MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE AUDITORÍA

CONTENIDO

1. TÉRMINOS DE REFERENCIA
1.1 Antecedentes del trabajo.
1.2 Objetivos de la auditoría.
1.3 Objeto de la auditoría.
1.4 Alcance del examen y restricciones.
1.5 Cantidad y tipos de informes a emitir.
1.6 Metodología.
1.7 Normas de Auditoría y Disposiciones Legales a ser aplicadas en el trabajo.
1.8 Responsabilidades del auditor a nivel de emisión de informes
1.9 Actividades y fechas de mayor importancia.
2. INFORMACIÓN ANTECEDENTES Y OPERACIONES DE LA ENTIDAD
Y SUS RIESGOS INERENTES.
2.1 Antecedentes y objetivos de la entidad.
2.2 Marco legal de la entidad
2.3 Naturaleza de las operaciones objeto del examen.
2.4 Organización y estructura de la entidad.
2.5 Principales segmentos de la entidad relacionados con el objeto de la
auditoría.
2.6 Organismos y entidades vinculadas con el objeto de auditoría.
2.7 Fuentes de generación de recursos de la entidad.
2.8 Estructura de gastos.
2.9 Responsables de las operaciones objeto de auditoría.
2.10Factores de externos que puedan afectar las operaciones.
2.11Factores de Riesgo inherente de la entidad y de operaciones por examinar.
3. AMBIENTE DEL SISRTEMA DE INFORMACIÓN
3.1. Comprensión de los programas informáticos para generar información
3.2. Información generada.
3.3. Frecuencia de información generada.
 3.4. Utilización de la información de los ejecutivos.
4. DETERMINACION DE LOS RIESGOS DE AUDITORIA.
5. CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD
5.1 Definición del nivel de significatividad de las operaciones objeto de examen.
6. TRABAJOS REALIZADOS POR UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA O
FIRMAS DE AUDITORIA EXTERNA
6.1 Trabajos de unidad de auditoría interna
6.2 Trabajos de firmas de auditoría externa
7. APOYO ESPECIALISTAS
8. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO
8.1 Personal asignado, cargo y horas presupuestadas
9. PROGRAMAS DE TRABAJO
 MEMORANDO DE PROGRAMACIÓN DE AUDITORIA
AUDITORIA
Periodo 01 de enero del 20…. al 31 de diciembre del 20……

I. TÉRMINOS DE REFERENCIA

1.1. ANTECEDENTES DE TRABAJO

En cumplimiento al……………………, se tiene previsto la realización de la

Auditoría Financiera 20…,.

1.2. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

El objetivo de esta auditoría es expresar una opinión independiente sobre la

…………………….. de la Empresa…………… correspondiente a la Gestión
20….

Los objetivos de la auditoría se traducen en lo siguiente:

 Establecer………..
 Determinar………….
 Determinar………..
 Determinar………...

1.3. OBJETO DE LA AUDITORÍA

El objeto de la auditoría es el análisis y evaluación de la documentación e

información proporcionada por la Empresa………. en la gestión 20… dicha
documentación está compuesta por, comprobantes de contabilidad, extractos
bancarios, cheques, contratos, y otra documentación relacionada con la
realización de la auditorìa, bajo el examen relacionado a:

 Los comprobantes de contabilidad que registran los gastos activos,

pasivos otra documentación relacionada a estas operaciones.

 Documentación obtenida del Gerente de la empresa, respecto a las

 operaciones relacionadas al objetivo de la auditoría, durante la gestión
20…...

 Otra información que constituya la documentación de respaldo de los

procedimientos, funciones y actividades aplicados en los procesos de la
ejecución de gastos y otros en la empresa………..

1.4. ALCANCE DEL EXAMEN

La auditoría se efectuará de acuerdo a las Normas de Auditoría Nacional e

Internacional aplicables a una auditoría financiera y comprenderá la
evaluación de las operaciones y la documentación generada por la
Empresa……. durante la gestión 20….

