Ley publicada en el diario oficial de la
federación el 30 de diciembre de 1980
¿Por qué se creo el IEPS?
El objetivo del IEPS no es la recaudación.
Es un impuesto al consumo, que grava ciertos productos y servicios específicos que se
considera que generan externalidades negativas.
¿Qué es el IEPS?
§El IEPS es el impuesto que se paga por la producción y venta o importación de
gasolinas, alcoholes, cerveza y tabacos, etc.
§El IEPS es un impuesto indirecto, por tanto, los contribuyentes no lo pagan, lo
trasladan o cobran a sus clientes.
Están obligados al pago del IEPS
Las personas físicas o morales que enajenen los siguientes bienes:
Bebidas con contenido alcohólico y cerveza
Tabacos labrados
Diésel
Refrescos, bebidas hidratantes o rehidratantes
Etc.
Es decir, las personas físicas o morales que vendan estos bienes estarán obligados al
pago del IEPS.
¿Cuándo se realizan los pagos del IEPS?
Estos se pagan de forma mensual a más
tardar el 17 del mes siguiente al que
corresponda el pago.
Valor de los actos o
actividades (Tasas)
ARTICULO 2°
En la enajenación o, en su caso, en la importación de los siguientes bienes:
A. Bebidas con contenido alcohólico y cerveza:
•Graduación alcohólica de hasta 14° G.L. 26.5%
•Graduación alcohólica de mas de 14° y hasta 20° G.L. 30%
•Graduación alcohólica de mas de 20 G.L. 53%
B. Alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables 50%
C. Tabacos labrados
•Cigarros 160%
•Puros y otros tabacos labrados 160%
•Puros y otros tabacos labrados hechos a mano 30.4%
Adicionalmente a la tasa establecida se les agrega una cuota de $0.35 por cigarro
enajenado o importado
Ejemplo del IEPS en los tabacos
Precio $13.55
Caja contiene 20 cigarros
Tasa 160%
D. Combustibles automotrices
1. Combustibles fósiles Cuota Unidad de medida
a. Gasolina menor a 92 octanos 4.59 pesos por litro
b. Gasolina menor o igual a 92 oct. 3.88 pesos por litro
c. Diésel 5.04 pesos por litro
2. Combustibles no fósiles 3.88 pesos por litro
E. Se deroga.
F. Bebidas energizantes, así como concentrados, polvos y jarabes para preparar bebidas
energizantes 25%
G. Bebidas saborizadas; concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de
sabores, que al diluirse permitan obtener bebidas saborizadas; y jarabes o
concentrados para preparar bebidas saborizadas.
h) Combustibles fósiles
1. Propano 6.93 centavos por litro
2. Butano 8.98 centavos por litro
3. Gasolina y gasavion 12.17 centavos por litro
4. Turbosina y otros kerosenos 14.54 centavos por litro
5. Diésel 14.76 centavos por litro
6. Combustóleo 15.76 centavos por litro
7. Coque de petróleo 18.29 pesos por tonelada
8. Coque de carbón 42.88 pesos por tonelada
9. Carbón mineral 32.29 pesos por tonelada
10. Otros combustibles fósiles 46.67 pesos por tonelada de carbono
que contenga el combustible
I. Plaguicidas. La tasa se aplicara conforme al peligro de toxicidad aguda, en la forma
siguiente:
1. Categorías 1 y 2 9%
2. Categoría 3 7%
3. Categoría 4% 6%
Vía de exposición Categoría 1 Categoría 2 Categoría 3 Categoría 4 Categoría 5
Oral (mg/kg) 5 50 300 2000 5000
Dérmica (mg/kg) 50 200 1000 2000
Inhalatoria gases 100 500 2500 5000
(ppmV)
Inhalatoria vapores 0.5 2 10 20
(mg/f)
Inhalatoria polvos y 0.05 0.5 1 5
nieblas (mg/l)
J. Alimentos no básicos que se listan a continuación, con una densidad calórica de
275 kilocalorías o mayor por cada 100 gramos
8%
1. Botanas
2. Productos de confitería
3. Chocolate y mas productos derivados del cacao
4. Flanes y pudines
5. Dulces de frutas y hortalizas
6. Cremas de cacahuate y avellanas
7. Dulces de leche
8. Alimentos preparados a base de cereales
9. helados., nieves y paletas de hielo
I. En la prestación de los siguientes servicios:
a) Comisión, mediación, agencia, representación, correduría, consignación y distribución,
con motivo de la enajenación de los bienes.
