Bolo Nº 1
ESTADOS FINANCIEROS
Se denomina estados financieros a aquellos documentos contables que se elabora en forma
periódica siguiendo normas y principios de contabilidad de carácter legal proporcionándonos
de está manera información referida a la situación patrimonial como financiera los resultados
que ha obtenido a una determinada fecha.
(Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. P.C.G.A., y Normas Contables N.C.
emitidas por el Consejo Técnico Nacional de Auditoria y Contabilidad (CNTAC) del Colegio de
Auditores de Bolivia, y las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC))
Los estados financieros básicos que se deben elaborar están tipificados dentro de disposiciones
legales en vigencia como nos indica el D.S. 24051
ARTÍCULO 36 (Estados financieros)
Los sujetos obligados a llevar registros contables, deberán presentar junto a su declaración jurada
en formulario oficial, los siguientes documentos:
a) Balance general
b) Estados de resultados (pérdidas o ganancias)
c) Estado de resultados acumulados
d) Estados de cambios de la situación financiera
e) Nota a los estados financieros
En las entidades del sector Público conforme al Sistema de Contabilidad Gubernamental
Integrada, deben elaborar además Estados de Ejecución del Presupuesto de Recursos y Gastos y
la cuenta de Ahorro- Inversión – Financiamiento.
Estos documentos, formulados dentro de normas técnicas uniformes, deberán contener
agrupaciones simples de cuentas y conceptos contables, técnicamente semejante y convenientes a
los efectos de facilitar el estudio y verificación del comportamiento económico y fiscal de las
empresas, y deberán ser elaborados en idioma español y en moneda nacional, sin perjuicio de
poder llevar además sus registros contables en moneda extranjera.
1. BALANCE GENERAL
El B.G. denominado también posición financiera, estado de situación o balance final de gestión,
es aquel estado donde demuestra en términos de valores monetarios referido a los recursos con
que cuenta valores, bienes, derechos (activo) y aquellas obligaciones con que cuenta hacia
personas ajenas a la entidad (pasivo) como también el patrimonio neto del propietario, socios o
inversionistas.
ESTRUCTURA BALANCE GENERAL
La estructura de BG corresponde de acuerdo al plan de cuentas de acuerdo a las necesidades y
propósitos de control requeridos que esta compuesto por el activo, pasivo y patrimonio neto.
o ACTIVO
Un activo es un conjunto de bienes y derechos que posee una empresa, dichos bienes tienen un
valor expresado en términos de unidades monetarias y están determinados bajo el principio
contable de “valuación al costo”.
También se puede denominar que el activo es la consecuencia de la inversión propia y ajena
donde se lo agrupan en activo corriente y no corriente.
o ACTIVO CORRIENTE
El activo corriente denominado también activo circulante, activo rápido son todos aquellos
componentes de efectivo o ha de efectivizarse a corto plazo dentro del periodo fiscal de nuestro
país (un año) las cuentas componentes que agrupa este grupo se lo realiza de acuerdo a su
liquidez por ejemplo: disponibilidades con que cuenta, como ser efectivo en caja, efectivo en
cuenta corriente (banco), créditos otorgados o exigibles (todo por cobrar o recuperar), bienes de
cambio (inventarios).
o ACTIVO NO CORRIENTE
Denominado también activo fijo son todos aquellos componentes a largo plazo en un periodo
(más de un año) las cuentas que agrupan este grupo son inversiones, bienes de uso, intangibles
diferidos.
El activo no corriente se lo clasifica de acuerdo al grado o tiempo de funcionalidad generalmente
del más duradero al menos.
PASIVO
Se denomina pasivo a las obligaciones que adeuda una determinada entidad a personas naturales
o jurídicas ajenas a la entidad que están pendientes de pago a una determinada fecha.
