Nombre:
CHERRY HEUREAUX
Matricula:
12-ECTT-1-077
Sección:
1004
Asignatura:
CONTRALORIA
Profesor/a:
ERIKA BERAS MERCEDES
Tema:
Tema 3
3.1 Objetivos del control.
El control interno es el proceso bajo rectoría y evaluación permanente de CGR,
ejecutado por la Dirección Superior y los servidores públicos de cada entidad u
organismo bajo el ámbito de la Ley 10-07, diseñado para:
Proporcionar seguridad razonable de la adecuada recaudación y el debido
manejo e inversión de los recursos públicos.
Rendir cuentas de la gestión institucional
Lograr los objetivos institucionales de:
1. Efectividad, eficiencia y economía operacional.
2. Protección de activo.
3. Confiabilidad de la información.
4. Responsabilidad, transparencia, legalidad y probidad de la gestión.
5. Cuidado y protección del ambiente.
3.2 Fases del control.
Planificación
Se inicia con el compromiso formal de la Alta Dirección y la constitución de un
Comité responsable de conducir el proceso. Comprende además las acciones
orientadas a la formulación de un diagnóstico de la situación en que se
encuentra el sistema de control interno de la entidad con respecto a las normas
de control interno establecidas por la CGR, que servirá de base para la
elaboración de un plan de trabajo que asegure su implementación y garantice la
eficacia de su funcionamiento.
Ejecución
Comprende el desarrollo de las acciones previstas en el plan de trabajo. Se da en
dos niveles secuenciales: a nivel de entidad y a nivel de procesos. En el primer
nivel se establecen las políticas y normativa de control necesarias para la
salvaguarda de los objetivos institucionales bajo el marco de las normas de
control interno y componentes que éstas establecen; mientras que en el segundo,
sobre la base de los procesos críticos de la entidad, previa identificación de los
objetivos y de los riesgos que amenazan su cumplimiento, se procede a evaluar
los controles existentes a efectos de que éstos aseguren la obtención de la
respuesta a los riesgos que la administración ha adoptado.
Evaluación
Fase que comprende las acciones orientadas al logro de un apropiado proceso de
implementación del sistema de control interno y de su eficaz funcionamiento, a
través de su mejora continua.
3.3 Controles internos, contables y administrativos.
Control interno administrativo
Comprende los planes, políticas y procedimientos que conciernen a los procesos
de decisión que llevan a la autorización de las transacciones y operaciones por
parte de la gerencia. El objetivo es fomentar la eficiencia de las operaciones, la
observancia de las políticas prescritas por la gerencia y el logro de las metas
programadas.
características de los sistemas de control interno administrativo
1. De organización: control alcanzado por el modo en que la empresa
asigna responsabilidades y delega la autoridad, el cual considera dos
técnicas principales de control organizativo: estructura organizativa
y delegación de autoridad. En este sentido, debe orientar sobre temas
como las relaciones jerárquicas, las responsabilidades asignadas a
cada puesto y los límites de autoridad de los individuos clave en
cada función.
2. De operación: control alcanzado mediante la observación de
políticas y procedimientos dentro de la organización. Los controles
de operaciones son los métodos mediante los cuales una
organización planifica, ejecuta y controla la marcha de sus
actividades.
Control interno financiero
El control interno financiero comprende el plan de la organización y las
políticas y procedimientos que conciernen a la custodia de los recursos, así
como la verificación de la exactitud y confiabilidad de los registros e informes
financieros. Debe estar orientado a proporcionar una seguridad razonable de
que:
1. Las operaciones y transacciones se ejecutan de acuerdo con la
autorización general o específica de la administración.
2. Las transacciones se registran de conformidad con las políticas
contables de la organización.
3. El acceso a los bienes y/o disposiciones solo se realiza con la
autorización previa de la administración.
4. Los asientos contables se hacen para controlar la obligación de
responder por los recursos, y su registro se compara periódicamente
con los recursos físicos. Por ejemplo, el inventario de mercancía.
3.4 Controles internos contables básicos y de disciplina de control.
El control interno es responsabilidad principal de la gerencia o máxima
autoridad de la empresa. Específicamente en lo relativo al control interno
financiero, esta responsabilidad recae sobre el funcionario encargado de la
dirección financiera ante la máxima autoridad de la entidad, quien debe velar
porque sea congruente.
