IMPUESTO A LAS
TRANSACCIONES
(IT)
Lic. Eduardo Zamorano Ignacio
MARCO NORMATIVO
LEY 843
TEXTO ORDENADO
ART. 72° - 77°
VIGENTE
D.S. 21532
DECRETO SUPREMO
REGLAMENTARIO AL IT
R.A 05-0042-99
RESOLUCIÓN
ADMINISTRATIVA QUE
CONSOLIDADA DEL IT
Lic. Eduardo Zamorano Ignacio
OBJETO DEL IMPUESTO
SE APLICA EL I.T. AL EJERCICIO EN EL TERRITORIO
NACIONAL DE:
COMERCIO
INDUSTRIA
PROFESION
OFICIO
NEGOCIO
ALQUILER
OBRAS
SERVICIOS
CUALQUIER OTRA ACTIVIDAD
LUCRATIVA O NO
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OTROS ACTOS A TITULO GRATUITO QUE
SUPONGAN TRANSFERENCIA DE DOMINIO DE:
MUEBLES
INMUEBLES
Y DERECHOS
La diferencia con el IVA, por ejemplo en una donación existe
IT pero no IVA, en una sucesión hereditaria hay IT pero no
IVA, entonces es importante aclarar que no es preciso que
haya factura para ser sujeto pasivo del IT
Lic. Eduardo Zamorano Ignacio
ACTIVIDADES EXCENTAS DEL IT
LAS VENTAS O TRANSFERENCIAS QUE FUERAN CONSECUENCIA DE UNA
REORGANIZACIÓN DE EMPRESAS O DE APORTES DE CAPITALES A LAS
MISMAS
LAS PRIM AS DE SEGUROS DE VIDA, NO CONSTITUYEN HECHO
GENERADOR DE ESTETRIBUTO.
TRABAJO PERSONAL EJECUTADO EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA.
DESEMPEÑO DE CARGOS PÚBLICOS.
EXPORTACIONES, NO ALCANZA A LAS ACTIVIDADES CONEXAS DE
TRANSPORTE, ESLINGAJE, ESTIBAJE, DEPÓSITO Y TODA OTRA DE SIMILAR
NATURALEZA.
Lic. Eduardo Zamorano Ignacio
ACTIVIDADES EXCENTAS DEL
IT
EDICIÓN EIMPORTACIÓN DE LIBROS, DIARIOS, PUBLICACIONES
INFORMATIVAS EN GENERAL, PERIÓDICOS Y REVISTAS (NO COMPRENDE
INGRESOS POR PUBLICIDAD).
COMPRA-VENTA DE ACCIONES, DEBENTURES Y TÍTULOS VALORES, QUE SE
REALIZA A TRAVÉS DE LA BOLSA DE VALORES O FUERA DE ELLA.
COMPRA-VENTA DE MINERALES, METALES, PETRÓLEO Y GAS NATURAL EN EL
MERCADO INTERNO.
MANIFESTACIONES DE ARTE, ACTIVIDADES DE PRODUCCIÓN, PRESENTACIÓN Y
DIFUSIÓN DE EVENTOS, TEATRO, DANZA, MÚSICA NACIONAL, PINTURA,
ESCULTURAY CINE QUE SEHAN PRODUCIDOS POR ARTISTAS BOLIVIANOS.
Lic. Eduardo Zamorano Ignacio
SUJETOS DEL IMPUESTO IT
SON CONTRIBUYENTES DE ESTEIMPUESTO:
LAS PERSONAS LAS PERSONAS
NATURALES JURIDICAS
EMPRESAS
EMPRESAS
PÚBLICAS
PRIVADAS
EMPRESAS UNIPERSONALES
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HECHO IMPONIBLE - IT
INMUEBLES:MOMENTO
a) INMUEBLES: MOMENTODEDELALAFIRMA
FIRMADE
DE LA
LA MINUTA
MINUTA O
O DOCUMENTO
DOCUMENTO
EQUIVALENTE O ENEN LA
LA POSESIÓN, LO
LO QUE OCURRA
OCURRA PRIMERO
PRIMERO (NO
(NO
INSCRITOS O PRIMERAS VENTAS)
OTROS
b) OTROS BIENES:
BIENES: MOMENTO
MOMENTO DEFACTURACIÓN
DE LA LA FACTURACIÓN O ENTREGA
O ENTREGA DEL BIEN
DEL BIEN LO
LO QUE
OCURRA
QUE OCURRAPRIMERO. (VEHICULOS:
PRIMERO. NONOINSCRITOS
(VEHICULOS: INSCRITOS EN
EN REGISTROS
REGISTROS
MUNICIPALES O PRIMERA VENTA)
c) CONTRATACIÓN
CONTRATACIÓNDEDEOBRAS:
OBRAS:ENENELELMOMENTO
MOMENTO DE DE LA
LA ACEPTACIÓN
ACEPTACIÓN DEL
DEL
CERTIFICADO DE
DE OBRA,
OBRA, PARCIAL
PARCIAL O
O TOTAL,
TOTAL, O
O DE
DE LA
LA PERCEPCIÓN
PERCEPCIÓN PARCIAL
PARCIAL O
O
TOTAL DELPRECIO,
DEL PRECIO, O DE LA FACTURACIÓN, LO QUE OCURRA PRIMERO.
d) PRESTACIÓN
PRESTACIÓNDEDESERVICIOS:
SERVICIOS:MOMENTO
MOMENTOEN ENQUE
QUESESEFACTURE,
FACTURE,SE
SETERMINE
TERMINE
TOTAL
TOTALOOPARCIALMENTE
PARCIALMENTELA PRESTACIÓN,
LA PRESTACIÓN,OOSE
SEPERCIBA
PERCIBAPARCIAL
PARCIALOO
TOTALMENTE
TOTALMENTEEL PRECIO
EL PRECIOCONVENIDO,
CONVENIDO,LO QUE
LO QUEOCURRA
OCURRAPRIMERO.