Un pasivo implica una transferencia futura probable de activo a proveer servicios a personas
ajenas a la entidad como resultado de transacciones u operaciones realizadas en el pasado , donde
se lo agrupa en pasivo corriente y no corriente.
o PASIVO CORRIENTE
Denominado también pasivo circulante, pasivo a corto plazo, bajo este rubro se agrupa todas
aquellas obligaciones de efectivizarse a menos de un año del periodo fiscal de nuestro país (un
año).
Las partidas o cuentas que componen en este rubro son obligaciones con compromiso verbal,
documentado, con el personal, aportes retenciones, etc.
o PASIVO NO CORRIENTE
Denominado también pasivo no circulante o a largo plazo, bajo este grupo se agrupan todas
aquellas obligaciones de efectivizarse a más de un año del periodo fiscal de nuestro país (más de
un año).
Las partidas o cuentas que componen en este rubro son obligaciones bancarias, obligaciones en
bonos, beneficios por indemnizaciones, etc.
PATRIMONIO NETO
Se denomina patrimonio neto a aquellos recursos con que cuenta una determinada entidad por
aquellos aportes realizados por los inversionistas o propietarios, más aquellos aportes adicionales
por los inversionistas o propietarios, los resultados obtenidos y otros por efectos de actualización.
El patrimonio neto son los recursos propios que posee una entidad, es un total de sus
participaciones lo cual significa una obligación de la entidad hacia los propietarios o
inversionistas. El Patrimonio constituye la diferencia entre los Derechos (activo) y Obligaciones
hacia terceros (pasivo). En términos de ecuación el patrimonio neto es:
PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO
FORMULACIÓN DEL BALANCE GENERAL
El Balance General o Posición Financiera, normalmente se formula cuando:
Una empresa inicia o reinicia actividades (Balance Inicial)
Culmina un Periodo fiscal
La Administración o propietarios de una empresa requiere información financiera, para
cumplir objetivos específicos.
FORMAS DE PRESENTACIÓN DEL BALANCE GENERAL
Las formas más usuales de presentar la Posición Financiera son dos:
En forma de cuenta
En forma de reporte o informe
a) En forma de cuenta
La presentación del Balance General es en forma de Cuenta cuando en el lado izquierdo se
presentan los Activos o Derechos y en la derecha las obligaciones a terceros y para con el
propietario o socios de una empresa. Si se compara imaginariamente con un esquema de cuenta,
que tiene un lado izquierdo donde se registran los débitos en nuestro caso el activo o derechos y
en el lado derecho los créditos, las obligaciones con terceros y para con el propietario. Su
presentación es como sigue:
Razón Social
BALANCE GENERAL
Por la Gestión Terminada al 31 de Diciembre de 200x
(Expresado en Bolivianos)
DERECHOS OBLIGACIONES Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE XXX PASIVO CORRIENTE XXX
PASIVO NO CORRIENTE XXX
ACTIVO NO CORRIENTE XXX PATRIMONIO XXX
TOTAL XXX TOTAL XXX
Cochabamba, Marzo de 200x
.......................................... ..................................................
COTADOR GERENTE
RUC 000000
b) En forma de reporte o informe
En este formato de presentan primero los Activos o Derechos y a continuación el Pasivo u
Obligaciones y el Patrimonio, como sigue:
Razón Social
BALANCE GENERAL
Por la Gestión Terminada al 31 de Diciembre de 200x
(Expresado en Bolivianos)
DERECHOS
ACTIVO CORRIENTE XXX
ACTIVO NO CORRIENTE XXX
TOTAL XXX
OBLIGACIONES Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE XXX
PASIVO NO CORRIENTE XXX
PATRIMONIO XXX
TOTAL XXX
Cochabamba, Marzo de 200x
.......................................... ..................................................