b) Realización de juegos de apuestas y sorteos 30%
c) Los que se proporcionen en territorio nacional a través de una o mas redes publicas de
telecomunicaciones 3%
II. En la exportación definitiva que realicen las empresas residentes en el país en los términos
de la Ley aduanera, siempre que sean fabricantes o productoras de dichos bienes y hayan
utilizado insumos gravados por los que hayan pagado impuesto en la importación o les hayan
trasladado el gravamen en la adquisición de los mismos 0%
Articulo 2° A.- La enajenación de gasolina y diésel en el territorio nacional, se aplicaran las cuotas
siguientes
IEPS sobre gasolinas y diésel:
Gasolina menor a 92 octanos (Magna) = $4.95 por litro
Gasolina mayor o igual a 92 octanos (Premium) = $4.18 por
litro
Diésel = $5.44 por litro
Combustibles no fósiles = 4.18 por litro
Artículo 2° C.- Los fabricantes, productores o envasadores de cerveza, que la enajenen y
quienes la importen, pagarán el impuesto que resulte mayor entre aplicar la tasa prevista en
dicho inciso al valor de la enajenación o importación de cerveza, según se trate, y aplicar una
cuota de $3.00 por litro enajenado o importado de cerveza.
Articulo 2° D.- Para convertir la cuota que se establece en dicho numeral a una cuota por litro
que corresponda a un combustible fósil no comprendido en los numerales 1 al 9, se utilizara la
siguiente metodología.
I. El contribuyente, de acuerdo con las características del combustible fósil que corresponda,
deberá determinar:
a) La densidad en kilogramos por litro (kg/lt)
b) El poder calorífico promedio de mil toneladas del combustible expresado en Terajoules.
c) El factor de emisión de carbono expresado en toneladas de carbono por terajoules
Diesel: tiene 0.824 kg/L, Poder calórico;
1.21359223300971
44 axbxcxd
12 10000
Articulo 2° E.- No se consideran comprendidos dentro de la definición de “otros combustibles
fósiles” toda vez que no se destinan a un proceso de combustión, los siguientes productos:
1. Parafinas 7. Lubricantes
2. Materia prima para negro humo 8. Propileno
3. Residuo largo 9. Propileno grado refinería
4. Asfaltos 10. Propileno grado químico
5. Aceite cíclico ligero
6. Aceites
Artículo 3° Para efectos de esta ley, se entiende por:
I. Bebidas con contenido alcohólico, las bebidas alcohólicas y bebidas refrescantes, de acuerdo a
lo siguiente:
a) Bebidas alcohólicas, las que a la temperatura de 15° tengan una graduación alcohólica de
mas de 3°G.L hasta 55°G.L
b) Bebidas refrescantes, las elaboradas con un mínimo de 50% a base de vino de mesa,
producto de la fermentación de frutas.
II. Cerveza, la bebida fermentada, elaborada con
malta de cebada, lúpulo, levadura y agua.
III. Bebidas alcohólicas a granel que se encuentren
envasadas en recipientes cuya capacidad no
exceda de 5,000 mililitros.
IV. Marbete, el signo distinto al control fiscal y
sanitario.
V. Precinto, el signo distintivo de control fiscal y
sanitario.
VI. Alcohol, la solución acuosa de etanol con las impurezas que la
acompañan, con graduación mayor de 55°G.L., a una temperatura
de 15°C.
VI. Alcohol desnaturalizado, con una graduacón mayor a 55°G.L. a
una temperatura de 15°C.
VIII. Tabacos labrados:
a) Cigarros, los cigarros con o sin filtro, elaborados con mezcla de
tabacos rubios o de tabacos oscuros, envueltos con papel o cualquier
otra sustancia que no contenga tabaco.
a) Puros, los tabacos labrados confeccionados y enrollados al 100% con
hojas de tabaco.
a) Otros tabacos labrados, los que no comprenden en los incisos
anteriores. (tabacos labrados, tabacos cernidos, picados, de hebra,
de mascar, así como al rape)
IX. Combustibles automotrices, aquellos combustibles compuestos por gasolinas, diésel,
combustibles no fósiles o la mezcla de éstos y que cumplen con especificaciones
para ser usados en motores de combustión interna mediante ignición por una chispa
eléctrica.
a) Combustibles fósiles:
1. Gasolina
2. Diésel
Articulo 4° Los contribuyentes a que se refiere esta Ley, pagarán el impuesto a su cargo, sin
que proceda acreditamiento alguno contra dicho pago, salvo en los supuestos a que se refiere
el siguiente párrafo.
