SISTEMA TRIBUTARIO
BOLIVIANO
Mg. Sc. Sugar Carlos Flores C.
sucarflo@[Link]
2019
La importancia de los Impuestos
en Bolivia
El Estado Boliviano requiere contar con recursos que
permitan financiar el gasto social y la inversión
pública, para ello recurre a las siguientes fuentes de
financiamiento.
• Crédito externo
• Crédito interno
• Emisión monetaria
• Ingresos internos
LOS ACTORES QUE INTERVIENEN EN EL DISEÑO DEL
SISTEMA TRIBUTARIO BOLIVIANO, EN CUANTO A LAS
ATRIBUCIONES Y COMPETENCIAS SON:
POLITICA TRIBUTARIA
El Poder Ejecutivo a través del Viceministerio de Política Tributaria dependiente
del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas, es la instancia encargada de
definir la estrategia y los lineamientos para la obtención de recursos para el
Estado a través de tributos
LEGISLACION TRIBUTARIA
El Poder Legislativo instrumenta la Política Tributaria a través de Leyes
que son promulgadas por el Poder Ejecutivo y reglamentadas mediante
Decretos Supremos.
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Conformada por el Servicio de Impuestos Nacionales, Aduana
Nacional de Bolivia y los Gobiernos Municipales que son los
encargados de la aplicación operativa de la Legislación Tributaria
facilitando al contribuyente el pago de sus tributos, velando por la
correcta aplicación de las normas.
Impuestos vigentes
I UE
25%
IT ICE
3% PRODUCTO
RC –I VA ITF
13% 0,15%
I VA IDH
13%
Ley 843 PRODUCTO
(Texto Ordenado)
32%
TGB IEHD
1-10-20 PRODUCTO
ISAE IMT IPB
Bs 190 3% 0,35%
DISTRIBUCION
✓ IVA
✓ RC-IVA
75% TGN
✓ IUE
✓ IT 20% HAM
✓ ICE
✓ TGB
✓ ISAE
5% U
ADMINISTRACIONES
TRIBUTARIAS
SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES
(Ley 2166 14-12-2000)
Es una entidad de derecho público, cuya función principal es la
Administración del Sistema de Impuestos de dominio nacional.
ADUANA NACIONAL DE BOLIVIA
Es la institución encargada de vigilar y fiscalizar el paso de mercancías
por las fronteras, puertos y aeropuertos del país, intervenir en el trafico
internacional de mercancías para los efectos de la recaudación de los
tributos que gravan las mismas.
GOBIERNOS MUNICIPALES
Son las entidades autónomas de derecho público, con
personalidad jurídica y patrimonio propio con potestad
normativa, fiscalizadora, ejecutiva, administrativa y técnica en
el ámbito de su jurisdicción y competencias territoriales.
Dentro de sus fuentes de financiamiento recaudan impuestos
municipales, tasas y contribuciones especiales.
REGIMENES DE TRIBUTACION
En aplicación de los principios tributarios de
equidad y simplicidad, en Bolivia se
establecen dos regímenes de tributación de
los impuestos nacionales:
El Régimen General
Los Regímenes Especiales
CLASIFICACIÓN DE
CONTRIBUYENTES
REGIMEN GENERAL REGIMENES ESPECIALES
PRINCIPALES CONTRIBUYENTES REGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO (RTS)
GRANDES CONTRIBUYENTES SISTEMA TRIBUTARIO INTEGRADO (STI)
RESTO DE CONTRIBUYENTES REGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO (RAU)
REGIMEN GENERAL
RESTO DE
PRICOS GRACOS CONTRIBUYENTES
Aquellos que Aquellos que por los
ocupan los 50 mismos conceptos
mayores lugares ocupen las Aquellos que
en función al Total posiciones 51 a 200 ocupen el puesto
(adicionalmente se
de Ingresos y/o por encima de la
incluye
impuestos exportadores y posición 200 por
pagados. A la otros). A la fecha los mismos
fecha son son conceptos
aproximadamente aproximadamente
66 1600
APORTA EL 65% APORTA EL 15% APORTA EL 20%
APORTA EL 99,84%