PRESUPUESTO RIGIDO
Es un presupuesto rígido se fija para un determinado volumen de actividad estimado, y en el
que no realiza ningún tipo de ajuste cuando la actividad real difiere de la estimada. Suelen
basarse inicialmente en situaciones predefinidas, las cuales se toman como punto de partida y
como referencia para evaluar los resultados reales. Esta técnica de presupuestación es
adecuada, únicamente, cuando las actividades de una empresa se pueden estimar dentro de
unos límites fijos; así, la presupuestación fija es conveniente sólo si se puede estimar con un
estrecho margen de oscilación, el volumen de actividad de la empresa, y cuando los costes y
gastos muestran un comportamiento fácilmente previsible. Sin embargo, pocas empresas
tienen la suerte de pertenecer a esta categoría, dado que la mayoría dependen de situaciones
de mercado que cambian bruscamente, y pocas presentan una situación completamente
previsible. El presupuesto fijo está diseñado para un único volumen de producción o de
actividad. Ello trae como consecuencia que, cuando la actividad desarrollada en un
determinado período difiere en más o en menos respecto a la planificada, la comparación
directa entre el volumen de costes asociados con nivel de actividad real y el presupuesto
estimado resulta errónea, sobre todo si se pretende evaluar la eficiencia con lo que ha actuado
el responsable de un departamento.
El presupuestos rígido, también denominado estático, fijo o asignado, recibe esta
denominación debido a que una vez efectuado no es posible realizar ningún ajuste o
modificación sobre el mismo. En consecuencia, no se tiene en cuenta la conducta política,
económica demográfica, etc., del territorio donde la empresa tiene injerencia. Este tipo de
presupuesto sirve para llevar a cabo un control de manera anticipada.
tomado de: Presupuesto rígido (Contabilidad de gestión) © [Link]
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PRESUPUESTO FLEXIBLE
Un presupuesto flexible no es otra cosa que un presupuesto donde se tienen en cuenta todas
las variaciones que puedan surgir en los ingresos por ventas. Con esta variación podemos
prever los cambios en el volumen de producción, y por tanto reducir o aumentar a
conveniencia los gastos de los procesos productivos. Un presupuesto flexible nos permite estar
preparados ante cualquier tipo de escenarios que nos podamos encontrar, desde los más
optimistas para la empresa a los más difíciles.
VENTAJAS
Es especialmente útil en negocios donde los costos están estrechamente alineados con el nivel
de actividad del negocio, tal como un entorno de venta minorista, donde los gastos generales
se pueden segregar y tratar como un costo fijo, mientras que el costo de la mercancía está
directamente relacionado con el ingreso.
DESVENTAJAS
El presupuesto flexible puede ser difícil de formular y administrar. Un problema con su
formulación es que muchos costos no son completamente variables; por el contrario, tienen un
componente de costo fijo que debe calcularse e incluirse en la fórmula del presupuesto.
Además, se puede emplear una gran cantidad de tiempo en el desarrollo de las fórmulas de
costos. Este es más tiempo del que tiene disponible el personal que está en medio del proceso
presupuestario.
COMO SE HACE
Dado que los costos fijos no varían con las fluctuaciones de la actividad a corto plazo, se puede
observar que el presupuesto flexible constará realmente de dos partes.
La primera es un presupuesto fijo, compuesto por costos fijos y el componente fijo de los costos
semivariables. La segunda parte es un presupuesto verdaderamente flexible que consiste
únicamente en costos variables. Los pasos necesarios para construir un presupuesto flexible
son:
– Se identifican todos los costos fijos y se segregan en el modelo de presupuesto.
– Hay que determinar en qué medida cambian todos los costos variables según cambie el nivel
de actividad.
– Se crea el modelo de presupuesto, donde los costos fijos están “incrustados” en el modelo y
los costos variables se expresan como un porcentaje del nivel de actividad o como un costo
unitario del nivel de actividad.
– Se ingresa en el modelo un nivel real de actividad después de que se haya completado el
período contable. Esto actualiza los costos variables en el presupuesto flexible.
– Para el período completado se ingresa el presupuesto flexible resultante en el sistema
contable, para compararlo con los gastos reales.
EJEMPLO
Supongamos que un fabricante determina que su costo variable de electricidad y de otros
suministros para la fábrica es de aproximadamente $10 por uso de máquina por hora (HM-Hora
Máquina). También se sabe que la supervisión de la fábrica, la depreciación y otros costos fijos
son en total $40 000 mensuales.
Comúnmente, el equipo de producción opera entre 4000 y 7000 horas por mes. Según esta
información, el presupuesto flexible para cada mes sería de $40 000 + $10 por HM.
Ahora vamos a ilustrar el presupuesto flexible mediante el uso de algunos datos. Si se requiere
que el equipo de producción opere un total de 5000 horas en enero, el presupuesto flexible
para enero será de $90 000 ($40 000 fijo + $10 x 5000 HM).
Como el equipo debe operar en febrero durante 6300 horas, el presupuesto flexible para
febrero será de $103 000 ($40 000 fijo + $10 x 6300 HM).
Si marzo requiere solo 4100 horas de máquina, el presupuesto flexible para marzo será de $81
000 ($40 000 fijo + $10 x 4100 HM).
Tomado de: [Link]
