PROGRAMA DE AUDITORIA PARA EL EFECTIVO:

Efectivo, Caja y Banco:

El efectivo constituye un recurso que puede ser utilizado para varios fines
generalmente; esta integrado por billetes y monedas, cheques, giros bancarios,
depósitos a la vista y depósitos a plazos.

El efectivo puede definirse como aquellas partidas que están compuestas de

las monedas de curso legal o forzoso, los cheques o talones, los giros
bancarios, los giros postales y los depósitos a la vista en los bancos
comerciales.

El hecho que el efectivo constituya el principio y el final del ciclo de

operaciones en una empresa, le da al mismo su importancia; además de que
representa la disponibilidad inmediata del poder de compra.

Auditoria y control interno del efectivo:

Los métodos generales y las medidas adoptadas comúnmente por los

administradores al establecer un sistema adecuado de control interno, en lo
referente al activo, puede asumirse como sigue:

1) Salvaguardar el activo

2) Lograr una contabilidad mas precisa

Tanto en el efectivo en caja, como en el de las cuentas bancarias.

Caja General:

Es la cuenta que registra todo el efectivo que ingresa o sale de la

empresa. Aparte del efectivo puede contener cheques de terceros o
moneda extranjera.
Control interno de la Caja General:

 Las rutinas comerciales internas sistemáticas, deben ser definidas para

la contabilización de las operaciones de efectivo, estableciendo una
clara decisión del trabajo en cuanto al manejo y registro de los ingresos
de caja.

 Las responsabilidades y las tareas de los diversos empleados que

manejan el efectivo y registren transacciones de caja, se dividen y se
interrelacionan en tal forma que:

a) Se minimice la aparición de errores

b) Los errores que se presenten se puedan detectar

c) El fraude no se pueda ocultar fácilmente

 Separación de las actividades relacionada con los desembolsos de la

relacionada con la recepción de numerario.

 Todos los egresos de caja deben hacerse mediante cheques, con

excepción de los desembolsos de caja chica.

 Todos los ingresos de caja deben ser depositados diariamente en el

banco.

Banco:

Es la cuenta bancaria en la mayoría de organizaciones atreves de la

cual se efectúan todos los depósitos y desembolsos.

Puede existir también una cuenta bancaria de fondo fijo, la cual

mantiene un fondo fijo. Los únicos depósitos que se efectúan en la
misma son el importe líquido a percibir por los empleados, de forma
periódica, y los únicos desembolsos son los cheques de pagos a los
mismos.
Control interno para las cuentas de banco:

 La cuenta bancaria debe conciliarse mensualmente y debe hacerlo una

persona que no este directamente involucrada en el manejo o en el
registro de los ingresos o egresos de caja.

Caja Chica:

Se define como la cantidad de dinero en efectivo destinada para efectuar

desembolsos menores, por tal razón también se le conoce con el
nombre de fondo de caja menor, el cual se maneja mediante el sistema
de fondo fijo.

Control interno de Caja Chica:

 Realizar arqueos de manera regular, el cual servirá para descubrir

irregularidades y préstamos no autorizados.

 Usar el sistema de fondo fijo, con esta medida se logra limitar la cantidad
de dinero en custodia y permite verificar la cantidad cada vez que se
efectúa la reposición.

 Observar que sea un solo custodio el encargado, esto se hace por que si
hay mas de un custodio se pueden culpar entre si, con lo cual se
dificulta establecer responsabilidad.

 Observar que exista un comprobante por cada pago debidamente

firmado por el beneficiario y aprobado por un funcionario competente, al
cual se le debe poner un sello que diga “pagado” cuando se efectué el
pago, para evitar que pueda ser utilizado por segunda vez.

 Que los desembolsos no excedan la cantidad fijada, limitando el acceso

del custodio a los libros de registros; desde luego es conveniente
verificar los comprobantes al rembolso
Objetivos de la auditoria para el Efectivo:

 Objetivos generales:

 Verificar que las operaciones al contado y los saldos de los bancos son
adecuados y validos.

 Objetivos específicos:

 comprobar si los saldos de caja y banco, tal y como aparecen en el

estado de situación reflejen debidamente todas las partidas de
efectivos.

 Comprobar que los saldos de caja y banco reflejen una división correcta
entre cobros y desembolsos.

