Materia:

 Finanzas

Tema:
 La importancia del control interno en la empresa Envasadoras de agua de México
S. de R. L. de C. V.

Subtemas:

 Ambiente de control.
 Evaluación de riesgos.
 Actividades de control.
 Información y comunicación.
 Actividades de supervisión.
 Plan de acción.
La estructura del trabajo de investigación inicia con el Titulo que hace referencia al Tema
de Tesis; el resumen es el detalle minucioso del trabajo de investigación efectuado, de
manera que el lector tenga una idea general del contenido, seguido de la Introducción
donde resalta la importancia del tema investigado, el aporte a la empresa y la estructura del
mismo, en la revisión de literatura, se desarrolla la fundamentación teórica que contiene la
recopilación bibliográfica de aspectos inherentes al problema, que nos permite comprender
los elementos y conceptos más relevantes sobre la aplicación del Sistema de Control
Interno, los materiales y métodos, donde se describe y la aplicación de los mismos en el
desarrollo del trabajo; en los resultados se presenta la aplicación de la información
obtenida, y desarrollo de la propuesta, donde el informe final se pondrá a consideración al
Contador de la empresa, discusión de los resultados obtenidos a través de la realidad
empírica que se brinda para dar solución a los problemas encontrados y así mismo se
presentan las conclusiones y recomendaciones que son el producto del trabajo de tesis, las
mismas que deberían ser consideradas para una correcta toma de decisiones en el manejo y
control de las actividades de la empresa; adicionalmente se presenta la bibliografía que es
un listado de los libros, publicaciones y otras fuentes de consulta para extraer los diferentes
conceptos, finalmente se presentan los Anexos, conformado por cada uno de los
documentos soporte que hizo posible la realización del presente trabajo

Introducción
Planteamiento del problema
El control interno es un proceso ejecutado por el consejo de directores, la administración y
todo el personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de
seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes
categorías

 Efectividad y eficiencia en las operaciones.

 Confiabilidad en la información financiera.

 Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables

Es importante tener un Sistema de Control Interno, dentro de la empresa Envasadoras de

agua de México S de RL de CV, debido a lo práctico que resulta medir la eficiencia y
productividad al momento de implementarlo, en especial si se centra en las actividades
básicas que la empresa realiza, en sus diferentes áreas, de esta manera sabremos que
controles debemos prestarle especial atención por ejemplo en el área de:
• Ventas: analizar ventas históricas, explicar desviaciones volúmenes de ventas
reales contra volúmenes previstos, y la correcta distribución membresías y/o
exhibidores.

• Finanzas: chequeo de existencia y evaluación de activos fijos, protección de

efectivo y pagos.

• Recursos Humanos: procesos de reclutamiento, cálculo de nómina, incremento

de sueldos y salarios , bajas de empleados , pagos de incidencias

• Compras: chequeo físico de órdenes de compras recepción de bienes y servicios.

• Logística: conteo de inventarios, consumo de material, manejo de perdidas,

administración de obsoleto y dañados. Seguridad en inventarios.

• Producción: cantidad de tapa y banda en producción y merma.

El que contemos con un Sistema de Control Interno en la empresa, facilita la ejecución de

las operaciones y contribuye a aplicar evaluaciones que permitan tener conocimiento real
de la situación real de la empresa, por ello la importancia radica en tener una planificación
que sea capaz de verificar el cumplimiento de controles, para darles a los directivos una
mejor visión sobre las actividades.

Objetivos de la investigación.
Objetivo general.
Verificar si los procesos que se tienen que seguir dentro de las actividades diarias de la
empresa , son llevados a cabo como se indica y, así obtener los resultados solicitados o
esperados por los directivos y accionistas de la misma, los procedimientos de control
interno como medida nos ayudara a identificar posibles áreas de oportunidad e
irregularidades en el manejo de estos, el desarrollo y la aplicación de los mismos es
importante, ya que al tener un sistema adecuado y seguir sus procesos al pie de la letra , la
empresa podrá salvaguardar los recursos humanos, materiales y financieros así como la
toma de decisiones y el correcto manejo de sus fondos.

