FISCALIZACIÓN
01. Procedimiento de Fiscalización
Es el procedimiento que la SUNAT aplica, dentro de las facultades que le asigna el Código
Tributario, para determinar correctamente el cumplimiento de la obligación tributaria por parte
de un contribuyente: Se encuentra a cargo de un agente fiscalizador. Se inicia mediante un
requerimiento y carta autorizados, y termina con la notificación de una Resolución de
Determinación que establece conformidad, deuda tributaria o una devolución de impuestos en
caso se haya producido pagos en exceso. En caso se detectaran infracciones tributarias durante
la fiscalización se notifican también las Resoluciones de Multa que correspondan.
03. Tipos de fiscalización
Existen dos tipos de fiscalización:
a) Fiscalización definitiva, es el procedimiento mediante el cual la SUNAT realiza una
auditoría exhaustiva a los libros, registros y documentación del contribuyente con la finalidad de
determinar de manera definitiva el monto de la obligación tributaria correspondiente a un
determinado tributo y periodo tributario.
Esta fiscalización debe realizarse en el plazo de un (1) año computado a partir de la fecha en
que el contribuyente entrega la totalidad de la información y/o documentación que le fuera
solicitada en el primer requerimiento.
b) Fiscalización parcial, es el procedimiento mediante el cual la SUNAT revisa parte, uno o
algunos de los elementos de la obligación tributaria y puede llevarse a cabo de forma
electrónica.
Este tipo de fiscalización comprende un plazo de 06 meses de duración, salvo que exista
complejidad o evasión fiscal, entre otros.
Existe también la fiscalización parcial electrónica reconocida en el artículo 62-B del Código
Tributario, la cual se realiza desde las oficinas de la SUNAT, no requiere visitar al contribuyente,
y se inicia con una liquidación preliminar del tributo a regularizar. Concluye en 30 días
hábiles contados desde su inicio.
04. Facultad de fiscalización y la prescripción -
Personas
La SUNAT puede determinar los tributos de cargo de los contribuyentes y responsables, por
todos los períodos respecto de los cuales no haya prescrito la acción para determinar la
obligación tributaria.
Toma en cuenta que la prescripción no se aplica automáticamente, tiene que solicitarse,
cumpliendo con los requisitos señalados en el TUPA de la SUNAT.
En este módulo encontrarás información y el formulario descargable que se usa para solicitar
se declare la prescripción de la facultad para determinar la obligación tributaria, entre otros
05. Formas de determinación de la obligación
tributaria - Personas
Formas de determinación de la obligación tributaria:
- Sobre base cierta:
Es aquella donde se consideran todos los elementos que existen para conocer en forma
directa el hecho que genera la obligación tributaria.
- Sobre base presunta:
Es aquella que se aplica en base a los hechos y circunstancias comparativas con situaciones
normales, debido a la falta de elementos como son: la omisión o la falta de veracidad de los
libros y/o documentación contable del fiscalizado.
06. Conclusiones de la fiscalización - Personas
Antes de que se emitan la(s) Resolución(es) de Determinación y/o de Multa, la SUNAT puede
comunicar sus conclusiones al contribuyente indicándole expresamente las observaciones
formuladas y las infracciones cometidas en caso éstas se hayan producido.
07. Finalización de la fiscalización - Personas
El Procedimiento de Fiscalización concluye con la notificación de las Resoluciones de
Determinación y/o, en su caso, de las Resoluciones de Multa por los Impuestos y períodos
tributarios objetos de fiscalización.
La Resolución de Determinación, por su parte, es el acto por el cual la Administración pone en
conocimiento del contribuyente el resultado de la fiscalización, estableciendo la existencia de
un crédito tributario o de la deuda tributaria.