UNIVERSIDAD DOMINICANA
´´O&M´´
Presentación
Nombre
Adriana Nicole
Apellido
Berroa Castillo
Sección
104
Maestro
Eliseo Emilio Diaz Martínez
Matricula
20-ECTM-6-024
Materia
Contabilidad I
Introducción
Los estados financieros son la base para evaluar la capacidad y desempeño
que la empresa tiene, mostrar los resultados de la gestión que los
administradores han hecho de los recursos y como generar el efectivo
necesario para tomar decisiones futuras.
Es en tal sentido que nace la idea de presentar una visión general del
enfoque del del balance general como herramienta de análisis financiero,
estableciendo los lineamientos básicos en una guía que facilite, la
comprensión de la información para que los diferentes usuarios puedan
utilizarla como parte del análisis.
Por medio de este trabajo se conocerá la importancia que merece el
balance general, el buen uso de la contabilidad, como manejar los ingresos
y egresos de una empresa.
Estados Financieros
Los estados financieros, también denominados cuentas anuales, informes
financieros o estados contables, son el reflejo de la contabilidad de una
empresa y muestran la estructura económica de ésta. En los estados
financieros se plasman las actividades económicas que se realizan en la
empresa durante un determinado período.
Muestran el ejercicio económico de un año de la empresa. Las cuentas
anuales permiten a los inversores sopesar si la empresa tiene una
estructura solvente o no y, por tanto, analizar si es rentable invertir en ella o
no.
Componentes de los estados financieros
¿Cuáles son los estados financieros? se clasifican en balance de situación,
cuenta de resultados, estados de flujos de efectivo, estado de cambios
del patrimonio neto y memoria:
1. Balance de situación
Se define como el documento contable que informa acerca de la situación
de la empresa, presentando sus derechos y obligaciones, así como su
capital y reservas, valorados de acuerdo a los criterios de contabilidad
generalmente aceptados.
En el Balance se muestran:
Activo: Dinero en efectivo, dinero depositado en el banco o bienes.
Pasivo: Deudas de la empresa con bancos, proveedores y otras
entidades financieras.
Patrimonio neto: Aportaciones realizadas por los socios y beneficios
que ha generado la empresa.
2. Cuenta de resultados
Compara los ingresos de la empresa con los costes de la misma, y muestra
si ha habido beneficios para pagar dividendos. Dentro de ésta, tenemos dos
elementos:
Ingresos: Son entradas de recursos o eliminación de obligaciones
que generan incrementos de patrimonio.
Gastos: Salidas de recursos que disminuyen el activo o incrementos
en el pasivo.
3. Estado de cambios en el patrimonio neto
Muestra las variaciones en las entradas y salidas en las operaciones de la
empresa entre el inicio del período y el final del mismo, generalmente un
año.
4. Estado de flujos de efectivo
Muestra las fuentes, regularidad y uso del efectivo de la empresa, usando
estimaciones directas (la más utilizada) o indirectas. La estimación directa
muestra el efectivo neto generado por las operaciones. Esta variable es de
vital importancia para analizar la situación de la empresa ya que refleja su
liquidez.
5. Memoria
Es un documento utilizado en contabilidad que sirve para ampliar la
información contenida en las cuentas anuales. Así pues, la memoria
deberá presentarse y elaborarse conjuntamente con los demás estados
financieros. Forma parte de las cuentas anuales de las sociedades.
La función de este estado contable es la de completar, ampliar, comentar y
realizar aclaraciones sobre el resto de documentos que se integran en las
cuentas anuales.
Importancia de las cuentas anuales
Muestran el ejercicio económico de un año de la empresa a través de los
distintos estados. De estos documentos podemos ver, entre otras cosas, la
forma de financiación de la empresa y su compromiso de pago, el ratio de
deuda financiera, su margen de solvencia, el coste de producción unitario,
el volumen de ventas, los ingresos brutos y netos, los impuestos que paga
la empresa, su estructura de costes fijos y variables, el stock de mercancías
y la tasa de reposición, la depreciación de sus activos, el patrimonio neto,
la estructura de sus activos y pasivos y los acreedores de la empresa.