COTADOR GERENTE
RUC 000000
2. ESTADO DE RESULTADOS
El ER denominado también estado de pérdidas y ganancias, estado de rendimiento, estado de
ingresos y egresos, es aquel estado económico donde nos muestra el resultado obtenido, utilidad
o pérdida por las operaciones realizadas por una entidad en un determinado periodo donde se
resume, ordena y se clasifica los ingresos obtenidos y los egresos incurridos.
3. ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADOS
La estructura del estado de resultados corresponde de acuerdo al plan de cuentas de acuerdo a las
necesidades y propósitos de control requeridos y que generalmente se lo realiza en forma
deductiva es decir se lo clasifica en primer lugar los ingresos ordinarios luego reducirlo con el
costo de la mercadería vendida posteriormente los gastos operativos al finalizar incrementar los
ingresos extraordinarios y reducir los egresos extraordinarios.
ESTRUCTURA PARA UNA ENTIDAD COMERCIAL
Ventas
La cuenta ventas representa el valor de los ingresos provenientes por la venta de mercaderías.
Devoluciones sobre ventas
Bajo esta cuenta se representa el valor de aquella mercadería que fue vendida y nos fue devuelta
por distintas razones y aceptados por la entidad.
Descuentos sobre ventas
Bajo esta cuenta se representa el valor de los descuentos realizados a los clientes por diferentes
circunstancias que otorga la entidad .
Ventas netas
Las ventas netas es el resultado de ingreso neto por ventas de mercaderías reduciendo las
devoluciones y descuentos sobre ventas.
Costo de la mercadería vendida
El costo de la mercadería vendida representa el valor de aquella mercadería que se ha vendido a
su costo de adquisición.
La determinación del costo de la mercadería vendida varía según el sistema de control de
inventarios que utiliza una entidad ( perpetuo ó periódico) por el sistema perpetuo ya se encuentra
determinado y registrado por el sistema periódico se requiere un registro para incorporarlo y esta
comprendido por lo siguiente; Inventario inicial, compras, fletes sobre compras, devoluciones
sobre compras, descuentos sobre compras y el inventario final.
Inventario Inicial
Bajo esta cuenta se representa el valor de la mercadería a inicio de actividades de un determinado
periodo.
Compras
Bajo esta cuenta se representa el valor de todas aquellas adquisiciones efectuadas en mercaderías
por una entidad.
Fletes sobre compras
Los fletes sobre compras son todos aquellos servicios, por el transporte de la mercadería para
llevar hasta almacenes de la entidad.
Devoluciones sobre compras
Las devoluciones sobre compras es aquel valor por las mercaderías adquiridas que fueron
devueltos posteriormente por diferentes circunstancias aceptados por nuestros proveedores.
Descuentos sobre compras
Los descuentos sobre compras es aquel valor por los descuentos obtenidos con nuestros
proveedores.
Mercadería disponible para la venta
La mercadería disponible para la venta es aquel resultado obtenido de nuestro inventario inicial
mas aquellas compras, fletes y disminuyéndole las devoluciones y descuentos obtenidos.
Inventario final
El inventario final es aquel valor componente para la determinación o valuación del costo de la
mercadería vendida en si no vendría hacer una cuenta de resultados no es ingreso ni egreso, y el
monto asignado es a costo histórico y no así a valor actualizado.
Utilidad bruta sobre ventas
La utilidad bruta en ventas es el resultado obtenido reduciendo a las ventas netas el costo de la
mercadería vendida sin tomar el cuenta los gastos operativos.
Gastos Operativos
Los gastos de operación es aquel rubro donde agrupa todas aquellas cuentas que tiene por objeto
determinar lo que le cuesta a la entidad para el funcionamiento a la actividad a que se dedica por
ejemplo las cuentas de intervienen son sueldos y jornales, depreciación de activos fijos, cargas
sociales, alquileres pagados, publicidad pagada, intereses pagados, servicios básicos, gastos
generales, impuestos pagados, etc., y todos aquel gasto que sea necesario, como los Gastos de
Venta y Administración como también financieros.