Objetivo específicos.
Dar seguimiento y difusión a nuestro control interno además de la importancia debida,
tenemos que conocer ¿para que se utiliza en el área laboral?, ¿qué conoceremos al aplicar
los procesos que nos sugiere el control interno? Y ¿qué controles debemos evaluar? Y
replicar a todos los que integramos el área laboral (recurso humano) dentro de la empresa.

Hay organizaciones, que tienen muchos años funcionando y como hasta el momento no han
presentado problemas importantes en su gestión, no le han dado la debida importancia a las
actualizaciones de sus controles internos, tal es el caso de envasadoras de aguas de México
Justificación. (Falta especificar personal, laboral,)
Debido a una reciente auditoria externa, nos pudimos dar cuenta dentro de la empresa, que
existen diferentes tipos de controles que no los estábamos aplicando de acuerdo a los
procesos indicados por los directivos a raíz del resultado, nació el interés por saber la
importancia del control interno dentro de la empresa.

Esta debilidad puede repercutir, en las operaciones. Ya que se encontrará con que los
trabajadores comenzarán a trabajar de manera improvisada, sin responsabilidades
específicas. Creando un ambiente de improductividad y descontrol que la competencia
puede percibir y aprovechar para tomar el control en el mercado de nuestros productos.

En muchas ocasiones, la empresa comenzará a incumplir con sus obligaciones contraídas

tanto con los proveedores y clientes. El descontrol podrá afectar a todos los departamentos
(Ventas, recursos humanos, finanzas, producción, logística) de la compañía. Además,
afectará a la toma de decisión empresarial y al crecimiento de la empresa.

Revisión de algunos conceptos:

Empresa
Concepto

Existen diversas opiniones respecto a las experiencias de autores renombrados en el estudio

de las empresas, por ello, vamos a hacer un recuento de algunos de los conceptos para
identificar dónde estamos parados.

La Real Academia de la lengua Española

Define este concepto como “una unidad de organización, dedicada a realizar actividades
industriales, mercantiles o de prestación de servicios con fines lucrativos.”
Idalberto Chiavenato

Para el autor del libro Iniciación a la Organización y Técnica Comercial, la empresa es

“una organización social, por ser una asociación de personas, para la explotación de un
negocio, que tiene un determinado objetivo como el lucro o la atención de una necesidad
social.”

Julio García y Cristóbal Casanueva

Los autores del libro Prácticas de la Gestión Empresarial, una empresa es “una entidad
que mediante la organización de elementos humanos, materiales, técnicos y financieros,
proporciona bienes o servicios a cambio de un precio que le permite la reposición de
recursos y la consecución de determinados objetivos.”

Zoilo Pallares, Diego Romero y Manuel Herrera

Autores del libro  Hacer Empresa: Un Reto, una empresa es “un sistema dentro del cual
una persona o grupo de personas desarrollan un conjunto de actividades encaminadas a la
producción y/o distribución de bienes o servicios, enmarcados en un objeto social
determinado.”

El Diccionario de Marketing de Cultura S.A.

Define a la empresa como “una unidad económica de producción, transformación o

prestación de servicios, cuya razón de ser, es satisfacer una necesidad existente en la
sociedad.”
Simón Andrade

Para el autor del Diccionario de Economía, una empresa es “aquella entidad formada con
un capital social, que además del propio trabajo de su promotor, puede contratar a cierto
número de trabajadores. Su propósito lucrativo se traduce en actividades industriales y
mercantiles o a la prestación de servicios.”

Luego de repasar estos conceptos, lo importante es tomar en cuenta lo que no se había

previsto y de esta manera, forjar nuestra propia opinión, ya que al final, nadie conoce mejor
el giro y nicho de nuestra empresa que nosotros mismos.

Control interno

¿Qué es el control interno de una empresa?

Se entiende como control interno al conjunto de procedimientos que es necesario realizar
para que la empresa pueda mitigar los riesgos a niveles admisibles. Mediante este
mecanismo se intenta prevenir la malversación de fondos, pérdida de activos,
incumplimiento de normas legales, fraudes, entre otros.

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El control interno de una empresa funciona como una hoja de ruta para proporcionar la
seguridad necesaria que ayude a reducir la posibilidad de que ocurran los riesgos. Con este
fin, las organizaciones deben contar con indicadores, historial de errores, pérdidas y
fraudes. Con base en esta información, los gestores de riesgo buscan la mejor forma de
mitigar el impacto.