Procedimientos de auditoria en el efectivo:

 Cobros:

1. Deben verificarse los descuentos por pronto pago, rebajas, ventas al

contado, (como los registros de ventas, entregas, envíos o registros
puntuales de inventario) y compararlos posteriormente con los registros
de cobros.

2. Debe verificarse la preparación de registro finales de cobros, efectuando

un seguimiento de las cantidades de los registros iniciales hasta los
finales.

3. También verificar las sumas y anotaciones de los asientos

correspondientes a los cobros.

 Desembolsos:

1. Se deben verificar los asientos en los registros iniciales de desembolsos

comparando las cantidades y otros detalles pertinentes con los cheques
pagados y comprobando si tales cheques presentan rasgos inusuales,
como librados múltiples, alteraciones, firmas no autorizada o endosantes
cuestionables (especialmente aquellos que no hayan sido endosados
directamente para su depósito en un banco).
  Saldos de Caja y Banco:

1. Asegurarse de que la cantidad de efectivo real despoblé coincide con la

cifra registrada correspondiente con las operaciones realizadas.

2. Y que la misma sea suficiente pero no excesivo para las necesidades de

la organización.

Cuestionario de control interno del Efectivo:

1. Tiene asignado un encargado de Caja?

2. Posee un supervisor inmediato?

3. Los valores recaudados diariamente son ingresados a caja por el

personal correspondiente autorizado?

4. Se expiden los respectivos recibos de caja?

5. Se depositan intactos los ingresos diarios sin incurrir en gastos con

dichos fondos?

6. Existe numeración consecutiva y pre numerada en los recibos?

Caja Chica

7. Existe un fondo fijo de caja chica?

8. Quién es la persona custodia de la caja chica?

9. Son archivados y sellados de manera adecuada los recibos de caja?

10. Se expiden cheques de reposición a favor de la custodia de la caja

chica?

11. Existe un monto máximo para cubrir los gastos de caja chica?

Banco

12. Están registradas a nombre de la empresa las cuentas de cheques que

se manejan en ella?

13. Existe mas de una firma en el giro de pagos por cheques?

14. Se evita firmar cheques en blanco, al portador o a la vista?

PROGRAMA DE AUDITORIA PARA LAS CUENTAS
POR COBRAR

Cuentas por cobrar:

Se denominan cuentas por cobrar o créditos a cobrar a los derechos que

posee una empresa sobre terceras personas naturales y/o jurídicas pendientes
de cobro a una determinada fecha.

El objetivo de las cuentas por cobrar es proporcionar información

cuantificada referente al monto total de recuperaciones pendientes de cobro a
terceras personas naturales y/o jurídicas por operaciones normalmente del giro
específico de una empresa.

Clasificación de las Cuentas por Cobrar:

 Las cuentas comerciales, agrupan todas aquellas cuentas que

representan derechos sobre terceras personas, únicamente por la venta
de mercancías al crédito y/o anticipos a cuenta de futuras compras, por
ejemplo como: Cuentas por cobrar, Documentos por cobrar, Letras por
cobrar, Letras renovadas por cobrar, Anticipo a proveedores, etc.

 Otra cuentas por cobrar, agrupan aquellas cuentas que representen

derechos sobre terceros, por cualquier concepto, por ejemplo como:
Cuentas del personal, alquileres por cobrar, Comisiones por cobrar,
Intereses por cobrar, etc. Pero exceptuando las ventas.

 Cuentas incobrables, agrupan todas aquellas cuentas que representen

derechos perdidos sobre terceras personas. Es decir crédito
irrecuperable, perdido por ejemplo como: Cuentas incobrables, letras
incobrables, Documentos incobrables, etc.

Auditoria y Control interno de las Cuentas por Cobrar:

Para muchas empresas las partidas por cobrar representan un renglón muy
significativo y a menudo una proporción sustancial de los activos circulantes,
por lo tanto, es importante establecer políticas de créditos y procedimientos de
cobros efectivos para asegurar la cobranza oportuna y reducir al mínimo las
perdidas que surjan de la imposibilidad de cobrar algunas cuentas.
 El total de las cuentas individuales debe ser conciliado periódicamente
con la cuenta control en el mayor general.

 La antigüedad de los saldos deben ser revisados periódicamente por un

empleado.

 Los estados de cuenta deben ser enviados con regularidad a todos los
empleados.