Aspectos importantes para asegurar un acertado control interno:
Segregación de funciones: no es adecuado que la distribución de
funciones en una entidad permita que un colaborador, en el curso
normal de sus obligaciones, pueda cometer y ocultar errores o
irregularidades. Lo anterior puede tener lugar, por ejemplo, cuando
el mismo colaborador está encargado de registrar los gastos, y a su
vez de realizar los pagos a los proveedores; esta situación permitiría
que el colaborador en cuestión pueda emitir o alterar el registro de
un cheque, con o sin intención, sin ser fácilmente
descubierto. Además, si la misma persona concilia la cuenta
bancaria, la omisión de registro de cheques puede ocultarse por
medio de una conciliación incorrecta.
“los procedimientos diseñados para encontrar errores o irregularidades deben
ser ejecutados por personas distintas a aquellas que están en condición de
cometerlos”
De acuerdo con el ejemplo anterior, los procedimientos diseñados para
encontrar errores o irregularidades deben ser ejecutados por personas distintas a
aquellas que están en condición de cometerlos.
Ejecución de operaciones económicas
Registro de las transacciones
Comparación de registros con los activos
3.5 Funciones de control, supervisión, asesoría y función legal.
Función legal
¿Cuáles son los Libros Obligatorios según el Código de Comercio?
-Libro Mayor.
-Libro Diario.
Estos deben de tener Firma, Sello y Rubrica.
¿Cuáles son las Leyes que se deben conocer para un mejor control interno
basado en lo legal?
-Ley 11-92
-Código de Comercio
-Código de Trabajo
-Código Tributario
¿Quién está Autorizado para legalizar los libros obligatorios?
El Juez del Tribunal de Comercio o Juez de Paz.
Funciones de Control, Supervisión, Asesoría y Legal
Función de supervisión
El contralor tiene la necesidad de conocer las leyes que con mayor frecuencia
afectan la empresa. En ese sentido debemos agregar que la empresa desde antes
de adquirir su personalidad jurídica debe someterse a leyes que condicionan su
creación y funcionamiento.
En el aspecto especifico de los registros contables, el código de comercio de la
república dominicana establece, cuáles son los libros obligatorios y la forma en
que deberán llevarse.
3.6 Contabilidad por área de responsabilidad.
La contabilidad por áreas de responsabilidad es un sistema contable donde
personas específicas se hacen responsables de la contabilidad de áreas
específicas y el control de costos.
Si ese costo aumenta, la persona será responsable y responderá. En este tipo
de sistema contable, la responsabilidad se asigna sobre la base del conocimiento
y las habilidades de una persona. Además, se le otorga la autoridad adecuada a
esa persona para que pueda tomar una decisión y mostrar su desempeño.
3.7 La planeación financiera y control presupuestal.
"La planificación financiera sirve para evitarnos sorpresas, para tratar de
anticipar el futuro y para tener pensado cómo hay que reaccionar ante una
situación inevitable." Diferenciamos:
Planificación general de la empresa: poner la vista en el futuro, plantear
los objetivos que se desean conseguir y proponer una actuación viable
para lograrlo. Es la expresión de la firme voluntad de forjar el destino de
la empresa, rechazando la improvisación.
Planificación Financiera: testar la viabilidad financiera de las alternativas
estratégicas a largo plazo, plantear las necesidades de fondos para los
años próximos, traducir los planes futuros en programas de acción
concretos a recoger en el presupuesto anual y determinar el posible
impacto del entorno en la empresa, teniendo en cuenta alternativas.
3.8 Diseño, instalación, mantenimiento y modificación del sistema.
Plan de organización entre la contabilidad, funciones de empleados y
procedimientos coordinados que adopta una empresa, para obtener información
confiable, salvaguardar sus bienes, promover la eficiencia de sus operaciones y
adhesión a su política administrativa”.
II. Objetivos:
1. Prevenir y/o evitar fraudes.
2. Descubrir robos y malversaciones.
3. Obtener información confiable y oportuna.
4. Localizar y corregir errores.
5. Proteger y salvaguardar sus activos.
6. Promover la eficiencia del personal.
7. Detectar y controlar mermas.
3.9 Informes de auditoría, manual de auditoria y plan de actividades
Para nuestra entidad, el manual de auditoría es un instrumento metodológico,
pedagógico y flexible, que explica de manera concreta el cómo se hace,
considerando todos los factores que convergen en el desarrollo de la actividad
de auditoría interna.
Un informe de auditoría es un documento que debe ser realizado por
un auditor externo (externo a la compañía que se va a auditar) y que aporta
información útil y veraz sobre las cuentas anuales o los estados financieros de la
compañía