Con el software de Pirani Riskment Suite podrás registrar todos los controles que
consideres necesarios para prevenir, detectar o corregir riesgos a los que se ven expuestos
tu compañía, también podrás calificarlos a través del diseño, ejecución y solidez y por
último, podrás asociar riesgos y responsables de supervisar estos controles.

Según su fuente de riesgo, el control interno de una empresa puede clasificarse en dos:
controles de origen y controles posteriores.

Controles de origen

Estos se definen para conseguir que la fuente de peligro se mantenga dentro de los niveles
de tolerancia y de apetito al riesgo. El responsable de vigilar que este control se realice es
 quien genera la actividad que es fuente de riesgo. En estos casos, tanto el productor del
riesgo como el supervisor son responsables de que la amenaza se mantenga controlada.

Controles posteriores

Este tipo de controles se implementan después de que la fuente de riesgo se ha puesto en

acción. Las medidas que se toman buscan evitar que se produzcan perjuicios futuros, ya sea
por comportamientos imprudentes o dolosos. Entre otros.

Importancia del control interno

El control interno es de importancia para la estructura administrativa contable de una

empresa. Esto asegura que tan confiable es su información financiera, frente a los fraudes,
eficiencia y eficacia operativa. En todas las empresas es necesario tener un adecuado
control interno, pues gracias a este se evitan riesgos, y fraudes, se protegen y cuidan los
activos y los intereses de las empresas, así como también se logra evaluar la eficiencia de la
misma en cuanto a su organización.

Una característica importante en las PYMES es la falta de formalidad y organización, car

Una característica importante en las PYMES es la falta de formalidad y organización,
carencia de manuales de procedimientos, de políticas que sean conocidas y aplicadas por
todos los miembros de la empresa. El control interno es una parte importante que debe
quedar clara en la empresa y que todos deben tener presente para una adecuada operación
sin riesgos. Como se observa, el control interno en las PYMES es de vital importancia para
la optimización de los recursos y el desempeño de la empresa, tanto en lo administrativo
como en la operación; beneficiando así desde los dueños hasta el propio cliente, debido a
que éste tendrá un grado de confianza sobre la empresa y prevalecerá en el tiempo
generando utilidades y crecimiento interno en la empresa. Las pequeñas y medianas
empresas (PYMES), tienen particular importancia para la economía de México, no solo por
sus aportaciones a la producción y distribución de bienes y servicios, sino también por la
flexibilidad de adaptarse a los cambios tecnológicos.

Características generales del Control Interno

“El Control Interno es un proceso y por lo tanto el mismo puede ser evaluado en cualquier
punto de su desarrollo. Es un conjunto de acciones estructuradas y coordinadas, un medio
para lograr un fin.

 Precisión. Un sistema de control que genera información imprecisa puede inducir no actuar

cuando se debiera o reaccionar contra un problema que no existe. ...
 Oportunidad. ...
 Economía o contabilidad. ...
 Flexibilidad. ...
 Inteligibilidad. ...
 Criterios razonables. ...
 Localización estratégica. ...
 Acción Correctiva

COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

“El control interno consta de cinco componentes interrelacionados, que se derivan de la

forma como la administración maneja y están integrados a los procesos administrativos, los
cuales se clasifican como:

Ambiente De Control

Se entiende por Ambiente de Control al clima de control que se gesta o surge en la

conciencia individual y grupal de los integrantes de una organización, por la influencia de
la historia y cultura de la entidad y por las pautas dadas por la alta dirección en referencia a
la integridad y valores éticos.
El Ambiente de Control Interno propicia la estructura en la que se deben cumplir los
objetivos y la preparación del hombre que hará que se cumplan.
Los elementos son los siguientes:
 Integridad y valores éticos
 Autoridad y responsabilidad
 Estructura organizacional
 Políticas de personal

Evaluación Del Riesgo.

El riesgo se entiende como la probabilidad de que un evento interno o externo afecte

negativamente la capacidad organizacional para alcanzar los objetivos planteados con
legalidad, eficacia, eficiencia y economía.