 Se debe contar con la aprobación del especifica del funcionario para:

1) Otorgar descuentos especiales

2) Pagar saldos acreedores

 Las labores del encargado de cuenta por cobrar deben ser

independiente de:
1) Todas las funciones de efectivo.
2) Verificación de facturas y Notas de créditos.
3) Pases a cuentas control.
4) Autorización de bajas de cuentas de cobros dudosos.

 El control interno sobre las cuentas por cobrar se ve fortalecido por una
división de funciones, de manera que los diferentes departamentos o
individuos son responsables por:

 Control de los pedidos

1. La aprobación del crédito
2. La entrega de la mercancía
3. La función del despacho
4. La función de factura
5. La verificación de la factura
6. El manejo de cuentas control
 El manejo de los libros mayores de los clientes
 La aprobación de las devoluciones y las rebajas en ventas
 la autorización de castigos en cuentas incobrables
Objetivos de auditoria para las Cuentas por Cobrar:

 objetivos generales:

 verificar la autenticidad de los derechos adquiridos que se presentan en

el balance.

 Verificar la correcta presentación en los Estados financieros.

 verificar la probabilidad de cobro.

 Verificar las cuentas y documentos por cobrar como partes integrantes

del régimen de propiedad del negocio.

 Objetivos específicos:

 Comprobar si los valores registrados son realizables en forma

efectiva (cobrables en pesos).

 Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si no

existe devoluciones, descuento o cualquier otro elemento que deba
considerarse.

 Comprobar si hay una evaluación permanente respecto de intereses

y reajustes del monto de las cuentas por cobrar para efectos del
balance.

 Verificar la existencia de deudores y su método de cálculo contable.

Procedimiento de auditoria de las Cuentas por Cobrar:

 Respecto al Control Interno

El análisis de crédito se dedica a la recopilación y evaluación de

información de crédito de los solicitantes para determinar si estos están a la
altura de los estándares de crédito de la empresa.

1. Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo de las

cuentas por cobrar.
2. Determinar la eficiencia de la política para el manejo de las cuentas por
cobrar.
3. Verificar que los soportes de las cuentas por cobrar se encuentren en
orden y de acuerdo a las disposiciones legales.
4. Observar si los movimientos en las cuentas por cobrar se registran
adecuadamente.

 Procedimientos:

1. verificar físicamente junto con la persona responsable de las cuentas por

cobrar los documentos que respalden los documentos por cobrar.
2. Comprobar físicamente la existencia de títulos, cheques, letras y
documentos por cobrar e investigar cualquier irregularidad.
3. Comparar el resultado de la comprobación física con el mayor de
Inversiones en Empresas Relacionadas.
4. Verificar que los datos de los deudores sean correctos, nombre, RUT,
domicilio particular y laboral, etc.
5. Comprobar la validez de los documentos, es decir, que los documentos
estén legalizados con firma, timbre y estampillas, ante Notario.
6. Examinar las facturas de clientes, así como otros documentos
justificativos de las cuentas por cobrar.
7. Analizar esta partida y conciliar su saldo con el mayor de Clientes,
Documentos por Cobrar, Deudores Varios y Documentos y Cuentas por
cobrar a empresas relacionadas.

 Respecto a los Deudores Incobrables:

1. Verificar la ubicación física de documentos incobrables.

2. Revisar los documentos o antecedentes de los documentos incobrables
para verificar que se usaron todas las instancias para el cobro de éstos.
3. Verificar que se ha usado el método adecuado en el cálculo de la
estimación de deudores incobrables.
4. Comprobar si la base para la estimación se ajusta a las disposiciones
legales.
CUSTIONARIO DE CONTROL INTERNO PARA LAS CUENTAS POR
COBRAR:

1. Tiene la compañía políticas establecidas para otorgar crédito?

2. Es independiente el departamento de crédito al departamento de

ventas?

3. Existe vigilancia constante sobre el vencimiento de las cobranzas?

4. Se preparan mensualmente informe de cuentas por cobrar por

antigüedad de saldos?

5. Se lleva debidamente un registro detallado de las cuentas por cobrar?

6. Se obtienen comprobantes de que los clientes hayan recibido la

mercancía que se les envía?

7. El empleado encargado de las cuentas por cobrar tiene acceso a

cualquiera de los lugares siguientes:

a) Libros de Ingresos

b) Registros de Cuentas Principales

c) Libros de Cuentas Generales

8. Se fija una reserva suficiente para cuentas incobrables?

9. Aprueba un funcionario autorizado los ajustes en los créditos?

10. Se envían estados de cuenta mensuales a todos los clientes?

11. Se mantienen actualizados los datos de los clientes?

PROGRAMA DE AUDITORIA PARA EL INVENTARIO

Inventario:

El inventario lo constituyen las mercancías disponibles para la venta.

