UNIVERSIDAD JOSÉ CARLOS MARIÁTEGUI

FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS EMPRESARIALES Y PEDAGÓGICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

UNIVERSIDAD JOSÉ
CARLOS
MARIÁTEGUI
FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS
EMPRESARIALES Y PEDAGÓGICAS
CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

AUDITORIA TRIBUTARIA

INTEGRANTES:

Nancy Medina Iuma.

Jhordan Rodriguez Mamani

DOCENTE:

Dra. CPC Melina E. Chavez Choque

MOQUEGUA – PERÚ
2020

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FASE I:
CONOCIMIENTO
PRELIMINAR

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I. DATOS GENERALES

Razón Social: AUSTRAL GROUP S.A.A.

RUC: 20338054115
Tipo Empresa: Sociedad Anónima Abierta.
Condición: Activo.
Act. Comercial: 1020–Elaboración y conservación de pescados, crustáceos y
moluscos
Dirección: AV. VICTOR A. BELAUNDE NRO. 147 [Link] REAL (VIA
PRINCIPAL 123, EDIF. REAL 1 PISO 3) LIMA - LIMA - SAN ISIDRO
Web Site: [Link]
Teléfono: (51) (1) 708 5900
Oficina Central Lima

GRAFICO NRO. 01 SEDE CENTRAL DE AUSTRAL GROUP S.A.A.

FUENTE: [Link]

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1.1. ANTECEDENTES
Austral es una compañía del grupo noruego Austevoll Seafood ASA, una de
las grandes empresas pesqueras líderes a nivel mundial con una notada
experiencia con más de 25 años presente en diferentes países. Austral fue creada
el 10 de diciembre de 1996, llamándose al principio Pesquera Industrial Pacífico
S.A., el cual fue cambiado por el de Austral Chancay S.A., registrado en el Registro
de Sociedades de Huaral, el 19 de Agosto de 1997. Luego de un tiempo la sociedad
Mediante Escritura Pública del 15 de setiembre de 1998, la sociedad adecuó sus
estatutos a la Nueva Ley General de Sociedades y cambió su denominación por la
de Austral Group S.A.

GRAFICO NRO. 02 FUSIÓN Y CAMBIOS EN AUSTRAL GROUP S.A.A.

FUENTE: Memoria Anual 2017 AUSTRAL GROUP S.A.A.

La experiencia pesquera obtenida a lo largo de los años fue consolidando a

Austral Group S.A.A. como una empresa líder que realiza sus operaciones con
responsabilidad ambiental y social, y que ha logrado ser sostenible a través de la
mejora continua y la innovación.
El 7 de enero de 1999, quedo perfeccionada la fusión, donde Austral Group
absorbió a la Pesquera Arco Iris S.A. y a la Pesquera Austral S.A. Ese mismo año
la empresa entra a cotizar en la bolsa de valores y se superó el número de
accionista llegando a 750, optándose por adecuar el Estatuto Social de la empresa
pasando a ser una Sociedad Anónima Abierta. Con esta medida se procede a
cambiar de domicilio social mudándose de la provincia de Huaral a la provincia
de Lima el 15 de setiembre del 2000. Debido a al fenómeno del niño ocurrida en

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el año 2000, así como a la crisis en los mercados asiáticos y de la caída en los
precios de harina y aceite de pescado, Austral Group S.A.A., celebro con sus
acreedores un acuerdo Global de refinanciación bajo el marco legal del
procedimiento denominado Concurso Preventivo ante INDECOPI, el 11 de agosto
del 2000. En este acuerdo realizo una capitalización de créditos lo cual hizo que
se incremente el capital de la empresa de esta forma se regularizo la sociedad
eliminándose la causal de disolución que se vino por motivos de la disminución
del capital en el año 2004. Este incremento se debió al aporte dinerario por parte
de Dordogne Holdings, Inc. el cual fue totalmente cancelado antes del 31 de
diciembre de 2005. La Junta General de Accionistas aprobó la reorganización
simple de Austral con la empresa Conservera de las Américas S.A., el 4 de agosto
de 2008 donde se segregó un bloque patrimonial compuesto por los activos y
pasivos que se relacionan con la planta de Paita, separándose así el negocio
atunero dirigido al consumo humano directo. Quedando como accionista
mayoritario de la empresa Conservera de Las Américas S.A. Austral. Para el 30 de
marzo de 2009, la Junta General de Accionistas le dio el visto bueno a un proyecto
de escisión mediante el cual la empresa Corporación del Mar S.A. separó dos
bloques patrimoniales, los mismos que fueron absorbidos, uno por Austral, y el
otro por la empresa Pesquera Exalmar S.A. El objetivo de esta escisión fue la
integración de parte del negocio pesquero de Corporación del Mar S.A. con el de
sus respectivos accionistas, Austral y Pesquera Exalmar S.A.

