Marco

Aranceles aduaneros

Los aranceles aduaneros son tasas sobre las importaciones impuestas por las
autoridades aduaneras sobre las mercancías que entran en un país.

Se aplican habitualmente por distintas razones, que en ocasiones se

superponen:

 Para proteger el mercado doméstico y asegurar su competitividad

(subiendo los precios de los productos importados)
 Para aumentar los ingresos del estado que lo aplica
 Para penalizar a ciertos países, aplicando aranceles más altos a sus
productos
 Para tomar represalias contra un país que aplica aranceles más altos
(punto clave en la actual guerra comercial entre China y Estados Unidos)
 etc.

Cualquier mercancía importada en una operación de comercio internacional

debe ser declarada en aduanas a su llegada.

Cómo se determina el Valor en Aduana

Este valor se determina de conformidad con las reglas de comercio

internacional (entre ellas, el GATT – “General Agreement on Tariffs and
Trade”), cuyo objetivo es asegurar la correcta valoración. Para ello se prevén
diversos métodos de valoración:

Valor de transacción, que es el método más común. Cuando no es posible fijar

este valor, se aplican, en orden, los siguientes métodos secundarios:

Valor de transacción de mercancías idénticas.

Valor de transacción de mercancías similares.

Procedimiento sustractivo.

Procedimiento basado en el coste de producción.

Procedimiento del último recurso.

Que es el Valor de Transacción

El valor de transacción es el valor efectivamente pagado (o por pagar), al que

deben sumarse todos los gastos ocasionados hasta introducir la mercancía en
el territorio aduanero de destino:

Transporte

Seguro

Carga y manipulación en origen

Otro conceptos como son comisiones de venta y gastos de corretaje,

materiales utilizados para fabricar los productos; derechos de licencia; siempre
y cuando dichos elementos vayan por cuenta del comprador y no estén ya
incluidos en el precio de venta del producto.

La suma de todos estos conceptos nos da como resultado el valor CIF.

Cuando estamos ante importaciones en condiciones de incoterm “D” (DAP,

DDP), dado que la base de cálculo de los impuestos es el valor CIF, será
necesario deducir una serie de elementos (siempre y cuando estén claramente
identificados en la documentación del embarque):

Gastos de transporte tras la introducción de la mercancía en el territorio

comunitario.

Gastos de instalación o montaje.

Otros conceptos, como intereses de financiación y comisiones de compra.

Trámites aduaneros en México

Regímenes arancelarios

Procedimientos de la importación

El importador es el encargado de efectuar todos los trámites y solicitar las

autorizaciones para poder desaduanar las mercancías. Se aconseja trabajar
con importadores experimentados.

El agente aduanero debe presentar ante la aduana un pedido de importación

(expedido por la Secretaría de Economía), así como: factura comercial,
conocimiento de embarque, permisos no arancelarios, certificado de origen
donde se establezca el origen de la mercancía a fin de realizar una correcta
aplicación de preferencias arancelarias.

Los impuestos generales de internación dependen de la fracción arancelaria en

la que se clasifique la mercancía importada, conforme a la Tarifa de la Ley de
los Impuestos Generales de Importación y de Exportación, o la Tabla de
Desgravación de México prevista en los tratados de libre comercio. En cuanto a
los impuestos, todo importador hacia México debe estar inscrito en el Padrón
de Importadores, administrado por la Secretaría de Hacienda.

México ha desarrollado Programas de Promoción Sectorial (PROSEC), que

buscan sobre todo reducir o eliminar los derechos de aduanas de una serie de
sectores.

