Actividad económica y ciclo económico.

Ciclo económico corto: el día a día.

Ciclo económico largo: las inversiones.

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 o Toda empresa persigue un objetivo de producir bienes y/o servicios para un
“cliente”.
o Existen las empresas de carácter público y de carácter privado.
o Las empresas son motor de la actividad económica porque intervienen en la
“economía pública” y en la “economía privada”.
o Las empresas realizan operaciones, generalmente, de compra y de venta,
aunque existen excepciones “lógicas”.
o Desde que una empresa realiza sus compras (o pagos…), hasta que realiza sus
ventas (o cobros…) pasa un tiempo.
o Las empresas, junto con las “familias” y el “Estado” forman una red en la que las
rentas (dinero, bienes, servicios…) van de unos a otros.

El patrimonio: una nueva visión.

1. El ser humano nace y, a veces, se encuentra con una buena hucha que le han
ido “sumando” en la familia.
2. En ocasiones, a medida que crecemos, nos encontramos con que nuestra familia
nos da la paga semanal…
3. Vamos creciendo y suelen ir aumentando nuestras necesidades (estudios,
primer coche, primer alquiler, etc.)
4. Aparece ese momento en el que “necesito empezar a trabajar para mis cosas”.
En el fondo, ese trabajo que buscamos es la nueva fuente de entrada de dinero.
La “nueva paga semanal”.
5. A medida que la vida avanza, las necesidades puede que también (vivienda
propia, un coche más grande, etc.), y. el trabajo puede no ser suficiente “fuente
de ingresos”, por lo que buscamos otro plan para financiarnos (bancos,
financieras, familia, etc.)
6. Puede que, a veces, un familiar necesite “echarle una mano”, y le prestamos un
dinero.
7. TODO aquello que tenemos, TODO, tiene un origen, y en su conjunto se le llama
PATRIMONIO. El patrimonio es todo lo que tengo, lo que debo, y lo que me
deben…

El patrimonio: ¿y en la empresa?
1. La empresa nace y se encuentra con una hucha también… Aquellas/os que le han
dado vida (socios) han puesto un dinero (capital) para que pueda nacer
(constituirse como empresa).
2. Cuando empieza a crecer (realiza su actividad) puede ser que necesite dinero
extra (financiación) para su día a día.
3. En su actividad diaria, hace compras (proveedores) y ventas (clientes), pero
puede ser que tenga momentos en los que los cobros no lleguen a tiempo para
los pagos, por lo que tendrá que seguir buscando financiarse temporalmente.
4. A medida que la empresa realiza su actividad (ciclos de la empresa) tiene
entradas y salidas de dinero, invierte en crecer, pero también tendrá clientes que
puedan deberle dinero, y la empresa deberle dinero a alguna otra empresa
(proveedores), a un banco (préstamos), etc.
5. Su PATRIMONIO estará formado por lo que tiene, lo que debe, y lo que le
deben… ¡Igual que nos pasa a las personas (físicas)!

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El patrimonio: definición técnica.
En el ámbito económico, el patrimonio es el conjunto de bienes, derechos y
obligaciones con los que una persona, grupo de personas o empresa cuenta y los cuales
emplea para lograr sus objetivos. En ese sentido, se pueden entender como sus
recursos y el uso que se les da a estos.

PATRIMONIO= BIENES + DERECHOS – OBLIGACIONES

PATRIMONIO -> NECESARIO PARA CUMPLIR OBJETIVOS

El patrimonio en la empresa.
Aunque la esencia es la misma, conviene contextualizar de manera más adecuada:
o Bienes: todo lo que aporta valor a la empresa y sirve para realizar su actividad
(locales, fábricas, máquinas, productos…)
o Derechos: todo lo que nos deben, ya sean los clientes, las empresas, el Estado,
etc. (ventas no cobradas, devoluciones de impuestos no recibidas…)
o Obligaciones: todo lo que debemos, ya sea a los proveedores, empresas,
Estado, etc. (compras no pagadas, recibos pendientes de pago, impuestos
pendientes de pago…)

Patrimonio Neto= Activo (bienes y derechos) – Pasivo (obligaciones)

PN= A – P
Patrimonio neto + Pasivo = Activo
PN + P = A
A = PN + P

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El balance: la base de la contabilidad.

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.

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.

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.

Las dudas con las amortizaciones.

