Seguridad

IDC
Información Dinámica de Consulta M.R.
Jurídico Fiscal
BOLETÍN QUINCENAL • Año XX • 3a. Época

Fiscal
✓ Créditos Incobrables ¿Benéficos o Incómodos?
◗ Conceptos Controvertidos de la Reforma al CFF

Contabilidad Fiscal
◗ Situación de las Percepciones Salariales Vigentes
✓ Esquema de la Nueva Plataforma Tecnológica del SAT

Laboral
◗ Lo que debe conocer de las Vacaciones
◗ ¿Qué Estrategia de Productividad domina Nuestra Empresa?

Seguridad Social
✓ Cómo obtener un Crédito Individual de Vivienda
◗ Agosto:Tiempo de llenar el Anexo V del Dictamen

Jurídico Corporativo
✓ Miscelánea para Intermediarios Financieros no Bancarios
◗ Aserta®, la Primera Fianza Electrónica en México

Comercio Exterior
Teléfonos
Informes ✓ Nueva Miscelánea de la Ley de Comercio Exterior
9177-4153
Servicios ◗ ¿Desaparecerán Programas Pitex y de Maquila?
al cliente
9177-4342
Apreciable suscriptor
EDICIÓN
IDC le invita a sus seminarios “Análisis integral de las operaciones de importación”, a celebrarse el próxi-

139
mo 22 de septiembre en la Ciudad de México y “Cómo proteger la Propiedad Intelectual”a celebrarse los
próximos 25 al 29 de septiembre,en Culiacán,Sinaloa.
Mayores informes e inscripciones:teléfono (55) 9177- 4342,
fax (55) 9177- 4108,o llame sin costo al 01 800 2216 - 6789. CUPO LIMITADO
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 Reseña jurídica
Muy apreciable suscriptor:
Los créditos derivados de diversas fuentes de financiamien- Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, en la sección
to en ocasiones provocan diligencias problemáticas en su Seguridad Social se describe el procedimiento a seguir por
cobro, por ello, en la sección Fiscal se abordan los efec- los derechohabientes de dicho Instituto, con apego a las
tos contables y las implicaciones fiscales de los créditos reglas vigentes.
considerados como incobrables para disminuir los impac-
tos económicos en las personas que los otorgan, mediante Asimismo, en la sección Jurídico Corporativo se analizan
la aplicación de los beneficios legales conducentes. las reformas a diversas leyes que afectan a varios sectores
del país, publicadas en el Diario Oficial de la Federación
En la sección de Contabilidad Fiscal, se describen los servi- (DOF) del pasado 18 de julio, entre las que destacan las
cios que brinda el Servicio de Administración Tributaria a implicaciones en las figuras de arrendamiento y factoraje
través de su nueva plataforma tecnológica, surgida de las re- financiero, Sociedades Financieras de Objeto Limitado y
cientes reformas al Código Fiscal de la Federación, así como de Objeto Múltiple.
la trascendencia de este cambio en la administración actual.
Por último, a seis meses de la publicación del Decreto por el
Debido a la complejidad de las vacaciones por los diver- que se reforman y adicionan diversas disposiciones de la
sos aspectos que comprenden, en la sección Laboral se tra- Ley de Comercio Exterior, en la sección Comercio Exterior
tan los tópicos a considerar por patrones y trabajadores, a se presenta un estudio de las reglas y criterios de aplica-
fin de garantizar un adecuado tratamiento de dicho perío- ción de las mismas, recientemente publicadas en el DOF.
do de descanso.
Atentamente,
Derivado de los diversos cuestionamientos para la obten-
ción de un crédito de vivienda ante el Instituto del Fondo Los Editores y Consultores

IDC
Editor General Lic. Eréndira Ramírez Vieyra
Coordinadores Editoriales COLABORADORES ESPECIALES Todos los derechos [Link] la reproducción parcial
Fiscal y Jurídico Corporativo Lic. Ernesto Martínez Pantoja o total incluyendo cualquier medio electrónico o magné[Link]
reservados © Expansión,[Link] C.V.,[Link] 956,[Link] Altas,
Contabilidad Fiscal Sección Fiscal: C.P. David García Fabregat, socio de Price CP 11950,México,[Link] [Link] como Publicación Periódi-
Información Dinámica de Consulta M.R. y Comercio Exterior [Link] García Campa Waterhouse Coopers; Lic. Iván Rueda Heduán, socio-director ca por SEPOMEX,Permiso No.PP09-0200 características [Link]-
Seguridad Social y Laboral C.P. Erika María Rivera Romero de la firma Abogados Empresariales,S.C.;C. P. Jaime cado de Licitud de Título No.3044 y de contenido No.1942 expedidos por la
Domínguez Orozco, socio-director del Despacho Domínguez, Comisión Calificadora de Publicaciones y Revistas Ilustradas con fecha 17 de
octubre de 1986.Número de reserva al Título otorgado por la Dirección Gene-
Romero y Reséndiz,[Link]ón Laboral: Lic. Octavio Carvajal ral del Derecho de Autor No.641- [Link] 1870-1280.
Editor Fiscal L.C. Humberto Pérez Cruz Bustamante, miembro de la Comisión Laboral de Concamin y
Editor Comercio Exterior Lic. Irene Vega Rivera socio de la firma Carvajal, IDC,SEGURIDAD JURÍDICO FISCAL es una marca registrada de Expan-
Rubalcava y [Link]. Fernando Yllanes Martínez, sión,[Link] C.V
Colaboradores Permanentes C.P. Enrique García Hernández
Director General de Bufete Yllanes Ramos,S.C. y asesor del CCE,
Lic. Juan de la Cruz Higuera Concamin y Concanaco;Dr. Hugo Italo Morales Saldaña,
Lic. Gerardo Jaramillo Vázquez INFORMES: TEL. 9177-4153
Asesor laboral de la Canacintra y de la Antad y socio de su propia SERVICIOS AL CLIENTE: 9177-4342
[Link] Ugarte Romano CIACI,AC. firma;[Link]ás Natividad Sánchez,asesor laboral de Coparmex
Centro de Investigación Aduanera y director del despacho Natividad Abogados S.C.; [Link]
y de Comercio Internacional,A.C. García Pineda, asesor externo OIT Sección Seguridad Social - SAR
- Infonavit: Lic. Julio Flores Luna, socio del despacho Goodrich IDC, SEGURIDAD JURÍDICO FISCAL, se publica quincenal-
Riquelme y Asociados y miembro de mente y encierra en su contenido información Fiscal, Laboral,
la Comisión de Asuntos Laborales de Coparmex;Lic. Luis Seguridad Social,
Subeditora [Link] Lic. Lucia Elisa Pérez López Velasco Ramírez, Consultor [Link]ón Jurídico- Jurídico-Corporativa y de Comercio [Link]ón anual:
Editor Laboral Lic. Daniel Caballero Valdéz Corporativo: Lic. Dionisio Kaye, socio de la firma Kaye $3,249.00 pesos (24 números).Ejemplar suelto:$149.00 pesos.
Consultor de abogados S.C.;Lic. Adriana L. Contreras Ortíz,Gerente Impreso en MBM Impresora [Link] C.V., Mirador 77, Col.
Seguridad Social Lic. Leopoldo Adolfo Gama G. Jurídico de Corporativo Grupo Tampico,[Link] C.V. Ampliación Tepepan, México, D.F., C.P.16020,Tel.:5555 0317.
Editor y Consultor
Jurídico-Corporativo Lic. Virginia Flores Andaluz
Colaboradores Permanentes Lic. Alejandro Ogarrio Ramírez IDC, SEGURIDAD JURÍDICO FISCAL es una publicación de
España Bufete Ogarrio Daguerre,S.C. Gerente de Arte Felipe Castro Villegas
Formación Electrónica Elia E. Córdova Casanova, Expansión, S.A. de C.V.
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Lic. Roberto Hernández García Saúl Miranda Sandoval, TODA LA INFORMACIÓN CONTENIDA EN IDC,SEGURIDAD JURÍDICO
Corporación Mexicana de Asesores Germán Ramos Rosas, FISCAL, ES CRITERIO DE LA EDITORIAL, POR LO QUE LA TOMA DE DECI-
en Derecho,S.C.(COMAD) Mónica Vega Ruíz SIONES Y LOS RESULTADOS QUE SE OBTENGAN POR EL USO DE LA INFOR-
MACIÓN ES RESPONSABILIDAD EXCLUSIVA DEL USUARIO,EN EL ENTEN-
DIDO DE QUE EL EDITOR,EXPANSIÓN [Link] C.V,NO TENDRÁN NINGUNA
Ilustraciones Oldemar RESPONSABILIDAD.
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Consultoría Rodríguez Gerente de Comercialización [Link]
Consultores y Subeditores Lic. Berenice Chávez Islas y Ventas Ricardo Fabre Mendoza Visite nuestro portal universitario
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15 de Agosto de 2006
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Año XX • 3a. Época
15 de Agosto de 2006

IDC Web 139

Nuevas Calculadoras:Pago en parcialidades y diferido de contribuciones
IDC le ayuda a conocer el financiamiento y los recargos que se generarán por el pago diferido o en parcialidades de las
contribuciones omitidas conforme al nuevo procedimiento previsto en el artículo 66 del Código Fiscal de la Federación.
Calculadora: Pago en parcialidades de contribuciones

Ubíquese en el menú de calculadoras de la sección “Actualización Fiscal”. Ahí

dé clic en pago en parcialidades de contribuciones.

Debe llenar los campos que le correspondan. Donde aparece parcialidades a

solicitar señalará el número que mejor le convenga a sus necesidades para
pagar dichas contribuciones. Acto seguido deberá dar clic en “Calcular”.

El sistema le mostrará el desglose de recargos a pagar,la tasa total de recargos,

recargos por financiamiento, y el monto inicial a pagar, así como el
correspondiente pago de cada parcialidad tal y como se muestra
a continuación: !!!
¡¡Listo o se
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El c ealiza
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IDC [Link]

Calculadora: Pago diferido de contribuciones

Ubíquese en el menú de calculadoras de la sección “Actualización Fiscal”.Ahí dé

clic en pago diferido de contribuciones.

Debe llenar los campos que le correspondan. Donde aparece el plazo a diferir,
ahí señalará el número que mejor le convenga a sus necesidades para pagar
dichas contribuciones. Acto seguido deberá dar clic en “Calcular”.

El sistema le mostrará el desglose de la tasa total de recargos, recargos por

financiamiento, el monto inicial a pagar y el valor del crédito fiscal a diferir, tal
y como se muestra a continuación:

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El c ealiza
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[Link] IDC

EMINARIOS IDC
SEGURIDAD JURÍDICO FISCAL

Análisis integral de las operaciones de importación

Objetivo:
Conocer y analizar el marco jurídico y práctico de las operaciones de importación de las empresas con el fin de eficientar las
mismas y de evitar sanciones por parte de las autoridades aduaneras.

Dirigido a:
Personal ejecutivo y operativo que dentro de las empresas desempeña funciones relacionadas con compras de importación,
logística internacional, tráfico y coordinación con agentes aduanales, transportistas y agencias aduanales, así como a aquellos
asesores y prestadores de servicios relacionados con el comercio exterior.
EXPOSITORES:
Temario [Link] Jaramillo Vázquez.
● Despacho aduanero de
mercancías Licenciado en Derecho,con estudios de Posgrado en Derecho Corporativo,Comercio Exterior y Negocios Internacionales
● Regímenes aduaneros por el ITAM,Especialización en Estrategias Competitivas para Comercio Internacional por el Tecnológico de Monterrey.
● Aspectos documentales Ha ocupado entre otros cargos:gerente de Comercio Internacional de Pricewaterhouse y Director de Planeación de
◗ Manejo del pedimento, Comercio Exterior en el [Link] de diversos libros entre ellos:Régimen Jurídico del Comercio Exterior publicado por
◗ certificado de origen, la UNAM y colaborador permanente de IDC Seguridad Jurídico Fiscal.
◗ manifestación de valor,
◗ otros [Link] Aguilar Rodríguez.
● Aspectos Fiscales Especialista en materia fiscal con más de 10 años de experiencia y expositora en diversos [Link] se
◗ valoración aduanera desempeña como Coordinador de Consultoría de esta publicación.
● Principales infracciones y
sanciones en materia
[Link] Vega Rivera.
aduanera
● El papel del Agente Aduanal Especialista en materia de comercio exterior con más de 10 años de experiencia y expositora en diversos foros.
◗ representación legal, y Actualmente se desempeña como Editor Consultor en área de Comercio Exterior de la publicación IDC Seguridad Jurídico
◗ responsabilidad solidaria Fiscal del Grupo Editorial Expansión.
● Facultades del SAT en
materia aduanera
DATOS DEL EVENTO: SEDE:
● Impacto de los Tratados de Lugar: Ciudad de México Hotel Sevilla [Link] de la Reforma #105 México,D.F.
Libre Comercio en las Fecha: Viernes 22 de septiembre de 2006 Tabacalera,c.p.06030,Tel.:5566-8877
importaciones Registro: 8:00 AM a 9:00 AM Estacionamiento: $40.00
● Tratamiento del IVA en Seminario: 9:00 AM a 5:00 PM
operaciones PITEX y INFORMES E INSCRIPCIONES:
Comida: 2:00 PM a 3:00 PM
Servicio a clientes: (55) 9177-4342
Maquiladora Puntos del CCPM: 7 puntos *
Fax: (55) 9177-4108
● Deducibilidad de compras de Incluye: Comida,diploma de participación
Llame sin costo al: 01-800- 221- 67- 89
importación y material impreso del curso.
e-mail: seminarios@[Link]
* Sí requiere los puntos es indispensable proporcionar su número
[Link]
de socio al momento de su registro por teléfono y presentar la
identificación del colegio al registrarse el día del evento.
IDC [Link]

Como proteger la Propiedad Intelectual

Objetivo General:
Contar con las herramientas necesarias para distinguir las principales figuras que integran el concepto de propiedad intelectual
y cómo se protegen, así como las opciones administrativas y judiciales para defenderse en caso de controversias.

Dirigido a:
Abogados, Empresarios, Directores y Gerentes Generales, Contadores, Administradores, Profesores Universitarios, e interesados
en la protección de los derechos de autor y la propiedad intelectual.

Temario
MÓDULOS FECHA Y HORA
[Link]ón y marco jurídico nacional e internacional de la propiedad intelectual Lunes 25 de [Link] 16:00 a 21:00 horas
Expositora:[Link] Bracho Alegría
II.
[Link] industriales Martes 26 de septiembre De 16:00 a 21:00 horas
Expositor: [Link] Ochoa Cortés
[Link] vegetales Miércoles 27 de septiembre De 9:00 a 13:00 horas
Expositora: [Link] Molina Macías
[Link]ón a los Derechos de Autor Miércoles 27 de septiembre De 16:00 a 21:00 horas
Expositor:[Link]é Luis Caballero Leal
[Link] distintivos Jueves 28 de septiembre De 16:00 a 21:00 horas
Expositor: [Link] Jalife Daher
V.
[Link] contenciosos en materia de propiedad industrial Viernes 29 de septiembre De 9:00 a 13:00 horas
Expositor: [Link] Jalife Daher
[Link] de defensa contra resoluciones Viernes 29 de septiembre De 16:00 a 19:00 horas
Expositor: [Link] Jalife Daher`
Expositores Invitados:Magistrado del Poder Judicial Federal,Magistrado del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa

Si desea consultar el temario completo y el curriculum de los expositores,consulte nuestra página de Internet:[Link]

DATOS DEL EVENTO: Precio suscriptores IDC: $2,569 pesos más IVA por persona.
Lugar: Culiacán,Sinaloa.México (No aplica bono de renovación)
Fecha: Del 25 al 29 de septiembre de 2006
Pregunte por precios especiales a grupos y universidades.
SEDE:
Auditorio,[Link] Valadéz de la Universidad Autónoma de Sinaloa,Campus Culiacán INFORMES E INSCRIPCIONES:
Servicio a clientes: (55) 9177-4342
Duración: 35 Hrs. Fax: (55) 9177-4108
Incluye: Material didáctico impreso,diploma de participación Llame sin costo al: 01-800- 221- 67- 89
(para obtenerlo se requiere cursar por lo menos cuatro e-mail: seminarios@[Link]
de los cinco módulos) y servicio de café y refrescos [Link]
 Seguridad
IDC
Información Dinámica de Consulta M.R.
Jurídico Fiscal
Año XX • 3a. Época
15 de Agosto de 2006

Fiscal 139
Contenido
A

✓
UR OB
LECT

LIGADA
DE TRASCENDENCIA 2 LA EMPRESA CONSULTA 11
● CRÉDITOS INCOBRABLES ¿BENÉFICOS O INCÓMODOS? ● INVENTARIOS OBSOLETOS QUE DEBEN DONARSE
Los créditos incobrables pueden considerarse deduccio- ● REQUISITOS PARA CONSTITUIR PLAN DE PENSIONES
nes válidas en el ISR, así como una disminución en las ● ¿DIFERIMIENTO DEL IVA ACREDITABLE?
bases de otros impuestos; por ello, su correcta aplicación ● ¿GRAVADOS LOS INTERESES PAGADOS EN DEVOLUCIÓN DE IMPUESTOS?
ofrecerá ahorros en el pago de las contribuciones
DE ACTUALIDAD 13
PARA TOMARSE EN CUENTA 6 ● SÍNTESIS DE LO MÁS RELEVANTE EN MATERIA FISCAL PUBLICADO EN
● SUBSANABLE EL ACTO CONSENTIDO EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN EN EL PERÍODO COMPRENDIDO
● LISTA LA NUEVA PLATAFORMA ELECTRÓNICA DEL SAT DEL 14 AL 28 DE JULIO
● OBLIGACIONES DE LOS FEDATARIOS PÚBLICOS ◗ Decreto por el que se reforman,derogan y adicionan diversas
● ESTÍMULO DEL IVA PARA BEBIDAS disposiciones de la Ley General de Títulos y Operaciones de
Crédito,Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares
del Crédito,Ley de Instituciones de Crédito,Ley General de
CRITERIOS 9 Instituciones y Sociedades Mutualistas de Seguros,Ley Federal
● CONCEPTOS CONTROVERTIDOS DE LA REFORMA AL CFF de Instituciones de Fianzas,Ley para Regular las Agrupaciones
Comentarios vertidos por el CP. Francisco Macías-Valadez Financieras,Ley de Ahorro y Crédito Popular,Ley de Inversión
Trevillo, Vicepresidente Fiscal del Instituto Mexicano de Extranjera,Ley del Impuesto sobre la Renta,Ley del Impuesto al
Contadores Públicos, sobre los aciertos e inconvenientes Valor Agregado y del Código Fiscal de la Federación
de las recientes modificaciones al CFF, que tendrán im-
portantes repercusiones en el ámbito fiscal
DE ÚLTIMA HORA 14
● TERCERA MODIFICACIÓN A LA MISCELÁNEA

[Link]
IDC 139 Fiscal [Link]

URA OB

LECT

LIGADA
De trascendencia

Créditos incobrables ¿Benéficos o incómodos?

Elementos que deben reunir los créditos para calificar como incobrables,a efecto de considerarse de-
ducciones permitidas y reconocer sus efectos fiscales en los diferentes impuestos.
Generalidades do a ello, el derecho de crédito originó un ingreso base de impues-
Los créditos que derivan de las diferentes fuentes de financia- tos, la afectación patrimonial se ve incrementada. Razón por la
miento son instrumentos comunes en las transacciones eco- cual el legislador ha previsto la posibilidad de deducir los crédi-
nómicas de las personas y, en ocasiones su cobro representa una tos que no sean recuperables, cumpliendo los requisitos exigibles;
problemática. El extremo para hacer efectivo el cobro, obliga a por tanto, resulta oportuno revisar cuándo se presenta un crédito
las personas a demandar a los deudores en la vía judicial, y aún incobrable, toda vez que su correcta aplicación podría beneficiar
con este medio jurídico, en muchos de los casos no se logra su a los contribuyentes que se encuentren en esos supuestos.
recuperación. Esto ocasiona un menoscabo al patrimonio de las
personas, pues además de romper su ciclo económico, implica Definición de crédito
realizar erogaciones adicionales por gastos de cobranza, todo Los actos jurídicos que realizan las personas producen derechos
ello puede tener consecuencias importantes en la actividad eco- y obligaciones, así, sus efectos se pueden materializar en el ám-
nómica de los acreedores, pues éstos agotan todas las instan- bito civil, mercantil, financiero, fiscal, etc. Dentro de las transac-
cias legales para ejercer su derecho de cobro. ciones entre particulares se observa en materia civil las
Es evidente que al no recuperarse los créditos otorgados, se obligaciones de dar, hacer, no hacer o permitir; en las activida-
afecta la situación económica de la persona otorgante, y si auna- des mercantiles los contratos de compraventa o servicios entre

No existe una El valor de las cuentas por cobrar Su deducción

definición legal deben reflejarse de manera razonable depende del monto y
de crédito mediante una estimación. con quien se contrate.

Las deudas no cubiertas

Vericuetos de los El hecho de que se presente un
por las personas morales créditos incobrables crédito incobrable no significa
deben acumularse que una operación se cancele

Las sociedades que subsistan o surgan de No debe considerarse el IVA Si se presentan, debe disminuirse
una fusión o escisión deben verificar los en su deducción, pues el del saldo de los créditos o
efectos fiscales de sus créditos o deudas impuesto se causa al cobrarse deudas para efectos del IA

2 15 de Agosto de 2006
[Link] Fiscal IDC 139

los comerciantes, y en el aspecto financiero las operaciones de servicios, arrendamientos, préstamos, etc.) o por ministerio
inversión y financiamiento. Todas ellas se perfeccionan con el de ley, la cual se extingue con el pago.
acuerdo de voluntades entre las partes, donde se define el acto Ahora bien, en los casos en que dicho crédito no sea cubier-
contratado y, en su caso, la contraprestación y forma de pago. to, permanece vigente el derecho para exigir su cobro, pero en
De este último elemento, se desprende la presencia de los cré- el caso en que éste no se recupere en ciertos plazos, según el ac-
ditos, pues el artículo 2076 del Código Civil Federal establece to del cual derive, podrá prescribir la acción de cobro; asimis-
que el pago hecho de buena fe a quien estuviese en posesión mo, puede ocurrir que aun cuando se ejerzan las acciones legales
del crédito, liberará al deudor; en forma contraria, el derecho de para su cobro no se obtenga el pago correspondiente; en ambos
exigir el pago del crédito se mantiene en favor del acreedor. casos se podría presentar el crédito incobrable.
En las diferentes leyes federales no se encuentra un concep-
to preciso de crédito, razón por la cual se acude a la definición Efectos contables
que al respecto presenta el Diccionario Jurídico Mexicano (DJM), Los créditos incobrables, para efectos de las normas contables,
de la Universidad Nacional Autónoma de México, Editorial Po- se pueden identificar como cuentas por cobrar, pues el Boletín
rrúa, página 772: “transferencia de bienes que se hace en un mo- C-3, párrafo 2 de las Normas de Información Financiera (NIF),
mento dado por una persona a otra, para ser devueltos a futuro, señala que dichas cuentas representan derechos exigibles por
en un plazo señalado, y generalmente con el pago de una can- ventas, servicios prestados, otorgamiento de préstamos o cual-
tidad por el uso de los mismos, también pueden prestarse ser- quier otro concepto análogo. En este mismo Boletín, en sus pá-
vicios a crédito. En el sentido jurídico, es el derecho subjetivo rrafos 3, 4, 5, y 18, se establece que el valor de las cuentas por
que deriva de cualquier relación obligatoria y que se contrapo- cobrar debe reflejarse en forma razonable, esto es, el valor que
ne al débito que incumbe al sujeto pasivo”. se espera obtener considerando una estimación por irrecupe-
Con estos elementos, se podría concluir que crédito, es el de- rabilidad o de difícil cobro, la cual se establecerá con base en
recho que tiene una persona llamada acreedora a recibir de otra un estudio particular de la entidad, y el monto de esa estima-
llamada deudora el cumplimiento de una obligación, deriva- ción deberá cargarse o acreditarse a resultados, cuyo registro
da de alguna operación convenida (compraventa, prestación de podría ser el siguiente:

CUENTA NATURALEZA CONCEPTO

Estimación de cuentas incobrables (cuenta de balance complementaria Acreedor Por el monto que se incremente a la estimación en cada período,
a la de cuentas por cobrar) y se disminuirá cuando se exceda la estimación
Gastos de venta.- Estimación de cuentas incobrables Deudora Por el monto en que se constituya o incremente la estimación

Ahora bien, en el momento en que se conozca la incobrabilidad XVI de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), donde se per-
definitiva de las cuentas por cobrar, por haber prescrito la ac- mite deducir las pérdidas por dichos créditos, en el mes en el
ción de cobro o por la imposibilidad real de cobro, aun cuando no se que se consuma el plazo de prescripción, o antes si fuera noto-
precisa claramente, se podría entender que debe registrarse la can- ria la imposibilidad práctica de cobro, la cual, con motivo de la
celación de la cuenta por cobrar contra el valor de la estimación, y reforma fiscal a este último precepto, publicada en el
el excedente cargarlo o acreditarlo a los resultados del período. Diario Oficial de la Federación el 18 de julio de 2006, conside-
ra los siguientes supuestos para permitir la deducción de los
Deducibilidad créditos por imposibilidad de cobro:
Las implicaciones fiscales de los créditos incobrables inician en la
regulación prevista en los artículos 29, fracción VI y 31, fracción

CONCEPTO ANTES DE LA REFORMA CON LA REFORMA DISPOSICIÓN ARTICULO 31,

FRACCIÓN XVI
Créditos que cumplan un año después de su Que no excedan de Que no excedan de $20,000.00 Inciso a),primer párrafo
vencimiento de cobro $5,000.00
Cuando una misma persona física o moral tengan Existía Sin modificación Inciso a),segundo párrafo
dos o más créditos,se deberá sumar para
delimitar que no exceden el monto señalado

15 de Agosto de 2006 3
IDC 139 Fiscal [Link]

CONCEPTO ANTES DE LA REFORMA CON LA REFORMA DISPOSICIÓN ARTICULO 31,

FRACCIÓN XVI
Los créditos anteriores que provengan del público No existía Se adiciona Inciso a),tercer párrafo
en general cuyo monto se encuentre entre
$5,000.00 y $20,000.00,se informarán a las
sociedades de información crediticia autorizadas
Cuando el deudor sea un contribuyente que No existía Se adiciona Inciso a),cuarto párrafo
realiza actividades empresariales,deberá
informarse a éste que se efectuará la deducción
del crédito incobrable,a fin de que acumule el
ingreso,y se presentará información ante la
autoridad fiscal,sobre los créditos incobrables
deducidos en el año calendario inmediato anterior
Deducibilidad por falta de bienes Cuando el deudor no tenga Los créditos incobrables que excedan de Inciso b)
bienes embargables, $20,000.00,serán deducibles cuando se
hubiese fallecido o hubiese demandado al deudor ante la
desaparecido sin dejar autoridad judicial o se hubiese iniciado
bienes a su nombre el procedimiento arbitral convenido
para su cobro,y además se cumpla con
el punto anterior
Se compruebe que el deudor ha sido declarado en Existía Sin modificación Inciso c)
quiebra concluída o concurso
Las instituciones de crédito,sólo podrán deducir Existía Sin modificación Segundo párrafo
esos créditos con autorización de la Comisión
Nacional Bancaria y de Valores y siempre que no
hubiesen optado por aplicar las deducciones a que
se refiere el artículo 53 de la LISR
Los créditos incobrables superiores a $20,000.00 No existía Se adiciona Último párrafo
ubicados en los supuestos del citado inciso b),que
tengan una garantía hipotecaria,solamente serán
deducibles en el 50% de su monto

Cabe apuntar que el término “entre otros”, para considerar Acumulación de los créditos prescritos
la imposibilidad práctica del cobro, es de carácter enunciativo, Las personas morales del Título II, con fundamento en el artículo
por lo que la norma no prohíbe la posibilidad de demostrar al- 18, fracción IV de la LISR, deberán acumular a sus ingresos el im-
gunos otros supuestos donde no se pueda ejercer el cobro. porte de las deudas no cubiertas por éstas, en el mes en el que se
Los contribuyentes que se encuentren en los supuestos an- consuma el plazo de prescripción o en el mes en el que se cum-
tes descritos, válidamente podrán deducir el monto de sus cré- plan los plazos para considerar imposible el cobro de los créditos.
ditos incobrables en el ejercicio en que se dé el supuesto relativo, Por supuesto que este tipo de ingresos afectarán la base del
y en el caso de recuperar alguna cantidad deducida por estos impuesto en el ejercicio en que se deban acumular, por lo que
conceptos, de conformidad con el artículo 20, fracción VI de la resulta prudente revisar el estatus de las deudas no cubiertas, a
LISR, deberán considerarla ingreso acumulable. efecto de prever, en su caso, su posible acumulación.
Finalmente, las personas físicas del Capítulo II, Título IV de
la LISR, con ingresos por actividades empresariales y profesio- Aplicación del crédito incobrable en el ajuste
nales, acumulan sus ingresos hasta el momento en que son efec- anual
tivamente percibidos; en consecuencia, sus créditos no tienen El artículo 47, último párrafo de la LISR, señala que los créditos
los efectos fiscales comentados. Por esta circunstancia, dentro derivados de los ingresos acumulables, se considerarán para
de las deducciones autorizadas en los artículos 123, 124 y la determinación del ajuste anual, a partir de la fecha en la que
125 de la Ley, no existe la correspondiente a las pérdidas por los ingresos correspondientes se acumulen y hasta la fecha en
créditos incobrables. Esta misma situación resulta aplicable a la que se cobren en efectivo, bienes o servicios, hasta la fecha
las personas morales del régimen simplificado. de su cancelación por incobrables.

4 15 de Agosto de 2006
[Link] Fiscal IDC 139

Por su parte, el artículo 48, penúltimo y último párrafos de El término fusión no existe claramente en nuestra legisla-
la misma Ley, considera que se contraen las deudas cuando se ción; sin embargo, jurídicamente se ha considerado como la
dan los siguientes supuestos: unión de dos o más patrimonios sociales, cuyo objeto es dar na-
● por la adquisición de bienes o servicios, así como de la obten- cimiento a un nuevo ente desapareciendo las sociedades que
ción del uso o goce temporal de bienes, cuando se dé alguno aportan dichos patrimonios, o subsistiendo alguna de ellas, la
de los supuestos previstos en el artículo 18 de la LISR, y el que absorbe el patrimonio de todas las demás.
precio o la contraprestación se paguen con posterioridad, y Con este proceso de reestructuración por escisión o fusión,
● en el caso de capitales tomados en préstamo, cuando se re- las sociedades que subsistan y reciban o se les otorguen los
ciba parcial o totalmente el capital. créditos o deudas, serán quienes deberán revisar los efectos de
En ambos artículos se concibe que en el caso de la cancela- acumulación o deducción, cuando dichos créditos o deudas se
ción de una operación de la cual deriva un crédito o una deu- ubiquen en los supuestos de incobrabilidad, a efecto de recono-
da, se cancelará la parte del ajuste anual por inflación que le cer las deducciones y acumulaciones fiscales correspondientes.
corresponda a dicho crédito o deuda, en los términos que esta- Respecto a la liquidación de sociedades, tampoco existe un
blezca el Reglamento de la LISR. concepto preciso, pero el DJM la define como “el procedimien-
Es importante distinguir que la materialización de algún cré- to que debe observarse cuando una sociedad se disuelve, y tie-
dito incobrable no significa la cancelación de la operación, pues ne como finalidad concluir las operaciones sociales pendientes,
únicamente se está extinguiendo el derecho de cobro sobre el realizar el activo social, pagar el pasivo de la sociedad y, en su
mismo. Esto se complementa con la definición de extinción que caso, distribuir el remanente entre sus socios, de acuerdo con lo
hace el Diccionario de la Lengua Española “dicho de un plazo convenido o dispuesto en la ley”. Esta figura resulta más com-
o de un derecho: acabarse, vencer”. pleja en la aplicación de los efectos de los créditos o deudas pen-
En cambio, la cancelación de una operación implica dejar in- dientes, toda vez que la empresa está precisamente terminando
subsistente los derechos y obligaciones de ésta, como si no sus operaciones ordinarias, por lo que en el supuesto de que los
hubiese existido, al respecto, el mismo Diccionario discierne el créditos o deudas no hubiesen prescrito, deberá demostrarse a
término cancelar: “anular, hacer ineficaz un instrumento públi- la autoridad que no es posible legalmente su recuperación o pa-
co, una inscripción en registro, una nota o una obligación que go; en caso contrario, se deberá obtener autorización para dar-
tenía autoridad o fuerza”. En el mismo sentido, el artículo 72 del le los efectos fiscales correspondientes.
RLISR establece que se entenderá cancelación de una operación
que dio lugar a un crédito o deuda, según sea el caso, la devo- Efectos en el IVA
lución total o parcial de bienes; el descuento o la bonificación Los artículos 1o, 1-B, 11, 17 y 22 de la Ley del Impuesto al
que se otorgue sobre el precio o el valor de los bienes o servi- Valor Agregado (LIVA) consideran que ese impuesto se causa
cios; así como la nulidad, rescisión o resolución de los contra- en el momento en que se cobran las contraprestaciones pacta-
tos de los que derive el crédito o la deuda. das y sobre el monto de cada una de ellas; asimismo, el citado
De lo anterior se desprende que los créditos que se encuen- artículo 1o, en sus párrafos segundo y último determina que el
tren en los supuestos de incobrables, al deducirse deberán dis- IVA en ningún caso se considerará que forma parte de los va-
minuirse del saldo de los créditos que tenga el contribuyente, a lores o actos gravados por esa ley, y que el traslado del impues-
partir de último mes de la primera mitad del ejercicio en que to no se considerará violatorio de precios o tarifas.
se deduzcan, como lo establece el penúltimo párrafo del artícu- Lo anterior hace suponer que el IVA no pudo pactarse en las
lo 31, fracción XVI de la LISR, y en el caso de las deudas que no operaciones entre particulares, en virtud de que este impuesto
se paguen por haberse cumplido los plazos de prescripción o se causa por ministerio de ley en el momento en que las con-
los supuestos señalados en el artículo 18, fracción IV de ese mis- traprestaciones pactadas son efectivamente cobradas, por lo que
mo ordenamiento, en el mes en que esto ocurra se disminuirá en ningún momento son convenidas, sino impuestas por el le-
su importe del saldo de las deudas. gislador para contribuir al gasto público. Por ello, desde el mo-
mento en que el IVA no se ha causado, podría entenderse que
Secuencia de los créditos en la fusión, escisión no forma parte de un crédito pendiente de cobro; en otro giro,
o liquidación de sociedades los créditos incobrables que se puedan deducir para el ISR de-
Con una definición común, los artículos 15-A del Código Fiscal berán excluir el importe del IVA que no se ha causado, y en to-
de la Federación y 228-Bis de la Ley General de Sociedades do caso cancelarlo contablemente.
Mercantiles consideran escisión de sociedades, la transmisión
de la totalidad o parte de los activos, pasivos y capital de una Impacto en el IA
sociedad denominada escindente a otra u otras sociedades que Los promedios de créditos financieros o de las deudas regulados
se crean expresamente para ello, denominadas escindidas. en los artículos 2o, fracción I, 4o, fracción II y 5o de la Ley del

15 de Agosto de 2006 5
IDC 139 Fiscal [Link]

Impuesto al Activo (LIA), inciden en la determinación del IA, ra- precisa, con el objeto de aplicar en su caso los beneficios lega-
zón por la cual, cuando aquéllos se extingan como derecho de co- les conducentes y el cumplimiento correcto de las obligaciones
bro u obligación de pago, por haber prescrito o por la imposibilidad fiscales; por lo que resulta importante la revisión a las disposi-
material de cobro, según corresponda, deberán disminuirse del ciones relativas a estos conceptos para los contribuyentes que
saldo de los créditos o deudas, toda vez que después de ese mo- se encuentran en esos supuestos.
mento pierden esa naturaleza, pues se han extinguido.
Para conocer más acerca de este tema,ver la edición impresa o por
Corolario [Link] de la Sección correspondiente:
El transcurso del tiempo o algunos actos jurídicos pueden im-
Jurídico Corporativo
pedir la recuperación de los créditos que se tengan a favor, y la
Indicadores,edición 49,del 15 de noviembre de 2002,Término de
contraparte quedar liberado del pago de la deuda. Esto segura- prescripción del cobro de créditos
mente produce efectos económicos en el patrimonio de los in-
volucrados, por lo que resulta imperativo vigilar el estatus de Contabilidad Fiscal
estos conceptos. Régimen general de Ley,edición 98,del 30 de noviembre de 2004,
El impacto de los créditos incobrables o la liberación del pa- ¡Anticipe el cálculo del ajuste anual por inflación! y prepárese para realizar su
go, además de los impactos económicos, traen consigo conse- declaración anual
cuencias fiscales que deben reconocerse en forma oportuna y

Para tomarse en cuenta

Subsanable el acto consentido

Cabe recordar que la Ley de Amparo establece que la jurispru- Nación, visible en el Semanario Judicial de la Federación y su
dencia resulta de aplicación obligatoria para los tribunales; en Gaceta, Novena Época, Tomo XXIII, febrero de 2006, Tesis P./J.
cambio, las autoridades administrativas no están obligadas a su 8/2006, página 9, con el rubro siguiente: SUPLENCIA DE LA
observancia, salvo en los casos en que el propio tribunal se lo QUEJA DEFICIENTE PREVISTA EN EL ARTÍCULO 76 BIS,
ordene y deriven de una resolución. FRACCIÓN I, DE LA LEY DE AMPARO. OPERA SIN QUE
Así, los particulares que pretendan impugnar una norma le- OBSTE QUE SE TRATE DEL SEGUNDO O ULTERIORES
gal, por considerarla inconstitucional, disponen de un plazo de 15 ACTOS DE APLICACIÓN DE LA LEY.
días, contados a partir del primer acto de aplicación de dicha nor- En efecto, a pesar de no haber combatido una norma fiscal
ma, o bien de 30 días a partir de que hubiera entrado en vigor, pa- en los términos señalados, en opinión de dichos especialistas,
ra promover el juicio de garantías. En caso contrario, se entenderán los contribuyentes pueden obtener una resolución favorable que
consentidos los efectos jurídicos de la norma aun cuando hubie- les exima de aplicar dicha norma inconstitucional a través
sen sido declaradas inconstitucionales, debido a que no promo- de la promoción de una consulta, o bien la solicitud de devolu-
vieron dentro del plazo legal precitado el mencionado amparo. ción del pago de lo indebido, incluso si no se trata del primer
Sin embargo, en virtud de recientes criterios emitidos por la acto de aplicación.
Suprema Corte de Justicia de la Nación, en el caso de que exis- Es importante mencionar que en el caso de que los contri-
ta jurisprudencia respecto de normas declaradas inconstitucio- buyentes deseen obtener la aplicación de la jurisprudencia de
nales, se han pronunciado algunos especialistas sobre la inconstitucionalidad de normas fiscales, mediante una consul-
posibilidad de que el particular pueda dejar de aplicar esas nor- ta y/o solicitud de devolución, el alcance del amparo respecto
mas aun cuando no hubiera promovido en su contra el juicio de la devolución se vería limitado únicamente a los montos
de amparo en contra de su primer acto de aplicación, dentro de erogados a partir de la fecha de la promoción de dichas peti-
los plazos antes referidos. ciones, y no a partir de la fecha del primer acto de aplicación
Estos argumentos se ven esgrimidos en la jurisprudencia de las normas.
emitida por el Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la

6 15 de Agosto de 2006
[Link] Fiscal IDC 139

Lista la nueva plataforma electrónica del SAT

Después de haberse publicado las reformas al CFF, el Servicio los contribuyentes, garantizando el cumplimiento de las leyes
de Administración Tributaria (SAT) ha anunciado que a partir del aplicables, automatizando los trámites y proporcionando servi-
4 de septiembre, en forma escalonada pondrá en operación cios de orientación e información relacionada con los contribu-
una nueva plataforma que permitirá consolidar los avances yentes. Todo ello, utilizando las mejores prácticas mundiales en
tecnológicos en la administración tributaria, así como la in- materia tributaria y dando preferencia al uso y aprovechamien-
corporación de nuevos espacios electrónicos que facilitarán el to integral de los medios electrónicos.
cumplimiento de las obligaciones fiscales, a este programa lo Esto propiciará una mejor cultura y disciplina fiscal, cuyas
ha definido como: “Solución Integral para la Administración políticas serán:
Tributaria”, con el cual se mantendrá permanentemente ac- ● facilitar los trámites y la relación con los contribuyentes;

tualizado el Registro Federal de Contribuyentes (RFC), facili- ● motivar el cumplimiento voluntario de las obligaciones fis-

tará el pago de impuestos, cumplimiento de obligaciones y el cales;

ejercicio de derechos. ● aumentar la base de quienes aportan recursos tributarios;

Para ello, pretende liberar en su página de Internet, el siguien- ● combatir la evasión fiscal;

te programa de servicios: ● mejorar la fiscalización, e

● lunes 24 de julio, servicio de identificación al contribuyente; ● incrementar la recaudación sin aumentar los impuestos.

● lunes 31 de julio, servicios al contribuyente, y Para orientar a los contribuyentes sobre esta plataforma elec-
● lunes 7 de agosto, servicio de declaraciones y pagos. trónica, el SAT está organizando eventos en las diferentes Ad-
El propósito de esta plataforma es simplificar los procedi- ministraciones, donde hace del conocimiento al público en
mientos para el cumplimiento de las obligaciones fiscales de general sobre estas nuevas medidas que entrarán en operación.

