CENTRO UNIVERSITARIO REPÚBLICA DE MÉXICO

DERECHO FISCAL

PROYECTO:

“IMPUESTO SOBRE EL PRODUCTO DEL TRABAJO”

ELABORADO POR:

JOSÉ ABRAHAM PERERA ARZÁPALO

PROFESOR:

LIC. GONZÁLO ANTONIO RAMÓN GONZÁLEZ

29 DE NOVIEMBRE DE 2021
 Introducción

El principio de legalidad o reserva de ley tributaria exige que todos los impuestos
se establezcan en ley. Sin embargo, como se señaló en el número 2 de esta serie, no
basta con que la ley determine cuáles impuestos deben pagar los contribuyentes, sino
que también es necesario que especifique claramente los elementos esenciales de cada
impuesto. Estos elementos esenciales nos ayudan a entender quiénes son las personas
que deben de pagar determinado impuesto, cuánto tienen que pagar, cuándo lo tienen
que pagar, y por qué hecho o acto lo tienen que pagar. Es decir, el contribuyente debe
conocer con suficiente precisión el alcance de sus obligaciones fiscales.1 Pero, ¿cuáles
son los elementos esenciales de los impuestos? En concordancia con el principio de
reserva de ley tributaria, el Código Fiscal de la Federación (CFF) señala: Las
disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares y las que señalan
excepciones a las mismas, así como las que fijan las infracciones y sanciones, son de
aplicación estricta. Se considera que establecen cargas a los particulares las normas que
refieren al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa. Por otro lado, el Poder Judicial de la
Federación, en una tesis estableció que la validez constitucional de un tributo: “…también
exige que los elementos esenciales del mismo, como pueden ser el sujeto, objeto, base,
tasa y época de pago, estén consignados de manera expresa en la ley, para que así no
quede margen para la arbitrariedad de las autoridades exactoras, ni para el cobro de
impuestos imprevisibles o a título particular”.3 Como se advierte, la tesis señala otro
elemento esencial además de los establecidos por el CFF: la época de pago. Entonces,
podemos concluir que los elementos esenciales de los impuestos son: sujeto, objeto,
base, tasa y época de pago. Respecto del sujeto, como hemos visto en números
anteriores de esta serie, hay dos tipos, los activos y los pasivos que son las personas
obligadas al pago del impuesto, Uno de los factores primordiales y más importantes en
cualquier empresa, es el salario remunerado a cada uno de los trabajadores. Para llegar
al monto remunerado, todas las empresas deben realizar distintos cálculos que al final,
tendrán como resultado la cantidad a pagar. Sin embargo, hay ciertas leyes que, como
patrón, te obligan a aumentar o reducir la cuota del salario. En esta ocasión,
responderemos preguntas sobre las deducciones, qué es el ISPT, para qué sirve, cómo
calcularlo y por qué debe cancelarse.
¿Qué son las deducciones?
Las deducciones son una cuota que se debe restar del salario base del empleado,
ya sea mensual, catorcenal, quincenal o semanal. Algunas de las deducciones son
establecidas por leyes, otras por declaración del trabajador (caja de ahorros, pensiones
alimenticias), o por deudas contraídas con la empresa.
¿Qué es el ISPT?
El ISPT es un tipo de deducción que todos los mexicanos deben pagar, y se
acostumbra a restarlo del salario de los trabajadores. Su nombre, hace alusión al
Impuesto Sobre el Producto del Trabajo o también conocido como el Impuesto Sobre la
Renta (ISR). Se calcula, basándose principalmente en el salario mensual, quincenal o
semanal que cobra cada empleado, además de las actividades laborales que realice. Sin
embargo, es un impuesto que no existe más con ese nombre, sino que ha sido
reemplazado por la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
¿A quién debe pagarse el ISTP – ISR?
La Secretaría de Hacienda son los encargados de manejar y cobrar el Impuesto sobre el
Producto del Trabajo.
¿Por qué se descuenta del salario del trabajador?
El Impuesto sobre el Producto del Trabajador es un monto específico que se descuenta
del salario del trabajador. Para evitar que el empleado lo cancele directamente a la
Secretaría de Hacienda, se resta de manera preventiva de su sueldo. Este trámite, debes
realizarlo por nómina y como patrón, vigilar que se realice el correcto pago a Hacienda.
Debe realizarse de manera mensual y antes de los días 17 de cada mes. En realidad, el
impuesto es anual, pero se realiza de manera mensual, semanal o quincenal, para que la
cantidad sea menor, pero progresiva. Se realiza el cálculo para que coincida con el monto
anual del impuesto.
¿Debo descontarles el ISPT a todos mis trabajadores?
A la mayoría, sí. Existen pocas excepciones y personas exentas a pagar el Impuesto
sobre el Producto del Trabajo.

Historia
Para saber qué es el ISPT (Impuesto Sobre el Producto del Trabajo) debemos
volver en el pasado, a los años 70, este nace de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, pero
posteriormente pasa a conocerse como Impuesto Sobre Salarios.
 El ISPT es un gravamen al trabajo personal o asalariado, por tanto, es un
impuesto que se deduce de acuerdo a cada trabajador y a la actividad que este realiza.
Es importante mencionar que para el ISPT (Impuesto Sobre el Producto del Trabajo)
existen partes exentas, aunque son mínimas, las veremos posteriormente.
¿A quién debe pagarse el ISTP – ISR?
Como todo impuesto o tributo federal que existe en México, la Secretaría de
Hacienda es la encargada de manejar y cobrar el Impuesto sobre el Producto del
Trabajo. La cobranza se realiza a través de retenciones directas en los recibos de las
nóminas de los trabajadores alcanzados, por parte del Empleador, que será el
responsable de su ingreso en las arcas del Fisco.