Acreditamiento del
El pago por el propio
impuesto trasladado
contribuyente en la
al contribuyente por
importación de
la adquisición de
bienes de los
bienes de los
siguientes incisos.
siguientes incisos.
Artículo 2° Artículo 2°
Incisos A), D), F), G), I) Y J). Inciso A), C), D), F), G), H), I),
J).
Acreditamiento: consiste en restar el impuesto acreditable, de la
cantidad que resulte de aplicar a los valores o unidades de medidas
señalados en esta ley, las tasas o cuotas que correspondan.
Impuesto acreditable: monto equivalente al del impuesto especial
sobre producción y servicios efectivamente trasladado al contribuyente
o el propio impuesto que hubiese pagado con motivo de la importación.
Para que sea acreditable el impuesto especial sobre producción y servicios en términos de los
párrafos que anteceden, deberán reunirse los siguientes requisitos:
I. Que se trate de contribuyentes que causen el impuesto en relación con el que se pretende
acreditar, en los términos de esta Ley y que corresponda a bienes o servicios por los que se
deba pagar el impuesto o a los que se les aplique la tasa del 0%.
II. Que los bienes se enajenen sin haber modificado su estado, forma o composición, salvo que se
traten de bebidas alcohólicas a granel o de sus concentrados: concentrados, polvos, jarabes,
esencias o extractos de sabores, que sean utilizados para preparar la bebidas saborizadas, a si
como a los bienes a que se refiere el articulo 2°., fracción I, incisos D), H), I) Y J)
III. Que el impuesto haya sido trasladado expresamente al contribuyente y conste por separado
en los comprobantes a que se refiere la fracción II del articulo 19° de esta ley.
IV. Que el impuesto acreditable y el impuesto a cargo contra el cual se efectué el Acreditamiento,
correspondan a bienes de la misma clase.
V. Que el impuesto que le haya sido trasladado al contribuyente y que este pretenda acreditar,
haya sido efectivamente pagado a quien efectuó dicho traslado.
No procederá el acreditamiento
Cuando quien lo pretenda realizar no sea contribuyente del impuesto por la
enajenación del bien, por la prestación del servicio o por la exportación de bienes.
En ningún caso procederá el acreditamiento respecto de los actos o actividades que se
encuentren exentos de este impuesto.
Se entenderá por traslado de impuesto el cobro o cargo que el
contribuyente debe efectuar de un monto equivalente al impuesto
establecido en esta ley. No se considerara acreditable el impuesto
que de traslade sin tener esta obligación.
Cuando el contribuyente no acredite el impuesto que le fue
trasladado en los términos de este artículo contra el impuesto que le
corresponda pagar en el mes de que se trate o en los dos meses
siguientes, pudiendo haberlo hecho, perderá el derecho a hacerlo en
los meses siguientes hasta por la cantidad en que pudo haberlo
acreditado.
Articulo 4° A-. (Se deroga)
Articulo 4° B.- (Se deroga)
Articulo 4° C.- (Se deroga)
Articulo 5°.- El impuesto se calculará mensualmente y se pagará a más tardar el día 17 del mes
siguiente a aquél al que corresponda el pago, excepto en el caso de importaciones de bienes en el
que se estará a lo dispuesto en los artículos 15 y 16 de esta Ley, según se trate. Los pagos
mensuales se realizarán en los términos que al efecto se establezcan en esta Ley y tendrán el
carácter de definitivos.
Cuando en la declaración de pago mensual resulte saldo a favor, el contribuyente únicamente
podrá compensarlo contra el impuesto a su cargo que le corresponda en los pagos mensuales
siguientes hasta agotarlo.
Articulo 5° A.- Los fabricantes, productores, envasadores o importadores, que a través de
comisionistas, mediadores, agentes, representantes, corredores, consignatarios o distribuidores,
enajenen los bienes a que se refieren los incisos A), B), C), F), I) y J) de la fracción I, del artículo
2o. De esta Ley, estarán obligados a retener el impuesto sobre la contraprestación que a éstos
correspondan y enterarlo mediante declaración.