También forman parte del inventario de una empresa, los bienes destinados a
los procesos de ventas y los artículos de proceso de producción y los ya
terminados, materiales que se utilicen en el empaque de mercancías, así como
los artículos que se consumen en el mantenimiento necesario en el ciclo de
operaciones.

Se clasifica en:

 Inventario de materiales o materia prima

 Inventario de productos o producción en proceso

 Inventario de productos terminados.

 Inventario de suministro de fábrica o de fabricación.

Auditoria y control interno de los Inventarios:

 Llevar inventario constantes de materias primas, materiales, producción

en proceso, producto terminado.

 El departamento de recepción deberá recibir todas las compras,

independiente de los departamentos de compras, almacenes y cuentas
por pagar

 efectuar entregas de materiales solo con requisiciones debidamente

autorizadas.

 el auxiliar del inventario debe ser llevado por personas que no sean
responsables del manejo físico de los inventarios.

 Los ajustes de inventarios deben ser investigados y autorizados.

  Ventajas del control interno de Inventario:

 Mantener el mínimo de capital invertido

 Reduce altos costos financieros ocasionados por mantener cantidades

excesivas de inventario

 Reduce el riesgo de fraude, robos, o danos físicos.

 Evita que dejen de realizarse ventas por falta de mercancía

 Evita o reduce perdidas resultantes de baja de precios.

 Reduce el costo de la toma del inventario físico anual.

Objetivos de auditoria para los inventarios:

 Objetivos generales:

 Verificar que las cifras que se muestran como inventarios estén

efectivamente representados por materiales, mercancías, suministros y
productos que existan físicamente.

 El auditor debe satisfacer que el cliente ha tomado el cuidado razonable

para la determinación de las cantidades físicas y el estado de los
inventarios.

 Verificar que los soportes de los inventarios, se encuentren en orden y

de acuerdo a los procedimientos establecidos por la empresa.

 Objetivos específicos:

 Comprobar que los inventarios se hayan valuado de acuerdo a los

principios de contabilidad generalmente aceptados.

 Comprobar que los inventarios estén aritméticamente correctos.

 Comprobar que contengan solamente mercancías y materiales en

buenas condiciones de uso o de venta y que se excluyan las existencias
obsoletas y defectuosas, o bien que se establezcan provisiones
adecuadas para posibles pérdidas al disponerse de dichas existencias.
Procedimiento de auditoria de los Inventarios:

1. Observación de la toma del inventario, determinación y comprobación de

la cantidad del mismo.

2. Exactitud de los cálculos del inventario por el personal.

3. Valuación del inventario y determinación del costo de ventas periódico.

4. Consideraciones diversas, tales como la determinación de la cobertura

de seguro adecuada, calidad, artículos obsoletos, provisiones de las
cuentas de estimaciones, procedimiento para materiales de desecho, y
obtención del certificado de inventario del cliente

Cuestionario de control interno para los inventarios:

1. Se cuenta con registros de inventarios perpetuos para materias primas,

materiales, producción en proceso y terminada?

2. Muestran esos registros cantidades y valores?

3. Se practican inventarios físicos:

a) Al final del ejercicio

b) Periódicamente.

c)

4. En la toma física de inventarios participa personal de contabilidad y

costos?

5. Se siguen consistentemente los métodos de valuación (UEPS, PEPS,

Promedios, etc.) establecidos por la empresa?

6. El inventario está almacenado de tal manera que esté protegido contra

el robo, daño o descomposición?

7. Se mantiene suficiente inventario disponible para prevenir situaciones de

déficit y evitar pérdidas en ventas?

8. Se almacena la existencia de manera sistemática y ordenada?

9. Se lleva un control de la nota de salida?

PROGRAMA DE AUDITORIA DE LAS INVERSIONES

Inversiones:

Cuentas del activo, generalmente se relacionan con colocaciones de dinero

o recursos por parte de la empresa con el fin de obtener una mayor
rentabilidad, pero que escapan a su actividad habitual.
Una inversión, escapando al término contable, también se refiere a
desembolsos de dinero destinados a aumentar o mejorar la capacidad
productiva de una empresa. La mayoría de los casos, se utilizan para financiar
los costos fijos.