¿Por qué se descuenta del salario del trabajador?

El Impuesto sobre el Producto del Trabajador es un monto específico que se
descuenta del salario del trabajador. El empleado no es quien lo cancela de forma directa,
sino que se resta de manera preventiva de su sueldo. Este trámite lo realiza el
empleador por nómina, y se lo obliga a vigilar que se realice el correcto pago a Hacienda.
El Ingreso de los saldos al fisco debe realizarse de manera mensual y antes de los
días 17 de cada mes. En realidad, el impuesto es anual, pero la retención al trabajador se
realiza de manera mensual, semanal o quincenal, para que la cantidad sea menor, pero
progresiva. Se realiza el cálculo para que coincida con el monto anual del impuesto.
 
¿Qué es el ISPT (Impuesto Sobre el Producto del Trabajo) ?: Cuándo y cómo se paga
En este apartado especificamos cuando se paga el ISPT, este impuesto se
retiene de forma provisional por nómina y paga periódicamente a Hacienda; por regla
general, el entero del ISPT (Impuesto Sobre el Producto del Trabajo) se abona en forma
mensual a más tardar el día 17 del mes siguiente.
Por tanto, a lo largo del año se realizan pagos provisionales del ISPT a la
Secretaría de Hacienda, para que después estas retenciones se ajusten al cierre del año
para coincidir con el impuesto anual. 
¿Qué es el ISPT (Impuesto Sobre el Producto del Trabajo) ?: Exentos
Como he mencionado anteriormente, existen pocas partes exentas del ISPT
(Impuesto Sobre el Producto del Trabajo), entre ellas podemos encontrar las
siguientes:
  Trabajador que percibe salario mínimo de hasta 9 horas extras por semana, se
encuentra exento del ISPT
 Si el trabajador percibe más del salario mínimo (50% de las horas extras exentas)
 En relación a los dos puntos anteriores, si la parte exenta excede el límite de 5
salarios mínimos, la parte que exceda si paga ISPT
Además de los puntos mencionados, se encuentra exento del ISPT el aguinaldo de
hasta 30 veces el salario mínimo. Es decir, a partir de este límite, la cantidad que lo
supere si grava Impuesto Sobre el Producto del Trabajo. 
¿Qué es el ISPT (Impuesto Sobre el Producto del Trabajo) ?: Cálculo
El cálculo del ISPT se realiza mediante una tabla y siguiendo el procedimiento que se
menciona a continuación:
1. Determinar entre que parámetros se encuentra nuestro ingreso gravable
2. Restamos a este el límite inferior de la tabla
3. El resultado de la resta se multiplica por la tasa de referencia (%) del intervalo
4. Al número obtenido en el punto 3 se le suma el importe de la cuota fija
5. Una vez realizados los 4 pasos para el cálculo del ISPT obtenemos el monto
del pago mensual ISPT

La tabla que debemos utilizar para realizar el cálculo del ISPT (Impuesto Sobre el
Producto del Trabajo) es la siguiente:
% Sobre Subsidio para el
DESDE HASTA Cuota fija
excedente Empleo
$ $ $ % $
0.01 578.52 0.00 1,92% 407.02
578.53 1,768.96 11,11 6,40% 407.02
1,768.97 2,653.38 11,11 6,40% 406.83
2,653.39 3,472.84 11,11 6,40% 406.62
3,472.85 3,537.87 11,11 6,40% 392.77
3,537.88 4,446.15 11,11 6,40% 382.46
4,446.16 4,717.18 11,11 6,40% 354.23
4,717.19 4,910.18 11,11 6,40% 324.87
4,910.19 5,335.42 288.33 10,88% 324.87
5,335.43 6,224.67 288.33 10,88% 294.63
6,224.68 7,113.90 288.33 10,88% 253.54
7,113.91 7,382.33 288.33 10,88% 217.61
7,382.34 8,629.20 288.33 10,88% 0.00
8,629.21 10,031.07 692.96 16,00% 0.00
10,031.08 12,009.94 917.26 17,92% 0.00
12,009.95 24,222.31 1,271.87 21,36% 0.00
24,222.32 38,177.69 3,880.44 23,52% 0.00
38,177.70 72,887.50 7,162.74 30,00% 0.00
72,887.51 97,183.33 17,575.69 32,00% 0.00
97,183.34 291,550.00 25,350.35 34,00% 0.00
291,550.01 En adelante 91,435.02 35,00% 0.00
 
 
¿Qué es el ISPT (Impuesto Sobre el Producto del Trabajo)? Ejemplo Cálculo
A continuación, y para facilitarles el cálculo de su impuesto, realizaremos un ejemplo
práctico de cómo calcular el ISPT (Impuesto Sobre el Producto del Trabajo). Para el
ejemplo, tomamos como referencia un salario de $7.000,00 pesos mensuales (intervalo
3).
1. $7.000,00 se encuentra en el intervalo 3, por tanto: Cuota Fija de $247,24 y %
sobre excedente de 10,88%
2. $7.000,00 - $4.210,42 = $2.789,58 (Restamos el límite inferior)
3. $2.789,58 * 10,88% = $303,51 (Multiplicamos por la tasa)
4. $303,51 + $$247,24 = $550,75 (Sumamos la cuota fija)
5. El monto del Pago Mensual ISPT es de $550,75 pesos