CASOS PRÁCTICOS: Cálculo
del Depósito de la CTS - Mayo
2012
I. RÉGIMEN GENERAL
CASO Nº 1: TRABAJADOR CON REMUNERACIÓN FIJA MENSUAL QUE LABORÓ TODO EL
PERÍODO COMPUTABLE
INFORMACIÓN:
• Fecha de ingreso: 10.05.2006
• Periodo por depositar CTS: 01.11.2011 al 30.04.2012
• Tiempo computable: 6 meses
• Remun. mensual al 30 de abril 2012:
Básico: S/. 3500.00
Asig. familiar 67.50
Alimentación principal 160.00
Asig. por educación 300.00
Movilidad supeditada a la 130.00
asistencia al centro de trabajo
• Gratificación Dic. 2011 3727.50
• Bonificación extraordinaria 9% 335.48 (Ley Nº 29351)
Determinar el monto de CTS a depositar por el Período Nov. 2011 - Abr. 2012.
SOLUCIÓN:
a) Remuneración computable
Conforme al artículo 6º del D.S. Nº 003-97-TR, Ley de Productividad y Competitividad Laboral,
constituye remuneración para todo efecto legal el íntegro de lo que el trabajador recibe por sus
servicios, en dinero o en especie, cualquiera sea la forma o denominación que tenga, siempre que
sean de su libre disposición.
Las sumas de dinero que se entreguen al trabajador directamente en calidad de alimentación
principal, como desayuno, almuerzo o refrigerio que lo sustituya o cena, tienen naturaleza
remunerativa.
No constituye remuneración computable para efecto de cálculo de los aportes y contribuciones a la
seguridad social así como para ningún derecho o beneficio de naturaleza laboral el valor de las
prestaciones alimentarias otorgadas bajo la modalidad de suministro indirecto.
La misma norma en su artículo 7º señala que no constituyen remuneración para ningún efecto legal
los conceptos establecidos en los artículos 19º y 20º del D.S. Nº 001-97-TR.
De los conceptos percibidos por el trabajador, la asignación por educación y la movilidad
supeditada a la asistencia al centro de trabajo no son computables para la determinación de la
CTS, por estar contemplados en el artículo 19º del D.S. Nº 001-97-TR.
Las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad son remuneraciones de periodicidad semestral,
por lo que según el artículo 18º del D.S. Nº 001-97-TR son computables a razón de un sexto de lo
percibido en el semestre respectivo.
Finalmente, de acuerdo al artículo 3º de la Ley Nº 29351, cuya vigencia fue ampliada hasta el
31/12/2014 mediante Ley Nº 29714, la bonificación extraordinaria no tiene carácter remunerativo ni
pensionable.
Conforme a lo anterior tenemos que son computables para calcular la CTS:
Básico: S/. 3500.00
Asig. familiar 67.50
Alimentación principal 160.00
1/6 gratificación Dic. 2011 621.25
Total S/. 4348.75
b) CTS a depositar
Siendo el tiempo computable 6 meses completos tenemos que el monto a depositar es:
S/. 4 348,75 / 12 x 6 = S/. 2174.38
CASO Nº 2: TRABAJADOR CON REMUNERACIÓN FIJA MENSUAL QUE NO LABORÓ TODO
EL PERIODO COMPUTABLE
INFORMACIÓN:
• Fecha de ingreso: 10.12.2011
• Periodo por depositar CTS: 10.12.2011 al 30.04.2012
• Tiempo computable: 4 meses, 22 días
• Remun. mensual al 30 de abril 2012:
Básico: S/. 4000.00
Remuneración en especie 300.00
Gastos de representación 600.00
Movilidad de libre disposición 300.00
Determinar el monto de CTS a depositar por el periodo Nov. 2011 - Abr. 2012.
SOLUCIÓN:
a) Remuneración computable
Constituye remuneración computable la remuneración básica, la remuneración en especie y la
movilidad de libre disposición, conforme al artículo 6º del D.S. Nº 003-97-TR, Ley de Productividad
y Competitividad Laboral.