Los estados financieros son un reflejo de la actividad de la empresa y por
ello son muy importantes. La información es pública, de tal forma que
todas las personas pueden acceder a las cuentas anuales y ver en qué
situación se encuentra la empresa. Esto facilita la tomar decisiones respecto
a ésta. Muchas de ellas, publican sus cuentas anuales en su página web
para facilitar el acceso a esta información.
Por otro lado, es muy importante la auditoría de las empresas a través de
empresas externas que no tengan conflictos de interés en éstas, con la
finalidad de que su trabajo sea más objetivo y profesional y cuya labor
permita controlar y asesorar a las empresas para mejorar sus resultados
operativos.
Sin la existencia de cuentas anuales los inversores no podrían valorar la
situación de la empresa y peor aún, no podrían valorar si invertir en ella, de
tal forma que, sin la existencia de éstas, no existirían inversores dispuestos
a comprar y demandar inversiones y las empresas tampoco podrían llegar a
financiarse.
Balance general
El balance general, también conocido como balance de situación, balance
contable o estado de situación patrimonial, es un estado financiero que
refleja en un momento determinado la información económica y financiera
de una empresa, separadas en tres masas patrimoniales: activo, pasivo y
patrimonio neto.
La actualización del balance general es obligatoria como mínimo una vez al
año. Es un documento público para todas las empresas, lo cual es bastante
importante para posibles inversores de dichas empresas.
El balance general es una herramienta muy importante que nos ofrece
información básica de la empresa en un solo vistazo. Por ejemplo, cuánto
efectivo tiene la empresa, la cantidad de deuda contraída o los bienes que
dispone. Al disponer de tan amplia información es de vital importancia
mantenerla en orden.
Características de un balance general
Un balance general debe contener:
1. Encabezado: Debe incluir el nombre la empresa, el tipo del balance y el
periodo contable al que corresponde.
2. Cuerpo: Describe y detalla el activo, pasivo y capital contable de la
empresa.
3. Pie: Finalmente, debe contener los nombres y las firmas de las personas
que se encargaron de realizar el balance.
El balance general es un estado financiero estático
Este documento no nos informa de la variación a lo largo de un periodo de
tiempo, sino de la situación en un momento dado, podemos entenderlo
como una foto de la estructura económica y financiera en un momento,
normalmente al final del año, lo que nos permite poder comparar entre
balances generales de diferentes años.
Las empresas, como cualquier persona en su economía doméstica tienen la
necesidad de llevar un orden para organizar de forma eficiente lo que le
pertenece y lo que deben o se les debe. Para ello, gracias a la contabilidad,
utilizamos el balance contable o de situación.
El patrimonio neto puede calcularse como el activo menos el pasivo.
Representa los aportes de los propietarios o accionistas más los resultados
no distribuidos. Del mismo modo, cuando se producen resultados
negativos (pérdidas), harán disminuir el Patrimonio Neto. El patrimonio
neto o capital contable muestra también la capacidad que tiene la empresa
de autofinanciarse.
Estructura del balance de situación
Cada uno de los elementos patrimoniales, activo, pasivo y patrimonio
neto, representan unos grupos de cuentas contables. Es muy importante
que la suma de ambas partes de el mismo resultado.
El activo, es lo que se posee, el pasivo lo que se debe y el patrimonio neto
son los recursos financieros que pertenecen a la empresa. El activo lo
podemos calcular como el pasivo más el patrimonio neto:
Activo = Patrimonio neto + Pasivo
La estructura del balance general es la siguiente:
Tipos de balance general
Los principales tipos de balance general son:
Comparativo: Permite evaluar cómo han ido evolucionando en el
tiempo las distintas partidas del balance. Esto puede efectuarse, por
ejemplo, agregando una columna con la variación respecto al año o
periodo previo.