La valoración de los riesgos, responsabilidad de la administración activa, incluye su

identificación y evaluación, y es un componente fundamental de todo sistema bien
orientado, que sirve como insumo para la toma de decisiones, la conducción de las
actividades y la revisión de los planes para su ajuste a las condiciones cambiantes y a los
retos que plantea el riesgo identificado.
Los elementos son:
 Los objetivos deben ser establecidos y comunicados
 Identificación de los riesgos internos y externos
 Los planes deben incluir objetivos e indicadores de rendimiento
 Evaluación del medio ambiente interno y externo
Actividades De Control

Las actividades de control son las políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que
se lleven a cabo las instrucciones de la dirección. Ayudan a asegurar que se tomen las
medidas necesarias para controlar los riesgos relacionados con la consecución de los
objetivos de la empresa. Hay actividades de control en toda la organización, a todos los
niveles y en todas las funciones.
Las actividades de una organización se manifiestan en las políticas, sistemas y
procedimientos, siendo realizadas por el recurso humano que integra la entidad. Todas
aquellas actividades que se orienten hacia la identificación y análisis de los riesgos reales o
potenciales que amenacen la misión y los objetivos y en beneficio de la protección de los
recursos propios o de los terceros en poder de la organización.
Los elementos son:
 Políticas para el logro de objetivos;
 Coordinación entre las dependencias de la entidad; y,
 Diseño de las actividades de control

Sistema De Información Y Comunicación

 Se debe identificar, recopilar y comunicar información pertinente en forma y plazo

que permitan cumplir a cada empleado con sus responsabilidades. Los sistemas
informáticos producen informes que contienen información operativa, financiera y
datos sobre el cumplimiento de las normas que permite dirigir y controlar el negocio
de forma adecuada.

 Dichos sistemas no sólo manejan datos generados internamente, sino también

información sobre acontecimientos internos, actividades y condiciones relevantes
para la toma de decisiones de gestión así como para la presentación de información
a terceros. La entidad debe contar con sistemas de información eficientes orientados
a producir informes sobre la gestión, la realidad financiera y el cumplimiento de la
normatividad para así lograr su manejo y control.
Los elementos son:

 Identificación de información suficiente.

 Revisión de los sistemas de información.
 Las necesidades de información y los sistemas de información deben ser revisados
cuando existan cambios en los objetivos o cuando se producen deficiencias
significativas en los procesos de formulación de información.

Monitoreo de los controles

Los sistemas de control interno requieren supervisión, es decir, un proceso que comprueba
que se mantiene el adecuado funcionamiento del sistema a lo largo del tiempo. Esto se
consigue mediante actividades de supervisión continuada, evaluaciones periódicas o una
combinación de ambas cosas. La supervisión continuada se da en el transcurso de las
operaciones. Incluye tanto las actividades normales de dirección y supervisión, como otras
actividades llevadas a cabo por el personal en la realización de sus funciones.

El sistema de control interno debe estar bajo continua supervisión para determinar si:
 Las políticas descritas están siendo interpretadas apropiadamente y si se llevan a
cabo.

 Los cambios en las condiciones de operación no han hecho estos procedimientos

obsoletos o inadecuados.

 Es necesario tomar oportunamente efectivas medidas de corrección cuando sucedan

tropiezos en el sistema.

 El papel de supervisor del control interno corresponde normalmente al

Departamento de Auditoría Interna, pero el Auditor Independiente al evaluarlo
periódicamente, contribuye también a su supervisión.

Los elementos son:

 Monitoreo del rendimiento

 Revisión de los supuestos que soportan los objetivos del control interno
 Aplicación de procedimientos de seguimiento
 Evaluación de la calidad del control interno

Tipos del Controles

 Análisis de la Alta Dirección: Cuando las auditorías son comparadas con los resultados
obtenidos en el presupuesto, ejecuciones anteriores.

 Gestión directa de funciones por actividad: cuando los funcionarios revisan sus propios
resultados y los de su equipo de trabajo.

 Controles Físicos: Son acciones de protección y se someten a recuentos físicos para

comparar contra los registros de control.

 Indicadores de Rendimiento: Análisis combinado de diferentes datos operativos y

financieros.
 Controles sobre los sistemas de información: proceso de datos, adquisición de software y
accesos, desarrollo y mantenimiento de aplicaciones.

