La empresa XYZC tiene en su cartera de inversiones financieras los siguientes títulos:
Inversiones mantenidas hasta el vencimiento- Bono adquirido con prima
Inversión en TES de valor nominal $ 6,000,000 con valor razonable al momento de adquisición del
102% valor total $ 6,120,000
A 31 de diciembre de 2014, los valores razonables de dichos títulos son los siguientes:
TES del gobierno Colombiano al 103% de su valor nominal, total
A 31 de diciembre de 2015, los valores razonables de dichos títulos con los siguientes:
TES del gobierno Colombiano al 101% de su valor nominal, total
Se pide:
Realizar los asientos contables necesarios para reflejar los cambios de valores en cada uno de los
casos a 31 de diciembre de 2014 y a 31 de diciembre de 2015.
Solución
Nota: Las inversiones mantenidas hasta el vencimiento se valoran al costo amortizado
No están sujetas a variaciones del valor razonable.
Por lo tanto, debemos calcular el interés efectivo del bono para lo cual necesitamos información adicional:
Supongamos que los Intereses de cupón que paga el bono son del 8%
Frecuencia de pago del los cupones : anual
Intereses de Cupón: $ 480,000
Tiempo al vencimiento 5 años desde la fecha de compra
1.- Ahora se calcula el interés efectivo del TES por el método del flujo de efectivo
0 1 2
Flujo de caja del Título TES -$ 6,120,000 $ 480,000 $ 480,000
TIR 7.51%
Con la función Tasa en Excel 7.51% Este es el interés efectivo del TES de acuerdo a las N
2.- Calculamos el costo amortizado
Conocida la tasa de interés efectiva del bono, se calcula el costo amortizado utilizando la tasa calculada en el p
mediante una tabla de amortización.
Cronograma del costo Amortizado
Costo Costo
Amortizado Ingreso Flujos de caja Amortizado Amortización
Año Inicial Interés del Bono Final Costos
0 $ 6,120,000
1 6,120,000 459,343 480,000 6,099,343 - 20,657
2 6,099,343 457,792 480,000 6,077,135 - 22,208
3 6,077,135 456,125 480,000 6,053,260 - 23,875
4 6,053,260 454,333 480,000 6,027,593 - 25,667
5 6,027,593 452,407 480,000 6,000,000 - 27,593
5 6,000,000 6,000,000 -
-
2,280,000 8,400,000 $ - - 120,000
P&G Caja Activo P&G
Registro Contable Debe Haber
Compra del bono
121515 Inversiones-Bonos $ 6,120,000
111005 Efectivo $ 6,120,000
Registros del primer año
Reconocimiento del Interés devengado
111005 Efectivo 480,000
421005 Ingresos Financieros 480,000
Ajuste al valor nominal TES
536005 Gastos Financieros TES 20,657
123515 Inversiones en TES 20,657
Registros del segundo año
Reconocimiento del Interés devengado
111005 Efectivo 480,000
421005 Ingresos Financieros 480,000
Ajuste al valor nominal TES
536005 Gastos Financieros TES 22,208
123515 Inversiones en TES 22,208
Registros del tercer año
Reconocimiento del Interés devengado
111005 Efectivo 480,000
421005 Ingresos Financieros 480,000
Ajuste al valor nominal TES
536005 Gastos Financieros TES 23,875
123515 Inversiones en TES 23,875
Registros del cuarto año
Reconocimiento del Interés devengado
111005 Efectivo 480,000
421005 Ingresos Financieros 480,000
Ajuste al valor nominal TES
536005 Gastos Financieros TES 25,667
123515 Inversiones en TES 25,667
Registros del quinto año
Reconocimiento del Interés devengado
111005 Efectivo 480,000
421005 Ingresos Financieros 480,000
Ajuste al valor nominal TES
536005 Gastos Financieros TES 27,593
123515 Inversiones en TES 27,593
Recaudo del valor nominal del TES
111005 Efectivo 6,000,000
121515 Inversiones - Bonos 6,000,000
l momento de adquisición del
$ 6,180,000
$ 6,060,000
en cada uno de los
amos información adicional:
Efectivo anual
de la fecha de compra
3 4 5
$ 480,000 $ 480,000 $ 6,480,000
tivo del TES de acuerdo a las NIIF
lizando la tasa calculada en el paso anterior
Interés = saldo costo amortizado inicial x tasa efectiva
Saldo del costo amortizado final = Saldo costo amortizado inicial+interés del periodo-flujo de caja del bono en el período
Amortización del periodo = Ingreso real de Interés - Intereses de cupón del bono
Nota: los valores del costo a amortizar nos dan negativos por cuanto el bono se compró con prima, 102% del valor nomina
por lo cual se debe reconocer un costo adicional de 120,000 unidades monetarias que reducen los ingresos por intereses
de cupón del bono.
Inversiones - Bonos Gasto Financiero
0 $ 6,120,000 0
1 20,657 1 $ 20,657
2 22,208 2 $ 22,208
3 23,875 3 $ 23,875
4 25,667 4 $ 25,667
5 27,593 5 $ 27,593
5 6,000,000 $ 120,000
6,120,000 6,120,000
Ingresos Financieros
0
1 480,000
2 $ 480,000
3 $ 480,000
4 $ 480,000
5 $ 480,000
2,400,000
el bono en el período
a, 102% del valor nominal
ingresos por intereses