1.2. ACTIVIDAD ECONÓMICA

Austral Group es una empresa pesquera líder dedicada a la captura,
producción y comercialización de alimentos e ingredientes marinos a nivel
mundial. Realiza operaciones siguiendo un Modelo de Excelencia de Gestión
enfocado en la calidad, la mejora continua, la ecoeficiencia y la innovación.
Forma parte del grupo noruego Austevoll Seafood ASA empresa listada en
Oslo Bourse y que cuenta con operaciones en cuatro de los países pesqueros más
importantes: Noruega, Reino Unido, Chile y Perú. El objeto social de las
principales entidades que conforman el grupo es la extracción, cultivo,
procesamiento y comercialización de especies hidrobiológicas.
Empresa dedicada a la producción de productos con un alto valor nutricional
y excelente calidad alineados a los más altos estándares nacionales e
internacionales y a los clientes más exigentes. Provienen de una pesca controlada
y altamente regulada por el Estado Peruano. La regulación de la pesca de

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anchoveta se realiza bajo el sistema de cuotas individuales por embarcación y

nuestro control de la biodiversidad es uno de los mejores del mundo.
Producimos harina y aceite de pescado proveniente de la anchoveta, especie
que cuenta con una gran cantidad de aminoácidos esenciales para la adecuada
alimentación y crecimiento de las especies que la consumen. También
elaboramos productos marinos congelados, frescos y enlatados de especies como
jurel, caballa, calamar, bonito, perico, entre otros.

PRODUCTOS:
• Congelados y Conservas de Pescado: Garantiza el cuidado de la
cadena de frio desde la captura hasta la entrega en destino. Atiende
a mercados dentro y fuera del país. Las especies que ofrece son (jurel
caballa, pejerrey, anchoveta, pota, calamar y perico), son capturadas
con embarcaciones propias y también son adquiridas de la pesca
artesanal local, la cual forma parte de su cadena de valor.

• Harina de Pescado: Elabora harina de excelente calidad, altamente

digestible y con importantes cualidades nutricionales (alto valor
proteico, vitaminas y minerales esenciales). Es pionero de la harina
Súper Prime y Prime.

• Aceite de Pescado: El aceite de pescado es ideal para la industria

nutracéutica y farmacéutica ya que contiene alto contenido de
Omega 3, EPA, DHA, y ácidos grasos ideales para la elaboración de
suplementos nutricionales y muy importantes para la circulación de
la sangre y el buen funcionamiento del cerebro y la vista. También
elabora aceite de calidad y altos valores nutricionales para la
acuicultura y la industria que elabora alimentos para mascotas.

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1.3. ORGANIGRAMA ORGANIZACIONAL

GRAFICO NRO. 03 ORGANIGRAMA AUSTRAL GROUP S.A.A.

FUENTE: Memoria Anual 2017 AUSTRAL GROUP S.A.A.

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1.4. RELACIÓN DE DIRECTORES Y PLANA GERENCIAL

El directorio se encuentra conformado por las siguientes personas:
• Arne Møgster - Presidente de directorio: Posee estudios de
Administración y Negocios y es MSc. en Negociación Marítima. Ha trabajado
en las filiales de Austevoll Pacific LACO AS desde 1997, adquiriendo una
amplia experiencia en pesca, construcción de barcos y comercio exterior.
Actualmente es CEO de Austevoll Seafood ASA e integra el Directorio de
Austral desde junio de 2006.

• Helge Singelstad - Director Titular: Tiene formación en ingeniería en la

Bergen Ingeniørhøgskole, posee un MBA de la escuela de negocios de NHH y
tiene un título del primer año de la escuela de derecho de UIB. Con
experiencia en diferentes tipos de negocios: compañías petroleras, equipos
para embarcaciones y sector de alimentos marinos. Actualmente es
Presidente de Lerøy Seafood Group ASA y de Austevoll Seafood ASA, y CEO
de Austevoll Pacific LACO AS. Integra el Directorio de Austral desde abril de
2008.

• Esteban Urcelay Alert - Director Titular: Ingeniero Comercial, MBA en

Universidad de Chile, con sólida experiencia en la industria pesquera
nacional. Es miembro del directorio de la Asociación de Industriales
Pesqueros de la Región del Bío Bío en dicho país y miembro del Directorio
de Austral desde junio de 2006. Se ha desempeñado como: Gerente General
de Republic Leasing (filial Republic Bank), Gerente en Nacional Financiera
(Filial BHC) y Banco de Chile y Director de la Zofri Iquique (Zona Franca
Iquique).