Obligaciones de los fedatarios públicos

Por prescripción del artículo 2320 del raciones, cuando se encuentre gravado por Es clara, la contradicción del período en
Código Civil del Distrito Federal y sus co- el mismo impuesto, salvo que el enajenan- que deberá presentarse la información,
rrelativos en los Estados de la República, te sea contribuyente del IVA, y exhiba las pues la LISR exige que se presente en for-
las operaciones por compraventa de in- copias de las declaraciones del impuesto ma anual, en cambio el CFF lo requiere
muebles con valor de avalúo superior a (artículo 48 del Reglamento de la LIVA). mensualmente. Ante esta ambigüedad ju-
trescientos sesenta y cinco veces el sala- Otra de las obligaciones de los fedata- rídica, es importante destacar la falta de
rio mínimo general diario vigente en el rios en materia del ISR, según lo estable- técnica legislativa y la inseguridad que pro-
Distrito Federal, se hará en escritura pú- ce el citado artículo 154, consiste en picia. Sin embargo, al considerar al CFF,
blica. Los fedatarios públicos que inter- presentar la declaración informativa en el como un instrumento jurídico supletorio
vengan en esas operaciones donde el mes de febrero de cada año, que al efec- de las leyes fiscales ordinarias, es eviden-
enajenante sea una persona física, de to establezca el CFF en relación con las te que debiera prevalecer la obligación
acuerdo con los artículos 154, 154-Bis y operaciones realizadas en el ejercicio in- contenida en la LISR, y podría válidamen-
157 de la LISR, calcularán el ISR bajo su mediato anterior. Al respecto, el artículo te alegarse que dicha obligación permane-
responsabilidad y lo enterarán ante la au- 27, noveno párrafo del CFF dispone que ce en forma anual, toda vez que la remisión
toridad fiscal correspondiente, salvo que cuando las disposiciones fiscales exijan a de la LISR al CFF limita al contenido de
dichas personas tributen en el régimen de los fedatarios públicos presentar la infor- la información y no del plazo.
las actividades empresariales en el ISR, mación relativa a las operaciones consig- Finalmente, los fedatarios que interven-
el inmueble sea parte de su activo y se pre- nadas en escrituras públicas celebradas gan en la constitución, fusión, escisión o
sente la declaración del último ejercicio ante ellos, respecto de las operaciones liquidación de sociedades, deberán exigir
(artículo 201 del Reglamento de la LISR). realizadas en el mes inmediato anterior, a los otorgantes de las escrituras corres-
De igual forma, los mencionados nota- ésta se presentará ante el SAT de confor- pondientes les comprueben haber presen-
rios calcularán y enterarán el impuesto al midad con las reglas de carácter general tado los avisos conducentes al RFC.
valor agregado (IVA) en este tipo de ope- que al efecto emita.

15 de Agosto de 2006 7
IDC 139 Fiscal [Link]

Estímulo del IVA para bebidas

El pasado 19 de julio en el Diario Oficial de la Federación, el ditará contra el impuesto que se deba pagar por dichos actos;
Ejecutivo Federal emitió el Decreto por medio del cual se otor- ● no se trasladará al adquirente cantidad alguna por el IVA de
ga un estímulo fiscal a los importadores o enajenantes de cier- estos actos;
tas bebidas ahí señaladas, con el propósito de equiparar en ● procederá el acreditamiento del IVA que les trasladen por la

igualdad de circunstancias a los contribuyentes que no gozan adquisición de bienes, servicios, o el uso o goce temporal de
de los beneficios de las resoluciones que obtuvieron otros con- bienes, estrictamente indispensables para la enajenación
tribuyentes para aplicar la tasa del 0% a dichas bebidas. El es- de los productos a que se refiere el Decreto, siempre que se
tímulo prevé los siguientes lineamientos contenidos en su cumplan los demás requisitos que establece la LIVA, y
artículo primero: ● el estímulo que se acredite contra el pago del IVA causado en

● sujetos, contribuyentes del IVA; la importación de los bienes antes señalados, no dará derecho
● objeto, la enajenación o importación de jugos, néctares, con- a acreditamiento alguno, es decir, no podrá formar parte del
centrados de frutas o de verduras y de productos para be- IVA acreditable regulado en los artículos 4o y 5o de la LIVA;
ber en los que la leche sea un componente que se combina El estímulo no será aplicable en la enajenación de productos
con vegetales, cultivos lácticos o lactobacilos, edulcorantes preparados para su consumo, toda vez que en ese caso se grava
u otros ingredientes, tales como el yoghurt para beber, el el servicio; no será acumulable para efectos del ISR, y su aplica-
producto lácteo fermentado o los licuados, así como de agua ción no dará derecho a devolución o compensación alguna.
no gaseosa ni compuesta cuya presentación sea en envases Con estos elementos, entre la aplicación de estímulo y la cau-
menores de diez litros; sación de la tasa del 0% para contribuyentes que obtuvieron re-
● monto del estímulo, una cantidad equivalente al 100% del IVA solución favorable, se pueden distinguir las siguientes diferencias
que deba pagarse por los actos antes señalados, que se acre- y coincidencias:

CONCEPTO CONTRIBUYENTES CON ESTÍMULO CONTRIBUYENTES CON RESOLUCIÓN

Actos gravados Las bebidas antes señaladas Las bebidas antes señaladas
Tasa del IVA 15% 0%
Se traslada el impuesto No No
Se paga el IVA en aduana Se acredita con el estímulo Se causa a tasa 0%
IVA causado 15% de las bebidas señaladas No resulta por aplicarse la tasa 0%
Se acredita el estímulo Sí N/A
Efecto de aplicar el estímulo No puede resultar cantidad a favor N/A
IVA acreditable IVA pagado identificado con las bebidas enajenadas,excepto IVA pagado identificado con todos sus actos gravados
el pagado en aduana con el acreditamiento del estímulo
Saldo a favor El que resulte El que resulte
Acumulación para el ISR No se acumula el estímulo Las devoluciones de saldo a favor no son acumulables

Los contribuyentes que se beneficien con este Decreto y realicen otros actos gravados, aplicarán por estos últimos las disposi-
ciones de la LIVA con las restricciones en ella contempladas, sin menoscabo de la aplicación del estímulo.

8 15 de Agosto de 2006
[Link] Fiscal IDC 139

Criterios

Conceptos controvertidos de la reforma al CFF

Entrevista al CP. Francisco Macías-Valadez Trevillo, distinguido especialista fiscal, sobre las
modificaciones más trascendentales al CFF, y que tendrán una repercusión importante en la relación
con la autoridad tributaria.
En virtud de la reciente publicación de las reformas al Código propia organización de contadores se auto reglamenta, y el pro-
Fiscal de la Federación, han surgido en el ámbito una serie de pio Código hace referencia a la actuación profesional del con-
inquietudes de índole técnico, pero sobre todo práctico, que ha- tador público siguiendo esas reglas de actuación.
ce necesario escuchar la opinión mesurada y estudiada de los Por otra parte, se otorga mayor certeza al contribuyente dicta-
especialistas; por ello, en esta ocasión se conocen los puntos de minado, ya que se limita la revisión de la autoridad a un plazo
vista del CP. Francisco Macías-Valadez Trevillo, Vicepresidente no mayor de 12 meses, contados a partir de que se notifique al
Fiscal del Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP), CPR la solicitud de información. Cuando la autoridad, dentro del
prestigiado fiscalista, quien da respuesta a algunos cuestiona- plazo señalado, no requiera directamente al contribuyente la in-
mientos específicos relacionados con las reformas a diversas dis- formación correspondiente al cumplimiento de sus obligaciones
posiciones previstas en el Código Fiscal de la Federación. fiscales o no ejerza las facultades de solicitud de información al
contribuyente, no podrá volver a revisar el mismo dictamen, sal-
Cambios en el dictamen fiscal vo cuando se trate de hechos diferentes de los ya revisados.
¿Considera que las reformas al Código Fiscal de la Federación en
materia del dictamen fiscal fueron acertadas? ¿Dan mayor seguri- ¿Inseguridad jurídica en el domicilio y residencia
dad jurídica al contribuyente dictaminado? Desde su perspectiva, fiscal?
¿qué modificaciones pudieron haberse incorporado en la materia? Las reformas hechas a los conceptos de residencia y domicilio fiscal
En términos generales sí porque incluso se amplía un mes ¿no propician inseguridad jurídica entre los contribuyentes? En su
adicional el plazo para presentar el dictamen fiscal, del 31 de opinión, ¿fueron positivas o negativas estas modificaciones? ¿Qué
mayo al 30 de junio. sucede con las personas morales constituidas conforme a las leyes
En materia de Certificación del Contador Público Registrado mexicanas, pero que no tienen su administración principal en Mé-
(CPR), sólo será válida cuando sea expedida a los contadores xico? ¿Cómo van a cumplir actualmente sus obligaciones fiscales?
públicos por los organismos certificadores que obtengan el reco- En el caso del domicilio fiscal para las personas físicas, las
nocimiento de idoneidad que otorgue la Secretaría de Educación disposiciones señalan que cuando no cuenten con un local pa-
Pública, como lo es el IMCP. El registro del CPR puede perder- ra el desempeño de sus actividades, las autoridades fiscales
se, por no haber presentado en un período de cinco años algún harán del conocimiento del contribuyente en su casa habitación,
dictamen fiscal, o por no haber cumplido con las reglas en ma- que cuenta con un plazo de cinco días para acreditar que su do-
teria de independencia o por la persona moral de la que sea micilio corresponde al lugar donde desarrolla sus actividades
socio o integrante, pero ahora se otorga al CPR previa audien- empresariales. De esta forma se pretende incorporar a parte de
cia, para defender la permanencia de su registro. la economía informal, a los que no están registrados y que se
La reforma de la cancelación del registro obedece a una les puede localizar, porque están haciendo su actividad, y con
cuestión práctica, más que técnica, porque finalmente están re- ello ampliar la verdadera base de contribuyentes.
gistrados 18 mil contadores, pero en realidad únicamente 6,600 Considero que esta política es correcta, pues no se vale que
presentan los dictámenes fiscales. Con ello se depura el regis- los contribuyentes estén evadiendo al fisco, cambiando de do-
tro, y se asegura que efectivamente el que esté dictaminando, micilio, o dando domicilios falsos. Con ello, la persona física que
esté actualizado y que hubiese cumplido con todos los requisi- manifieste un domicilio falso, lo podrán requerir en su casa-ha-
tos legales. bitación, siempre y cuando no tenga registrado un domicilio fis-
En relación con la independencia del contador, prevalece la cal donde esté llevando a cabo tus actividades mercantiles.
ética profesional del propio IMCP; resultó controvertido si de- Además, esta es una forma donde pueden incorporar tanto a la
bería estar regulado o no este aspecto en el Código, sin embar- economía informal, como a los que están no registrados y que
go, lo que ha quedado, creo que es lo más sensato, en donde la se les puede localizar, porque están haciendo su actividad.

15 de Agosto de 2006 9
IDC 139 Fiscal [Link]

Nuevas responsabilidades para asesores fiscales

¿Cuál es su punto de vista en relación con la obligación
que tienen los asesores de informar a sus clientes que la
opinión expresada es contraria a los criterios de interpre-
tación de las autoridades fiscales, que incluso de no ha-
cerlo los hace acreedores a una multa? ¿De qué manera
deberán los asesores cumplir con esta obligación?
Con motivo de la reforma, el asesor mencionará en la con-
sulta que se presente a nombre del contribuyente y en el pro-
pio dictamen fiscal, que su opinión no coincide con los criterios
de interpretación de la autoridad. Cabe recordar que la inter-
pretación estricta de una disposición legal, no quiere decir una
interpretación literal, entonces, si la interpretación se expresa
conforme a derecho, la autoridad está facultada para conocer la
postura del contribuyente. Esto pretende eficientar el pago del
impuesto; sin embargo, no quiere decir que exista una evasión,
ahora, si lo que se está haciendo es una simulación, pues ése es
un delito, un fraude y está específicamente penado.
Ahora, no quiere decir que estos criterios sean la ley, sino es
una interpretación de la autoridad, por lo que el asesor, lláme-
se asesor independiente, o el contador público en el propio dic-
[Link] Macías-Valadez Trevillo tamen fiscal, tendrá que revelar que se está haciendo una de
Vicepresidente Fiscal del Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP) esas operaciones que la autoridad considera como impropias,
no para calificarla, porque si la está haciendo la empresa, se de-
Empero la autoridad no debe exceder la intención de la nor- be tener toda la evidencia de que está sustentada.
ma, pues los contribuyentes cautivos o los que ya cuentan con A la autoridad no le gustan algunas prácticas, como la amor-
un domicilio donde realizan sus actividades, no deberían ser tización de pérdidas, pero es una disposición legal que está bien
molestados, en cambio para los contribuyentes que no son lo- reglamentada. Así las cosas, que no le guste es una cosa, y que
calizables, no existe la forma de notificarlos, porque no tienen no se pueda aplicar es otra. Por ello, si lo que se está haciendo
en donde; para esos casos, creo que es lógico que se faculte a la es una simulación para amortizar pérdidas que no son proce-
autoridad para tener esa clase de herramientas, y poder notifi- dentes, es evidente que no se tiene ese derecho. Entonces, son
carles, incluso, en su casa-habitación. diversas situaciones jurídicas que permiten a la autoridad con-
Respecto a la residencia fiscal, la reforma proporciona se- siderar la interpretación de los particulares como válidas, lega-
guridad jurídica, ya que permite a las personas físicas de na- les y sustentables, aquí el asesor tendrá que aportar los elementos
cionalidad mexicana acreditar una nueva residencia con jurídicos que soporten dichas interpretaciones.
aquellos países en los cuales México tenga celebrado un acuer- Respecto a los criterios no vinculativos, la palabra vinculati-
do amplio de intercambio de información tributaria. Cabe va fue una palabra que pusieron en el Congreso, porque si no
mencionar que no perderán la residencia fiscal dichas perso- la hubieran señalado, se dejaría que el Servicio de Administra-
nas con ingresos que provengan de regímenes fiscales prefe- ción Tributaria (SAT) estuviera emitiendo disposiciones legales,
rentes en los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, y con ello, invadiendo la función legislativa de la Cámara de
aunque presenten aviso para dejar de ser residentes, esto se Diputados y de Senadores, porque el SAT tiene sus criterios, y
aplicará en el ejercicio fiscal que presenten el aviso y durante si no se hubiese modificado la norma relativa, entonces esos cri-
los tres ejercicios fiscales siguientes. terios serían la Ley, por eso cambiaron a la palabra vinculativa.
En relación con la residencia de las personas morales cons- Entonces, si es vinculativa quiere decir que el criterio no se
tituidas conforme a las leyes mexicanas, la nueva disposición considera la Ley, por tanto el criterio de los particulares debe
sólo hace mención a las que establezcan la administración sustentarse y estar soportado como una operación normal. En
principal del negocio o su sede de dirección efectiva en territo- cambio, la autoridad recaudadora considera a ese tipo de ope-
rio nacional, por lo que las empresas que se hubiesen constitui- raciones, en la mayoría de los casos, que no son propias y nor-
do conforme a las leyes mexicanas, pueden ser no residentes males. Como es el caso de las sociedades cooperativas, totalmente
fiscales en nuestro país cuando no tengan en nuestro país dicha legales, pero si se utiliza esa sociedad para hacer una simula-
administración o dirección. ción y no es cooperativa, ni hay reunión de personas, ni se pres-

10 15 de Agosto de 2006
[Link] Fiscal IDC 139

tan servicios o se enajenan bienes, entonces ahí podría haber medios electrónicos? ¿Todos los contribuyentes están en aptitud de
una simulación, la cual es advertida por el SAT como una pro- hacer pagos mediante transferencias electrónicas? ¿Cuál considera
bable simulación que puede considerarse defraudación. Como que será la reacción de los contribuyentes ante la implementación
no le puede llamar así, pues le llama una práctica indebida, y de la nueva plataforma electrónica de las autoridades fiscales?
por no ser vinculativa no la puedo hacer ley, pero, el asesor o el Actualmente no todos los contribuyentes tienen la capaci-
contador público deberán señalar tal práctica para que la auto- dad financiera, tecnológica y administrativa para poder realizar
ridad la revise y verifique si efectivamente es o no. En el caso pagos a través de medios electrónicos, pues no todos cuentan
por ejemplo de las cooperativas, se ha dicho que no les gusta, con los recursos tecnológicos para cumplir con sus obligacio-
pero también se ha visto en la práctica que no hay resoluciones nes fiscales de esa manera; empero, es probable que las institu-
específicas de la no aceptación y, por lo tanto, una liquidación ciones financieras ofrezcan nuevos servicios financieros para
observación y juicios de este tipo. permitir el cumplimiento de las disposiciones fiscales en mejo-
Dichos criterios no vinculativos tienen que estar publicados res condiciones para los contribuyentes.
en el Diario Oficial y si la obligación está en mencionarlos, la Por otra parte, derivado de la entrada de la nueva plataforma elec-
multa es máxima de $30,000.00 no es muy onerosa en relación trónica del SAT, se verán nuevos cambios a partir del 24 de julio pa-
con la operación que se esté realizando. ra el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes.
Para lo cual, la Administración de Servicios al Contribuyente em-
Desaparecen los formularios impresos prenderá una campaña de difusión y capacitación para facilitar y
En su experiencia profesional y práctica, ¿considera que todos los convencer a los usuarios de las bondades de cumplir sus obligacio-
contribuyentes estén en posibilidad de cumplir sus obligaciones por nes fiscales a través de medios electrónicos.

La empresa consulta
INVENTARIOS OBSOLETOS QUE DEBEN DONARSE A efecto de constituir los fondos de pensiones y jubilaciones
Uno de nuestros principales clientes pretende dar de baja a favor de trabajadores, y hacer deducible las aportaciones al
(destruir, regalar, eliminar) inventario de partes obsoletas mismo, deberá cumplir con lo dispuesto en el artículo 33 de
que utiliza para la prestación de servicios, adquirido en la LISR, conforme a lo siguiente:
2002, ¿cuál es el procedimiento fiscal que debe seguir? ● las reservas para dichos fondos serán complementarias

De las últimas reformas realizadas al artículo 31, fracción XXII a las que establece la Ley del Seguro Social y de primas de
de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), se desprende que antigüedad;
los contribuyentes podrán deducir el importe de las mercan- ● la reserva que se constituya por primera vez deberán crear-

cías, materias primas, productos semiterminados o terminados, se y calcularse en los términos del Reglamento de la LISR,
por encontrarse en deterioro u otras causas no imputables al y repartirse uniformemente en 10 ejercicios. Dicho cálculo
contribuyente que hubiesen perdido su valor, siempre y cuan- deberá realizarse en cada ejercicio en el mes en que se
do primero ofrezcan en donación las mercancías (actualmen- constituyó la reserva;
te de todo tipo) que ya no sean útiles, y en caso de no existir ● dicha reserva deberá invertirse cuando menos en un 30% en

donataria autorizada interesada en dichos bienes, el contri- valores a cargo del Gobierno Federal, la diferencia en valo-
buyente procederá a su destrucción. res aprobados por la Comisión Nacional Bancaria y de
Desafortunadamente dentro de la página del SAT no se Valores, o en la adquisición o construcción y venta de casas
han actualizado los avisos de destrucción y donación confor- para trabajadores, o bien en acciones emitidas por las socie-
me a esta reforma, por lo que es recomendable presentar vía dades a que se refiere el artículo 224-A de la misma Ley;
Internet primero el aviso de destrucción de mercancía y pos- ● los bienes del fondo deberán afectarse en fideicomiso irrevo-

teriormente el aviso de donación con aviso previo de destruc- cable, en institución de crédito autorizada para operar en la
ción de mercancías. República, o por instituciones autorizadas para tal efecto, y
los rendimientos que se obtengan formen parte del fondo;
REQUISITOS PARA CONSTITUIR PLAN DE PENSIONES ● las inversiones que constituyan el fondo deberán valuarse

Nuestra corporación cuenta con una plantilla importante cada año a precio de mercado, excepto las otorgadas en
de trabajadores, razón por la cual pretende implementar préstamos para la adquisición o construcción de vivienda;
un plan de pensiones y jubilaciones, las condiciones y be- ● no podrán deducirse las aportaciones cuando el valor del

neficios ¿deben plasmarse por escrito en algún plan de fondo sea suficiente para cumplir con las obligaciones esta-
previsión social? blecidas conforme al plan de pensiones o jubilaciones, y

15 de Agosto de 2006 11
IDC 139 Fiscal [Link]

● el contribuyente únicamente podrá disponer del fondo pa- Por lo tanto, el IVA acreditable de un mes no podrá con-
ra el pago de pensiones o jubilaciones y de primas de an- siderarse como acreditable en meses posteriores, por lo que
tigüedad al personal. Si dispusiere para fines diversos, cu- de no haberlo considerado dentro del pago de marzo, debe-
brirá sobre la cantidad respectiva impuesto a la tasa rá presentarse declaración complementaria de dicho mes pa-
establecida en el artículo 10 de esa Ley. ra poder acreditarlo, en términos del artículo 5o de la LIVA.
Además deberán cumplirse los lineamientos previstos en
los artículos 59 al 65 del Reglamento de la LISR, así como su ¿GRAVADOS LOS INTERESES PAGADOS EN DEVOLUCIÓN DE
artículo 30. IMPUESTOS?
Como se puede observar, además de los requisitos de ley Obtuvimos un amparo favorable sobre el impuesto susti-
a cumplir, las condiciones se contemplan en un plan de pen- tutivo del crédito al salario y, por ello, la autoridad recau-
siones y jubilaciones distinto al plan de previsión social. dadora nos devolvió lo pagado por dicho impuesto, el
cual comprendió la contribución, su actualización e inte-
¿DIFERIMIENTO DEL IVA ACREDITABLE? reses generados. Dichos intereses que se obtuvieron en la
Asesoramos a una persona moral que por error dejó de devolución ¿causan IVA?
acreditar en el mes de marzo y abril el importe del im- Con fundamento en el artículo 1o de la LIVA, están obligados
puesto del valor agregado (IVA) efectivamente pagado en al pago de este impuesto, las personas físicas o morales que
esos meses,así que en el pago de mayo nos acreditamos es- en territorio nacional realicen los siguientes actos:
tos importes con apoyo en el artículo 12 del Reglamento ● enajenación de bienes;

de la LIVA; pero la autoridad nos rechaza estas cantidades ● prestación de servicios;

porque no se cumplen los requisitos de los artículos 4o, ● otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, e

5o y 5-D de la LIVA, ¿esta posición es correcta? ● importación de bienes y servicios.

Con las reformas a la LIVA, a partir del ejercicio de 2002, el De lo anterior, podría considerarse que esta clase de inte-
impuesto ya no es de causación anual sino más bien men- reses encuadran en el concepto de prestación de servicios
sual; por ello, resulta inaplicable el artículo 12 del RLIVA, to- previsto en el artículo 14, fracciones I y VI de la LIVA, y conse-
da vez que el mismo se refiere al acreditamiento en pagos cuentemente estar gravados por no estar previstos en los su-
provisionales y los pagos mensuales del IVA son definitivos. puestos de exención del artículo 15, fracción X de la LIVA; sin
Adicionalmente, el procedimiento para determinar el pa- embargo, considerando el sentido del Criterio Normativo
go del IVA regulado en el tercer párrafo del artículo 5-D de la 98/2004/IVA, los intereses pagados por el fisco federal no se-
Ley, prescribe que dicho pago mensual será la diferencia en- rían gravados debido a que no derivan de un acto o activi-
tre el impuesto que corresponda al total de las actividades dad gravada por la Ley, pues se originaron de una devolución
realizadas en el mes por el que se efectúa el pago, a excep- de impuestos que en sí no es un acto gravado por la LIVA.
ción de las importaciones de bienes tangibles, y las cantida-
des por las que proceda el acreditamiento determinadas en
los términos de esa Ley. En su caso, el contribuyente disminui-
rá del impuesto que corresponda al total de sus actividades,
el impuesto que se le hubiere retenido en dicho mes.
El alcance del acreditamiento en términos de ley lo defi-
ne el artículo 5o, fracción II de la LIVA: “Que el IVA trasladado
al contribuyente haya sido efectivamente pagado en el mes
de que se trate”, con ello se infiere que el acreditamiento del
IVA en algún mes es el que efectivamente se pagó en ese mes,
sin que pueda hacerse en un mes distinto.

12 15 de Agosto de 2006
[Link] Fiscal IDC 139

De actualidad
Relación de disposiciones vinculadas con el ámbito fiscal,publicadas en el Diario Oficial de la
Federación,del 14 al 28 de julio de 2006.
Secretaría de Hacienda y Crédito Público
DISPOSICIÓN CONTENIDO
Decreto por el que se reforman,derogan y adicionan La legislación fiscal que se modifica se analizó en nuestro Boletín No.134,de fecha 31 de mayo de 2006,en
diversas disposiciones de la Ley General de Títulos y la Sección Fiscal,cuyas modificaciones fiscales obedecen a los cambios a la leyes financieras,con la
Operaciones de Crédito,Ley General de Organizaciones y siguiente información principal:
Actividades Auxiliares del Crédito,Ley de Instituciones de ● CFF:se incluye la nueva figura de las sociedades financieras de objeto múltiple (SOFOM),para operar

Crédito,Ley General de Instituciones y Sociedades contratos de factoraje financiero;en consecuencia,también les aplicarán las mismas sanciones que
Mutualistas de Seguros,Ley Federal de Instituciones de las empresas de factoraje,cuando comentan infracciones (artículos 32-C y 84-E del CFF);
Fianzas,Ley para Regular las Agrupaciones Financieras, ● ISR:se reconoce a las SOFOM como integrantes del sistema financiero mexicano,y las ganancias que

Ley de Ahorro y Crédito Popular,Ley de Inversión obtengan estas sociedades por la adquisición de derechos de crédito se considerarán intereses
Extranjera,Ley del Impuesto sobre la Renta,Ley del (artículos 8 y 9 de la LISR).
Impuesto al Valor Agregado y del Código Fiscal de la Asimismo,se modifican los requisitos para la deducción de los créditos incobrables (artículo 31,
Federación fracción XVI de la LISR),e
(18 de julio) ● IVA:no se pagará el impuesto por los intereses que reciban y paguen las SOFOM (artículo 15,fracción

IX,inciso a) de la LIVA)
Decreto por el que se modifica el Reglamento Interior de De este ordenamiento sobresale:
la Secretaría de Hacienda y Crédito Público ● se modifican nombres de dependencias;

(18 de julio) ● precisión en las facultades concernientes al sistema financiero;

● se establecen directrices para la Dirección General de Política de Ingresos Petroleros,así como para las

Direcciones Generales Adjuntas de:Impuestos Indirectos,Derechos,Productos y Aprovechamientos,y

Precios y tarifas;
● se precisan facultades de los organismos que integran la Procuraduría Fiscal de la Federación,y

● la Subprocuraduría Fiscal Federal de Amparos propondrá los términos en que se deberá intervenir en

los incidentes de inejecución de sentencia y de repetición de actos reclamados

Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución de Se reforma la regla [Link] dicha Resolución,para precisar que la opción del pago provisional semestral del
Facilidades Administrativas para los sectores de ISR también será aplicable a las personas morales (y no sólo a las físicas) dedicadas a actividades del
contribuyentes que en la misma se señalan para 2006 sector [Link] tal efecto,se permite presentar el aviso del ejercicio de esta opción ante las
(20 de julio) autoridades tributarias,a más tardar el próximo 31 de julio.
No obstante,el beneficio no será aplicable tratándose de contribuyentes que por el ejercicio de 2006 ya
hubieran presentado al menos una declaración o pago provisional del ISR en forma mensual.
Por otro lado,por el ejercicio 2005,las agrupaciones ganaderas podrán presentar como dictamen simplificado,
una relación ordenada alfabéticamente de las operaciones de enajenación que hubiesen celebrado por cuenta
de sus integrantes;indicando ahí [Link]ás,el dictaminador expresará su opinión sobre la facturación
de dichas organizaciones,realizadas a nombre de los pequeños ganaderos (artículo tercero transitorio)
Decreto por que por el que se reforman los diversos por De acuerdo con este Decreto,los contribuyentes de las zonas afectas que reciban el pago por concepto de
los que se otorgan los beneficios que se mencionan a los indemnización por los seguros contratados para los bienes de activo fijo que perdieron o se hubieran
contribuyentes de las zonas afectadas de los estados de dañado,o por requerimiento de seguridad,contratados entre el 1o de octubre de 2005 al 31 de diciembre
Quintana Roo y Yucatán por el fenómeno meteorológico de 2006,y efectúen inversiones en bienes nuevos de activo fijo con cantidades adicionales a las
Wilma y de las zonas afectadas de los estados de Chiapas, recuperadas por concepto de pago de las indemnizaciones de seguros o para realizar adaptaciones en
Oaxaca,Puebla y Veracruz por el fenómeno meteorológico instalaciones que impliquen adiciones o mejoras a dicho activo,podrán deducir dichas inversiones en
Stan,publicados el 28 de octubre y el 2 de noviembre de forma inmediata,en términos del artículo 220 de la LISR,que se realicen en el período comprendido del
2005,respectivamente 1o de julio al 31 de diciembre de 2006. Lo anterior siempre y cuando se utilicen dichos bienes
(28 de julio) exclusivamente y permanentemente en tales zonas

15 de Agosto de 2006 13
IDC 139 Fiscal [Link]

De última hora
Tercera modificación a la Miscelánea PAGO EN PARCIALIDADES O DIFERIDO
El SAT da a conocer en su página electrónica la Tercera (Reglas 2.12.1.,2.12.2.,2.12.3.,2.12.4.y 2.12.10.,Reforma y Adición)
Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal Con motivo de las reformas en la materia, se precisa que también
2006 cuya vigencia se encuentra sujeta a su publicación en el se podrá solicitar el pago de contribuciones en forma diferida.
Diario Oficial; los puntos más importantes son: Por otra parte, la solicitud para pagar en parcialidades o for-
ma diferida se hará en escrito libre, toda vez que con fundamen-
PROCEDIMIENTO PARA DEVOLUCIÓN DEL IVA to en el artículo tercero transitorio se deroga la forma oficial 44;
(Regla 2.2.3.,Reforma) además, el pago inicial deberá corresponder al 20% del crédito
Se elimina la referencia de usar la Firma Electrónica Avanzada fiscal. Dicho escrito deberá contener lo siguiente:
(FEA) para devoluciones de importes superiores a $25,000.00, ● número de crédito o la manifestación de que se trata de un

toda vez que de acuerdo con las reformas a los artículos 22 y 31 crédito autodeterminado;
del CFF, todos los avisos se presentarán en medios electrónicos ● monto del crédito a pagar actualizado en los términos del in-

sin importar monto alguno. ciso a), de la fracción II, del artículo 66 del CFF;
● monto de los accesorios causados, identificando la parte que

FORMATO PARA SOLICITAR CANTIDADES A FAVOR corresponda a recargos, multas y a otros accesorios, y
(Regla 2.2.10.,Adición) ● modalidad elegida de pago a plazos, en parcialidades o de

Se continuará utilizando la forma oficial 32 y sus Anexos, para manera diferida, los cuales no excederán de 36 y 12 meses,
solicitar la devolución de saldos a favor o de pagos indebidos, respectivamente.
en tanto entre en vigor el formato electrónico. En todos los ca- En tanto se resuelve la solicitud de autorización, el contribu-
sos se deberá contar con el certificado de la FEA, salvo en el caso yente deberá pagar mensualmente parcialidades calculadas de
de personas físicas cuyos saldos sean inferiores a $25,000.00. conformidad con lo solicitado, y en el caso del pago diferido se
Las personas físicas que determinen saldo a favor en el ISR pagará el monto que hubiera diferido en la fecha propuesta.
en su declaración del ejercicio, podrán solicitarlo en la misma Cuando el contribuyente deje de pagar o pague después del ven-
declaración. cimiento de cada parcialidad o no pague en la fecha propuesta
el monto diferido u omita garantizar el interés fiscal, se consi-
COMPENSACIONES DE OFICIO derará por ese solo hecho que se ha desistido de la solicitud de
(Regla 2.2.11.,Adición) pago en parcialidades o diferido.
La autoridad fiscal podrá compensar de oficio las cantidades a Finalmente, se podrá dispensar la garantía del interés fiscal
favor de los contribuyentes contra créditos fiscales autorizados en los siguientes casos:
a pagar a plazos, a que hace referencia el artículo 23, último pá- ● el crédito fiscal corresponda a la declaración anual de perso-

rrafo del CFF, en los siguientes casos: nas físicas por ISR presentada en tiempo, y el número de par-
● cuando no se hubiese otorgado, desaparezca o resulte insu- cialidades solicitadas sea igual o menor a seis, y
ficiente la garantía del interés fiscal, sin dar una nueva o la ● el monto del crédito fiscal, una vez descontado el pago ini-

amplíe, y cial sea igual o menor a $50,000.00, o sea igual o menor a

● el contribuyente tenga una o dos parcialidades vencidas no $100,000.00 y el número de meses solicitados a pagar en par-
pagadas a la fecha en la que se efectúe la compensación o cialidades sea menor a un año.
hubiera vencido el plazo para efectuar el pago diferido.
REMATES INICIADOS ANTES DEL 29 DE JUNIO
OBLIGACIONES EN MATERIA DE COMPROBANTES (Reglas del Capítulo 2.30.,Adición)
(Reglas 2.4.12.,2.4.13.y 2.4.14.,Derogación) Los bienes embargados con anterioridad al 29 de junio de 2006
Acorde con la eliminación de cerciorarse de los datos de la per- respecto de los cuales no se hubiese emitido la primera convo-
sona a favor de quien se expiden los comprobantes del artícu- catoria para su remate al 28 de junio de 2006, deberán rema-
lo 29 del CFF, se eliminan estas reglas, pues ya no es necesario tarse conforme al procedimiento establecido en el CFF vigente
exhibir algún documento para poder recibir un comprobante a partir del 29 de junio de 2006.
fiscal, asimismo, ya no se podrán expedir estos comprobantes
a nombre del representante del contribuyente.

14 15 de Agosto de 2006
 Seguridad
IDC
Información Dinámica de Consulta M.R.
Jurídico Fiscal
Año XVIII • 3a. Época
15 de Agosto de 2006

Contabilidad Fiscal 139

Contenido
INDICADORES FACTORES DIVERSOS 17
● TIPO DE CAMBIO DEL DÓLAR NORTEAMERICANO
NÓMINAS 2 ● COSTO DE CAPTACIÓN PORCENTUAL PARA PESOS,UDI’S Y DÓLARES
● SITUACIÓN DE LAS PERCEPCIONES SALARIALES VIGENTES ● TASA GENERAL DE RECARGOS FEDERALES
Cuadro de referecia rápida que permite identificar las per- ● VALOR DE LAS UNIDADES DE INVERSIÓN
cecpciones que deben considerarse en la base gravable
del impuesto sobre la renta y sobre nóminas; identifican-
do además cuándo deben ser integrables al SBC y a la ba-
LEGISLACIONES LOCALES 18
se salarial para efectos de una indemnización, durante el ● TASA DE RECARGOS EN EL DISTRITO FEDERAL
ejercicio de 2006

INFORMÁTICA 16
● ESQUEMA DE LA NUEVA PLATAFORMA TECNOLÓGICA DEL SAT

r:
u s c ripto ados
se
le s ublic manera
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n t a l ad
● ca actu itar l
● m
ultas para ev
atad más.
o s rior.
● tr ante
u c ho o t a de lo
ym ar n
s tom
d e c emo
Agra

[Link]
IDC 139 Contabilidad Fiscal [Link]

Indicadores
Nóminas

Situación de las percepciones salariales

vigentes
INGRESO BASE DEL IMPUESTO IMPUESTO SOBRE NÓMINAS

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA CÓDIGO FINANCIERO DEL

DISTRITO FEDERAL
CONCEPTO GRAVADO EXENTO COMENTARIOS FUNDAMENTO GRAVADO EXENTO FUNDAMENTO
Alimentación gratuita (servicio de No se considera ingreso en bienes. Artículo 110,último ✔ Artículo 179,fracción IX.
comedor industrial y comida) Tratándose de vales de restaurante párrafo Tratándose de vales de
ver Prestaciones de previsión social restaurante,exentos
conforme al artículo 179,
fracción XII

Alimentación onerosa (servicio de ✔ Artículo 179,fracción IX.

comedor industrial y comida) Tratándose de vales de
restaurante,exentos
conforme al artículo 179,
fracción XII

Anticipo de la Participación de los ✔ Cuando no exista PTU a repartir o la Artículo 110,primer ✔ Artículo 178,fracción I
trabajadores en las utilidades cantidad entregada sea mayor a la párrafo
(PTU) utilidad obtenida

Aportaciones adicionales del ✔ Son ingresos para el trabajador, Artículo 110 ✔ Las que el patrón
patrón al seguro de retiro,cesantía salvo que se otorguen como convenga otorgar a sus
en edad avanzada y vejez previsión social y dentro de los trabajadores (artículo
límites señalados 179,fracción VII)
Aportaciones al Instituto del Fondo No son ingresos para el trabajador Artículo 109 ✔ Artículo 179,fracción V
Nacional de la Vivienda para los
Trabajadores

2 15 de Agosto de 2006
[Link] Contabilidad Fiscal IDC 139

Gráfico que permite identificar las percepciones salariales,gravadas o exentas para el impuesto sobre la
renta,sobre nóminas y sobre remuneraciones al trabajo personal,así como su integración al salario base
de cotización para el IMSS y a la base salarial de indemnización por despido,durante el ejercicio de 2006.