1.5. INFORMES A EMITIR.

En base a la auditoría financiera, se prevé emitir los siguientes informes:

1) Informe de control interno con observaciones y recomendaciones de

control interno.

2) Opinión del auditor en base a los resultados obtenidos.

1.6. METODOLOGÍA

Con el propósito de obtener y evaluar la evidencia competente y suficiente

para lograr los objetivos de auditoría, el examen se efectuará aplicando la

siguiente metodología a partir de las siguientes etapas:

 Planificación: Se efectuará un relevamiento de información y evaluación

del Control Interno, para obtener conocimiento sobre las actividades,

operaciones, información, documentación y los procedimientos aplicados

por la Empresa………. en los Registros Contables y Estados Financieros

objeto de la auditoría; asimismo, analizará la existencia o inexistencia de

 controles, riesgos inherentes, riesgos de control, problemas derivados de

los mismos, en base al cual se ha determinará el enfoque de auditoría que

nos permitirá el cumplimiento del objetivo de auditoría, información que

se detalla en el presente documento y que ha generado la emisión de los

programas de trabajo a la medida de las operaciones analizadas, aplicando

a la normativa existente.

 Ejecución: Para el logro de los objetivos de auditoría, se aplicarán

procedimientos y técnicas para la acumulación de evidencia competente y
suficiente a través de la aplicación de programas de trabajo, que contenga
procedimientos necesarios para obtener evidencias competentes y
suficientes, de tal forma que los hallazgos de auditoría, en caso de existir,
puedan estar debidamente sustentados.

Los procedimientos de auditoría se aplicarán a las operaciones ejecutadas

en la gestión 20….., siendo el grado de eficacia del control interno, el
ambiente de control, la importancia de las operaciones y el riesgo de
auditoría. Para tal fin, de acuerdo a la naturaleza de las operaciones de la
Empresa, correspondientes a la gestión 20…, para el logro de los
objetivos de la auditoria se han definido procedimientos, tales como la
acumulación de evidencia que se sustentara mediante documentación
obtenida directamente a través de recuentos físicos, observaciones,
planilla de cálculos cédulas analíticas asimismo se obtendrá evidencias
testimoniales, documentales, físicas e informáticas y otros procedimientos
necesarios detallados en el enfoque de auditoria esperado, expuesto en el
presente MPA.

 Comunicación de resultados: Sobre la base de los resultados obtenidos,

se emitirán los informes correspondientes, en concordancia con lo
establecido en las Normas de Auditoria.
1.7. NOMAS Y DISPOSICIONES LGALES QUE DEBEN SER APLICADAS
EN EL TRABAJO

Las principales disposiciones legales que deben ser aplicadas que deben ser

aplicadas al objeto del examen serán:

1.8. RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR A NIVEL DE COMISIÓN DE

INFORMES

La responsabilidad del auditor es emitir opinión independiente sobre el

cumplimiento de Normas y reglamentos durante la gestión 20…, en el marco
de las normas de auditoría nacional e internacional. Así mismo los
profesionales del equipo de auditoría asumen responsabilidad de cumplir el
Código de Ética del Auditor.

1.9. ACTIVIDADES Y FECHAS DE MAYOR IMPORTANCIA

A continuación se detallan las fechas de mayor importancia relacionadas con

la planificación, ejecución, finalización y emisión de informes de auditoría:

ACTIVIDADES FECHA
- Planificación de la auditoría
- Ejecución del trabajo de campo
- Comunicación de Resultados
(*) Las fechas establecidas son tentativas y fueron determinadas en función de un desarrollo de la
auditoria en condiciones normales. Sin embargo, situaciones extraordinarias debidamente justificadas
pueden alterar el cronograma previsto.
2. INFORMACIÓN SOBRE ANTECEDENTES Y OPERACIONES DE LA
ENTIDAD Y SUS RIESGOS INHERENTES

2.1. ANTECEDENTES Y OBJETIVOS DE LA ENTIDAD.

 En la Empresa se encuentra en el departamento de Chuquisaca provincia
Oropeza en la ciudad de Sucre ubicado la calle…….