• Gianfranco Máximo Castagnola Zúñiga - Director Titular: Es Presidente

Ejecutivo de APOYO Consultoría y Presidente del Directorio de AC Capitales
SAFI. Asimismo, es miembro del Directorio de IKSA (Lima Cargo City) y
Director de Scotiabank Perú, Austral Group S.A.A., Redesur, Saga Falabella,
Lima Airport Partners, Milpo y Atacocha. Ha sido Director del Banco Central
de Reserva del Perú y del Fondo Consolidado de Reservas; Presidente de la
Cámara de Comercio Italiana, y director de diversas instituciones sin fines
de lucro. Bachiller en Economía, Universidad del Pacífico. Master en Public

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Policy, Universidad de Harvard, [Link]. Integra el Directorio de Austral desde

abril de 2005.

• María Jesús Hume Hurtado - Director Titular: Estudios de Ingeniería Civil

y Economía en la Pontificia Universidad Católica del Perú y estudios de
posgrado en la Universidad de Piura y en el programa IESE/Universidad de
Michigan. Es miembro del Directorio de Diversas compañías y fundaciones
sin fines de lucro en el Perú y en el exterior. Es Presidenta del Directorio de
AFP Integra y MBALazard, así como Directora de Banco Falabella, Siderperú
y Pro Mujer International (New York). Es Vice Presidente del Consejo
Directivo del Museo de Arte de Lima y miembro de la Junta de Protectores
de la Fundación Peruana de Cáncer. También es miembro deldirectorio de
Fiduperú, Leasing Perú y Renting Perú, empresas del grupo Bancolombia.
Integra el Directorio de Austral desde agosto de 2005

GRAFICO NRO. 04 DIRECTORES AUSTRAL GROUP S.A.A.

FUENTE: Memoria Anual 2017 AUSTRAL GROUP S.A.A.

La plana gerencial de la compañía la componen las siguientes personas:

• Adriana Giudice - Gerente General: Abogada, graduada en la Pontificia
Universidad Católica del Perú, con estudios en el Programa de Alta Dirección
de la Universidad de Piura. Fue miembro de la Comisión de Represión a la
Competencia Desleal y Vicepresidenta de la Comisión de Protección al
Consumidor del INDECOPI. Actualmente se desempeña como Gerente
General de Austral, Segunda Vicepresidenta de la Sociedad Nacional de
Pesquería, Directora de FONCOPES, Perú 2021, la Cámara de Comercio
Peruano Nórdica y presidenta de OWIT Perú. Fue Jefa del Gabinete de
Asesores del Despacho Ministerial del Ministerio de Pesquería. Asesora del
Despacho Ministerial del MITINCI, Directora de OSIPTEL y Socia del Estudio
Muñiz, Ramírez, Pérez-Taiman & Luna- Victoria. Labora en Austral desde el
año 2001 y ocupa la Gerencia General desde octubre del 2005.

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• Andrew Dark - Gerente de Administración y Finanzas: Graduado en

Ciencia de Materiales de la Universidad de Oxford, Inglaterra, y Contador
Público del Instituto de Contadores de Inglaterra y Gales, cuenta con un
Global MBA de doble grado de CENTRUM – Católica y la Universidad de
Tulane. Ha laborado en diversas empresas multinacionales como Arthur
Andersen, British American Tobacco, Unilever y Trafigura, y en varios países
incluyendo Inglaterra, Venezuela, Argentina, Honduras, El Salvador y
Panamá. Anteriormente se desempeñó como Gerente General en Consorcio
Minero S.A. – CORMIN y Director en Trafigura en América Latina. Labora en
Austral desde el año 2005 y se desempeña como Gerente de Administración
y Finanzas desde esa fecha.

• Juan de Dios Arce - Gerente de Flota: Graduado en la Escuela Naval del

Perú con una Maestría en Dirección Estratégica de Empresas en la
Universidad del Pacífico. Sirvió 29 años en la Marina de Guerra del Perú en
diferentes dependencias, desempeñándose como Comandante en Jefe en el
Servicio de Salvamento y Buceo, Dirección Naviera Comercial, Capitanía de
Puerto del Callao, Comandancia de la Base Naval del Callao y otros. Además,
ha trabajado en empresas relacionadas a la inspección, mantenimiento y
reparación de balsas salvavidas y equipos de supervivencia en el mar, como
Servimar, Aqualub, Aquapacific Service. Labora en Austral desde el año 2001
y ocupa la Gerencia de Flota desde el 2007.