Es la pérdida de valor de un activo a lo largo del tiempo, ya sea una vivienda, un vehículo,
una tele…
Una manera sencilla de entenderlo es con un coche o un teléfono móvil. ¿Vale lo mismo
nuevo que pasados unos años? ¿No, verdad? Pues el valor que ha perdido es lo que se
conoce como amortización.
La amortización acumulada es la manera de calcular cuánto se han depreciado los
activos que poseemos y cuál es su valor actual. De esta manera podemos estimar
nuestro patrimonio total, compararlo con otros ejercicios y ver su evolución.

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No obstante… ¡calma! Es uno de los apartados que siempre genera más dudas, y se
trabajará de manera más profunda.

Las cuentas anuales.

En primer lugar, las cuentas anuales para las PYMES se componen del balance, cuenta
de perdidas y ganancias, el estado de cambios en el patrimonio neto y la memoria.

Las empresas a su vez podrán incorporar un estado de flujos de tesorería, siguiendo los
criterios establecidos en el PGC.

En el nuevo PGC se señala que un objetivo principal es que las cuentas anuales muestren
la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados.

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En este apartado vamos a ver de forma pormenorizada cada una de esas cuentas
anuales:

• El balance.
• La Cuenta de pérdidas y ganancias.
• Estado de cambios en el patrimonio neto.
• Estado de flujos de efectivo.
• La memoria.

El balance de situación.

En este apartado vamos a dar respuesta a las siguientes preguntas relacionadas con el
balance de situación:

1. ¿Qué es?
Es un documento que nos permite conocer el patrimonio (conjunto de bienes,
derechos y obligaciones) de una empresa en un momento determinado del tiempo.

2. ¿Cómo elaborar este documento? El balance está formado por:

El ACTIVO: la relación de los bienes y derechos. Conforman la estructura económica

de la empresa, es decir las inversiones que ha realizado la empresa.
El PASIVO: son las deudas y los fondos propios de la empresa, es decir el origen de los
recursos obtenidos por la empresa, la estructura financiera.

En una empresa el valor total del pasivo debe coincidir con el valor total del activo.

El balance de situación. El activo.

En este apartado responderemos a la siguiente pregunta ¿qué masas patrimoniales se

van a incluir en el activo del balance?

A. Activo no corriente: bienes que van a aparecer en la empresa más de un año, se

trata de inversiones permanentes.

B. Activo corriente: son inversiones o activos a corto plazo.

• Activos que se espera vender, consumir o realizar durante su ciclo de

explotación.

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 • Bienes y derechos cuyo vencimiento, enajenación o realización tienen un plazo
inferior a un año.
• Activos financieros que forman parte de la cartera de negociación.
Efectivo y otros activos líquidos.

Estructura del activo. Balance.

• En primer lugar es necesario realizar una clasificación del ACTIVO entre no

corriente y corriente versus largo plazo/ corto plazo.
• Existen nuevas clasificaciones o elementos patrimoniales que no aparecían en
el anterior plan general contable:

Inversiones inmobiliarias.

Activos no corrientes mantenidos para la venta.

• Los activos se presentan una vez se han descontándolas amortizaciones y

provisiones.
• Los impuestos diferidos siempre son no corrientes.

Criterio a tener en cuenta en la colocación de los bienes y derechos del ACTIVO.

• Los elementos patrimoniales que forman parte del activo se deben colocar
siguiendo el criterio de disponibilidad o liquidez (de menor a mayor liquidez).

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El balance de situación. El pasivo.

Seguimos con el balance de situación, ahora con el pasivo.

II. PASIVO ¿Qué masas patrimoniales se van a incluir en el pasivo del balance?

• Patrimonio: son fuentes de financiación propias de la empresa, no exigibles.

Tienen carácter permanente.
Se refleja fundamentalmente en las aportaciones de los socios a la empresa y
las reservas o beneficios no distribuidos.
• Pasivo no corriente: se trata de fuentes de financiación ajena, exigible a largo
plazo. Son deudas que tiene la empresa con vencimiento a más de un año.
• Pasivo corriente: se incluyen las deudas que contrae la empresa con
vencimiento inferior a un año. Están relacionados con la actividad principal de la
empresa (por ejemplo, las empresas suministradoras de mercaderías, las deudas
con la hacienda pública y seguridad social; pasivos financieros con vencimiento
inferior a un año).