El documento de constitución de la Empresa en su Artículo .. del …………..

de 20…, señala que.

De acuerdo al art………….

Por su parte el art. …del acta de constitución establece que la Empresa………

cuenta con un directorio constituido por tres miembros a saber:

1. .

2. .

3. .

Por otra parte, la estructura organizativa de la Empresa, está conformado por:

- Directorio
- Auditor Interno, con dependencia lineal del
- .
- .
- .
- .
- .

2.2. MARCO LEGAL DE LA EMPRESA

2.3. NATURALEZA DE LAS OPERACIONES OBJETO DEL EXAMEN

2.4. ORGANIZACIÓN Y ESTRUCTURA ORGANICA DE LA EMPRESA

ESTRUCTURA ORGANIZATIVA

La Estructura Orgánica de la Empresa…….., para el cumplimiento de sus

obligaciones y atribuciones cuenta con una estructura organizativa apropiada
 y funcional, y está conformado por los siguientes niveles:

2.5. PRINCIPALES SEGMENTOS DE LA ENTIDAD RELACIONADA

CON EL OBJETO DE LA AUDITORÍA

Según Manual de Organización y Funciones de la Empresa…….. los

segmentos relacionados con el objeto de la auditoría son:

.
.
.
.

2.6. ORGANISMOS Y ENTIDADES VINCULADAS CON EL OBJETO DE LA

AUDITORÍA

Tomando en cuenta el objeto y objetivos definidos para el presente trabajo, se

consideran como principales organismos y empresas vinculadas, los siguientes:
.
.
.

2.7. FUENTES DE GENERACION DE RECURSOS DE LA ENTIDAD

Las fuentes de Recursos de la Empresa, debiendo contar para ello con

recursos económicos para el cumplimiento de sus objetivos señalados por su

documento de constitución, en la gestión 20……., alcanzo los siguientes

importes:
 Rubro Denominación Gestión 20….
Presupuesta
Percibido
do
Bs.
Bs

Fuente: Estados financieros 31/12/20…

2.8 ESTRUCTURA DE GASTOS

Los gastos efectuados por la Empresa………, se encuentran distribuidos en

función de sus competencias entre las más importantes están, según el

siguiente detalle:

Gestión 20…
Cuenta Descripción Presupuesto Ejecutado
Bs. Bs.

Fuente: Estado de Pérdidas y Ganancias al 31/12/20….

2.9 RESPONSABLES DE LAS OPERACIONES

Los principales responsables de las operaciones relacionadas con las cuentas

del Balance General son:

Cargos Nombres y Apellidos Del Al

2.10 FACTORES EXTERNOS QUE PUEDES AFECTAR LAS

OPERACIONES.

Los principales factores externos que podrían afectar las operaciones objeto

de auditoría e incidir en las actividades de la Empresa, son:

 .
 .
 .

2.11 DETERMINACION DE LOS RIESGOS DE AUDITORIA.

Debido a la naturaleza del sujeto de auditoria y como resultado de la

evaluación preliminar del Control Interno efectuada a la documentación
 administrativa y contable, se ha identificado los siguientes aspectos:

Riesgos inherentes

 Elevada cantidad de emisión de comprobantes contables.

 .

 .

De lo anterior descrito, se califica el riesgo inherente como ………...

Riesgos de Control

 .

 .

 .

 .

 .

Las situaciones mencionadas no permitían a la Empresa ejercer un

adecuado control sobre.

3. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACION

La Empresa, prepara su Información Financiera de acuerdo a las Normas de
Auditoría Nacional e Internacional, reglamentos y otros
.
 El MONICA es a su vez, una herramienta de gestión para las empresas
privadas, al permitirles adelantar con base en la información del sistema y la
viabilidad del mismo, procesos como la…………...

Con la información de dicho sistema se toman decisiones empresariales, así

como que se formulan las políticas empresariales en cuanto a organización.

