Régimen Simplificado
Reglamento
No. 265-19 de Tributación
(RST)
Índice
¿Qué es el RST?.................................................................................................................1
Modalidades de inscripción al RST.....................................................................................1
Principales ventajas del RST............................................................................................. 2
Obligaciones del contribuyente acogido al RST................................................................ 2
Fecha límite para inscribirse al RST.................................................................................. 2
Requisitos para acogerse al RST.......................................................................................3
Restricciones para acogerse o mantenerse en el RST.........................................................3
Pasos para inscribirse en el Régimen Simplificado de Tributación (RST)............................4
Determinación del pago de impuestos..............................................................................5
Retenciones en el RST....................................................................................................12
Declaración y pago de impuestos...................................................................................12
Motivos de exclusión del Régimen................................................................................. 14
Preguntas frecuentes sobre el RST................................................................................. 14
¿Qué es el RST?
Es un régimen simplificado para
facilitar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de los
contribuyentes, ya sean estos
personas jurídicas o personas físicas,
que cumplan con los requisitos
establecidos en el Reglamento No.
265-19.
Modalidades de inscripción al RST
RST basado
en Ingresos
Persona Física con
Personas Jurídicas
ingresos provenientes de
que presten servicios Agropecuario servicios profesionales u
o produzcan bienes
oficios independientes
Cuyos ingresos brutos
anuales no superen los
RD$9,182,850.00.
Persona Física
Cuyas compras e
RST basado Dedicadas a comercio importaciones totales
en Compras de bienes no superen los
RD$42,220,000.00
Persona Jurídica
1
Principales ventajas del RST
1. No tienen que enviar sus compras y ventas mensuales a través de los Formatos
de Envío de Datos (606, 607, entre otros) establecidos por Impuestos Internos.
2. No tienen que pagar anticipos del Impuesto Sobre la Renta (ISR).
3. No tienen que pagar el Impuesto a los Activos, siempre que los mismos estén
relacionados con su actividad económica.
4. Disponen de acuerdo de pago automático para el pago de sus impuestos.
5. Formularios de declaración anual simplificados para ITBIS e ISR.
Obligaciones del contribuyente acogido al RST
El contribuyente perteneciente al RST se encuentra obligado a:
A) Emitir facturas con Número de Comprobante Fiscal (NCF), conforme al Decreto
Núm. 254-06 y las normas emitidas por Impuestos Internos.
B) Requerir facturas con valor fiscal a sus proveedores, las mismas serán para fines
informativos, por lo que no podrán ser utilizadas para fines de deducción o
adelanto de costos y gastos.
C) Mantener a disposición de Impuestos Internos la información que lo acredita
como perteneciente al RST.
D) Mantener los documentos que justifiquen el cálculo de los impuestos debidos y
el cumplimiento de las obligaciones principales y accesorias.
Importante:
Los contribuyentes acogidos al RST mantienen la obligación del cumplimiento de los demás
deberes formales que les corresponden, establecidos en el Código Tributario de la República
Dominicana.
Fecha límite para inscribirse al RST
Los contribuyentes que deseen inscribirse en el RST pueden hacer la solicitud, a más
tardar, 60 días antes del último día laborable de febrero.
Importante:
Todas las obligaciones tributarias que tenga el contribuyente deben cumplirse hasta el mes
de aceptación al RST. Ejemplo: El contribuyente es aceptado en el RST en fecha 6 de
noviembre del 2019, este deberá cumplir con sus obligaciones regulares durante el mes de
noviembre, por lo que el RST tomará vigencia a partir del 1ero de diciembre de ese año.
2
Requisitos para acogerse al RST
Tener actualizados y correctos sus datos en el Registro Nacional de
Contribuyentes (RNC).
31 Tener como cierre fiscal el 31 de diciembre.
Estar al día con todas sus obligaciones tributarias.
No encontrarse en proceso de fiscalización externa, por parte de Impuestos
Internos.
Importante:
El RST por Ingresos para Personas Físicas, aplicará a personas con ingresos provenientes de
servicios profesionales u oficios independientes exentos de ITBIS o retenido en el 100%.
