MODELOS DE CONTROL
INTERNO
Control Interno
Yenny Marcela, Meneses Salamanca
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CORPORACIÓN UNIVERSITARIA IBEROAMERICANA
Contaduría Pública
Introducción
En la actualidad se ha llevado a cabo la implementación de un sistema de control
interno dentro de las organizaciones. Esto como consecuencia de tantos fraudes
que se llegaron a presentar hace unos años atrás, teniendo en cuenta que no se
contaba con un sistema que permitiera la detección de ciertos eventos que
perjudicaran a las empresas financieramente.
En el siguiente ensayo se habla de dos sistemas que han causado un gran cambio
dentro de los sistemas de control de las organizaciones, el sistema COSO y el
sistema COCO.
Control Interno
El control interno es el proceso por el cual participan la administración, la dirección
y el resto del personal de la organización, este proceso permite brindar confianza
de acuerdo a sus evaluaciones periódicas y análisis de los sistemas que se
implementan para la ejecución de los objetivos de la compañía.
Aparte de que el control interno sea un sistema de evaluación, también es una
herramienta que permite la detección de fallas de riesgos que afecten la actividad
de la empresa y así mismo la implantación de mecanismos que ayuden a
minimizar estos riesgos.
Hoy en día es de suma importancia la implementación de sistemas de control
interno dentro de las compañías, se ha causado una gran necesidad su
implementación, ya que gracias a esto se garantiza el éxito de las compañías en
cuanto a su funcionamiento y al cumplimiento de sus objetivos.
Los modelos de control interno a medida que pasan los años se han visto
implicados en una serie de modificaciones, al igual los sistemas también han sido
implementados a nivel mundial por su gran éxito.
A continuación los modelos:
COSO (Comittee of Sponsoring Organizations of the Treadway Comission,
Estados Unidos)
COCO (Criteria of Control, Canadá)
Cadbury (Reino Unido)
Vienot (Francia)
Peters (Holanda)
King (Sudafrica)
MICIL (Marco Integrado de Control Interno Latinoamericano)
COBIT (Control Objetives for Information and related Technology, Australia)
Herramienta que provee a los propietarios del negocio, puedan descargar
eficiente y efectivamente sus responsabilidades de control sobre los
sistemas informáticos.
SAC (Systems Auditability and Control)
Ofrece asistencia a los auditores internos sobre el control y la auditoria de
los sistemas y la tecnología.
Teniendo en cuenta que los modelos de más uso en el continente
americano han sido el COSO y COCO.
Modelo COSO
El sistema COSO en 1992 se da lugar a sus aprobación, esto gracias a los
estudios realizados durante cinco años por el comisionado de cinco organismos
profesionales financieros de Estados Unidos quien lograron comprobar su eficacia
entro de las compañías.
En la actualidad se cuentan con tres modelos:
1. COSO 1: dentro de este sistema se tuvo en cuenta unos componentes
como:
- Ambiente de Control
- Evaluación de Riesgos
- Actividades de Control
- Información y comunicación
- Supervisión
2. COSO 2: para este sistema, teniendo en cuenta algunos avances sus
componentes fueron:
- Ambiente de Control, teniendo en cuenta los valores y la filosofía de la
organización. Se tiene en cuenta la visión de los trabajadores ante los
riesgos y sus actividades de control.
- Establecimiento de Objetivos: estratégicos, operativos, de información y
de cumplimiento.
- Identificación de Eventos que tengan impacto en el cumplimiento de los
objetivos.
- Evaluación de Riesgos: identificar y analizar los riesgos más relevantes
para el logro de los objetivos.
- Actividades de Control: implementación de políticas y procedimientos
que aseguren llevar a cabo acciones contra los riesgos.
- Información y Comunicación: Importante el contenido para que los
trabajadores pueden cumplir con sus responsabilidades.
- Supervisión: seguimiento de las actividades.
3. COSO 3: ya para este sistema se cuenta con especificaciones más en
detalle:
Entorno de Control:
- Principio 1: demuestra el compromiso con la integridad y los valores
éticos.
- Principio 2: ejerce responsabilidad de supervisión.
- Principio 3: Establece estructura, responsabilidad y autoridad.
- Principio 4: demuestra el compromiso con la competencia.
- Principio 5: hace cumplir con la responsabilidad.
- Principio 6: tiene en cuenta los objetivos relevantes.
- Principio 7: identifica y analiza los riesgos.
- Principio 8: evalúa el riesgo de fraude.
- Principio 9: identifica y analiza los cambios importantes.
Actividades de Control:
- Principio 10: selecciona y desarrolla actividades de control
- Principio 11: selecciona y desarrolla controles generales sobre
tecnología.
- Principio 12: se implementa a través de políticas y procedimientos.
- Principio 13: usa información relevante
Supervisión del sistema de control – monitoreo:
- Principio 16: evaluaciones continuas o independientes
- Principio 17: evalúa y comunica deficiencias
Teniendo en cuenta lo anterior, se evidencia que el sistema de control COSO,
cuenta con 5 objetivos de control que permiten la ejecución de su sistema con
éxito.
Ambiente de Control: se tiene en cuenta las acciones, políticas y
procedimientos que maneja la empresa en todas sus áreas.
Evaluación de los Riesgos: se basa en la descripción del proceso que sirve
para que los ejecutivos de la compañía puedan identificar, analizar y
administrar los riesgos del negocio.
Actividades de Control: son las políticas y procedimientos que ayudan a
asegurar que directrices se llevan y que sirvan para garantizar el
cumplimiento de las metas propuestas por la organización.
Información y Comunicación: es necesario contar con toda la información
relevante en cuanto a la evaluación de riesgos, los procedimientos de
control y la supervisión con el fin de que las personas encargadas puedan
dirigir las operaciones y garantizar normativas que permitan identificar,
reunir, clasificar, registrar e informar acerca de todos los procesos que lleva
la entidad.
Monitoreo: por último se tiene en cuenta la evaluación continua o periódica
de la calidad de desempeño del control interno.
Modelo COCO
Este sistema es llevado a cabo por el Comité de Criterios de Control de Canadá
sobre el reporte COSO, el fin principal de este sistema es presentar un modelo
más sencillo y comprensible ante las dificultades que enfrentan inicialmente
algunas organizaciones en cuanto a la aplicación del COSO. Su publicación se
llevó a cabo tres años más tarde que COSO, y con su principal característica por
la simplificación de los conceptos y el lenguaje para hacer posible una discusión
sobre el alcance total del control.
En este sistema se cuenta con 5 aspectos que las compañías deben tener muy en
cuenta:
Propósito: los objetivos deben ser comunicados.
Compromiso: los valores éticos deben ser establecidos y comunicados a
todos los miembros de la empresa.
Aptitud: todo el personal de la organización debe contar con el
conocimiento, habilidades y herramientas para el desempeño de las labores
y así el logro de los objetivos de la organización.
Evaluación y Aprendizaje: aquí es en donde se debe supervisar todo el
ambiente y las falencias a mejorar por parte del control realizado.
Bibliografía
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Serrano, A. T. (2012). Control Interno y Sistema de Gestión de Calidad. Bogota:
Ediciones de la U.