Mediante este sistema se elaboran los comprobantes de contabilidad de las

opciones relacionadas con la recepción de ingresos, gastos y otros; que
permite incorporar las transacciones presupuestarias, financieras y
patrimoniales en un sistema, contenidas en:
 Comprobantes de Contabilidad
 Mayores Generales
 Mayores Auxiliares
 Estados de cuentas individuales, etc.

4. AMBIENTE DECONTROL INTERNO

En cumplimiento a la Norma de Auditoría Nacional N°…., relacionada con la
evaluación de control interno y como parte de la planificación, se obtuvo una
comprensión del ambiente del control y del sistema de control interno con
relación a los objetivos del examen, el cual nos permitirá identificar posibles
riesgos, definir la metodología y determinar la naturaleza, extensión y
oportunidad de los procedimientos de auditoría.
a) Ambiente de control
Con el objeto de complementar la comprensión del ambiente de control,
se aplicó un cuestionario de control interno, procedimientos de indagación
y entrevistas sobre los aspectos relacionados con los objetivos del examen
y se obtuvo los siguientes resultados:
1) Filosofía de la dirección
Con el propósito de tomar conocimiento sobre la filosofía, actitud y
compromiso de la gerencia, ejecutivos y empleados de la
 Empresa………, en relación al control interno vigente; efectuamos
una evaluación preliminar, considerando los aspectos más relevantes
relacionados con los procedimientos que se realiza para la ejecución
de las operaciones y actividades, de cuyo resultado presentamos los
aspectos más relevantes que incidieron en el ambiente de control.
2) Integridad y valores éticos
La Empresa…………., ha diseñado, aprobado e implantado un código
de ética que sirva de guía de conducta a los empleados, para
desarrollar sus actividades con honestidad, integridad, imparcialidad,
probidad, transparencia, responsabilidad y eficiencia, por la existencia
de un Código de Ética.
3) Competencia profesional
La mayoría de los nombramientos del personal en los respectivos
cargos, se realizan en forma directa prevaleciendo la influencia del
directorio, lo cual afecta a la competencia profesional. Así mismo la
Empresa………..cuenta con un manual de funciones que refleje
claramente el nivel de competencia profesional requerido para los
distintos niveles y puestos; se puede advertir que algunos cargos
importantes están ocupados por personas con formación profesional.
4) Atmosfera de confianza
Determinación de controles aplicados
Como resultado de la evaluación del control interno y del ambiente de
control para la implantación del control, relacionado con el objeto de
nuestro examen, se pudo identificar los siguientes controles:
 .
 La empresa cuenta con …….cuentas corrientes bancarias
autorizadas por el Directorio de la Empresa, específicas para el
registro de los recursos y la aplicación en gastos, cuentas
aperturadas en el Banco ………..con los siguientes números:
 .
 .
  .

5) Administración Estratégica

La Empresa…………, para la formulación de su Programa Operativo

Anual toma como base los siguientes documentos:

 Plan Estratégico.

 El Programa Operativo Anual correspondiente a la gestión

auditada, se elabora en base.

6) Sistema Organizativo
La Empresa………….cuenta con diferentes reglamentos para el desarrollo
de sus operaciones.

7) Auditoria interna
La Empresa…………, ha implemento una unidad de auditoria Interna que
está a cargo de un profesional,
.
b) Evaluación de riesgos
Como resultado de la evolución de riesgos, se ha determinado que ella
es eficaz, debido a que la entidad realiza evaluación de riesgos. Así
mismo, al ser una entidad privada, está expuesta a muchos riesgos
como ser:
.
.
.
.

