SEMANA 16: PROCESO CONTABLE

Mag. Luis Alberto Encinas García

 ORIENTACIONES

• Lea los textos que se presentan a continuación.

• Revise los materiales y las actividades de

autoevaluación para afianzar sus conocimientos
sobre los temas en clase.

• Analice y comprenda lo que cada uno expresa.

 CURSO

• DESARROLLO DE SISTEMAS CONTABLES I

 CONTENIDO TEMATICO

• PROCESO CONTABLE
 CONCEPTO DE PROCESO CONTABLE

Es el conjunto de actividades que permiten

incorporar a la contabilidad y expresar a través de
estados financieros las operaciones económicas
de una organización.
 LAS OPERACIONES ECONÓMICAS

Son los hechos carácter interno o

externo, medibles en dinero, que
afectan o modifican la situación
financiera y/o los resultados
financieros de una organización.
 Procesos contables concepto:
La información contable que presenta una empresa es elaborada a través de lo
que llamamos proceso contable.

El proceso contable es el ciclo mediante el cual las transacciones de una

empresa son registradas y resumidas para la obtención de los estados
financieros. Este proceso esta formado por los siguientes pasos:
 FASES DEL PROCESO CONTABLE

1. IDENTIFICACIÓN 2. RECOLECCIÓN O
DE LAS CAPTURA DE
OPERACIONES INFORMACIÓN

5. ESTADOS 3. CLASIFICACIÓN
FINANCIEROS Y
REGISTRO

4. RESUMENES
INTERMEDIOS
 RESUMEN DEL PROCESO CONTABLE

REGISTROS
AUXILIARES
AREAS OPERATIVAS LIBROS
AREAS Y/O
AUXILIARES
CONTABILIDAD
CONTABLES
ASIENTOS BALANCE
CONTABLES GENERAL
OPERACIONES REG. POR GRUPOS DE
OPERACIONES
RUTINARIAS HOMOGENEAS
LIBRO
OPERACIONES DIARIO
LIBRO
ESTADO
MAYOR
CONTABILIDAD COLUMNARIO Y DE
ASIENTOS BALANCES RESULTADOS
OPERACIONES CONTABLES
NO RUTINARIAS REGISTRO
INDIVIDUAL DE
OPERACIONES
OTROS
LIBROS INFORMES
AUXILIARES
REGISTROS
AUXILIARES
CONTABLES
AREAS OPERATIVAS
Estructura del proceso contable
 INTEGRACIÓN CONTABLES
MARCO GENERAL
Antes de la elaboración de los estados financieros, hemos tratado diferentes
conceptos de la Contabilidad y los procedimientos a seguir para registrar en
los libros contables obligatorios, este registro se llama "asiento contable".
Luego existe la clasificación de una series de libros contables, unos son
obligatorios y otros son voluntarios, llamados auxiliares. Los registros que se
hace en los libros auxiliares son trasladados (centralizados) mensualmente al
libro diario y, a partir de este libro, incluyendo el libro de inventario y balance,
hemos aprendido sus conceptos y ejercicio de aplicación.
En los siguientes temas, vamos a ver todos los procedimientos para elaborar
los estados financieros básicos con sus definiciones respectivas.
 INTEGRACIÓN CONTABLES
DEFINICIÓN

Integración contable.- Es el conjunto de procedimientos

mediante el cual los Libros Principales y Auxiliares que se han
registrado operaciones, se entrelazan en un sistema contable
que permite producir los estados financieros, procesando todos
los registros efectuados.

Como es natural, este proceso varía según el volumen y el

nivel de organización de la empresa.
 INTEGRACION CONTABLE

LIBRO DE INVENTARIOS Y
BALANCES

LIBRO DIARIO

PLANILLA REGISTRO REGISTRO LIBRO

DE REGISTRO REGISTRO DE REGISTRO DE KARDEX DE CAJA DE LETRAS DE
REMUNERA DE VENTAS COMPRAS CHICA POR COBRAR BANCOS
- CAJA
Y PAGAR
CIONES

LIBRO MAYOR

• BALANCE DE
COMPROBACIÓN • Estado de Situación Financiera
• HOJA DE TRABAJO (Balance General).
• Estado de Resultado Integral (Estado
de Ganancias y Pérdidas).
• Estado de Flujo en efectivo.
ESTADOS FINANCIERO • Estado de Cambio en el patrimonio
neto.
• Notas a los Estados Financieros.
4. BALANCE DE COMPROBACIÓN

Representa las sumas de cada cuenta (total debe y total haber),

datos tomados del libro mayor. También se establece el SALDO
de cada una de estas cuentas que pueden ser deudor, acreedor o
cero.
Así, de esta forma, el balance de comprobación sirve para resumir
la información que el libro mayor da en detalle. Este resumen es
para la preparación de los Estados Financieros.
4. BALANCE DE COMPROBACIÓN

Representa las sumas de cada cuenta (total debe y total haber),

datos tomados del libro mayor. También se establece el SALDO
de cada una de estas cuentas que pueden ser deudor, acreedor o
cero.
Así, de esta forma, el balance de comprobación sirve para resumir
la información que el libro mayor da en detalle. Este resumen es
para la preparación de los Estados Financieros.
5. LA HOJA DE TRABAJO.- DEFINICIÓN

Es un clasificador de las cuentas que aparecen en el balance de comprobación,

permitiendo así determinar las cuentas que pertenecen al Estado de Situación
Financiera (antes balance general) y al Estado de Resultado Integral (antes
estado de ganancias y pérdidas).