Articulo 5° B.- Las personas que realicen actividades (Articulo 2°, fracción II, inciso B), podrán
disminuir del impuesto correspondiente a dichas actividades en el mes de que se trate, el monto de
la participación que corresponda al Gobierno Federal de los productos obtenidos por los
permisionarios, prevista en la Ley Federal de Juegos y Sorteos, que hayan pagado en el mismo
mes. Cuando dicha disminución exceda del impuesto que deba enterar el contribuyente, la diferencia
podrá disminuirla en los meses siguientes hasta agotarla, sin que en ningún caso dé lugar a
acreditamiento, compensación o devolución alguna.
Articulo 5° C.- Para los efectos de esta Ley, se considera que se cobran efectivamente las
contraprestaciones correspondientes a los actos o actividades gravadas, cuando se realicen los
supuestos que para tal efecto se establecen en la Ley del IVA.
Articulo 5° D.- Los contribuyentes que ejerzan la opción a que se refiere el artículo 111 de la Ley
del Impuesto sobre la Renta, durante el periodo que permanezcan en el régimen previsto en dicho
artículo, en lugar de calcular y pagar mensualmente el impuesto especial sobre producción y
servicios, conforme lo establece el artículo 5o. de esta Ley, deberán calcularlo en forma bimestral
por los periodos comprendidos de enero y febrero; marzo y abril; mayo y junio; julio y agosto;
septiembre y octubre; y, noviembre y diciembre de cada año y pagarlo a más tardar el día 17 del
mes siguiente al bimestre que corresponda el pago.
LEY DEL ISR
Articulo 111° Los contribuyentes a los que se refiere este capitulo calcularan y enteraran el
impuesto en forma bimestral a mas tardar el dia 17 de los meses Marzo, Mayo, Julio,
Septiembre, Noviembre y Enero.
Ingresos acumulables
(-) Deducciones autorizadas
(-) Adquisición de activos
(-) PTU
(=) Base para tarifa bimestral
Articulo 6°.- El contribuyente que reciba la devolución de bienes enajenados u
otorgue descuentos o bonificaciones, con motivo de la realización de actos o
actividades por los que se hubiera pagado el
impuesto en los términos de esta Ley, disminuirá, en la siguiente declaración de pago,
el monto del impuesto causado por dichos conceptos del impuesto que se deba pagar
en el mes de que se trate.
Capitulo II
De la Enajenación
Artículo 7º.- Que se considera enajenación de los bienes
✘ Tabacos labrados.
✘ Bebidas con contenido El retiro del lugar en el que se
alcohólico y cerveza. fabricaron o, en su caso, del
almacén del contribuyente.
El retiro del lugar en que se
produjeron o envasaron o, en su
caso, del almacén del
contribuyente.
El autoconsumo de los bienes que realicen los contribuyentes del impuesto a que se
refieren
✘ Combustibles automotrices ✘ Diésel
✘ Propano ✘ Combustóleo
✘ Butano ✘ Coque de petróleo
✘ Gasolinas y gasavión ✘ Coque de carbón
✘ Turbosina y otros kerosenos ✘ Carbón mineral
✘ Otros combustibles fósiles
No se considera enajenación
✘ La transmisión de propiedad ✘ Las ventas de bebidas
que se realice por causa de alcohólicas cuando éstas se
muerte o donación, siempre realicen al público en
que la donación sea general, en botellas abiertas
deducible para los fines de o por copeo, para su
ISR. consumo en el mismo lugar
o establecimiento en el que
se enajenen.
Artículo 8º.- No se pagará el impuesto establecido en esta Ley por las siguientes
enajenaciones:
✘ Aguamiel y productos ✘ Petróleo crudo y gas natural.
derivados de su ✘ Las de bebidas saborizadas
fermentación. en restaurantes, bares y
✘ Plaguicidas que conforme a otros lugares en donde se
la categoría de peligro de proporcionen servicios de
toxicidad aguda alimentos y bebidas.
correspondan a la categoría
5.
Por la exportación de los bienes a que se refiere esta Ley.
✘ Articulo 19 XI. Los importadores o exportadores de los bienes a que
se refieren los incisos artículo 2o. de esta Ley, deberán estar inscritos
en el padrón de importadores y exportadores sectorial, según sea el
caso, a cargo de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
Artículo 9.
Enajenaciones Efectuadas en el País.