IMPUESTO SOBRE EROGACIONES SALARIO BASE DE COTIZACIÓN BASE SALARIAL DE INDEMNIZACIÓN

POR REMUNERACIONES POR DESPIDO
AL TRABAJO PERSONAL
CÓDIGO FINANCIERO DEL LEY DEL SEGURO SOCIAL LEY FEDERAL DEL TRABAJO
ESTADO DE MÉXICO
GRAVADO EXENTO FUNDAMENTO INTEGRA COMENTARIOS FUNDAMENTO INTEGRA COMENTARIOS FUNDAMENTO
✔ Artículo 56,fracción XII ✔ Salario aumentado en Artículo 32 ✔ Artículos 84 y 89
25% (cuando cubra los
tres alimentos),o bien
por cada alimento 8.33%
(Acuerdo 77/94 del
Consejo Técnico del
IMSS) *
✖ Cuando el trabajador Artículo 27,fracción V ✖ No es un pago derivado
cubra por lo menos el de la contraprestación
20% del SMG diario del de servicios
DF (Acuerdo 77/94 del
Consejo Técnico del
IMSS) *
✔ Artículo 56,fracción I ✔ Cuando el patrón haya Artículo 5-A,fracción ✖ Artículos 84 y 89
anticipado o entregado XVIII
PTU adicional de la que
corresponda a sus
trabajadores,y el
resultado del ejercicio
arroje una utilidad
menor a la pronosticada,
o incluso se convierta en
pérdida fiscal,sí
integrará por cambiar la
naturaleza del pago a
una gratificación
extraordinaria
No es objeto del ✖ Las que el patrón Artículo 27,fracción III ✖ No es un pago derivado
impuesto según el convenga otorgar a sus de la contraprestación de
artículo 56 trabajadores servicios,pues no la
recibe el trabajador
No es objeto del ✖ Artículo 27,fracción IV ✖ No es un pago derivado
impuesto según el de la contraprestación de
artículo 56 servicios

15 de Agosto de 2006 3
IDC 139 Contabilidad Fiscal [Link]

INGRESO BASE DEL IMPUESTO IMPUESTO SOBRE NÓMINAS

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA CÓDIGO FINANCIERO DEL

DISTRITO FEDERAL
CONCEPTO GRAVADO EXENTO COMENTARIOS FUNDAMENTO GRAVADO EXENTO FUNDAMENTO
Aportaciones a la subcuenta de No son ingresos para el trabajador Artículo 109 ✔ Artículo 179,fracción II
retiro,cesantía en edad avanzada y en el ejercicio en el que se aporten
vejez;así como la realizada a la
cuenta individual de retiro
Becas educacionales y deportivas ✔ Ver prestaciones de previsión social Artículos 109,fracción VI ✔ Ver prestaciones de
y penúltimo párrafo previsión social (artículo
179,fracción XII)

Bono o premio de productividad ✔ Artículo 110,primer ✔ Artículo 178,fracción III

párrafo

Cantidades aportadas para planes No son ingresos para el trabajador No es objeto de la Ley ✔ Establecidas por el patrón
de pensiones o derivadas de la
contratación colectiva,que
reúna los requisitos
que establezca la CONSAR
(artículo 179,fracción VII)

Cantidades otorgadas por el patrón No son ingresos para el trabajador No es objeto de la Ley No son ingresos para el
para fines sociales de carácter trabajador
sindical
Comisiones ✔ Artículo 110,primer ✔ Artículo 178,fracción IX
párrafo

Compensaciones ✔ Artículo 110,primer ✔ Artículo 178,fracción IV

párrafo
Crédito al salario entregado en No es ingreso acumulable para el Artículo 115,penúltimo No aplica por ser un
efectivo trabajador,por ser un subsidio que párrafo subsidio que entrega el
entrega el gobierno a los gobierno a los
trabajadores de salarios bajos trabajadores de salarios
a través de sus patrones bajos a través de sus
patrones (artículo 115 de
la LISR)
Cuota diaria y/o salario diario, ✔ Artículo 110,primer ✔ Artículo 178,fracción I
inclusive salario mínimo párrafo
Cuota obrera pagada por el patrón ✔ Artículo 109,fracción IX ✔ Artículo 179,fracción VI
al Instituto Mexicano del Seguro
Social

4 15 de Agosto de 2006
[Link] Contabilidad Fiscal IDC 139

IMPUESTO SOBRE EROGACIONES SALARIO BASE DE COTIZACIÓN BASE SALARIAL DE INDEMNIZACIÓN

POR REMUNERACIONES POR DESPIDO
AL TRABAJO PERSONAL
CÓDIGO FINANCIERO DEL LEY DEL SEGURO SOCIAL LEY FEDERAL DEL TRABAJO
ESTADO DE MÉXICO
GRAVADO EXENTO FUNDAMENTO INTEGRA COMENTARIOS FUNDAMENTO INTEGRA COMENTARIOS FUNDAMENTO
No es objeto del ✖ No representan ingreso Artículo 5-A,fracción ✖ No es una remuneración
impuesto según el para el trabajador XVIII al trabajo realizado,sin
artículo 56 una obligación de ley

✔ Artículo 59,fracción III ✖ No es un pago derivado ✖ No es un pago derivado

de la contraprestación de de la contraprestación de
servicios servicios,sino una
obligación patronal de
proporcionar capacitación
✔ Artículo 56,fracción III ✔ Constituye una Artículo 5-A,fracción ✖ No es un pago derivado
percepción entregada al XVIII de la contraprestación de
trabajador por sus servicios,sino de la
servicios,por lo cual calidad de los mismos
forma parte del SBC
(Acuerdo 77/94 del
Consejo Técnico
del IMSS) *
No es objeto del ✖ Establecidas por el Artículo 27,fracción ✖ No es un pago derivado
impuesto según el patrón o derivadas de la VIII de la contraprestación de
artículo 56 contratación colectiva, servicios,pues el
que reúna los requisitos trabajador no los recibe
establecidos por la sino hasta que se de el
Comisión Nacional del supuesto para su cobro
Sistema de Ahorro para
el Retiro (CONSAR)
No son ingresos para el ✖ No es un pago derivado Artículo 27,fracción II ✖ No es un pago derivado
trabajador de la contraprestación de de la contraprestación de
servicios servicios
✔ Artículo 56,fracción X ✔ Forman parte del salario Artículo 5-A,fracción ✔ Forman parte del Artículos 84,89 y 289
o son salario,conforme al XVIII salario o son salario
artículo 289 de la Ley
Federal del Trabajo (LFT)
✔ Artículo 56,fracción IV ✔ Artículo 5-A,fracción ✔ Es un concepto Artículos 84 y 89
XVIII remunerativo
No aplica por ser un No aplica por ser un Artículo 5-A,fracción ✖ No aplica por ser un
subsidio que entrega el subsidio que entrega el XVIII subsidio que entrega el
gobierno a los gobierno a los gobierno a los
trabajadores de salarios trabajadores de salarios trabajadores de salarios
bajos a través de sus bajos a través de sus bajos a través de sus
patrones (artículo 115 patrones (artículo 115 patrones (artículo 115
de la LISR) de la LISR) de la LISR)
✔ Artículo 56,fracción I ✔ Es la base salarial Artículo 5-A,fracción ✔ Es la base salarial Artículos 84 y 89
XVIII
Artículo 56,(no es objeto ✖ Para trabajadores de Artículo 27,fracción IV ✖ No es un pago derivado Artículos 84 y 89
del impuesto) salario mínimo y 36 de la contraprestación de
✔ En la práctica su Artículo 27,fracción IV servicios
integración origina un
efecto en cascada que
implica la modificación
del SBC indefinidamente

15 de Agosto de 2006 5
IDC 139 Contabilidad Fiscal [Link]

INGRESO BASE DEL IMPUESTO IMPUESTO SOBRE NÓMINAS

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA CÓDIGO FINANCIERO DEL

DISTRITO FEDERAL
CONCEPTO GRAVADO EXENTO COMENTARIOS FUNDAMENTO GRAVADO EXENTO FUNDAMENTO

Despensas en vales,especie o ✔ Ver prestaciones de previsión social Artículos 109,fracción VI ✔ Siempre que sean
dinero y penúltimo párrafo onerosas (artículo 179,
fracción IX)

Día de descanso semanal laborado ✔ Total para quienes perciben salario Artículo 109,fracción I ✔ Artículo 178,fracción I
(prima adicional) mínimo general;parcial para los (dentro de los márgenes
demás trabajadores (50% del de la LFT)
ingreso por este concepto sin
exceder del equivalente de cinco
veces el SMG del área geográfica del
trabajador por semana)
Fondo de ahorro ✔ Siempre que: Artículos 109,fracción VIII ✔ Artículo 178,fracción VI
● la aportación del patrón no de la Ley y 42 de su
rebase el 13% de la parte que Reglamento
no exceda de 10 veces el SMG
del área geográfica del patrón,
● se pueda retirar únicamente al
término de la elación laboral o
una vez al año,
● sea destinado a otorgar
préstamos a los trabajadores
participantes y se invierta el
remanente en valores a cargo
del gobierno federal,y
● los préstamos otorgados una
vez al año,tengan como garantía
la propia aportación,y que no
excedan del monto ahorrado
por el trabajador. Se podrá
otorgar más de un préstamo
al año,siempre que el anterior
haya quedado totalmente
pagado y hubieren transcurrido
cuando menos seis meses
Gastos de representación y viáticos ✔ Siempre que sean erogados en Artículo 109,fracción XIII ✔ Artículo 179,fracción VIII
servicio del patrón y estén
amparados con documentación
comprobatoria a nombre de éste
Gratificación anual o aguinaldo ✔ Hasta 30 días del SMG del área Artículo 109,fracción XI ✔ Artículo 178,fracción V
geográfica del trabajador
Gratificaciones especiales ✔ Artículos 110,primer ✔ Artículo 178,fracción V
párrafo de la Ley y 137 de
su Reglamento

6 15 de Agosto de 2006
[Link] Contabilidad Fiscal IDC 139

IMPUESTO SOBRE EROGACIONES SALARIO BASE DE COTIZACIÓN BASE SALARIAL DE INDEMNIZACIÓN

POR REMUNERACIONES POR DESPIDO
AL TRABAJO PERSONAL
CÓDIGO FINANCIERO DEL LEY DEL SEGURO SOCIAL LEY FEDERAL DEL TRABAJO
ESTADO DE MÉXICO
GRAVADO EXENTO FUNDAMENTO INTEGRA COMENTARIOS FUNDAMENTO INTEGRA COMENTARIOS FUNDAMENTO
(Acuerdo 1899/82 del
Consejo Técnico IMSS) * Artículos 84 y 89
✔ Artículo 56,fracción XIII ✖ Cuando su importe no Artículo 27,fracción VI ✖ No es un pago derivado
rebase el 40% del SMGD (despensas en especie de la contraprestación de
vigente en el DF (con o o en dinero) servicios
sin costo para el
trabajador).Cuando
exceda,sólo integrará
el excedente (Acuerdo
495/93 del Consejo
Técnico IMSS) *
✔ Artículo 56,fracción I ✔ Artículo 5-A,fracción ✔ Es la base salarial Artículos 84 y 89
XVIII

✔ Artículo 56,fracción VI ✖ No integra cuando el Artículo 27,fracción II ✖ No es un pago derivado

patrón aporte la misma o de la contraprestación
menor cantidad que el de servicios
trabajador,y sólo se
retire hasta dos veces
durante el año (Acuerdo
494/93 del Consejo
Técnico del IMSS) *
✔ Cuando la aportación
patronal exceda a la del
trabajador,sólo integrará
el excedente.
Cuando se retire por más
de dos ocasiones en el
año,integra todo
(Acuerdo 494/93 del
Consejo Técnico del
IMSS) *

No es objeto del ✖ Son instrumentos de Artículo 5-A,fracción ✖ Son instrumentos de

impuesto según el trabajo. Integrarán XVIII trabajo
artículo 56 cuando no sean
comprobados
✔ Artículo 56,fracción V ✔ Artículo 5-A,fracción ✔ Artículos 84 y 89
XVIII
✔ Artículo 56,fracción V ✔ Artículo 5-A,fracción ✔ Artículos 84 y 89
XVIII

15 de Agosto de 2006 7
IDC 139 Contabilidad Fiscal [Link]

INGRESO BASE DEL IMPUESTO IMPUESTO SOBRE NÓMINAS

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA CÓDIGO FINANCIERO DEL

DISTRITO FEDERAL
CONCEPTO GRAVADO EXENTO COMENTARIOS FUNDAMENTO GRAVADO EXENTO FUNDAMENTO
Habitación gratuita ✔ Artículo 109,fracción VII ✔ Artículo 179,fracción IX

Habitación onerosa ✔ Artículo 179,fracción IX

Indemnizaciones por riesgos o ✔ Concedidas de acuerdo con las leyes Artículo 109,fracción II ✔ Artículo 179,fracción IV
enfermedades o contratos de trabajo respectivos

Instrumentos y materiales de No es ingreso para el trabajador Artículo 110,último ✔ Artículo 179, fracción I
trabajo (incluye vales de gasolina párrafo
cuando se utilicen en el desarrollo
de la actividad)

Jubilaciones,pensiones,haberes ✔ También incluye a las pensiones Artículo 109,fracción III ✔ Artículo 179,fracción IV
de retiro u otras formas de retiro vitalicias,hasta por el equivalente de
nueve veces el SMG del área
geográfica del contribuyente,por el
excedente se pagará el impuesto

Pagos efectuados a personas ✔ Artículo 110,primer ✔ Artículo 179,fracción XIV

discapacitadas (cuota diaria o párrafo
salario diario)
Pagos por servicios personales ✔ Son considerados ingresos Artículo 110,fracción IV Artículo 178 (no son
preponderantes (prestados a asimilables a salarios,por lo que no objeto del impuesto,por
un prestatario en sus instalaciones deben considerarse percepciones no derivar de una
o por su cuenta,por los cuales no se salariales por no provenir de una relación laboral)
deba pagar el IVA) relación laboral
Pagos por terminación de la ✔ Hasta por el equivalente a 90 veces Artículo 109,fracción X Artículo 178,(no es
relación laboral el SMG del área geográfica del (prima de antigüedad, objeto del impuesto en
trabajador por cada año de servicio retiro,indemnizaciones u indemnizaciones y
otros pagos) liquidaciones por
despido)
Pagos realizados a ✔ Son considerados ingresos Artículo 110,fracción III ✔ Artículo 178,fracción X
administradores,comisarios o asimilables a salarios (incluye
miembros de los consejos también a los miembros de consejos
directivos de vigilancia o consultivos y gerentes generales)
administración de sociedades y
asociaciones

8 15 de Agosto de 2006
[Link] Contabilidad Fiscal IDC 139

IMPUESTO SOBRE EROGACIONES SALARIO BASE DE COTIZACIÓN BASE SALARIAL DE INDEMNIZACIÓN

POR REMUNERACIONES POR DESPIDO
AL TRABAJO PERSONAL
CÓDIGO FINANCIERO DEL LEY DEL SEGURO SOCIAL LEY FEDERAL DEL TRABAJO
ESTADO DE MÉXICO
GRAVADO EXENTO FUNDAMENTO INTEGRA COMENTARIOS FUNDAMENTO INTEGRA COMENTARIOS FUNDAMENTO
No es objeto del ✔ Salario aumentado en Artículos 27,fracción V ✖ No es un pago derivado
impuesto según el 25% y 32 de la contraprestación de
artículo 56 ✖ Cuando el trabajador Artículo 27,fracción V servicios
aporte por lo menos el
20% del SMG del DF
✔ Artículo 59,fracción V ✖ Son subsidios pagados Artículo 5-A,fracción ✖ Son subsidios pagados
(sólo en el caso de por el propio IMSS y XVIII por el propio IMSS y
enfermedades representan un derecho representan un derecho
profesionales) para el trabajador que no para el trabajador que
es consecuencia del no es consecuencia del
desarrollo de su trabajo, desarrollo de su trabajo,
por lo cual no tiene la por lo cual no tiene la
naturaleza de salario naturaleza de salario
No es objeto del ✖ Herramientas,ropa y Artículo 27,fracción I ✖ No es un pago derivado Artículo 132
impuesto según el otros similares de la contraprestación
artículo 56 de [Link] una
obligación del
empleador
proporcionarlos
✔ Artículo 59 ,fracción VI ✖ Al momento de ser Artículo 5-A,fracción ✖ No integra,pues al
percibidas,el trabajador XVIII momento de
ya no presta servicios percibirlas,el trabajador
personales (se otorga ya no presta servicios
como consecuencia de la personales
terminación de la
relación laboral)
✔ Artículo 59,fracción VIII ✔ Artículo 5-A,fracción ✔ Artículos 84 y 89
XVIII

✔ Artículo 56,fracción XVI ✖ No es un pago derivado Artículos 5-A,fracción ✖ No es un pago derivado

de la contraprestación de XVIII y 12,fracción I de la contraprestación de
servicios (cuando no servicios (cuando no
provengan de una provengan de una
relación laboral) relación laboral)
Artículo 56 (no es objeto ✖ No se cubren por la Artículo 5-A,fracción ✖ No es un pago derivado
del impuesto en prestación de servicios, XVIII de la contraprestación de
indemnizaciones y sino como consecuencia servicios
liquidaciones por de la terminación de la
despido) relación laboral
✔ Artículo 56,fracción XI ✖ Cuando no provengan de Artículos 5-A,fracción ✖ No es un pago derivado
una relación laboral: XVIII y 12,fracción I de la contraprestación de
✔ Cuando no provengan ● comisarios o servicios (cuando no
de una relación laboral miembros de provengan de una
(artículo 59,fracción XI) consejos de relación laboral)
vigilancia (Acuerdo
99792 del Consejo
Técnico del IMSS),y
● miembros del
consejo de
administración y
administradores
15 de Agosto de 2006 9
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INGRESO BASE DEL IMPUESTO IMPUESTO SOBRE NÓMINAS

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA CÓDIGO FINANCIERO DEL

DISTRITO FEDERAL
CONCEPTO GRAVADO EXENTO COMENTARIOS FUNDAMENTO GRAVADO EXENTO FUNDAMENTO

Participación de los trabajadores ✔ Hasta 15 días del SMG del área Artículo 109,fracción XI ✔ Artículo 179,fracción XIII
en las utilidades geográfica del trabajador

Premio por asistencia ✔ Artículo 110,primer ✔ Artículo 178,fracción III

párrafo

Premio por puntualidad ✔ Artículo 110,primer ✔ Artículo 178,fracción III

párrafo

Premios obtenidos en rifas o No derivan de la prestación de No derivan de la

sorteos celebrados por el patrón servicios prestación de servicios
(día de la madre,de la secretaria,
fiesta de fin de año,...)
Prestaciones de previsión social, ✔ Concedidas de manera general,de Artículo 109,fracción VI y ✔ Regulares y
entre otras: acuerdo con las leyes o contratos de penúltimo párrafo permanentes,concedidas
● subsidio por incapacidad, trabajo y hasta por el importe que de manera general de
● becas educacionales para los resulte de lo siguiente: acuerdo con las leyes o
trabajadores o para sus hijos, ● ingresos por salarios,cuando contratos de trabajo
● guarderías infantiles, sumados los conceptos de (artículo 179,fracción XII)
● actividades culturales y previsión social,en el mismo
deportivas,y período,excedan de las siete
● otras de naturaleza análoga: veces,las prestaciones se
◗ ayuda para matrimonio, considerarán exentas hasta por
◗ ayuda de parto, la cantidad que resulte mayor
◗ ayuda para renta de casa a las siguientes:
habitación, y ◗ previsión social más
◗ uniformes y útiles escolares ingresos por salarios sea
para hijos de los trabajadores igual a siete veces el SMG
del área geográfica del
trabajador,elevado al año,o
◗ SMG del área geográfica del
trabajador elevado al año
◗ ingresos por salarios > a
siete veces el SMG del área
geográfica del trabajador,
elevado al año,y obtenga
ingresos por previsión
social hasta por un SMG del
área geográfica del
trabajador elevado al año

10 15 de Agosto de 2006
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IMPUESTO SOBRE EROGACIONES SALARIO BASE DE COTIZACIÓN BASE SALARIAL DE INDEMNIZACIÓN

POR REMUNERACIONES POR DESPIDO
AL TRABAJO PERSONAL
CÓDIGO FINANCIERO DEL LEY DEL SEGURO SOCIAL LEY FEDERAL DEL TRABAJO
ESTADO DE MÉXICO
GRAVADO EXENTO FUNDAMENTO INTEGRA COMENTARIOS FUNDAMENTO INTEGRA COMENTARIOS FUNDAMENTO
únicos (Acuerdo
112893 del Consejo
Técnico del IMSS) *
✔ Artículo 56,fracción VIII ✖ Artículo 27,fracción IV ✖ No es un pago derivado
de la contraprestación de
servicios
✔ Artículo 56,fracción III ✖ Siempre que no rebase el Artículo 27,fracción VII ✖ No es un pago derivado
10% del SBC,de exceder, de la contraprestación de
sólo integra el excedente servicios
(Acuerdo 496/93 del
Consejo Técnico del
IMSS) *
✔ Artículo 56,fracción III ✖ Siempre que no rebase el Artículo 27,fracción VII ✖ No es un pago derivado
10% del SBC,de exceder, de la contraprestación de
sólo integra el excedente servicios
(Acuerdo 496/93 del
Consejo Técnico del
IMSS) *
No derivan de la ✖ No derivan de la Artículo 5-A,fracción ✖ No es un pago derivado
prestación de servicios prestación de servicios XVIII de la contraprestación de
servicios

✔ Artículos 56 y 59 ✖ No es un pago derivado ✖ No es un pago derivado

de la contraprestación de de la contraprestación de
servicios servicios

15 de Agosto de 2006 11
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INGRESO BASE DEL IMPUESTO IMPUESTO SOBRE NÓMINAS

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA CÓDIGO FINANCIERO DEL

DISTRITO FEDERAL
CONCEPTO GRAVADO EXENTO COMENTARIOS FUNDAMENTO GRAVADO EXENTO FUNDAMENTO
Préstamos a trabajadores No son objeto de la LISR No son objeto del
impuesto según el
artículo 178
Prima de antigüedad Ver pagos por terminación de la ✔ Artículo 178,fracción VII
relación laboral

Prima dominical ✔ Hasta un SMG del área geográfica Artículo 109,fracción XI ✔ Artículo 178,fracción III
del trabajador
Prima vacacional ✔ Hasta 15 días del SMG del área Artículo 109,fracción XI ✔ Artículo 178,fracción III
geográfica del trabajador
Primas de seguros para gastos ✔ Ver prestaciones de previsión social Artículo 109,fracción VI ✔ Ver prestaciones de
médicos mayores o de vida y penúltimo párrafo previsión social (artículo
179,fracción XII)

Propinas ✔ Artículo 110,primer ✔ Artículo 178,fracción I

párrafo

Reembolso de gastos funerarios ✔ Siempre que sean concedidos de Artículo 109,fracción IV ✔ Artículo 179,fracción III
manera general,de acuerdo con las
leyes o contratos de trabajo;o bien,
otorgados al amparo de un plan de
previsión social

12 15 de Agosto de 2006
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IMPUESTO SOBRE EROGACIONES SALARIO BASE DE COTIZACIÓN BASE SALARIAL DE INDEMNIZACIÓN

POR REMUNERACIONES POR DESPIDO
AL TRABAJO PERSONAL
CÓDIGO FINANCIERO DEL LEY DEL SEGURO SOCIAL LEY FEDERAL DEL TRABAJO
ESTADO DE MÉXICO
GRAVADO EXENTO FUNDAMENTO INTEGRA COMENTARIOS FUNDAMENTO INTEGRA COMENTARIOS FUNDAMENTO
No son objeto del No es un pago derivado Artículo 5-A,fracción ✖ No es un pago derivado
impuesto según el de la prestación de XVIII de la contraprestación de
artículo 56 servicios servicios
✔ Artículo 56,fracción VII Ver pagos por Ver pagos por
terminación de la relación terminación de la
laboral relación laboral
✔ Artículo 56,fracción III ✔ Artículo 5-A,fracción ✔ Artículos 84 y 89
XVIII
✔ Artículo 56,fracción III ✔ Artículo 5-A,fracción ✔ Artículos 84 y 89
XVIII
✔ Artículo 56,fracción XV ✖ Cuando se contraten ✖ No es un pago derivado
como seguro de grupo de la contraprestación de
o global,porque la servicios,sino una
relación contractual se obligación patronal de
da entre la institución proporcionar
aseguradora y el patrón, capacitación
aunque el beneficiario
sea el trabajador y sus
familiares (Acuerdo
77/94 del Consejo
Técnico del IMSS) *
✔ Artículo 56,fracción I ✖ Cuando no sean Artículo 5-A,fracción ✖ Cuando no sean Artículos 346 y 347
determinadas XVIII determinadas
o determinables, o determinables
conforme a los dispuesto
por los artículos 346 y
347 de la LFT (Acuerdo
10682 del Consejo
Técnico del IMSS)
✔ Cuando sean pactadas y Artículo 5-A,fracción ✔ Cuando sean Artículos 346 y 347
pagadas en salas de XVIII determinadas
banquetes y eventos o determinables
especiales,o bien
otorgadas a través de
vouchers y por pagos
mediante tarjetas de
crédito (Acuerdo 10682
del Consejo Técnico del
IMSS) *
✔ Artículo 59 ,fracción VI ✖ Se trata de una Artículo 27,fracción II ✖ No es un pago derivado Artículos 84 y 89
prestación de previsión de la contraprestación de
social,otorgada al servicios
trabajador cuando de
manera eventual se
presente el supuesto

15 de Agosto de 2006 13
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INGRESO BASE DEL IMPUESTO IMPUESTO SOBRE NÓMINAS

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA CÓDIGO FINANCIERO DEL

DISTRITO FEDERAL
CONCEPTO GRAVADO EXENTO COMENTARIOS FUNDAMENTO GRAVADO EXENTO FUNDAMENTO
Servicio de transporte y/o No es ingreso para el trabajador Artículo 110,último Artículo 179,fracción XII
reembolso de gastos o vales de párrafo
gasolina,cuando se trate de
instrumento de trabajo

Servicio de transporte y/o ✔ Ver prestaciones de previsión social Artículo 109,fracción VI y ✔ Ver prestaciones de
reembolso de gastos o vales de penúltimo párrafo previsión social (artículo
gasolina,cuando se utilice para 179,fracción XII)
trasladarse al domicilio particular

Tiempo extraordinario (primeras ✔ Total para quienes perciben salario Artículo 109,fracción I ✔ Artículo 178,fracción II
nueve horas) mínimo general;parcial para los (dentro de los márgenes
demás trabajadores (50% del de la LFT)
ingreso por este concepto sin
exceder del equivalente de cinco
veces el SMG del área geográfica del
trabajador por semana)
Tiempo extraordinario (cuando ✔ Cuando exceda de los márgenes de Artículo 109,fracción I ✔ Artículo 178,fracción II
rebase las nueve horas) la LFT (fuera de los márgenes
de la LFT)

Vacaciones (pago de los días no ✔ Artículo 110,primer ✔ Artículo 178,fracción I

laborados) párrafo

Notas: (*) El Acuerdo se reproduce en el apartado Acuerdos del Consejo Técnico,de la Sección Relaciones Laborales de nuestra página electrónica [Link]

14 15 de Agosto de 2006
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IMPUESTO SOBRE EROGACIONES SALARIO BASE DE COTIZACIÓN BASE SALARIAL DE INDEMNIZACIÓN

POR REMUNERACIONES POR DESPIDO
AL TRABAJO PERSONAL
CÓDIGO FINANCIERO DEL LEY DEL SEGURO SOCIAL LEY FEDERAL DEL TRABAJO
ESTADO DE MÉXICO
GRAVADO EXENTO FUNDAMENTO INTEGRA COMENTARIOS FUNDAMENTO INTEGRA COMENTARIOS FUNDAMENTO
No se trata de un pago ✖ Cuando se utilice para el Artículo 27,fracción I ✖ No es un pago derivado
por concepto de desarrollo de la actividad de la contraprestación de
remuneración al trabajo del patrón,por constituir servicios
personal subordinado instrumentos de trabajo
(artículo 56) (otros similares)
(Acuerdo 77/94 del
Consejo Técnico del
IMSS) *
✔ Artículo 56,fracción XIV ✔ En caso de utilizarlo para ✖ No es un pago derivado
trasladarse al domicilio de la contraprestación de
particular (Acuerdo servicios
77/94 del Consejo
Técnico del IMSS) *
✔ Artículo 56,fracción II ✖ Cuando se encuentre Artículo 27,fracción IX ✖ No integra cuando sea
dentro de los de manera esporádica
márgenes de la LFT

✔ Artículo 56,fracción II ✔ Cuando se excedan los ✔ Cuando es permanente,

márgenes de la LFT (se los tribunales le han
labore más de tres horas otorgado connotación
diarias o más de tres de salario
veces en una semana
✔ Artículo 56,fracción I ✔ Artículo 5-A,fracción ✔ Artículos 84 y 89
XVIII

15 de Agosto de 2006 15
IDC 139 Contabilidad Fiscal [Link]

Informática

Esquema de la nueva plataforma tecnológica del SAT

Luego de la publicación de las reformas al Código Fiscal de la Federación el Servicio de Administración
Tributaria (SAT) dio marcha a su nueva plataforma, la cual implica un proceso de cambio profundo en la
administración tributaria actual, dando preferencia al uso y aprovechamiento integral de los medios
electró[Link] por ello que en adelante,en esta Sección se abordarán todos los tópicos relacionados a este
compendio de servicios,iniciando en este número con un esquema genérico de los mismos.

SOLUCIÓN INTEGRAL PARA LA Para usar esta nueva plataforma se requiere de la:
● Clave de Identificación Electrónica Confidencial (CIEC),o
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA ● Firma Electrónica Avanzada (FEA)

Objetivo: simplificar los procedimientos, garanti- SERVICIO DE IDENTIFICACIÓN DEL SERVICIOS AL CONTRIBUYENTE SERVICIO DE DECLARACIONES Y PAGOS
zando el cumplimiento de las leyes aplicables,au- CONTRIBUYENTE
tomatizando los trámites y haciendo expeditas las (disponible a partir del 4 de septiembre)
operaciones en declaraciones y servicios

Con la nueva plataforma tecnológica,el SAT po- ● Las solicitudes de inscripción,así como los ● Orientación:se consultarán las respuestas o solucio- ● Todos los contribuyentes deberán
drá servir mejor al contribuyente proporcionán- avisos al RFC, podrán presentarse y ope- nes emitidas por el SAT utilizando la clave de acceso declarar por Internet, y en el caso de
dole la información que necesite en forma rarse en cualquier módulo de asistencia personalizada. tener impuesto a cargo,pagarán en
confiable y oportuna, utilizando tecnología de del país, ● Aclaraciones: se utilizará este servicio a través de el banco (sucursal o portal en Inter-
punta que le ofrezca los siguientes beneficios: ● la inscripción podrá iniciarse por Internet y cualquier canal (Internet,teléfono o módulo de asis- net)con una línea de captura (núme-
● orientación y asesoría basada en sus re- concluirse en cualquier módulo de asis- tencia). ro de referencia) que generará el
querimientos específicos, tencia del paí[Link] Cédula de Identificación ● Quejas: se incorporará un esquema de registro y se- sistema,
● más medios,puntos de atención y de con- Fiscal (CIF) se entregará inmediatamente guimiento de las acciones de mejora que deban efec- ● las personas morales y las personas
tacto, después de concluir la inscripción (luego de tuarse,para subsanar las causas que dieron origen al físicas de mayores ingresos conti-
● seguridad en sus operaciones (trámites, digitalizar la documentación comprobato- planteamiento. nuarán pagando por Internet, el res-
declaraciones,pagos,solicitudes,etc.), ria presentada), ● Portal del SAT: las aplicaciones para realizar los dis- to podrá acudir al banco con la línea
● mayor velocidad de respuesta en la aten- ● los avisos al RFC habilitados por Internet tintos trámites y servicios serán personalizadas, y de captura y sin utilizar la tarjeta tri-
ción a sus requerimientos y necesidades, podrán operarse en línea y recibir respues- podrán funcionar en línea o fuera de lí[Link]á ayu- butaria,
● reconocimiento al cumplimiento de sus ta inmediata, da en línea (Chat). ● se solicitará información específica
obligaciones, ● sólo se responderá un cuestionario sobre ● Estado de movimientos del contribuyente: se alimen- de acuerdo con el régimen fiscal
● comodidad y sencillez para realizar sus las actividades a realizar y las caracterís- tará en línea con el registro de cada transacción reali- donde se tribute, lo que facilitará
operaciones y obtener información,y ticas de é[Link] consecuencia el SAT in- zada y los créditos o saldos que se tengan pendientes. la formulación de la declaración,
● reducción de costos, tiempo, dinero y es- dicará las obligaciones y regímenes a los ● Expediente del contribuyente: contiene el historial ● se capturarán los datos y el sistema
fuerzo para cumplir con sus obligaciones que se estará sujeto, tributario,y mostrará las distintas transacciones o in- realizará automáticamente los
fiscales ● la CIF se entregará inmediatamente des- teracciones que se hubiese tenido con el SAT. cálculos; ya no se necesitará llenar
pués de la inscripción, sin requisitos adi- ● Solicitud de información por parte de los ciudadanos:se las hojas de ayuda, ni los formatos
cionales; también se podrá imprimir una podrán gestionar las solicitudes de información por electrónicos de los bancos,y
copia por Internet ,y ellos presentadas,conforme a la Ley Federal de Trans- ● al presentar la declaración,en la mis-
● obtener la “Guía de Obligaciones” (tam- parencia y Acceso a la Información. ma sesión se podrá vincular o acce-
bién por Internet) en la cual se indican las ● Denuncias por evasión fiscal:se podrán proporcionar der a otros servicios como:actualizar
obligaciones a cumplir,así como la perio- al SAT datos sobre otros contribuyentes que presun- la situación fiscal,consultar la cuen-
dicidad y fechas de vencimiento tamente estén incumpliendo con sus obligaciones ta personal,hacer compensaciones,
fiscales. iniciar solicitud de devolución, o el
● Autorizaciones: se permitirá solicitar al SAT una au- trámite de pago en parcialidades
torización para realizar alguna actividad.
● Requerimientos de información: se ingresará cual-
quier información requerida por el SAT,dando segui-
miento al asunto hasta su conclusión.
● Consultas:se simplificarán y controlarán los medios
de presentación de consultas vinculantes de los
Grandes Contribuyentes,que requieren una resolu-
ción jurídica en forma ágil,segura y transparente.
● Otros avisos: se permitirá presentar avisos de distinta
índole,que pudieran modificar la situación fiscal

16 15 de Agosto de 2006
[Link] Contabilidad Fiscal IDC 139

Indicadores
Factores diversos

Tipo de cambio del dólar norteamericano

Los tipos de cambio relativos al dólar de los Estados Unidos de América,publicados en las fechas que
se indican a continuación,corresponden al promedio realizado por el Banco de México al día anterior
al de la propia publicación.
(AGOSTO 2005 A JULIO 2006)
DÍA AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO
2005 2006
1 10.6057 10.7995 — 10.7857 10.5793 — 10.4433 10.4560 — — 11.2966 —
2 105994 10.7234 — 10.7647 10.5247 10.6344 10.4303 10.4673 — 11.0903 11.2843 —
3 10.5968 — 10.7907 10.7613 — 10.6253 10.4805 10.5113 10.8935 11.0323 — 11.2723
4 10.6138 — 10.7683 10.7218 — 10.6455 — — 10.8717 10.9608 — 11.1302
5 10.5831 10.6840 10.6857 — 10.4558 10.5815 — — 10.8548 10.9694 11.2970 11.0642
6 — 10.6689 10.7115 — 10.4741 10.5907 — 10.5759 10.9467 — 11.2854 11.1901
7 — 10.6868 10.7687 10.7495 10.4097 — 10.4981 10.6118 11.0557 — 11.3667 11.1061
8 10.5921 10.7015 — 10.7072 10.4400 — 10.4758 10.7003 — 10.9587 11.3250 —
9 10.6018 10.7126 — 10.7282 10.5020 10.5726 10.5277 10.7560 — 10.9381 11.4190 —
10 10.6383 — 10.7940 10.7104 — 10.5446 10.4803 10.7094 11.1443 10.9258 — 11.0243
11 10.5874 — 10.7965 10.7140 — 10.5990 — — 11.0956 10.8425 — 10.9547
12 10.5815 10.7080 10.8007 — — 10.6097 — — 11.0708 10.8381 11.3777 11.0095
13 — 10.6994 10.8842 — 10.6240 10.5732 10.4870 10.7125 — — 11.3827 11.0303
14 — 10.7456 10.9408 10.6833 10.6368 — 10.5258 10.7126 — — 11.4327 11.0523
15 10.6343 10.8355 — 10.6897 10.6931 — 10.5249 10.6942 — 11.0325 11.4527 —
16 10.6040 — — 10.6505 10.7378 10.5752 10.5170 10.6667 — 11.1532 11.4113 —
17 10.5809 — 10.9164 10.6350 — 10.5590 10.5175 10.6212 11.0477 11.0518 — 11.0275
18 10.6088 — 10.8462 10.6760 — 10.5372 — — 11.0842 11.1330 — 10.9914
19 10.6601 10.8070 10.8307 — 10.7567 10.5778 — — 11.0011 11.2005 11.4140 10.9618
20 — 10.8558 10.8752 — 10.7283 10.5589 10.4528 10.6885 10.9773 — 11.4459 10.9045
21 — 10.8232 10.8393 10.6543 10.6997 — 10.4401 — 11.0302 — 11.4809 10.8708
22 10.7753 10.7798 — 10.6425 10.6457 — 10.4388 10.7568 — 11.1915 11.4441 —
23 10.7356 10.8341 — 10.6678 10.6532 10.5078 10.4990 10.8628 — 11.2799 11.4405 —
24 10.7742 — 10.8948 10.6180 — 10.5208 10.4885 10.8612 11.0667 11.1935 — 10.8954
25 10.8822 — 10.8560 10.6083 — 10.5063 — — 11.0656 11.2854 — 10.9303
26 10.8153 10.8475 10.8417 — 10.6845 10.5004 — — 11.0842 11.2097 11.4382 10.9148
27 — 10.8760 10.8910 — 10.6932 10.5039 10.4761 10.8568 11.1578 — 11.4090 10.9337
28 — 10.8860 10.9092 10.6070 10.7362 — 10.4661 10.9329 11.1135 — 11.4302 10.8968
29 10.8333 10.8495 — 10.5670 10.7777 — 10.9633 — 11.1373 11.3973 —
30 10.8936 10.8131 — 10.5702 10.7109 10.4598 10.9510 — 11.1303 11.4009 —
31 10.8377 10.8447 — 10.4416 10.9228 11.2693 10.8947

15 de Agosto de 2006 17
IDC 139 Contabilidad Fiscal [Link]

COSTO DE CAPTACIÓN PORCENTUAL PARA PESOS,UDI’S TASA GENERAL DE RECARGOS FEDERALES

Y DÓLARES (Últimos 12 Meses)
(Últimos 12 Meses)
MES PRÓRROGA (1) MORA (1) PUBLICACIÓN
CPP A PLAZO EN UDI’S EN DÓLARES DOF
Agosto 2005 6.84 % 8.03 % 5.33 % 3.77 % Agosto 2005 0.75% 1.13% 25 07 2005
Septiembre 6.71 % 7.88 % 5.32 % 3.87 % Septiembre 0.75% 1.13% 31 08 2005
Octubre 6.62 % 7.73 % 5.32 % 3.92 % Octubre 0.75% 1.13% 03 10 2005
Noviembre 6.38 % 7.45 % 5.32 % 4.03 % Noviembre 0.75% 1.13% 03 11 2005
Diciembre 5.89 % 7.15 % 5.36 % 4.04 % Diciembre 0.75% 1.13% 09 12 2005
Enero 2006 5.73 % 6.89 % 5.40 % 4.03 % Enero 2006 (1)
0.75% (1)
1.13% 14 12 2005
Febrero 5.57 % 6.56 % 5.43 % 3.95 % Febrero (1)
0.75% (1)
1.13% 14 12 2005
Marzo 5.50 % 6.41 % 5.43 % 3.65 % Marzo (1)
0.75% (1)
1.13% 14 12 2005
Abril 5.22 % 6.21 % 5.46 % 3.73 % Abril (1)
0.75% (1)
1.13% 14 12 2005
Mayo 5.09 % 6.05 % 5.48 % 3.81 % Mayo (1)
0.75% (1)
1.13% 14 12 2005
Junio 5.08 % 5.93 % 5.73 % 4.01 %* Junio (1)
0.75% (1)
1.13% 14 12 2005
Julio 4.95 % ø 5.81 % ø 6.59 % ø Julio (1)
0.75% (1)
1.13% 14 12 2005
Notas: * Diario Oficial de la Federación del 12 de julio de 2006 TIIE: Tasa de Interés Interbancaria de Equilibrio (promedio mensual)
ø Diario Oficial de la Federación del 25 de julio de 2006 DOF: Diario Oficial de la Federación
Nota: (1) Tasa de recargos por prórroga y por mora,determinados de conformidad con el artículo 8o de
la Ley de Ingresos de la Federación 2004,a partir de la tasa base establecida por el Congreso
VALOR DE LAS UNIDADES DE INVERSIÓN de la Unión en la citada Ley
(Del 26 de julio al 10 de agosto de 2006)
JULIO AGOSTO
DÍA VALOR DÍA VALOR
Legislaciones locales
TASA DE RECARGOS EN EL DISTRITO FEDERAL
26 3.677512 1 3.680620
27 3.678029 2 3.681138 (Últimos 12 Meses)
28 3.678547 3 3.681656
29 3.679065 4 3.682175 MES TIIE PRÓRROGA MORA PUBLICACIÓN
30 3.679583 5 3.682693 GODF
31 3.680101 6 3.683212 Septiembre 2005 9.6492% 1.11% 1.44% 26 08 2005
7 3.683730 Octubre 9.4084% 1.38% 1.79% 05 10 2005
8 3.684249 Noviembre 9.1675% 1.07% 1.39% 26 10 2005
9 3.684768 Diciembre 8.7151% 1.20% 1.56% 25 11 2005
10 3.685287 Enero 2006 8.4120% 0.71% 0.92% 06 01 2006
Nota: Pueden denominarse en UDI’s las obligaciones de pago de sumas de dinero en moneda nacio-
Febrero 7.9684% 0.78% 1.01% 10 02 2006
nal,sobre operaciones financieras,títulos de crédito (excepto cheques) y,en general,las pacta- Marzo 7.6771% 0.78% 1.01% 24 02 2006
das en contratos mercantiles o actos de comercio Abril 7.5147% 1.18% 1.53% 24 03 2006
Mayo 7.3197% 1.18% 1.53% 24 04 2006
Junio 7.3325% 1.14% 1.48% 02 06 2006
Julio 7.3155% 1.73% 2.25% 30 06 2006
Agosto 1.19% 1.55% 31 07 2006
GODF: Gaceta Oficial del Distrito Federal

Para cualquier información relacionada con lo publicado en los apartados que integran
esta sección, sírvase comunicar o enviar correspondencia a la atención del Editor General:
Lic. Eréndira Ramírez Vieyra; Editor Titular: L.C. Gerardo García Campa, e-mail: ggarcia@
[Link], Av. Constituyentes # 956 Col. Lomas Altas. Teléfono: 9177-4142.

18 15 de Agosto de 2006
 Seguridad
IDC
Información Dinámica de Consulta M.R.
Jurídico Fiscal
Año XX • 3a. Época
15 de Agosto de 2006

Laboral 139
Contenido
DE TRASCENDENCIA 2 PRODUCTIVIDAD 11
● LO QUE DEBE CONOCER DE LAS VACACIONES ● ¿QUÉ ESTRATEGIA DE PRODUCTIVIDAD DOMINA NUESTRA EMPRESA?
Puntos indispensables a considerar por los patrones en el Comentarios de la influencia en las tácticas que se emplean
momento en que tienen que otorgar esta prestación a sus en las empresas para mejorar el rendimiento de las mis-
subalternos mas por Ancelmo García Pineda, asesor de la Organización
Internacional del Trabajo y colaborador de esta publicación
PARA TOMARSE EN CUENTA 6
● RELACIÓN LABORAL EN EMPRESAS FAMILIARES
LOS TRIBUNALES RESOLVIERON 14
● ¡RETENCIÓN DE IMPUESTOS EN CONVENIOS Y LAUDOS LABORALES! ● BONO DE DESPENSA ¿INTEGRA PARA INDEMNIZACIÓN?
● PROHIBICIÓN DE HACER PROSELITISMO EN EL TRABAJO
● CADA VEZ MÁS HORAS EN EL TRABAJO
DE ACTUALIDAD s/p
● SÍNTESIS Y COMENTARIOS SOBRE LO MÁS RELEVANTE EN MATERIA
LA EMPRESA CONSULTA 8 LABORAL,PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN,EN EL
● RECIBOS DE PAGO POR MAIL ¿VÁLIDOS? PERÍODO COMPRENDIDO DEL 14 AL 29 DE JULIO
● EN BAJOS ESTÁNDARES DE PRODUCTIVIDAD ¿PROCEDE INDEMNIZACIÓN?
● JORNADA DISTRIBUÍDA ¿SEMANAL ORDINARIA O REDUCIDA?
● APLICACIÓN DE SANCIÓN ¿VÁLIDA SIN REGLAMENTO INTERIOR
DEPOSITADO ANTE LA JUNTA?
● RESPONSABILIDADES LABORALES ANTE DECLARACIÓN DE QUIEBRA
● EMPRESA SIN PTU ¿OBLIGADA A CONSTITUIR COMISIÓN MIXTA DE
PTU?