La hoja de trabajo agrupa las cuentas de activo, pasivo, patrimonio e ingresos y

gastos. Se debe tener presente que la hoja de trabajo no es un libro contable ni
un estado financiero, sino una guía que facilita la formación de los asientos
contables finales y la posición en que las cuentas deben quedar en los estados
financieros, llámese Estado d Situación Financiera (antes balance general) y
estado de Resultado Integral (antes Estado Ganancias y Pérdidas).
EMPRESA: PERÚ SAC HOJA DE TRABAJO O BALANCE CONSTRUCTIVO

CODIGO NOMBRE DE CUENTAS S U M A S S A L D O S CUENTAS DEL BALANCE RESULTADO POR FUNCIÓN

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PASIVO-PATRIMO PERDIDA GANANCIA
10- Efectivo y [Link] Efec. 428,992.35 301,123.08 127,869.27 127,869.27
12- [Link] [Link]. 161,520.43 103,276.28 58,244.15 58,244.15
14- [Link] [Link] 960.00 960.00
16- [Link] [Link].
18- Serv. y Otros Contatratados X Anticipa.
20- Mercaderías 129,880.00 38,964.00 90,916.00 90,916.00
33- [Link].y Equipos 203,860.00 203,860.00 203,860.00
34- Intangible
37- Activo Diferido 4,958.13 722.00 4,236.13 4,236.13
3913- [Link].,Maq.y Eq. 19,196.70 19,196.70 19,196.70
3921- Amortización Intangible
40- Tributos [Link]. 20,780.00 41,661.50 20,881.50 20,881.50
41- Remuner.y [Link] Pagar 6,274.50 6,924.50 650.00 650.00
42- [Link] Pagar Comerc-Te. 99,216.15 165,280.27 66,064.12 66,064.12
45- Obligaciones Financieras
46- [Link] [Link] 5,854.80 13,105.60 7,250.80 7,250.80
48- Provisiones
49- Pasivo Diferido 649.66 2,208.84 1,559.18 1,559.18
50- Capital 351,506.59 351,506.59 351,506.59
58- Reservas
59- Resultados Acumulados
60- Compras 35,380.00 35,380.00
61- Variación de Existencias 35,380.00 35,380.00
62- Gastos de Personal 9,152.00 9,152.00
63- Gastos de [Link]. 5,250.30 5,250.30
64- Gastos de Tributos 2,460.00 2,460.00
65- Otros Gastos de Gestión
67- Gastos Financieros 722.00 722.00 722.00
68- Valuación y Deterioro Act,Prov. 1,684.70 1,684.70
69- Costos de Ventas 38,964.00 38,964.00 38,964.00
70- Ventas 75,600.00 75,600.00 75,600.00
75- Otros Ingresos de Gestión
77- Ingresos Financieros 649.66 649.66 649.66
79- Cargas Imput.a [Link] Costos 18,547.00 18,547.00
94- Gastos Administrativos. 14,840.06 14,840.06 14,840.06
95- Gastos de Ventas 3,706.94 3,706.94 3,706.94
1,175,106.02 1,175,106.02 597,285.55 597,285.55 485,125.55 467,108.89 58,233.00 76,249.66 20
18,016.66 18,016.66
485,125.55 485,125.55 76,249.66 76,249.66
 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (BALANCE GENERAL)

Estado de Situación Financiera (antes Balance

General) es el estado financiero que presenta la
situación económica – financiera de una
empresa a un momento determinado, en la cual
refleja los saldos de las Cuentas de Activo,
Pasivo y Patrimonio en función de los bienes y
derechos que posee, las obligaciones que debe
y la inversión de los dueños en la empresa. Se le
denomina también Estado de Situación
Financiera.
ESTRUCTURA DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
(antes Balance General)

CORRIENTE
ACTIVO
NO CORRIENTE

CORRIENTE
ESTADO DE SITUACION PASIVO
FINANCIERA NO CORRIENTE

CAPITAL DE LOS SOCIOS

PATRIMONIO
UTILIDAD O PÉRDIDA
 ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL

• Es un resumen de los resultados de las

operaciones de un negocio, durante un periodo
determinado; de los ingresos y
egresos

• Al final del ejercicio económico se registra una

utilidad o una perdida.

20
 ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
VENTAS NETAS

(-) COSTOVENTAS

=UTILIDAD BRUTA EN VENTAS

(-) GASTOS DE VENTAS

(-) GASTOS DE ADMINISTRACION

GANANCIA (PÉRDIDAS) POR VENTA DE ACTIVOS
OTROS INGRESOS

=UTILIDAD OPERATIVA

+ INGRESOS FINANCIEROS

(-) GASTOS FINANCIEROS

=RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIÓN Y DEL IMPUESTO A LA RENTA

(-)%PARTICIPACIONTRABAJADORES

(-) % IMPUESTO A LA RENTA

=UTILIDAD (PERDIDA) NETA DEL EJERCICIO

 Contabilización de las operaciones de fin de ejercicio –
El ciclo contable

PRIMER AÑO

Balance Proceso Proceso

inicial contable de cierre

SEGUNDO AÑO

Balance Proceso Proceso

inicial contable de cierre
25
Pasos del ciclo contable

1. Asiento de apertura

2. Registro de las operaciones

3. Confección del libro Mayor

4. Balance de comprobación o de sumas y saldos

5. Proceso de regularización

6. Cierre de la contabilidad
26

7. Elaboración y presentación de las Cuentas Anuales

GRACIAS