• Didier Saplana - Gerente Central de Operaciones: Graduado en la

Universidad de Burdeos, Francia. Magíster en Economía y Finanzas
Internacionales con amplia experiencia en el área de comercio internacional.
Cuenta también con un MBA en INCAE-Adolfo Ibañez. Ha laborado en
Transamine Francia encargándose del manejo de embarques y financiación
de transacciones de concentrados de cobre y cobre metálico entre América
del Sur, Estados Unidos, Europa y Asia. Actualmente es Director de la
Sociedad Nacional de Pesquería. Labora en Austral desde el año 1998 Ocupó
la Gerencia de Comercialización desde el 2007 de 2014 la Gerencia de
Operaciones.

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• Cynthia Jiménez - Gerente de Recursos Humanos: Graduada de la

Facultad de Administración y Contabilidad de la Universidad del Pacífico con
especialización en Recursos Humanos. Experiencia acreditada en empresas
multinacionales en los sectores de tecnología de la información, energía e
industrial. Se desempeña como Gerente de Recursos Humanos desde enero
de 2008 y es responsable de la Gestión del Desarrollo, Capacitación,
Compensación, Bienestar, Seguridad y Salud en el Trabajo y Servicios
Generales de la Organización. Labora en Austral desde el año 2005 y ocupa
la Gerencia de RRHH desde el 2008.

GRAFICO NRO. 05 DIRECTORES AUSTRAL GROUP S.A.A.

FUENTE: Memoria Anual 2017 AUSTRAL GROUP S.A.A.

OBJETIVOS Y ESTRATEGIAS DELA ENTIDAD:

1.5. MISIÓN
Satisfacer las necesidades y expectativas de nuestros clientes con productos
de alta calidad sobre la base de un equipo humano comprometido con la
sostenibilidad de los recursos pesqueros a través de una operación eficiente,
ambiental y socialmente responsable, en un contexto de creación de valor e
innovación.

1.6. VISIÓN
Ser reconocidos como la empresa pesquera líder en la elaboración de
productos alimenticios de alta calidad.

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1.7. IDENTIDAD CORPORATIVA

• VALORES
o Trabajo en Equipo
o Compromiso
o Integridad
o Responsabilidad

• FACTORES DEL ÉXITO

o Ser líderes responsables
o Ser eficientes
o Estar preparados

• FODA

GRAFICO NRO. 06 TRABAJADORES Y PLANTA AUSTRAL GROUP S.A.A.

FUENTE: Memoria Anual 2017 AUSTRAL GROUP S.A.A.

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1.8. MODELO DE EXCELENCIA

El Modelo de Excelencia en la Gestión de la Calidad está basado en el modelo
desarrollado por la European Foundation for Quality Management (EFQM) y
proporciona una poderosa herramienta de mejora de los procesos y un adecuado
manejo de la organización permitiéndo alcanzar los resultados esperados y
buscar la excelencia en el desempeño.

GRAFICO NRO. 07 PROCESO DE MODELO DE EXCELENCIA

FUENTE: Memoria Anual 2017 AUSTRAL GROUP S.A.A.

Su aplicación exitosa y los resultados obtenidos le permitieron obtener el
Premio Nacional a la Calidad en el año 2012, máximo reconocimiento otorgado
en el Perú a las organizaciones que demuestren un desempeño sobresaliente en
la implementación del Modelo de Excelencia en la Gestión.

1.9. SISTEMA INTEGRADO DE GESTIÓN

La empresa pesquera Austral Group obtuvo la certificación de la Norma ISO 9001

en su versión 2015, luego de actualizar su sistema de gestión de la calidad a los
nuevos requisitos y concluir un proceso de auditoria externa realizada por la
certificadora SGS.

La norma ISO 9001, contiene los requisitos para establecer un sistema de gestión de
calidad enfocado en la satisfacción del cliente, y se fundamenta principalmente, en
el liderazgo de la organización, la planificación, el enfoque a los procesos, el enfoque
basado en riesgos, la medición y mejora continua.

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“Recibimos con mucho orgullo esta certificación de la Norma ISO 9001:2015, pues
reafirma nuestro compromiso de mantener los mejores estándares de calidad y
también genera una mayor confianza por parte de nuestros clientes y grupos de
interés”, expresó la gerente general de Austral, Adriana Giudice.