✘ Para los efectos de esta Ley, se entiende que la enajenación se
efectúa en territorio nacional, si en él se encuentra el bien al
efectuarse el envío al adquirente, o cuando no habiendo envío,
se realiza en el país la entrega material del bien por el
enajenante.
Artículo 10.
Momento en que se Efectúa la Enajenación.
El impuesto se causa en el momento en el que se cobren las
contraprestaciones y sobre el monto de lo cobrado. Cuando las
contraprestaciones se cobren parcialmente, el impuesto se calculará
aplicando a la parte de la contraprestación efectivamente percibida,
la tasa que corresponda en términos del artículo 2o.
✘ En el caso de faltante de bienes en los inventarios, consumo o
autoconsumo, se considera que se efectúa la enajenación en el
momento en el que el contribuyente o las autoridades fiscales
conozcan que se realizaron los hechos mencionados, lo que
ocurra primero.
✘ Tratándose de donaciones por las que se deba pagar el
impuesto, en el momento en que se haga la entrega del bien
donado o se extienda el comprobante que transfiera la propiedad,
lo que ocurra primero.
Capitulo III
De la Importación
de Bienes
Artículo 12.
Momento en que se Efectúa la Importación.
I.- En el momento en que el importador presente el pedimento para
su trámite en los términos de la legislación aduanera.
II.- En caso de importación temporal al convertirse en definitiva.
III.- En el caso de bienes que hayan sido introducidos ilegalmente al
país, cuando dicha internación sea descubierta o las citadas
mercancías sean embargadas, por las autoridades.
Artículo 13. No se pagará IEPS, en las importaciones siguientes
I.- Las que en los términos de la legislación aduanera sean
temporales, tengan el carácter de retorno de bienes exportados
temporalmente.
II.- Las efectuadas por pasajeros en los términos de la legislación
aduanera y por las misiones diplomáticas acreditadas en México,
con los controles y limitaciones que mediante disposiciones de
carácter general, en su caso, establezca la Secretaría de Hacienda
y Crédito Público.
III.- Las de aguamiel y productos derivados de su fermentación.
IV.- Derogada.
V. Alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables, siempre que
por su importación se cumpla con las obligaciones establecidas en el
artículo 19, fracciones I, VI, VIII, XI, XIV y XIX de esta Ley y las demás
obligaciones que establezcan las disposiciones fiscales
VII. Las de bebidas saborizadas que cuenten con registro sanitario
como medicamentos emitido por la autoridad sanitaria, la leche en
cualquier presentación, incluyendo la que esté mezclada con grasa
vegetal y los sueros orales.
VIII. Las de plaguicidas que de conformidad con la categoría de
peligro de toxicidad aguda corresponda a la categoría 5.
IX. Las de petróleo crudo y gas natural
Artículo 14
Para calcular el impuesto tratándose de importación de bienes, se
considerará el valor que se utilice para los fines del impuesto
general de importación, adicionado con el monto de las
contribuciones y aprovechamientos que se tengan que pagar con
motivo de la importación, a excepción del impuesto al valor
agregado.
Artículo 15.
Pago Provisional por Importaciones.
Tratándose de la importación de bienes, el pago del impuesto
establecido en esta Ley se hará conjuntamente con el del impuesto
general de importación, inclusive cuando el pago del segundo se
difiera en virtud de encontrarse los bienes en depósito fiscal en los
almacenes generales de depósito.
Artículo 16.
Cuando en forma ocasional se importe un bien por el que deba
pagarse el impuesto establecido en esta Ley, el pago se hará en los
términos del artículo 15 de esta Ley.
Capitulo IV
De la Prestación
de Servicios
Artículo 17.
Para calcular el impuesto en la prestación de servicios, se
considerará como valor la contraprestación. En este caso, el
impuesto se causa en el momento en que se cobren efectivamente
las contraprestaciones y sobre el monto de cada una de ellas.
Cuando las contraprestaciones se cobren parcialmente, el impuesto
se calculará aplicando a la parte de la contraprestación
efectivamente percibida.
Artículo 18. Calculo de impuesto tratándose de juegos y sorteos.
Se considerará como valor el total de las cantidades efectivamente
percibidas de los participantes por dichas actividades. En los juegos
o sorteos en los que se apueste, se considerará como valor el
monto total de las apuestas.
