CASOS PRACTICOS IVA
PREGUNTA 1: Tratamiento de diferencias de cambio.
Las diferencias de cambio que se originan entre el momento de la facturación y el
momento del pago, ¿están alcanzadas por el IVA?
R.- SI SE FACTURA POR LA VARIACIÓN DEL TIPO DE CAMBIO CUANDO
SE PERCIBE INGRESOS EXTRAORDINARIO IVA e IT SEGÚN EL
ARTICULO 5 DE LA LEY 843 PARRAFO 2
Respaldo Legal: El artículo 5 de la Ley 843 establece que los gastos financieros forman
parte del precio neto gravado. El artículo 5 del Decreto Supremo 21530 establece una
definición de lo que se considera gastos financieros.
PREGUNTA 2: Pagos por siniestro recibidos de una empresa de seguros, en los
siguientes casos: daño de equipo y lucro cesante.
Tratamiento tributario respecto del IVA de los ingresos por reposición de equipos y
lucro Cesante.
R.- EL INGRESO CORRESPONDIENTE AL EFECTIVO RECIBIDO NO SE
ENCUENTRA ALCANZADO POR EL IVA, PERO SI POR EL IT, LA
INDEMNIZACIONES COMO TAL NO SE ENCUENTRAN ALCANZADO POR
EL IVA. 364/2008 RECURSO JERÁRQUICO TRANSREDES YPFB
TRANSPORTE LA IMENIZACIÓN POR EL LUCRO CESANTE NO ESTA
GRAVADO POR EL IVA.
Respaldo Legal: El artículo 1 de la ley 843, define el objeto del impuesto.
PREGUNTA 3: Tratamiento de operaciones de alquiler de bienes muebles o
inmuebles, cuando el propietario no reside en Bolivia.
¿Está sujeta al IVA esta operación, aunque el dueño del impuesto sea un no residente en
Bolivia?
R.- SI ESTA SUJETA AL IVA SEGÚN EL ART. 1, 2, 3,4 DE LA LEY 843 TODA
VENTA O PRESTACIÓN DE SERVICIOS SITUADOS O COLOCADOS EN EL
TERRITORIO NACIONAL.
Respaldo legal: Los artículos 1 al 3 de la ley 843, definen el objeto y los sujetos del
impuesto. El artículo 4 de la misma ley, establece el nacimiento del hecho imponible y
la forma de documentar las operaciones.
PREGUNTA 4: Destino de los créditos fiscales de una empresa que decide cerrar
sus operaciones.
La empresa XYZ, ha realizado operaciones de exploración petrolera durante 2 años,
habiendo acumulado un considerable crédito fiscal, por la compra de equipos,
suministros y servicios de prospección y exploración petrolera. Al momento, ha
decidido no continuar operando en Bolivia. ¿Qué destino tiene el crédito fiscal?
R.-SEGÚN EL ART. 9 DE LA LEY 843 CUANDO LA DIFERENCIA DEL
SALDO RESULTARE A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE, ESTE SALDO,
CON ACTUALIZACIÓN DE VALOR, PODRA SER COMPENSADO CON EL
IVA A FAVOR DEL FISCO, CORRESPONDIENTE A PERIODOS FISCALES
POSTERIORES.
Respaldo Legal: El artículo 9 de la ley 843, establece el destino del crédito fiscal a favor
del contribuyente.
PREGUNTA 5: Devoluciones de ventas
¿Cómo se debe proceder, a efectos tributarios, cuando ocurren devoluciones en
ventas?
R.- El DOCUMENTO DE AJUSTE, ES EL DOCUMENTO AUTORIZADO POR
EL SIN QUE PERMITE REALIZAR LOS AJUSTES EN EL DEBITO-CREDITO
FISCAL DE LOS SUJETOS PASIVOS DEL IVA COMO CONSECUENCIA DE
CIERTAS OPERACIONES (NOTAS DE CREDITO-DEBITO)
Respaldo Legal: Según el artículo 3 RND 10.16.07
PREGUNTA 6: Hecho imponible
2.- ¿En una prestación de servicios, cuando se perfecciona el hecho imponible?
R.- DESDE EL MOMENTO EN QUE FINALICE LA EJECUCIÓN O
PRESTACIÓN, O DESDE LA PERCEPCIÓN TOTAL O PARCIAL DEL
PRECIO.
Respaldo Legal: Según el artículo 4 Inciso B) De la Ley 843.
PREGUNTA 7: Emitir Facturas
¿Una empresa petrolera vende parte de sus vehículos (activo fijo), está empresa está
obligada a emitir una factura?
R.- SON SUJETO PASIVOS DEL IVA, LOS QUE SE DEDIQUEN
HABITUALMENTE A LA VENTA DE BIENES MUEBLES.
Respaldo Legal: Según el artículo 3 de la Ley 843 Sobre la Habitualidad en Ventas de
Bienes Muebles del Activo Fijo, y Según el artículo 2 de la RND 10.43.05
PREGUNTA 8: Exportaciones
¿Las exportaciones están alcanzadas por el IVA?
R.- NO ESTAN ALCANZADAS POR EL IVA AL CONTRARIO ESTAN
EXENTAS DE TODO TIPO DE GRAVAMEN A FIN DE INCENTIVAR LA
EXPORTACIÓN.
La factura comercial de exportación es un tipo de factura especial que no tiene IVA ni
IT (las exportaciones en Bolivia están exentas de tales impuestos) y sólo sirven para
fuera de Bolivia. Estas facturas comerciales son por servicios o bienes que se venden
hacia fuera de Bolivia.
Respaldo Legal: Según establece el artículo 21 de la Ley 843 del IVA, son operaciones
exentas de IVA.