Consolidado: Lo utilizan empresas con distintas filiales, juntando
toda su información contable en un solo balance, como si fuera una
sola compañía.
Estimativo: Es aquel que se elabora con datos preliminares que
luego deben ser corroborados para tener la versión final.
Proforma: Es aquel que se realiza con proyecciones sobre los
componentes del balance general. Es una herramienta útil en la
evaluación de proyectos.
Ejemplo de balance general
Costo de ventas
El costo de ventas es el valor directo que supone haber fabricado un
producto o servicio comercializado en un periodo determinado.
Es muy importante recalcar la condición de valor directo en el concepto,
puesto que sólo se tienen en cuenta aquellos que afecten de forma directa
al proceso de obtención del bien o servicio a vender.
Costo de ventas en contabilidad
Sirve para determinar en un periodo determinado el montante que supone
vender un producto o servicio para la empresa y así poder establecer qué
nivel de ingresos o de ventas son necesarios para poder paliarlos.
También es útil de cara a analizar qué proceso implicado en el producto o
servicio incurre en mayor gasto que otros, y así poder fijar un precio de
venta. Generalmente son gastos que no podemos prescindir totalmente de
ellos, ya que algunos son proporcionales al nivel de ventas realizadas.
Varios de ellos podrían ser:
Almacenaje.
Suministros.
Materias primas utilizadas.
Mano de obra.
Así pues, dependiendo de la actividad de la empresa este coste lo
integrarán distintos tipos de gastos, en lo que el ejemplo más recurrente
para diferenciar dichos gastos sería comparar el origen del costo de ventas
de un supermercado y una empresa que comercializa servicios por internet.
Fórmula costo de ventas
En primer lugar, hay que diferenciar entre dos tipos de empresas, por un
lado, las que adquieren mercaderías, y por otro las que fabrican sus
propias existencias.
Teniendo en cuenta lo anterior, la fórmula del costo de ventas de una
empresa en un periodo determinado será:
Ejemplo de estados de costos de ventas
Ingresos y egresos
El ingreso y egreso son términos opuestos en la contabilidad. Mientras que
el primero representa una entrada de dinero, el segundo hace referencia a
una salida.
Para entenderlo mejor, el ingreso significa un aumento en el patrimonio de
una persona natural o jurídica. En cambio, el egreso es una reducción del
mismo.
Para reportar beneficios en un periodo específico, los ingresos deben
superar a los egresos. Caso contrario, se registrarán pérdidas. Las
compañías analizan esto en el estado financiero conocido como cuenta de
resultados.
Origen de los ingresos y egresos
El origen de los ingresos, en el caso de una empresa, suelen proceder de la
venta de bienes o la prestación de servicios. Sin embargo, otra fuente de
ingresos son las rentas (obtenidas por inversiones), los subsidios
gubernamentales, entre otros.
Igualmente, para una persona, los ingresos suelen ser principalmente el
salario percibido por su trabajo o actividad. Igualmente, puede ganar
intereses o rentas por sus ahorros y/o inversiones.
Por otro lado, los egresos pueden ser de dos tipos. Primero, los gastos, que
son aquellas salidas de dinero que suelen ser necesarias y habituales, como
el pago de un alquiler o de los servicios. Dichos desembolsos se
caracterizan por no ofrecer por sí mismos un retorno monetario a futuro.
En segundo lugar, tenemos las inversiones, de las que sí se espera que
generen un ingreso en un periodo posterior. Nos referimos, por ejemplo, al
desembolso efectuado para adquirir una nave que permita expandir la
producción.
Otro ejemplo de inversión es la adquisición de un activo financiero, como la
acción de una compañía por la cual se esperan percibir dividendos en el
futuro.