c) Actividades de control
Se evidencio que existen políticas y procedimientos necesarios, para
 verificar que en cada una de las actividades de la empresa o en los
controles señalados en normas, reglamentos y manuales de
procedimientos, se cumplan.
Así mismo se evidencio que se realizan parcialmente controles de las
operaciones de gastos.
d) Información y comunicación
Información-Se evidenció que los sistemas informáticos de la
Empresa son confiables debido a que la información que genera la
empresa, por lo general es utilizada por los ejecutivos para la toma de
decisiones, con el cumplimiento con normas legales, por lo tanto, la
información es confiable.
Comunicación- Se evidenció que existe una adecuada comunicación a
través de las diferentes unidades de la empresa, que permita a sus
dependientes cumplir con su responsabilidad eficazmente, siendo que
las decisiones se centra principalmente en Gerente General, Jefe de la
Unidad de Finanzas, Jefe de Unidad.
e) Supervisión y vigilancia
Se evidencio que en la empresa se realiza evaluaciones periódicas de
control interno y del personal dependiente; así mismo existe una
supervisión del Gerente General en las operaciones de gastos e
ingresos. Por otra parte se evidencio que no se procede a la
implementación de las recomendaciones de control interno sugeridas
por la unidad de auditoría interna.

5. ENFOQUE DE AUDITORIA ESPERADO

Considerando la naturaleza de las operaciones sujetas a revisión, los

resultados de la evaluación del control interno, el ambiente de control, el
objetivo de la auditoría, y en función a los riesgos determinados, nos conduce
a diseñar un enfoque de auditoría, considerando la aplicación combinada de
procedimientos de auditoría de cumplimiento y sustantivos, orientados a
 reducir los riesgos en las áreas críticas y obtener una adecuada satisfacción de
los objetivos de auditoría definidos sobre el cumplimiento de disposiciones
legales y normativa interna aplicable a las operaciones.

La revisión se efectuará a las operaciones y actividades relacionadas con los

procesos de ejecución de gastos e ingresos de la gestión 20…… sujeto a
nuestro examen, cuyo alcance incluirá la revisión y análisis de la
documentación e información financiera.

Para determinar la legalidad y pertinencia de las operaciones ejecutadas por la

Empresa………. y verificar si los mismos se encuentran debidamente
sustentados, con evidencia competente y suficiente respecto de la legalidad de
su ejecución y el correcto registro contable y apropiación presupuestaria, se
realizará los siguientes procedimientos:

 Elaboración de una cédula de sumaria de la ejecución de los o del rubro

sujeto a examen.

 Se verificará si los comprobantes que registran las operaciones, cuenten

con la documentación de respaldo suficiente y competente, referente de
los requisitos mínimos exigidos por los reglamentos de la Empresa.

Los procedimientos mencionados y otros a aplicar en el presente trabajo y

que incluyen pruebas de cumplimiento y sustantivas, se encuentran detallados
en el programa de trabajo de auditoría, elaborado a la medida, el mismo que
es parte del presente Memorando de Planificación en la Auditoría.

6. CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD

Considerando la naturaleza de la auditoría y que uno de los objetivos

principales es verificar la razonabilidad de los saldos, con la finalidad de
reducir a un nivel mínimo la probabilidad de identificar errores o
 irregularidades, nuestra revisión abarca al 100% del total de gastos ejecutados
en el rubro…………

7. TRABAJOS REALIZADOS PRO LA UNIDAD DE AUDITORÍA

INTERNA O DE AUDITORÍA ESTERNA.

Conforme expusimos en el acápite del ambiente de control, la

Empresa………..cuenta con la Unidad de Auditoría Interna, que fue creada la
gestión 20…, esta unidad no realizó ninguna auditoría financiera; sin embargo
realizo otro tipo de auditorías.

8. APOYO DE ESPECIALISTAS

Considerando que la auditoría financiera principalmente está orientada a

establecer la razonabilidad de los saldos, no requeriremos el apoyo de
especialistas.

9. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO

El personal y el presupuesto de horas estimadas, para la auditoría es el

siguiente:
Profesional Asignado Planificación Ejecución Comunicación

TOTAL

10. PROGRAMAS DEL TRABAJO

 EMPRESA

AUDITORIA FINANCIERA
POR LA GESTION

PROGRAMA DE TRABAJO

DISPONIBLE

OBJETIVOS

a) Verificar que el disponible en caja y bancos existe y es de propiedad de la

empresa.
b) Verificar que el efectivo en caja y bancos no incluye:
 Partidas por cobrar o depositar que puedan resultar incobrables
posteriormente.
 Anticipos no reembolsados, gastos u otras partidas que no sean efectivo
 Préstamos bancarios obtenidos con fines de lograr una mejor presentación u
otras transacciones ficticias o contingentes.
c) Verificar que el efectivo no ha sido sobreestimado o disminuido indebidamente
por no contabilizar apropiadamente cheques pendientes de cobro, depósitos en
tránsito, otras partidas de conciliación entre libros y saldos bancarios y traspasos
de efectivo entre entidades y otros.

