CASOS PRÁCTICOS
1. Consideraciones:
Criterio Detalle
Temas 1. Ingreso neto – ingreso bruto
2. Principio de lo devengado
3. Ganancias o ingresos derivados de terceros
4. Presunción por arrendamiento de bienes muebles e inmuebles
5. Presunción de intereses
6. Valor de mercado
7. Costo computable
8. Exoneraciones e inafectaciones
Resultado de Al finalizar la unidad, el estudiante será capaz de analizar la legislación
aprendizaje de del impuesto a la renta en lo referente a la determinación de la renta
la unidad bruta.
Tipo de El producto académico es una prueba de desarrollo.
producto
académico
Enunciado Repasa los temas desarrollados en la unidad previo al desarrollo
/Consigna del producto académico.
Lee los casos y los enunciados con atención y desarrolla las
preguntas de propuestas.
Recursos de Material de la unidad 2
aprendizaje
obligatorios
Carácter de la El trabajo del producto académico es individual.
actividad
Formato de Utilice un procesador de texto (*.docx) para el desarrollo de la
presentación presente actividad.
El nombre del archivo debe ser grabado de la siguiente forma:
PA2_Apellido1_Nombre.doc
El envío de la actividad se realizará por el aula virtual, unidad 2,
apartado Producto académico 2
Respete las indicaciones planteadas para esta actividad, a fin de
que su evaluación pueda realizarse sin inconveniente.
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2. Preguntas por desarrollar
1. CASO PRÁCTICO – Impuesto a la Renta de Tercera Categoría
Con los datos que se detallan a continuación se pide determinar:
Ventas 35,000.00
(-) Devoluciones -3,200.00
Ventas Netas 31,800.00
(-) Costo de Ventas (27,650.00)
Utilidad en ventas 4,150.00
(-) Gastos Administrativos (2,450.00)
(-) Gastos de Venta (1,350.00)
(-) Gastos Financieros (456.00)
Ingresos Diversos 1,000.00
Ingresos Excepcionales 240.00
Intereses Financieros 100.00
(-) Otros Gastos (12.00)
Resultado Comercial 1,222.00
INGRESO NETO: S/ 1,222 – (29,5% x 1222) = 861.5
INGRESO BRUTO: S/ 4,150
RENTA BRUTA: S/ 1,222.00
2. CASO PRÁCTICO – Ámbito de Aplicación: Ingresos Provenientes de Terceros.
La empresa LAS PLANICIES SAC adquirió una embarcación para mejorar su
actividad comercial el 01 de julio de 2016, por un importe total de S/. 780,450. El 31
de marzo de 2020 y como consecuencia del Fenómeno del Niño, dicha
embarcación se hunde. Por este hecho y al encontrarse la embarcación
debidamente asegurada, la compañía de seguros indemniza a la empresa por el
importe de S/. 523,450. Se sabe que la empresa utilizó S/. 498,680.00 para la
adquisición de la nueva embarcación.
1. Determinar si la presente operación se encuentra gravada con el Impuesto a la
Renta. Sustente su respuesta.
DATOS:
Adquisición: 01/07/2016
Costo: 780,450
Perdida: 31/03/2020
Indemnización: 523,450.00
Nueva embarcación: 498,680.00
Depreciación 17%
Solución:
Depreciación acumulada de la embarcación:
Del 01/07/2016 al 31/03/2020 son 1369 días
Depreciación anual: 17%
Depreciación acumula: 64%
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Valor de adquisición: 780,450
Depreciación acumulada: (497,627.75)
Valor en libros. 282,822.25
Articulo 3 de la LIR inciso b
Daño: 282,822.25
Indemnización: 523,450.00
Nueva embarcación: 498,680.00
No se computan como ganancia, el monto de la indemnización que, excediendo el
costo computable del bien, sea destinado a la reposición total o parcial de dicho
bien, siempre que se realice dentro de los 6 meses siguientes.
Diferencia: 240,627.75 afecto al IR
Si la respuesta anterior es afirmativa:
a) Calcular el ingreso gravado con el Impuesto a la Renta.
b) Señalar si estará gravada en todos los casos.
Dato Adicional: El porcentaje de depreciación utilizada por la empresa para la
embarcación fue de 17%
3. CASO PRÁCTICO – Aplicación del Devengado
La CÍA Seguros Completos SA ha recibido de su cliente Transportes Luces SRL el
importe total de S/. 365,000 por concepto de prima de seguros por un contrato de
cobertura a todo riesgo de sus instalaciones, unidades de transporte y equipos de su
propiedad.
El contrato fue firmado en el mes de Setiembre del 2018 por el período
comprendido entre el 01-10-2018 hasta el 30-09-2019.
1. Determinar el año o años en que se debe considerar el ingreso a efectos del
Impuesto a la Renta y cuáles son los importes que considerar.
Datos:
Prima: S/. 365,000
Fecha de contrato: 01/10/2018 - 30/09/2019
El año de devengue se suscitará en el año 2019 el total de la prima.
Articulo 57 de la LIR inciso a) menciona que las rentas de tercera categoría se
consideran producidas en el ejercicio comercial en que se devenguen, dígase del
ejercicio comercial del 1 de enero hasta el 31 de diciembre.
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Finalmente, el ingreso para el año 2018 debe de considerarse como un ingreso por
pasivo diferido.