Utilidad o pérdida en operaciones
La utilidad en operaciones es aquel resultado obtenido por la actividad normal a que se dedica
la entidad disminuyendo a la utilidad bruta la totalidad de los gastos operativos, cuando la
utilidad bruta es mayor que los gastos operativos.
La pérdida en operaciones es aquel resultado obtenido por la actividad normal a que se dedica la
entidad disminuyendo a la utilidad bruta la totalidad de los gastos operativos, cuando los gastos
operativos es mayor que la Utilidad bruta.
Ingresos extraordinarios
Denominados también ingresos no recurrentes son todos aquellos originados por operaciones
provenientes ocasionalmente y que no corresponden a la actividad normal a la cual se dedica la
entidad.
Los ingresos extraordinarios agrupan todas aquellas cuentas como ser: ingreso por dividendos,
venta de desperdicios, ganancia venta de activos fijos, por efectos de actualización en la variación
del tipo de cambio, etc.
Egresos extraordinarios
Denominados también egresos no recurrentes son todos aquellos gastos originados por
operaciones provenientes ocasionalmente y que no corresponden a la actividad normal a la cual
se dedica la entidad.
Los egresos extraordinarios agrupan todas aquellas cuentas como ser: perdida en venta de
activos fijos, por efectos de actualización en la variación del tipo de cambio, etc.
Utilidad o pérdida de la gestión o periodo
La utilidad de la gestión es aquel resultado obtenido de las operaciones de la entidad.
La perdida de la gestión es aquel resultado obtenido de las operaciones de la entidad.
FORMATO ESTADO DE RESULTADOS (INVENTARIOS PERIÓDICOS)
Comercial “El Pino”
Oruro – Bolivia
ESTADO DE RESULTADOS
Por el Periodo ......................
( Expresado en Bolivianos)
VENTAS XX
menos DEVOLUCIONES S/ VENTAS XX
DESCUENTOS S/ VENTAS XX .- XX
VENTAS NETAS XX
menos COSTO DE LA MERCADERÍA VENDIDA
INVENTARIO INICIAL XX
COMPRAS XX
FLETES S/ COMPRAS XX
menos DEVOLUCIONES S/ COMPRAS (XX)
DESCUENTOS S/ COMPRAS (XX)
COMPRAS NETAS XX
COSTO DE LA MERC. DISP. P´ VENTA XX
menos INVENTARIO FINAL (XX) .- XX
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS XX
menos GASTOS DE OPERACIÓN
GASTOS DE VENTA XX
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN XX
UTILIDAD O PERDIDA EN OPERACIONES XX
mas OTROS INGRESOS XX
menos OTROS EGRESOS XX
UTILIDAD O PERDIDA DE LA GESTIÓN XX
................................. ...............................................
Denominaciones:
CONTADOR GERENTE GENERAL
Denominaciones:
V = Ventas brutas
Dv/v = Devoluciones sobre ventas
Ds/v = Descuentos sobre ventas
Vn = Ventas netas
C.M.V.= Costo de la Mercadería Vendida
C.M.D.V.= Costo de la Mercadería Disponible para la Venta
U.B.V.= Utilidad Bruta en Ventas
Cn = Compras netas
C = Compras brutas
Fl = Fletes sobre compras
Dv/c = Devoluciones sobre compras
Ds/c = Descuentos sobre compras
G.O. = Gastos de Operación
U.O. = Utilidad en Operaciones
P.O. = Pérdida en Operaciones
O.I. = Otros Ingresos
O.E. = Otros Egresos
II = Inventario Inicial
IF = Inventario Final
U.G. = Utilidad de la Gestión
P.G. = Pérdida de la Gestión
Del estado de resultados podemos derivar las siguientes ecuaciones:
1) Vn = V – Ds/v – Dv/v 2) C.M.V. = II + Cn – IF
3) C.M.V. = C.M.D.V. – IF 4) Cn = C + Fl – Dv/c –Ds/c
5) C.M.D.V. = II +Cn 6) U.B.V = Vn – C.M.V.