Rel. Hecho

PROCEDIMIENTOS Objetivos REF: P/T Por

CAJA – Arqueos.

1. Efectúe corte de documentación (vales,

facturas, chequeras, comprobantes de ingreso
y gasto)

2. En presencia del cajero, efectúe el arqueo de

los siguientes fondos
a) Caja central
b) Fondo fijo
 Rel. Hecho

PROCEDIMIENTOS Objetivos REF: P/T Por

Nota: asegúrese de que se haya incluido:

a) Cobranzas por depositar

b) Cheques de la entidad pendientes de ser
entregados
c) Fondos especiales
d) Cheques de clientes

3. Determine el monto de los fondos a ser

recontados, mediante referencia a los
registros de contabilidad, documentos de
ingreso o cualquier otro registro.

4. Al terminar el arqueo, solicite del custodio

del fondo que declare por escrito: que todos
los fondos a su cargo fueron contados en su
presencia y devueltos a su entera satisfacción.

5. Verifique que no se hayan efectuado canjes de

efectivo por cheques.

6. Verifique que los préstamos, adelantos y los

comprobantes para gastos que pertenecen al
fondo hayan sido debidamente aprobados

7. En el caso del fondo fijo, investigue lo

siguiente:
 Comprobantes con fecha anterior a la del
último reembolso.
 Comprobantes por montos superiores al
monto máximo autorizado a pagar por
fondo fijo
 Cheques de la entidad pendientes de
entregar con fechas muy antiguas o
expedidos al portador
 Aclare las diferencias encontradas.

8. En base al tipo de cambio vigente a la fecha

de cierre, determine la correcta valuación de
los saldos en moneda extranjera
 Rel. Hecho

PROCEDIMIENTOS Objetivos REF: P/T Por

BANCOS

9. En base a la planificación y la revisión de

control interno, determine los alcances para
revisar esta sección.

10 Prepare solicitudes de confirmación de

saldos de cuentas de bancos.

11 Envíe las solicitudes de confirmación

bancaria (si no recibiese respuesta, efectué el
segundo envío).

12 Prepare control de confirmaciones

13 Revise las confirmaciones de cuentas

bancarias no contestadas y solicite
inmediatamente a la entidad que prosiga su
confirmación.

14 Antes de finalizar el análisis del rubro,

concluya sobre los resultados de la
confirmación.

15 Verifique si están conciliando oportunamente

los saldos de bancos contra extractos
bancarios.

16 Prepare el resumen de conciliaciones

bancarias y verifique la documentación de
soporte de las partidas conciliatorias más
importantes, por ejemplo:

a) Cheques en transito
b) Depósitos en transito
c) Cargos o créditos del banco no
correspondidos, revise la corrección
aritmética de los PPE´S.

17 Revise los cheques en tránsito según el

alcance determinado efectuando el siguiente
trabajo:
 Rel. Hecho

PROCEDIMIENTOS Objetivos REF: P/T Por

a) Partiendo del estado de cuenta del banco

posterior, ver que todos los cheques no
cobrados se encuentren debidamente
presentados en la conciliación siguiente.

b) Al hacer este trabajo vea que los periodos

en tránsito no sean excesivos o inusuales.

c) Por los cheques no cobrados en el

periodo posterior, vea documentación,
cerciorándose que son partidas normales
en tránsito.

18 Concluya sobre la razonabilidad del saldo del

disponible.

En función a la conclusión elabore los

informes de la opinión del auditor y de
control interno si amerita.