Los valores a que se refiere este artículo se podrán disminuir con el monto de los
siguientes conceptos
I. Los premios efectivamente pagados. Tratándose de premios diversos al
efectivo, el monto que se podrá disminuir será el que corresponda al valor
estipulado en el permiso otorgado por la autoridad competente.
II. Las cantidades efectivamente devueltas a los participantes, siempre
que las devoluciones se efectúen previo a la realización del evento y éstas
se encuentren debidamente registradas en contabilidad. Cuando el premio
incluya la devolución de la cantidad efectivamente percibida del
participante, dicho concepto se disminuirá únicamente como premio.
CAPITULO V
De las obligaciones de los
contribuyentes
Articulo 19.- Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen, además de las
obligaciones señaladas en otros artículos de la misma y en las demás disposiciones
fiscales, las siguientes:
•Llevr contabilidad conforme al cff
•Expedir comprobantes fiscales, sin el trasladado en forma expresa y por separado al
impuesto establecido.
•Presentar las declaraciones e informes previsrps en esta ley
•Los productores e importadores de cigarros, deberán registrar ante las autoridades fiscales,
dentro del primer mes de cada año, la lista de precios de venta por cada uno de los productos
que enajenan, clasificados por marca y presentación, señalando los precios al mayorista,
detallista y el precio sugerido de venta al público.
•Los contribuyentes deberán adherir marbetes a los envases que contengan bebidas
alcohólicas, inmediatamente después de su envasamiento
•Proporcionar a las autoridades fiscales durante el mes de marzo de cada año, la información que
corresponda de los bienes que produjeron, enajenaron o importaron en el año inmediato anterior.
•Realizar, tratándose de los contribuyentes que presten los servicios a que se refiere el inciso A) de la
fracción II del artículo 2o. de esta Ley, la separación en su contabilidad y registros, de las operaciones
que lleven a cabo por cuenta propia de las que efectúen por cuenta ajena.
•Los contribuyentes de los bienes a que se refieren los incisos A), B), C), D), F), G), H), I) y J) de la
fracción I del artículo 2o. de esta Ley, obligados al pago del impuesto especial sobre producción y
servicios a que se refiere la misma.
•Los productores e importadores de tabacos labrados, deberán informar a la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público, conjuntamente con su declaración del mes, el precio de enajenación
de cada producto y el valor y volumen de los mismos
•Los fabricantes, productores o envasadores, de alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles
incristalizables, de bebidas con contenido alcohólico, cerveza, tabacos labrados, combustibles
automotrices, bebidas energetizantes, concentrados, polvos y jarabes para preparar bebidas
energetizantes, bebidas saborizadas con azúcares añadidos, así como de concentrados, polvos,
jarabes, esencias o extractos de sabores, que al diluirse permitan obtener bebidas saborizadas
con azúcares añadidos, así como combustibles fósiles y plaguicidas, deberán llevar un control
físico del volumen fabricado, producido o envasado.
•Los importadores o exportadores de los bienes de los incisos a), b), c), d), f), g), h) e i), deberán estar
inscritos en el padrón de importadores y exportadores sectorial.
•Los fabricantes, productores y envasadores, de alcohol, alcohol desnaturalizado, mieles incristalizables
y de bebidas alcohólicas, deberán reportar en el mes de enero de cada año, al Servicio de
Administración Tributaria, las características de los equipos que utilizarán para la producción, destilación,
envasamiento y almacenaje de dichos bienes.
•Los contribuyentes d los bienes de los incisos A), D), F) y H) de la fracción I, están obligados al pago del
impuesto especial sobre producción y servicios, deberán proporcionar al SAT, trimestralmente.
•Proporcionar la información que del IEPS se le solicite en las declaraciones del ISR
•Los importadores de los bienes a que se refiere el inciso b) que no elabores bebidas
alcohólicas, deberán estar inscritos en el Padrón de Importadores de Alcohol, Alcohol
Desnaturalizado y Mieles Incristalizables que no Elaboran Bebidas Alcohólicas, a cargo de la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
•Los productores, fabricantes e importadores de cigarros y otros tabacos labrados, con
excepción de puros y otros tabacos labrados hechos enteramente a mano, deberán
imprimir un código de seguridad en cada una de las cajetillas de cigarros para su venta
en México, así como registrar, almacenar y proporcionar al Servicio de Administración
Tributaria la información que se genere derivada de los mecanismos o sistemas de
impresión del referido código.