[Link]
IDC 139 Laboral [Link]

De trascendencia

Lo que debe conocer de las vacaciones

Pormenores de la manera en que se adquiere este derecho,cómo ha de disfrutarse y en qué casos
procede su pago,así como los accesorios a cubrir por tal motivo a los colaboradores de las empresas.
Preámbulo Esta prestación tiene como finalidad conservar la salud de
Ante el constante desempeño de las labores en las compañías, los colaboradores, ya que ese lapso les permite reponerse del
sus colaboradores necesitan de descansos para reincorporarse desgaste físico o mental del que son objeto en el ejercicio cons-
con el ánimo necesario para desarrollar sus actividades, ante tante de sus labores, además de que se busca evitarles efectos
ello observan reposos dentro de la jornada, días de descanso se- negativos como su exposición involuntaria a los riesgos de tra-
manal y vacaciones en el año. bajo o su baja productividad generada por el desgaste referido,
El tratamiento de estas últimas, a pesar de ser tan constante ello con independencia de contribuir a su convivencia familiar.
como lo pudiera ser el pago mismo efectuado a los subordina- Como puede observarse, el propósito del disfrute de las
dos, cuenta con sus recovecos, los cuales deben manejarse en vacaciones es que los trabajadores a su regreso se desempeñen
forma correcta, por ello se abordan los siguientes aspectos me- con mayor ahínco y rindan al 100% en su labor.
dulares de este tópico.
Cuándo y cómo se generan
Definición y objeto Para el otorgamiento de las vacaciones es necesario que el su-
La Ley Federal del Trabajo (LFT) regula el otorgamiento de las
bordinado tenga una antigüedad de un año en el trabajo, en
vacaciones en el Título III denominado Condiciones de traba-
atención a lo dispuesto en el artículo 76 de la LFT, por lo que
jo, Capítulo IV en sus artículos 76 al 81; sin embargo, ninguno
tras su cumplimiento tendrá derecho por lo menos a seis días
de ellos define tal concepto; por lo que, conjugando las ideas
de asueto con goce de salario, en el entendido de que éstos
contendidas en dichos preceptos, se entiende por vacaciones el
aumentarán cada año dos días hasta llegar a 12 y después del
período mínimo de días consecutivos de descanso otorgados
cuarto año dos más por cada cinco años de servicios.
por el patrón a los trabajadores con goce de sueldo y cuya ex-
Es preciso referir cómo ha de aplicarse este precepto en es-
tensión está en función a la antigüedad de éstos.
pecífico a partir del quinto año, pues anteriormente existían en el
medio controversias al respecto,
ya que varios especialistas
opinaban que del cuarto al oc-
En América ¿qué lugar ocupa México tavoaño de servicios procedían
en el otorgamiento de vacaciones? 14 días de vacaciones, mientras
que otros afirmaban que ese
País Días otorgados número de días correspondía
del quinto al noveno año, si-
1 Brasil 30 consecutivos tuación que quedó superada
2 Chile 15 laborales con la contradicción de tesis
3 Puerto Rico 15 consecutivos número 6/96 de la Segunda
4 Venezuela 15 consecutivos Sala de la Suprema Corte de
5 Bahamas 14 al año de empleo y 21 después del quinto Justicia de la Nación, la cual
6 Canadá 14 determinados por el Gobierno Local expresamente señala que a
7 Argentina 12 laborales partir del quinto año de servi-
8 México 6 al primer año de servicios; y después dos por cada cios se incrementarán otros
año laborado hasta llegar a 12 en el cuarto año y dos días de vacaciones al referir
dos más por cada cinco de servicios lo siguiente:
9 Estados Unidos No es obligatorio
Fuente: [Link]

2 15 de Agosto de 2006
[Link] Laboral IDC 139

VACACIONES. REGLA PARA SU CÓMPUTO. De con- TRABAJADORES TEMPORALES

formidad con el artículo 76 de la Ley Federal del Trabajo, Como regla general, las vacaciones no pueden ser compensadas con
el derecho al disfrute de vacaciones se genera por el tiempo salario, por ello los trabajadores contratados por obra o tiempo
de prestación de los servicios; y así se obtiene que por el determinado cuando no cumplen el año de servicios para el disfru-
primer año, el trabajador se hará acreedor a cuando me- te de sus vacaciones, al término de su contrato como excepción, tie-
nos seis días laborables y aumentará en dos días labora- nen derecho al pago de éstas en forma proporcional al tiempo laborado,
bles, hasta llegar a doce, por cada año subsecuente de según lo señalado en el numeral 79, segundo párrafo de la LFT.
servicios, es decir, al segundo año serán ocho, al tercero
diez; y, al cuarto doce. Después del cuarto año, el perío- TRABAJADORES CON JORNADA REDUCIDA
do de vacaciones se aumentará en dos días por cada En cambio, los colaboradores que prestan sus servicios en forma
cinco de servicios, que empezarán a contar desde el inicio discontinua, tienen derecho al disfrute de esta prestación en for-
de la relación contractual, porque la antigüedad genérica ma proporcional al tiempo laborado atendiendo lo señalado en
se obtiene a partir de ese momento y se produce día con el precepto 77 de la LFT.
día y, de forma acumulativa, mientras aquel vínculo esté
vigente; por tanto, una vez que el trabajador cumple MENORES DE EDAD
cinco años de servicios, operará el incremento aludido y, Dado que las fuerzas físicas de los menores de edad no son igua-
entonces, disfrutará hasta los nueve años de catorce días de les a las de los trabajadores ordinarios, deben contar con un pe-
asueto; luego, del décimo al décimo cuarto años de dieci- ríodo vacacional más amplio, esto es de 18 días laborables cuando
séis y así sucesivamente. menos, en términos de lo dispuesto en el numeral 179 de la LFT.
Contradicción de tesis 25/95. Entre las sustentadas por
el Tribunal Colegiado en Materia de Trabajo del Tercer CÓMPUTO DE DÍAS LABORADOS
Circuito y Segundos Tribunales Colegiados del Sexto y Otro de los elementos a observar para el otorgamiento de va-
Octavo Circuitos. 10 de noviembre de 1995. Cinco votos. caciones es el cómputo del año de servicios, por lo que debe
Ponente Genaro David Góngora Pimentel. Secretaria enfatizarse que se considera sólo el tiempo laborado por los tra-
Rosa María Galván Zárate. bajadores, esto es se excluyen entre otros hechos, los siguientes:
Tesis de jurisprudencia 6/96. Aprobada por la Segunda ● faltas injustificadas;

Sala de este alto tribunal, en sesión privada de 10 de no- ● permisos o licencias sin goce de salario, e

viembre de 1995, por cinco votos de los ministros Genaro ● incapacidades por enfermedad general.

David Góngora Pimentel, Mariano Azuela Güitrón, Las incapacidades por riesgos de trabajo y maternidad se en-
Guillermo I. Ortiz Mayagoitia, Sergio Salvador Aguirre tienden como tiempo efectivamente laborado en términos de
Anguiano y el presidente Juan Díaz Romero. los artículos 127, fracción IV y 170, fracciones II y V de la LFT.

Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Período de disfrute

Instancia Segunda Sala. Novena Época, febrero de 1996, pág. Cuando un trabajador ha generado su derecho a vacaciones, la
245. Tesis 2a./J. 6/96. empresa cuenta con un término de seis meses para otorgárse-
las, en el cual le entregará una constancia que mencione su an-
La resolución anterior se resume de la siguiente manera: tigüedad, y el período vacacional que le corresponde, así como
las fechas de goce, previamente acordadas, de acuerdo con lo
AÑOS LABORADOS DÍAS DE VACACIONES establecido en el artículo 81 de la LFT.
1 6 Al ser un derecho primario de descanso, las vacaciones se otor-
2 8 gan en períodos de cuando menos seis días consecutivos; sin em-
3 10 bargo, en muchas ocasiones los patrones conceden a sus trabajadores
4 12 cuya antigüedad así lo amerita, por costumbre o convenio contrac-
5a9 14 tual, dos o más períodos vacacionales en el año, verbigracia en:
10 a 14 16 ● verano e invierno;

15 a 19 18 ● la fecha de aniversario del colaborador en la empresa y otro

20 a 24 20 que convenga, o
25 a 29 22 ● en períodos de baja producción o en la fecha de aniversario

30 a 34 24 de la compañía.
35 a 39 26 Es importante resaltar que este tipo de prácticas son válidas,
40 a 46 28 siempre y cuando tanto el patrón como los trabajadores estén
de acuerdo en ello.

15 de Agosto de 2006 3
IDC 139 Laboral [Link]

DÍAS QUE NO PUEDEN CONSIDERARSE VACACIONES sino también al pago de los días inhábiles comprendidos
Los días de descanso, para que sean computados como vacaciones, en el período respectivo, según se desprende de lo dis-
deben ser laborables, pues con ello se logra el descanso pleno de los puesto por los artículos 69 y 76 de la Ley Federal del
trabajadores. Por tanto, no son materia de inclusión los días de: Trabajo. TERCER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA
● descanso: DE TRABAJO DEL PRIMER CIRCUITO.
◗ semanal, y Amparo directo 4978/87. María Eugenia Gutiérrez
◗ obligatorio, e Figueroa. 21 de septiembre de 1988. Unanimidad de votos.
● incapacidades originadas por: Ponente F. Javier Mijangos Navarro. Secretario Héctor
◗ enfermedad general; Landa Razo.
◗ accidente de trabajo, o
◗ maternidad. Fuente: Semanario Judicial de la Federación. Octava Época.
Como sustento de lo anterior está el siguiente criterio del Segunda Parte-2, julio a diciembre de 1988, pág. 615.
más alto tribunal:
PRESCRIPCIÓN
VACACIONES, DERECHO AL PAGO DE LOS DÍAS IN- Las vacaciones no gozadas prescriben si no son tomadas en el
HÁBILES COMPRENDIDOS EN EL PERÍODO DE. El término de un año a partir de que son ejercitables, atento a lo
derecho al pago de vacaciones no se reduce exclusivamen- dispuesto por el artículo 516 de la LFT; es necesario precisar
te al número de días hábiles que correspondan al traba- que este lapso corre de la siguiente forma:
jador conforme a la disposición legal o contractual relativa;

Aniversario del trabajador en la empresa

Un año Seis meses Un año

Vida laboral

Inicio de la relación Nace el derecho a Período para ejercitar la

de trabajo disfrutar las vacaciones acción de cumplimiento
(Artículo 75 LFT) de vacaciones
(Artículo 65 LFT)

Plazo en el cual se Fenece el derecho para

pueden tomar las reclamar las vacaciones
vacaciones
(Artículo 81 LFT)

Lo anterior se confirma con la siguiente tesis: cripción de la acción para reclamar el pago de las va-
VACACIONES Y PRIMA VACACIONAL. MOMENTO caciones y de la prima vacacional, debe computarse a
A PARTIR DEL CUAL COMIENZA A CORRER EL partir del día siguiente al en que concluye ese lapso de
PLAZO DE LA PRESCRIPCIÓN DE LAS ACCIONES seis meses dentro de los cuales el trabajador tiene dere-
PARA RECLAMAR EL PAGO RESPECTIVO. De con- cho a disfrutar de su período vacacional, porque hasta la
formidad con lo dispuesto en el artículo 81 de la Ley conclusión de ese término es cuando la obligación se hace
Federal del Trabajo, las vacaciones deberán concederse exigible ante la Junta, mas no a partir de la conclusión
a los trabajadores dentro de los seis meses siguientes al del período anual o parte proporcional reclamados, de-
cumplimiento del año de servicio; y de acuerdo con el bido a que el patrón cuenta con seis meses para conceder
artículo 516 del mismo ordenamiento, el plazo de la pres- a los trabajadores el período vacacional y mientras no se

4 15 de Agosto de 2006
[Link] Laboral IDC 139

agote este plazo, desde luego, no se da el incumplimiento Es necesario enfatizar que esta regla aplica para los trabaja-
del imperativo legal a que se contrae el primer disposi- dores que perciben salario fijo, ya que para aquéllos que reci-
tivo invocado. ben un ingreso variable se tienen que promediar las percepciones
Contradicción de tesis 21/96. Entre las sustentadas obtenidas en el último año o en el total de días laborados, de no
por el Tribunal Colegiado del Vigésimo Segundo Circuito cumplir con el año de servicios acatando lo establecido por los
y el Tercer Tribunal Colegiado en Materia de Trabajo del numerales 83 y 289 de la LFT.
Primer Circuito. 22 de noviembre de 1996. Cinco votos.
Ponente Genaro David Góngora Pimentel. Secretaria DOCUMENTACIÓN SOPORTE DE PAGO Y GOCE
Rosa María Galván Zárate. Es necesario que el patrón cuente con los documentos que acre-
Tesis de jurisprudencia 1/97. Aprobada por la Segunda diten fehacientemente que los trabajadores disfrutaron de las
Sala de este alto tribunal, en sesión pública de 22 de vacaciones a que tenían derecho, pues de conformidad con los
noviembre de 1996, por unanimidad de cinco votos de los artículos 784 y 804 fracción IV de la LFT la carga de la prueba
ministros Juan Díaz Romero, Mariano Azuela Güitrón, en los juicios laborales respecto a esta prestación recae en éste.
Sergio Salvador Aguirre Anguiano, Guillermo I. Ortiz Lo mismo se confirma con la siguiente tesis:
Mayagoitia y el presidente Genaro David Góngora Pimentel.
VACACIONES, PRIMA VACACIONAL Y AGUINAL-
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. DO. EL PATRÓN DEBE ACREDITAR SU PAGO CON
Novena Época. Enero de 1997, pág. 199. Tesis: 2a./J. 1/97. PRUEBA DOCUMENTAL (ARTICULO 804 DE LA LEY
FEDERAL DEL TRABAJO). Como el artículo 804 frac-
Forma de pago ción IV de la Ley Federal del Trabajo textualmente, dice:
Durante el período vacacional de los trabajadores todo patrón es- “Artículo 804. El patrón tiene obligación de conservar y
tá obligado a pagarles su salario íntegro (ordinario), esto es co- exhibir en juicio los documentos que a continuación se
mo si estuviera laborando. Ello se confirma con la siguiente tesis: precisan:... IV. Comprobantes de pagos de participación de
utilidades, de vacaciones, de aguinaldos, así como las pri-
VACACIONES Y PRIMA DE. SALARIO BASE PARA mas a que se refiere esta Ley”; es claro que el patrón de-
SU PAGO. DEBE SER CONFORME AL ORDINARIO. mandado es quien debe acreditar el pago que se le reclama
El salario que debe servir de base para el pago de presta- por concepto de vacaciones, prima vacacional y aguinal-
ciones como las que se trata, es el que ordinariamente se do y no sólo afirmar que los cubrió pues a él la ley le exi-
percibe por día laborado, no el conocido como integrado y ge conservar la prueba en relación con el pago de dichas
a que se refiere el artículo 84 de la Ley Laboral, dado que, prestaciones, para en su caso obviamente aportarla.
si las vacaciones y su prima sirven para conformar lo SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO DEL SEGUNDO
que legalmente da origen al salario integrado, previsto CIRCUITO.
por el invocado precepto, ello excluye la posibilidad jurí- Amparo directo 109/94. Cuerpo de Guardias de Seguridad
dica de que dicho salario integrado pueda servir de base Industrial, Bancaria, Comercial y Urbana del Valle de
para el pago de prestaciones que precisamente lo inte- Cuautitlán-Texcoco. 23 de febrero de 1994. Unanimidad
gran. TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA DE TRA- de votos. Ponente Raúl Solís Solís. Secretaria Ma. del
BAJO DEL TERCER CIRCUITO. Rocío F. Ortega Gómez.
Amparo directo 91/91. Industrias Aluminio Constructa,
S. A. 15 de mayo de 1991. Unanimidad de votos. Ponen- Fuente: Semanario Judicial de la Federación. Tomo XIII.
te Alfonsina Bertha Navarro Hidalgo. Secretaria Esperanza Octava Época, abril de 1994, pág. 463. Tesis Aislada
Guadalupe Farías Flores.
Amparo directo 201/90. Industrias Aluminio Constructa,
S. A. 12 de septiembre de 1990. Unanimidad de votos. Po- Prima vacacional
nente Andrés Cruz Martínez. Secretario Constancio Uno de los objetivos primordiales de las vacaciones es el sano
Carrasco Daza. esparcimiento familiar, por lo que es común que los colabora-
Amparo directo 195/90. Jorge Camacho. 5 de septiem- dores se alejen de sus hogares y visiten centros turísticos, donde
bre de 1990. Unanimidad de votos. Ponente Alfonsina Bertha efectúan gastos adicionales, de ahí que el numeral 80 de la LFT
Navarro Hidalgo. Secretaria Esperanza Guadalupe Farías señale que los trabajadores tienen derecho a recibir una prima
Flores. vacacional equivalente al 25% por lo menos de los salarios que
les correspondan al período de vacaciones; pago que deben acre-
Fuente: Semanario Judicial de la Federación. Tomo VIII. Oc- ditar las compañías con el recibo correspondiente.
tava Época, noviembre de 1991, pág. 333.

15 de Agosto de 2006 5
IDC 139 Laboral [Link]

Conclusión
Los trabajadores al servicio de las empresas, después de un ar- Para conocer más acerca de este tema,ver la edición impresa o por
duo año de labores, tienen el derecho a reposar el tiempo sufi- [Link] de la Sección correspondiente:
ciente para reponer energías para que al incorporarse a sus Laboral
labores se desempeñen en forma satisfactoria y su productivi- La Empresa Consulta,edición 130,del 31 de marzo 2006,Incapacidades
dad sea total. ¿computan para efectos de vacaciones?
Como puede observarse, el otorgar el pago y disfrute de las La Empresa Consulta,edición 128,del 28 de febrero 2006,Vacaciones
vacaciones así como la prima correspondiente, es sencillo; pero pagadas ¿sustituyen su disfrute?
si no se hace conforme a derecho, puede acarrear sanciones La Empresa Consulta,edición 126,del 31 de enero 2006,¿Vacaciones
pecunarias que van de los tres a los 115 veces el salario míni- pagadas con promedio salarial?
mo general vigente del área geográfica en donde se haya come- La Empresa Consulta,edición 116,del 31 de agosto 2005,Interrupción
tido la infracción, esto es en la zona A de $146.01 a $5,597.05; B de período vacacional por incapacidad ¿procedente?
de $141.48 a $5,423.40 y C de $137.43 a $5,268.15, en términos de De Trascendencia,edición 27,del 15 de diciembre de 2001,Puntos
importantes para el otorgamiento de vacaciones
los artículos 992 y 994 de la LFT.

Para tomarse en cuenta

Relación laboral en empresas familiares

En diversas ocasiones algunas personas con el dueño de la negociación, con todos Para conocer más acerca de este tema,ver la
físicas con actividad empresarial deciden los derechos y las obligaciones que les son edición impresa o por [Link]
emplear a su cónyuge, padres, hijos o inherentes en términos del artículo 20 de de la Sección correspondiente:
hermanos para el desarrollo de varias la Ley Federal del Trabajo (LFT), lo que
funciones, situación que provoca contro- de ninguna forma es superado por el Laboral
La Empresa Consulta,edición 70,del 30
versias respecto a que si entre ellos vínculo familiar que los une.
de septiembre de 2003,Empresa constituida por
existe una relación de trabajo. Por ello, no hay que confundir este tipo
familiares ¿industria familiar?
En estos casos es de observarse que de relación con la figura jurídica contem- Para Tomarse en Cuenta,edición 127,
en la práctica se: plada en el Título VI, Capítulo XV, nume- del 15 de febrero de 2006,Impulso a talleres familiares
● desarrolla una actividad empresarial, rales 351 al 353 de la LFT denominada Para Tomarse en Cuenta,edición 131,
por lo tanto, se persigue un fin de industria familiar, donde, si bien es cier- del 15 de abril de 2006,Comité fomentador de talleres
lucro; to trabajan los cónyuges, sus ascendien- familiares
● cumple con las obligaciones fiscales in- tes, descendientes y pupilos, también lo es Para Tomarse en Cuenta,edición 132,
herentes; que tienen por objeto obtener los medios del 30 de abril de 2006,Programas y acciones para
● configura la subordinación entre los co- suficientes para su subsistencia familiar y talleres familiares
laboradores, quienes tienen un: transmitir su forma de trabajo de genera- La Empresa Consulta, edición 138,del 31 de
julio de 2006,Relación de trabajo entre cónyuges ¿viable?
◗ horario; ción en generación, por tanto no buscan
◗ salario; un fin de lucro; tal es el caso de los talle- Seguridad Social
◗ categoría, y res artesanales, de ahí que no les sean apli- Para Tomarse en Cuenta,edición 139,
◗ actividad generalmente definida. cables las disposiciones laborales, salvo las del 15 de agosto de 2006,Trabajadores de industrias
Como puede observarse, las personas referentes a la higiene y seguridad en sus familiares ¿afiliables?
en comento guardan una relación laboral instalaciones.

6 15 de Agosto de 2006
[Link] Laboral IDC 139

¡Retención de impuestos en Prohibición de hacer

convenios y laudos laborales! proselitismo en el trabajo
Generalmente cuando los patrones reciben una demanda la- Ante la efervescencia del pasado proceso electoral varios
boral formulada ante la Junta de Conciliación y Arbitraje com- colaboradores en las empresas hicieron evidente su inclina-
petente (JCA) por algún excolaborador se enfrentan a la ción hacia alguno de los candidatos de los diferentes partidos
disyuntiva de: políticos, manifestando su opinión a sus demás compañeros,
● llegar a un arreglo conciliatorio, o situación que es aceptada en un Estado democrático como
● recopilar los elementos necesarios para sustentar su de- México, siempre y cuando dichas expresiones no se con-
fensa en el juicio laboral. viertan en una propaganda política difundida en las insta-
A menos de que en el segundo supuesto se obtenga un laciones de las empresas, durante la jornada de trabajo ni
laudo absolutorio, en los dos casos existe un inminente pa- utilicen las herramientas de trabajo para tal efecto (correos
go al extrabajador, de ahí que las compañías contemplen pro- electrónicos); ya que está prohibido de acuerdo con el artícu-
visionar la cantidad a pagar en el convenio o, en su caso, en lo 135, facción X de la LFT, pues el objetivo de los trabajado-
el laudo; pero deben recordar que de acuerdo con lo estable- res no es ese, sino efectuar sus labores con la intensidad,
cido en los artículos 109, fracción X, 112 y 113, antepenúlti- cuidado y esmero apropiados y en la forma, tiempo y lugar
mo párrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta están convenidos, esto se traduce en la dedicación al mismo.
obligadas a efectuar las retenciones de los impuestos corres- En estos casos, los patrones pueden disciplinar a sus colabo-
pondientes, en el entendido de que de no hacerlo así, serán radores observando siempre los procedimientos establecidos en
considerados como responsables solidarios de los traba- su reglamento interior de trabajo e imponiendo las sanciones
jadores atendiendo a lo dispuesto en el artículo 26, frac- ahí previstas, en términos de los artículos 422 y 423, fracción X
ción I del Código Fiscal de la Federación. de la LFT.
Así las cosas, lo conveniente es que cuando se elabore an- Para ello, tienen que reunir todos los elementos necesarios
te la JCA un convenio de terminación de la relación de tra- para acreditar la falta cometida con elementos de:
bajo, en el mismo consten los impuestos a retener; o en la ● tiempo: cuándo se cometió;

contestación de las demandas laborales, cautelarmente los ● lugar: en dónde, y

representantes del patrón manifiesten que ante una hipoté- ● forma: cómo y qué herramientas o medios se utilizaron.

tica condena, que dicha autoridad, al emitir su laudo, en tér- Además de aplicar este procedimiento sancionador dentro
minos del artículo 843 de la LFT, abra el incidente respectivo de los 30 días siguientes a la fecha de la infracción (numeral
para el cálculo de los impuestos causados, pues ésta de mu- 517, fracción I de la LFT).
tuo propio no lo realiza.

Para conocer más acerca de este tema,ver la edición impresa o por Para conocer más acerca de este tema,ver la edición impresa o por
[Link] de la Sección correspondiente: [Link] de la Sección correspondiente:

Laboral Laboral
La Empresa Consulta,edición 81,del 15 de marzo 2004,Descuento La Empresa Consulta, edición 18,del 31 de julio de 2001,Qué le está
de impuestos en laudos condenatorios ¿necesaria la aprobación de la Junta? prohibido a los patrones

Cada vez más horas en el trabajo

Con el propósito de aminorar la presión Esta práctica es muy riesgosa para las ordinario, y así se note que están compro-
laboral de la que son objeto los trabaja- empresas porque se está constituyendo en metidos con ésta.
dores debido a la gran variedad de trabajos un hábito y, en consecuencia, un vicio Es preciso señalar que el hecho de per-
encomendados, deciden prolongar más donde los colaboradores para ser bien vis- manecer en las compañías un tiempo pro-
tiempo su jornada habitual de labores pa- tos por sus superiores, necesitan perma- longado no es equivalente a ser los mejores
ra concluir con algunos “pendientes”. necer en la empresa más tiempo del trabajadores, pues en un gran número de

15 de Agosto de 2006 7
IDC 139 Laboral [Link]

los casos la jornada normal de trabajo no Todo ello, a la postre trae aparejado en-
la aprovechan en su totalidad, sino que uti- fermedades como el estrés, hipertensión Para conocer más acerca de este tema,ver la
lizan varias horas en charlas con los com- arterial, gastritis, colitis y padecimientos edición impresa o por [Link] de
pañeros, revisar correos electrónicos de nuevas generaciones, lo que ocasiona la Sección correspondiente:
personales, chatear, etcétera; situación que costos por ausentismos e incapacidades, de
Laboral:
se puede arreglar simplemente con la sana ahí que el área de recursos humanos deba Para Tomarse en Cuenta, edición 116,
organización del tiempo empleado. encargarse de hacer reflexionar a los tra- del 31 de octubre 2000,Estrés en altos ejecutivos
No obstante lo anterior, existen otros fac- bajadores sobre si es preferente el exceso Para Tomarse en Cuenta,edición 43,del 15 de agosto
tores que provocan que los trabajadores ten- de trabajo a su salud física y mental. de 2002,Excesos laborales:causan infartos al
gan una jornada laboral excesiva, tal como: Así las cosas, resulta recomendable personal
● ser adictos al trabajo; fomentar una cultura organizacional don- Productividad,edición 20,del 31 de agosto
● querer poseer más bienes resultado de de sean valorados los resultados efectivos, de 2001,Importancia de la actitud de las personas
su labor, o y no el tiempo de permanencia a efecto en la calidad de los servicios
● sentir incertidumbre respecto a su per- de que los trabajadores se ajusten a los
manencia en la organización. horarios legales.

La empresa consulta
RECIBOS DE PAGO POR MAIL ¿VÁLIDOS? zación de tres meses además de los 20 días por año?
Como todos los trabajadores de nuestra compañía tienen Dado que el no alcanzar los estándares de calidad no es causa de
acceso a correo electrónico, pretendemos mandarles por rescisión justificada, ustedes están obligados a cubrir la in-
esta vía su recibo de pago para que sean ellos mismos demnización de los tres meses de salario referida en el
quienes los impriman y nos acusen de recibido y así noso- artículo 48 de la LFT, además de cubrir la parte proporcional de
tros contemos con el soporte correspondiente en nuestra vacaciones, prima vacacional y aguinaldo, así como la prima
base de datos y sólo en caso de controversia, imprimamos de antigüedad, consistente en 12 días por año, según lo esta-
los necesarios.¿Estos recibos son válidos ante las autorida- blecido en los artículos 79, 80, 87 y 162, fracción III de la LFT.
des laborales? Respecto al pago de la indemnización de 20 días por año
A nivel de control interno es totalmente válido administrar la que cita, no es procedente porque para cubrirla se requiere que
nómina incluyendo los recibos de manera electrónica, pero ante el despido injustificado, el trabajador les demande ante
para efectos de comprobación del pago de salario a los tra- la Junta de Conciliación y Arbitraje correspondiente la reins-
bajadores ante las autoridades laborales y fiscales (Junta de talación en su puesto y ésta los condene a dicha reinstala-
Conciliación y Arbitraje correspondiente, Inspección del Trabajo, ción, y sólo en caso de negarse a ello, el patrón está obligado
Seguro Social, Infonavit, Servicio de Administración Tributaria) a pagar los 20 días por año de servicios de conformidad con
es necesario que se cuente con la firma de conformidad de los numerales 49 y 50 de la LFT.
los trabajadores en los recibos de pago, pues ésta les otorga Lo señalado con anterioridad queda de manifiesto en la
validez al reputarse como suyos, en términos del artículo 802 siguiente resolución de los tribunales de la materia:
de la Ley Federal del Trabajo (LFT).
Además de que en un juicio laboral la empresa tiene la VEINTE DÍAS DE SALARIO POR CADA AÑO DE
obligación de conservar los documentos que acrediten el mon- SERVICIOS PRESTADOS, SU PAGO ES IMPROCEDENTE
to y pago de salario efectuado a los colaboradores, mismos CUANDO SE RECLAMA INDEMNIZACIÓN CONS-
que en un juicio laboral deben exhibir cuando les sean reque- TITUCIONAL. Si la junta señalada como responsable ab-
ridos (artículos 784, fracción XII y 804, fracción II de la LFT). suelve a la demandada laboral del pago de 20 días de
salario por cada año de servicios prestados que reclamó
EN BAJOS ESTÁNDARES DE PRODUCTIVIDAD el trabajador que se consideró injustamente despedido
¿PROCEDE INDEMNIZACIÓN? y que optó por la indemnización, estuvo en lo correcto, por-
Despediremos a un trabajador con antigüedad de tres que los trabajadores que se consideran injustificadamente
meses quien a pesar de habérsele otorgado los medios y despedidos pueden ejercitar a su libre elección y conve-
capacitación necesarios para el desarrollo de su trabajo niencia, cualquiera de las dos acciones que la Ley Laboral
no cumplió con los estándares de calidad requeridos en establece en su artículo 48 a) La de pago de indemniza-
su puesto. ¿Tenemos la obligación de cubrirle la indemni- ción constitucional, consistente en tres meses de salarios;

8 15 de Agosto de 2006
[Link] Laboral IDC 139

o b) El cumplimiento de su contrato y como consecuen- Esta jornada ¿es ordinaria o se puede considerar como se-
cia de ello la reinstalación en su empleo. Si el trabajador mana reducida? y ¿cómo debemos determinar el salario
opta por la indemnización constitucional, sólo tendrá de- diario de dichos colaboradores?
recho a tres meses de salarios y al pago de los salarios En términos del artículo 59 de la LFT, la jornada en comento
caídos, además de las prestaciones que hubiere devengado se considera como ordinaria, bajo la modalidad “distribuida”
o que le otorgue la ley o el contrato, sin que por ello pueda en virtud de que se reparten las 48 horas laborables en cuatro
hablarse en forma alguna de renuncia de derechos, días de la semana y se otorgan tres días de descanso sema-
por no reclamar también el pago de 20 días de salarios por nal (viernes, sábado y domingo) con goce de salario íntegro,
cada años de servicios prestados porque este derecho no a diferencia de lo que ocurre en la semana reducida en donde
se lo concede la ley. Por tanto, si un trabajador demanda el patrón sólo cubre los días efectivamente laborados, más la
el pago de indemnización constitucional, carece de dere- parte proporcional de los días de descanso semanal otorga-
cho a los 20 días de salario por cada año de servicios pres- dos por la empresa (numeral 72 LFT).
tados, cuyo pago procede únicamente cuando se ha Por lo que toca a la determinación del salario diario a cu-
elegido la acción de cumplimiento de contrato y, decla- brir a estos trabajadores, tendrán que atender a la forma en
rada procedente, el patrón se niega a reinstalarlo, según que éste se pacte, es decir, si las partes acuerdan un monto
los artículos 49 y 50 de la ley de la materia, además del mensual, quincenal o semanal, esa cantidad es la que se de-
caso en que el trabajador rescinde el contrato por causa berá dividir entre 30, 15 o siete días, según se trate, conforme
imputable al patrón, por otra parte, tampoco es exacto que al artículo 89, último párrafo de la LFT.
la junta interpretara en forma incorrecta los artículos 47, Lo anterior de conformidad con la siguiente resolución:
48, 50, 51 y 52 de la Ley Federal del Trabajo porque la res-
ponsable no hizo sino aplicar exactamente la ley citada JORNADA DE TRABAJO. MODALIDADES EN QUE SE
en los términos en que está redactada, debiendo aclarar- PUEDE DESARROLLAR. De la interpretación de los ar-
se además que no en todos los casos de reinstalación tie- tículos 59 a 66 de la Ley Federal del Trabajo, se despren-
nen que pagarse los salarios de 20 días por cada año de den diversas modalidades en que se puede desarrollar la
servicio, sino sólo en aquellos que están previstos en el jornada de trabajo, destacándose la diurna que es la com-
artículo 50 y siempre que el patrón se rehuse a la reins- prendida entre las seis y las veinte horas, dentro de la cual
talación. PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA la duración máxima es de ocho horas; la mixta, que com-
DEL TRABAJO DEL PRIMER CIRCUITO. prende períodos de las jornadas diurna y nocturna, siempre
Amparo directo 885/72. Diego Herrera. 27 de enero de que el período nocturno sea menor de tres horas y media,
1973. Ponente José Martínez Delgado. porque si no, se reputará jornada nocturna; jornada mix-
Amparo directo 556/72. Celia Vázquez González. 29 ta cuya duración máxima es de siete horas y media; la
de junio de 1973. Ponente Rafael Pérez Miravete. nocturna, cuyos límites son de las veinte a las seis horas
Amparo directo 13061/88 José Erasmo Ramírez y tiene una duración máxima de siete horas; la continua,
Castillo. 9 de marzo de 1989 Unanimidad de votos. Po- que la ley no define pero no significa ininterrumpida pues-
nente María Simona Ramos Ruvalcaba. Secretario Miguel to que impone un descanso de media hora; la disconti-
Ángel Bremermann Macías. nua, cuya característica principal es la interrupción del
Amparo directo 10551/90. José Luis Aguilar Benitez. 17 trabajo de tal manera que el trabajador pueda, libremen-
de enero de 1991. Unanimidad de votos. Ponente Roberto te, disponer del tiempo intermedio, lapso durante el cual
Gómez Argüello. Secretario Jaime Allier Campuzano. no queda a disposición del patrón; la especial, que es la
Amparo Directo 11171/90 Fernando Delgado Reyes. 14 que excede de la jornada diaria mayor pero respeta el prin-
de febrero de 1991. Unanimidad de votos. Ponente Roberto cipio constitucional de duración máxima de la jornada se-
Gómez Argüello. Secretario Jaime Allier Campuzano. manal de cuarenta y ocho horas, si con ello se consigue el
reposo del sábado en la tarde o cualquier otra modalidad
Fuente: Semanario Judicial de la Federación. Instancia equivalente que beneficie al trabajador; la extraordinaria que
Tribunales Colegiados de Circuito. Parte VII, abril 1991, pág. 129. es la que se prolonga más allá de sus límites ordinarios por
Tesis I.1o.T. J/28. circunstancias excepcionales y que no podrá exceder de tres
horas diarias ni de tres veces en una semana; y la emergen-
JORNADA DISTRIBUÍDA ¿SEMANAL ORDINARIA O REDUCIDA? te que es la que se cumple más allá del límite ordinario en
Para gozar del viernes, sábado y domingo como días de los casos de siniestro o riesgo inminente en que peligre la
descanso, queremos pactar con nuestros trabajadores vida del trabajador, de sus compañeros o del patrón, o la exis-
una jornada de 12 horas diarias, de lunes a jueves, cum- tencia misma del centro de trabajo.
pliendo así con el máximo legal de 48 horas semanales. Contradicción de tesis 50/94. Entre las sustentadas por

15 de Agosto de 2006 9
IDC 139 Laboral [Link]

el Segundo Tribunal Colegiado del Décimo Séptimo rios devengados en los dos años anteriores del concurso e in-
Circuito y el Primer Tribunal Colegiado en Materia de demnizaciones relativas al año anterior a dicha declaración,
Trabajo del Primer Circuito. 13 de octubre de 1995. tendrán preferencia sobre cualquier otro crédito.
Cinco votos. Ponente Genaro David Góngora Pimentel. De ahí que, para dar cumplimiento a sus obligaciones labo-
Secretario Constancio Carrasco Daza. rales tendrán que efectuar la terminación de la relación colecti-
Nota: Esta tesis no constituye jurisprudencia ya que no va con los trabajadores conforme a lo establecido en el artículo
resuelve el tema de la contradicción planteada. 434, fracción V de la LFT, debiendo de cubrir a cada uno de ellos:
● tres meses de indemnización, de acuerdo con los numera-

Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. les 84, 89 y 436 de la LFT;

Novena Época, octubre de 1995, pág. 311. Tesis 2a. XCVII/95. ● parte proporcional de prestaciones, tales como: vacacio-

nes, prima vacacional y aguinaldo, conforme a los artícu-

APLICACIÓN DE SANCIÓN ¿VÁLIDA SIN REGLAMENTO los 79, segundo párrafo, 80 y 87 de la LFT, y
INTERIOR DEPOSITADO ANTE LA JUNTA? ● prima de antigüedad consistente en 12 días por cada año de

Uno de nuestros trabajadores desperdició bastante material servicios, según los preceptos 162, fracción III y 436 de la LFT.
en su línea de producción,conducta sancionada por nuestro Para mayor información sobre el tema, se recomienda la
reglamento interior de trabajo; por lo que al revisar nuestra lectura de los temas de la sección laboral “Aspectos laborales
documentación para iniciar el procedimiento sancionador del Concurso Mercantil” y “Consecuencias laborales del con-
nos percatamos que aun cuando todos nuestros colabora- curso mercantil” del apartado De Trascendencia, así como
dores conocen dicho reglamento no lo hemos depositado “Concurso Mercantil: ¿Derechos laborales en conflicto?” del
ante la Junta de Conciliación y Arbitraje respectiva. Ante tal de Criterios Administrativos, ediciones 43, del 15 de agosto de
situación, ¿es posible aplicar la sanción de referencia? y, de 2002; 110, del 31 de mayo de 2005 y 111, del 15 de junio de 2005
ser así, ¿con cuánto tiempo contamos para aplicarla, ya que respectivamente.
el documento en comento es omiso al respecto?
Para que lo establecido en el reglamento interior de trabajo, EMPRESA SIN PTU ¿OBLIGADA A CONSTITUIR
incluyendo las medidas disciplinarias, puedan tener plena va- COMISIÓN MIXTA DE PTU?
lidez y, por ende, puedan aplicarse a los trabajadores, éste de- A la invitación por parte de la Secretaría del Trabajo y
be ser depositado ante la Junta de Conciliación y Arbitraje Previsión Social que recibimos para acreditar el pago de
respectiva, pues esta autoridad es quien verifica que todas las la PTU a nuestros trabajadores, así como la constitución
disposiciones contenidas en éste observen los parámetros de la Comisión Mixta encargada de formular el proyecto de
legales. Por lo tanto, al no haberse depositado no puede apli- reparto de utilidades; respondimos que no habíamos ge-
carse ninguna sanción a los trabajadores, lo anterior de acuerdo nerado utilidades y, por ende, no constituimos la citada
con los artículos 424, fracción II y 425 de la LFT. comisión, ni cubrimos dicho concepto; sin embargo, per-
Respecto a su segundo cuestionamiento, depositado el re- sonal de esta dependencia nos indica que independien-
glamento interior de trabajo, la empresa tendrá un mes contado temente de la generación o no de utilidades debemos
a partir de que conozca la conducta infractora para la aplicación constituir dicha comisión, ¿es correcto?
de cualquier sanción, conforme a lo establecido en los numerales Para que se cumpla con el objetivo de la constitución de la
423, fracción X y 517, fracción I de la LFT. Comisión Mixta de Reparto de Utilidades, así como las obli-
gaciones consignadas en el artículo 125 de la LFT, se requiere
RESPONSABILIDADES LABORALES ANTE necesariamente la generación de utilidades por lo que, de no
DECLARACIÓN DE QUIEBRA existir éstas, resulta inoperante e intrascendente la formación
Debido a que nuestra negociación no ha tenido ganancias de la comisión en comento ya que no podrá ejercer las funcio-
y se tienen fuertes adeudos con proveedores que la hacen nes y obligaciones que para tal efecto le asigna la Ley Laboral.
incosteable, estamos iniciando un proceso de quiebra. Una
de nuestras preocupaciones consiste en determinar las res-
ponsabilidades laborales derivadas del concurso mercantil
y quiebra de nuestra empresa,pues queremos evitar incurrir
en errores que puedan originarnos más conflictos. ¿Po-
drían asesorarnos al respecto?
Conforme a los artículos 123, apartado “A”, fracción XXIII de
la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, 979
a 981 de la LFT, 66 y 224, fracción I de la Ley de Concursos
Mercantiles, los créditos a favor de los trabajadores por sala-

10 15 de Agosto de 2006
[Link] Laboral IDC 139

Productividad

¿Qué estrategia de productividad

domina nuestra empresa?
Importancia de contar con este elemento para el funcionamiento adecuado de las empresas,por
Ancelmo García Pineda,asesor externo de la Organización Internacional en el Trabajo (OIT) y
colaborador permanente de esta publicación.
Preámbulo
Hablar de estrategia de productividad en la empresa nos lleva
a reflexionar acerca de la importancia que le debemos otorgar a
la planeación y evitar al máximo la improvisación respecto
a la estrategia de productividad. Si bien en los últimos 10 años
en nuestro país el tema de productividad se aborda con mayor
seriedad, y profundidad, con miras a largo plazo; no está por de-
más subrayar que el tratamiento superficial y formal del tema
sólo lleva a cubrir apariencias e impide arraigar verdaderas se-
millas de nueva cultura y práctica laboral. En el México actual
ante el limitado crecimiento de sus mercados comerciales, y de-
sorden de los laborales, sigue siendo imprescindible asumir con
una visión de estratega nuestros desafíos ante la competitivi-
dad y el perfil productivo de nuestro negocio que permita obte-
ner un rendimiento aceptable en la gestión diaria y asegurar
una continuidad y mejora en el futuro.

¿Para qué preguntarnos acerca de la estrategia Ancelmo García Pineda

de productividad de nuestra empresa? Asesor de la Organización Internacional del Trabajo
El entorno actual se caracteriza por ser dinámico, complejo, di-
verso y hostil. Por ello, debemos preguntarnos con frecuencia
¿qué estrategia de productividad domina nuestra empresa? ● fortalecer la organización e imagen corporativa;
de la respuesta actualizada puede depender la sobrevivencia de ● globalizar más sus operaciones, y
nuestro negocio. Ante los mercados globales con severa reper- ● otorgar un mayor peso al outsourcing.

cusión local y un entorno cada vez más competitivo, de acuerdo El estudio al que nos referimos concluye que: “El error más
con estudios recientes, las cinco prioridades estratégicas de las grave que una compañía puede cometer es creer que es inmu-
empresas en México para los próximos tres años se centran en: ne a los cambios del mercado”. Las empresas exitosas continua-
● incrementar la satisfacción de los clientes y mejorar la cali- mente trabajan en sus prioridades estratégicas considerando su
dad de sus servicios; entorno, creando mejores condiciones para su negocio y midien-
● reducir costos y maximizar la utilización de sus capacidades; do los avances con base en los objetivos planteados.
● mejorar procesos y desempeño;

● innovar y desarrollar nuevos productos, y Definición de estrategia productiva

● tener un mayor control interno y una buena administración En toda compañía, el entorno y las fuerzas del sector actúan en
de riesgos. forma distinta, además de que sus recursos y capacidades son
En segundo lugar encontramos otras prioridades como son: diferentes entre sí; es por este motivo que no pueden genera-
● poner en marcha nuevas estrategias; lizarse las estrategias, debiendo, en cada caso, estudiar en for-
● mejorar su planeación; ma particular la mejor combinación de sus características
● desarrollar nuevos mercados; propias para conseguir una ventaja competitiva.

