SESION 01
CPC OLIVER ALEXANDER REYES CORNEJO
CPC con 12 años de Experiencia Sector Privado.
Asesor Empresarial
Estudios de Maestrìa en Contabilidad con Meciòn en Tributaciòn. UNP
Estudios de Maestrìa en Derecho con Menciòn Tributaciòn y Laboral UNP
Estudios de Maestrìa en Derecho de la Empresa – EP NEUMAN
Docente ZEGEL IPAE, ETSUNP, UNP
PAE BUSSINES ADMINISTRATION – ESAN
Especialista NIIF – ESAN
Especialista en Tributaciòn – UDEP
Especialista Lavado de Activos – UPC
Especialista en Interpretaciòn Financiera - UPC
Ex- Auditor SUNAT
Ex Gerente de PTC
Auditor Indepenciente CCPP
Perito Independiente CCPP
Gerente Firma O&M ASESORES Y CONSULTORES
SABERES
PREVIOS
IVA IGV
Es el Impuesto que grava el valor agregado en cada transacción
realizada en las distintas etapas del ciclo económico.
FABRICANTE
IGV
MAYORISTA
IGV
MINORISTA
IGV
CICLO
ECONOMICO
CONSUMIDOR FINAL
No origina una contraprestación directa en
Impuesto favor del contribuyente por parte del Estado.
TRIBUTO
Es una prestación de son tributos que se pagan por la utilización
dinero que el Estado
Tasa para beneficio particular de un bien público
exige en el ejercicio
de su poder de
imperio sobre la base
NORMA II de la capacidad
Titulo contributiva en virtud
Preliminar CT. de una ley,
Contribucio tiene como hecho generador beneficios
derivados de la realización de obras públicas
nes
o de actividades estatales
01 IMPUESTO
Tributo cuyo cumplimiento
no origina una
contraprestación directa a
favor del contribuyente por 02 I.G.V
parte del estado
Es un impuesto
indirecto que grava la
compra y venta de
bienes y servicios
03 PERIODICIDAD MENSUAL
Se paga y se Liquida
Mensualmente a través del
PDT 621 IGV Renta
Mensual.
04 PLURIFASICO
Grava todas las fases del
producción, Distribución y
Comercialización.
(PROCESO ECONOMICO)
05 NEUTRAL
Se paga y se Liquida
Mensualmente a través del
PDT 621 IGV Renta
Mensual.
06 NO ACUMULATIVO
Se aplica sobre una base
que no contiene
impuesto. Por lo que no
tiene efecto Cascada.
NO
GRAVA DISCRIMINA
Únicamente operaciones En función al origen de los
realizadas en el ciclo de bienes y servicios
produccion y distribución
EL IMPORTE
SE APLICA Debe ser equivalente a la
En base al principio de
imposición exclusica en suma de los impuestos
el pais de destino aplicados en las fases
GRAVA NO ES
Arancel aduanero y
La manifestación de
no puede ser utilizado
capacidad contributiva
para favorecer la
“consumo”
produccion nacional
Relación
Jurídica
La relación tributaria es una
obligación ex lege nace de la ley.
En la obligación tributaria
sustancial, los sujetos son el
acreedor del tributo, por un lado,
y el deudor o contribuyente, por el
otro.
ACTIVO PASIVO
ACREEDOR DEUDOR
Acto económico que es
susceptible de ser gravado
con impuesto.
Es la expresión de una
actividad económica, y a
la vez una manifestación de
capacidad contributiva
en que se ubica la causa
jurídica de los tributos
Venta en el País
de Bienes
Muebles
Prestación y/o
Utilización del
Servicio
Hecho Contratos de
Imponible Construcción
Art. 1 TUO LIGV
1ra Venta de
NORMA II Inmuebles
Titulo realizada por
Preliminar CT. Constructores
Importación de
Bienes
BASE IMPONIBLE
Esta constituida por
EL VALOR DE VENTA
En la ventas de bienes.
EL TOTAL DE RETRIBUCION
En la´prestación o utilización de
servicios.
EL VALOR DE LA CONSTRUCCION
En los Contratos de construcción
1RA VENTA DE INMUEBLES
El ingreso percibido, excluido el valor En las importaciones: el valor CIF aduanero más
actualizado del terreno los derechos e impuestos, Excepto el I.G.V.
SESION 02
Aplicación
de la unicidad
y
Accesoriedad
Artículo 14° de la Ley del IGV
Cuando con motivo de la venta de bienes, la
prestación de servicios gravados o el contrato
de construcción se proporcione bienes muebles o
servicios, el valor de éstos formará parte de la
base imponible, aún cuando se encuentren
exonerados o inafectos.
Asimismo, cuando con motivo de la venta de
bienes, prestación de servicios o contratos de
construcción exonerados o inafectos se
proporcione bienes muebles o servicios, el valor
de éstos estará también exonerado o
inafecto.
Los actos o manifestaciones son inseparables.
PRINCIPIO DE
UNICIDAD
Existe una interdependencia entre ambas obligaciones
PRINCIPIO DE
ACCESORIEDAD las cosas accesorias que dependan de las principales correrán,
material, ideal o jurídicamente la suerte de la cosa principal.
No existe comprobante
de pago o cuando no esté
determinado el precio
VALOR DE MERCADO
Numeral 2 del artículo 5 del Reglamento de la Ley del IGV
CONCEPTOS EXCLUIDOS DE LA
BASE IMPONIBLE
Los descuentos consignados
en el comprobante de pago
siempre que no constituyan
retiro de bienes.
La diferencia de
El monto de los depósitos que cambio generada entre
efectúen los compradores para el nacimiento de:
garantizar la devolución de los
envases retornables de los bienes La obligación tributaria
transferidos, a condición de que
se devuelvan. el pago total
o parcial del precio.
● Una persona natural paga IGV? ● Si vendo por primera vez?
● Una persona Juridica paga IGV? ● A partir de cuantas ventas se deben
realizar al año
Base Legal: Artículo 9 de la Ley del IGV y Artículo 4 del Reglamento
naturaleza periodicidad
características Habitualidad del IGV volumen
monto frecuencia
Venta de
objeto su uso, consumo, su venta o reventa
Bienes
se considerarán habituales aquellos
Servicios servicios onerosos que sean similares con
los de carácter comercial
Base Legal: Artículo 9 de la Ley del IGV y artículo 4 del Reglamento 25
Importación
objeto su uso, consumo, su venta o reventa
de Vehículos
Se presume la habitualidad cuando el enajenante
1ra venta de realice la venta de, por lo menos, dos inmuebles
Inmueble dentro de un período de doce meses
Base Legal: Artículo 9 de la Ley del IGV y artículo 4 del Reglamento 26