7) U.O. = U.B.V. – G.O. Cuando la U.B.V. es mayor que los G. O.
8) P.O. = G.O. – U.B.V. Cuando los G.O. es mayor que la U.B.V.
9) U.G. = U.O. + O.I. – O.E.
El formato del estado de resultado cuando el sistema de control de inventario es perpetuo solo
varía en la determinación del costo de la mercadería vendida.
FORMATO ESTADO DE RESULTADOS (INVENTARIOS PERPETUO)
Comercial “El Pino”
Oruro – Bolivia
ESTADO DE RESULTADOS
Por el Periodo ......................
( Expresado en Bolivianos)
VENTAS XX
Menos DEVOLUCIONES S/ VENTAS XX
DESCUENTOS S/ VENTAS XX .- XX
VENTAS NETAS XX
Menos COSTO DE LA MERCADERÍA VENDIDA XX
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS XX
Menos GASTOS DE OPERACIÓN
GASTOS DE VENTA XX
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN XX
UTILIDAD O PERDIDA EN OPERACIONES XX
Mas OTROS INGRESOS XX
Menos OTROS EGRESOS XX
UTILIDAD O PERDIDA DE LA GESTIÓN XX
................................. ...............................................
CONTADOR GERENTE GENERAL
IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
Este impuesto conocido también como impuesto a los réditos, la renta o las ganancias.
El instrumento normativo que regula del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE),
son los siguientes:
(Ley) 1606 modificaciones a la ley 843
(Ley) 843
(D.S.) 24051
Son sujetos del impuesto; los definidos en los Artículos 36º,37º,38º y 39 de la Ley 843:
Indica que todas las empresas tanto públicas como privadas, incluyendo: sociedades anónimas,
sociedades anónimas mixtas, sociedades en Comandita por acciones y en comandita simple,
sociedades cooperativas, Sociedades de responsabilidad limitada, sociedades colectivas, empresas
unipersonales, sucursales, agencias y cualquier otro tipo de empresas.
La alícuota es de 25% de las utilidades netas imponibles.
El IUE se paga sobre la utilidad neta imponible de la empresa que a continuación nos indica el D.
S. 24051.
ARTÍCULO 6º (Utilidad Neta Imponible)
La que resulte de los estados financieros de la empresa, elaborados de conformidad con normas
de contabilidad generalmente aceptados, con los ajustes y adecuaciones contenidas en este
reglamento.
ARTÍCULO 7º (Determinación)
Para establecer la Utilidad Neta sujeta al impuesto, se restará de la Utilidad bruta loas gastos
necesarios para obtenerla y en su caso para mantener y conservar la fuente, cuya deducción
admite la Ley y este Reglamento.
¿ Cuales son los Gastos Deducibles?
Los gastos deducibles son aquellos que realiza una empresa para poder obtener utilidades y
mantener su funcionamiento y que tengan documentos de sustento por tal hecho. El decreto
supremo 24051 nos indica al respecto:
ARTÍCULO 8º
(Gastos Corrientes Regla General). Dentro del concepto de gastos necesarios definido por la Ley
como principio general y ratificado en el Artículo precedente, se consideran comprendidos todos
aquellos gastos realizados, tanto en el país como en el exterior, a condición de que estén
vinculados con la actividad gravada y respaldados con documentos originales.
Los gastos deducibles considerados en el D.S. 24051 son:
Derechos; Por alquiler de muebles e inmuebles, por regalías de autor, patentes, marcas de
fábrica, otro similares.
Remuneración del factor trabajo. Por concepto de sueldos y salarios, comisiones, aguinaldos,
cargas sociales, remuneraciones a dueños, socios, accionistas, aplicación del RC/IVA y que
figuren diferentes instituciones de seguridad.