Restricciones para acogerse o mantenerse en el RST
No podrá acogerse o mantenerse en el RST si cumple con una de las siguientes
características:
• Si tiene beneficios por leyes de incentivo fiscal.
• Si tiene algún socio o accionista que sea Persona Jurídica o que resida en el exterior.
• La persona física o jurídica, incluyendo los accionistas de esta última, con
participación accionaria en una o varias sociedades, cuyo límite de ingresos, de
forma consolidada, exceda el tope máximo para acogerse.
• La persona jurídica que tenga inmuebles que no pertenezcan a su actividad
comercial.
• La persona física o jurídica que se encuentre en incumplimiento de deberes y
obligaciones frente a Impuestos Internos.
• La persona física o jurídica que oculte o simule ingresos, compras o importaciones.
• La persona física o jurídica que incumpla los requisitos de ingreso y permanencia al
RST.
3
• Si la actividad económica registrada en el RNC o llevada a cabo en los hechos,
consiste en:
a) Construcción de bienes raíces.
b) Fabricación de cigarrillos, combustible o bebidas alcohólicas.
c) Prestación de servicios de seguros, telecomunicaciones, financieros,
administración de fondos de pensiones; intermediación de valores.
d) Producción de espectáculos públicos.
e) Administración de patrimonios autónomos, incluyendo dichos patrimonios
autónomos.
Pasos para inscribirse en el Régimen Simplificado de Tributación
(RST)
Para inscribirse a este régimen, se requerirá de la autorización previa de Impuestos
Internos, para lo cual, los contribuyentes deberán llevar a cabo los siguientes pasos:
1. A través de la Oficina Virtual, debe seguir los pasos que se indican a
continuación:
1
• Ingrese al portal de Impuestos Internos [Link], y acceda a la Oficina
Virtual.
• En “Inscripción”, seleccione “Régimen Simplificado de Tributación”.
2
3
• Ingrese su RNC o Cédula. El sistema validará el número registrado y según su
actividad económica y el tipo de contribuyente (Persona Física o Jurídica), este le
indicará el método al que puede acogerse. Pulse "Continuar".
4
• Complete las informaciones requeridas.
5
• Pulse “Enviar Solicitud”.
6
• El sistema le mostrará una ventanilla con el número de caso de registro.
Nota:
Para ver el instructivo sobre cómo registrarse a través de la Oficina Virtual, puede
ingresar a nuestra página web, en el menú "Publicaciones", y acceder a la Biblioteca
Virtual, dentro de “Contribuyentes”, en la sección "Régimen Simplificado de
Tributación".
4
2. Dirigiéndose a una de nuestras administraciones locales para completar el
proceso en línea, con la asistencia del personal de Impuestos Internos.
Importante:
Si es un nuevo contribuyente, primero deberá realizar su incorporación en el Registro
Nacional de Contribuyentes (RNC) y luego podrá optar por acogerse al RST.
Impuestos Internos comunicará al contribuyente la aceptación o rechazo de la solicitud
en los 15 días laborables posteriores a su solicitud.
Determinación del pago del impuesto
RST por Ingresos para Personas Físicas
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) se calculará al aplicar la
tasa correspondiente a la Renta Neta Imponible, que
resulte de reducir los ingresos gravados un cuarenta por
ciento (40%), menos la exención contributiva anual.
Los ingresos gravados incluyen las rentas derivadas de las
actividades económicas o profesionales del contribuyente.
Importante:
Para la determinación de la renta sujeta a impuesto, no se incluyen las rentas provenientes
de salarios ni las sujetas a retención del 100% del Impuesto Sobre la Renta (ISR), que
constituyan pago único y definitivo (por ejemplo: intereses financieros). Sin embargo, estos
ingresos serán considerados a los fines de aplicar al régimen o mantenerse en el mismo, y
deben ser declarados en el formulario dispuesto para el RST.