En el caso del material médico y de los productos de salud, además de tener

que cumplir los estándares oficiales, los productos extranjeros manufacturados
deben ser distribuidos por un representante/distribuidor designado legalmente
en México, y deben ser inscritos ante la Secretaría de Salud. Procedimientos
específicos de la importación Las sociedades que realicen importaciones de
bienes incluidos en las fracciones arancelarias listadas en el Anexo 10 de las
Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior deben inscribirse
en el Padrón de Importadores de Sectores Específicos. Un impuesto especial
sobre la producción y los servicios (IEPS) se aplica en particular a las bebidas
alcohólicas, cigarrillos y cigarros (de 25 a 160% según el producto).Importar
muestras. Las muestras y muestrarios deberán clasificarse con la fracción
arancelaria 9801.00.01 de la Ley del Impuesto General de Importación y de
Exportación; nunca pueden venderse.

Clasificación Arancelaria

Debido a que el comercio exterior está regulado de forma arancelaria y no

arancelaria, siguiendo los lineamientos de la Organización Mundial del
Comercio (OMC), institución internacional encargada de las normas que rigen
el comercio entre los países. La clasificación arancelaria o codificación de las
mercancías se vuelve imprescindible en los procesos de importación y
exportación para así determinar correctamente los requisitos aduaneros que
deben cumplir las mercancías.

En ese contexto y debido a la dificultad que desprenden de todos los idiomas

que existen en el mundo así como el lenguaje técnico muy particular ocupado
por cada nación, y pensando en hacer relaciones comerciales eficientes,
entendibles, y prácticas, se creó un lenguaje o código unificado mundialmente
para regular el tratamiento arancelario de las mercancías.

Siendo el Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías

(SA) el instrumento utilizado para la clasificación arancelaria. También se tiene
que conocer la fracción arancelaria identificando el producto acorde a sus
características para saber el impuesto por importación, en México es el
Impuesto General de Importación (IGI).
Las formas aceptables de pago de aranceles, impuestos y otros
gravámenes son:

Dinero de curso legal y monedas de Estados Unidos

Giros bancarios

Cheques de cajeros

Cheques certificados

Cheques personales girados por una institución financiera de los Estados

Unidos

Cheques de viajero nacionales

Cheques del gobierno de los Estados Unidos respaldados por el beneficiario de

la Oficina de Aduanas y Protección Fronteriza de EE. UU.

Órdenes de pago (correo postal, banco, expreso o telégrafo) conocidos como

money orders.

Impuestos aduanales en México

Impuesto general de importación (arancel). Es el valor que tienen las

mercancías en la aduana. Depende de la fracción arancelaria conforme a la
Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación, o
a la Tabla de Desgravación de México prevista en cada uno de los tratados de
libre comercio firmados con otros países.

Impuesto al valor agregado (IVA). La tasa de 16% es un pago normalizado en

casi todas las operaciones de importación, excepto en casos de empresas
registradas en programas de fomento al comercio exterior como IMMEX.
Otros impuestos. Se ejercen en la importación de mercancías específicas como
son:

ISAN – Impuesto Sobre Automóviles Nuevos.

IEPS – Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (de 25 a 160% según

el producto), se aplica en particular a bebidas alcohólicas, cigarros, combustible
o cualquier otro producto que esté dentro de esta clasificación.

Derecho de trámite aduanero. Es la contribución que se genera por las

operaciones aduaneras e involucra el uso del pedimento.

Otras cuotas aduanales. Además de los honorarios del agente aduanal o

comercializadora que lleva a cabo la operación importación, aquí también
entran pagos de aprovechamientos como la prevalidación de pedimentos.

Costos extra

Una vez cubiertos los impuestos, contribuciones y cuotas aduanales, la parte

importadora aún tiene que estar atenta al pago de derechos adicionales por
incumplimiento a las obligaciones en materia de restricciones y regulaciones no
arancelarias.

Estos son:

Cuotas compensatorias. Son los montos (porcentaje sobre un precio

internacional de referencia) que se imponen a ciertas mercancías para igualar
el precio de un producto extranjero respecto a un producto nacional.