 Segregación de Funciones: Distribución y puntos de control ejercido por diferentes

funcionarios para evitar posibles fraudes. Separación de tareas y responsabilidades,
coordinación de tareas, documentación soporte, niveles definidos de autorización, registro
adecuado y oportuno de las transacciones y hechos, acceso restringido a los activos y
registros, conciliaciones, rotación de personal en las actividades de más responsabilidad o
de impacto en los procesos, control del sistema de información e indicadores de
desempeño.

Dentro de la empresa Envasadoras de aguas en México S de RL de CV, se lleva a cabo un

control interno que esta codificado por nomenclaturas llama control DICE (que significa
danone internacional control de evaluación)

El cual es representado por este logo,

Es el sistema de control interno, que se utiliza para checar y evaluar todas y cada una de las
áreas dentro de los cedis que pertenecen a dicha empresa.

Revisión del área de operaciones; (logística).

Descripción DICE: Nos pide por medio de nomenclaturas (INV06, INV07, INV19) lo que
tenemos que requerir para llevar a cabo dicha revisión de control dentro del área

Ejemplo. Se solicita los siguientes formatos sobre bienes recibidos

 OPIC
S Descripción OPIC´S Breve detalle de que revisar

   
Movimientos internos de Materias
Primas y Empaques / Productos Semi-
Terminados /Productos Terminados: Las Revisión de Formatos de entrega de
INV06
cantidades de materiales recibidos se producto terminado Producción a
verifican, se registran con precisión y se tráfico--- Formatos de fleteo / Órdenes de
reconcilian con las cantidades ordenadas. compra y facturas de materia prima
Materias Primas y Empaques / Productos Evidencia de no recibir material
Semi-Terminados /Productos conforme a límites de tolerancia
Terminados – Inventario Interno: a la establecidos en Política, se está en
INV07
recepción, no se aceptan las cantidades proceso plan de acción con sistemas para
de materiales entregados por arriba del establecer los límites de menos y más vs
límite de tolerancia. la orden de compra en SAP.
Se implementa apropiadamente la
administración de bienes físicos Formato de devolución de Hielo
INV19
devueltos por Clientes y de clientes (merma), aplica en sitios donde haya
inter-compañía hielo.
Stock Out reconciliación de bienes embarcados

Salida de inventario de Productos

Terminados: las entregas siempre son
INV12 consistentes con las órdenes antes del
despacho, asegurando la precisión de Revisión de tickets de Smartphone y
inventarios. formato de conteo salida de rutas
Salida de inventario de Productos
Terminados: Y Productos Terminados
que se embarcan se confirman con (por lo
INV13
menos) una firma del transportista en la
nota de entrega o el documento de Remisiones de fleteo, tickets del
embarque correspondiente. smartphone o papeletas de salida de rutas

Formato de revisión de fleteo

Administración de Obsoletos y Dañados

OPICS Descripción OPIC´S Breve detalle de que revisar

   
Materias Primas y Empaques / Productos
Semi-Terminados /Productos
Terminados: Los materiales dañados y
INV14
obsoletos de administran en línea con la Inventario de Obsoletos, segregación,
política interna que asegure una oportuna revisión de producto dañado, formato de
identificación, segregación y desecho. baja de productos dañados
Los movimientos de Materia Prima y
INV09_
Empaques / Leche se registran con Revisión de inventarios de materia prima
1
precisión y oportunidad. (todo el paquete incluyendo PDCA)
Los movimientos de Productos
INV09_ Terminados / Productos Semi-
2 Terminados se registran con precisión y Todos los Mov sensibles incluyendo
oportunidad. donaciones y venta a empleado
Los movimientos de refacciones se Paquete de Inventario almacén general,
MA007 registran de manera precisa y oportuna, y Vales de salida de almacén, Ordenes de
se cuentan con regularidad. compra VS facturas
Conteo de Inventario:

OPICS Descripción OPIC´S Breve detalle de que revisar

   
Materias Primas y Empaques
(incluyendo a la Leche) -Productos
Semi-Terminados /Productos
Terminados: La frecuencia y
INV16 cobertura de Conteos de Inventario
Físico aseguran la permanente
integridad y precisión de los
inventarios pertenecientes a la CBU Paquete de inventarios AP01 Y LP08
en todas sus ubicaciones. y Cíclicos
Los empaques consignados y
retornables se administran bajo
SC003 políticas claras y formalizadas. Los
inventarios reales y teóricos se
concilian bajo una base regular. Conteo de tarimas CHEP
El inventario (Productos Terminados,
R&P, Productos Semi-Terminados y
refacciones) se mantiene seguro y
protegido mediante los
SC001
procedimientos apropiados tanto en
las bodegas de la CBU como de Seguridad en almacenes, bitácoras de
terceros, de acuerdo con los acceso, almacenes cerrados y
Lineamientos de Seguridad globales. seguros
Los movimientos de Materia Prima y Revisión de inventarios de materia
INV09_1 Empaques / Leche se registran con prima (todo el paquete incluyendo
precisión y oportunidad. PDCA)
Los movimientos de Productos
Terminados / Productos Semi-
INV09_2
Terminados se registran con Todos los Mov sensibles incluyendo
precisión y oportunidad. donaciones y venta a empleado
Los movimientos de refacciones se
registran de manera precisa y Paquete de Inventario almacén
MA007
oportuna, y se cuentan con general, Vales de salida de almacén,
regularidad. Órdenes de compra VS facturas
Administración de inventario:

OPICS Descripción OPIC´S Breve detalle de que revisar

El consumo de Materia
Consumo de Prima/ Productos Semi-
OPE_21 Material y INV08 Terminados se registra con Análisis mensual de merma
manejo de precisión y oportunidad y se / Controles de rechazos de
perdidas monitorean las pérdidas. tapa y banda PDCA
El inventario (Productos
Terminados, R&P,
Productos Semi-
Terminados y refacciones)
se mantiene seguro y
protegido mediante los
OPE_22 SC001
procedimientos apropiados
tanto en las bodegas de la
CBU como de terceros, de Seguridad en almacenes,
Seguridad acuerdo con los bitácoras de acceso,
del Lineamientos de Seguridad almacenes cerrados y
Inventario globales. seguros
Área. Industrial.

Notificaciones de producción.

Cierre de Ordenes de Producción y entrega de PT

OPICS Descripción OPIC´S Breve detalle de que revisar

Las órdenes de producción se
cierran oportunamente. La
declaración de producción se
INV_1
reconcilia apropiadamente y
0
oportunamente con los Productos
Terminados recibidos en la
bodega o enfriador. Estas se revisan en SAP
Área de recursos humanos:

Proceso de Contratación

OPIC
S Descripción OPIC´S Breve detalle de que revisar
Toda la contratación de personal
está autorizada. Todos los
HR10
Danoneros deben tener un contrato
3
de empleo o una carta de
ofrecimiento de empleo. Revisión de expedientes de altas

Nomina compensaciones y benéficos

OPIC
S Descripción OPIC´S Breve detalle de que revisar
PR09 El cálculo de la nómina está Revisión de incidencias, hay
controlado y validado. reloj checador y funciona?
Los cambios en los Datos revisión de accesos y
Maestros de personal se contraseñas a plataformas en
PR02 registran, se cargan sistemas (SAP, Frog,)
oportunamente y se verifica asignación de números de
su consistencia. empleado, WingsID etc.
Los componentes variables
de aumento de salario
PR04 (bonos, incentivos), premios
únicos, están debidamente Promociones de empleados,
calculados y aprobados. cartas propuestas
Bajas de empleados y fuerza laboral externa

OPIC
S
Descripción OPIC´S Breve detalle de que revisar

La CBU ha establecido una

HR10 Política para asegurar que las
8 renuncias y terminaciones se
manejen de manera legal y
práctica. revisión de expedientes de bajas

Compras

Órdenes de compra y recepción de bienes y servicios

OPICS Descipcion OPIC´S Breve detalle de que revisar

Se autorizan apropiadamente las
órdenes de compra para
transacciones de todos los bienes y
servicios / R&P (Materas Primas y
Empaques) / Sub-contratación /
PU05 Capex, incluyendo a las
transacciones inter-compañía por
servicios. Se excluyen todas las
categorías de compra y proveedores Se checa, fecha facturas, firmas
donde los contratos se firman por entrega y recepción de las
Dan Trade / SRC. mercancías.