“Es muy importante trabajar bajo los parámetros de la norma ISO 9001 pues las
compañías son más eficientes, ofrecen excelencia en cada uno de los productos y
servicios, genera una reducción en los costos y riesgos de las empresas, el uso
eficiente de los recursos y menores niveles de improvisación.”, señaló Giudice.(NP)

1.10. SEDES – PLANTAS DE PRODUCCIÓN EN PERÚ

1) Coishco: Planta de harina, aceite, congelados y conservas

2) Chancay: Planta de harina y aceite
3) Pisco: Planta de harina, aceite y conservas
4) Ilo: Planta de harina y aceite

GRAFICO NRO. 08 UBICACIÓN DE LAS PLANTAS DE PRODUCCIÓN EN PERÚ

FUENTE: Catálogo de Productos AUSTRAL GROUP S.A.A.

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1.11. SISTEMA DE PRODUCCIÓN – OPERACIONES:

Austral implementa una producción ecoeficiente que tiene diferentes procesos
en cuanto a la elaboración de sus diversos productos finales, es por ello que los
separaremos por producto.
La empresa Austral elabora cuatro productos: Harina, Aceite, Conservas y
Congelados.

HARINA DE PESCADO:
Para la elaboración de este producto se utiliza como principal materia prima a la
Anchoveta y el proceso de secado especializado con aire caliente para lo cual
Austral posee grandes maquinas con lo último en tecnología que logra una mejor
calidad de la proteína, la digestibilidad más alta y la densidad específica del
producto final. Este proceso se ejecuta en las plantas de Paita, Coishco, Chancay,
Pisco, Ilo y Huarmey. Este secado tiene dos fases:

1era Fase: es secado a vapor Rota Tube a baja presión. La temperatura del
producto es 20 – 30° c. La Harina de pescado permanece en el tubo de secado
durante 35 minutos.

2da Fase: usa el Sistema de Secado con Aire caliente Geka Termal Oil. El aire
caliente indirecto reduce la humedad del producto del 25 % al 7%, la
Temperatura del producto permanece debajo de los 75º C de ahí que la
humedad es reducida lentamente y la proteína no es dañada.

ACEITE DE PESCADO:
Para la producción de los barriles de aceite se necesita como materia prima el
mismo que para la harina de pescado y también el mismo proceso, es decir que
es un residuo que sale de hacer el secado del pescado, este aceite es el producto
final.

CONSERVAS DE PESCADO:
Como materia prima se utilizan las especies: Atún, Caballa, Sardinas, Jurel y Pota.
El proceso se realiza mediante las normas de calidad siguiente:
• FDA, Estados Unidos de Norteamérica.
• EFSIS, Inglaterra.

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• IFS, Alemania, Francia.

• ASDA/GEORGE, Europa.
• ISO 14,000 Gestión Ambiental.
• ISO 9,001 Gestión Gerencial de Calidad.
Esto se realiza en dos plantas estratégicamente ubicadas en la zona norte del
Perú, uno en el Puerto de Paita, departamento de Piura y en otro en Coishco en el
Puerto de Chimbote, departamento de Ancash. El proceso es de flujo continuo y
comienza con:
• Recepción de materia prima
• Lavado
• Cocido
• Eviscerado y fileteado
• Envasado
• Adición de líquido de gobierno
• Exhauster (vacío)
• Sellado y esterilizado
• Etiquetado y empacado
• Almacenamiento

CONGELADOS:
Las especies que se utilizan son Caballa, Jurel, Anchoveta y Pota. Para elaborar
este producto la empresa Austral posee dos plantas la de Paita y Coishco. El
proceso de elaboración es el siguiente:
• Recepción de la materia prima
• Almacenamiento refrigerado
• Selección
• Lavado
Proceso sólo para HG y HGT
• Corte
• Lavado
Continuación del proceso para ENTERO, HG y HGT
• Envasado y Pesado (ENTERO o HG o HGT, en IQF o BLOQUES)
• Congelado
• Desblocado
• Glaseado
• Empaque
• Almacenamiento congelado
• Despacho

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FASE II:
PLANIFICACION

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PLANIFICACION
MEMORANDUN DE PLANIFICACION
AUDITORIA DE SISTEMA TRIBUTARIO DE LA EMPRESA “AUSTRAL GROUP
S.A.A.”
PERIODO 2019
I. FINALIDAD

La auditoría tiene por finalidad determinar la razonabilidad y legalidad de las

obligaciones tributarias de la empresa “AUSTRAL GROUP S.A.A.”, por el periodo
culminado al 31 de diciembre de 2019

II. OBJETIVO DEL EXAMEN

2.1. Objetivo General

2.2.1. Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al
Patrimonio

III. ALCANCE DEL EXAMEN

De acuerdo a los objetivos mencionados mencionados en el presente documento, el

examen a efectuarse se llevará a cabo, de acuerdo con las normas internacionales de
auditoria, comprendiendo la revisión selectiva de documentación que sustenta las
obligaciones tributarias de la empresa “AUSTRAL GROUP S.A.A.”
El examen abarcara el periodo comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre
del 2019.