Multas y recargos. Aquí aplican pagos como el derecho de almacenaje, una

cuota diaria que aplica al vencimiento del plazo para la liberación en aduanas y
recintos fiscales de las mercancías (Art. 41, Ley Federal de Derechos).
Los medios de cobro utilizados en el comercio internacional, son, en su
mayoría, una extensión de los utilizados para el comercio doméstico o interior,
a los cuales se les añade la complejidad de operar con otros países, las
distancias geográficas y trabajar con diferentes idiomas, legislación,
costumbres y usos mercantiles.

Al concretar una operación de compra-venta internacional, puede resultar a

veces tan importante el fijar y acordar el medio de cobro a utilizar como la
determinación de precios, condiciones de entrega y calidad de las mercancías,
ya que dicho medio de cobro puede condicionar la seguridad o inseguridad de
las partes para el cobro/pago de la operación si no existen otras coberturas o
garantías adicionales que aseguren dicho cobro, por lo que la responsabilidad
que asume cada actor es decisiva.

Los usos y prácticas internacionales de medios de pago se estandarizan

mediante un conjunto de normas flexibles elaboradas por la Cámara de
Comercio Internacional que si bien no son de obligatorio cumplimiento, se
aplican, pues están basados en la experiencia de los bancos comerciales y de
las empresas exportadoras e importadoras.

La elección del medio de pago más apropiado dependerá de cómo se negocie,

de las costumbres y costos que enfrente el comprador; de las exigencias
cambiarias y monetarias del país al que pertenece el importador; de la
confianza entre las partes, de los riesgos que ambos quiera asumir y del tipo de
bien o servicio a comercializar.

Es importante remarcar aquí, que existen medios "complementarios" o a veces

sustitutivos, que pueden garantizar la parte que no quede cubierta por el medio
de cobro.

En este sentido se debe resaltar el papel que puede jugar la utilización de

algunas de las diversas modalidades de garantías/avales internacionalmente
conocidos, como por ejemplo, las garantías de devolución de anticipos, las de
cumplimiento de contratos, etc.

Frente a este panorama, los empresarios, exportadores e importadores, deben

encontrar eficiencia en la combinación de los distintos aspectos que hacen a la
operatoria del comercio exterior para ingresar y mantenerse en cuanto a los
estándares competitivos preestablecidos.

Medios de pago tradicionales

Los métodos tradicionales son utilizados por empresas que exportan/importan

grandes volúmenes, o valores. Se caracteriza por relacionar el pago con la
entrega de los documentos representativos de la mercancía, por lo que la
forma de pago suele ser siempre simultánea a la entrega de la mercancía.
Cuando un vendedor extranjero, remite a un comprador extranjero, una remesa
de documentos, a través de distintos bancos, espera recibir el pago o la
aceptación de un efecto, contra la entrega de la documentación (Filizzolla,
2013).

Estos métodos suelen ser de máxima confianza y seguridad para todas las
partes que intervienen que la operación, debido a que los documentos otorgan
validez y credibilidad a las transacciones.

Contratos de compraventa internacional CCVI

Souto Amarelo (2012) plantea que los pagos de los contratos de compraventa
internacional (CCVI) se materializan a través de bancos, básicamente mediante
dos formas:

a) Para pagar (cartas de crédito), por orden del importador a favor del
exportador.

b) Para cobrar (simple o documentada), por orden generada por exportador con
cargo al importador.
La intermediación bancaria en ambos casos es independiente del contrato de
compraventa internacional pues los bancos sólo trabajan con documentos de
embarque (factura comercial, conocimiento de embarque, póliza de seguro,
packing list, etc.), sin asumir responsabilidad alguna por la presentación de
documentación fraguada.

Carta de crédito

La “carta de crédito” es el documento bancario esencial por el cual un banco se

obliga a pagar al exportador por cuenta del importador en un plazo y contra
entrega de determinados documentos. Representa la forma de pago
internacional más utilizada mundialmente (Filizzolla, 2013).

El importador es el que pide a un banco emisor que emita dicha carta (solicitud
de apertura de crédito documentario) dirigida al exportador, quien la recibe por
intermedio del banco notificador.