CASOS PRACTICOS: TRIBUTOS CORPORATIVOS
NOTA PROCESOS 3
CASOS PRACTICOS - LEY DE PROMOCION DE INVERSION EN LA AMAZONIA
1: ENUNCIADO:
La Empresa COMERCIALIZADORA WOLCHI S.A.C con RUC 20100131863 ubicado en la
Provincia de Atalaya (Ucayali), se dedica principalmente a actividades de trasformación de la
madera (bien gravado con el IGV).
Durante el mes de Enero 2020 ha efectuado ventas de los productos de madera trasformadas por un
importe de S/142000.00 incluido IGV a Contribuyentes ubicados en la Ciudad de Arequipa,
habiendo realizado las siguientes adquisiciones para realizar esta operación:
-Adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas:
62,300 IGV 11,214
-Adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas:
32,220 IGV 5,800
-Adquisiciones No Gravadas: 18,600
-Ventas No Gravadas: 42,160
Se pide: Determinar el Crédito Fiscal Especial y el cálculo de IGV por pagar.
BASE
DETALLE IMPONIBLE IGV TOTAL
ADQUISICION NO GRAVADA 18600.00 - 18600.00
ADQUISICION GRAVADAS DESTINADAS A OPERACIONES NO
GRAVADAS 32220.00 5800.00 38020.00
ADQUISICION GRAVADAS DESTINADAS A OPERACIONES
GRAVADAS 62300.00 11214.00 73514.00
VENTAS NO GRAVADAS 42160.00 - 42160.00
SOLUCION:
CALCULO DEL CREDITO FISCAL ESPECIAL (CFE)
Base Legal 13.2 – Ley 27037: Agrega dicho numeral que el crédito fiscal especial será equivalente
al 50% del Impuesto Bruto Mensual para los contribuyentes ubicados en Ucayali.
BASE
DETALLE IMPONIBLE IGV TOTAL
IMPUESTO BRUTO DEL MES 120339.00 21661.00 142000.00
CFE (50%) UCAYALI 10831.00
CALCULO DE IGV POR PAGAR
DETALLE BASE IMPONIBLE IGV TOTAL
IMPUESTO BRUTO DEL MES 120339.00 21661.00 142000.00
CREDITO DEL MES ( IGV COMPRAS ) 62300.00 11214.00 73514.00
RESULTADO IGV 10447.00
CREDITO FISCAL ESPECIAL 50% 10831.00
CREDITO FISCAL NO UTILIZABLE -384
EXPLICACION:
Se toma en cuenta que la aplicación del crédito fiscal no podrá generar saldos a favor del
contribuyente i podrá ser arrastrado a periodos posteriores como en este ejemplo que salió un
crédito de -384.00 la cual no podrá ser reutilizado es solo para el mes, ahora según la Base Legal
13.2 – Ley 27037 indica que además de deducir el impuesto del IGV de las adquisiciones gravadas
destinadas a no gravadas se podrá deducir un adicional del 50% aparte del IGV habitual esto por
encontrarse dentro de las ciudades en las cuales se encuentra Ucayali.
2: ENUNCIADO:
La Empresa JF COMERCIALIZADORA S.R.L con RUC 20102168963 ubicado en la Provincia de
Purús (Ucayali), se dedica principalmente a actividades de silvicultura (bien gravado con el IGV).
Durante el mes de febrero 2019 ha efectuado ventas de los productos de madera trasformadas por
un importe de S/241000.00 incluido IGV a Contribuyentes ubicados en la Ciudad de Lima,
habiendo realizado las siguientes adquisiciones para realizar esta operación:
-Adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas:
82,200 IGV 14,796
-Adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas:
31,600 IGV 5,688
-Adquisiciones No Gravadas: 20,000
-Ventas No Gravadas: 14,000
Se pide: Determinar el Crédito Fiscal Especial y el cálculo de IGV por pagar.