Servicios. Por concepto cobranzas de rentas, servicios de seguridad social, transporte, viáticos y
otros gastos similares.
Servicios financieros. Por intereses de deudas, primas de seguros y otros similares.
Tributos. Como ser: 1. Impuesto a las Transacciones efectivamente pagados y no el compensado
con el IUE. 2. Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles y Vehículos Automotores. 3.
Impuesto a las Sucesiones y a las Transmisiones Gratuitas de Bienes, 4. Impuesto Municipal a las
Transferencias, 5. Tasas y patentes Municipales, 6. Patentes mineras, regalías madereras, 7. El
IVA incorporado en el precio de las compras de bienes y servicios que no resulta computable en
la liquidación de dicho impuesto por estar asociado a operaciones no gravadas por el mismo, 8.
Impuesto al Consumo Específico consignado por separado en las facturas por las compras
alcanzadas por dicho impuesto, en los casos que éste no resulta recuperable por el contribuyente.
Gastos operativos. Todo otro tipo de gasto directo, indirecto fijo o variable, de las empresas
necesario para el desarrollo de la producción y de las operaciones mercantiles de la misa tales
como: los pagos por consumo de agua, combustible, energía, gastos administrativos, gastos de
comercialización .
Diferencias de cambio. Provenientes de la operaciones con moneda extranjera.
Previsiones, provisiones y otros gastos. Las asignaciones destinadas a constituir las “Reservas
Técnicas” de la Compañía de Seguro y similares, debida acreditación de la Superintendencia
Nacional de Seguros y Reaseguros
Reposición de Capital. El desgaste o agotamiento que sufran los bienes que las empresas utilicen
en actividades comerciales, industriales, de servicios se compensarán mediante la deducción de
las depreciaciones admitidas por este reglamento.
Pérdidas de Capital, Amortización de otros activos, Obsolescencia y desuso de activos fijos
y mercaderías que queden fuera de uso.
¿Cuáles son los conceptos no deducibles?
Se consideran gastos no deducibles a aquellos gastos que no son de la actividad económica a cual
se dedica una entidad, y que no cumplen o son contrarias a las disposiciones legales que norman
al respecto cual indica el D.S. 24051.
ARTÍCULO 18º (Conceptos no deducibles)
a) retiros personales del dueño o socios, ni los gastos personales o de sustento del dueño de
la empresa o de los socios, ni de sus familiares.
b) Los gastos por servicios personales
c) El Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas
d) Las Donaciones y otras cesiones gratuitas excepto las efectuadas a entidades sin fines de
lucro reconocidas como exentas a los fines de este impuesto, hasta el límite del diez por
ciento (10%) de la utilidad imponible correspondiente a la gestión en que se haga efectiva
la donación o cesión gratuita.
e) Las previsiones o reservas que no hayan sido expresamente dispuestas por normas legales
vigentes según naturaleza jurídica del contribuyente ni aquellas no autorizadas
expresamente por el presente reglamento.
f) Las pérdidas netas provenientes de operaciones ilícitas.
g) Los intereses pagados por los capitales invertidos en préstamos a la empresa por los
dueños o socios de la misma, los intereses deducibles no podrán superar el 30% del total
de intereses pagados por la empresa a terceros en la misma gestión.
h) El impuesto a las transacciones compensadas con el IUE.
¿ Cuándo se debe pagar el IUE?
La declaración y pago del impuesto lo establece el D.S. 24051
ARTÍCULO 39º D.S. 24051 (Plazo y cierres de gestión).
Los plazos para la presentación de las declaraciones juradas y el pago del impuesto, cuando
corresponda, vencerán a los ciento veinte (120) días posteriores al cierre de la gestión fiscal, ya
sea que deban presentarse con o sin dictamen de auditores externos. A partir de la gestión 1995,
se establecen las siguientes fecha de cierre de gestión según el tipo de actividad:
31 de marzo: Empresas industriales y petroleras
30 de junio: Empresas gomeras, castañeras, agrícolas, ganaderas y agroindustriales.