4. CASO PRÁCTICO – Aplicación del Devengado
La empresa PUCHY SAC decide vender 300 carteras de cuero por un importe total
de S/. 150,000.00 bajo las siguientes condiciones:
a. El contrato se firma el 22 de Setiembre de 2019 y se recibe un adelanto de S/
50,000.0
b. La primera entrega de 170 carteras se realiza el 12 de diciembre de 2019 y se
recibe un importe adicional de S/. 50,000.00
c. El 20 de enero de 2020 se cancela la operación por un importe total de S/.
50,000.00
d. El 20 de febrero se entregan las carteras de cuero restantes.
1. Determinar la fecha o fechas exactas de Reconocimiento de los Ingresos y sus
importes.
Datos
a) Venta de carteras: 300 a S/. 150,000.00
El 22/09/2019
Adelanto: 50,000.00
El devengo si aplica cuando se transfiere los bienes o servicios para considerar renta
gravada de tercera categoría, independiente de su pago.
b) Entrega de carteras
Cantidad: 170
El 12/12/2019
Adicional: 50,000.00
Renta gravada de 50000 por la entrega de las carteras (Debe de estar sustentada
con factura)
c) 20/01/2020 cancelación de 50,000 .00
d) 20/02/2020 se transfieren el total de las carteras, es decir 130
Fecha en la cual se grava los 100,000 soles para el impuesto a la renta (Debe
estar sustentada con comprobante de pago)
5. CASO PRACTICO – PRESUNCION DE 3RA CATEGORIA
La empresa LOS IDOLOS SAC, durante el año 2018 ha cedido de manera gratuita un
vehículo de su propiedad a la empresa HIT SRL.
Se sabe que el vehículo fue adquirido en el 01/05/2016 por un importe total de S/.
112,423.00 y que la tasa de depreciación utilizada es de 10%.
1. Determinar si se considera renta de 3ra. Categoría para la empresa IDOLOS SAC.
2. De ser afirmativa la respuesta anterior, determinar el importe y el ejercicio en el
que se debe imputar.
Datos
Fecha de adquisición: 01/05/2016
Costo del vehículo= 112,423.00
Depreciación anual:10%
Depreciación acumulada hasta: 31/12/2017= 18,737
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Valor en libros: 93,686
Son rentas de tercera categoría
1. Artículo 14 de la lir Son contribuyentes del impuesto las personas naturales, las
sucesiones indivisas, las asociaciones de hecho de profesionales y similares y
las personas jurídicas.
Artículo 28 inciso h) señala que la derivada de la cesión de bienes muebles o
inmuebles distintos de predios, cuya depreciación o amortización admite la
presente Ley, efectuada por contribuyentes generadores de renta de tercera
categoría, a título gratuito, a precio no determinado o a un precio inferior al
de las costumbres de la plaza; a otros contribuyentes generadores de renta
de tercera categoría o a entidades comprendidas en el último párrafo del
Artículo 14° de la presente Ley. Se presume, sin admitir prueba en contrario,
que dicha cesión genera una renta neta anual no menor al seis por ciento
(6%) del valor de adquisición producción, construcción o de ingreso al
patrimonio, ajustado, de ser el caso, de los referidos bienes. Para estos
efectos no se admitirá la deducción de la depreciación acumulada.
2. Importe 112,423.00 x 6% =6,746
Imputación: 2018
6. CASO PRÁCTICO – DETERMINACIÓN DEL COSTO COMPUTABLE.
Con fecha 08/02/2019 la empresa “LINEA BLANCA SAC” realiza la adquisición de 20
lavadoras por un importe total de S/ 1,250.00 cada una.
Con fecha 10/03/2019 realiza un contrato para la venta de 10 lavadoras por un
importe total de S/ 1,680.00 cada una. Se considera que el cliente pagará en dos
partes, el 60% al momento de la entrega de las lavadoras y el 40% al mes siguiente.
Con fecha 27/04/2019 se hace entrega de las 10 lavadoras.
1. Determinar la fecha o fechas exactas en que se debe reconocer el costo y el
importe.
Datos
Compra: 08/02/2019
Lavadoras: 20 x 1250 = 25,000.00
Contrato de venta: 10/03/2019
Lavadoras= 10 x 1680= 16,800.00
Condición de pago: 60% al momento de la entrega (27/04/2019) el 40% al
27/05/2019
Costo computable: 27/04/2019
10 x 1250 = 12500
El artículo 20 de LIR señala que el costo computable de los bienes enajenados es el
costo de adquisición, producción o construcción, siempre que este sustentado con
comprobantes de pago.
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3. Matriz de prueba de desarrollo:
A continuación, se presenta la matriz de la prueba desarrollo, con base a la cual se
evaluará el trabajo del producto académico, donde se establece los puntajes,
dificultad e indicadores del producto académico.
Pre Nivel de
P
gu dificultad
u
nta
M B n
s
Conocimientos Indicador A e á t
(re
lt d si a
act o i c j
ivo o o e
s)
Calcula el impuesto a la renta de
Pregunta 1 Ingreso neto – ingreso bruto X 3 puntos
tercera categoría
Pre
gu Ganancias o ingresos derivados Determina el ingreso
X 4 puntos
nt de terceros. proveniente de terceros
a2
Aplica el principio del
Pregunta 3 Principio del Devengado. X 3 puntos
devengado
Aplica el principio del
Pregunta 4 Principio del Devengado. X 3 puntos
devengado
Presunción por arrendamiento de Determina la presunción de
Pregunta 5 X 4 puntos
bienes muebles. tercera categoría
Determina el costo
Pregunta 6 Costo Computable X 3 puntos
computable
Nota
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