15 de Agosto de 2006 11
IDC 139 Laboral [Link]

relacionar a una empresa con su medio ambiente y com-

Una buena estrategia prende una acción ofensiva o defensiva para crear una po-
productiva debe … sición defendible frente a las cinco fuerzas competitivas en
el sector industrial en que está presente y obtener así un ren-
dimiento superior sobre la inversión de la empresa. Estrate-
● plasmar y respaldar la estrategia global del negocio; gia que se adjetiva así dada su perspectiva externa, propia
● establecer objetivos específicos que respondan a las de la economía industrial.”
necesidades de los clientes; En resumen e intentando agrupar los conceptos principales an-
teriores, la estrategia de la empresa se puede definir como: el mo-
● diseñar la asignación de todos los recursos de delo de decisión que revela las misiones, objetivos o metas de la
la empresa para permitir alcanzar los objetivos,y empresa, así como las políticas y planes esenciales para lograr-
● concretar decisiones prácticas (automatización los; de tal forma que precise su posición competitiva ventajosa en
el entorno socioeconómico donde la organización se desenvuel-
de sistemas y ampliación de instalaciones) ve, como respuesta de en qué clase de negocio la empresa está o
coherentes con la estrategia adoptada quiere estar y qué clase de organización quiere ser.

Elementos del perfil competitivo

Al hablar de estrategia debe quedar claro que estamos pen- de nuestro negocio
sando y actuando para lograr una ventaja competitiva. La estra- Para reflexionar de manera cabal acerca de la estrategia competiti-
tegia empresarial principalmente se sustenta en los objetivos, va, también hemos de analizar el concepto de perfil competitivo de
en todos los horizontes temporales: corto, medio y largo plazo, nuestra empresa: cuando hablamos de este perfil nos referimos o
consiguiendo de esta forma controlar mejor el cumplimiento de acercamos a definiciones que tienen que ver con:
los mismos. ● conquistar, mantener y ampliar la participación en los mer-

La estrategia de productividad debe observar todas las di- cados;

mensiones del perfil productivo y competitivo de nuestro nego- ● desarrollar habilidades para el ejercicio de la competencia,

cio. Mediante la estrategia empresarial, se forma y perfila la entendida ésta como la rivalidad económica y productiva, y
ventaja intrínseca de nuestra organización; en ella subyacen ● tener la:

los planes y compromisos a largo plazo y se diseña, en defini- ◗ capacidad para participar y converger en un mercado es-
tiva, el futuro de la empresa. La estrategia también debe ser útil pecífico, y
para disminuir las tensiones internas entre los diferentes nive- ◗ habilidad para obtener ganancias.
les jerárquicos de la empresa. Debemos entender la competitividad como la capacidad de
Definiciones útiles y prácticas que pueden llevar a entender ser aptos para generar, conservar, conquistar e incrementar mer-
la estrategia son: cados en los que interactuamos, así como afianzar las condi-
● “determinación de los objetivos y metas a largo plazo de ca- ciones necesarias y óptimas para generar empleo y un negocio
rácter básico de una empresa y la adopción de los cursos de que posibilite el bien común. El experto en productividad y com-
acción; así como la asignación de los recursos que resultan petitividad, M. Porter, desarrolla los conceptos de las fuerzas
necesarios para llevar a cabo dichas metas”; competitivas que configuran la estructura básica de un sector
● “patrón de los principales objetivos, propósitos o metas y las industrial, como sigue:
políticas y los planes esenciales para lograrlos, establecidos ● amenaza de ingresos;

de tal manera que definan en qué clase de negocio la empre- ● rivalidad entre competidores;

sa está o quiere estar y qué clase de empresa es o quiere ser”; ● productos sustitutivos;

● “determinación de los impulsos para el desarrollo futuro de ● poder negociador de los clientes y proveedores;

la empresa”; ● concentración del sector;

● “esquema de decisiones de una empresa que determina y re- ● grado de madurez, y

vela sus objetivos, propósitos o metas, que define las princi- ● riesgo de competencia internacional.

pales políticas y planes para lograrlo y define el tipo de El perfil competitivo resulta básico para responder a la pre-
negocios que la empresa persigue, la clase de organización gunta de: ¿qué estrategia de productividad domina y debe do-
económica y humana que es o intenta ser, y la naturaleza de minar en el futuro en nuestra empresa? Un primer diagnóstico
la contribución económica y no económica que quiere apor- nos permite conocer el avance pormenorizado y situación ac-
tar tanto a sus accionistas, trabajadores, clientes como a la tual de nuestra empresa, nos debe servir para explicar los dife-
comunidad”, y rentes enfoques en el planteamiento de modelos de problemas
● “la formulación de una estrategia competitiva consiste en y de sistemas de soluciones posibles.

12 15 de Agosto de 2006
[Link] Laboral IDC 139

En la construcción de nuestro perfil competitivo de negocio, cidad real y potencial para conseguir ventaja en las posibilida-
debemos tomar en cuenta, cuando menos, los siguientes facto- des del mercado y del entorno.
res que influyen o determinan dicho perfil:
● entorno del negocio; Una herramienta práctica de
● sistema de dirección y gestión de la empresa, y estrategia productiva
● organización de: Debemos identificar de forma preventiva y hasta predictiva los
◗ objetivos, y cambios externos e internos, en relación con nuestra empresa,
◗ prioridades del pasado y futuro. para instrumentar respuestas rápidas, procurando que el nivel
En lo que respecta a la estrategia resulta esencial conocer a de sorpresa de los “impactos” sea lo menor posible.
fondo la identificación de oportunidades y amenazas en el A continuación se presenta una herramienta gráfica de auto-
entorno en que se desarrolla la empresa, se deben valorar sus puntos control, en forma de cuadro de seguimiento que nos permite de
fuertes y débiles, junto con los recursos disponibles y su alcan- manera sencilla ubicar aspectos de evolución de nuestra estra-
ce, para determinar, con la mayor objetividad posible, su capa- tegia de productividad en diferentes componentes de la misma:

EVOLUCIÓN DE LA ESTRATEGIA DE PRODUCTIVIDAD

CONCEPTO ELEGIDO POSIBLES ETAPAS DEFINIDAS DE EVOLUCIÓN DE ESTRATEGIA

Instrumento de Recuento de problemas Control de proceso Equilibrio departamental Mejora continua
modernización y control
Tecnología Recuento de problemas Ajuste de tecnología Mezcla de tecnología Incremento de tecnología
Recursos humanos Inventario de recursos Descripción y capacitación Ampliación y/o enriquecimiento Movilidad y multihabilidad
de tareas
Instrumentos de Sin participación de los Participación básica Círculos de calidad y Administración horizontal
participación trabajadores equipos de trabajo
Salarios y remuneración Salario tradicional rígido Salario ligado a la Salario ligado a la productividad Nuevo sistema de remuneración
productividad y conocimientos

En este cuadro se han presentado los conceptos utilizados relación con el ambiente externo, así como en los cam-
por una empresa determinada y en un lenguaje entendible por bios relevantes que en él ocurren, y
la misma; no resulta innecesario señalar que es cada empresa la ◗ facilitar la creación o la preservación de la superiori-
que debe desarrollar sus propios conceptos de acuerdo con su dad competitiva en el área elegida de actividades.
giro, dimensión y búsqueda inmediata y de largo plazo. La estrategia es particularmente vital en las empresas me-
dianas y pequeñas, pues dejar que el camino que siguen éstas
Elección y construcción de nuestra estrategia quede en un nivel implícito tiene serios inconvenientes y es tan-
de productividad to como dejar un barco a la deriva, lo que repercute en que se:
Aunque es difícil demostrar que una estrategia es óptima e in- ● dificulten y limiten los resultados cuantitativos y cualitati-

cluso afirmar que puede funcionar, la podemos someter a una vos, y

serie de pruebas para determinar sus omisiones principales. Por ● obstaculicen las posibilidades de comunicación interna y ex-

otra parte, sí podemos afirmar en carácter predictivo que la es- terna, así como el control de los resultados de una estrategia
trategia: implícita.
● no deberá: La estrategia aplicada adecuadamente mejora la gestión em-
◗ presentar metas ni políticas inconsistentes entre sí, debe presarial en los siguientes campos:
haber congruencia y coherencia entre los objetivos orga- ● ayuda a la búsqueda y detección sistemática de nuevas opor-

nizacionales y los valores del grupo administrativo; tunidades;

◗ agotar los recursos disponibles ni generar problemas de ● identificación de problemas y amenazas a largo plazo;

difícil solución, y ● asignación de recursos, y

● deberá: ● mejora de las funciones de integración, coordinación y control.

◗ representar una respuesta de adaptación y aprendizaje en

15 de Agosto de 2006 13
IDC 139 Laboral [Link]

Conclusión
El principal objetivo, desde cualquier punto de vista, es que Para conocer más acerca de este tema,ver la edición impresa o por
nuestra empresa lleve a la práctica un plan de negocios con una [Link] de la Sección correspondiente:
estrategia de productividad integral y con rostro humano. Nuestra
compañía no debe descuidar ninguno de los posibles espacios Laboral:
de innovación y aprendizaje desde la innovación tecnológica; Productividad, edición 130,del 31 de marzo 2006,Ejemplo de evaluación
la organización de la producción; la atención de los recursos hu- de desempeño ligada a la productividad en el sector servicios
manos, hasta la adecuada organización del trabajo; de esa ma- Productividad, edición 129,del 15 de marzo 2006,Actualización de los
nera nuestra organización cubre de manera equilibrada un perfil sistemas de remuneración ligados a la productividad
Productividad, edición 123,del 15 de diciembre 2005,Evaluación de
productivo y competitivo que le permite reaccionar en cualquie-
multihabilidades en la empresa
ra de los espacios que los mercados le demanden.
Productividad, edición 56,del 28 de febrero 2003,Evaluando el trabajo en
Actualmente podemos afirmar que entonces debemos tra- equipo de nuestra empresa
bajar en enriquecer nuestra actitud estratégica para mantener Productividad, edición 137,del 15 de julio 2006,Bases para medición de
alerta la voluntad de adaptación de la empresa a los cambios, productividad en nuestra empresa
pero también hay que sostener una postura estratégica que pro-
picie a integrarnos a un entorno para dar respuesta total al de-
safió productivo y competitivo.

Los tribunales resolvieron

Bono de despensa ¿integra para indemnización? Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta.
BONO DE DESPENSA. SI EN JUICIO SE ACREDITA Tomo XXIII. Novena Época. Febrero de 2006, pág. 1779. Tesis
QUE SE ENTREGABA AL TRABAJADOR DE MANERA XVII.32 L.
ORDINARIA Y PERMANENTE, DEBE TOMARSE EN
CUENTA PARA EFECTOS DE CUANTIFICAR EL SALA- La determinación tomada por los tribunales de la materia en
RIO. El artículo 84 de la Ley Federal del Trabajo establece esta tesis resulta cuestionable; pues para determinar si una pres-
que el salario se integra con los pagos hechos en efectivo tación integra a la base salarial de indemnización se debe ana-
por cuota diaria y cualquier otra cantidad o prestación que lizar su naturaleza jurídica.
se entregue al trabajador por su trabajo, dentro de las que En este sentido, si los bonos de despensa referidos en el cri-
debe considerarse la consistente en el bono de despensa terio se entregan al trabajador con motivo de la labor desem-
que algunas empresas conceden a sus trabajadores, pues peñada, son parte integrante del salario previsto en los artículos
dicha prestación, de origen convencional, tiene la finalidad de 84 y 89 de la Ley Federal del Trabajo.
fortalecer el sueldo de aquéllos para sufragar los gastos deri- Ahora bien, si dichos bonos se otorgan con motivo de la exis-
vados de la compra de artículos de la canasta básica de su tencia de la relación laboral que une al patrón y trabajadores, son
hogar; de manera que si de los recibos de sueldo aportados previsión social, y en consecuencia no tienen un objeto remu-
como prueba en el juicio se advierte que dicha percepción neratorio, sino satisfacer las contingencias o necesidades
se entregaba de manera ordinaria y permanente, es eviden- presentes o futuras de los trabajadores, tendientes a su superación
te que debe tomarse en cuenta para efectos de calcular el física, social, económica o cultural, que les permiten el mejoramiento
salario; más aún, si en el contrato individual de trabajo no en su calidad de vida y la de su familia; y por tanto no forman
existe cláusula que restrinja dicha circunstancia. parte del salario para efectos laborales atendiendo los preceptos
TRIBUNAL COLEGIADO DEL DÉCIMO SÉPTIMO antes señalados, así como al artículo 8o, párrafo cuarto de la Ley
CIRCUITO. del Impuesto sobre la Renta.
Amparo directo 379/2005. Lamaher, SC 17 de noviem- En consecuencia, la tesis en comento no es acertada porque
bre de 2005. Mayoría de votos. Disidente María Teresa condiciona la integración al salario del bono de despensa a su forma
Zambrano Calero. Ponente José Luis Gómez Molina. de entrega y no a su naturaleza jurídica lo cual puede generar no sólo
Secretario Ismael Ruiz Villanueva. problemas laborales, sino fiscales y de seguridad social.

14 15 de Agosto de 2006
 Seguridad
IDC
Información Dinámica de Consulta M.R.
Jurídico Fiscal
Año XX • 3a. Época
15 de agosto de 2006

Seguridad Social 139

Contenido
INFONAVIT SAR
TRÁMITES Y GESTIONES EMPRESARIALES 2 PARA TOMARSE EN CUENTA 15
● CÓMO OBTENER UN CRÉDITO INDIVIDUAL DE VIVIENDA ● CIRCULARES DE RECIENTE PUBLICACIÓN
Descripción del procedimiento para la obtención de un ● CAMBIOS EN LA TASA DE INTERÉS DE LOS CRÉDITOS DEL ISSSTE
crédito de vivienda, de conformidad con las reglas vigentes
y los procesos implementados por el Infonavit para agilizar
su otorgamiento DE ACTUALIDAD s/p
● SÍNTESIS Y COMENTARIOS SOBRE LO MÁS RELEVANTE EN MATERIA DE
SEGURIDAD SOCIAL,PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA
PARA TOMARSE EN CUENTA 10 FEDERACIÓN,EN EL PERÍODO COMPRENDIDO DEL 14 AL 29 DE JULIO
● ASPECTOS PRINCIPALES DE LA NUEVA LEY DE VIVIENDA (sin publicación relevante)
● PREMIOS A LOS ACREDITADOS CUMPLIDOS

SEGURO SOCIAL
PARA TOMARSE EN CUENTA 11
● AGOSTO:TIEMPO DE LLENAR EL ANEXO V DEL DICTAMEN
● INFORME DE LOS SERVICIOS PERSONALES DEL IMSS

LA EMPRESA CONSULTA 13
● PRESTACIONES A BENEFICIARIOS DE TRABAJADOR FALLECIDO
● EN PREAFILIACIÓN ¿NECESARIO DOCUMENTOS ORIGINALES DEL
TRABAJADOR?
● RECAÍDA EN 2005,TERMINADA EN 2006 ¿EN QUÉ AÑO DEBE
CONSIDERARSE?
● BONOS Y GRATIFICACIONES ¿PUEDEN EXCLUIRSE DE INTEGRACIÓN
SALARIAL?
● PENSIÓN POR IPP ¿EXCLUYE A LA DE CESANTÍA EN EDAD AVANZADA?
● EN ACTIVIDAD NO ENCONTRADA EN EL CATÁLOGO ¿QUÉ PROCEDE?

[Link]
IDC 139 Seguridad Social [Link]

Infonavit
Trámites y gestiones empresariales

Cómo obtener un crédito individual de vivienda

Pasos a seguir por un trabajador derechohabiente del Infonavit interesado en conseguir un crédito
de vivienda,con apego a las nuevas reglas de otorgamiento.
Aspectos generales ● adquirir en propiedad habitaciones cómodas e higiénicas
De acuerdo con el artículo 3o, fracción II de la Ley del Instituto del –nuevas o usadas–, financiadas o no por el Infonavit (línea II);
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (Ley ● construir una vivienda (línea III);

del Infonavit) y la segunda Regla para el Otorgamiento de Créditos ● reparar, ampliar o mejorar sus habitaciones (línea IV), o

a los Trabajadores Derechohabientes del Infonavit (ROC), uno ● pagar los pasivos contraídos por los conceptos anteriores (línea V).

de los objetivos de dicho Instituto es establecer y operar un sis- Atendiendo a la línea de crédito que solicite el trabajador de-
tema de financiamiento que permita a los trabajadores obte- rechohabiente del Infonavit, se deberán observar los siguientes
ner un crédito barato y suficiente para: aspectos:

LÍNEA DE CRÉDITO LÍMITE DEL CRÉDITO CARACTERÍSTICAS

II El valor de la vivienda no debe ser mayor a los importes señalados La vivienda o terreno deberá:
a continuación,según el tipo de crédito,a saber: ● estar ubicada (o) en una zona urbanizada;

● tradicional1: ● contar con todos los servicios (agua,drenaje y energía eléctrica);

◗ 300 VSMMDF2,si está ubicada en cualquiera de las entidades ● no encontrarse en zona de riesgo5;

de la República Mexicana,esto es,de $438,030.00,ó ● contar con título de propiedad6;

◗ 350 VSMMDF,en caso de encontrarse en el DF,es decir,de ● estar al corriente en los pagos de consumo de agua y predial;

$511,035.00; ● encontrarse libre de gravámenes (hipotecas,embargos,etc.),al

● Cofinavit:350 VSMMDF,esto es $511,035.00; momento de la firma de la escritura;

● Apoyo Infonavit:1,230 VSMMDF,es decir $1,795,923.00,y ● ser de uso habitacional exclusivamente;

● Vivienda “Económica”:117.0631 VSMMDF,esto es $170,923.83 ● tener una vida útil remanente,mínima de 30 años,y
3
III El valor de la vivienda terminada,incluyendo el del terreno ,o el ● contar con una calificación mínima de 70 puntos en el Dictamen

IV valor de ésta,incluyendo lo que desea ampliar,remodelar o Técnico7 de la vivienda

4
V mejorar ,no deberá rebasar:
● 350 VSMMDF en el DF,esto es $511,035.00,y

● 300 VSMMDF en el interior de la República Mexicana,es decir,

$438,030.00
Notas: ubicación o colindancia del terreno en donde se ubique,considerando la zona de afectación (terreno
1
Quinta ROC que colinda con depósitos de combustibles,ductos subterráneos,líneas de alta tensión),las áreas
2
Veces el Salario Mínimo Mensual del Distrito Federal,esto es:$1,460.10 inundables (predio colindante con ríos,lagunas,arroyos o pantanos) y las restricciones (terreno
3
La vivienda deberá contar con sala-comedor,cocina y baño;el constructor que elija el acreditado ubicado sobre cavernas,hondonadas,taludes,fallas geológicas,rellenos sanitarios,terrenos
deberá estar registrado en el Padrón de Contratistas del Infonavit;si los trabajos de ampliación sobrecargados,compresibles,arcillosos o contaminados)
6
o remodelación que desea realizar afectan la estructura de su vivienda,deberá contar con una Carta Si el crédito a solicitar es conyugal y están casados por el régimen de bienes separados,el terreno
Responsiva de Seguridad Estructural emitida por un perito,y el plazo máximo para terminar la deberá estar escriturado a nombre de ambos cónyuges,y si están unidos por sociedad conyugal,la
construcción de la vivienda es de 180 días escrituración del terreno debe estar a nombre del acreditado,o al de su cónyuge
7
4
El plazo máximo para llevar a cabo las obras de ampliación,remodelación o mejora de la vivienda Es el instrumento que se utiliza para evaluar el entorno urbano y las condiciones físicas actuales de
debe ser de 180 días la vivienda,a partir de los datos contenidos en:el avalúo inmobiliario,los documentos oficiales
5
Para determinar si una vivienda se encuentra en una zona de riesgo,se evaluarán las condiciones de anexos y la información obtenida de la inspección del inmueble

2 15 de Agosto de 2006
[Link] Seguridad Social IDC 139

Los trabajadores interesados en adquirir una casa habitación ● Apoyo-Infonavit: es el crédito concedido por un banco o Sofol,
con el crédito otorgado por el Infonavit, podrán consultar la ofer- a los trabajadores que perciben 10 veces el salario mínimo
ta de las viviendas que reúnen las características exigidas por diario mensual en el DF, esto es, $14,601.00, y en el cual se
el Instituto, ofrecidas por diversas empresas constructoras, a tra- usan las aportaciones subsecuentes (5%) para amortizar el
vés de la página electrónica: [Link]. crédito y donde el saldo de la subcuenta de vivienda queda
como garantía de pago en caso de pérdida de empleo.
OPCIONES DE CRÉDITO En esta modalidad, el enganche que el acreditado deberá pa-
Cuando el derechohabiente del Infonavit solicita un crédito de gar por su vivienda es desde el 5% y el financiamiento de
vivienda, puede hacerlo a través de cualquiera de las siguientes hasta el 95%, según la institución financiera, que maneja ta-
modalidades: sas de interés preferenciales.
● crédito Infonavit: es el otorgado por el Instituto a los traba-

jadores que perciben desde un salario mínimo mensual del Precalificación

DF, esto es, $1,460.10 y al cual se le adiciona el saldo de la El otorgamiento de los créditos de vivienda del Infonavit se efec-
subcuenta de vivienda de la cuenta individual del trabajador, túa conforme al sistema de puntuación previsto en la décima ROC,
a fin de que éste cuente con una mayor cantidad de dinero el cual tiene por objeto seleccionar a los trabajadores suscepti-
para adquirir la vivienda que desea y cuyo valor se encuen- bles de ser acreditados, considerando los siguientes aspectos:
tre dentro de los límites referidos. ● salario diario integrado, determinado conforme al artículo

En esta modalidad: 29, fracción II de la Ley del Infonavit;

◗ el trabajador paga el 1% del valor de la vivienda al mo- ● edad del trabajador, al momento de solicitar el crédito de vi-

mento de contratar con alguna constructora; vienda;

◗ el patrón le descuenta al trabajador las amortizaciones ● continuidad de los bimestres laborados;

correspondientes vía nómina; ● antigüedad en el empleo en que se encuentre el interesado;

◗ las aportaciones patronales subsecuentes (5%) se desti- ● saldo de la subcuenta de vivienda de la cuenta individual del

nan al pago del crédito; trabajador solicitante, y

◗ se pueden otorgar prórrogas en el pago de las amortiza- ● ahorro voluntario.

ciones, a través del Régimen Especial de Amortización De conformidad con la décimo segunda ROC, el trabajador
(REA), el cual opera cuando el trabajador pierde su rela- que pretenda tramitar su crédito con el Infonavit, podrá preca-
ción laboral, y lificarse para verificar si cuenta con los 116 puntos requeridos
◗ el monto del crédito se determina con base en la edad y el para obtener este beneficio.
salario del trabajador; El derechohabiente interesado en cononcer su puntuación
● cofinavit: este crédito lo otorgan el Instituto y un banco o podrá:
Sociedad Financiera de Objeto Limitado (Sofol) a los tra- ● llamar a Infonatel al teléfono 9171-50-50 en el DF, o al 01

bajadores con ingresos de siete a ocho salarios mínimos 800 008-3900 en el interior de la República Mexicana,
diarios mensuales en el DF, esto es actualmente de donde deberá proporcionar su NSS y su Registro Federal de
$10,220.70 a $11,680.80, para la compra de una vivienda Contribuyentes (RFC);
nueva o usada. ● acudir a las oficinas más cercanas del Infonavit para que en el

Otra modalidad de este tipo de crédito es el llamado Cofinavit área de Orientación lo canalicen a la ventanilla de atención
Ingresos Adicionales, en el cual el crédito lo otorga el Infonavit correspondiente, donde le brindarán la información que
conjuntamente con un banco o Sofol a trabajadores con un requiera tras proporcionar su NSS, o su nombre, apellidos y
salario diario integrado de hasta $146.01 y que reciba ingre- fecha de nacimiento, o
sos adicionales. ● ingresar a la página electrónica del Infonavit: [Link].

En éste, el trabajador acreditado paga la parte que aporta el [Link], dar click en “Opciones de crédito”, y pulsar “más
Infonavit con las aportaciones patronales subsecuentes (5%), información”, en el tipo de crédito a solicitar
y la deuda contraída con el banco o Sofol la cubre de acuer-
do con lo convenido con la institución financiera, y

15 de Agosto de 2006 3
IDC 139 Seguridad Social [Link]

momento en que realiza su precalificación a aquél en que eli-

ge la vivienda a adquirir, se acumulan los puntos faltantes, o
● efectuar una aportación voluntaria en términos del inciso f)
de la décima ROC, esto es: se le otorgarán 14 puntos por cada
salario mensual que aporte, hasta un máximo de 98 puntos.
Para conocer el monto de dicha aportación, la cual se efec-
tuará a través de depósito bancario en la institución seña-
lada por el Instituto, el interesado podrá:
◗ llamar al Infonatel, proporcionar los datos referidos para
la precalificación y seguir las indicaciones de la operado-
ra, a efecto de conocer las acciones a realizar para aumen-
tar su puntuación y conseguir el crédito de vivienda;
◗ acudir directamente a las oficinas más cercanas del
Infonavit y solicitar la información de las opciones exis-
tentes para completar los puntos exigidos para la obten-
En la pantalla desplegada ubicará “Pasos para solicitarlo”, ción del crédito, en la ventanilla de atención donde realizó
dará click en “Averigua tu puntuación y monto de crédito”y su precalificación, o
en la siguiente pantalla capturará su número de seguridad ◗ accesar a la página electrónica del Infonavit, y efectuar
social (NSS); el monto de descuento mensual por concepto el proceso de precalificación descrito y en la pantalla
de pensión alimenticia, si es el caso, y el importe de los ingre- “Necesitas más puntos” pulsar “Quiero conocerlas”, a fin
sos mensuales obtenidos por propinas, si obtiene este tipo de de saber el monto de la aportación voluntaria que debe-
ingresos; la entidad donde quiere utilizar su crédito; el muni- rá efectuar a fin de obtener el crédito
cipio de la misma y un número telefónico para localizarlo;

Documentación a presentar
para efectuar el trámite
El trabajador interesado en obtener un crédito de vivienda, en
ALTERNATIVAS PARA ALCANZAR LA PUNTUACIÓN todo caso, deberá presentar ante la oficina del Infonavit más cer-
Si al realizar la precalificación el trabajador no cuenta con la cana a su domicilio, copia y original para su cotejo, de la siguien-
totalidad de los puntos necesarios para obtener su crédito, el te documentación:
Infonavit le ofrece las siguientes alternativas para alcanzar la ● solicitud de inscripción de crédito;

puntuación requerida: ● acta de nacimiento del interesado y la de su cónyuge, en ca-

● esperar los bimestres necesarios para incrementar sus pun- so de ser casado;
tos, ya que de conformidad con el inciso b) de la décima ROC, ● identificación oficial (credencial de elector, cartilla militar, pasa-

cuando el número de cotizaciones continuas es mayor o igual porte, cédula profesional) y la de su cónyuge, si fuese casado;
a 12 se asignan cuatro puntos por cada bimestre de cotiza- ● ficha de pago referenciado del ahorro voluntario, cuando el

ción, hasta un máximo de 48 puntos. derechohabiente tenga que realizar dicho depósito en la
Es recomendable que si al trabajador interesado le faltan po- cuenta bancaria del Infonavit destinada para tal efecto, a fin
cos puntos para alcanzar los requeridos, espere el tiempo ne- de alcanzar la puntuación necesaria, y cuyo recibo es emiti-
cesario para completarlos, ya que en muchas ocasiones, del do por el propio Instituto cuando el interesado o la construc-

4 15 de Agosto de 2006
[Link] Seguridad Social IDC 139

tora que éste hubiese elegido ingrese sus documentos para ◗ monto del crédito, el cual se determina como sigue:
solicitar el crédito de vivienda;
● Avalúo Inmobiliario y Dictamen Técnico de Calidad, en ca- FÓRMULA CONCEPTO
so de adquirir en propiedad, y Monto de crédito a otorgar1
● estado de cuenta de depósito para cotejar la clave bancaria es- Más: Saldo de la subcuenta de vivienda de la cuenta individual2
tandarizada del vendedor, en caso de la adquisición en pro- Más: Ahorro Voluntario3
piedad de una vivienda usada. Menos: Gastos de titulación,financieros y de operación4
Igual: Monto total del crédito con que cuenta el derechohabiente
CARTA DE INICIO DE TRÁMITE
Notas:
El derechohabiente del Instituto que tramitará un crédito de vi- 1
El monto máximo que el Infonavit puede prestar al trabajador es el equivalente a 180 VSMMDF,esto
vienda ante el Infonavit, primero deberá conseguir su Carta de 2
es,$262,818.00 (décimo octava ROC)
Es el total de los recursos que se encuentran depositados en la subcuenta de vivienda de la cuenta
Inicio de Trámite que puede obtener al: individual del trabajador,que se aplica al pago inicial de la adquisición en propiedad de
● acudir a las oficinas del Infonavit y solicitarla en la ventani- habitaciones,construcción de vivienda,reparación,ampliación o mejora de habitaciones,o pago de
pasivos adquiridos por cualquiera de los conceptos señalados (vigésima ROC y artículos 42,fracción
lla de atención a la que lo canalicen, o II y 43-Bis de la Ley del Infonavit)
● accesar a la página electrónica del Infonavit, realizar el pro- 3
Es el dinero que el trabajador puede aportar para aumentar su puntuación y el saldo con el que
cuenta,o disminuir el monto de crédito que usará (décima ROC,inciso f))
ceso de precalificación referido, en la pantalla “Resultado de 4
Del monto total del crédito se descontará al trabajador el 5% por concepto de gastos de titulación,
tu precalificación y del crédito que Infonavit te puede otor- financieros y de operación del propio cré[Link] caso de la adquisición en propiedad de una vivienda
(línea II),se restará del monto del crédito a otorgar la suma equivalente a entre un 2% y un 5% por
gar”, pulsar la opción “Deseo presentar Solicitud de Crédito” el importe del valor de la habitación para ser destinado al pago de impuestos por la compra-venta y
y en la pantalla ¿Qué hago ahora? dar click en “Carta de Inicio los derechos por la inscripción en el Registro Público de la Propiedad de la hipoteca correspondiente.
Si se trata de una remodelación (línea IV) o liquidación de otro crédito hipotecario (línea V),se
de Trámite” restará del monto del crédito a otorgar la suma equivalente a entre un 1% y 3% del importe del
valor de la vivienda para ser destinado al pago de los derechos por la inscripción y/o cancelación en
el Registro Público de la Propiedad,la hipoteca correspondiente (vigésimo segunda ROC)
◗ costo anual total del crédito;
◗ tasa anual fija de interés –ordinaria y moratoria–, la cual
se determinará en razón del salario integrado del traba-
jador de acuerdo con la tabla anexa a las ROC (vigésimo
quinta ROC), a saber:

SALARIO TASA DE INTERÉS SALARIO TASA DE INTERÉS

(VSM) % (VSM) %
1.0 a 1.5 4.00 3.3 6.90
1.6 4.20 3.4 7.00
1.7 4.40 3.5 7.30
1.8 4.60 3.6 7.50
1.9 4.80 3.7 7.70
2.0 5.00 3.8 7.90
2.1 5.10 3.9 8.00
2.2 5.20 4.0 8.00
2.3 5.30 4.1 8.10
2.4 5.40 4.2 8.20
2.5 5.50 4.3 8.30
2.6 5.60 4.4 8.40
2.7 5.70 4.5 8.50
2.8 5.80 4.6 8.60
2.9 5.90 4.7 8.70
Los datos que constan en la Carta de Inicio de Trámite son: 3.0 6.00 4.8 8.80
● la información proporcionada al Infonavit por el interesado: 3.1 6.30 4.9 8.90
edad, salario diario, monto de descuento por concepto de pen- 3.2 6.60 5.0 y más 9.00
sión alimenticia, importe del ingreso mensual adicional y la
ciudad en la que usará el crédito, y ◗ amortización ordinaria del crédito, como cuota fija en
● las condiciones financieras del crédito: VSMMDF, la cual se descontará del salario mensual del
acreditado;

15 de Agosto de 2006 5
IDC 139 Seguridad Social [Link]

◗ incremento de la cuota fija mensual para la amortización

del crédito en el REA, lo cual aplicará en caso de que el
acreditado llegara a perder su relación laboral;
◗ plazo máximo para la amortización del crédito;
◗ costo anual de la prima del seguro contra daños a la vi-
vienda objeto del crédito (actualmente $60.00), conside-
rando ajustes anuales (trigésima primera ROC), y
◗ condición de que “el Infonavit otorgará el crédito al soli-
citante, siempre que éste tuviere disponibilidad de los re-
cursos financieros previstos en el programa anual
aprobado por el Consejo de Administración”.

SOLICITUD DE INSCRIPCIÓN DE CRÉDITO

Una vez que el trabajador interesado en un crédito de vivienda Documentación adicional
cuenta con su Carta de Inicio de Trámite, deberá requisitar la So- COFINAVIT Y COFINAVIT INGRESOS ADICIONALES
licitud de Inscripción de Crédito a cuyo formato puede accesar El derechohabiente del Infonavit interesado en ejercer un cré-
en la página de [Link], en el apartado “Relaciones dito a través del programa de cofinanciamiento deberá reali-
Laborales” dando click en “Formatos más usuales”, y que tam- zar el procedimiento de precalificación descrito y obtener la
bién podrá obtener en la: documentación referida, a efecto de presentarla en la oficina del
● página electrónica del Infonavit, al dar click en la opción “Solicitud Instituto más cercana a su domicilio.
de Inscripción de Crédito” en la pantalla “¿Qué hago ahora?”; No obstante, como en esta opción de crédito intervienen el
● oficina de la empresa constructora que contacte para adqui- Infonavit y un banco o una Sofol, el interesado deberá presen-
rir su vivienda, la cual ayudará al interesado a requisitar la tar, además de los documentos señalados, la Carta de Instrucción
solicitud referida, o Irrevocable, misma que se puede consultar en la página
● ventanilla de información de la oficina del Infonavit más cer- [Link], en el apartado “Relaciones Laborales”,
cana a su domicilio. dando click en “Formatos más usuales”, y es donde se informa
al Instituto que con fundamento en el artículo 43-Bis de la Ley
SOLICITUD DE AVALÚO INMOBILIARIO Y DICTAMEN TÉCNICO DE CALIDAD del Infonavit, solicitó el otorgamiento de un crédito en cofinan-
Cuando el derechohabiente del Infonavit desea utilizar su cré- ciamiento y, por ende, decide ejercer la opción de:
dito para adquirir en propiedad una vivienda usada, deberá: ● destinar el saldo de su subcuenta de vivienda como forma con-

● aplicar un avalúo sobre la vivienda objeto del crédito, para lo tingente del pago de los créditos otorgados por el Infonavit
cual el Instituto le facilitará una lista de unidades de valuación y la entidad financiera, en caso de incumplimiento de pago
por cada estado de la República Mexicana que el interesado po- derivado de la pérdida de la relación laboral, y por consi-
drá obtener en la oficina del Instituto más cercana, o bien, en la guiente, instruye al Instituto para que una vez liquidado el
página electrónica del Infonavit, al pulsar la opción de crédito crédito que el mismo le otorgó, aplique las aportaciones pa-
a ejercer, después “más información” y en la pantalla que se tronales subsecuentes (5%) a la amortización del crédito otor-
despliega ubicar el apartado “Pasos para solicitarlo”, dar click gado por la entidad financiera referida, o
en la opción “Unidades de Valuación” y en la pantalla “Unida- ● utilizar el saldo de su subcuenta de vivienda y el fondo de

des de valuación participantes” elegir el estado de la República ahorro Infonavit como pago inicial del crédito en cofinan-
en el cual se ejercerá el crédito, para que se despliegue la lista ciamiento otorgado por dicho organismo (vigésima ROC), y
con los datos de las unidades valuadoras participantes, y asimismo, instruye al Infonavit para que una vez liquidado
● requisitar la solicitud de avalúo inmobiliario y dictamen téc- el crédito del Instituto, las aportaciones patronales subsecuen-
nico de calidad, en la cual constarán los datos necesarios pa- tes se apliquen a amortizar el crédito de la entidad financie-
ra comprobar al Instituto que la vivienda cumple con los ra referida.
requisitos técnicos necesarios para adquirirla con un crédi- Para obtener el formato de la carta mencionada, el interesa-
to hipotecario del Infonavit. Para conseguir dicha solicitud, do podrá acudir a la oficina del Infonavit más cercana a su do-
el interesado podrá acudir a la oficina del Instituto más cer- micilio, o bien, accesar a su página electrónica, pulsar “Opciones
cana a su domicilio, o accesar a la página electrónica del de Crédito”, elegir la opción “Cofinavit… Crédito hipotecario
Infonavit, elegir la opción de crédito a ejercer, ubicar el apar- en Cofinanciamiento”, “más información” y en el apartado
tado “Pasos para solicitarlo” y dar click en la opción “ava- “Pasos para solicitarlo” de la pantalla “Cofinavit”, pulsar “Carta
lúo de la vivienda”, para que se despliegue el formato de la de Instrucción Irrevocable”
solicitud a requisitar por el interesado

6 15 de Agosto de 2006
[Link] Seguridad Social IDC 139

tener directamente en las oficinas del Instituto, o a través de su

página electrónica al ubicar el multicitado apartado “Pasos pa-
ra solicitarlo”, dar click en la opción “Notario Público” y pulsar
“Sistema de Titulación e Inscripción”, tras lo cual se desplega-
rá la lista de los notarios participantes por entidad federativa,
en formato de Excel

Bancos y Sofoles
Para facilitar la elección del banco o Sofol, el Infonavit ofrece
a los interesados una lista de las entidades financieras parti-
cipantes donde se señalan las condiciones financieras de cada
una de ellas como: tasa de interés, plazo, monto máximo de
crédito, ingreso mensual, bimestres cotizados, edad del dere-
chohabiente, ingresos adicionales, valor mínimo de la vivien-
da, pago mensual por cada $1,000.00, comisión por apertura,
comisión por investigación, costo de avalúo y seguros.
El trabajador podrá obtener la lista mencionada en la oficina
del Infonavit más cercana a su domicilio, o bien, en la página elec-
trónica del Infonavit ubicar el apartado “Pasos para solicitarlo”
mencionado y dar click en la opción “banco” o “sofol” y se des-
plegarán los datos de las instituciones financieras

Cabe señalar que cuando el interesado se apersone con el no-

tario seleccionado deberá presentar los siguientes documentos:
● título de propiedad inscrito en el Registro Público de la

Propiedad;
● avalúo vigente;

● boletas de pago de consumo de agua y predial de los últimos

cinco años;
● identificación oficial del trabajador y del vendedor y de su

cónyuge respectivamente, en su caso;

● acta de matrimonio del solicitante y del vendedor, respecti-

vamente, de ser casado, y

● otra documentación requerida por el notario público.

