RUC (REGISTRO UNICO DEL CONTRIBUYENTE)
Es un instrumento que tiene por función registrar e identificar a los contribuyentes con
fines impositivos y proporcionar esta información a la Administración Tributaria.
Sirve para realizar alguna actividad económica de forma permanente u ocasional en el
Ecuador. Corresponde al número de identificación asignado a todas aquellas personas
naturales y/o sociedades, que sean titulares de bienes o derechos por los cuales deben
pagar impuestos.
PERSONAS NATURALES Y JURIDICAS
Qué es una Persona Natural
Una Persona Natural es una persona humana que ejerce derechos y cumple obligaciones
a título personal.
Al constituir una empresa como Persona Natural, la persona (el dueño de la empresa)
asume a título personal todas las obligaciones de la empresa, lo cual implica que asume
la responsabilidad y garantiza con todo el patrimonio que posea (los bienes que estén a
su nombre), las deudas que pueda contraer la empresa.
Si, por ejemplo, la empresa quiebra y es obligada a pagar alguna deuda, la persona
deberá hacerse responsable por esta a título personal y, en caso de no pagarla, sus
bienes personales podrían ser embargados.
Ventajas de una Persona Natural
A continuación las principales ventajas de una empresa constituida como Persona
Natural:
la constitución de la empresa es sencilla y rápida, no presenta mayores trámites,
la documentación requerida es mínima (no se necesita, entre otras cosas, elaborar
una minuta de constitución y hacer un inventario de los bienes aportados).
la constitución de la empresa no requiere de mucha inversión, no hay necesidad
de hacer mayores pagos legales.
no se le exige llevar y presentar tantos documentos contables.
la propiedad, el control y la administración recaen en una sola persona.
se puede ampliar o reducir el patrimonio de la empresa sin ninguna restricción.
si la empresa no obtiene los resultados esperados, el giro del negocio puede ser
replanteado sin ningún inconveniente.
las empresas constituidas bajo la forma de Persona Natural pueden cerrarse o
venderse fácilmente.
pueden acogerse a regímenes más favorables para el pago de impuestos.
Desventajas de una Persona Natural
A continuación, las principales desventajas de una empresa constituida como Persona
Natural:
tiene responsabilidad ilimitada (el dueño asume de forma ilimitada toda la
responsabilidad por las obligaciones o deudas que pueda contraer la empresa, lo cual
implica que deberá garantizar dichas obligaciones o deudas con su patrimonio o
bienes personales).
capital limitado solo a lo que pueda aportar el dueño.
presenta menos posibilidades de acceder a créditos financieros (los bancos o
entidades financieras suelen mostrar una menor disposición a conceder préstamos a
Personas Naturales).
falta de continuidad en caso de incapacidad del dueño.
Qué es una Persona Jurídica
Una Persona Jurídica es una empresa que ejerce sus propios derechos y cumple sus propias
obligaciones.
Al constituir una empresa como Persona Jurídica, es la empresa (y no el dueño o los dueños)
quien asume todas sus obligaciones, lo cual implica que las deudas que pueda contraer
están garantizadas y se limitan solo a los bienes que pueda tener a su nombre (tanto capital
como patrimonio).
Si, por ejemplo, la empresa quiebra y es obligada a pagar alguna deuda, esta se pagará solo
con los bienes que pueda tener la empresa a su nombre, sin poder obligar al dueño o a los
dueños a tener que hacerse responsable por la deuda con sus bienes personales.
Ventajas de una Persona Jurídica
A continuación, las principales ventajas de una empresa constituida como Persona Jurídica:
tiene responsabilidad limitada (el dueño o los dueños de la empresa asumen solo de
forma limitada la responsabilidad por las obligaciones o deudas que pueda contraer
la empresa, las cuales solo se garantizan con los bienes, capital o patrimonio que
pueda tener la empresa).
mayor disponibilidad de capital, ya que este puede ser aportado por varios socios.
mayores posibilidades de acceder a créditos financieros (los bancos o entidades
financieras suelen mostrar mayor disposición a conceder préstamos a Personas
Jurídicas, así como de ofrecerles mejores condiciones).
posibilidad de acceder a concursos públicos sin mayores restricciones.
el propietario y los socios trabajadores de la empresa pueden acceder a beneficios
sociales y seguros.
Desventajas de una Persona Jurídica
A continuación, las principales desventajas de una empresa constituida como Persona
Jurídica:
mayor dificultad al momento de constituirla, presenta una mayor cantidad de trámites
y requisitos (los cuales incluyen elaborar una minuta de constitución y hacer un
inventario de los bienes aportados).
requiere de una mayor inversión para su constitución.
se les exige llevar y presentar una mayor cantidad de documentos contables.
la propiedad, el control y la administración pueden recaer en varias personas (socios).
presenta una mayor cantidad de restricciones al momento de querer ampliar o reducir
el patrimonio de la empresa.
presenta una mayor dificultad para cerrarse (liquidarse y disolverse) o venderse.
