DERECHO TRIBUTARIO ESPECIAL
TEORÍAS DE RENTA
DIANA KATHERINE ROJAS POLO
LOGRO DE APRENDIZAJE DE LA SESIÓN: Al finalizar de la sesión, los
estudiantes conocen las teorías del impuesto a la renta, siendo
fundamental para poder distinguir la teoría de renta producto y renta de
flujo de riqueza.
LOGRO DE APRENDIZAJE: Al finalizar la unidad, el estudiante resume la
teoría, doctrina y jurisprudencia en torno a la aplicación de impuesto a la
renta.
UTILIDAD
La sesión es útil porque permitirá al estudiante conocer las teorías que dieron
origen a la renta como renta producto y flujo de riqueza que sirven para poder
satisfacer las necesidades de un país.
TRANSFORMACIÓN (CONTENIDOS)
Renta producto
Flujo de riqueza
Consumo mas incremento patrimonial
Datos/Observaciones
Datos/Observaciones
Es renta todo aquello que provenga de una
fuente susceptible de generar ingresos
periódicos, solo en la medida que el ingreso
sea periódico y por lo tanto pueda ser
medido confiablemente en el devenir del
tiempo.
Fuente durable: sobrevivir a la
creación de la riqueza
Periódica de riqueza
Datos/Observaciones
Ejemplo 1:
María es Ing. de
sistemas y
labora remuneración
(trabaja) en la
empresa
Pcexpress S.A.C s/2,000 mensuales
✓ ¿Cuál es la fuente de la
renta?
El trabajo
✓ ¿ Es periódico?
Si, porque percibo
remuneración mensual
Datos/Observaciones
Ejemplo 2:
Factoría Palacio S.A.C
BANCO
Capital: s/ 200,000 realiza un deposito
bancario de
s/100,000. (durante
6 meses)
Paga intereses por s/80 ✓ ¿Cuál es la fuente de la
mensuales renta?
El capital
✓ ¿ Es periódico?
Si, porque percibo
intereses mensual
Datos/Observaciones
Ejemplo 3:
Factoría Palacio S.A.C
Clientes:
Se constituyó en el año • Sesuveca del Perú S.A.C
2006, y viene brindando • Acopiadora peruana del norte S.A.C.
servicios de metalmecánica • Fabrica de chocolates la española S.R.L
✓ ¿Cuál es la fuente de la renta?
✓ ¿ Es periódico?
Servicios que brinda a sus
clientes:
- Rellenar ejes
- Soldadura
- Fabricación de bocinas.
Datos/Observaciones
Ejemplo 3: Factoría Palacio S.A.C
Datos/Observaciones
Ejemplo 4:
El Sr. Chamay, es La Sra. Marilú
propietario de 2 tractores representante legal de la
agrícola. empresa Servitrac R & M
En el mes de Enero 2021 S.A.C, firma el contrato de
decide arrendarlo a la arrendamiento en su
empresa Servitrac R & M calidad de arrendatario.
S.A.C, por un importe
mensual diario de s/300
soles Datos/Observaciones
Artículo 1°.- El Impuesto a la
Renta grava:
a) Las rentas que provengan
del capital, del trabajo y de la
aplicación conjunta de ambos
factores, entendiéndose
como tales aquellas que
provengan de una fuente
durable y susceptible de
generar ingresos periódicos.
Datos/Observaciones
Datos/Observaciones
Renta no se limita a las que
La renta se identifica con el
provienen de una fuente durable o
beneficio o la utilidad obtenida en
periódica.
un periodo determinado con
Ganancias por realización de
prescindencia de que provenga de
bienes de capital.
una fuente durable o periódica
Ingresos por actividades
accidentales.
Ingresos eventuales.
Datos/Observaciones
I
Las producidas por
capitales, así como
los intereses,
Las producidas por Las producidas por comisiones, primas y
predios y los bienes o derechos, toda suma adicional
derechos relativos a incluyendo las que al interés pactado
los mismos, provienen de su por préstamos,
CONSTITUCIÓN
incluyendo las que enajenación, cuando créditos u otra
provienen de su los bienes están operación financiera,
enajenación, cuando situados físicamente o cuando el capital
los predios estén los derechos son esté colocado o sea
situados en el utilizados utilizado
territorio de la económicamente en el económicamente en
República país el país; o cuando el
pagador sea un
sujeto domiciliado en
el país
Datos/Observaciones
Ejemplo 1:
McDonald’s se dedica a la venta de
pollo broaster, hamburguesas,
gaseosas etc.