SOLUCION:
DETALLE BASE IMPONIBLE IGV TOTAL
ADQUISICION NO GRAVADA 20000.00 - 20000.00
ADQUISICION GRAVADAS DESTINADAS A OPERACIONES NO
GRAVADAS 31600.00 5688.00 37288.00
ADQUISICION GRAVADAS DESTINADAS A OPERACIONES
GRAVADAS 82200.00 14796.00 96996.00
VENTAS NO GRAVADAS 14000.00 - 14000.00
CALCULO DEL CREDITO FISCAL ESPECIAL (CFE)
Base Legal 13.2 – Ley 27037: Agrega dicho numeral que el crédito fiscal especial será equivalente
al 50% del Impuesto Bruto Mensual para los contribuyentes ubicados en Ucayali.
BASE
DETALLE IMPONIBLE IGV TOTAL
IMPUESTO BRUTO DEL MES 204237.00 36763.00 241000.00
CFE (50%) UCAYALI 18382.00
CALCULO DE IGV POR PAGAR
DETALLE BASE IMPONIBLE IGV TOTAL
IMPUESTO BRUTO DEL MES 204237.00 36763.00 241000.00
CREDITO DEL MES ( IGV COMPRAS ) 82200.00 14796.00 96996.00
RESULTADO IGV 21967.00
CREDITO FISCAL ESPECIAL 50% 18382.00
IGV POR PAGAR O CREDITO FISCAL 3585.00
EXPLICACION:
Para el caso antes desarrollado cabe indicar que la el IGV por pagar está calculado para un monto
total de 3585.00 la cual es el monto final a pagar, ahora hay que también señalar que el beneficio
otorgado a entidades que realizan actividades en la Provincia de Ucayali tiene un beneficio
adicional del 50 % del IGV de las Ventas las cuales han sido deducidos del IGV por pagar tal como
indica en Base Legal 13.2 – Ley 27037.
CASOS PRACTICOS – LEY DE LA PROMOCION DEL SECTOR AGRARIO
1: ENUNCIADO:
La Empresa agrícola MATUTTI INTERPRISE S.A.C con RUC 21554685746, durante el año 2020
ha realizado totales por S/54200.00 los cuales están sustentados con boletas de venta y tickets,
según detalle:
-Adquisiciones sustentadas con boletas de venta emitidas por contribuyentes del NRUS por un
monto total de S/ 89600.00
-Adquisiciones sustentadas con boletas de venta y tickets emitidas por contribuyentes
pertenecientes al Régimen Especial por una cantidad de S/40000.00.
-Total, de compras incluido IGV anotados en el Registro de Compras S/21664.00.
-Datos adicionales el UIT para el 2020 es de S/4300.00
A tomar en cuenta que, al cierre del ejercicio del 2020, la empresa realizo la anotación en el
Registro de Compras, gastos que otorgan derecho a deducir costo por el importe de S/223600.00
Se pide: Determinar el límite de gastos que se podrán deducir con Boletas de Ventas, la
comparación de los límites y el exceso No deducible.
SOLUCION:
S/
DETALLE IMPORTE
TOTAL DE COMPRAS INCLUIDO IGV ANOTADOS EN EL REGISTRO
DE COMPRAS 223600.00
LIMITE1 : 10% DEL TOTAL DE LAS COMPRAS INCLUIDO IGV
ANOTADAS EN EL REGISTRO DE COMPRAS 22360.00
LIMITE 2: 200 UIT ( MAXIMO DEDUCIBLE ) 860000.00
DE LAS CIFRAS ANTERIORES SE TOMA EL MENOR 22360.00
IMPORTE DE LOS GASTOS SUSTENTADOS CON BOLETA DE VENTA
EMITIDAS POR SUJETOS DEL NRUS 89600.00
EXCESO NO DEDUCIBLE 67240.00
EXPLICACION:
Para el caso antes desarrollado puedo indicar que la entidad mencionada detallo en el registro de
compras sin tener una idea clara de los limites máximo a deducir cuando se quiere deducir costo o
gasto por aquellos contribuyentes del NRUS, estos comprobantes emitidos por el NRUS tiene que
estar debidamente detallados y bien emitidas, detalle no menor esta entidad tuvo un exceso que no
es deducible por un monto de 67240.00 las cuales deberá reparar ya que existe dos limites la 1: de
detallar el 10% de las compras anotas en el Registro de Compras y la 2 es que hay un límite de 200
UIT del periodo luego de estas dos tendrá que escogerse el menor para su deducción máxima si
sobrepasa se deberá reparar.