IV. DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD

4.1 Creación
-La empresa “AUSTRAL GROUP S.A.A.” fue constituida mediante escritura
pública de constitución del 15 de septiembre del 1998. Siendo sus participantes la
unión de personas jurídicas Pesquera Austral S.A, Austral Chancay S.A y Pesquera
arco iris S.A.
El capital de la empresa asciende S/.434,411,250 aportados en efectivo y por
deposito

4.2 Finalidad
La empresa “AUSTRAL GROUP S.A.A.” es una persona jurídica de derechos
privado interno con autonomía económica y administrativa en los asuntos de su
competencia. Tiene como finalidad planificar, ejecutar e impulsar una adecuada
prestación de producción de alimentos marinos

4.3 Funciones
Las funciones de la empresa “AUSTRAL GROUP S.A.A.” son: planificar, ejecutar
e impulsar el conjunto de acciones destinadas a proporcionar al mercado local,
regional y nacional servicios de producción y comercialización de alimentos e
ingredientes marinos

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4.4 Estructura Orgánica

La empresa “AUSTRAL GROUP S.A.A” para el cumplimiento de sus funciones
cuenta con la siguiente Estructura Orgánica Administrativa, aprobada mediante
Acuerdo N° 049-1998- ECFECSAA, del 28 de octubre de 1998

a. Gerencia Central de Operaciones

- Sub gerente de operaciones
- Aseguramiento de la Calidad
- Ventas
- Medio Ambiente
- Nuevos Negocios
- Proyectos
b. Gerencia de Recursos Humanos
- Capacitación y desarrollo
- Compensaciones
- Seguridad y salud ocupacional
- Servicios Generales
-Programa de R.R.H.H y comunicaciones internas
c. Gerencia de Flota
- Pesca
- Mantenimiento
- Redes
- Planeamiento y proyectos
d. Gerencia de Administración y Finanzas
- Sub Gerencia de Logística
- Sub Gerencia de Finanzas
- Administración
- Sistemas

V. NORMATIVA APLICABLE

• Constitución Política del Perú, parte permitente

• Ley del código Tributario
• Ley de IGV e ISC
• Ley del impuesto a la renta
• Normas relativas al registro único del contribuyente
• Ley del Régimen General
• Regímenes impuestos y transacciones financieras
• Ley general de sociedades
• Ley penal tributaria

VI. INFORME A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA

Los resultados de la auditoria se plasmarán en el informe administrativo, el cual será
presentado al despacho de la gerencia general inmediatamente de concluido el
informe correspondiente
Durante el trabajo de campo, se comunicarán y el memorándum de Control Interno
con los orientados pertinentes para la implementación de acciones correctivas

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a. INFORME A EMITIR
- Informe administrativo

VII. INDENTIFICACION DE AREAS CRITICAS

Efectuada la revisión preliminar de la información relacionada a las obligaciones
tributarias, se identificaron las siguientes áreas criticas
a. Mantenimiento
b. Logística

VIII. PUNTOS DE ATENCION

En el desarrollo de trabajo de campo se tendrá los aspectos siguientes
a. Estados Financieros
b. Libros contables
c. Comprobantes de pago
d. Órdenes de pago
e. Calidad y origen de los insumos locales y/o nacionales
f. Calidad y origen de los insumos locales y/o nacionales

IX. PERSONAL Y ESPECIALISTAS

La comisión encargada del Examen especial estará conformada por el siguiente
personal

NOMBRES Y APELLIDOS CATEGORIA CARGO

Jhordan Rodriguez Mamani Supervisor
Nancy Medina Inuma Auditor Encargado
Carmen Arenas Quispe Integrante

X. FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD
Los responsables de la entidad de la empresa son: Gerencia de Administración y
Finanzas, Gerencia de Recursos Humanos y Gerencia de Operaciones

XI. PRESUPUESTO DE TIEMPO

Para el logro de los objetivos trazados en la auditoria, se proyecta el empleo de
cuarenta (40) días hábiles, distribuidos de la siguiente manera