Ingresos y egresos versus flujo de efectivo
Es importante recalcar que un ingreso o egreso no implica necesariamente
una entrada o salida de efectivo. Por ejemplo, una venta realizada se anota
como ingreso, pero quizás se otorga a crédito. En este caso, la venta puede
registrarse como ingreso porque el importe de la operación puede
valorarse con fiabilidad y se espera que reporte un beneficio a futuro.
Por otro lado, existen egresos como la depreciación que no implican una
salida de efectivo de la empresa. Sin embargo, sí debe considerarse como
gasto para reconocer la pérdida de valor de los activos fijos de la firma.
Dado lo anteriormente explicado, se entiende por qué la cuenta de
resultados difiere del flujo de efectivo.
Ingresos y egresos públicos
Los ingresos del Estado provienen principalmente del cobro de impuestos a
los ciudadanos. Estos pueden corresponder a diferentes hechos como la
realización de una venta o la generación de beneficios.
Asimismo, los egresos del Gobierno se destinan a diferentes fines como el
financiamiento de servicios (como seguridad, salud y educación) o de obras
públicas. Además, algunos países deben saldar deudas adquiridas, por
ejemplo, con quienes compraron sus bonos soberanos.
Estado de ingresos (income statement)
El estado de ingresos explica en detalle las ganancias y pérdidas de una
empresa durante un periodo de tiempo, registrando toda la información
relacionada a las ventas y gastos operativos. El dueño de un pequeño
negocio usa el estado de ingresos para identificar las áreas del negocio que
se encuentran por encima o por debajo de su presupuesto.
El estado de ingresos incluye:
Ingresos operativos. Ingresos y gastos relacionados directamente con
la operación del negocio, como la venta de productos, la nómina y la
renta.
Ingresos no operativos. Ingresos y gastos indirectos no relacionados
con las actividades primordiales de la empresa, como la venta de un
activo o los rendimientos por una inversión.
La exactitud del estado de ingresos ayuda a identificar gastos inesperados.
Cualquier error en este informe puede reducir la rentabilidad e impedir la
obtención de préstamos o inversiones.
He aquí un ejemplo muy sencillo de un estado de ingresos:
EJEMPLO
MANUFACTURAS ACME, L.L.C.
ESTADO DE INGRESOS – 2019
Débito Crédito
Ingresos:
Ingresos brutos (incluyendo ingresos por intereses)
296,397
Gastos:
Publicidad 6,300
Tarifas bancarias y de tarjeta de crédito 144
Servicios de contabilidad 2,350
Subcontratistas 88,000
Entretenimiento 5,550
Seguro 750
Servicios legales y profesionales 1,575
Licencias 632
Impresión, correo y papelería 320
Renta 13,000
Materia prima y materiales 74,400
Teléfono, internet y sitio web 1,000
Electricidad, agua y gas 1,491
GASTOS TOTALES
(195,512)
INGRESO NETO 100,885
Otros ejemplos:
Conclusión
Es muy importante la compresión de los temas tratados, estos permitirán
tener un buen balance económico en una empresa, será vital para el
crecimiento de dicha entidad.
Se dice fácil el analizar estados financieros, pero no es tan sencillo como
parece. Los estados financieros brindan información confiable pero muy
difícil de interpretar.
El administrador o la persona encargada de analizar esta información
deberán estar capacitados y familiarizados con la empresa en cuestión para
poder realizar el trabajo. De acuerdo con algunas opiniones, hay tres
elementos que deben ser indispensables para realizar un buen desempeño,
y son el sentido común, la experiencia y la información.
Se concluye que la combinación de estos tres elementos seria perfecta,
pero en ocasiones la persona que está realizando la actividad solo cuenta
con una de ellas. En la mayoría de los casos, los principiantes son los que se
basan en la información. Los administradores que llevan años en la misma
entidad se apoyan más en su experiencia y algunos otros se basarían en el
sentido común o razonamiento.