No es computable para la determinación de la CTS los Gastos de Representación, conforme al
artículo 7º del D.S. Nº 003-97-TR y 19º del D.S. Nº 001-97-TR. De lo anterior tenemos que son
computables para calcular la CTS:
Básico: S/. 4000.00
Remuneración en especie 300.00
Movilidad de libre disposición 300.00
Total S/. 4600.00
b) CTS a depositar
Siendo el tiempo computable 4 meses y 22 días tenemos que el monto a depositar es:
Por los meses:
S/ 4 600,00 / 12 x 4 = S/. 1533.33
Por los días:
S/ 4600,00 / 360 x 22 = S/. 281.11
1814.44
CASO Nº 3: TRABAJADOR CON REMUNERACIÓN VARIABLE E IMPRECISA MENSUAL QUE
LABORÓ TODO EL PERÍODO COMPUTABLE
INFORMACIÓN:
• Fecha de ingreso: 01.02.2005
• Periodo por depositar CTS: 01.11.2011 al 30/04/2012
• Tiempo computable: 6 meses
• Remuneración:
Básico S/. 2500.00
Asignación familiar: 67.50
Comisiones:
Noviembre 460.00
Diciembre 450.00
Enero 420.00
Febrero 480.00
Marzo 525.00
Abril 330.00
Total S/. 2665.00
Horas extras:
Noviembre 220.00
Diciembre 200.00
Marzo 300.00
Total S/. 720.00
• Gratificación Navidad: 3200.00
• Bonificación 9% 288.00
extraordinaria (Ley Nº 29351)
Determinar el monto de la CTS a depositar.
SOLUCIÓN:
a) Remuneración computable
La remuneración básica y la asignación familiar son computables, así como las comisiones, por ser
remuneración principal, según el D.S. Nº 001-97-TR, para ello se considera el promedio de lo
percibido en el periodo.
En el caso de las horas extras, por ser remuneraciones complementarias, deben cumplir la
condición de haber sido percibidas durante 3 o más meses en el semestre noviembre - abril,
requisito que se verifica en este caso.
Las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad son remuneraciones de periodicidad semestral,
por lo que según el artículo 18º del D.S. Nº 001-97-TR son computables a razón de un sexto de lo
percibido en el semestre respectivo.
De acuerdo al artículo 3º de la Ley Nº 29351, cuya vigencia fue ampliada hasta el 31/12/2014
mediante Ley Nº 29714, la bonificación extraordinaria no tiene carácter remunerativo ni
pensionable.
Conforme a los datos señalados tenemos que la remuneración computables es:
Básico S/. 2500.00
Asignación familiar: 67.50
Promedio comisiones:
S/. 2665,00 / 6 444.17
Promedio de horas extras:
S/. 720,00 / 6 120.00
1/6 Gratificación Navidad: 533.33
3665.00
b) CTS a depositar
Siendo el tiempo computable 6 meses tenemos que el monto a depositar es:
Por los meses:
S/. 3665,00 /12 x 6 = S/. 1832.50
CASO Nº 4: TRABAJADOR CON REMUNERACIÓN VARIABLE E IMPRECISA MENSUAL QUE
NO LABORÓ TODO EL PERIODO COMPUTABLE
INFORMACIÓN:
• Fecha de ingreso: 06.01.2012
• Periodo por depositar CTS: 06.01.2012 al 30.04.2012
• Tiempo computable: 3 meses 26 días
• Remuneración:
Básico S/. 1800.00
Asignación familiar: 67.50
Refrigerio 88.00
(No es Rem. Principal)
Comisiones:
Enero 220.00
Febrero 430.00
Marzo 510.00
Abril 430.00
Total S/. 1370.00
Horas extras:
Febrero 140.00
Marzo 120.00
Abril 300.00
Total S/. 560.00
Determinar el monto de la CTS a depositar.
SOLUCIÓN:
a) Remuneración computable
La remuneración básica y la asignación familiar son computables, así como las comisiones por ser
remuneración principal, según el D.S. Nº 001-97-TR, para ello se consideran el promedio de lo
percibido en el periodo. En este caso el promedio se determina considerando el número de días
laborados en el periodo computable (116 días).
En el caso de las horas extras, por ser remuneraciones complementarias, deben cumplir la
condición de haber sido percibidas durante 3 o más meses en el semestre noviembre - abril,
requisito que se verifica en este caso. El promedio se determina considerando el número de días
laborados en el periodo computable (en este caso 116 días).
El refrigerio que no es remuneración principal no es computable. Si es computable la alimentación
principal (desayuno, refrigerio de mediodía cuando lo sustituya, y la cena o comida), conforme al
artículo 12º del D.S. Nº 001-97-TR.