RP07 Las órdenes de Compra de Materias Se vigila el proceso de captura de las

Primas y Empaques: se reparan mismas dentro de sistema SAP
 oportunamente para todas las
Materias Primas y Empaques /
Productos Semi-Terminados /
Productos Terminados.
Se preparan oportunamente todas las
órdenes de compra de Bienes y
Servicios / Sub-contratos / Capex
GS07
transacciones, incluyendo
transacciones inter-compañía por
servicios.

Finanzas:

Alta de activos fijos

OPICS Descripción OPIC´S Breve detalle de que revisar

La existencia física completa de
activos fijos se verifica por lo menos
FA11
cada 3 años y los registros se
actualizan apropiadamente. PENDIENTE POR DEFINIR
Existe y se refleja en las cuentas
una clara distinción entre activos
fijos, costos y refacciones, en
FA3
cumplimiento con las reglas de
Danone, tal como se define en WeFi
- DAM. PENDIENTE POR DEFINIR
La depreciación empieza en la fecha
en que el activo está disponible para
su uso, con una comunicación
oportuna y formalizada y se alinea
entre los departamentos
involucrados para todo CAPEX
FA4
(especialmente Construcción en
Progreso). Los activos fijos se
deprecian de acuerdo con WeFi -
DAM y el costo de depreciación se
asienta en libros de manera
apropiada.. PENDIENTE POR DEFINIR
SC304

Los refrigeradores y enfriadores de

Danone se administran de manera
apropiada para asegurar una
eficiente asignación de esos activos,
el rastreo de movimientos, precisión
de inventarios y que el tratamiento
contable de lso refrigeradores
cumpla con WeFi - DAM. PENDIENTE POR DEFINIR

Existencia y evaluación de activos fijos

OPIC
S Descripción OPIC´S Breve detalle de que revisar

Se aplican por completo las reglas

para la depreciación de activos de
FA10 producción, de acuerdo con WeFi -
DAM. La necesidad de depreciar se
evalúa de acuerdo con las reglas de
Danone tal como se define en WeFi
- DAM. PENDIENTE POR DEFINIR
Existe y se aplica un procedimiento
FA12 para disponer de los activos (p. e.
vender retirar, desechar...). PENDIENTE POR DEFINIR
Protección de efectivo y pagos

OPICS
Descripción OPIC´S Breve detalle de que revisar

FI818 El efectivo físico recolectado de las revisión de los saldos pendientes

ventas se registra diariamente por por liquidar PC, saldos mayores a
un cajero que informa a las 30 días, revisión si hay desfasados,
finanzas y se reconcilia con los en ciertos casos solicitar apertura
depósitos y cuentas bancarias. por Panamericano

FI816 Existe una reconciliación del libro

de caja chica con los recibos, Libro
Mayor y estados de cuanta revisión de amarres de Edenred,
bancarios. fondo fijo , y Amarre de ingresos

OBJETIVOS DE CONTROLES DICE Y ESTRATEGIAS PARA MITIGAR

RIESGOS DENTRO DE LA EMPRESA.

El Stock: en las cantidades de existencia recibidas se verifican, se registran con

precisión y se concilian con las cantidades ordenadas

De acuerdo con un procedimiento formal, las cantidades recibidas (de

Proveedores, Intercompañía, Co-fabricación, Co-Embalaje o devolución de
Clientes) se verifican en la recepción de mercancías (ponderadas o contadas),
contra las cantidades pedidas (o entrega inicial a los clientes para devoluciones).

Las excepciones están justificadas y aprobadas antes de aceptar / rechazar

productos recibidos de acuerdo con la política de devolución.

Se definen y aplican las reglas de aprobación para aceptar la devolución de

mercancías.
Las cantidades recibidas se registran de forma inmediata y precisa en el sistema”

Abastecimiento: antes del envío, se verifican las cantidades de inventarios que

deben entregarse, se registran con precisión, se concilian con las cantidades
solicitadas por los clientes y se confirman por los transportistas

Dentro de los objetivos de los controles dice en los inventarios :

Los inventarios dañados y obsoletos se identifican y segregan oportunamente se

gestionan de acuerdo con la política interna.