Auditoria y control interno de las Inversiones:

 Separación de obligaciones entre el ejecutivo que autoriza la compra y la

venta de valores, el encargado de la custodia de los valores, y la
persona que lleve el registro de las inversiones.

 Registros complejos y detallados de todos los valores que se poseen, y

el rendimiento respectivo en intereses y dividendos.

 Autorización de las transacciones de compra y venta por funcionarios

responsables.

 Registros de los valores a nombre de la compañía.

 Inspección física periódica de valores por un auditor interno o un

funcionario que no tenga responsabilidad en cuanto a la autorización,
custodia o registro contable de las inversiones.

Objetivos de auditoria para las Cuentas por Pagar:

 objetivos generales:

 verificar si existe un control interno adecuado sobre los valores y

sobre el rendimiento de dichas inversiones.
  Verificar el registro de los rendimientos en el período
correspondiente

 Objetivos específicos:

 Comprobar que los valores existen y que son propiedad del

cliente, que están valorizados razonablemente de acuerdo con los
principios de contabilidad generalmente aceptados.

 Y que están adecuadamente clasificados en el balance general.

 Comprobar la adecuada presentación en las cuentas anuales y la

revelación de las bases de valoración y gravámenes.

 Comprobar la existencia física de los valores y que sean

propiedad de la empresa.

Procedimientos de auditoria para las Inversiones:

1. Arqueos, Inspección física de los títulos o documentos representativos

de la inversión.

2. Confirmación, Obtención directa de las instituciones de créditos o de

terceras personas, de información sobre los saldos, restricciones y otras
características de los valores que estén bajo su custodia.

3. Revisión de transacciones, examen de la documentación que ampare

las compras y ventas de valores, para verificar la autenticidad de las
mismas, su correcta contabilización y comprobar que se han seguido
las políticas y procedimientos de control aprobados.

4. Cálculo de rendimientos, verificación de la corrección de los

rendimientos, beneficios o pérdidas por enajenación de valores,
impuestos retenidos, etc.

5. Comprobación de la valoración, verificación de su correcta valoración al

costo o mercado, el menor, con base a las cotizaciones o valores de
realización estimados de acuerdo con cuentas anuales recientes,
preferentemente auditados, disponibles al fin del ejercicio.

6. Revelación de las bases de valoración y gravámenes, el auditor al

través de la aplicación de los procedimientos de auditoría antes
indicados, así como con base en la carta de manifestaciones de la
 dirección, estará en condiciones de cerciorarse de la adecuada
revelación de las bases de valoración, clasificación y gravámenes de las
inversiones financieras temporales.

Cuestionario de control interno de las Inversiones:

1. Posee la empresa una política de inversiones por escrito que haya sido
establecida por la Junta Directiva?

2. Se imponen límites a los oficiales autorizados a invertir?

3. La documentación de las transacciones de inversión es verificada

periódicamente para asegurarse de que están siendo debidamente
autorizadas?

4. La persona responsable de las inversiones prepara informes a la

gerencia y a la junta de directores indicando las inversiones que posee
la empresa, su valor nominal, valor en libros y valor en el mercado.

5. Existe una segregación de tareas adecuada entre el personal que

aprueba, ejecuta, registra y reconcilia las transacciones y cuentas de
inversiones?

6. Las inversiones son registradas a nombre de la compañía?

7. Los expedientes de las inversiones se mantienen bajo control?

8. Las pérdidas o ganancias no realizadas en las inversiones es

debidamente documentada y determinada mediante la reconciliación del
valor en libros con el valor en el mercado?

9. Los ajustes a las cuentas de inversiones son revisadas y aprobadas por

la gerencia?

10. El cómputo de ingreso de interés y dividendos, incluyendo la

amortización de primas y/o descuentos, es documentado y verificado
para asegurar la exactitud?
PROGRAMA DE AUDITORIA PARA LOS GASTOS
PAGADOS POR ANTICIPADOS

Gastos pagados por anticipados:

Son las erogaciones que se efectúan por servicios pendientes de recibir.

Los bienes y servicios se compran para utilizarse en las operaciones de los

negocios, con el propósito de proteger los bienes o de producir ingresos. Los
bienes y servicios que sean comprados son activos, hasta que se consuman y
aquellos que no se consumen al final del periodo fiscal, se conocen como
gastos pagados por adelantados.