Cálculo del Impuesto Sobre la Renta para el RST basado en Ingresos para
Personas Físicas
Durante el año 2019, la Dra. Laura Soto, quien es una profesional liberal, obtuvo
honorarios médicos por RD$2,000,000.00. En base a sus ingresos, el Impuesto Sobre
la Renta (ISR) se calculará de la siguiente manera:
5
*Art. 17, Decreto 265-19.
**Se aplica la tasa del ISR para Personas Físicas, acorde a la escala anual vigente.
Para determinar el impuesto, se aplica la escala progresiva establecida para las Personas
Físicas (ver ejercicio explicativo debajo de la escala anual). Para el año fiscal 2019, a la
Dra. Laura Soto le corresponderá hacer el pago de impuesto de RD$162,994.40,
dividido en dos cuotas iguales de RD$81,497.20.
Exención Contributiva: es el monto que las Personas Físicas tienen derecho a deducir de sus
ingresos anuales para determinar la renta neta gravable y la tasa del Impuesto Sobre la Renta
(ISR) a pagar de un período determinado.
Escala de Retención: por ciento establecido para determinar la base gravada del
contribuyente, usado para estimar la Renta Neta Imponible para Personas Físicas, valor sobre
el cual se aplica la tasa del ISR.
Escala Anual Tasa
Renta hasta RD$416,220.00 Exento
Renta desde RD$416,220.01 hasta RD$624,329.00 15% del excedente de RD$416,220.01
Renta desde RD$624,329.01 hasta RD$867,123.00 RD$31,216.00 más el 20% del excedente de RD$624,329.01
Rentas desde RD$867,123.01en adelante RD$79,776.00 más el 25% del excedente de RD$867,123.01
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¿Cómo se determina el ISR para el RST basado en Ingresos para Personas
Físicas (punto 4 del ejercicio)?
La renta anual de RD$1,200,000.00 cae en la escala desde RD$867,123.01 en
adelante, con una tasa impositiva correspondiente a 25%.
1,200,000 - 867,123.01 = 332,876.99 excedente
Al excedente se le aplica el 25%:
332,876.99 x 25% = 83,219.25
A este resultado, se le suma el impuesto liquidado, determinado en la escala de las
tasas correspondientes al año 2019:
RD$31,216.35 + RD$48,558.80 + RD$83,219.25 = RD$162,994.40
El monto a pagar por concepto de Impuesto Sobre la Renta será de RD$162,994.40
DIFERENCIA TASA IMPUESTO LIQUIDADO
DE - A 416,220.00 416,220.00 Exento -
DE 416,220.00 A 624,329.00 208,108.99 X 15% 31,216.35
DE 624,329.00 A 867,123.00 242,793.99 X 20% 48,558.80
DE 867,123.00 A 1,200,00.00 332,876.99 X 25% 83,219.25
Impuesto a pagar 162,994.40
RST por Ingresos para Personas Jurídicas
La cantidad a pagar por la Persona Jurídica, acogida al RST
por Ingresos, se determinará mediante la aplicación de una
tasa de siete por ciento (7%) sobre los ingresos brutos
declarados anualmente. Esta tasa determina tanto las
obligaciones de ISR como del Impuesto sobre Transferencia
de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS).
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Cálculo del Impuesto Sobre la Renta para el RST basado en Ingresos para
Persona Jurídica
"Empresa RD, S.R.L." obtuvo ingresos por RD$2,000,000.00, durante el año fiscal 2019. Para
determinar el impuesto correspondiente (ITBIS + ISR) se utilizará la tasa de 7%, establecida en
el Reglamento No. 265-19.
"Empresa RD, S.R.L." deberá pagar RD$140,000.00, dividido en cuatro cuotas iguales de
RD$35,000.00 en los plazos fijados por el reglamento.
RST por Ingresos para el sector Agropecuario
El impuesto a pagar por las Persona Físicas o Jurídicas que
pertenezca al sector agropecuario se determinará mediante la
aplicación de la Tasa Efectiva de Tributación (TET), promedio
anual que aplique al sector. Dicha tasa será aplicada a los
ingresos brutos anuales declarados.