Se identifican tanto en el sistema como físicamente en el almacén, lo que

garantiza una coincidencia completa entre el sistema y los datos físicos;

Se almacenan en un área separada o se marcan como dañadas / obsoletas;

Los materiales se desechan de manera oportuna, después de la aprobación

formal, y se respaldan con documentación que ampara el proceso de desecho;

Se realizan medidas correctivas en caso de cualquier discrepancia entre el

sistema y el stock físico;

Los planes de acción están diseñados y monitoreados para reducir la cantidad de

materiales / bienes obsoletos""."

Gestión de stocks (conteo anual, conteos cíclicos y movimientos

sensibles).

Los stocks se aseguran a través de al menos un recuento completo al final del

año para el cierre de los estados financieros anuales, lo que garantiza un nivel de
existencias completo y preciso en el Balance.

Todas las ubicaciones están en el alcance del recuento físico de existencias,

incluidos terceros según las condiciones de los SLA (Regla de línea roja). Se
investigan las discrepancias, se llevan a cabo análisis de causa raíz y se toman
acciones correctivas.

Para el conteo completo de fin de año (idealmente realizado en diciembre):

La supervisión independiente por parte de Finanzas o de una función debidamente
autorizada que no sea funciones de almacenamiento está garantizada para el
recuento total de existencias anual,

Hojas de conteo en blanco y un resumen de los resultados finales están

disponibles;

Se validan los ajustes de inventario y el registro es supervisado por Finanzas.

Las existencias también se aseguran a través de recuentos de ciclos permanentes

para garantizar una gestión adecuada de las existencias de forma continua ""."

Las pérdidas de materiales no son rastreadas

Los consumos de Material (Raws y Packs) se contabilizan diariamente / turnos, ya
sea automáticamente a través del sistema de contraflujo (SAP) o manualmente
(sistemas locales).
Al menos una vez al mes, se prepara y analiza un resumen de las pérdidas
materiales reales por orden de producción / SKU / línea de producción, y se
monitorea en comparación con las tasas de pérdidas presupuestadas y / o el año
anterior.

Se toman las acciones apropiadas (es decir, conteos físicos)."

Robo de inventario y daños

El inventario se mantiene seguro y protegido mediante procedimientos adecuados
tanto en CBU como en ubicaciones de stock de terceros,
"De acuerdo con las directrices / políticas locales (para garantizar la seguridad
física de los inventarios), el acceso a CBU y a las ubicaciones de stock de terceros
está asegurado, monitoreado y restringido a personas autorizadas.

Los productos no son entregados a los clientes.

Se realiza una evaluación de riesgos sobre la discontinuidad de las operaciones,

se establece y prueba un plan de continuidad relacionado.
"La entidad ha realizado un análisis y evaluación formal de sus riesgos de
continuidad operacional, incluida la dependencia excesiva de proveedores clave y
logística, desastres en ubicaciones de producción / stock, etc.
Se establece un Plan de Continuidad de acuerdo con la evaluación de riesgos a
nivel de la entidad y se prueba."
Comunicación de debilidades

Como resultado de obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de control

interno y de las pruebas de control, se puede detectar debilidades en los sistemas. El cual se
informa a la administración, tan pronto sea factible y a un apropiado nivel de respon-
sabilidad, sobre las debilidades de importancia en el diseño u operación de los sistemas de
contabilidad y de control interno, que hayan llegado a la atención del auditor. La
comunicación a la administración de las debilidades de importancia ordinariamente seria
por escrito. Sin embargo, si el auditor juzga que la comunicación oral es apropiada, dicha
comunicación seria documentada en los papeles de trabajo de la auditoría. Es importante
indicar en la comunicación que sólo han sido reportadas debilidades que han llegado a la
atención del auditor como un resultado de la auditoría y que el examen no ha sido diseñado
para determinar lo adecuado del control interno para fines de la administración.

Una vez detectados y analizados todas las posibles áreas de oportunidad se realizan un plan
de acción, que dentro de la empresa se maneja con el siguiente formato
La entidad ha realizado un análisis y evaluación formal de sus riesgos de continuidad
operacional, incluida la dependencia excesiva de proveedores clave y logística, desastres en
ubicaciones de producción / stock, etc.
Se establece un Plan de Continuidad de acuerdo con la evaluación de riesgos a nivel de la
entidad y se prueba.

Se realiza una evaluación de riesgos sobre la discontinuidad de las operaciones, se establece

y prueba un plan de continuidad relacionado.