Auditoria y Control interno de los Gastos Pagados por Anticipados:

 Aprobación por parte de la administración, para efectuar desembolsos

por estos conceptos

 Adecuada custodia física de los bienes cargados a gastos anticipados

 Existencia de políticas definidas de limites y conceptos que deban ser

tratados como gastos anticipados

 Existencia de registros que permitan identificar el origen de los pagos y

las bases para su aplicación.

 Revisión periódica de la vigencia de los servicios por recibir o artículos

por utilizar y en consecuencia de su aplicación a periodos futuros.

Objetivos de auditoria para los Gastos Pagados por Anticipados:

 Objetivos generales:
  Verificar que los gastos pagados por anticipados representan beneficios
o servicios a ser recibidos o utilizado en los próximos ejercicios
periodos.

 Verificar que todas las transacciones o saldo de los gastos diferidos

están adecuada e íntegramente contabilizados en los registros
correspondientes.

 Verificar que todas las transacciones correspondientes a la cuenta de

activo diferido estén registradas o atribuidas a periodos adecuados.

 Objetivos específicos:

 Comprobar la certeza de la realidad de los valores registrados

 Comprobar que los plazos de amortización que se manejaron durante el

periodo sean los adecuados y reflejen claramente la realidad de la
empresa respetando este rubro.

 Comprobar q las cuentas han sido adecuadamente resumidas,

clasificadas y descriptivas y se han expuesto todos los aspectos
necesarios para una adecuada comprensión de estos saldos y
transacciones que afecten la cuenta.

Procedimiento de auditoria para los Gastos Pagados por Anticipados:

1. Preparar un análisis de cargos diferidos y gastos pagados por

anticipados, indicando la base y determinando la corrección de los
costos de las acumulaciones y las cancelaciones.

2. Revisar los asientos de gastos pagados por anticipados para identificar

partidas inusuales o significativas.

3. Determinar si es correcto que se difieran o amorticen cargos diferidos

poco comunes.

4. Examinar los asientos del registro de seguro en el ano, comprobarlos

con las facturas, comprobar la exactitud de las distribuciones.

5. Examinar las pólizas de seguros en vigor al fin de ano; anotar quien, que
y por cuanto esta asegurado y la importancia de cualquier clausura
especial; comparar las partidas pendientes con el registro.

6. Comprobar si se han registrado los gastos pagados por anticipados

usuales dentro del desarrollo de la empresa para verificar posibles
omisiones.
 7. Preparar cedulas de diferidos.

8. Revisar las existencias de los suministros de oficina, que estén de

acuerdo al saldo registrado en los libros.

PROGRAMA DE AUDITORIA DE LAS CUENTAS POR

PAGAR

Cuentas por Pagar:

Las Cuentas por Pagar surgen por operaciones de compra de bienes

materiales (Inventarios), servicios recibidos, gastos incurridos y adquisición de
activos fijos o contratación de inversiones en proceso.

      Si son pagaderas a menor de doce meses se registran como Cuentas por
Pagar a Corto Plazo y si su vencimiento es a más de doce meses, en Cuentas
por Pagar a Largo plazo.

      Es preciso analizar estos pasivos por cada acreedor y en cada uno de
éstos por cada documento de origen (fecha, número del documento e importe)
y por cada pago efectuado. También deben analizarse por edades para evitar
el pago de moras o indemnizaciones.

      Las Cuentas por Pagar a Largo Plazo al finalizar cada período económico,
deben reclasificarse a Corto Plazo, (las exigibles el año próximo).

Auditoria y control interno de las Cuentas por Pagar:

 Deben separarse las funciones de recepción en el almacén, de autorización del

pago y de firma del cheque para su liquidación.

 Es preciso conciliar periódicamente los importes recibidos y pendientes de

pago según controles contables, con los de los suministradores.

 Deben elaborarse Expedientes de Pago por proveedores contentivos de cada

Factura, su correspondiente Informe de Recepción (cuando proceda) y el
cheque o referencia del pago, cancelándose las Facturas con el cuño de
“Pagado”.

 Es preciso mantener al día los Submayores de Cuentas por Pagar, los de

Cuentas por Pagar Diversas  y  no presentar saldos envejecidos.
 Las Cuentas por Pagar a Proveedores y las Diversas deben desglosarse por
cada Factura recibida y cada pago efectuado; así como por edades y
analizarse por el Consejo de Dirección.