30 de septiembre: Empresas Mineras
31 de diciembre: Empresas bancarias, de seguros, comerciales, de servicios y otras no
contempladas en las fechas anteriores, así como los sujetos no obligados a llevar registros
contables y las personas naturales que ejercen profesiones liberales y oficios en forma
independiente.
- ESTADO DE RESULTADOS ACUMULADOS
Denominado también estado de utilidades retenidas, estado de utilidades no distribuidas nos
muestra los cambios que se ha realizado en la cuenta resultados acumulados durante un periodo.
- ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA
Este estado refleja las fuentes y los orígenes de los recursos, así como también el empleo, el
destino o aplicación de dichos recursos en un periodo dado, en resumen los cambios que se ha
realizado en el BG o situación financiera entre dos periodos.
El objetivo de realizar el estado de cambios en la situación financiera es proporcionar
información referida a la capacitación de recursos financieros y su aplicación de los mismos.
- NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Se denominan notas a los estados financieros como parte integrante de los estados financieros a
las descripciones literarias o de aclaración correspondiente a los estados financieros.
El objetivo al realizar las notas a los Estados financieros es el de proporcionar información
adicional sobre las bases que sea realizado los estados financieros.
EJEMPLO: Al 31 – 12-02 se tiene los saldos ajustados de comercial “ El Porvenir” de
propiedad de Cesar Ayala.
SALDOS AJUSTADOS AL 31- 12 – 02
1. - Banco Mercantil 210.070,00
2. - Inventario Inicial 38.000,00
3. - Depreciación Acumulada Muebles y Enseres 1.560,00
4. – Compras 63.000,00
5. – Cuentas por Cobrar 30.000,00
6. – Sueldos y Jornales 18.000,00
7. – Anticipo de Cliente 7.000,00
8. – Capital Sr. Ayala 110.740,00
9. – Reservas para Revalúos Técnicos 5.000,00
10. – Pérdidas Acumuladas 6.000,00
11. – Ventas 320.000,00
12. – Muebles y Enseres 5.200,00
13. – Descuentos sobre Ventas 1.200,00
14. – Fletes sobre Compras 2.300,00
15. – Documentos por Pagar 21.200,00
16. – IVA por Recuperar 5.312,00
17. – Ajuste Global del Patrimonio 7.535,00
18. – Sueldos y Jornales por Pagar 5.000,00
19. – Inventario Final 18.500,00
20. – Descuento sobre Compras 2.000,00
21. – Devoluciones sobre Ventas 4.700,00
22. – Vehículos 85.000,00
23. – Depreciación Muebles y Enseres 520,00
24. – Depreciación Vehículos 18.500,00
25. – Depreciación Edificios 1.200,00
26. – Multas por Faltas Personal 1.450,00
27. – Caja Moneda Extranjera 60.000,00
28. – Diferencia por Redondeo (Dr.) 680,00
29. – Ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes (Acr) 10.120,00
30. – Dividendos Ganados 850,00
31. – Impuesto a las Transacciones 9.335,00
32. – Préstamos Bancarios L/P 50.000,00
33. – Terreno 15.000,00
34. – Edificios 48.000,00
35. – Perdidas y Ganancias 17.000,00
36. – Previsión para Indemnizaciones 6.800,00
37. – Cargas Sociales 7.500,00
38. – Previsión para Cuentas Incobrables 2.500,00
39. – Depreciación Acumulada Vehículos 66.500,00
40. – Perdida para Cuentas Incobrables 2.500,00
41. – Aportes y Retenciones por Pagar 11.674,50
42. – Acciones C.B.N. 3.200,00
43. – Reclamos al Seguro 1.500,00
44. – Impuesto a las Transacciones por Pagar 2.500,00
45. – Depreciación Acumulada Edificios 5.200,00
Nota. – El inventario final se incorporó utilizando las cuentas pérdidas y ganancias al costo.