PRIMERO.
Lic. Eduardo Zamorano Ignacio
HECHO IMPONIBLE - IT
EN ELCASO DE INTERESES, EN ELMOMENTO DE LA FACTURACIÓN O
LIQUIDACIÓN, LO QUE OCURRA PRIMERO.
ARRENDAMIENTO FINANCIERO: MOMENTO DEL VENCIMIENTO DE CADA
CUOTA Y EN EL DEL PAGO FINAL DEL SALDO DEL PRECIO O VALOR RESIDUAL
DEL BIEN AL FORMALIZAR LA OPCIÓN DE COMPRA.
TRANSMISIONES GRATUITAS: CUANDO QUEDE PERFECCIONADO EL ACTO O
SE HAYA PRODUCIDO EL HECHO POR EL CUAL SE TRANSMITE EL DOMINIO DE
LA COSAO DERECHO TRANSFERIDO.
OTROS CASOS: EN ELMOMENTO EN QUE SE GENERE ELDERECHO DE
LA CONTRAPRESTACIÓN.
Lic. Eduardo Zamorano Ignacio
BASE PARA EL CALCULO DEL IT
SE APLICA EL 3% SOBRE LOS INGRESOS
BRUTOS DEVENGADOS DEL PERIODO
INGRESOS BRUTOS EN:
VALORES MONETARIOS Ó EN ESPECIE
SOBRE RETRIBUCIONES TOTALES PERCIBIDAS
Lic. Eduardo Zamorano Ignacio
BASE PARA EL CALCULO DEL IT
SE APLICA EL 3% SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS DEVENGADOS
DEL PERIODO
INGRESOS BRUTOS EN VALORES MONETARIOS O ESPECIE
POR CONCEPTO DE
VENTA DE BIENES RETRIBUCIONES
POR SERVICIOS
RETRIBUCIONES
POR PRESTAMOS
BASE IMPONIBLE O HECHO
GENERADOR
A) VENTA DE BIENES INMUEBLES
A la firma de la minuta o documento
equivalente O en el momento de la posesión.
El IT alcanza a la venta de inmuebles que no
hubieran estado inscritos en DDRR o que
estando inscritos se trate de una primera
venta.
B) OTROS BIENES
En el momento de la facturación O la entrega
del bien, lo que ocurra primero. Por ejemplo la
venta de un vehículo, es gravado por el IT si
no hubiera estado inscritos en los registros
municipales o que estando inscrito se trate de
una primera venta.
BASE IMPONIBLE O HECHO
GENERADOR
C) CONTRATOS DE OBRAS
o A la aceptación (percepción) del
certificado de obra, parcial o total
o A la percepción parcial o total del precio
o A la facturación, lo que ocurra primero
D) PRESTACION DE SERVICIOS
o En el momento de la facturación
o En el momento en que se termine total o
parcialmente el servicio convenido
o En el momento en que se perciba parcial
o totalmente el precio convenido, lo que
ocurra primero.
BASE IMPONIBLE O HECHO
GENERADOR
E) INTERESES
o En la facturación o liquidación
lo que ocurra primero
F) LEASING o Al vencimiento de cada cuota y en el
pago final del saldo del precio o valor
residual del bien al formalizar la
compra
o En el lease back, la primera
transferencia no esta alcanzada por el
IT.
BASE IMPONIBLE O HECHO
GENERADOR
G) TRANSMISIONES GRATUITAS
o Cuando quede perfeccionado el
acto o se haya producido el
hecho por el cual se transmite el
dominio de la cosa o derecho
transferido.
o Se paga IT por bienes sujeto a
registro (bienes inmuebles o
vehículos), pero no por bienes
muebles
H) OTROS CASOS o En el momento en que se
genere el derecho o la
contraprestación
PERIODO FISCAL - ALICUOTA
PORCENTAJE DEL IT
ES 3%.
PERIODO FISCAL: MENSUAL
EL CONTRIBUYENTE DEBE LIQUIDAR
Y ABONAR EL IMPUESTO
RESULTANTE, SOBRE LA BASE DE
DECLARACIÓN JURADA EN
FORMULARIO OFICIAL POR PERIODOS
MENSUALES, CONSTITUYENDO CADA
MES CALENDARIO UN PERIODO
FISCAL.
LIQUIDACION DEL IMPUESTO
OFICINA OFICINA
FORMULARIO VIRTUAL MÓVIL
FORMULARIO –400 EL PAGO SE LO REALIZAEN
(TRANSACCIONES UNA ENTIDAD FINANCIERA
HABITUALES) AUTORIZADA
FORMULARIO 410 Y 440
(RETENCIONES) Lic. Eduardo Zamorano Ignacio