Articulo 20-. Los contribuyentes que en forma habitual realicen los juegos con apuestas y sorteos,
están obligados a:
I. Llevar los sistemas de cómputos siguientes:
A. Sistema central de apuestas en el que se registren y totalicen las transacciones efectuadas
con motivo de los juegos con apuestas y sorteos que realicen.
B. Sistema de caja y control de efectivo en el que se registren cada una de las cantidades
efectivamente percibidas de los participantes por las actividades .
II. Llevar un sistema de cómputo mediante el cual se proporcione al Servicio de Administración
Tributaria, en forma permanente, la información en línea y en tiempo real de los sistemas de
registro mencionados en la fracción I de este artículo.
Articulo 21° Los contribuyentes del impuesto articulo 2°, fracción i, inciso d), presentara una
declaración semestral a mas tardar el dia 20 de septiembre informando sobre los volúmenes y
tipo de combustibles automotrices que en el primer año hayan enajenado.
CAPITULO VI
De las facultades de las
autoridades
Articulo 22° Al importe de la determinación presuntiva del valor de los actos o actividades
por los que se deba pagar el impuesto en los términos de esta Ley, se aplicará la tasa del
impuesto que corresponda conforme a la misma, y el resultado se reducirá con las
cantidades acreditables que se comprueben.
Articulo 23° Cuando el contribuyente omita registrar adquisiciones de materia prima, se
presumirá, que éstas fueron utilizadas para elaborar productos por los que se está obligado
al pago del impuesto establecido en esta Ley, que estos productos fueron enajenados y
efectivamente cobrados en el mes en que se adquirieron las materias primas y que el
impuesto respectivo no fue declarado.
Articulo 23 A-. Las autoridades fiscales podrán determinar presuntivamente el número de litros
producidos, destilados o envasados, cuando los contribuyentes de alcohol, alcohol
desnaturalizado y mieles incristalizables, no den cumplimiento a lo establecido en el último párrafo
de la fracción XII del artículo 19 de esta Ley.
Articulo 23 B.- Se presume que las bebidas alcohólicas que no tengan adherido el marbete o
precinto correspondiente y que se encuentren fuera de los almacenes, bodegas o
cualesquiera otro lugar propiedad o no del contribuyente o de los recintos fiscales o
fiscalizados, fueron enajenados y efectivamente cobradas las contraprestaciones o
importados, en el mes en que se encuentren dichos bienes al poseedor o tenedor de los
mismos, y que el impuesto respectivo no fue declarado.
Articulo 24° Las autoridades fiscales podrán determinar presuntivamente el precio en que los
contribuyentes enajenaron los productos a que se refiere esta Ley:
I. Los precios corrientes en el mercado interior o exterior
II. El costo de los bienes incrementado con el por ciento de utilidad bruta con que opere el
contribuyente.
III. El precio en que una persona enajene bienes adquiridos del contribuyente o de intermediarios,
disminuido con el coeficiente que para determinar la utilidad fiscal les correspondería
IV. V.- Tratándose de productos sujetos a precio máximo al público, el que resulte de restarle, el
margen máximo autorizado al comercio y el impuesto correspondiente.
Artículo 25.- Las autoridades fiscales podrán determinar presuntivamente que se enajenaron
los bienes que el contribuyente declara como mermas en los procesos de producción o
envasamiento, cuando éstas excedan de los siguientes porcientos:
1. 12.3% en cerveza
2. 5% bebidas alcohólicas que se añejen en barricas en lugares cubiertos, en lugares
descubiertos 10% y 1.5 cuando el añejamiento se realice por otros sistemas y 1% por su
envasamiento.
Artículo 26. Cuando el contribuyente sea omiso en presentar por más de tres veces en un mismo
ejercicio las declaraciones a que se refiere el artículo 19 de esta Ley, tenga adeudos fiscales a su
cargo, salvo que los contribuyentes celebren convenio con las autoridades fiscales para cubrir a
plazos.
Artículo 26-A. Las autoridades fiscales podrán requerir a los contribuyentes la información o
documentación que sea necesaria para constatar el uso adecuado de los marbetes o precintos que
les hayan sido entregados, para lo cual se les otorgará un plazo de 10 días, apercibiéndoles que,
de no hacerlo en ese plazo, se les tendrá por desistidos de la solicitud de marbetes o precintos
que, en su caso, hubieren formulado.