Simuladores de crédito
A través de su página electrónica, el Infonavit ofrece a sus de-
rechohabientes la posibilidad de efectuar una simulación de su
crédito hipotecario en los bancos y Sofoles participantes, para
Notario público ello deberán ubicar el apartado mencionado: “Pasos para soli-
A efecto de formalizar la adquisición en propiedad de la vivien- citarlo”, seleccionar “Consulta simuladores de crédito en las en-
da seleccionada, el derechohabiente del Infonavit deberá acudir tidades financieras” y se mostrará la pantalla “Accesos a
con el notario público seleccionado, cuyos datos se pueden ob- simuladores Cofinavit”

15 de Agosto de 2006 7
IDC 139 Seguridad Social [Link]

APOYO INFONAVIT
Para el otorgamiento de un crédito con este programa, el intere-
sado deberá presentar los documentos señalados y adicionalmen-
te el Certificado Apoyo Infonavit, a través del cual el Instituto
lo legitima para obtener condiciones preferenciales al solicitar
un crédito hipotecario en los bancos o Sofoles participantes.
El interesado podrá obtener el documento referido en la ofici-
na del Infonavit más cercana a su domicilio, o bien, a través de
su página electrónica para lo cual deberá seleccionar “Opciones
de Crédito”, dar click en “Di… ¡Quiero mi Apoyo Infonavit”, ubi-
car el apartado “Pasos para solicitarlo” y elegir la opción “Con-
sulta tus bimestres y obtén tu Certificado de Apoyo Infonavit” Simulador de crédito de la Comisión Nacional para la Protección y Defensa de
los Usuarios de los Servicios Financieros (Condusef)
El Infonavit ofrece a los derechohabientes que opten por este
programa de crédito, el consultar las condiciones financieras
de los bancos y Sofoles participantes, así como efectuar simula-
ciones de crédito en la entidad financiera elegida, a través del
simulador de la Condusef; para esto último, en la página elec-
trónica del Instituto, el interesado deberá ubicar el apartado
En la pantalla “Obtén Certificado Apoyo Infonavit”, digitar el “Pasos para solicitarlo” en la pantalla “Apoyo Infonavit” y pul-
NSS y pulsar “Enviar” para que se despliegue una pantalla con sar la opción “Consulta Simulador de la Condusef (Comisión
sus datos personales (NSS, RFC y nombre) y el número de bi- Nacional para la Protección y Defensa de los Usuarios de los
mestres cotizados a la fecha. Para obtener el certificado referido, Servicios Financieros)”, con lo cual ingresará a dicho simulador
deberá dar click en la opción “certificado Apoyo Infonavit” y para realizar el cálculo de su crédito hipotecario deberá capturar
en la pantalla “simulador de crédito hipotecario con apoyo
infonavit”: el valor del inmueble, importe del enganche, insti-
tución financiera y plazo para el pago

8 15 de Agosto de 2006
[Link] Seguridad Social IDC 139

Documentación adicional por línea de crédito biente deberá adjuntar, además de los documentos señalados,
De acuerdo con el destino del crédito Infonavit, el derechoha- los que se mencionan a continuación:

DOCUMENTOS LÍNEA III LÍNEA IV LÍNEA V

CONSTRUCCIÓN REPARACIÓN, PAGO DE PASIVOS
DE VIVIENDA AMPLIACIÓN O
MEJORA DE VIVIENDA
Estado de Factibilidad de Valor sobre el Proyecto y Dictamen Técnico del Proyecto ✘
Contrato de obra a precio alzado y tiempo determinado ✘
Cédula de presentación y ficha técnica ✘
Licencia de construcción ✘
Alineamiento y número oficial ✘
Planos de localización,arquitectónicos,estructurales y de instalaciones
(eléctrica,hidráulica,sanitaria,gas,teléfono,etc) ✘
Estudio de mecánica de suelos (en su caso) ✘
Aviso de terminación de obra o de regularización ✘
Memoria de cálculo ✘
Carta responsiva o de seguridad estructural,con copia de cédula
profesional y de registro de perito en la localidad ✘
Programa de obra y físico financiero ✘ ✘
Presupuesto de obra por partidas generales ✘
Ficha de pago referenciado de cuota única de inscripción ✘
Fianza por el 30% del valor de la edificación de la vivienda ✘
Carta de adhesión de paquete de créditos en línea III ✘
Contrato de prestación de servicios ✘
Licencia o permiso de ampliación o reparación ✘
Croquis de ubicación de la vivienda ✘
Planos arquitectónicos de la ampliación,reparación o mejora de la vivienda;
estructural de la vivienda referente a la ampliación y de instalaciones de la misma,
en caso de ampliación ✘
Carta responsiva de seguridad estructural,cuando se trate de ampliación ✘
Presupuesto de obra o de servicios por realizar
Carta de instrucción notarial ✘

Consideraciones finales Para conocer más acerca de este tema,ver la edición impresa o por
Como puede apreciarse, actualmente resulta más sencillo ob- [Link] de la Sección correspondiente:
tener un crédito de vivienda con el Infonavit, ya que la asigna-
ción del mismo se sujeta a reglas específicas, mismas que Seguridad Social
Para Tomarse en Cuenta, edición 130,del 31 de marzo de 2006,¡Intereses
garantizan parcialidad y efectividad en el otorgamiento, y lo por crédito de Infonavit deducibles en la declaración anual!
cual ha fomentado que cada vez más trabajadores obtengan Trámites y Gestiones Empresariales,edición 129,del 15 de marzo de 2006,¡Conozca el
una vivienda digna, derecho consagrado en el artículo 123 de nuevo simulador para Apoyo Infonavit!
la Carta Magna. Experiencia Empresarial, edición 118,del 30 de septiembre de 2005,
Cómo se determina la puntuación y el monto máximo de un crédito del Infonavit
De Trascendencia, edición 114,del 31 de julio de 2005,Amortizaciones de
créditos de vivienda del Infonavit

15 de Agosto de 2006 9
IDC 139 Seguridad Social [Link]

Para tomarse en cuenta

Aspectos principales de la nueva Ley de Vivienda

El pasado 27 de junio, la Secretaría de Desarrollo Social dio a La programación del sector público en materia de vivienda
conocer a través del Diario Oficial de la Federación, el Decreto se establecerá en los programas: nacional de vivienda, especia-
por el que se expide la Ley de Vivienda, cuyo objetivo es esta- les y regionales, institucionales (entidades de la Administración
blecer y regular la política nacional, los programas, instrumen- Pública Federal) y de la Comisión Nacional de Vivienda.
tos y apoyos para que toda la familia pueda disfrutar de vivienda El Sistema Nacional de Vivienda será el mecanismo perma-
digna y decorosa, es decir, que ésta cumpla con las disposicio- nente de coordinación y concertación entre los sectores público,
nes jurídicas aplicables en materia de asentamientos humanos, social y privado; su propósito será lograr los objetivos, prio-
construcción, habitabilidad, salubridad, cuente con los servicios bá- ridades y estrategias de la política nacional de vivienda. El sistema
sicos y brinde a sus habitantes seguridad jurídica en cuanto a su estará integrado por: un Consejo; una Comisión Intersecretarial;
propiedad o legítima posesión y observe los criterios para la los Institutos de los Fondos Nacional de la Vivienda para los
prevención de desastres y la protección física de sus ocupantes Trabajadores (Infonavit) y de la Vivienda del Instituto de Seguridad
ante los elementos naturales potencialmente agresivos. y Servicios Sociales para los Trabajadores del Estado (Fovissste);
Para tal efecto el sector público, con la participación corres- el Fideicomiso Fondo Nacional de Habitaciones Populares y
pondiente de los estractos social y privado, diseñará, coordinará las Sociedades Hipotecaria Federal y Nacional de Crédito; la
y fomentará esquemas necesarios para que el crédito orienta- Comisión Nacional de Vivienda y los gobiernos de las entida-
do a los distintos tipos, modalidades y necesidades de vivienda, des federativas y los municipios, así como los sectores social y
sean accesibles a toda la población. Asimismo, fomentará pro- privado.
gramas que incorporen el ahorro previo de los beneficiarios, A fin de conformar, generar y difundir la información que
aprovechando las instituciones de crédito y las instancias de ca- se requiera para la adecuada planeación, instrumentación y se-
pacitación de ahorro popular. guimiento de la política nacional de vivienda, así como para el
El Gobierno Federal otorgará subsidios para los hogares en fortalecimiento de la oferta articulada de vivienda en el país,
situación de pobreza, la cual se definirá, identificará y medirá por virtud de la Ley en comento se crea el Sistema Nacional de
de acuerdo con lo previsto en la Ley General de Desarrollo Social Información e Indicadores de Vivienda.
y su reglamento. En cuanto al financiamiento para la realización de las ac-
En todo caso, las políticas, programas, instrumentos y apo- ciones de vivienda, los instrumentos y apoyos serán el crédi-
yos a la vivienda: to, los subsidios del Gobierno Federal y de los gobiernos de
● se regirán bajo los principios de respeto a la legalidad y las entidades federativas y municipios, el ahorro de los par-
protección jurídica a la legítima tenencia, así como el com- ticulares y otras aportaciones de los sectores público, social y
bate a la invasión de predios y al crecimiento irregular de privado.
las ciudades, y La Ley objeto de estudio, establece a las sociedades coopera-
● considerarán los distintos tipos y modalidades de producción tivas de vivienda como aquéllas constituidas con objeto de ad-
habitacional para las diversas necesidades, para propiciar que quirir, arrendar, mejorar, mantener, administrar o financiar
la oferta de vivienda digna refleje los costos de suelo, infraes- viviendas, o de producir, obtener o distribuir materiales básicos
tructura, servicios, edificación, financiamiento y titulación, más de construcción para sus socios. La Ley General de Sociedades
bajos que los mercados respectivos; para lo cual incorpora- Cooperativas se aplicará supletoriamente en lo que no se opon-
rán medidas de información, competencia, transparencia y ga a esta legislación.
las demás convenientes para el logro de este propósito. Para salvaguardar los derechos consagrados en esta Ley,
Para el cumplimiento de estos fines, la política nacional de la misma establece que toda persona podrá denunciar ante la
vivienda deberá promover oportunidades de acceso a la vivien- Comisión Nacional de Vivienda o ante otras autoridades com-
da para la población, preferentemente aquélla en estado de po- petentes (Gobierno Federal, entidades federativas y municipios
breza, marginación o vulnerabilidad y fomentar la concurrencia en su respectivo ámbito de competencia), todo hecho, acto u omi-
de los sectores público, social y privado para satisfacer las ne- sión que produzca o pueda producir daños al ejercicio de los
cesidades de habitaciones, en sus diferentes tipos y modalida- derechos establecidos en la Ley y demás ordenamientos que re-
des. Asimismo, se deberá fortalecer la seguridad jurídica y gulen materias relacionadas con la vivienda.
disminuir los costos, a través de la promoción de medidas de Finalmente la Ley entró en vigor el pasado 28 de junio y con
mejora regulatoria. ello se abroga la Ley Federal de Vivienda del 4 de febrero de 1984.

10 15 de Agosto de 2006
[Link] Seguridad Social IDC 139

Premios a los acreditados cumplidos

Con la finalidad de motivar a los trabajadores que cuentan con Para el resto de los acreditados cumplidos, el Infonavit im-
un crédito de vivienda, desde mediados de julio, el Infonavit dio plementará convenios con proveedores de bienes y servicios e
a conocer diversos programas con los cuales beneficia a los acre- instituciones financieras, a fin de ofrecer importantes descuen-
ditados que han efectuado sus amortizaciones puntualmente. tos y ofertas en productos y líneas de crédito en condiciones pre-
Uno de los beneficios más importantes es el dirigido a los ferenciales.
trabajadores que durante toda la vida del crédito han pagado Próximamente el Instituto dará a conocer los procedimien-
puntualmente todas y cada una de sus amortizaciones, a quie- tos a seguir por los acreditados interesados en gozar de los be-
nes se les condonará el último año de pago. neficios mencionados.
Por otro lado, los acreditados que en los últimos cinco años
se han mantenido al corriente de sus pagos, podrán cambiar la Para conocer más acerca de este tema,ver la edición impresa o por
vivienda adquirida en principio por otra más grande o mejor [Link] de la Sección correspondiente:
ubicada, sin necesidad de liquidar su crédito al obtener otro en
Seguridad Social
un banco o una Sociedad Financiera de Objeto Limitado. Para Tomarse en Cuenta, edición 135,del 15 de junio de 2006,Beneficios
del Infonavit a sus derechohabientes

Seguro Social
Para tomarse en cuenta

Agosto:tiempo de llenar el Anexo V del dictamen

Los patrones que, de conformidad con el artículo 16 de la Ley ● grupo, clase, fracción y prima de la empresa, de acuerdo con la
del Seguro Social (LSS), estén en proceso de dictaminación obli- última declaración anual de la prima del Seguro de Riesgos
gatoria o voluntaria respecto del cumplimiento de sus obliga- de Trabajo;
ciones ante el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) por ● materias primas y recursos materiales básicos utilizados por

contador público autorizado, deberán considerar que en términos la empresa para el desarrollo de las actividades que realiza,
del artículo 161 del Reglamento de la Ley del Seguro Social en ya sean de comercio, producción y/o prestación de servicios;
materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación ● número de unidades, nombre y uso al cual se destina cada

y Fiscalización (RACERF), el dictamen y sus anexos tendrán que maquinaria y equipo empleado, incluyendo el de transporte
presentarse a más tardar el 30 de septiembre próximo en las (propiedad de la empresa, por comodato o arrendamiento);
oficinas de Auditoría a Patrones de la Subdelegación correspon- ● número de trabajadores por área de trabajo, considerando su

diente a su domicilio fiscal. oficio y ocupación específica, basándose en la información con-

De acuerdo con el instructivo de llenado expedido por el tenida en las nóminas, listas de raya o avisos afiliatorios, y
IMSS, el Anexo V “Reporte de la actividad o actividades, cla- ● descripción de todos los procesos de trabajo realmente de-

sificación y grado de riesgo de la empresa dictaminada”, a sarrollados por el patrón, considerando los iniciales, inter-
adjuntar al dictamen, deberá suscribirse por el patrón o su re- medios y finales; y en caso de que el dictaminado realice más
presentante legal y el contador público autorizado, y elaborar- de una actividad, elaborará la descripción por separado.
se durante este mes de agosto, considerando la situación actual La información referente al número de trabajadores por área
del patrón (2006) y no la del ejercicio dictaminado (2005). de trabajo, así como su oficio u ocupación específica y procesos de
Entre los datos que deben constar en este Anexo están: trabajo desarrollados por el patrón, podrá presentarse a través
● ejercicio o período dictaminado; de dispositivo magnético.
● giro de la empresa, indicando el nombre común y el uso al Si en el centro de trabajo, además de las actividades desarrolla-
cual se destina el producto explotado o servicio prestado; das por el patrón existen otras realizadas por terceras personas

15 de Agosto de 2006 11
IDC 139 Seguridad Social [Link]

o diferentes a las manifestadas por el Instituto, es recomenda- domicilio en caso de ventas y de qué patrón dependen los
ble complementar la información de los procesos de trabajo re- cobradores;
feridos, para ello deberá: ● describir las cláusulas más importantes de los contratos de

● describir la recepción de las materias primas y/o mercan- arrendamiento local y del equipo de transporte, y
cías, así como la empresa que las envía; ● señalar si además de la actividad principal se prestan otros ser-

● indicar cómo y dónde se almacenan las mercancías y/o ma- vicios dentro del mismo local, quiénes y cómo los otorgan,
terias primas, el equipo utilizado para su recepción y acomo- así como que de quién depende dicho personal.
do y si el mismo es o no propiedad de la empresa, así como La importancia de requisitar correctamente el documento
de qué patrón dependen las personas que reciben y almace- señalado radica en que de conformidad con el artículo 29, frac-
nan las materias primas y/o mercancías; ción V del RACERF, el Instituto podrá rectificar la clasifi-
● precisar si la mercancía recibida en los casos de venta es en cación de un patrón, si ésta se deriva de un dictamen emitido
administración, consignación o compra directa; por contador público autorizado procedente, y dicha rectifica-
● indicar el nombre de la (s) empresa (s) propietaria (s) del equi- ción surtirá efectos a partir de la entrega de los resultados al
po donde se transportan las mercancías y/o materias primas, IMSS (artículo 30, fracción IV del RACERF).
y/o prestan servicios a los clientes;
● especificar cómo se promueven y efectúan los servicios ofre- Para conocer más acerca de este tema,ver la edición impresa o por
cidos por el patrón; [Link] de la Sección correspondiente:
● señalar los conceptos por los cuales el patrón emite su fac-
Seguridad Social
turación; Para Tomarse en Cuenta, edición 93,del 15 de septiembre de 2004,
● indicar a cuenta de qué patrón realizan el cobro a clientes a Lineamientos a observar para la presentación de dictámenes ante el IMSS

Informe de los servicios personales del IMSS

En cumplimiento del último párrafo del artículo 277-D de la LSS ● brindar sus servicios a más de 43 millones de derechoha-
y 80-A del Reglamento de Organización Interna del IMSS, el bientes;
pasado 30 de junio la Dirección de Desarrollo de Personal y ● recaudar las cuotas obrero-patronales de más de 800 mil re-

Organización, presentó el quinto informe relativo al estado gistros patronales;

que guarda la administración de los servicios personales en el ● pagar la pensión mensual a cerca de 2.4 millones de jubila-

Instituto al mes de mayo del presente año. dos y pensionados, y

De acuerdo con este informe, los programas de la Dirección ● prestar servicios de guarderías a más de 174 mil niños.

referida están orientados a dar continuidad a las políticas de op- También incluye información respecto a las 23,145 plazas
timización de los recursos y cumplimiento de disposiciones le- del Programa IMSS-Oportunidades, el cual atiende a 10.6 mi-
gales, contractuales y normativas, con plena transparencia y llones de personas, de quienes 3.6 millones son indígenas, y fun-
rendición de cuentas, permitiendo identificar los resultados es- ciona en 1,264 municipios y 16,578 localidades rurales de 17
perados por la actual administración. entidades federativas de la República Mexicana.
Lo anterior se logró toda vez que los programas de trabajo Para aportar más elementos para el análisis del número y
implementados tienen como propósito el fortalecimiento de las costo total de los servicios personales del IMSS, se adjuntan a
directrices planteadas en la reorganización administrativa y mo- dicho informe dos apéndices: en el A se detallan los puestos,
dernización institucional, y sus acciones la estricta vigilancia del plazas y contiene el costo total de estas últimas en sus diferen-
ejercicio presupuestal. tes tipos de contratación y conceptos extraordinarios, y en el B
En el informe se detallan los datos relativos a las 385,249 consta el tabulador de sueldos aplicado al personal de base del
plazas presupuestarias y no presupuestarias del personal con Instituto desde el 16 de octubre de 2005.
que cuenta el IMSS al mes de mayo de 2006 para:

12 15 de Agosto de 2006
[Link] Seguridad Social IDC 139

La empresa consulta
PRESTACIONES A BENEFICIARIOS DE TRABAJADOR FALLECIDO con el artículo 137 de la LSS únicamente se les otorga cuan-
Uno de nuestros trabajadores falleció a causa de un acci- do no existen viuda (o), huérfanos, ni concubina (rio) y en el
dente no profesional y sus familiares nos preguntaron caso de su consulta sí concurre uno de ellos, la menor de edad.
quiénes son los beneficiarios ante el Seguro Social; ya que
pretenden solicitar una pensión, la mujer de la cual el tra- EN PREAFILIACIÓN ¿NECESARIO DOCUMENTOS ORIGINALES
bajador se divorció hace siete años, su hija de 17 años de DEL TRABAJADOR?
edad y sus padres, pues dependían económicamente de él. Somos una empresa dedicada a la construcción y acostum-
¿Qué nos pueden comentar al respecto? bramos preafiliar a los próximos trabajadores, sin embargo,
La mujer, de la cual se divorció el trabajador fallecido hace cuando intentamos inscribir a una persona que ingresará
siete años, no tiene derecho a recibir la pensión de viudez es- a laborar la semana entrante, personal del Instituto se
tablecida en el artículo 130 de la Ley del Seguro Social (LSS), negó a realizar el trámite argumentando que los docu-
ya que este precepto establece como requisito para el otor- mentos exhibidos eran copias simples de los originales. ¿Es
gamiento de dicha pensión el vínculo matrimonial entre el correcta la actuación del personal de la Subdelegación
fenecido y la mujer, mismo que dejó de existir al momento de del IMSS?
dictarse la sentencia de divorcio. Según el criterio sostenido por la mayoría de las Subdelega-
Por lo que toca a la hija del trabajador muerto, el Instituto ciones del Seguro Social, para realizar la preafiliación de los
Mexicano del Seguro Social (IMSS) le otorgará una pensión trabajadores es necesario presentar la identificación original
de orfandad sólo si acredita estar estudiando en algún plan- (credencial de elector, pasaporte, cédula profesional o carti-
tel del Sistema Educativo Nacional; beneficio que se prorro- lla del Servicio Militar Nacional) y copia certificada del acta
gará hasta que la huérfana cumpla 25 años de edad (artículo de nacimiento de los sujetos afiliables, pues con ello se evi-
134, segundo párrafo de la LSS). tan diversos errores (número de seguridad social, duplicidad,
Para solicitar la pensión de orfandad, la persona que ten- homonimia, etc), que pudiesen ocasionar problemas al traba-
ga a cargo la custodia de la huérfana deberá presentarse en jador en cuanto al disfrute de prestaciones en dinero o en es-
el Servicio de Prestaciones Económicas de la Unidad de pecie de los Seguros del Régimen Obligatorio del Seguro Social
Medicina Familiar (UMF) a la cual esté adscrita la beneficia- (Riesgos de Trabajo, Enfermedades y Maternidad, Invalidez y
ria, y exhibir los originales para cotejo y copias de los siguien- Vida, Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y Vejez y Guarderías
tes documentos del: y Prestaciones Sociales).
● asegurado o pensionado fallecido: Por lo anterior, es correcto lo exigido por el personal de la
◗ cualquier documento que contenga su número de se- Subdelegación, ya que la presentación de los documentos ori-
guridad social; ginales otorga una seguridad jurídica también para el patrón,
◗ Clave Única de Registro de Población; pues efectúa el entero de las cuotas obrero-patronales a los
◗ último estado de cuenta de la Administradora de Fondos números de seguridad social correctos.
para el Retiro, y Así las cosas, resulta recomendable que en lo sucesivo exijan
◗ copia certificada del acta de defunción; a sus próximos colaboradores la presentación de los originales
● solicitante: mencionados, y en caso de que no cuenten con ellos, infor-
◗ comprobante de que tiene bajo su custodia a la huér- marles que en las oficinas del Registro Civil correspondiente
fana, e a su domicilio pueden solicitar la expedición de una copia
◗ identificación oficial con fotografía y firma (credencial certificada de su acta de nacimiento y que para obtener su
de elector, cartilla del Servicio Militar Nacional, pasa- credencial de elector deben acudir al módulo del Instituto
porte o cédula profesional), y Federal Electoral que corresponda a su domicilio.
● beneficiaria:

◗ copia certificada del acta de nacimiento, adopción o reco- RECAÍDA EN 2005, TERMINADA EN 2006
nocimiento, y ¿EN QUÉ AÑO DEBE CONSIDERARSE?
◗ constancia de estudios expedida por el plantel del Sistema En abril de 2005 uno de nuestros colaboradores sufrió un
Educativo Nacional en el cual esté estudiando, misma que accidente de trabajo y en agosto del mismo año el IMSS le
deberá renovarse al inicio de cada ciclo escolar, a fin de determinó una incapacidad permanente parcial del 20%.
conservar el goce de la pensión. Derivado de ello, en diciembre de 2005 el siniestrado su-
Por último, los ascendientes (padres) del trabajador fene- frió una recaída que concluyó el pasado mes de julio. ¿De-
cido no podrán acceder a una pensión, pues de conformidad bemos corregir la última declaración de la prima de riesgo

15 de Agosto de 2006 13
IDC 139 Seguridad Social [Link]

de trabajo o considerar la recaída de este trabajador en la SALARIO BASE DE COTIZACIÓN.- LA PRESTACIÓN

que presentaremos en febrero próximo? OTORGADA AL TRABAJADOR COMO RECONO-
De conformidad con la fracción I del artículo 32 del Reglamento de CIMIENTO A SU ESFUERZO PARA ALCANZAR RE-
la Ley del Seguro Social en materia de Afiliación, Clasificación SULTADOS OPERATIVOS Y DE PRODUCTIVIDAD,
de Empresas, Recaudación y Fiscalización (RACERF), la sinies- NO ES EQUIPARABLE A LA PARTICIPACIÓN DE
tralidad se obtiene con base en los casos de riesgos de trabajo UTILIDADES PARA EFECTOS DE SU INTEGRA-
terminados durante el período comprendido entre el 1o de CIÓN.- De acuerdo con lo dispuesto por el artículo 27 de
enero y el 31 de diciembre del año de que se trate; por ello, la Ley del Seguro Social, el salario base de cotización se
los certificados de incapacidades temporales expedidos de integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria
abril a agosto, así como el porcentaje de incapacidad, debieron y las gratificaciones, percepciones, alimentación, habita-
considerarse en la declaración de la prima del Seguro de Riesgos ción, primas, comisiones, prestaciones en especie y cual-
de Trabajo presentada en febrero pasado, pues con la expe- quier otra cantidad o prestación que se entregue al
dición del formato ST-3, Dictamen de Incapacidad Permanente trabajador, excepto, entre otros conceptos, las participa-
o de Defunción por Riesgo de Trabajo, en agosto de 2005, ese ries- ciones en las utilidades de la empresa. Este concepto no
go de trabajo terminó. se equipara a la prestación otorgada por el patrón como re-
Según el artículo 127 del Reglamento de Servicios Médicos, conocimiento al esfuerzo del trabajador por alcanzar
la expedición de los certificados de incapacidad posteriores a resultados operativos y de productividad en la empresa,
un dictamen de incapacidad permanente (ST-3) será a título pactados mediante convenio, toda vez que este último con-
de recaída por el mismo riesgo, por tal razón los días com- cepto difiere del primero en cuanto a su origen, objeto y
prendidos en los certificados de diciembre de 2005 a julio de naturaleza. Lo anterior, en virtud de que el concepto de
2006 deberán considerarse para la declaración de la prima “participación en las utilidades”, tiene su origen en el ar-
del Seguro de Riesgos de Trabajo a presentar en febrero pró- tículo 123, apartado A, fracción IX de la Constitución
ximo (2007), pues su conclusión tuvo lugar en julio de este Política de los Estados Unidos Mexicanos, y se establece
año, de acuerdo con el ST-2, Dictamen de Alta por Riesgo de como un derecho de los trabajadores a participar en las
Trabajo expedido por la División de Salud en el Trabajo de la utilidades de las empresas, cuyo porcentaje de participa-
Unidad de Medicina Familiar a la cual está adscrito su traba- ción se fijará por una comisión nacional tripartita, inte-
jador, en virtud de que ésta es un efecto secundario del sinies- grada con representantes de los trabajadores, patrones y
tro anterior (numeral 36, antepenúltimo párrafo del RACERF). gobierno. En cambio, la prestación otorgada como reco-
nocimiento al esfuerzo del trabajador es de origen con-
BONOS Y GRATIFICACIONES ¿PUEDEN EXCLUIRSE vencional, y tiene como finalidad reconocer el esfuerzo
DE INTEGRACIÓN SALARIAL? del trabajador para alcanzar resultados operativos y de
Nuestra empresa es una maquiladora en la que común- productividad de la empresa cuyo monto se determina
mente otorgamos a los empleados bonos o gratificacio- unilateralmente por la misma, diferencias las anteriores
nes para alentarlos a conseguir mejores resultados. En que hacen inequiparables los conceptos mencionados, pa-
nuestra opinión, como dichos premios no están vincula- ra efectos de la integración del salario base de cotización.
dos a la prestación del servicio sino a la calidad del mis-
mo, no deben integrarse al salario base de cotización de PENSIÓN POR IPP ¿EXCLUYE A LA DE CESANTÍA EN EDAD
los beneficiados. ¿Es correcta nuestra apreciación? AVANZADA?
En términos del artículo 5-A, fracción XVIII de la LSS el sala- A causa de un accidente de trabajo, el año pasado el IMSS
rio base de cotización (SBC) se integra con los pagos hechos le dictaminó a uno de nuestros ex-trabajadores una inca-
en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, ali- pacidad permanente parcial (IPP) del 60% y como el pró-
mentación, habitación, primas, comisiones prestaciones en es- ximo mes de septiembre cumple 60 años de edad quiere
pecie y cualquier otra cantidad o prestación entregada a los solicitar al Instituto una pensión por cesantía en edad
trabajadores por su labor. avanzada. ¿Es posible que pueda disfrutar de estas dos
Por lo anterior, los importes de los bonos o gratificaciones pensiones?
enterados a sus colaboradores deben integrarse a su SBC pues es- Como ninguna disposición de la LSS excluye entre sí a las pen-
tán directamente vinculados a la prestación del servicio, por- siones por riesgo de trabajo y de cesantía en edad avanza-
que en estricto sentido si no laboraran, tampoco generarían da, el trabajador pensionado referido en su consulta puede
los bonos o gratificaciones referidos en su consulta. solicitar al Seguro Social el otorgamiento de la segunda, sin
Lo anterior se confirma con la siguiente tesis publicada en la que por ello se suspenda el pago de la primera.
Revista del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, A efecto de lo anterior, su ex-colaborador deberá reunir los
número 58, Quinta Época, Año V, octubre de 2005, págs. 283 y 284: requisitos señalados en la LSS bajo la cual decida pensionar-

14 15 de Agosto de 2006
[Link] Seguridad Social IDC 139

se (artículos tercero y undécimo transitorios de la LSS vigente), EN ACTIVIDAD NO ENCONTRADA EN EL CATÁLOGO

esto es: ¿QUÉ PROCEDE?
Como empresa prestadora de servicios vamos a propor-
REQUISITOS LEY DE 1973 LEY DE 1997 cionar un gran número de trabajadores a otra cuya activi-
Relación laboral: Quedar privado de trabajo remunerado dad principal es el empaque de productos promocionales
Edad: Tener al menos 60 años de edad en línea de producción, por lo que queremos reclasificar-
Semanas 500 semanas 1,250 semanas nos en el Seguro de Riesgos de Trabajo correctamente,
de cotización: de cotización de cotización pero no encontramos en el catálogo de actividades del
RACERF la fracción y clase que se apegue a esta actividad.
¿Qué podrían comentarnos al respecto?
Para elegir el régimen más conveniente, el trabajador ce- El artículo 19 del RACERF señala expresamente que las em-
sante puede solicitar el cálculo de su pensión bajo el ampa- presas prestadoras de personal deberán clasificarse conforme
ro de una y otra Ley (artículo cuarto transitorio de la LSS a la actividad más riesgosa que desarrollen sus trabajadores,
vigente) al acudir a la oficina de Prestaciones Económicas de en tal virtud deben ubicar dicha actividad en alguna de las
la UMF a la que esté adscrito, y deberá presentar los siguien- comprendidas en el catálogo de actividades detallado en el
tes documentos (original o copia certificada para su cotejo y numeral 196 del mismo Reglamento.
copia simple): Si tal actividad no se encuentra prevista en ese catálogo,
● acta de: deberá utilizarse la analogía para llevar a cabo la clasifica-
◗ nacimiento; ción, pero si tampoco con ello se pudiese determinar, se de-
◗ matrimonio, si fuese casado, y berá realizar la consulta directa con el Instituto, a fin de que
◗ nacimiento de sus hijos menores de edad; sea éste quien determine la clase correspondiente (artículo 20
● aviso de baja presentado por su patrón, e del RACERF).
● identificación oficial (credencial de elector, cartilla del

Servicio Militar Nacional, cédula profesional o pasaporte

–original y copia–).

SAR
Para tomarse en cuenta

Circulares de reciente publicación

La Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) dio a cono- capitalización aplicable a las Afore y Siefore, ya que la Circular
cer a través del Diario Oficial de la Federación (DOF) diversas 02-3 (14 de marzo de 2003) en la cual se establecía la normati-
circulares emitidas por la Comisión Nacional del Sistema de vidad relativa, sufrió varios cambios desde su publicación por
Ahorro para el Retiro (Consar), en las cuales se regulan diver- lo que se hizo necesario compilar en esta nueva Circular las re-
sos aspectos de las Administradoras de Fondos para el Retiro glas a observar en esta materia. Establece:
(Afore) y Sociedades de Inversión Especializadas de Fondos ● el capital mínimo fijo pagado, sin derecho a retiro con el que

para el Retiro (Siefore), a saber: deben operar las Afore, Siefore Básica 1 y 2 y las adicionales;
● la reserva especial de las Afore, cuyo monto y composición
Capitalización se distribuirá de acuerdo con las Siefore en que inviertan, y
El pasado 5 de julio se publicó en el DOF la Circular Consar 02-6, ● el procedimiento a seguir por las Afore para cubrir la minus-

donde se integran las disposiciones relativas al régimen de valía presentada por una o más Siefore.

15 de Agosto de 2006 15
IDC 139 Seguridad Social [Link]

Las reglas contenidas en la Circular Consar 02-6 entraron en ● transferencia de fondos de una Siefore a otra elegida por
vigor el 13 de julio de 2006 y con ello quedan abrogadas sus si- el trabajador, o bien que le sea asignada, así como los servi-
milares 02-3, 02-4 y 02-5, publicadas en el DOF el 14 de marzo cios relacionados con dicha transferencia de recursos;
de 2003, 17 de enero y 22 de septiembre de 2005, respectiva- ● recepción, administración y disposición de aportaciones volun-

mente. tarias, complementarias de retiro y de ahorro a largo plazo;

Bajo este contexto, el 12 de julio pasado se dio a conocer en ● traspaso de los recursos e información de las subcuentas de

el citado DOF la Circular Consar 15-17 por la cual se modifican ahorro para el retiro y del fondo de la vivienda operadas por
y adicionan las Reglas generales que establecen el régimen de instituciones de crédito o entidades financieras autorizadas,
inversión al que deberán sujetarse las Siefore. correspondientes al SAR previsto en la Ley del Instituto de
La importancia de esta Circular radica en la precisión de nor- Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado
mas que permitan una mejor diversificación del régimen de in- (Ley del ISSSTE), a las cuentas individuales de los trabaja-
versión de las Siefore, y con ello una mayor seguridad y control dores abiertas en una Afore;
sobre los riesgos financieros. ● administración de las aportaciones de vivienda y del fondo

Las modificaciones contenidas en la Circular de referencia de la vivienda;

entraron en vigor el pasado 13 de julio, y con ellas los cambios ● amortización de créditos de vivienda otorgados por el Instituto

sufridos por los anexos H, Índices accionarios de países miem- del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores
bros del Comité Técnico de IOSCO y de la Unión Europea, e I, (Infonavit), e
Metodología para calcular la exposición a renta variable del ● información de la cuenta individual a los trabajadores, así

componente de renta variable. como la emisión y el envío del estado de cuenta.

La circular en análisis entró en vigor el pasado 6 de julio y
Administración de cuentas individuales con ésta se derogan sus similares 22-10 y 22-11 publicadas en
El pasado 5 de julio fue publicada la Circular Consar 22-12, el DOF los días 1o de agosto y 21 de diciembre de 2005.
Reglas generales sobre la administración de cuentas individua-
les a las que deberán sujetarse las Afore y las Empresas Opera-
Para conocer más acerca de este tema,ver la edición impresa o por
doras de la Base de Datos Nacional SAR, y en la que se definen [Link] de la Sección correspondiente:
los procedimientos a los que deberán sujetarse en lo relativo a:
● recepción, conciliación, dispersión, individualización y admi- Seguridad Social
nistración de recursos e información de las cuotas obrero- Indicadores, edición 116,del 31 de agosto de 2005,Circulares Consar de reciente
patronales; cuota social; aportaciones estatales, de vivienda, publicación y sus implicaciones
Otras Disposiciones, edición 125,del 15 de enero de 2006,Circular Consar
al ahorro para el retiro, al fondo de la vivienda y todas aqué- 22-11,modificaciones y adiciones a las Reglas generales sobre la administración de
llas que deban acumularse en las cuentas individuales de los cuentas individuales a las que deberán sujetarse las Administradoras de Fondos para el
trabajadores; Retiro (Afore) y las Empresas Operadoras de la Base de Datos Nacional SAR

Cambios en la tasa de interés de los créditos del ISSSTE

De conformidad con el artículo 5o, fracción XV de la Ley del
Para conocer más acerca de este tema,ver la edición impresa o por
Sistema de Ahorro para el Retiro (Ley del SAR), la Consar tiene [Link] de la Sección correspondiente:
la facultad de elaborar y publicar estadísticas y documentos re-
lacionados con los Sistemas de Ahorro para el Retiro. Seguridad Social
En cumplimiento de lo anterior, el pasado 10 de julio la SHCP Para Tomarse en Cuenta, edición 129,del 15 de marzo de 2006,
dio a conocer en el DOF que la tasa de interés de los créditos a Circulares Consar recientemente publicadas
cargo del Gobierno Federal derivados del Sistema de Ahorro
para el Retiro de los trabajadores sujetos a la Ley del ISSSTE,
por el período del 1o de julio de 2006 al 30 de septiembre de
2006 es de 2.5% anual real.

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Información Dinámica de Consulta M.R.
Jurídico Fiscal
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Contenido
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MISCELÁNEA PARA INTERMEDIARIOS ASERTA ®, LA PRIMERA FIANZA
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FINANCIEROS NO BANCARIOS 2 ELECTRÓNICA DE MÉXICO 10

● ARRENDAMIENTO Y FACTORAJE FINANCIERO Forma de garantizar sus obligaciones a través de este nove-
◗ Arrendamiento financiero doso instrumento, que da a conocer en exclusiva para IDC,
◗ Factoraje financiero el licenciado Francisco Monroy Campero, Director Técnico
◗ Reglas aplicables a las operaciones de arrendamiento y factoraje de Afianzadora Aserta S.A. de C.V.
financiero
◗ Continuidad de la operación de arrendadoras financieras y
empresas de factoraje financiero autorizadas
CUOTAS PARA JUEGOS Y SORTEOS 13
● SOFOM:ENTIDAD PARA REALIZAR OPERACIONES DE CRÉDITO, ● ACTUALICE LAS TARIFAS A CUBRIR SI REALIZA ESTAS ACTIVIDADES
ARRENDAMIENTO Y FACTORAJE FINANCIERO
◗ Actividades que no requieren de autorización
◗ Cómo se constituyen las SOFOM y de qué tipo podrán ser
NORMAS OFICIALES 15
◗ Intereses en operaciones celebradas por las SOFOM ● DISPOSICIONES DICTADAS POR LAS DIVERSAS SECRETARÍAS DE
◗ Protección a los clientes de las SOFOM ESTADO EN EL PERÍODO COMPRENDIDO DEL 14 AL 28 DE JULIO
◗ Obligaciones en operaciones celebradas por las SOFOM
◗ Condusef:facultades de supervisión a las SOFOM
◗ Prohibiciones para las SOFOM en fideicomisos de garantía
OTRAS DISPOSICIONES 16
● DISPOSICIONES MODIFICADAS APLICABLES A LAS SOFOL ● SÍNTESIS Y COMENTARIOS SOBRE LO MÁS RELEVANTE EN MATERIA
◗ Exclusión de las SOFOL para captar recursos del público JURÍDICO-CORPORATIVO,PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA
◗ Obligaciones de las SOFOL al 2013 FEDERACIÓN ,EN EL PERÍODO COMPRENDIDO DEL 14 AL 28 DE JULIO
◗ Intermediarios financieros fuera de la restricción en inversión
extranjera
◗ Operaciones en fideicomiso aún como SOFOL
◗ Constitución y operación de las SOFOL
◗ Obligaciones de arrendadoras financieras,empresas de factoraje
financiero y SOFOL antes del 18 de julio de 2013
◗ Disposiciones aplicables hasta la revocación de autorizaciones

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Miscelánea para intermediarios ✓

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financieros no bancarios
Conozca cómo realizar operaciones de arrendamiento y factoraje financiero sin requerir autorización;
y si la sociedad cuenta con ella o es de objeto limitado,qué debe hacer para ser de objeto múltiple.
Además del sistema bancario, existe un grupo de intermedia- Por lo anterior, y tras una larga discusión por parte de los sec-
rios financieros compuesto por las sociedades financieras de tores involucrados, fue que el pasado 18 de julio, se publicó en el
objeto limitado (SOFOL), así como por las arrendadoras finan- Diario Oficial de la Federación (DOF) el Decreto por el que se
cieras y las empresas de factoraje financiero, de mayor impor- reforman, derogan y adicionan diversas disposiciones de la Ley
tancia en la actualidad, que atienden mercados que el sistema General de Títulos y Operaciones de Crédito (LGTOC), Ley Gene-
bancario no ha cubierto. ral de Organizaciones y Actividades Auxiliares del Crédito
Por ello, el sector involucrado propuso la posibilidad de que (LGOAAC), Ley de Instituciones de Crédito (LIC), Ley General de
las sociedades mercantiles puedan captar recursos del merca- Instituciones y Sociedades Mutualistas de Seguros (LGISMS), Ley
do de valores y de la banca, así como otorgar financiamiento Federal de Instituciones de Fianzas (LFIF), Ley para Regular las
con estos mismos recursos. Agrupaciones Financieras (LRAF), Ley de Ahorro y Crédito Popu-
Esta miscelánea impulsa las reformas realizadas con ante- lar (LACP), Ley de Inversión Extranjera (LIE), Ley del Impuesto so-
rioridad, a fin de promover la competencia, la incursión al bre la Renta, Ley del Impuesto al Valor Agregado y del Código Fiscal
crédito, reducir los márgenes de intermediación y las tasas de de la Federación, del cual se abordarán de manera independien-
interés, de la siguiente manera: te las figuras trascendentales: arrendamiento y factoraje financie-
● llevar a cabo operaciones de arrendamiento y factoraje por ro, SOFOL y sociedades financieras de objeto múltiple, reguladas
cualquier empresa mercantil, sin autorización ni supervisión y no reguladas respectivamente (SOFOMER y SOFOMENR).
de las autoridades financieras, y
● otorgar a las empresas mercantiles dedicadas preponderan- Arrendamiento y factoraje financiero
temente al otorgamiento de crédito, y/o arrendamiento y/o Las operaciones de arrendamiento y factoraje financiero ya
factoraje, las ventajas fiscales y procesales que actualmente no estarán reservadas para las arrendadoras financieras y em-
tienen las arrendadoras, las empresas de factoraje y las presas de factoraje financiero, por lo que cualquier persona
SOFOL como entidades financieras. podrá celebrarlas en su carácter de arrendador o factorante,
Al mismo tiempo, establece un período de cuatro años de tran- respectivamente, sin requerir de la autorización de la Secreta-
sición para que las SOFOL, las arrendadoras y las empresas de fac- ría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), para ello. La reforma
toraje financiero migren al esquema sin supervisión financiera. en comento entró en vigor el pasado 19 de julio.