Cálculo del Impuesto Sobre la Renta para el RST basado en Ingresos para
el sector Agropecuario
Para el sector Agropecuario, el cálculo del Impuesto Sobre la Renta se obtiene aplicando la Tasa
Efectiva de Tributación (TET), establecida según la Resolución 58-13, según el sector al que
pertenezca.
Durante el año 2019, el Sr. Juan López, quien se dedica al cultivo de arroz, obtuvo ingresos por
RD$2,000,000.00. En base a sus ingresos, el impuesto se calculará de la siguiente manera:
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*Tasa Efectiva de Tributación: resultado obtenido de la relación entre el Impuesto Sobre la
Renta liquidado y los ingresos brutos obtenidos. Representa el valor de los impuestos que
efectivamente son pagados a partir de un ingreso.
El Sr. Juan López deberá pagar RD$12,400.00 dividido en dos cuotas iguales de RD$6,200.00
en los plazos fijados por el reglamento.
RST por Compras
La cantidad a pagar se determinará mediante la aplicación a
las compras del porcentaje de margen bruto de
comercialización sectorial, según lo establecido en la Norma
General 07-14. El margen de comercialización determinado
corresponderá al ingreso neto, sobre el cual se aplicará la
tasa general del Impuesto sobre la Renta de persona física o
jurídica, según aplique.
Para determinar el ITBIS a pagar, se aplicará la tasa general de este impuesto al margen
bruto de comercialización estimado en la determinación del ISR.
Importante:
• La Tasa Efectiva de Tributación (TET) y el Margen Bruto de Comercialización sectorial
podrán ser actualizados por Impuestos Internos anualmente.
• Para el caso de Farmacias acogidas a este régimen, el ITBIS a pagar se liquidará en base al
25% del Margen Bruto de Comercialización estimado.
• Para el caso de los comerciantes que venden fundamentalmente alimentos, el ITBIS
corresponderá al 60% del Margen Bruto de Comercialización estimado.
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Cálculo del impuesto para el RST basado en Compras
Persona Físicas y Jurídicas residentes en el país, que se dediquen a la comercialización
de bienes (Ejemplo: Colmados).
Durante el año 2019, el colmado “La Economía”, realizó compras por un valor de
RD$5,011,159.59. En base a estas compras, se determinó el impuesto a pagar
correspondiente al Impuesto Sobre la Renta (ISR) y al Impuesto sobre Transferencias de
Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS).
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Nota: El impuesto determinado será pagadero trimestralmente en cuatro (4) cuotas iguales.
Para el año 2019, el colmado “La Economía” deberá pagar la suma de RD$55,049.29 y
RD$35,340.70, para un total a pagar de RD$90,380.99, correspondiente al ISR e ITBIS,
respectivamente. Este total será pagadero en cuatro cuotas iguales, de RD$22,595.24,
cada una.
*Margen Bruto de Comercialización: Se define como la diferencia entre el precio que paga
el consumidor y el que efectivamente recibe el productor, y se utiliza para determinar el
Ingreso Bruto aplicándolo sobre las compras realizadas. Los porcentajes utilizados para la
determinación se obtienen del Anexo D, de la Norma General No. 07-14, según la actividad
económica del contribuyente.
**La tasa aplicable para las personas jurídicas es de un 27% sobre la Renta Neta. Para las
personas físicas se aplicará la tasa del 15%, 20% o 25%, según corresponda. En el caso de
las Personas Físicas acogidas a las disposiciones de RST basado en compras no aplicará la
exención contributiva.