 Las devoluciones y reclamaciones efectuadas a suministradores deben

controlarse para garantizar que los pagos  se realicen por lo realmente
recibido.

 Mensualmente debe verificarse que la suma de los saldos de todos los

Submayores de las Cuentas por Pagar coincidan con los de las cuentas de
control correspondientes.

Objetivos de auditoria de las Cuentas por Pagar:

 Objetivos generales:

 Verificar que los importes a pagar por todo concepto corresponden a

obligaciones contrarias por la entidad y son razonables respecto a los
importes que se piensan pagar.

 Objetivos específicos:

 Comprobar que los importes revelados en las cuentas por pagar

corresponden a las obligaciones contraídas por la entidad a favor de
terceros, proveedores, acreedores y entidades públicas

 Verificar que las cuentas por pagar se presentan correctamente respecto

a importes, período, concepto, etc.

 Comprobar que los detalles y reportes cuadran con los mayores

auxiliares y el libro.

Procedimientos de auditoria de las Cuentas por Pagar:

 Cuentas por Pagar a Corto Plazo.

[Link] contable de las partidas pendientes en el submayor analítico por

deudores.

[Link]ón de los documentos en los expedientes de pago por

acreedores (proveedores).
 [Link] si existen partidas o saldos deudores (contrario a la
naturaleza de estas cuentas).

[Link]álisis por edades determinando los adeudos vencidos (más de 30

días).

[Link] los convenios de pagos suscritos.

 Cuentas por Pagar Diversas.

1. Analizar las partidas que integran el saldo de esta cuenta, clasificarlas

conforme a su contenido, comprobando su cuadre contable así como
analizar por edades para determinar las envejecidas (más de  días).

2. Verificar los documentos justificantes de las obligaciones pendientes de

pago, así como las conciliaciones, confirmaciones y convenios de pago.

 Efectos, Cuentas y Partidas por Pagar a Largo Plazo.

1. Verificar el cuadre contable de los saldos y partidas que integran esta

cuenta en cada una de las subcuentas y submayor analítico por
acreedores.

2. Análisis por edades comprobando que en esta cuenta se incluyan

exclusivamente los que exceden de un año.

3. Comprobar los documentos en los expedientes de pago (contratos,

convenios, etc.).

4. Comprobar las conciliaciones y confirmaciones con los acreedores.

5. Analizar las obligaciones vencidas y pendientes de pago, así como las

partidas deudoras (contrarias a la naturaleza de esta cuenta).

Cuestionario de control interno de las Cuentas por Pagar

1. Quién es el Encargado de las Cuentas por Pagar?

2. Están separadas las funciones de Recepción en el Almacén, de

Autorización del pago y de firma de cheque para su liquidación?
 3. Se concilia periódicamente los importes recibidos y pendientes de pago,
según controles contables, con los de los suplidores?

4. Se elaboran Expedientes de Pago por proveedores conteniendo

facturas, informe de recepción y el cheque o referencia del pago,
cancelándose la factura con el sello de “pagado”?

5. Se analizan los pasivos por cada acreedor, y así mismo por cada
documento de origen y por cada pago efectuado?

6. Se analizan las Cuentas por Pagar por edades para evitar el pago de
moras o indemnizaciones?

7. Se revisan las facturas, precios, cálculos y cotejo contra las órdenes de

compra y notas de recepción?

8. Están codificados los suplidores para su fácil identificación?

9. Están identificadas las Cuentas por Pagar a Corto y Largo Plazo?

10. Se reclasifican las Cuentas por Pagar a Largo Plazo al final del Período
a Cuentas por Pagar a Corto Plazo?

PRUEBAS DE AUDITORIA:

 Pruebas Selectivas

 La “prueba selectiva” o “muestreo” es un procedimiento que sirve para

derivar conclusiones sobre las características de un grupo numeroso de
partidas, mediante el examen de un grupo parcial de ellas.

 El grupo de partidas cuyas características desean conocerse reciben en

nombre de “universo” y el grupo de partidas que son examinadas se
denomina muestra.

 Pruebas Sustantivas

 Tienen como cometido obtener evidencia de auditoría relacionado con la

integridad, exactitud y validez de los saldos de los estados financieros
auditados.
  1º Preguntar a personas dentro de la empresa:

a) Quien prepara los estados financieros.

b) Métodos que utiliza para elaborarlos.