En el año 2020, adquirió 2 maquinas
freidoras de pollo por el importe de S/
9,200.00, no obstante la empresa ha
decidido renovar sus equipos
adquiriendo en el mes de junio 2021
nuevas maquinas freidoras. Por lo
tanto, la empresa ha vendido sus
maquinarias freidoras antiguas por el
importe de S/10,000.
Datos/Observaciones
Artículo 2°.- Para efectos de
esta Ley, constituye ganancia
de capital cualquier ingreso
que provenga de la
enajenación de bienes de
capital. Se entiende por
bienes de capital a aquellos
que no están destinados a ser
comercializados en el ámbito
de un giro de negocio o de
empresa.
Datos/Observaciones
Datos/Observaciones
La renta se determina en función de los cambios
en el valor del patrimonio durante un periodo
determinado, debiendo tener en cuenta los
consumos realizados.
Busca gravar el total de enriquecimientos que percibe
una persona a lo largo de un período, cualquiera sea su
origen o duración, incluye las variaciones
patrimoniales y los consumos
Datos/Observaciones
CASOS PRÁCTICOS
1. La empresa Ferreyros S.A se dedica a la
venta de excavadoras, retroexcavadoras,
etc. Ahora bien, en el mes de julio de
2021, vende 3 tractores a la empresa
Conserteck por el importe de $
100,000.00. ¿renta producto o flujo de
riqueza?
Datos/Observaciones
CASOS PRÁCTICOS
2. El Sr. Carlos tiene a sus hijos [Link] Sr. Benjamín es mecánico, siendo
radicando en el extranjero. sus servicios requeridos por la
Mensualmente, estos le remesan empresa Conserteck S.A.C, la cual
$ 200 para cubrir sus gastos. ¿Se le ha solicitado realizar el
podría considerar que por se mantenimiento de dos vehículos.
ingresos periódicos, se Por los servicios prestados, el Sr.
encuentran sujetos al Impuesto Benjamín percibirá una retribución
a la Renta?. ¿qué pasaría si de s/100.¿ esta retribución se
posteriormente el Sr. Carlos considera como renta gravada?
presta esta cantidad al Sr. Percy?
¿Estaría dentro del ámbito de
aplicación?
Datos/Observaciones
CASOS PRÁCTICOS
4. El ingeniero Manuel se 5. La Srta. Katty presta
desempeña como jefe de servicios de ensamblaje de
producción de la planta computadores. Sin
Food S.A.C, la que contrato embargo, en visita de que
sus servicios a tiempo muchos clientes le solicitan
completo de acuerdo con el algunas partes y piezas u
horario de trabajo de la otra accesorios para las
empresa. Por el servicio computadoras, ha decidido
prestado de manera adquirir dichos accesorios
subordinada, el Ing. Manuel para venderlo cuando lo
percibe una remuneración soliciten sus clientes. ¿ las
mensual fija de s/6,000.00. rentas generadas son como
¿Esta remuneración se trabajador independiente o
encuentra gravada con el como empresa?
Impuesto a al renta?
Datos/Observaciones
CASOS PRÁCTICOS
6. El Sr. Luis recibe de parte 7. La Sra. María es propietaria
de sus padres una de un terreno de 1000 metros,
camioneta pick up doble el cual ha construido y
cabina. ¿ esta operación lotizado con el objetivo de
genera renta gravada para entregarlo a sus 3 hijos y
el Sr. Luis? conservar para ello uno de los
lotes. Sin embargo uno de los
hijos de la Sra. María ha
obtenido la residencia en el
Extranjero, por lo que uno de
los lotes será enajenado a un
tercero. ¿esta transferencia
genera renta gravada?
Datos/Observaciones
¿QUE HEMOS APRENDIDO HOY?