ARRENDAMIENTO FINANCIERO
(Arts.408 al 418 de la LGTOC)
DISPOSICIÓN DISPOSICIÓN OBSERVACIONES
ANTERIOR ACTUAL
LGTOC LGOAAC
25 408 Qué es el arrendamiento financiero
Las formalidades de este tipo de contratos son:otorgarse por escrito e inscribirse en el Registro Público de Comercio (RPC),a
solicitud de los contratantes. Anteriormente la LGOAAC,disponía que también debían ratificarse ante notario o corredor público
o cualquier otro fedatario público
26 409 Vencimiento de los pagarés otorgados al arrendador
Respecto del o los pagarés otorgados a la orden del arrendador,ya sea por el importe total del precio pactado o por concepto de
renta global,no podrán tener un vencimiento posterior al plazo del arrendamiento financiero y deberá hacerse constar su procedencia
27 410 Opciones terminales al vencimiento del contrato *
28 411 Constancia de entrega de bienes *

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DISPOSICIÓN DISPOSICIÓN OBSERVACIONES

ANTERIOR ACTUAL
LGTOC LGOAAC
29 412 Conservación de los bienes arrendados *
30 413 Descripción de bienes a adquirir *
31 414 Riesgos por los que debe responder el arrendatario *
32 415 Defensa de los bienes objeto del arrendamiento *
33 416 Documentos necesarios para demandar la posesión de los bienes arrendados
Para solicitar en la demanda o durante el juicio la posesión de los bienes objeto del arrendamiento,al ser exigible la obligación,y
ante el incumplimiento del arrendatario de las obligaciones consignadas en el contrato,el arrendador deberá acompañar el
contrato correspondiente debidamente ratificado ante fedatario público;decretada la posesión,el arrendador quedará facultado
a dar los bienes en arrendamiento financiero a terceros o a disponer de ellos
34 417 Garantía o seguro en el arrendamiento financiero y sus beneficiarios
Anteriormente,estaba previsto como una obligación,el establecimiento de una garantía o seguro,ahora se puede convenir.
En la garantía deberá señalarse como primer beneficiario al arrendador,a fin de que con el importe de las indemnizaciones,
en primer lugar se cubran los saldos pendientes de la obligación concertada o las responsabilidades a que queda obligado como
propietario de los [Link] el importe de las indemnizaciones pagadas no cubre dichos saldos o responsabilidades,el arrendatario
queda obligado al pago de los faltantes
35 418 Pago de gastos generados por la garantía o seguro *
* No sufre ninguna modificación,manteniéndose el mismo texto

FACTORAJE FINANCIERO
(Arts.419 al 431 de la LGTOC)
45-B 419 Definición del contrato de factoraje financiero
Para esta figura se dispone que el factorado podrá ser persona física o moral,además prevé las siguientes modificaciones:
● se dispone que la administración y cobranza de los derechos de crédito,objeto de los contratos de factoraje,deberá ser

realizada por el factorante o por un tercero a quien éste le hubiere delegado la misma;
● todos los derechos de crédito pueden transmitirse a través de un contrato de factoraje financiero,sin el consentimiento del

deudor,salvo que:
◗ la transmisión esté prohibida por la ley;
◗ no lo permita la naturaleza del derecho,o
◗ en los documentos donde consten los derechos a adquirir se hubiese convenido expresamente que no pueden ser
objeto de una operación de factoraje,y
● el deudor no puede alegar contra el tercero que el derecho no podía transmitirse porque así se había convenido,cuando tal

disposición no conste en el título constitutivo del derecho

45-C 420 Contratos y promesa de contratos de factoraje
Se establece la obligación para el factorante de estipular expresamente si se comprometerá a adquirir dichos derechos de crédito
para el caso de aceptación de los propios proveedores.
Tratándose de contratos de promesa de factoraje,en los que se convenga la entrega de anticipos al factorado,éste quedará obligado
a pagar una cantidad de dinero determinada o determinable,que cubrirá conforme a lo estipulado el valor de las cargas financieras
y demás accesorios de los anticipos hasta en tanto se transmitan los derechos de crédito mediante la celebración del contrato de
factoraje correspondiente,condición que deberá estar contenida en dichos [Link] este supuesto deberá convenirse el plazo
de los anticipos,después del cual deberá otorgarse el contrato de factoraje financiero
45-D 421 Objeto del contrato de factoraje *
45-E 422 Obligación de garantizar el crédito *
45-F 423 Factorado:responsable de los derechos de crédito *
45-G 424 Suscripción de títulos de crédito por el factorado *
45-H 425 Transmisión de los derechos de crédito *
45-I 426 Cuándo surtirá efectos la transmisión de derechos
En general el contenido es el mismo;sin embargo,sólo se habla de operación de factoraje financiero y no de una empresa de
factoraje financiero

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DISPOSICIÓN DISPOSICIÓN OBSERVACIONES

ANTERIOR ACTUAL
LGTOC LGOAAC
45- K 427 Notificación de la transmisión de derechos de crédito
El factorante notificará la transmisión de los derechos de crédito,excepto en el caso de factoraje en el que se otorgue al factorado
mandato de cobranza o se conceda a este último la facultad de llevar a cabo la cobranza del crédito correspondiente.
La notificación podrá hacerse además por medio de mensajes de datos.
Si las notificaciones deben surtir efectos en el extranjero,el factorante las efectuará a través de los medios ya establecidos,o
mensajería con acuse de recibo,según lo dispuesto por los tratados o acuerdos internacionales suscritos por México.
Ahora este artículo dispone que la notificación personal,realizada con quien deba entenderse,será legalmente válida aun cuando
no se efectúe en el domicilio respectivo.
Cuando la notificación se realice por medio de mensaje de datos,se estará a lo dispuesto en el Código de Comercio.
En el caso de sociedades en liquidación en las que se hubieran nombrado varios liquidadores,las notificaciones o diligencias que
deban efectuarse con aquellas,podrán practicarse válidamente con cualquiera de éstos.
Finalmente,el pago que haga el deudor o su representante legal al factorante surtirá efectos de notificación desde
la fecha en que se realice dicho pago
45-J 428 Liberación de pago al deudor
El deudor de los derechos de crédito transmitidos por una operación de factoraje financiero,en caso de no habérsele notificado
la transmisión,libera su obligación con el pago que haga al acreedor original o a quien hubiese sido el último titular de esos
derechos,previo al factorante,según [Link] caso contrario,no lo libera ante el propio factorante
No regulado 429 Derechos adquiridos en prenda
anteriormente Cuando el factorante dé en prenda los derechos adquiridos,dicha garantía se constituirá y formalizará mediante contrato que
deberá constar por escrito,pudiendo designarse un depositario de los documentos correspondientes
No regulado 430 Obligaciones del mandante en el factoraje
anteriormente La persona a la que se le hubiese otorgado mandato de administración y cobranza de los derechos de crédito objeto de una
operación de factoraje financiero o que se le hubiese concedido la facultad de llevar a cabo dichos actos,deberá entregar al
factorante las cantidades que le sean pagadas en virtud de la cobranza que realice,dentro de un plazo que no podrá exceder
de 10 días hábiles contados a partir de aquél en que se efectúe dicha cobranza.
En el contrato de factoraje financiero deberá incluirse la relación de los derechos de crédito que se [Link] relación deberá
consignar,por lo menos,los nombres,denominaciones,o razones sociales del factorado y de los deudores,así como los datos
necesarios para identificar los documentos que amparen los derechos de crédito,sus correspondientes importes y sus fechas
de vencimiento.
En caso de que el factorante convenga con el factorado que podrá realizar visitas de inspección en los locales de las personas a
quienes se les hubiere conferido la facultad de realizar la administración y cobranza de los derechos de crédito objeto del factoraje
financiero,se deberá establecer expresamente en el contrato los aspectos que,respecto de los derechos de crédito,serán objeto
de las visitas y la obligación de levantar actas en las que se asiente el procedimiento utilizado y los resultados de las [Link]á
nula cualquier visita hecha en violación a lo pactado conforme a lo señalado
No regulado 431 Transmisión de los derechos de crédito a tercero
anteriormente El factorante podrá transmitir a un tercero los derechos de crédito objeto del correspondiente contrato de factoraje financiero
que haya celebrado,para lo cual deberá sujetarse a las disposiciones aplicables a dicha transmisión
* No sufre ninguna modificación,manteniéndose el mismo texto

REGLAS APLICABLES A LAS OPERACIONES DE ARRENDAMIENTO arrendadoras financieras y empresas de factoraje; sin embar-
Y FACTORAJE FINANCIERO go, en los respectivos contratos, deberán señalar expresamen-
([Link] transitorio) te que no cuentan con la autorización señalada y que, excepto
Quienes a partir del pasado 19 de julio de 2006 realicen ope- tratándose de las SOFOMER, no están sujetas a la supervi-
raciones de arrendamiento y factoraje financiero sin contar sión de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV).
con la autorización de la SHCP, se sujetarán a las disposicio- Igual mención deberá señalarse en cualquier tipo de informa-
nes aplicables a dichas operaciones de la LGTOCA; asimis- ción que utilicen las personas mencionadas con fines de pro-
mo, no les aplicará el régimen que la LGOAAC prevé para las moción de sus servicios.

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CONTINUIDAD DE LA OPERACIÓN DE ARRENDADORAS FINANCIERAS SOFOM: entidad para

Y EMPRESAS DE FACTORAJE FINANCIERO AUTORIZADAS
([Link] y cuarto transitorios) realizar operaciones de Arrendamiento y
A partir del 18 de julio de 2013, de acuerdo con las modifica- crédito, arrendamiento factoraje financiero
ciones a la LGOAAC relativas al funcionamiento de las socie- y factoraje financiero ● Su regulación se elimina
dades arrendadoras financieras y empresas de factoraje (Arts.395,fracción V,de la LGTOC,Re- de la LOAAC para
financiero, las autorizaciones otorgadas por la SHCP para su forma,y 87-B a 87-Ñ,Adición y 95 bis, comprenderse en la LTOC;
constitución y operación, quedarán sin efecto por ministerio de de la LGOAAC,Reforma) ● Conservan su estructura
ley, por lo que las sociedades con dicho carácter dejarán de ser De acuerdo con la fracción II jurídica,salvo por ciertas
organizaciones auxiliares del crédito. del artículo primero transito- modificaciones,y en el
Asimismo, estas sociedades no estarán obligadas a disolver- rio, las siguientes reformas y caso del factoraje se
se y liquidarse por quedar sin efecto las autorizaciones referi- adiciones entraron en vigor el adicionan aspectos no
das, y para poder seguir operando deberán: pasado 19 de julio de 2006. previstos anteriormente;y
● reformar sus estatutos sociales para eliminar cualquier refe- ● Podrán celebrarse por
rencia expresa o se pueda inferir que son organizaciones au- SOFOM COMO FIDUCIARIAS personas físicas y morales
xiliares del crédito y que se encuentran autorizadas por la EN FIDEICOMISOS EN GARANTÍA no autorizadas por la
SHCP para constituirse y funcionar con tal carácter, y Las sociedades que actuarán SHCP.
● presentar a la SHCP, a más tardar en la fecha en que entren como fiduaciarias, serán las
en vigor las modificaciones referidas, el instrumento públi- SOFOM y ya no las socie-
co en el que conste la reforma a sus estatutos sociales, con dades de objeto limitado
los datos de la inscripción en el RPC respectivo. (SOFOL).
Si las sociedades no cumplen con lo referido, por ministerio
de ley entrarán en estado de disolución y liquidación, sin nece- ACTIVIDADES QUE NO REQUIEREN DE AUTORIZACIÓN
sidad de acuerdo de asamblea general de accionistas; a su vez, Las siguientes actividades podrán realizarse habitual y profe-
la SHCP publicará en el DOF que las autorizaciones han que- sionalmente por cualquier persona sin necesidad de requerir
dado sin efecto. autorización del Gobierno Federal: otorgamiento de crédito; ce-
lebración de contratos de arrendamiento financiero, o de fac-
Vigencia de los contratos celebrados toraje financiero.
La entrada en vigor de las modificaciones señaladas no afecta-
rá la existencia y validez de los contratos que con anterioridad CÓMO SE CONSTITUYEN LAS SOFOM Y DE QUÉ TIPO PODRÁ SER
hubiesen suscrito las sociedades que tenían el carácter de arren- Las sociedades anónimas que en sus estatutos sociales tengan
dadoras financieras y empresas de factoraje financiero, ni será como objeto social principal la realización habitual y profesio-
causa de ratificación o convalidación de esos contratos. Sin per- nal de una o más de las actividades arriba señaladas, se consi-
juicio de lo anterior, a partir de la entrada en vigor señalada, derarán como SOFOM se reputarán entidades financieras, y
los contratos de arrendamiento y factoraje financiero citados podrán ser:
deberán regirse por las disposiciones correlativas de la LGTOC. ● SOFOMER, en las que mantengan vínculos patrimoniales ins-

Si las sociedades arrendadoras financieras o empresas de tituciones de crédito o sociedades controladoras de grupos fi-
factoraje financiero celebraren contratos con posterioridad a nancieros de los que formen parte instituciones de crédito.
la fecha en que queden sin efecto las autorizaciones otorgadas Estas sociedades deberán agregar a su denominación social
por la SHCP, deberán señalar expresamente que no cuentan la expresión “sociedad financiera de objeto múltiple” o su acró-
con la referida autorización y que, excepto tratándose de las nimo “SOFOM”, seguido de las palabras “entidad regulada”
SOFOMER, no están sujetas a la supervisión de la CNBV. o su abreviatura “E.R.”. Esta clase de sociedades estará sujetas
a la supervisión de la CNBV, o
Autorización en trámite a arrendadoras financieras ● SOFOMENR, en su capital no participan ninguna de las en-

y empresas de factoraje financiero tidades señaladas; deberán agregar a su denominación

La SHCP sólo dará trámite a las solicitudes de autorización que hu- social la expresión “sociedad financiera de objeto múltiple”
biesen sido presentadas antes del 18 de julio de 2006. Las autori- o su acrónimo “SOFOM”, seguido de las palabras “entidad
zaciones que se otorguen, sólo estarán vigentes hasta el 18 de julio no regulada” o su abreviatura “E.N.R.”. A diferencia de las an-
de 2013, y deberán sujetarse a lo mencionado anteriormente. teriores, no se sujetarán a la supervisión de la CNBV.

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FIGURAS RELACIONADAS CON LAS SOFOM ciero y crédito celebrados por las SOFOM y en los que se pacte
Vínculo patrimonial, es la participación en el capital social de una que el arrendatario, el factorado o el acreditado pueda disponer
SOFOM que tenga una sociedad controladora de un grupo finan- de la suma acreditada o del importe del préstamo en cantidades
ciero del que forme parte una institución de crédito, o cuando: parciales o esté autorizado para efectuar reembolsos previos al
● una institución de crédito ejerza el control de la SOFOM, o vencimiento del término señalado en el contrato, el estado de
● la sociedad tenga accionistas en común con una institución cuenta certificado por el contador de la sociedad correspondien-
de crédito. te hará fe, salvo prueba en contrario en el juicio respectivo, pa-
Una institución de crédito “ejercerá el control de una sociedad” ra la fijación del saldo resultante a cargo del deudor.
cuando: tenga el 20% o más de las acciones representativas del
capital social de la misma; se CONTRATOS CON ESTADO DE CUENTA CERTIFICADO
tenga el control de la asamblea El contrato en que se haga constar el crédito, arrendamiento fi-
SOFOM general de accionistas; esté en nanciero o factoraje financiero otorgado por la SOFOM, siem-
● Se establecen como posibilidad de nombrar a la ma- pre que vaya acompañado de la certificación del estado de
organizaciones yoría de los miembros del conse- cuenta referido, será título ejecutivo mercantil sin necesidad
auxiliares del crédito, jo de administración, o se controle de reconocimiento de firma ni de otro requisito.
sustituyendo a las a la sociedad de que se trate por
SOFOL; cualquier otro medio. CONTENIDO DEL ESTADO DE CUENTA CERTIFICADO
● Cuentan con una Los accionistas en común, El referido estado de cuenta deberá contener: los datos sobre la
regulación específica son la persona o grupo de perso- identificación del contrato o convenio en donde conste el cré-
para celebrar nas que tengan acuerdos de dito; el factoraje financiero o el arrendamiento financiero que
operaciones de cualquier naturaleza para to- se hubiese otorgado; el capital inicial dispuesto, o el importe de
crédito,y contratos mar decisiones en un mismo las rentas determinadas; el capital, o las rentas vencidas no pa-
de arrendamiento y sentido y mantengan, directa gadas; el capital o las rentas pendientes por vencer; las tasas
factoraje financiero;y o indirectamente, una partici- de interés del crédito o la variabilidad de la renta aplicable a
● Serán vigiladas por la pación mayoritaria en el ca- las rentas determinables a cada período de pago; los intereses
Condusef. pital social de la sociedad y de moratorios generados; la tasa de interés aplicable a tales inte-
la institución o puedan ejer- reses moratorios, y el importe de accesorios generados.
cer el control de la sociedad Por otra parte, cuando las SOFOM realicen operaciones de
y de la institución. factoraje financiero, además del contrato respectivo, deberán con-
tar con: los documentos que demuestren los derechos de crédi-
REGULACIÓN DE LAS SOFOMER to transmitidos, y la notificación al deudor de dicha transmisión
Las SOFOMER se sujetarán a las disposiciones emitidas por: cuando ésta deba realizarse de acuerdo con la Ley.
● el Banco de México (BM), en materia de comisiones o tari-

fas, respecto de operaciones activas, pasivas y de servicios; HIPOTECAS EN FAVOR DE LAS SOFOM
● la SHCP, respecto del capital por cada tipo de riesgo; Las hipotecas constituidas en favor de una SOFOM sobre la uni-
● la CNBV, reglas generales sobre la diversificación de riesgos. dad completa de una empresa industrial, agrícola, ganadera o
Asimismo, deberán aplicar los criterios para: aprobar la dedicada a actividades primarias, industriales, comerciales o de
celebración de operaciones con partes relacionadas; ceder o des- servicios, comprenderá:
contar su cartera con el BM, instituciones de crédito o fideico- ● la concesión o concesiones respectivas;

misos del Gobierno Federal; la contabilidad de la entidad y sus ● los elementos materiales, muebles o inmuebles afectos a la

registros; las reglas de estimación de los activos, y en su caso, exploración, considerados en su unidad, y
de las obligaciones y responsabilidades, así como la informa- ● el dinero en caja de la explotación corriente y los créditos a

ción que deberán proporcionarle periódicamente las entidades favor de la empresa, nacidos directamente de sus operacio-
de las características y requisitos que deberán cumplir sus au- nes, sin necesidad de consentimiento del acreedor, salvo pac-
ditores de las entidades; además de los criterios que respecto de to en contrario.
los actos administrativos emita la CNBV.
Cada uno de los aspectos anteriores, deberán preverse ex- OBLIGACIONES Y DERECHOS DE LAS SOFOM EN HIPOTECAS A SU FAVOR
presamente en los estatutos de las citadas SOFOMER. Las SOFOM acreedoras de las hipotecas, deberán permitir el de-
sarrollo normal de la explotación de los bienes afectos a las
ESTADO DE CUENTA CERTIFICADO COMO PRUEBA PLENA EN OPERACIONES mismas, y no podrán, tratándose de bienes afectos a una con-
CELEBRADAS POR LAS SOFOM cesión de servicio público, oponerse a las alteraciones o modi-
En los contratos de arrendamiento financiero, factoraje finan- ficaciones que a los mismos se haga durante el plazo de la

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hipoteca, siempre que resulten necesarios para la mejor pres- go de la Comisión Nacional para la Protección y Defensa de los
tación del servicio público correspondiente. Usuarios de Servicios Financieros (Condusef), en términos de
Sin embargo, como acreedoras, podrán oponerse a la venta la Ley de Protección y Defensa al Usuario de Servicios Finan-
o enajenación de parte de los bienes y a la fusión con otras em- cieros. Respecto de tales servicios, las SOFOM estarán sujetas
presas, en caso de que se origine con ello un peligro para la se- a la citada Ley, en los términos que aplica a las instituciones fi-
guridad de las operaciones de arrendamiento financiero, nancieras. Por ello, la Condusef podrá ejercer las facultades con-
factoraje financiero y créditos hipotecarios. feridas por la ley, y aplicar las respectivas sanciones.
La hipoteca podrá constituirse en segundo lugar, siempre Al ser constituidas, las SOFOM deberán comunicar a la
que el importe de los rendimientos netos de la explotación li- Condusef dicha circunstancia, a más tardar a los 10 días há-
bre, de toda otra carga, alcance para cubrir los intereses y amor- biles posteriores a la inscripción del acta constitutiva corres-
tizaciones del crédito respectivo; asimismo, deberán ser pondiente en el RPC.
inscritas en el Registro Público del lugar o lugares en que es-
tén ubicados los bienes. FACULTADES DE LA CONDUSEF EN MATERIA DEL OTORGAMIENTO DE CRÉDITO
En lo correspondiente a las hipotecas, se aplicará lo dispues- GARANTIZADO
to en la LGTOC. Las facultades que confiere, respecto de entidades financieras
otorgantes de crédito garantizado, la Ley de Transparencia y de
POSESIÓN DEL BIEN OBJETO DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO Fomento a la Competencia en el Crédito Garantizado a la CNBV,
El juez decretará de plano la posesión del bien objeto del con- se entenderán conferidas a la Condusef, respecto de las SOFO-
trato de arrendamiento financiero, solicitada por la SOFOM MENR.
que hubiese celebrado el contrato como arrendador, siempre y La Condusef dará a conocer los componentes, la metodolo-
cuando, además del contrato de arrendamiento financiero cer- gía de cálculo y la periodicidad del costo anual total de las tasas
tificado ante fedatario público, acompañen a su solicitud el es- de interés o índices de referencia que aplican las SOFOMENR.
tado de cuenta certificado. Al efecto, tales sociedades colaborarán con aquélla proporcio-
nando la información solicitada.
INTERESES EN OPERACIONES CELEBRADAS POR LAS SOFOM
En las operaciones de crédito, arrendamiento financiero y fac- OBLIGACIONES EN OPERACIONES CELEBRADAS POR LAS SOFOM
toraje financiero celebradas por las SOFOM: En las operaciones de crédito, arrendamiento y factoraje finan-
● sólo se podrán capitalizar intereses cuando, antes o después ciero, las SOFOM deberán informar a sus clientes:
de la generación de los mismos, las partes lo hubiesen con- ● previamente sobre: la contraprestación; monto de los pagos

venido. En este caso la SOFOM deberá proporcionar a su parciales, la forma y periodicidad para liquidarlos; cargas
cliente un estado de cuenta mensual. Es improcedente el co- financieras; accesorios; monto y detalle de cualquier cargo,
bro que contravenga a lo señalado, y si lo hubiera; número de pagos a realizar, su periodicidad;
● los intereses se causarán exclusivamente sobre los saldos en su caso, el derecho que tiene a liquidar anticipadamente
insolutos del crédito concedido y su pago no podrá ser exi- la operación y las condiciones para ello, y los intereses, in-
gido por adelantado, sino únicamente por períodos vencidos. cluidos los moratorios, forma de calcularlos y el tipo de ta-
Sin embargo, en las operaciones de factoraje financiero, el sa, y en su caso, tasa de descuento;
factorado y la SOFOM podrán pactar lo contrario. ● el monto de los intereses a pagar en cada período, de utili-

zarse una tasa fija; y de utilizar una tasa variable, se infor-

CONTENIDO DE LOS CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO mará sobre la regla de ajuste de la tasa, que sólo dependerá
Y/O FACTORAJE FINANCIERO Y CRÉDITO de las variaciones que registre una tasa de interés represen-
En tales contratos celebrados con las SOFOM, deberá señalar- tativa del costo de la operación, verificable por el cliente;
se expresamente que, para su constitución y operación con tal ● el monto total a pagar por la operación de que se trate, en su

carácter, no requieren de autorización de la SHCP. Igual men- caso, número y monto de pagos individuales, los intereses,
ción deberá señalarse en cualquier tipo de información, que pa- comisiones y cargos correspondientes, incluidos los antici-
ra fines de promoción de sus operaciones y servicios, utilicen. pados o por cancelación, y
Por lo que corresponde a las SOFOMENR, en la documenta- ● en caso de haberse efectuado la operación, enviar al cliente al

ción e información relativa a los referidos contratos, deberán ex- menos un estado de cuenta bimestral, por el medio que elija
presar que no están sujetas a la supervisión y vigilancia de la CNBV. aquél, y que contenga la información relativa a cargos, pagos,
intereses y comisiones, entre otros. Lo anterior, no será aplica-
PROTECCIÓN A LOS CLIENTES DE LAS SOFOM ble en operaciones de factoraje financiero en donde se hubiese
La protección y defensa de los derechos e intereses del públi- establecido una tasa fija por el plazo de la operación ni en ope-
co usuario de los servicios que presten las SOFOM estará a car- raciones cuyos vencimientos sucesivos convenidos por las par-

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tes sea trimestral, semestral o anual. En estos últimos casos, el ◗ los términos para proporcionar capacitación a su interior;
envío de estados de cuenta podrá ajustarse a dichos plazos. ● conservar por al menos 10 años la información y documen-
La Condusef podrá emitir recomendaciones a las SOFOM tación relativas a la identificación de sus clientes y usuarios
para llegar el cumplimiento de lo antes citado. o quienes lo hubieren sido, así como la de aquellos actos, ope-
raciones y servicios reportados, y
CONDUSEF:FACULTADES DE SUPERVISIÓN A LAS SOFOM ● proporcionar los reportes vinculados con el punto anterior.

La Condusef tendrá a su cargo la vigilancia y supervisión del El incumplimiento a las referidas disposiciones será sanciona-
cumplimiento de los criterios que la misma determine por par- da por el Sistema de Administración Tributaria con una multa de
te de las SOFOM. Asimismo, la Condusef podrá ejercer dichas hasta 100,000 días de salario mínimo general diario vigente en el
facultades en los lugares en los que operen las SOFOM, en los DF y podrán ser impuestas a: las SOFOM, a sus miembros del con-
términos de la Ley Federal de Procedimiento Administrativo, sejo de administración, administradores, directivos, funcionarios,
por lo que podrá ejercer facultades a través de visitas, requeri- empleados, factores y apoderados respectivos, así como a las per-
mientos de información o documentación. Para estos efectos, sonas físicas y morales que, en razón de sus actos, hubiesen oca-
las SOFOM, así como sus representantes o sus empleados, es- sionado o intervenido para que dichas entidades financieras
tán obligados a permitir al personal acreditado de la Condusef incurran en la irregularidad o resulten responsables de la misma.
el acceso al lugar o lugares objeto de la verificación. Asimismo, las SOFOM, sus miembros del consejo de admi-
nistración, administradores, directivos, funcionarios, empleados,
PROHIBICIONES PARA LAS SOFOM EN FIDEICOMISOS DE GARANTÍA factores y apoderados, deberán abstenerse de dar noticia de los
En los contratos de fideicomiso de garantía y en su ejecución, a reportes y demás documentación e información referida, a per-
las SOFOM les estará prohibido, entre otras conductas: sonas o autoridades distintas a las facultadas expresamente en
● actuar como fiduciarias en cualesquier otros fideicomisos dis- los ordenamientos relativos para requerir, recibir o conservar
tintos a los de garantía; tal documentación e información.
● utilizar el efectivo, bienes, derechos o valores de los fideico-

misos para la realización de operaciones en virtud de las cua- INVERSIONES DE INSTITUCIONES DE BANCA MÚLTIPLE EN SOFOM
les resulten o puedan resultar deudores o beneficiarios las (Art.89,párrafo segundo,Reforma de la LIC)
personas previstas por la ley; Las instituciones de banca múltiple también podrán invertir en
● celebrar operaciones por cuenta propia; el capital social de las SOFOM, y cuando no formen parte de
● actuar en fideicomisos a través de los cuales se evadan limi- grupos financieros, en el de organizaciones auxiliares del cré-
taciones o prohibiciones contenidas en las leyes; dito e intermediarios financieros no bancarios, que no sean ca-
● actuar en fideicomisos a través de los cuales se evadan limi- sas de bolsa, instituciones y sociedades mutualistas de seguros
taciones o prohibiciones previstas en ley, y e instituciones de fianzas, previa autorización de la SHCP.
● actuar como fiduciarias en los fideicomisos cuyo objeto sea

invertir o administrar cualquier clase de valores, ofreciendo OPERACIONES QUE LAS INSTITUCIONES DE SEGUROS Y FIANZAS EFECTUARÁN
a persona indeterminada, participar de las ganancias o pér- CON LAS SOFOM
didas producto de la adquisición, y en su caso, enajenación (Arts.34,numeral 1,[Link],y 81,[Link],de la LGISMS,y 16,[Link],de la LFIF,Reformas)
de los valores objeto de inversión o administración. Tanto las instituciones de seguros y las sociedades mutualistas
Cualquier pacto en contrario a lo señalado será nulo. de seguros, como las instituciones de fianzas podrán recibir de
las SOFOM títulos en descuento y redescuento.
OTRAS OBLIGACIONES PARA LAS SOFOM
La SOFOM, entre otras instituciones de crédito y entidades fi- INTEGRACIÓN DE GRUPOS FINANCIEROS
nancieras deberá cumplir con las siguientes obligaciones: (Arts.7o y 8o,reforma,LRAF)
● observar las reglas generales emitidas por la SHCP sobre el Los grupos regulados por la LRAF están integrados por una so-
procedimiento y criterios respecto de: ciedad controladora y por algunas de las entidades financieras
◗ la información y documentación que deban recabar siguientes: distribuidoras de acciones de sociedades de inver-
para la apertura de cuentas o celebración de contratos re- sión y SOFOM (antes SOFOL).
lativos a las operaciones y servicios que ellas presten y El grupo financiero podrá formarse por cuando menos dos
que acrediten plenamente la identidad de sus clientes; de las entidades financieras señaladas, y podrán ser del mismo
◗ la forma en que deberán resguardar y garantizar la segu- tipo. Como excepción a lo anterior, un grupo financiero no po-
ridad de la información y documentación relativas a la drá formarse sólo con dos SOFOM.
identificación de sus clientes y usuarios o quienes lo hu- Asimismo, las entidades financieras que formen parte de un
biesen sido, así como la de aquellos actos, operaciones y grupo financiero, podrán realizar operaciones de las que le son
servicios reportados, y propias a través de oficinas y sucursales de atención al público de

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otras entidades financieras integrantes del grupo, excepto la cap- ● presentar a la SHCP, a más ¿Y las empresas ya
tación de recursos del público a través de depósitos de dinero. tardar al 18 de julio de autorizadas?
2013, el instrumento públi- Las anteriores
Disposiciones modificadas aplicables a las SOFOL co donde conste la reforma arrendadoras y empresas
EXCLUSIÓN DE LAS SOFOL PARA CAPTAR RECURSOS DEL PÚBLICO estatutaria referida, con los de factoraje,así como las
(Art.103,[Link],y párrafos penúltimo y último,de la LIC,Derogación) datos de la inscripción en SOFOLES podrán continuar
Ninguna persona física o moral, incluyendo las SOFOL, a partir el RPC respectivo; si la con sus operaciones hasta
del 18 de julio de 2013, podrán captar directa o indirectamente re- SOFOL no cumple con lo el 2013,pero deberán
cursos del público en territorio nacional, mediante la celebración señalado, por ministerio reformar sus estatutos,o
de operaciones de depósito, préstamo, crédito, mutuo o cualquier de ley entrarán en estado de por ministerio de ley
otro acto causante de pasivo directo o contingente, obligándose a disolución y liquidación, entrarán en estado de
cubrir el principal, y los accesorios de los recursos captados. sin necesidad de acuerdo disolución y liquidación.
de asamblea general de ac-
OBLIGACIONES DE LAS SOFOL AL 2013 cionistas.
(Art.115,párrafos tercero,quinto y sus incisos b al d;sexto,séptimo,noveno,déci- Independientemente de
mo primero y duodécimo,de la LIC,Reforma) que la SOFOL cumpla o no
Hasta el 18 de julio de 2013, las SOFOL estarán obligadas a presen- con los requisitos señalados, la SHCP publicará en el DOF que
tar a la SHCP por conducto de la CNBV, los reportes que contengan: las autorizaciones otorgadas han quedado sin efecto.
● la información y documentación para la apertura de cuen-

tas o celebración de contratos sobre las operaciones y servi- Contratos celebrados por SOFOL
cios que presten, y acredite la identidad de sus clientes; Los contratos celebrados por SOFOL antes del 18 de julio de
● la forma de resguardo y garantía de la seguridad de la informa- 2013, no serán afectados de existencia y validez, por lo cual no
ción y documentación de la identidad de sus clientes y usuarios, serán causa de ratificación o convalidación.
así como la de los actos, operaciones y servicios reportados, y Por su parte, en los contratos de crédito celebrados después
● los términos para proporcionar capacitación a su interior. de la fecha referida, y a la fecha en que queden sin efecto las au-
torizaciones otorgadas por la SHCP, las SOFOL manifestarán
INTERMEDIARIOS FINANCIEROS FUERA DE LA RESTRICCIÓN expresamente que no cuentan con dicha autorización.
EN INVERSIÓN EXTRANJERA
(Art.7o,fracción III,incisos i,j y k,de la LIE,Derogación) Trámite de autorización a SOFOL
En las actividades económicas y sociedades siguientes, hasta el La SHCP sólo dará trámite a las solicitudes que, para obtener la
19 de julio de 2006 la inversión extranjera sólo podía participar autorización para operar como SOFOL, hubiesen sido presen-
hasta en un 49%: arrendadoras financieras, empresas de facto- tadas antes del 18 de julio de 2006. Las autorizaciones otorga-
raje financiero y SOFOL, que ya no se consideran actividades das, estarán vigentes hasta el 18 de julio de 2013.
y/o sociedades restringidas por la referida Ley.
OBLIGACIONES DE ARRENDADORAS FINANCIERAS,EMPRESAS DE FACTORAJE
OPERACIONES EN FIDEICOMISO AÚN COMO SOFOL FINANCIERO Y SOFOL ANTES DEL 18 DE JULIO DE 2013
([Link] transitorio) (Art.séptimo transitorio)
Las SOFOL podrán seguir actuando con el carácter de fidu- Las arrendadoras financieras, empresas de factoraje financiero
ciarias en los fideicomisos hasta que queden sin efectos las y SOFOL que antes del 18 de julio de 2013 pretendan celebrar
autorizaciones otorgadas por la SHCP, salvo que adopten la mo- operaciones de arrendamiento financiero, factoraje financiero
dalidad de SOFOMER, en cuyo caso podrán continuar en el de- y otorgamiento de crédito sin sujetarse al régimen de la LGOAAC y
sempeño de su encomienda fiduciaria. de la LIC aplicables, deberán:
● acordar en asamblea de accionistas que las operaciones de

CONSTITUCIÓN Y OPERACIÓN DE LAS SOFOL arrendamiento financiero, factoraje financiero y crédito que
([Link] y sexto transitorio) realicen se sujetarán al régimen de la LGTOC, y en su caso,
A partir del 18 de julio de 2013, las autorizaciones otorgadas al de las SOFOM previsto en la LGOAAC;
por la SHCP a las SOFOL, quedarán sin efecto por ministerio ● reformar sus estatutos sociales, para eliminar cualquier referen-

de ley, sin estar obligadas a disolverse y liquidarse, y para con- cia expresa o de la cual se pueda inferir que son organizacio-
tinuar operando deberán: nes auxiliares del crédito o SOFOL; que están autorizadas por
● reformar sus estatutos sociales, para eliminar cualquier re- la SHCP, salvo que sean SOFOMER; están sujetas a la super-
ferencia expresa infiriendo que es SOFOL, y se encuentran visión de la CNBV, y que su organización, funcionamiento y
autorizadas por la SHCP, y operación se rige por la LGOAAC o por la LIC, y

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● presentar a la SHCP el instrumento público donde se haga cons- AUTORIZACIÓN A SOFOM Y SOFOL
tar la celebración de la asamblea de accionistas y la reforma (Art.décimo sexto transitorio)
estatutaria referida, con los datos de su inscripción en el RPC. Después del 19 de julio de 2006, la SHCP podrá autorizar a las
SOFOM que lo soliciten, objetos sociales amplios que incluyan
Observaciones en los contratos celebrados por estas empresas todas las operaciones de crédito del artículo 46 de la LIC, (entre
Los contratos suscritos por las arrendadoras financieras, empre- otras recibir depósitos bancarios de dinero; aceptar préstamos
sas de factoraje financiero o SOFOL con anterioridad al 18 de y créditos; efectuar descuentos y otorgar préstamos o créditos;
julio de 2013, y/o que su autorización quede sin efectos, no que- expedir tarjetas de crédito con base en contratos de apertura de
dará afectado en su existencia o validez ni deberán ser ratifica- crédito en cuenta corriente; operar con valores en los términos
dos o convalidados por ello. de las disposiciones de esa Ley y de la Ley Mercado de Valores;
En los contratos de arrendamiento financiero, factoraje fi- llevar a cabo por cuenta propia o de terceros operaciones con
nanciero y crédito que las SOFOL celebren con posterioridad a oro, plata y divisas, incluyendo reportos sobre estas últimas; et-
la fecha en que la autorización hubiese quedado sin efecto, de- cétera) arrendamiento y factoraje financiero, aplicando la regu-
berá señalarse que no cuentan con autorización de la SHCP y lación y denominación respectiva.
que, salvo que se trate de SOFOMER, no están sujetas a la su- Asimismo, la SHCP podrá otorgar a las empresas de arren-
pervisión de la CNBV. damiento y factoraje financiero que lo soliciten, la autorización
para transformarse a SOFOL, que continuarán reguladas.
DISPOSICIONES APLICABLES HASTA LA REVOCACIÓN DE AUTORIZACIONES Las autorizaciones señaladas quedarán sin efecto por minis-
([Link] transitorio) terio de Ley hasta el 19 de julio de 2009, y las sociedades que
En tanto las autorizaciones otorgadas por la SHCP no queden hubiesen obtenido dicha autorización a partir de esta fecha, se
sin efecto o sean revocadas, las arrendadoras financieras, em- sujetarán a lo dispuesto en los artículos tercero y quinto transi-
presas de factoraje y SOFOL seguirán sujetas al régimen de la torios ya comentados.
LGOAAC, de la LIC y demás disposiciones aplicables, así como
a las demás que aquélla emita a fin de preservar su liquidez,
solvencia y estabilidad.

Aserta®, la primera fianza electrónica de México

A fin de garantizar las obligaciones de la empresa,es necesaria la expedición de una fianza,que ante
la globalización y aumento en el uso de medios electrónicos,se ha hecho presente digitalmente.
Entrevista en exclusiva para IDC, de los licenciados Francisco nes de fianzas, quienes tienen como objeto otorgar fianzas a títu-
Monroy Campero, Director Técnico, y Rosalía Bucio Dromun- lo oneroso, así como a las instituciones que autorizadas para prac-
do, Directora Jurídica de Afianzadora Aserta S.A. de C.V., sobre ticar operaciones de reafianzamiento (artículo 1o). Su finalidad
la expedición de este instrumento legal en forma electrónica y es garantizar el cumplimiento de obligaciones ajenas.
con representación digital. Hasta el año de 2005, la emisión de las fianzas a cargo de las
afianzadoras, se realizaba mediante documentos impresos, que
¿Qué es la fianza electrónica? contenía las firmas autógrafas de los funcionarios de aquélla y
Para responder a esta pregunta, es importante conocer el con- diversos candados de seguridad.
cepto de fianza, definida en los artículos 2794 al 2855 del Códi- Por otra parte, la póliza de fianza en su modalidad de papel,
go Civil Federal (CCF), como: el contrato por el cual una persona es definida como: el documento autógrafo que emite la afianza-
se compromete con el acreedor a pagar por el deudor, si éste no dora a favor del fiado (deudor) y a favor de un beneficiario (acree-
lo hace. La fianza puede ser legal, judicial, convencional, gra- dor) para garantizar el cumplimiento de una obligación lícita y
tuita o a título oneroso. posible; debiendo contener: los datos de identificación del fiado
Si la fianza se otorga a través de una empresa a título onero- y del beneficiario, así como los de la obligación principal garan-
so, se le conoce como fianza de empresa, prevista en la Ley Federal tizada, y de la relación jurídica que origine el otorgamiento de la
de Instituciones de Fianzas (LFIF), la cual regula a las institucio- garantía.

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Con lo anterior, conceptaulizamos la fianza electrónica como: [Link]

Monroy
la representación de una fianza en un formato electrónico, co-
Campero,
dificado en un formato de intercambio estándar internacional Director Técnico de
que incorpora elementos de seguridad basados en tecnología Afianzadora Aserta,
de llave pública y privada, que emite la afianzadora a favor del [Link] C.V.
fiado (deudor), y de un beneficiario (acreedor) para garantizar
el cumplimiento de una obligación lícita y posible; es el docu-
mento que deberá contener como requisitos mínimos, los da-
tos de identificación del fiado y del beneficiario, así como los
de la obligación principal garantizada, es decir, la relación ju-
rídica que origine el otorgamiento de la garantía.

¿Qué elementos caracterizan a la fianza electrónica?

Los siguientes elementos son los que nos permiten crear, gene-
rar y emitir fianzas electrónicas, de:
● seguridad, elementos tecnológicos que dan fiabilidad a la fian-

za electrónica;
● fiabilidad, constituido por:

◗ integridad: garantiza que la información quede protegi-

da impidiendo ser manipulada o modificada;
◗ autenticidad: permite verificar la identidad del emisor y
el receptor de la fianza;
◗ no repudio: el emisor que firme digitalmente una fianza
no podrá negar la generación de la misma, y ● recuperar la fianza en su formato electrónico, y
◗ privacidad: asegura que las transacciones electrónicas no ● emitir la constancia de validación de las fianzas electrónicas
pueden ser vistas por un tercero. individuales.
Adicional a los requisitos legales, la fianza electrónica Aserta Otras ventajas administrativas y de control que podrá utili-
agrega los siguientes: zar el beneficiario que opte por este tipo de operaciones elec-
● uso de series y folios; trónicas, es que a través de un módulo de reportes podrá obtener
● firma digital de la fianza y sus endosos; reportes de inventario de fianzas vigentes a la fecha, y produc-
● uso de llave privada y certificado digital expedido por el pres- ción, como movimientos autorizados en un período (emisiones,
tador de servicio de certificación (PSC), en este caso PSC World, aumentos o sustituciones).
autorizado y registrado por la Secretaría de Economía (SE).
Cuando se habla del uso de una llave privada, la entende- ¿Cuál es el fundamento legal de estos documentos?
mos como la herramienta que nos permite firmar digital- El comercio internacional buscaba formas de negociación y
mente las fianzas electrónicas que la afianzadora emite a contratación ágiles, y los medios electrónicos eran la solución,
favor del beneficiario. Dicha firma digital, es el resultado de a tal grado de que la Organización para la Cooperación y el
utilizar la firma electrónica sobre una fianza electrónica y Desarrollo Económico se vio en la necesidad de revisar los
que sustituye a la firma autógrafa, dando cumplimiento así conceptos de contratación tradicionales y buscar analogías en
al extremo de “no repudio”. los medios electrónicos que proporcionaran certeza jurídica.
Así, la Asamblea General de la Organización de las Naciones
¿Cuáles son las ventajas del uso de la fianza electrónica? Unidas aprobó la Ley Modelo de la UNCITRAL sobre Comer-
Esta tecnología nos permite utilizar una nueva modalidad de en- cio Electrónico, por la cual propone a los países miembros
trega de fianza: de institución afianzadora a web service del bene- un modelo para la modificación de sus legislaciones locales,
ficiario, sin necesidad de hacer una impresión previa de la misma. desarrollando “equivalentes funcionales”, documentos electró-
Este nuevo tipo de emisión de fianzas requiere de un servi- nicos que surtan los mismos efectos legales que los documen-
cio electrónico, permitiendo a su beneficiario: tos tradicionales en papel.
● recibir fianzas electrónicas y realizar, a través de Internet, De lo anterior, surgieron los principios indispensables en
cualquier operación pactada con la afianzadora; toda contratación, debiendo aplicarse a los documentos
● consultar individualmente la(s) fianza(s) emitida(s); así como por electrónicos para contar con la certeza jurídica necesaria: au-
grupo, de las fianzas emitidas por un período determinado; tenticidad, integridad, accesibilidad, confidencialidad y ser
● imprimir la copia de la póliza de fianza; atribuible (no repudio).

