará el valor de venta
Sin embargo, en el mes de Noviembre del 2019, el cliente Al Galope remite carta notarial
informando su decisión de no comprar los caballos por dificultades de liquidez, fecha de
uno, por su evolución biológica, tienen un valor razonable de S/1,300
¿Cuál es el procedimiento aplicable?
o 01
Ganado Equino
de carrera, en Julio del 2019 formalizó
l Galope.
razonable de S/1,000 cada uno.
se determinará el valor de venta.
Al Galope remite carta notarial
ificultades de liquidez, fecha de que cada
e de S/1,300
SESIÓN 3 - Caso 02
Chatarreo Automotriz
La empresa de transporte urbano Fierro a Fondo tiene una flota de 30 unidades "combis
importes, al 30 de Junio 2019, están registrados en las cuentas siguientes:
PCGE CONCEPTO
33411 Vehículos motorizados
-39525 Unidades de transporte
(3 años y 6 meses) neto
El Directorio tomó acuerdo el 10 de Julio 2019 aceptar propuesta de compra de la Cía.
Trabalenguas, y esta propone formalizar la operación el 31 de Diciembre 2019 pagando p
2,200.
o 02
otriz
na flota de 30 unidades "combis" cuyos
uentas siguientes:
C/U TOTAL
8,000 240,000
-5,600 -168,000
2,400 72,000
ropuesta de compra de la Cía.
31 de Diciembre 2019 pagando por c/u