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Retenciones en el RST
Las retenciones que aplican bajo el Régimen Simplificado de Tributación (RST) son las
siguientes:
RETENCIÓN RETENCIÓN
COMPRADOR PROVEEDOR
ITBIS ISR
RO/Persona Física RST/Persona Física 100% N/A
RO/Persona Física RST/Persona Jurídica 100% N/A
RO/Persona Jurídica RST/Persona Física 100% 10%
RO/Persona Jurídica RST/Persona Jurídica 100% N/A
RST/Persona Jurídica RO/Persona Física N/A 10%
RST/Persona Jurídica RO/Persona Jurídica N/A N/A
RST/Persona Jurídica RST/Persona Física N/A 10%
RST/Persona Jurídica RST/Persona Jurídica N/A N/A
Contribuyente
RST/Persona Jurídica N/A 10%
No Registrado
Contribuyente
RST/Persona Física N/A N/A
No Registrado
RST: Régimen Simplificado de Tributación; RO: Régimen Ordinario; N/A: No aplica retención
Nota: Las retenciones del Impuesto Sobre la Renta (ISR) deben ser reportadas y pagadas
en la Declaración Jurada de Otras Retenciones y Retribuciones Complementarias (IR-17),
a más tardar el día 10 de cada mes.
Declaración y pago de impuestos
Los contribuyentes inscritos al RST por
Ingresos deberán remitir una declaración
simplificada de los ingresos obtenidos en
el formato que disponga Impuestos
Internos.
En el caso de los contribuyentes acogidos
al RST por Compras, Impuestos Internos
pondrá a su disposición la declaración
jurada correspondiente.
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Fecha límite de declaración
La declaración anual deberá ser presentada o aceptada por el contribuyente acogido al
RST, en ambas modalidades, a más tardar el último día laborable del mes de febrero
del año subsiguiente al del ejercicio fiscal declarado.
Fechas límites de pago
El pago de los impuestos se realizará en cuotas, según la modalidad a la que se acogió
el contribuyente:
A) Contribuyentes personas físicas y del sector agropecuario acogidos al RST
por Ingresos podrán realizar el pago del ISR, como se detalla a continuación:
1era. cuota: a más tardar en la fecha límite de su presentación de declaración
jurada.
2da. cuota: último día laborable del mes de agosto del mismo año.
B) Contribuyentes acogidos al RST por Compras y las personas jurídicas
acogidas al RST por Ingresos podrán realizar el pago del impuesto
determinado como se detalla a continuación:
1era. cuota: a más tardar el último día laborable de marzo.
2da. cuota: a más tardar el último día laborable de junio.
3era. cuota: a más tardar el último día laborable de septiembre.
4ta. cuota: a más tardar el último día laborable de diciembre.
Consideraciones importantes:
Vencidos los plazos para el pago del impuesto, serán aplicados los recargos e intereses
establecidos en el Código Tributario.
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Motivos de exclusión del Régimen
Se procederá a la exclusión del RST, en los siguientes casos:
a) Cuando obstaculice la fiscalización, caracterizado por injustificadas negativas a
suministrar documentos que se le requieran; así como, al no proporcionar
información que justifique los ingresos y que impida el cumplimiento de la ley.
b) No cumplir con las obligaciones establecidas en el reglamento.
c) Cuando no permita el acceso de Impuestos Internos al establecimiento, domicilio
fiscal o cualquier otro lugar donde desarrolla sus actividades.
d) Cuando se identifique que las actividades comerciales se desarrollen a través de
terceros.
e) En caso de incumplimiento de los requisitos o deberes establecidos para
mantenerse en el régimen.
f) Cuando se identifique que la sociedad posee o comercializa bienes objeto de
contrabando o que resulten de cualquier conducta contraria a la ley.
g) Cuando el contribuyente exceda en un 5%, el límite de los ingresos o compras
permitidos para acogerse al RST.
h) En el caso del RST por compras, se podrán excluir a aquellos que, aunque no
superen las compras permitidas, las ventas identificadas sean superiores a un
10% de las ventas estimadas.
i) Cuando el contribuyente acogido al RST lo solicite.
Preguntas frecuentes sobre el RST
1. Si estoy acogido a la modalidad de ingresos del Régimen Simplificado de
Tributación (RST), ¿puedo compensar las retenciones del ISR que me
realizan al momento de presentar la declaración?
Sí, las retenciones del ISR aplicadas a las actividades económicas o profesionales
de un contribuyente pueden ser acreditadas con el Impuesto Sobre la Renta (ISR)
que resulte a pagar en el período fiscal sujeto al régimen. Sin embargo, no podrán
generar un crédito para períodos fiscales posteriores.