Conforme a los datos señalados tenemos que la remuneración computables es:
Básico S/. 1800.00
Asignación familiar: 67.50
Prom. mensual comisiones:
S/. 1370,00 / 116 x 30 354.31
Prom. mensual horas extras:
S/. 560,00 / 116 x 30 144.83
2366.64
b) CTS a depositar
Siendo el tiempo computable 3 meses y 26 días, tenemos que el monto a depositar es:
Por los meses:
S/. 2366,64 / 12 x 3 = S/. 591.66
Por los días:
S/, 2366,64 / 360 x 26 = S/. 170.92
762.58
CASO Nº 5: TRABAJADOR CON REMUNERACIÓN A DESTAJO MENSUAL QUE LABORÓ
TODO EL PERIODO COMPUTABLE
INFORMACIÓN:
• Fecha de ingreso: 06.01.2007
• Periodo por depositar CTS: 01.11.2011 al 30.04.2012
• Tiempo computable: 6 meses
• Remun. Periodo Nov. 2011 - Abr. 2012:
Noviembre 2011 S/. 2200.00
Diciembre 2011 2220.00
Enero 2012 2300.00
Febrero 2012 2400.00
Marzo 2012 2500.00
Abril 2012 2350.00
Total S/. 13970.00
• Gratificación Navidad 2011: 2400.00
• Bonificación extraordinaria 9% 216.00
(Ley Nº 29351)
Determinar el monto de la CTS a depositar.
SOLUCIÓN:
a) Remuneración computable
Conforme al artículo 17º del D.S. Nº 001-97-TR, TUO de la Ley de CTS, también en el caso de
trabajadores destajeros, la remuneración computable se establece en base al promedio de lo
percibido en el semestre respectivo.
Las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad son remuneraciones de periodicidad semestrales,
por lo que según el artículo 18º del D.S. Nº 001-97-TR son computables a razón de un sexto de lo
percibido en el semestre respectivo.
De acuerdo al artículo 3º de la Ley Nº 29351, cuya vigencia fue ampliada hasta el 31.12.2014
mediante Ley Nº 29714, la bonificación extraordinaria no tiene carácter remunerativo ni
pensionable.
Conforme a los datos señalados tenemos que la remuneración computables es:
Prom. Rem. al destajo:
S/. 13970,00 / 6 = S/. 2328.33
1/6 de gratificación 400.00
Total S/. 2728.33
b) CTS a depositar
Siendo el tiempo computable 6 meses tenemos que el monto a depositar es:
Por los meses:
S/. 2728,33/ 12 x 6 = S/. 1364.17
CASO Nº 6: TRABAJADOR CON REMUNERACIÓN FIJA SEMANAL QUE LABORÓ TODO EL
PERÍODO
INFORMACIÓN:
• Fecha de ingreso: 01.03.2009
• Periodo por depositar CTS: 01.11.2011 al 30.04.2012
• Tiempo computable: 6 meses
• Remun. básica diaria: S/. 60.00
• Asignación familiar: 67.50
• Prestaciones alimentarias 300.00
(suministro indirecto)
• Gratificación Navidad 2011: 1867.50
• Bonificación extraordinaria 9% 168.08
(Ley Nº 29351)
Determinar el monto de la CTS a depositar.
SOLUCIÓN:
a) Remuneración computable
La remuneración básica y la asignación familiar son computables para la determinación de la CTS,
en tanto la prestaciones alimentarias suministradas indirectamente no constituyen remuneración,
conforme al artículo 3º de la Ley Nº 28051.
Las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad son remuneraciones de periodicidad semestral,
por lo que según el artículo 18º del D.S. Nº 001-97-TR son computables a razón de un sexto de lo
percibido en el semestre respectivo.
De acuerdo al artículo 3º de la Ley Nº 29351, cuya vigencia fue ampliada hasta el 31.12.2014
mediante Ley Nº 29714, la bonificación extraordinaria no tiene carácter remunerativo ni
pensionable.
Conforme a los datos señalados tenemos que la remuneración computables es:
Rem. básica:
S/. 60,00 x 30 = S/. 1800.00
Asignación familiar 67.50
1/6 de gratificación 311.25
Total S/. 2178.75
b) CTS a depositar
Siendo el tiempo computable 6 meses tenemos que el monto a depositar es:
Por los meses:
S/. 2178,75/ 12 x 6 = S/. 1089.38
CASO Nº 7: TRABAJADOR CON REMUNERACIÓN MENSUAL QUE LABORA MENOS DE UN
MES
INFORMACIÓN:
• Fecha de ingreso: 03.04.2012
• Periodo por liquidar:
03.04.2012 al 30.04.2012
• Tiempo computable: 28 días
• Remun. básica: S/. 675.00
• Asignación familiar: 67.50
SOLUCIÓN:
Para tener derecho a la CTS, según el artículo 2º del D.S. Nº 001-97-TR, el trabajador debe contar
por lo menos con un mes de vínculo laboral. Entonces, en la primera quincena de mayo de 2012 no
se efectúa el depósito. De continuar el vínculo laboral los 28 días se acumulan para el depósito del
semestre siguiente.