Se pide: Estados financieros; Estado de Resultados y Balance General.
Comercial “El Porvenir”
Oruro – Bolivia
ESTADO DE RESULTADOS
Por el periodo terminado al 31-12-2002
(Expresado en Bolivianos)
Ventas 320.000,00
Descuentos sobre Ventas 1.200,00
Devoluciones sobre Ventas 4.700,00. - 5.900,00
Ventas netas 314.100,00
Menos COSTO DE LA MERCADERÍA VENDIDA
Inventario Inicial 38.000,00
Compras 63.000,00
Fletes sobre Compras 2.300,00
Menos Descuentos sobre Compras (2.000,00). -
Compras netas 63.300,00
COSTO DE LA MERCADERÍA DISP. VENTA 101.300,00
Menos Inventario Final (17.000,00). – 84.300,00
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 229.800,00
Menos GASTOS DE OPERACIÓN
Sueldos y Jornales 18.000,00
Depreciación Muebles y Enseres 520,00
Depreciación Vehículos 18.500,00
Depreciación edificios 1.200,00
Impuesto a las Transacciones 9.335,00
Perdida para cuentas incobrables 2.500,00
Cargas sociales 7.500,00. - 57.555,00
UTILIDAD EN OPERACIONES 172.245,00
Mas OTROS INGRESOS
Ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes 10.120,00
Dividendos Ganados 850,00. - 10.970,00
Menos OTROS EGRESOS
Diferencia por Redondeo (680,00)
UTILIDAD DE LA GESTIÓN ANTES DEL IMPUESTO 182.535,00
Menos 25% Impuesto sobre Utilidades 45.633,75
UTILIDAD NETA 136.901,25
El Balance General en forma de reporte o informe:
Comercial “El Porvenir”
Oruro – Bolivia
BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre de 2002
(Expresado en Bolivianos)
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Disponibles
Caja Moneda Extranjera 60.000,00
Banco Mercantil 210.070,00
Exigibles
Cuentas por Cobrar 30.000,00
Menos Previsión para Cuentas Incobrables (- 2.500,00). - 27.500,00
IVA por Recuperar 5.312,00
Reclamos al Seguro 1.500,00
Bienes de Cambio
Inventario Final 18.500,00 . - 322.882,00
ACTIVO NO CORRIENTE
Inversiones
Acciones C.B.N. 3.200,00
Bienes de uso
Terreno 15.000,00
Edificios 48.000,00
Menos Depreciación Acumulada Edificios ( 5.200,00). - 42.800,00
Muebles y Enseres 5.200,00
Menos Depreciación Acumulada Muebles y Enseres( 1.560,00). - 3.640,00
Vehículos 85.000,00
Menos Depreciación Acumulada Vehículos (66.500,00). - 18.500,00. - 83.140,00
TOTAL ACTIVO 406.022,00
PASIVO Y PATRIMONIO NETO
PASIVO CORRIENTE
Documentos por Pagar 21.200,00
Aportes y Retenciones por Pagar 11.674,50
Impuesto a las Transacciones por Pagar 2.500,00
Anticipos Clientes 7.000,00
Sueldos y Jornales por Pagar 5.000,00
I.U.E. por Pagar 45.633,75
Multas por Faltas Personal 1.450,00. - 94.358,25
PASIVO NO CORRIENTE
Préstamos Bancarios 50.000,00
Previsión para Indemnizaciones 6.800,00. - 56.800,00
PATRIMONIO NETO
Capital Social 110.740,00
Ajuste Global del Patrimonio 7.535,00
Reserva por Revaluos Técnicos 5.000,00
Resultado Neto de Gestión 131.488,75. - 254.763,75
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 406.022,00
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CONTADOR GERENTE GENERAL