Criterio a tener en cuenta en la colocación de los elementos del pasivo.

• Los elementos que forman parte del patrimonio neto y el pasivo se colocan
teniendo en cuenta el criterio de exigibilidad (de menor a mayor exigibilidad).

La cuenta de pérdidas y ganancias.

Vamos a responder en primer lugar la siguiente pregunta: ¿Cómo definimos a la

Cuenta de Pérdidas y Ganancias?

• Es un estado contable que nos informa de los resultados obtenidos por la

empresa al final de cada ejercicio.
• Se recogen de forma detallada los gastos y los ingresos obtenidos por la
empresa durante el ejercicio como consecuencia de las operaciones
económicas realizadas por la empresa.
• Si los ingresos superan a los gastos el resultado de la empresa es positivo y por
lo tanto se obtienen beneficios.
• Si por el contrario los gastos incurridos durante el ejercicio superan a los
ingresos entonces el resultado es negativo y la empresa ha obtenido perdidas.

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En segundo lugar ¿Cómo es su ESTRUCTURA? Distinguimos dos grandes apartados:

A. Operaciones continuadas.

B. Operaciones interrumpidas.

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¿Cómo determinar el resultado del ejercicio?

Estado de cambios en el patrimonio neto.

Veremos que es un estado nuevo que aparece con el nuevo plan general contable.

¿Qué información recoge?

Los cambios producidos en la composición del patrimonio neto de la empresa de un

ejercicio a otro, facilitando el análisis de la evolución que se ha producido en sus
fondos propios.

En concreto se divide en dos partes:

A. Estado de ingresos y gastos reconocidos.

-Resultado de la cuenta de perdidas y ganancias obtenido en el ejercicio.

-Ingresos y gastos imputados directamente en el patrimonio neto (en concreto se

refiere a subvenciones, donaciones o legados no reintegrables recibidos por terceros
distintos de los socios o propietarios).

-Transferencias a la cuenta de perdidas y ganancias.

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B. Estado total de cambios en el patrimonio neto.

-Ajustes por cambios de criterio y por errores.

-Total de ingresos y gastos reconocidos.

-Operaciones con socios o propietarios que den lugar a variaciones en el patrimonio

como por ejemplo aumentos o reducciones en el capital social.

-Otras variaciones en el patrimonio neto.

Estados de flujos de efectivo.

Debes saber qué información nos proporciona esta cuenta.

Los movimientos de efectivo (cobros y pagos) que se han producido en la empresa,

agrupados por tipo de actividad. El origen y la utilización de los activos monetarios
representativos de efectivo y otros activos líquidos equivalentes representados en el
activo del BALANCE.

¿Qué se entiende por efectivo y otros activos líquidos?

-Tesorería.
-Depósitos a la vista.
-Instrumentos financieros con vencimiento inferior o igual a tres meses.

Se clasifican los movimientos por actividades indicando la variación producida en el

ejercicio:

-Flujos de efectivo de las actividades de explotación.

-Flujos de efectivo de las actividades de inversión (derivadas de las adquisiciones y
ventas de activos no corrientes).
-Flujos de efectivo de las actividades de financiación (por la adquisición y venta de
pasivos financieros, instrumentos de patrimonio o dividendos).

Es un estado contable cuya elaboración es voluntaria para las empresas que formulan
el balance, la memoria y el ESTADO DE CAMBIOS en el patrimonio neto de forma
abreviada (es decir que elaboren sus cuentas anuales según el PGC para PYMES).
Sustituye al cuadro de financiación que aparecía en el PGC de 1990.

La memoria.

Por último, vamos a conocer qué es la MEMORIA de la empresa y cómo se elabora.

-La memoria amplía, explica y aclara la información contenida en el resto de

documentos que constituyen las cuentas anuales.

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-En el plan general contable se incluyen modelos de Cuentas Anuales normales y
abreviadas que contienen los contenidos mínimos a cumplimentar. No tienen por qué
completarse todos los apartados si la información no es significativa.

-Se puede ampliar la información contenida en el modelo de memoria con el objeto de

facilitar la comprensión de la información contable de la empresa.
-Se debe buscar como objetivo el de conseguir la imagen fiel del patrimonio y de la
situación financiera y económica de la empresa a través de los datos incluidos en las
cuentas anuales.

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