Diferencias entre Persona Natural y Persona Jurídica
La principal diferencia que existe entre una empresa constituida como Persona Natural y una
constituida como Persona Jurídica es que en el primer caso el dueño asume a título personal
todas las obligaciones de la empresa; mientras que en el segundo caso es la empresa (y no
el dueño o los dueños) la que asume sus propias obligaciones.
Así, por ejemplo, si una empresa quiebra y es obligada a pagar alguna deuda, si está
constituida como Persona Natural, el dueño debe responder por esta a título personal
pudiendo darse el caso de que sus bienes personales sean embargados en caso de no
pagarla; mientras que si la empresa está constituida como Persona Jurídica, la deuda se
debe pagar solo con los bienes que pueda tener la empresa a su nombre, sin poder obligar
al dueño o a los dueños a que respondan por esta.
Tipos de contribuyentes
Personas naturales
Son personas nacionales o extranjeras que realizan actividades económicas lícitas y
pueden o no estar obligadas a llevar contabilidad.
Personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.
Obligados a llevar contabilidad
Deben cumplir con lo establecido en el Art. 37 del Reglamento para la Aplicación de la Ley
de Régimen Tributario Interno.
Contribuyentes obligados a llevar cuentas de ingresos y egresos
Deben cumplir con lo establecido en el Art. 38 del Reglamento para la Aplicación de la Ley
de Régimen Tributario Interno.
La persona natural puede declarar sus impuestos bajo dos regímenes:
Régimen general
Las personas naturales que realizan alguna actividad económica están obligadas a
inscribirse en el RUC, emitir y entregar comprobantes de venta autorizados por el SRI por
todas sus transacciones y presentar declaraciones de impuestos de acuerdo a su actividad
económica.
Declarar significa notificar al SRI sus ingresos y egresos y así establecer el impuesto a
pagar. Usted puede realizar sus declaraciones a través de la opción Servicios en Línea en
la página web del SRI [Link] Este servicio está habilitado las 24 horas durante
los 365 del año.
Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano - RISE
El RISE es un régimen de incorporación voluntaria que reemplaza el pago del IVA y del
Impuesto a la Renta por cuotas mensuales y tiene por objetivo mejorar la cultura tributaria
en el país.
Para inscribirse se lo puede hacer en cualquier centro de atención del SRI a nivel nacional
o a través de brigadas móviles.
Sociedades
El término sociedad se refiere a cualquier entidad que, dotada o no de personería jurídica,
constituye una unidad económica o un patrimonio independiente de sus integrantes, según
lo establece el artículo 98 de la Ley de Régimen Tributario Interno.
Sociedades y personas naturales obligadas a llevar contabilidad
Sociedades privadas
Son personas jurídicas de derecho privado, a continuación se detallan las principales:
Aquellas que se encuentran bajo el control de la Superintendencia de Compañías,
como por ejemplo las compañías anónimas, de responsabilidad limitada, de
economía mixta, administradoras de fondos y fideicomisos, entre otras.
Aquellas que se encuentran bajo el control de la Superintendencia de Bancos, como
por ejemplo los bancos privados nacionales, bancos extranjeros, bancos del Estado,
cooperativas de ahorro y crédito, mutualistas, entre otras.
Otras sociedades con fines de lucro o patrimonios independientes, como por ejemplo
las sociedades de hecho, contratos de cuentas de participación, consorcios, entre
otras.
Sociedades y organizaciones no gubernamentales sin fines de lucro, como por
ejemplo las dedicadas a la educación, entidades deportivas, entidades de culto
religioso, entidades culturales, organizaciones de beneficencia, entre otras.
Misiones y organismos internacionales como embajadas, representaciones de
organismos internacionales, agencias gubernamentales de cooperación
internacional, organizaciones no gubernamentales internacionales y oficinas
consulares.
Sociedades públicas
Son personas jurídicas de derecho público que se crean mediante Ley, Decreto,
Ordenanza o Resolución. A continuación se detallan las principales entidades que
conforman el sector público, según el Art. 225 de la Constitución de la República del
Ecuador:
Los organismos y dependencias de las funciones Ejecutiva, Legislativa, Judicial,
Electoral y de Transparencia y Control Social.
Las entidades que integran el régimen autónomo descentralizado.
Las entidades y los organismos creados por la Constitución o la Ley para el ejercicio de
la potestad estatal, para la prestación de servicios públicos o para desarrollar
actividades económicas asumidas por el Estado.
Las personas jurídicas creadas por acto normativo de los gobiernos autónomos
descentralizados para la prestación de servicios públicos.
CICLO DEL CONTRIBUYENTE
Imagen 1. Ciclo del contribuyente
Fuente: (SRI, 2018)
LINK COMPROBANTES DE VENTAS [Link] (FORMATOS)