El Poder Tributario
El hombre desde el inicio de la humanidad, se encuentra inmerso a vivir en sociedad,
por lo que esta vida en colectividad dio el inicio a las diversas necesidades, que como
tal tiene el ser humano. De esta manera se van creando al paso de la evolución
humana las agrupaciones crecen y se perfeccionan convirtiéndose en Estados,
conjugando tres elementos: población, territorio y gobierno; siendo el ultimo el
representante del Estado, ejerciendo el poder supremo.
En la administración pública existen limitaciones, por lo tanto éstas se encuentran
reguladas en la Constitución Política de la República de Guatemala, ésta como norma
suprema del ordenamiento jurídico condiciona los modos de creación de los estatutos
que la desarrollan y no pueden oponerse a ella, en el caso que una norma ordinaria se
opusiera a lo dispuesto en la Constitución Política de la República de Guatemala ésta
se convierte en inconstitucional, debido a que contradice la ley fundamental de la
nación, en la que se encuentran regulados los principios inherentes a la persona
humana, la Constitución Política de la República de Guatemala instituye las bases de
normas financieras y tributarias, afirma principios generales de la tributación como lo
son el principio de legalidad, de equidad y de justicia tributaria, de no confiscación, de
retroactividad; los que son base del sistema financiero y sobre los que las leyes
ordinarias no pueden implementarse, debido a que si esto se hiciera se estaría ante
una violación de la misma.
El poder tributario en Guatemala
El poder tributario ha existido desde tiempos muy remotos, fue en el período clásico de
la civilización Maya donde se han encontrado mayores evidencias arqueológicas sobre
la tributación entre los mayas. Sin embargo a pesar de los adelantos de la epigrafía la
información sobre el tributo es escasa y en alguna medida especulativa. En el ámbito
local, se supone que los señores recibían tributo de los miembros del común
principalmente en especie.
En el período Postclásico, la naturaleza del contacto entre las unidades políticas
frecuentemente derivaba en guerras, se esperaba que la unidad política vencida
rindiera tributo a la vencedora. Parece ser que la relación guerra conquista-tributo era
parte fundamental para el sistema económico Maya. (ICEFI & SAT, 2017)
El poder tributario en la actualidad
El Poder Tributario en la actualidad es ejercido por el Estado a través de sus diferentes
entidades estatales, mediante el poder que les confiere la Constitución Política de la
República de Guatemala.
En Guatemala, siempre consiste en la obligación de dar sumas de dinero su única
fuente es la ley, ya que no se reconoce otro tipo de fuente, atendiendo al principio de
legalidad e igualdad.
Es la potestad que tiene el Estado para exigir coercitivamente el pago de los tributos a
todos sus súbditos o contribuyentes.
El poder tributario es delegado a las diferentes instituciones para que se encarguen de
ejecutar el cobro de los tributos por medio de los mecanismos por ellos establecidos y
permitidos en la Constitución Política de la República de Guatemala. Mediante el poder
tributario, el estado somete a la ciudadanía a la contribución del gasto público tal como
se tipifica en la Constitución Política en el Artículo 135. “Deberes y derechos cívicos y
políticos, son derechos y deberes de los guatemaltecos, además de los consignados en
otras normas de la Constitución y leyes de la Republica, contribuir a los gastos
públicos, en la forma prescrita por la ley”. (Asamblea Constituyente, 1985)
Por lo cual como lo indica la constitución, es fundamental el deber de los ciudadanos
de contribuir, dada la existencia de las necesidades públicas, principalmente en la vida
social las necesidades que se generan en común, esto exige la realización del gasto
público, siendo este financiado por los ingresos públicos, canalizado en los tributos de
la sociedad.
La Constitución Política de la República de Guatemala, como se ha mencionado
contempla los principios de equidad y el de justicia tributaria, al decretar los impuestos
ordinarios y extraordinarios, arbitrios y contribuciones especiales esto conforme a las
necesidades del Estado y de acuerdo a la equidad y justicia tributaria, también
contempla el principio de reserva de la ley al preceptuar que “son nulas Ipso Jure las
disposiciones jerárquicamente inferiores a la ley, que contradigan o tergiversen las
normas legales reguladoras de las bases de recaudación del tributo; las disposiciones
reglamentarias no podrán modificar dichas bases y se concretarán a normar lo relativo
al cobro administrativo del tributo y establecer los procedimientos que faciliten su
recaudación”. (Asamblea Constituyente, 1985)
De conformidad con los principios mencionados, se puede establecer que la
Constitución Política de la República de Guatemala, como órgano específico y
exclusivo para emitir la Ley Tributaria al Organismo Legislativo o Congreso de la
República, quien debe de observar que las leyes que emita sean conforme a las
necesidades del Estado gravando la economía de los contribuyentes respetando los
principios de equidad y justicia tributaria.
La contribución al gasto público en Guatemala debe y sólo puede realizarse de acuerdo
con los principios constitucionales, esto quiere decir que la contribución de los
guatemaltecos al gasto público debe de realizarse como está indicado en la ley, de
manera que este sea en beneficio de satisfacción de las necesidades públicas
sociales. Asimismo se debe de respetar el ordenamiento institucional para la
recaudación adecuada.
El Estado, como ente supremo y como institución con capacidad legal para poder
decretar los tributos, lo hace con el fin de dar a los ciudadanos, mejoras en cuanto a los
servicios que presta; de esta manera es la ciudadanía la que más debería beneficiarse
y aprovechar los gastos de la administración pública a fin de poder vivir mejor.
Los principios de los tributos al ser elevados a las categorías de carácter constitucional,
pasan a ser un límite al poder tributario, por lo tanto es necesario implementar en cada
situación los principios fundamentales en la igualdad de derechos y que esta igualdad
sea legítima y legal.