PLANEAMIENTO TRABAJO DE EVALACION DE REDACCION DEL SUSTENTTACION ELEVACION DEL TOTAL, TOTALHORAS
CAMPO ACLARACIONES INFORME ANTE SUPERVISOR INFOME DE HOMBRE
DIAS
Del Al Del Al Del Al Del Al Del Al Del Al 40 930
08.05 16.05 17.05 17.06 18.06 26.04 27.06 04.07 05.07 05.07 05.07 05.07

XII. COSTO DE LA AUDITORIA

De conformidad con la programación de actividades, el Examen Especial requerirá
un total de 930 horas, durante 40 días hábiles, con un costo de S/. 24,875.00, Tal
como se detalla a continuación

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CARGO APELLIDOS Y COSTO N° REMUNERACIONES PASAJES VIATICOS TOTAL

NOMBRES H/H H/H COSTO
H/H
Supervisor Jhordan 35 220 7700 250 250 8200
Rodriguez
Mamani
Auditor Nancy 25 355 8875 150 200 9225
Encargado Medina
Inuma
Integrante Carmen 20 355 7100 150 200 7450
Arenas
Quispe
TOTAL 930 23675 550 650 24875

XIII. PROGRAMA DE AUDITORIA

Para llevar a cabo el trabajo de campo y contribuir con el logro de los objetivos
establecidos en el Examen Especial, se han formulado procedimientos de auditoria
que se detallan en el anexo 01, pudiéndose incluir procedimientos adicionales de
acuerdo a las circunstancias

Moquegua, de junio de 2020.

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ANEXO N° 01

PROGRAMA DE AUDITORIA: PATRIMONIO

▪ EMPRESA : AUSTRAL GROUP S.A.A.

▪ PERIODO : 2019
▪ OBJETIVO : VERIFICAION PATRIMONIAL

PROCEDIMIENTOS REF HECHO FECHA DE HORAS

P/T POR TERMINO TOTALES
a. Aspectos Generales de la Empresa
1. Solicite y revise los documentos siguientes:
a. Comprobantes de Pago
b. Declaración Jurada Anual del 2019.
c. Libro de Actas y Accionistas.
d. Libro Legalizado de Compras y Ventas.
e. Libro Legalizado de Caja y Bancos.
b. Libros Y Registros Contables
1. Verifique que los libros contables se
encuentran al día y no estén atrasados más
del tiempo permitido por las normas
tributarias vigentes.
2. Verifique los libros y registros contables
solicitados
3. Verifique los libros y registros contables
solicitados
c. Incremento de capital en bienes no
Dinerarios
1. Verificar si el saldo de capital según escritura
pública coincide con el saldo contables
2. Verificar el adecuado tratamiento con efecto
tributario en emisión y aumento de capital
3. Verificar el libro de actas y accionistas. Sobre
los acuerdos del aumento de capital en
bienes no a dinerarios
4. Verificara el adecuado tratamiento con
efecto tributario de la emisión y aumento de
capital
5. Verificar el adecuado tratamiento con efecto
tributario de la distribución de utilidades
6. Verificar el adecuado tratamiento con
efectivo de las reducciones de capital y de la
separación de socios
7. Verificar el adecuado tratamiento con efecto
tributario del arrastre de perdidas

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FASE III:
EJECUCION

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ARCHIVOS CORRIENTE Y PERMANENTE

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CUESTIONARIO PARA LA EVALUACION DEL CONTROL INTERNO PATRIONIAL

CLIENTE: AUSTRAL GROUP SA

RESPUESTAS
PREGUNTAS SI NO N/A OBSERVACIONES
1 ¿El personal que labora en el Área de Control
Patrimonial cuenta con su Manual de Organización y
X
Funciones u otro documento similar?
2 ¿El personal que labora cuenta con los conocimientos y X
experiencia necesaria para el cumplimiento de sus
funciones asignadas?
3 ¿Se cuenta con un software para el control de los bienes X
patrimoniales y éste permite obtener toda la
información requerida por los entes competentes?
4 ¿Se efectúan inventarios de los bienes patrimoniales? X
¿Con qué periodicidad?
• Trimestral Trimestral y anual
• Semestral
• Anual
5 Todos los vehículos y/o barcos de la entidad llevan X
pintado el logotipo de la entidad.
6 ¿Todo movimiento de los bienes patrimoniales son X
realizados con conocimiento del Área de Control
Patrimonial?.
7 ¿Se tiene implementado la utilización de los kardex X
valorados de los bienes patrimoniales?
8 ¿Todas las modificaciones al capital están basadas en X
decisiones de la Asamblea de Accionistas?
9 ¿Se publican los Estados Financieros? X
10 ¿Se cumplen con las normas legales? X

HECHO POR: Nancy Medina Inuma

REVISADO POR: Nancy Medina Inuma

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las siguientes informaciones que suministramos durante la auditoria especial al

área del Patrimonio correspondiente al periodo comprendido del 01 de Enero al 31
de Diciembre de 2019, con el propósito de expresar una opinión sobre si dicha área
presenta razonablemente la situación financiera, los resultados de
operaciones, de (en adelante la compañía) de acuerdo con los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados en el Perú.