 2º Preguntar a personas de fuera de la empresa pero relacionados con

ella. Preferentemente se pregunta por escrito. Este escrito se envía a la
oficina de los auditores.

 Si la empresa no quiere que un cliente de su opinión entonces no podrán

los auditores recabar informe del citado cliente.

 Pruebas de Cumplimiento

Tienen por objeto obtener evidencia de que los procedimientos de control

interno en los que el auditor basa su confianza, están siendo aplicados.

 Preguntas a realizarse:

1. ¿Existe un control Interno?

2. ¿Trabaja con eficacia?

3. ¿Se le da continuidad o sólo se aplica cuando se vigila?

 Universidad Dominicana O&M:

Nombres y apellidos: Matriculas:

Safety M. Valdez Gómez 09-SCTN-6-029
Jorge Luis Rodríguez 09-MCTN- 6-034
Joel Olea Tiburcio 09-ECTT-6-099
Yesenia Días 08-SCT6-T-050
Alberto Fernando 07-SCT6-1-199
Yoelina de los Santos 08-MCT6-1-057

Aula: 7208 - A sección: 903

Profesor:
Antonio Vilorio
Materia:
Auditoria II
Tema:
Programas de auditoria
Fecha:
 01-10-2012

Introducció n:

Programas de auditoria término que nos dará a conocer su efecto en las

cuentas: de Efectivo, Cuentas por Cobrar, Inventario, Anticipo, Inversiones y
Cuentas por Pagar. En lo adelante estaremos estudiando los mecanismos y la
realización en la elaboración de terma mencionado anteriormente.

Este trabajo esta basado en documentaciones que nos dan a conocer los
conceptos de los controles internos y su aplicación en las diferentes tipos de
auditoria.

De ahí la importancia de controlar y de auditar los diferentes tipos de cuenta.

El auditor establece los objetivos y procedimientos para realizar el examen
previsto en la planeación de la auditoria a estas cuentas antes mencionadas.

Estudiaremos minuciosamente donde radica la eficacia y eficiencia una vez

utilizado los métodos y procedimientos de auditoria en las diferentes áreas de
estudio, ya que es el objetivo de todo auditor dar con las irregularidades que
puedan existir en la entidad.
Conclusió n:

Una vez finalizada esta investigación logramos conocer todo los aspectos
pertinentes a los programas de auditoria para las cuentas:

 Efectivo

 Cuentas por Cobrar

 Inventario

 Anticipo

 Inversiones

 Y Cuentas por Pagar

Pudiendo analizar las técnicas utilizadas para el control interno de dichas

cuentas en las empresas, así como también la importancia de aplicar
programas de auditoria de manera eficiente.

Logramos distinguir los diferentes aspectos que debe contener cualquier

programa de auditoria para cumplir con los objetivos propuesto por los
auditores.
  

Contenido
\

INTRODUCCION

PROGRAMA DE AUDITORIA PARA EL EFECTIVO

 Efectivo

 Auditoria y control interno del efectivo

 Objetivos generales y específicos

 Procedimiento de auditoria

PROGRAMA DE AUDITORIA PARA LAS CUENTAS POR COBRAR

 Cuentas por cobrar

 Auditoria y control interno de las cuentas por cobrar

 Objetivos generales y específicos de auditoria para las

cuentas por cobrar

 Procedimientos de auditoria para las cuentas por cobrar

PROGRAMA DE AUDITORIA PARA LOS INVENTARIOS

 Inventario

 Auditoria y control interno para los inventarios

 Objetivos generales y específicos de auditoria para los

inventarios

 Procedimientos de auditoria para los inventarios

Programas de auditoria para los anticipos

 Anticipos

 Auditoria y control interno de los anticipos

 Objetivos generales y específicos de auditoria de los

anticipos

 Programa de auditoria para los anticipos

PROGRAMAS DE AUDITORIA PARA LAS INVERSIONES

 Inversiones

 Auditoria y control interno de las inversiones

 Objetivos generales y específicos de auditoria para las

inversiones

 Procedimientos de auditoria

PROGRAMA DE AUDITORIA PARA LAS CUENTAS POR PAGAR

 Cuentas por pagar

 Auditoria y control interno de las cuentas por pagar

 Objetivos generales y específicos de auditoria para las

cuentas por pagar

 Procedimientos de auditoria para las cuentas por pagar

CARTA DEL AUDITOR

CONCLUSION