CASO Nº 8: TRABAJADOR QUE CESA ANTES DE LA FECHA DE DEPÓSITO
INFORMACIÓN:
• Fecha de ingreso: 21.10.2010
• Fecha de cese: 26.04.2012
• Periodo por liquidar: 01.11.2011 al 26.04.2012
• Tiempo computable: 5 meses, 26 días
• Remuneración:
Básico S/. 675.00
Asignación familiar 67.50
Asignación por educación 300.00
• Gratificación Fiestas Patrias 742.50
• Bonificación extraordinaria 9% 66.83
(Ley Nº 29351)
SOLUCIÓN:
a) Remuneración computable
Según el artículo 19º del D.S. Nº 001-97-TR la asignación por educación no es computable para el
cálculo de la CTS.
La asignación por educación se paga por gastos de educación del titular o sus hijos, el gasto debe
ser justificado, mediante boletas de pago o compra de artículos como utilides escolares, etc.
Las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad son remuneraciones de periodicidad semestral,
por lo que según el artículo 18º del D.S. Nº 001-97-TR son computables a razón de un sexto de lo
percibido en el semestre respectivo.
De acuerdo al artículo 3º de la Ley Nº 29351, cuya vigencia fue ampliada hasta el 31.12.2014
mediante Ley Nº 29714, la bonificación extraordinaria no tiene carácter remunerativo ni
pensionable.
Conforme a los datos señalados tenemos que la remuneración computables es:
Básico S/. 675.00
Asignación familiar 67.50
1/6 gratificación 123.75
Total S/. 866.25
b) CTS a Pagar
El vínculo laboral concluye el 26 de abril de 2012, por lo tanto su liquidación debe efectuarse a más
tardar el 28 de abril, el pago es en efectivo.
Por 5 meses:
S/. 866,25 / 12 X 5 = S/. 360.94
Por 26 días:
S/. 866,25 / 360 x 26 = 62.56
Total S/. 423.50
La CTS a pagar directamente es S/. 423,50, monto que debe abonarse dentro de las 48 horas,
siguientes al término del vínculo laboral.
2. REGÍMENES ESPECIALES
CASO Nº 1: TRABAJADOR DE UNA MICROEMPRESA
Las normas que regulan a la microempresa como son el TUO de la Ley de Promoción de la
Competitividad, Formalización y Desarrollo de la Micro y Pequeña Empresa y del Acceso al Empleo
Decente, aprobado por D.S. Nº 007-2008-TR y su Reglamento aprobado por D.S. Nº 008-2008-TR,
no establecen el derecho de la CTS para sus trabajadores.
CASO Nº 2: TRABAJADOR DE UNA PEQUEÑA EMPRESA CON REMUNERACIÓN VARIABLE
MENSUAL QUE LABORÓ TODO EL PERÍODO COMPUTABLE
El régimen especial de la pequeña empresa ha sido regulado por la Ley de Promoción de la
Competitividad, Formalización y Desarrollo de la Micro y Pequeña Empresa y del Acceso al Empleo
Decente, aprobado por D.S. Nº 007-2008-TR y su Reglamento el D.S. Nº D.S. Nº 008-2008-TR.
Las normas en mención establecen que los trabajadores de la pequeña empresa si tienen derecho
a la CTS. En este caso se les otorga el equivalente a 15 remuneraciones diarias por año completo
de servicios, hasta alcanzar un máximo de 90 remuneraciones diarias, con arreglo al régimen
común, es decir, supletoriamente se aplicará el D.S. Nº 001-97-TR.
INFORMACIÓN:
• Fecha de ingreso: 26.04.2010
• Periodo por liquidar: 01.11.2011 al 30.04.2012
• Tiempo computable: 6 meses
• Remuneración:
Básico : S/. 675.00
Comisiones:
Noviembre 480.00
Diciembre 490.00
Enero 460.00
Febrero 470.00
Marzo 410.00
Abril 450.00
Total S/. 2760.00
• Gratificación Navidad 2011: S/. 600.00
• Bonificación extraordinaria 9% 54.00
(Ley Nº 29351)
Determinar el monto de la CTS a depositar.