• El área del Patrimonio correspondiente al periodo comprendido del 01 de Enero al

31 de Diciembre del 2019, muestra saldos de importancia, de s/. 586 412

• Reconoceremos la responsabilidad del Directorio y de la Gerencia en cuanto a

presentar razonablemente en los estados financieros, la situación financiera,
los resultados de las operaciones, de acuerdo con las disposiciones legales sobre
la materia y los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en el Perú.
Ganancia básica y diluida por acción

La ganancia (pérdida) básica por acción común ha sido calculada dividiendo la ganancia
(pérdida) neta del ejercicio atribuible a los accionistas, entre el promedio ponderado del
número de acciones comunes en circulación durante el ejercicio.

Las acciones comunes que se incrementan como consecuencia de una capitalización de

ganancias (pérdida) se consideran como que siempre estuvieron emitidas, debido a que no
Alteran la participación de los accionistas. No corresponde determinar el resultado diluido
por acción común porque la Compañía no tiene obligaciones cuyos términos tengan
potenciales efectos diluyentes. El resultado básico por acción común resulta como sigue:

Acciones en circulación Días de vigencia Promedio

Ejercicio 2019 - 2018 hasta el cierre ponderado de
Comunes total del periodo acciones comunes
Saldo del 1 de enero del 2019 104441.00 104441.00 365 104441.00
Saldo del 31 de diciembre del 2019 104441.00 104441.00 365 104441.00
Saldo del 1 de enero del 2018 21516.00 21516.00 365 21516.00
Saldo de 31 de diciembre del 2018 21516.00 21516.00 365 21516.00

El cálculo de la utilidad por acciones se presenta a continuación:

ejercicio % de acciones Acciones (en Ganancia por

miles ) acción %
Al 31 de diciembre del 2019 86.46% 104441.00 90299.68
utilidad por acción
Al 31 de diciembre de 2018 86.46% 21516.00 18602.73
Utilidad por acción

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PAPELES DE TRABAJO

AUSTRAL GROUP S.A.A

AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019
SUMARIA DEL PATRIMONIO

AUSTRAL GROUP S.A.A SALDOS

CONTOL DE PATRIMONIO SALDOS SALDOS AUDITADOS
AUDITORIA AL 31/12/19 REF/NOTA 31/12/19 31/12/18 31/12/19
DESCRIPCION
CAPITAL 17 389 138 .00 389 138 .00 389 138 .00
RESRVA LEGAL 17 67 717 .00 67 717 .00 67 717 .00
UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS 0.00 0.00 0.00
UTILIDAD DEL EJERCICIO 17 104 441 .00 21 516 .00 82 925.00
561296.00 478371.00 539780.00

CONCLUSION:
LUEGO DEL EXAMEN DE CADA UNO DE LOS RUBROS QUE CONFORMA EL PATRIMONIO DE
AUTRAL GROUP SAA SE PUDO DETERMINAR QUE EXIXSTE UN INCREMENTO DE UTILIDAD
DE EJERCICION 2019-2018 DE S/ 539 780.00 .EN LOS DEMAS RUBROS SE PUDO
DETERMINAR QUE NO EXISTEN ERRORES QUE DEBAN SER RESEÑADOS.

AUSTRAL GROUP S.A.A SALDOS

%
CONTOL DE PATRIMONIO SALDOS EXPEDIDOS AUDITADOS
ACCIONES COMUNES PARTICIPACION 31/12/19 O 31/12/19
AUDITORIA AL 31/12/19 CANCELADAS
NOMBRE DE LOS ACCIONISTAS
DORDOGNE HOLDINGS INC. 86.46 88 774 .00 0.00 88 774.00

TOTALES 86.46 88 774 .00 0.00 88 774.00

CONCLUSION:
DE ACUERDO A LOS DOCUMENTOS QUE RESPALDAN LOS MOVIMIENTOS DEL
LATRIMONIO NO SE TIENE NINGUNA OBSERVACION IMPORTANTE CON
RESPECTO A LA PERTENENCIA DE LAS ACIONES COMUNES

SUMADO
DIFERENCIA

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