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2. ¿Puedo registrarme como proveedor del Estado si estoy acogido al Régimen
Simplificado de Tributación?
Sí, pues estar acogido al Régimen Simplificado de Tributación no lo limita de
registrarse como proveedor del Estado.
3. ¿Debo seguir pagando los anticipos pendientes después de ser aceptado en
el Régimen Simplificado de Tributación?
No, los contribuyentes acogidos al Régimen Simplificado de Tributación no están
sujetos al pago de anticipos del Impuesto Sobre la Renta (ISR). No obstante, al
momento de solicitar la inclusión a dicho régimen deben estar al día en el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias y cumplir con sus obligaciones
durante el mes que reciba la respuesta positiva, ya que el RST tomará vigencia el
mes inmediatamente después de la aceptación. Ejemplo: un contribuyente
aceptado en RST en fecha 13 de noviembre del 2019 deberá pagar el anticipo
correspondiente al mes de noviembre, ya que el RST tomará vigencia el 1ero de
diciembre de ese año.
4. ¿Qué pasará con los anticipos del ISR que ya han sido pagados al momento
de ser aceptado en el RST?
Los anticipos pagados se aplicarán de manera automática en la próxima
declaración del RST, por lo que no tienen que ser solicitados por los
contribuyentes para su uso.
5. ¿Puedo beneficiarme de la Ley de Gastos Educativos si estoy acogido al RST?
Sí, puede beneficiarse de la Ley de Gastos Educativos, siempre y cuando sea un
profesional liberal acogido al RST basado en ingresos y no esté registrado como
un Negocio de Único Dueño.
6. Si me acojo al Régimen Simplificado de Tributación (en cualesquiera de sus
modalidades) ¿puedo solicitar la compensación de los saldos a favor que
poseo en el régimen ordinario?
Sí, después de acogido al Régimen Simplificado de Tributación, puede solicitar
que los saldos a favor que posee en el régimen ordinario, en períodos fiscales no
prescritos, sean compensados con las obligaciones del nuevo régimen al que
pertenece. Para esto, se debe depositar en el Centro de Asistencia al
Contribuyente o en la Administración Local a la que pertenece, los siguientes
documentos:
15
1 Formulario Solicitud Compensación de Saldo a favor (FI-DCRCO-005), llenado y
firmado; en el caso de Personas Jurídicas, debe estar llenado, firmado y sellado.
2 Poder de autorización, en caso de Personas Físicas o carta de autorización
timbrada, firmada y sellada, en caso de Personas Jurídicas; aplica en caso de que
sea un apoderado o un representante quien realice la solicitud.
7. ¿Cuáles comprobantes pueden emitir los contribuyentes acogidos al Régimen
Simplificado de Tributación (RST)?
Los contribuyentes acogidos al régimen pueden emitir facturas con comprobante
fiscal, conforme al Decreto No. 254-06 y las normas emitidas por DGII.
8. ¿Qué plazo tengo para notificar a Impuestos Internos que excedí más del 5% de
los ingresos o compras permitidos para permanecer acogido al Régimen
Simplificado de Tributación (RST)?
Tiene un plazo de quince (15) días posterior al cierre de su ejercicio fiscal para
notificar a Impuestos Internos que ha excedido el monto permitido para
permanecer acogido al Régimen Simplificado de Tributación (RST), en cualesquiera
de sus modalidades (compras o ingresos).
9. ¿A partir de qué fecha debe estar disponible la propuesta de la Declaración
Jurada del ISR de los contribuyentes acogidos a la modalidad de compras del
Régimen Simplificado de Tributación?
La Declaración Jurada del ISR de los contribuyentes acogidos a la modalidad de
compras del RST deberá estar disponible el día primero (1) de febrero.
16
[Link]
(809) 689-3444 desde cualquier parte del país.
(809) 689-0131 Quejas y Sugerencias.
informacion@[Link]
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Abril 2021
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