SOLUCIÓN:
a) Remuneración computable
Las comisiones son computables para la determinación de la CTS por ser remuneración principal,
conforme al D.S. Nº 001-97-TR, para ello se considera el promedio de lo percibido en el periodo.
La gratificación por Navidad es remuneración de periodicidad semestral, por lo que según el
artículo 18º del D.S. Nº 001-97-TR es computable a razón de un sexto de lo percibido en el
semestre respectivo.
De acuerdo al artículo 3º de la Ley Nº 29351, cuya vigencia fue ampliada hasta el 31.12.2014
mediante Ley Nº 29714, la bonificación extraordinaria no tiene carácter remunerativo ni
pensionable.
Si la remuneración computable para los trabajadores de una pequeña empresa es 15
remuneraciones diarias por año laborado tenemos:
Básico S/. 675.00
Promedio comisiones:
S/. 2760,00 / 6 460.00
1/6 Gratificación Navidad: 100.00
1235.00
Luego el equivalente a 15 días de remuneración es:
S/. 617.50
S/. 1235.00 / 30 x 15 =
b) CTS a depositar
Siendo el tiempo computable 6 meses tenemos que el monto a depositar es:
Por los meses:
S/. 617.500 / 12 x 6 = S/. 308.75
CASO Nº 3: TRABAJADOR DE UNA PEQUEÑA EMPRESA CON REMUNERACIÓN FIJA
MENSUAL QUE NO LABORÓ TODO EL PERIODO COMPUTABLE
INFORMACIÓN:
• Fecha de ingreso: 26.02.2012
• Periodo por liquidar: 26.02.2012 al 30.04.2012
• Tiempo computable: 2 meses y 4 días
• Remuneración:
Básico : S/. 675.00
Movilidad supeditada a la 130.00
asistencia al centro de trabajo
• Gratificación Navidad 2011: S/. 337.50
• Bonificación extraordinaria 9% 30.38
(Ley Nº 29351)
Determinar el monto de la CTS a depositar.
SOLUCIÓN:
a) Remuneración computable
El artículo 7º de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral aprobado por D.S. Nº 003-97-TR
señala que no constituyen remuneración para ningún efecto legal los conceptos establecidos en los
artículos 19º y 20º del D.S. Nº 001-97-TR, entre ellos encontramos a la movilidad supeditada a la
asistencia al centro de trabajo.
La gratificación por Navidad es remuneración de periodicidad semestral, por lo que según el
artículo 18º del D.S. Nº 001-97-TR es computable a razón de un sexto de lo percibido en el
semestre respectivo.
De acuerdo al artículo 3º de la Ley Nº 29351, cuya vigencia fue ampliada hasta el 31.12.2014
mediante Ley Nº 29714, la bonificación extraordinaria no tiene carácter remunerativo ni
pensionable.
Si la remuneración computable para los trabajadores de una pequeña empresa es 15
remuneraciones diarias por año laborado tenemos:
Básico S/. 675.00
1/6 Gratificación Navidad: 56.25
Total S/. 731.25
Luego el equivalente a 15 días de remuneración es:
S/. 731.25 / 30 x 15 = S/. 365.63
b) CTS a depositar
Siendo el tiempo computable 2 meses y 4 días, tenemos que el monto a depositar es:
Por los meses:
S/. 365.63 / 12 x 2 = S/. 60.94
Por los días:
S/. 365.63 / 360 x 4 = 4.06
Total S/. 65.00
CASO Nº 4: TRABAJADOR A TIEMPO PARCIAL
El artículo 4º del D.S. Nº 001-97-TR señala que sólo están comprendidos en el beneficio de la
compensación por tiempo de servicios los trabajadores sujetos al régimen laboral común de la
actividad privada que cumplan, cuando menos en promedio, una jornada mínima diaria de cuatro
horas.
Por su parte el artículo 3º del D.S. Nº 004-97-TR estipula que se considera cumplido el requisito de
cuatro (4) horas diarias, en los casos en que la jornada semanal del trabajador divida entre seis (6)
o cinco (5) días, según corresponda, resulte en promedio no menor de cuatro (4) horas diarias.
Si la jornada semanal es inferior a cinco (5) días, el requisito a que se refiere el párrafo anterior se
considerará cumplido cuando el trabajador labore veinte (20) horas a la semana, como mínimo.
Luego, si su trabajador es contratado por un jornada inferior a 4 horas en promedio diario no tendrá
derecho a la CTS.