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Adicionalmente, se definieron los conceptos de “iniciador” y electrónicos y no exista controversia en caso de reclamación
“destinatario” como partes en la relación contractual electróni- de la fianza y su posible recuperación.
ca, y los momentos en que se dan la oferta y la aceptación pa- Independientemente de lo anterior, son obligatorias las dis-
ra determinar el acuerdo de voluntades. posiciones del CCom en cuanto al comercio electrónico, pues
Dicha Ley de la UNCITRAL, fue el origen para que en México éstas son aplicables en materia mercantil conforme al artículo
se realizaran las modificaciones necesarias en diversas leyes pa- 2o de la LFIF.
ra incorporar los principios en ella establecidos y seguir los crite-
rios propuestos, reformándose: el CCF, reconociendo a los medios ¿Qué validez jurídica le han otorgado las autoridades tales como el
electrónicos como medios idóneos para expresar el consentimien- Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa?
to, y la posibilidad de celebración de actos jurídicos a través de El comercio electrónico ha existido en México como un medio
ellos; el Código Federal de Procedimientos Civiles, en donde se re- válido de expresar el consentimiento para la creación y extin-
conoce que la información contenida en los medios electrónicos ción de obligaciones únicamente cuando las partes se han pues-
es prueba eficaz y tiene la misma validez que las pruebas en pa- to de acuerdo y así lo han pactado autógrafamente, y un ejemplo
pel; el Código de Comercio (CCom), en el cual se crea un nuevo de ello son las transacciones bancarias por Internet, ya sea pa-
Título: “Del Comercio Electrónico”, y se modifica el Registro ra transferir fondos a otras cuentas o para el pago de servicios
Público de Comercio, y la Ley Federal de Protección al Consumi- e impuestos con cargo a una cuenta bancaria.
dor donde se reconoce la utilización de los medios electrónicos Los mecanismos jurídicos por medio de los cuales cualquier
en las operaciones entre proveedores y consumidores. persona puede celebrar actos de comercio a través de medios
Por ello, la fianza electrónica debe incluir los principios fun- electrónicos y que éstos sean válidos ante terceros son recien-
damentales de la contratación electrónica: tes en nuestro país. Se comentó que la SE autorizó a los prime-
● estar encriptada de forma que el texto completo (incluyen- ros certificadores para el empleo de la FEA en el mes de
do el reverso de la póliza) tenga los atributos de integridad diciembre de 2005, y aún no se han presentado reclamaciones
y confidencialidad; por incumplimiento de fianzas emitidas electrónicamente, por
● contar con una firma digital certificada (Firma Electrónica Avan- lo que a la fecha no contamos con experiencia en los tribuna-
zada –FEA–) para cumplir con los principios de autenticidad y les, pero no se prevén problemas en este sentido.
que sea atribuible a quien la emitió, sin opción al repudio, y
● estar disponible para consulta (ya sea del documento origi- ¿Cómo han adoptado los clientes el uso de la fianza electrónica?
nal para los beneficiarios o fiados, o por el de llave pública Los principales beneficiarios del sector público han dado una
o página personalizada en el portal para grandes beneficia- estupenda acogida a este instrumento jurídico. El Sistema de
rios o fiados) para contar con accesibilidad. Administración Tributaria incluso está programándose para que,
De acuerdo al artículo 84 de la LFIF, la afianzadora debe regis- en un corto plazo, todas las fianzas que reciba sean elaboradas
trar la firma de los funcionarios facultados para suscribir fianzas, con la FEA.
pero por tratarse de la FEA, deberá además registrar el certificado La utilidad de una fianza electrónica es considerable, ya que
que acredita su firma electrónica personal, y el mandato que la em- algunos beneficiarios públicos se han encontrado con pólizas
presa confiere al funcionario para dicha suscripción electrónica. de fianza, aparentemente por una institución autorizada elabo-
Aunque la Comisión Nacional de Seguros y Fianzas está por radas de manera tradicional, falsificadas. Por ello, la fianza con
dictar las disposiciones sobre la fianza electrónica, con base en la FEA tiene un margen de seguridad mayor, y cualquier bene-
el artículo 86 de la LFIF autorizó a Aserta el registro de las per- ficiario cuenta con acceso a la página web de la empresa, don-
sonas autorizadas para emitir electrónicamente su firma en la de podrá validar su emisión, y conocer sus características.
expedición de fianzas electrónicas, al cumplir con los requisitos Según cálculos de algunos especialistas, para lograr alterar
previstos en la ley. los algoritmos de la FEA de una persona, dedicada de tiempo
Del análisis del artículo 86 de la LFIF se desprende que el completo a ello, le llevaría aproximadamente 10 años, por lo
uso de los medios electrónicos puede pactarse y ser aceptada que se afirma que la fianza electrónica es un instrumento
por las partes, por lo que, además de buscar hacer negociacio- realmente seguro; adicionalmente, debemos recordar que con-
nes específicas con los principales beneficiarios, se ha incluido forme al CCom, el certificado de la FEA debe ser renovado ca-
en los formatos de contratación, en: da dos años, incrementándose la seguridad del documento.
● las pólizas de fianza emitidas: la aceptación de la fianza fir- Además, los beneficiarios han encontrado otras ventajas im-
mada electrónicamente implica el consentimiento tácito del portantes en materia de costos y administración: la entrega es
beneficiario, y inmediata, sin necesidad de traslados, desaparecen los archi-
● los contratos solicitud, existen cláusulas expresas que mani- vos en papel con el consiguiente ahorro de espacio, y aumenta
fiestan el consentimiento de los fiados, solicitantes y obliga- la eficacia en la administración de riesgos, pues la información
dos solidarios para que la afianzadora utilice medios se conserva digitalmente sin necesidad de captura.

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¿Cuál es el procedimiento que los interesados deben seguir para ¿Qué procedimiento se debe aplicar para hacer efectiva la fianza
obtener la fianza electrónica? electrónica?
Respecto a la solicitud y contratación de fianzas por medios elec- Actualmente, la efectividad de la fianza continúa formulándo-
trónicos, Aserta ha puesto, en su portal de Internet ([Link]- se a través de medios escritos con una copia de la póliza de fian-
[Link]) los contratos requeridos por el cliente y que pueden za y sólo en caso de que exista controversia respecto al texto de
ser llenados con sus datos, sin alterar el texto de las cláusulas. la fianza, es decir, a las condiciones pactadas o en sí a la exis-
Sin embargo, esto debe realizarse con la intermediación del ex- tencia de la propia emisión, se acudiría al archivo electrónico
perto en fianzas autorizado por la CNSF. que contiene la fianza electrónica en poder de un PSC, quien
Las emisiones de fianzas de Aserta son electrónicas y se pue- avalará que el mismo no ha sido manipulado ni alterado.
de convenir con los beneficiarios de las mismas, que se les
envíen los archivos electrónicos con la fianza, siendo la entre- En su caso,¿de qué manera debe cancelarse ésta?
ga vía electrónica. Hasta este momento, la cancelación de la fianza electrónica se
realiza a través de comunicación escrita que presenta el bene-
¿Qué documento se emite para hacer constar la existencia o ficiario ante la afianzadora, autorizando la cancelación en vir-
tenencia de la fianza electrónica? tud de que la obligación garantizada ha sido debidamente
Aserta se preocupa de que las fianzas electrónicas emitidas cum- cumplida.
plan con el requisito de ser encriptadas, cuenten con la FEA y En un futuro cercano, las partes contratantes, podrán contar
estén disponibles en medios electrónicos fiables. Por ello, se ha con la infraestructura necesaria para que dichas cancelaciones
creado una opción permitiéndoles imprimir en papel una re- también se realicen a través de medios electrónicos.
presentación gráfica de la póliza, que invariablemente tiene la
siguiente leyenda: “Este documento es una impresión de una
fianza electrónica”.

Cuotas para juegos y sorteos

Conozca y aplique las nuevas tarifas si su empresa realiza este tipo de eventos,y de esa manera evite
controversias.
El pasado 26 de julio fue publicado en el Diario Oficial de la del día 27 del mismo mes y año, por la realización de juegos,
Federación el Acuerdo por el que se da a conocer que la Secre- sorteos y apuestas, actividades reguladas en la Ley Federal de
taría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) autoriza a la Juegos y Sorteos (LFJS) y su Reglamento.
Secretaría de Gobernación (SG) los montos bajo el esquema de La cuota de aprovechamiento por concepto de permisos de sor-
aprovechamientos en materia de Juegos y Sorteos 2006, donde teos autorizado a la SG se determinará como un porcentaje del
sobresalen las siguientes tarifas, que deberán aplicarse a partir valor total de los premios a repartir, conforme a la siguiente tabla:

LÍMITE INFERIOR LÍMITE SUPERIOR CUOTA FIJA PORCENTAJE SOBRE EXCEDENTE

DE LÍMITE INFERIOR
$0.01 $5,000.00 $0.00 15%
$5,000.01 $50,000.00 $827.00 14%
$50,000.01 $100,000.00 $7,750.00 13%
$100,000.01 $200,000.00 $14,893.00 12%
$200,000.01 $300,000.00 $28,089.00 11%
$300,000.01 $400,000.00 $40,175.00 10%
$400,000.01 $500,000.00 $51,160.00 9%
$500,000.01 $1,000,000.00 $61,058.00 8%

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JUEGO O SORTEO CUOTA

Peleas de gallos De $1,689.00 a $22,321.00 por día,dependiendo del nivel y feria,teniendo como límite 16 peleas diarias,bajo la hipótesis de
que un evento se realiza en un tiempo máximo de ocho horas,a razón de una pelea por cada media [Link] la cantidad
de peleas solicitadas es mayor a 16,el excedente de peleas se cobrará en forma proporcional a las cuotas autorizadas
Permiso de rifa de números Las cuotas autorizadas por concepto de permisos de peleas de gallos cubre el permiso de rifa de números (del 1 al 14),
siempre que se celebren entre pelea y pelea
Lotería de números $211.00,por cada lotería de nú[Link] le llama también sorteo de números y son las celebradas dentro de las peleas de gallos
Carreras de caballos De $1,056.00 a $6,121.00,según el tipo de carreras
Permisos para eventos de De $56.00 a $100.00,y de $502.00 a $844.00,por cada grupo,respectivamente
autofinanciamiento:adquirentes
de vehículos y de bienes inmuebles
Adjudicación por sorteo para De $5,540.00 a $44,641.00 por el primer y/o segundo permiso respectivamente,respecto de enseres domésticos y/o equipo
empresas de autofinanciamiento de cómputo,automóviles,y bienes muebles e inmuebles y/o servicios de construcción
Espectáculos en vivo y apuestas Del 1% al 2% sobre el monto de las apuestas en hipódromo,galgódromo o frontón,en vivo o simultáneo
en ella realizadas
Premios no cobrados,residuos 100% del valor del premio en dinero no cobrado o reclamado,de la parte del premio en dinero no divisible y que no sea
indivisibles y sobrantes en dinero objeto de reparto entre los ganadores,o que por concepto de sobrante de dinero se registre en caja al final del juego o sorteo
Aprovechamientos que se autorizan $1,030.00,o la tarifa de viáticos autorizados por la SHCP,Por interventorías en eventos nacionales de sorteos,en el exterior o
a la GS en ferias por día

Se exentan: sorteos que se celebren con fines exclusivos de Si desea conocer la tarifa que deberá pagar específicamente
propaganda comercial; las instituciones públicas o privadas por el juego o sorteo a realizar, visite nuestra página en Inter-
de asistencia o de beneficencia; educativas con reconocimiento net: [Link] en la aplicación de Apoyo Em-
oficial de validez de estudios; dependencias y entidades de la presarial, en el apartado Regulación Empresarial.
Administración Pública Federal, Estatal y Municipal.

14 15 de Agosto de 2006
 IN SPE
FO C
E

RM IAL
E
[Link] Jurídico-Corporativo IDC 139

Normas oficiales
Relación de disposiciones dictadas por diversas Secretarías de Estado en materia de Normalización,
cuya publicación en el Diario Oficial de la Federación se produjo en el período comprendido del 14
al 28 de julio.
Secretaría de Agricultura, Ganadería, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentación
NOM Y FECHA DE PUBLICACIÓN CAMPO DE APLICACIÓN
NOM-042-PESC-2003,y NOM-043-PESC-2003,Pesca responsable en el embalse de la Presas Falcón y Marte R.Gómez en el A todas las personas físicas y morales
Estado de [Link] para el aprovechamiento de los recursos pesqueros dedicadas a su captura y extracción
(19 de julio)
NOM-046-PESC-2005,Pesca responsable en el embalse de la Presa La Amistad en el Estado de [Link] A todas las personas físicas y morales
para el aprovechamiento de los recursos pesqueros dedicadas a su captura y extracción
(21 de julio)
NOM-039-PESC-2003,Pesca responsable de jaiba en aguas de jurisdicción federal del litoral del Océano Pacífico. A todas las personas físicas y morales
Especificaciones para su aprovechamiento dedicadas al aprovechamiento de
(26 de julio) todas las especies de jaiba
PROY-NOM-063-PESC-2005,Pesca responsable de curvina golfina (Cynoscion othonopterus) en aguas de jurisdicción A las personas que se dedican al
federal del Alto Golfo de California y Delta del Río [Link] para su aprovechamiento aprovechamiento de curvina golfina
(27 de julio) en el Golfo de California y Delta del Río
Colorado

Otras disposiciones
Relación de disposiciones emitidas por las diversas Secretarías de Estado relacionadas con el sector
empresarial,publicadas en el Diario Oficial de la Federación del 14 al 28 de julio.
Secretaría de Hacienda y Crédito Público
DISPOSICIÓN CONTENIDO
Acuerdo por el que se fijan los criterios de aplicación general respeto de la Reglas para la prestación de este tipo de servicios ofrecidos por empresas
extensión de garantía distintas a las instituciones de seguros,para dar certidumbre al sector respecto de
estas operaciones y propiciar el desarrollo de esta actividad,toda vez que la
“extensión de garantía”o “garantía extendida”no es considerada como una
operación de seguros cuando se trata de un servicio otorgado directamente por el
fabricante;o bien,cuando se otorga por empresas que cuenten con una póliza de
seguro para respaldar la suficiencia de los recursos que requieran para el
cumplimiento de sus obligaciones.
Las instituciones de seguros que ofrezcan las Pólizas de Seguro de Reembolso o las
Pólizas de Seguro de Exceso de Pérdida deberán registrarlas ante la Comisión
Nacional Bancaria y de Valores como productos de seguros de no adhesión
(20 de julio)

15 de Agosto de 2006 15
 CI ME
AL
PE R
ES NFO

Jurídico-Corporativo
I

IDC 139 [Link]

DISPOSICIÓN CONTENIDO
Reglas de carácter general para normar en lo conducente lo dispuesto por el Se determina el rango dentro del cual se ubican las aportaciones que deberán
artículo 108 de la Ley de Ahorro y Crédito Popular cubrir las Entidades de Ahorro y Crédito Popular,para la constitución e integración
del Fondo de Protección en el que participen,y la forma para calcular y pagar
mensualmente las aportaciones respectivas
(24 de julio)

Secretaría de Economía
Decreto por el que se reforman diversas disposiciones de la Ley Federal sobre Respecto de los requisitos a cumplir para la constitución de la sociedad anónima,
Metrología y Normalización,y la Ley General de Sociedades Mercantiles previstos en el artículo 89 de la referida Ley General de Sociedades Mercantiles,se
actualiza la cifra de capital social con la cual deben constituirse,que deberá ser de
$50,000.00;y en el artículo 251 se dispone que la autorización para que las
sociedades extranjeras operen en México,deberá otorgarse por la Secretaría de
Economía,y no por la Secretaría de Comercio y Fomento Industrial,sólo se
actualiza el nombre de la autoridad otorgante de la citada autorización
(28 de junio)

Instituto Federal de Acceso a la Información

Acuerdo por el que se modifica el Cuadragésimo de los Lineamientos de Los servidores públicos responsables deberán informar a este Instituto dentro
Protección de Datos Personales de los primeros 10 días de marzo y septiembre (antes de enero y julio) de cada año:
● los sistemas de datos personales;

● cualquier modificación sustancial o cancelación de dichos sistemas,o

● cualquier transmisión de sistemas de datos personales

(17 de julio)

Para cualquier información relacionada con lo publicado en los apartados que integran
esta sección, sírvase comunicar o enviar correspondencia a la atención del Editor General:
Lic. Eréndira Ramírez Vieyra; o Editor Titular: Lic. María Virginia Flores Andaluz, e-mail:
vandaluz@[Link], Av. Constituyentes # 956 Col. Lomas Altas. Teléfono: 9177-4152.

16 15 de Agosto de 2006
 Seguridad
IDC
Información Dinámica de Consulta M.R.
Jurídico Fiscal
Año XX • 3a. Época
15 de Agosto de 2006

Comercio Exterior 139

Contenido
DE TRASCENDENCIA 2 CRITERIOS ADMINISTRATIVOS 10
● NUEVA MISCELÁNEA DE LA LEY DE COMERCIO EXTERIOR ● SUSTITUCIÓN DE DOCUMENTACIÓN CON ERRORES U OMISIONES
Nuevas disposiciones de competencia de la Secretaría de Oficio de la Administración Central de Operación Aduanera
Economía en materia de comercio exterior, emitidas en de la Administración General de Aduanas
cumplimiento a la Ley de Comercio Exterior reformada el
pasado mes de enero
CUOTAS COMPENSATORIAS 11
● DISPOSICIONES DICTADAS POR LA SECRETARÍA DE ECONOMÍA,CUYA
PARA TOMARSE EN CUENTA 7 PUBLICACIÓN SE PRODUJO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN,
● ¿DESAPARECERÁN PROGRAMAS PITEX Y DE MAQUILA? DURANTE EL PERÍODO COMPRENDIDO DEL 14 AL 25 DE JULIO DE 2006
● AVISOS SOBRE PEDIMENTOS A VENCER:AGA
● DECLARACIÓN DE ACENTOS ORTOGRÁFICOS EN EL PEDIMENTO
● ANEXO 21,¿QUÉ REGULA?
DE ACTUALIDAD 11
● SÍNTESIS Y COMENTARIOS SOBRE LO MÁS RELEVANTE EN MATERIA
DE COMERCIO EXTERIOR,PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE
LA EMPRESA CONSULTA 8 LA FEDERACIÓN,DURANTE EL PERÍODO COMPRENDIDO
● ¿EXISTE FECHA DETERMINADA PARA EXPORTAR MERCANCÍAS EN DEL 14 AL 27 DE JULIO DE 2006
FORMA DEFINITIVA?
● ¿DEDUCIBLES LAS COMPRAS IMPORTADAS VÍA SERVICIO POSTAL
MEXICANO?
● VENTA INDIVIDUAL DE BIENES IMPORTADOS COMO PAQUETES
● PEDIMENTO DE EXPORTACIÓN,¿ELIMINADO?
● ENTRADA DE MERCANCÍAS A REGIÓN FRONTERIZA ¿REEXPEDICIÓN?

[Link]
IDC 139 Comercio Exterior [Link]

De trascendencia

Nueva Miscelánea de la Ley de Comercio Exterior

Publicación de las reglas y criterios de carácter general en materia de comercio exterior competencia
de la Secretaría de Economía,necesarias para dar cumplimiento de las leyes,acuerdos o tratados
comerciales internacionales,decretos,reglamentos,acuerdos y demás ordenamientos generales.

A principios de año se publicó el “Decreto por el que se refor- ● Decreto Altex, Decreto para el Fomento y Operación de las
man y adicionan diversas disposiciones de la Ley de Comercio Empresas Altamente Exportadoras publicado en el DOF el
Exterior” (Diario Oficial de la Federación –DOF– del 24 de ene- 3 de mayo de 1990 y sus reformas,
ro de 2006), el cual presentó modificaciones, entre otras, para ● Decreto Ecex, Decreto para el Establecimiento de Empresas de
ampliar las facultades de la Secretaría de Economía (SE), tales Comercio Exterior publicado en el DOF el 11 de abril de 1997,
como la de emitir las reglas que establezcan disposiciones de ● Decreto Maquila, Decreto para el Fomento y Operación de
carácter general, así como los criterios necesarios para el cum- la Industria Maquiladora de Exportación, publicado en el
plimiento de las leyes, acuerdos o tratados comerciales interna- DOF el 1o de junio de 1998 y sus reformas,
cionales, decretos, reglamentos, acuerdos y demás ordenamientos ● Decreto Pitex, Decreto que Establece Programas de Impor-
generales de su competencia (artículo 5o, fracción XII). tación Temporal para Producir Artículos de Exportación, pu-
Pues bien, en cumplimiento a dicha disposición, después de blicado en el DOF el 3 de mayo de 1990 y sus reformas,
seis meses se publican las reglas y criterios tan esperados, que ● Decreto Prosec, Decreto por el que se establecen diversos Pro-
conformarán el marco regulatorio para el comercio exterior con gramas de Promoción Sectorial, publicado en el DOF el 2 de
el objeto de dar mayor certeza jurídica (Acuerdo por el que la agosto de 2002 y sus reformas,
Secretaría de Economía emite reglas y criterios de carácter ge- ● Fracción arancelaria, fracciones arancelarias establecidas en
neral en materia de Comercio Exterior –DOF del 21 de julio–). la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importa-
Para las personas físicas y morales involucradas en las ope- ción y de Exportación,
raciones de comercio exterior resulta importante conocer estas ● LA, Ley Aduanera,
disposiciones, por lo que se presenta enseguida el contenido de ● LCE, Ley de Comercio Exterior,
las mismas: ● LFPA, Ley Federal de Procedimiento Administrativo,
● LISR, Ley del Impuesto sobre la Renta;
Disposiciones generales ● Maquila, programa aprobado al amparo del Decreto para el Fo-
OBJETO DEL ACUERDO mento y Operación de la Industria Maquiladora de Exportación,
(Regla 1.1.) publicado en el DOF el 1o de junio de 1998 y sus reformas;
El Acuerdo tiene por objeto publicar las reglas de carácter ge- ● PITEX, programa autorizado al amparo del Decreto que es-
neral competencia de la SE, así como los criterios necesarios tablece Programas de Importación Temporal para Producir
para el cumplimiento de las leyes, acuerdos o tratados comer- artículos de Exportación publicado en el DOF el 3 de mayo
ciales internacionales, decretos, reglamentos, acuerdos y demás de 1990 y sus reformas;
ordenamientos generales de su competencia, agrupándolas de ● PROSEC, programa autorizado al amparo del Decreto por el
manera que faciliten su aplicación por parte de los usuarios. que se establecen diversos Programas de Promoción Sectorial,
publicado en el DOF el 2 de agosto de 2002 y sus reformas;
DEFINICIONES ● RLCE, Reglamento de la Ley de Comercio Exterior,
(Regla 1.2.) ● Regla 8a, Regla 8a de las Complementarias de la fracción II
Para efectos del Acuerdo, se deberán considerar las siguientes del artículo 2o de la Ley de los Impuestos Generales de Im-
definiciones: portación y de Exportación para la aplicación e interpreta-
● Acuerdo de permisos, Acuerdo que establece la clasificación y ción de la Tarifa de la propia Ley,
codificación de mercancías cuya importación y exportación es- ● Tarifa, Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Im-
tá sujeta al requisito de permiso previo por parte de la SE, pu- portación y de Exportación, y
blicado en el DOF el 9 de noviembre de 2005 y sus reformas, ● SE, Secretaría de Economía.

2 15 de Agosto de 2006
[Link] Comercio Exterior IDC 139

Principales disposiciones aplicables a empresas de fomento

BENEFICIOS AMPARADOS EMPRESAS CON PROGRAMAS DE FOMENTO BENEFICIARIAS
POR ESTAS REGLAS PITEX MAQUILA ALTEX ECEX PROSEC
No cumplir con el porcentaje de exportación por el ejercicio en que se autorizó el programa ✔ ✔ ✔ ✔
Poder estar ubicadas en un mismo domicilio dos o más empresas ✔ ✔
Presentar en lugar de los pedimentos de exportación de bienes intangibles producidos,
la declaración anual del ISR del ejercicio anterior o estados financieros;o bien,la relación
de facturas ✔ ✔ ✔
Lograr la autorización de un programa por planta cuando la nave industrial sea identificable
por contar con instalaciones productivas independientes del resto de la empresa ✔
Proveer de la mercancía importada a un productor directo que lo hubiera registrado
previamente ✔
Acceder de manera gratuita a la información del Gobierno Federal relacionada con
el comercio exterior,[Link] ✔ ✔ ✔ ✔ ✔

TRÁMITES to correspondiente al mes en que se haga el acreditamiento

(Regla 1.3.1.) o al mes inmediato anterior,
Los trámites en materia de comercio exterior ante la SE, podrán ● pago, al Instituto Mexicano del Seguro Social, de las cuotas
realizarse a través de ventanilla, o por medios de electrónicos, obrero patronales causadas en el mes inmediato anterior, o
debiendo utilizar las fichas correspondientes a cada trámite, ● constancia de radicación expedida por el Municipio corres-
las cuales se encuentran disponibles en el portal de Internet pondiente, siempre que tenga una antigüedad no mayor a
[Link]. tres meses.

MEDIOS DE IDENTIFICACIÓN ACTUACIÓN DE LA SE EN CASO DE INEXISTENCIA DE DISPOSICIONES

(Regla 1.3.2.) (Regla 1.3.4.)
Para realizar trámites de comercio exterior los interesados se Cuando no existan reglas, criterios o procedimientos de dispo-
podrán identificar con alguno de los siguientes documentos: siciones en materia de comercio exterior publicados en el DOF,
● credencial para votar con fotografía, la actuación de la SE se regirá por los principios de economía,
● cédula profesional, celeridad, eficacia, legalidad, publicidad y de buena fe, en tér-
● pasaporte, minos de lo dispuesto por el artículo 13 de la LFPA.
● forma migratoria con fotografía,

● cartilla del Servicio Militar Nacional, Aranceles y medidas de regulación y restricción

● carta de naturalización, no arancelarias del comercio exterior
● credencial de inmigrado, o ACTUACIÓN DE LA SE ANTE LA INEXISTENCIA DE DISPOSICIONES
● certificado de Matrícula Consular de alta seguridad digital. (Regla 2.1.1.)
En el estudio, proyección y propuesta de modificaciones aran-
DOCUMENTACIÓN PARA ACREDITAR EL DOMICILIO celarias al Ejecutivo Federal, la SE deberá:
(Regla 1.3.3.) ● analizar los efectos de la medida, considerando:

En las gestiones de trámites de comercio exterior, el interesado ◗ estimación cualitativa o cuantitativa del impacto espera-
podrá acreditar su domicilio con cualquiera de los siguientes do en los precios, empleo, competitividad de las cadenas
documentos en original o copia fotostática: productivas, ingresos del gobierno, ganancias o pérdi-
● recibo de pago del impuesto predial, luz, teléfono o agua, cu- das del sector productivo, costos o beneficios para los con-
ya antigüedad no debe ser mayor a tres meses, sumidores y efectos sobre la oferta y demanda,
● estado de cuenta de alguna institución del sistema financiero, ◗ el bienestar del país, en su caso,
siempre que tenga una antigüedad no mayor a tres meses, ◗ competencia de los mercados, en su caso, y
● contrato de arrendamiento o subarrendamiento vigente, con el ◗ otros elementos de análisis de bienestar que se conside-
último recibo de pago del arrendamiento o subarrendamien- ren importantes, en su caso, y

15 de Agosto de 2006 3
IDC 139 Comercio Exterior [Link]

● presentar y analizar información estadística que contenga: LA (DOF del 31 de diciembre de 2000), a las mercancías que se
◗ datos mundiales de la evolución histórica por país, pro- introduzcan al país bajo los regímenes de importación tempo-
ducción, consumo, exportaciones e importaciones de los ral, depósito fiscal y elaboración y transformación o reparación
productos analizados, en recinto fiscalizado, les serán aplicables las cuotas compen-
◗ datos nacionales sobre la evolución mensual y anual satorias cuando la resolución que se emita como resultado de
de las importaciones y exportaciones en valor y volu- una investigación de prácticas desleales de comercio interna-
men de la producción y del consumo, cional, así lo establezca expresamente.
◗ desglose histórico anual y avance acumulado del año co-
rriente y del mismo, Programas de fomento a las exportaciones
◗ lapso del año inmediato anterior, de las exportaciones e PEDIMENTOS DE EXPORTACIÓN DE BIENES INTANGIBLES
importaciones por país y por régimen aduanero (definiti- (Regla 3.1.1.)
vo, temporal y maquila), Los titulares de los programas Pitex, Maquiladoras, Altex, pro-
◗ estructura de costos de la industria, ductores de bienes intangibles (software, programas de televi-
◗ análisis de protección efectiva, sión, radio y otros similares), podrán presentar pedimentos de
◗ evolución de precios nominales o bien, de los precios im- exportación; o bien, los siguientes documentos:
plícitos de importación o exportación por país; o bien, de ● declaración anual del impuesto sobre la renta anterior, de no

los índices de precios al consumidor, productor o de ma- contar con ella por no vencer aún el plazo de su presenta-
terias primas de los productos analizados, ción, los estados financieros proforma firmados bajo protes-
◗ participación de las exportaciones mexicanas del produc- ta de decir verdad por el representante legal, y
to analizado en los principales mercados de destino de ● relación de las facturas del ejercicio anterior o del período

las exportaciones, en curso que contenga: número de factura, fecha, descripción

◗ indicadores de empleo, de la mercancía exportada, valor en dólares y moneda na-
◗ indicadores de la estructura de mercado, cional, debidamente totalizada y firmada bajo protesta de de-
◗ en caso de bienes finales, evolución de la participación cir verdad por el representante legal de la empresa.
del gasto de los hogares en dicho bien respecto al gasto
total de los hogares, y EXENCIÓN DE REQUISITO DE PROPORCIÓN DE EXPORTACIÓN
◗ otros indicadores o estudios relevantes, en su caso. (Regla 3.1.2.)
Los titulares de los programas Pitex, Maquiladoras, Ecex y
REGULACIONES Y RESTRICCIONES NO ARANCELARIAS Altex, no estarán obligados a cumplir el requisito de exporta-
(Regla 2.1.2.) ción (10% o 500,000 dólares en el caso de insumos, partes y
Para los efectos del artículo 56 de la LA (momentos de impor- componentes o 30% tratándose de activo fijo en el caso de
tación), tratándose de las mercancías que se encuentren sujetas Pitex y Maquiladoras; tratándose de Altex dos millones de dó-
al cumplimiento de regulaciones y restricciones no arancela- lares o exportaciones del 40% de sus ventas totales; y las Ecex,
rias y cuando dichas regulaciones o restricciones se dejen sin exportaciones de empresas productoras nacionales: cinco pa-
efectos con fecha anterior a aquella en la que las mercancías se ra las consolidadoras de exportación o de tres para las promo-
presente ante el mecanismo de selección automatizado, no se- toras de exportación) del ejercicio fiscal en el que se autorizó el
rá necesario acreditar el cumplimiento de las mismas. programa; no obstante, deberán presentar el reporte anual de
operaciones de comercio exterior de dicho ejercicio.
MERCANCÍAS SUJETAS A PERMISOS PREVIOS
(Regla 2.2.1.) COMPROBANTES DE EXPORTACIÓN INDIRECTA
Cuando se trate de mercancías sujetas al cumplimiento de per- (Regla 3.1.3.)
misos previos conforme a los artículos 1o, 2o, 6o y 7o del Acuer- Las empresas con programas Pitex, Maquiladoras y Altex, que
do de permisos, el país de origen o destino señalado en el permiso realicen sus operaciones a partir de insumos nacionales o im-
previo de importación o exportación correspondiente, tendrá un portados en forma definitiva y exporten indirectamente sus pro-
carácter indicativo, por lo cual será válido aun cuando el país se- ductos a través de otras empresas, pueden comprobar sus
ñalado sea distinto del que provenga o se destine; por ende, no se operaciones de comercio exterior con un escrito del exportador
requerirá la modificación del mismo para su validez de destino. final que contenga el valor y volumen de lo facturado y el por-
centaje de exportación.
CUOTAS COMPENSATORIAS
(Regla 2.3.1.) AUTORIZACIÓN PITEX POR PLANTA
Para efectos del artículo sexto transitorio del Decreto por el que (Regla 3.2.1.)
se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Procederá la autorización de un programa Pitex por planta cuan-

4 15 de Agosto de 2006
[Link] Comercio Exterior IDC 139

do la nave industrial sea identificable por contar con instalacio- MERCANCÍAS CLASIFICABLES EN UNA MISMA FRACCIÓN ARANCELARIA
nes productivas independientes del resto de la empresa. (Regla 3.2.7.)
La fracción arancelaria autorizada en un programa Pitex o de Ma-
PRODUCTO DIFERENCIADO quila, comprenderá a las clasificables en la misma fracción, inde-
(Regla 3.2.2.) pendientemente de la descripción registrada en el programa.
Para el caso del programa Pitex, se entenderá que un produc-
to es diferenciado cuando sean distintas la línea de producción OPERACIÓN DE SUBMAQUILA
que vaya a ser sujeta del programa Pitex, además de que no in- (Regla 3.2.8.)
tervenga ni se relacione con las demás líneas de producción. La operación de submaquila también comprenderá la comple-
mentación de la capacidad de producción cuantitativa de
PITEX Y MAQUILADORAS UBICADAS EN UN MISMO INMUEBLE la empresa con programa de Maquila o Pitex; o bien, para la
(Regla 3.2.3.) elaboración de productos que la empresa no produce, cuando
Dos o más empresas con programa Pitex o de Maquila podrán correspondan a la actividad productiva registrada por la empre-
estar ubicadas en un mismo domicilio, siempre que tengan le- sa en el programa respectivo.
gal posesión del inmueble y las instalaciones estén delimitadas
físicamente entre sí y sean independientes. Otros programas de fomento
PROVEDURÍA DE BIENES PROSEC
VISITAS PREVIAS DE VERIFICACIÓN (Regla 4.1.1.)
(Regla 3.2.4.) Las personas morales con registro de productor indirecto só-
La visita previa a la autorización de un programa Pitex o de lo podrán proveer la mercancía importada al amparo del
Maquila que realice la SE a las instalaciones de los interesados, Decreto Prosec a un productor directo que lo hubiera regis-
tendrá por objeto constatar que se cuenta con la infraestructu- trado previamente.
ra para realizar los procesos productivos.
Del resultado de la visita, se estará a lo siguiente, cuando se PRODUCTORES INDIRECTOS PROVEEDORES DE INSUMOS DE ACERO
cuente: (Regla 4.1.2.)
● únicamente con el inmueble en donde se llevarán a cabo los Se consideran productores indirectos proveedores de insumos
procesos productivos: se autorizará el programa respecto a las de acero: los centros de servicio con maquinaria y equipo para
mercancías (artículos 5o, fracciones III –herramientas, equipos procesar productos de acero, que realicen por lo menos alguna
y accesorios– y IV –maquinaria, aparatos, instrumentos, refac- de las siguientes operaciones:
ciones, etc– y 8o, fracción III –herramientas, equipos y acceso- ● corte longitudinal o transversal,

rios– de los Decretos Pitex y de Maquila, respectivamente), ● corte nivelado,

● con la maquinaria y equipo para realizar los procesos pro- ● doblado,

ductivos: se autorizarán las mercancías a que se refiere los ● troquelado,

artículos 5o, fracción I y 8o, fracción I de los Decretos Pitex ● punzonado,

y Maquila, respectivamente, a través de un ampliación de ● estampado,

programa, para lo cual la SE deberá realizar una nueva visi- ● oxicorte,

ta de verificación. ● corte de figura, o

● cualquier otra referida al procesamiento de acero, cuando se

PERÍODO PREOPERATIVO encuentre registrado en el programa de productor directo ad-

(Regla 3.2.5.) quirente de las mercancías.
Para solicitar la autorización de la inscripción al programa Pitex Asimismo, se podrá prestar el servicio de adaptación técni-
o de Maquila (artículos 6o y 4o-A, respectivamente) no se com- ca a proyectos específicos.
putará el período preoperativo, entendiéndose por éste el referi-
do en el artículo 38 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. MODALIDADES DEL PROGRAMA PROSEC
(Regla 4.1.3.)
MERCANCÍAS CONTENIDAS EN EL REGISTRO SICEX-MAQUILA Los productores indirectos podrán optar por cualquiera de las
(Regla 3.2.6.) siguientes modalidades, de
Sólo se tendrán por aprobadas en un programa de maquila las ● regla 8a., cuando importe al amparo de la fracción arancela-

mercancías contenidas en el registro Sicex-Maquila (Acuerdo por ria 9802.00.26 de la Tarifa, para realizar alguno de los proce-
el que se da a conocer la composición de la Clave del Registro sos señalados en la regla anterior, en cuyo caso podrá abastecer
Nacional de la Industria Maquiladora de Exportación –DOF del a productores directos que en el sector registrado esté, en el
3 de mayo de 2001), así como las del registro que le antecedió. artículo 5o del Decreto Prosec, el insumo de que se trate, y

15 de Agosto de 2006 5
IDC 139 Comercio Exterior [Link]

● sector específico, cuando importe al amparo de la fracción ELIMINACIÓN DE DISPOSICIONES QUE CONTRAVENGAN AL ACUERDO,
arancelaria contenida en el artículo 5o, para realizar alguno ASÍ COMO A LOS CRITERIOS Y ACUERDO
de los procesos señalados en la regla anterior, en cuyo caso (Artículos Segundo,Tercero y Cuarto)
podrá abastecer a productores directos con registro en el mis- A partir de la entrada en vigor de este Acuerdo, se dejan sin efec-
mo sector por el que se importe. tos las disposiciones contenidas en los acuerdos, circulares, ofi-
cios y demás resoluciones de carácter general que contravengan
Del sistema integral de información de comercio con éste, así como los siguientes:
exterior (SIICEX) ● criterios de la SE de permisos previos y de los programas

SISTEMA INTEGRAL DE INFORMACIÓN DE COMERCIO EXTERIOR Prosec, publicados en el DOF el 30 de enero de 2001 y sus
(Regla 5.1.) reformas del 24 de mayo de 2001 y 29 de enero de 2004, y
Se crea el Sistema Integral de Información de Comercio ● Acuerdo por el que se dan a conocer diversas disposiciones

Exterior (SIICEX), como herramienta gratuita que facilita el ac- en materia de instrumentos de comercio exterior y progra-
ceso a la información del Gobierno Federal relacionada con el mas de fomento publicado en el DOF el 28 de marzo de 2002.
comercio exterior, la cual podrá consultarse en la página de
Internet: [Link]. AUTORIZACIONES OTORGADAS CON ANTERIORIDAD AL ACUERDO
Este instrumento está integrado por los siguientes módulos: Las autorizaciones otorgadas al amparo de los instrumentos y
● SIICETECA: biblioteca virtual con información de los instru- programas referidos en el Acuerdo, bajo los criterios conteni-
mentos jurídicos relacionados con el comercio exterior en dos en el mismo, serán validas y continuarán vigentes en los
diferentes versiones (texto original, modificaciones e integra- términos en que fueron otorgadas.
do), así como publicaciones relacionadas al tema, trámites y
formatos aplicables a cada ordenamiento, Comentarios finales
● Tarifa: tarifa actualizada de la LIGIE con observaciones, La publicación de estas reglas y criterios complementa el mar-
● Boletín comercio exterior hoy: boletín electrónico de noticias co legal del comercio exterior en pro de la comunidad exporta-
relevantes y la presentación periódica de temas de interés, dora e importadora, ello al proporcionar mayor seguridad
● ¿Sabias que…: temas de coyuntura, estadística, noticias, tips jurídica y agilización de las operaciones de comercio exterior,
y preguntas frecuentes, y lo cual se vislumbrará en la óptima administración de los pro-
● Lo del mes…: disposiciones en materia de comercio exte- gramas de fomento y de las regulaciones y restricciones no aran-
rior, publicadas en el DOF durante el mes de calendario. celarias, entre otras.
No obstante, cabe recordar que está en puerta la autorización
Transitorios y publicación del nuevo Decreto para el Fomento de la Industria
ENTRADA EN VIGOR Manufacturera de Exportación que abarcará la operación de las
(Artículo Primero) empresas Pitex y de Maquila, y sin duda modificará a este Acuer-
El Acuerdo está en vigor a partir del pasado 22 de julio. do por lo que recomendamos estar al pendiente de su publica-
ción, misma que se comentará oportunamente.

6 15 de Agosto de 2006
[Link] Comercio Exterior IDC 139

Para tomarse en cuenta

¿Desaparecerán los programas Avisos sobre pedimentos

Pitex y de Maquila? a vencer:AGA
Se ha estado anunciando en diversos medios informativos sobre la de- Para efecto de agilizar el trámite de los pedimentos
saparición de los Programas de Importación Temporal para Producir que se encuentran próximos a vencer (pedimentos:
Artículos de Exportación (Pitex) y de Maquila de Exportación, lo cual es- pagados aún no presentados ante el mecanismo de
tá generando incertidumbre entre los titulares de los mismos, pues co- selección automatizada; de tránsito sin arribo o pre-
mo se sabe, a través de estos programas de fomento a las exportaciones vios sin consolidar), la Administración General de
se otorgan beneficios aduaneros y fiscales para la elaboración de pro- Aduanas (AGA) informó a través de su Boletín P089
ductos de exportación. que a partir de mediados de julio enviará correos
Respecto a esas notas, cabe aclarar que más que desaparecer dichos electrónicos personalizados a los agentes y apode-
instrumentos, se van a unificar en un solo “Decreto para el Fomento de rados aduanales para que se encarguen del despa-
la Industria Manufacturera de Exportación”, con el objeto de agilizar los cho aduanero lo antes posible.
trámites para su obtención que en la práctica suelen hacer complicadas Cuando esas personas encargadas del despacho
las operaciones de comercio exterior; y sobre todo proporcionar mayo- aduanero de las mercancías requieran que la informa-
res beneficios a las empresas nacionales dedicadas a la exportación que ción también sea enviada a otra persona (sus repre-
les permitan recuperar o mantener la competencia frente a otras econo- sentantes, confederaciones, asociaciones de agentes
mías, sobre todo las asiáticas. aduanales, personal de su agencia, etc); deberán soli-
El nuevo Decreto será el resultado de la reforma a su similar de citarlo a través de un escrito libre, anexando la copia
Maquila de Exportación e incluirá bajo las mismas reglas a las empre- simple de su identificación oficial.
sas Pitex, cuyo proyecto de modificación “Proyecto de Decreto por el que
se Modifica el Diverso para el Fomento y Operación de la Industria
Maquiladora de Exportación” está en revisión de la Comisión Federal
de Mejora Regulatoria (COFEMER).
Declaración de acentos
De manera general, este nuevo instrumento contemplará beneficios
tales, como:
ortográficos en el
● reducción del requisito de exportación de 30% a 10% de las ventas

totales, pedimento
● ampliación del concepto de submaquila para todo el proceso,

● cumplimiento de obligaciones vía electrónica, por ejemplo: presen- La AGA a través de su boletín P076, de fecha 30 de
tación electrónica del aviso de submanufactura, junio de 2006, instó a los agentes aduanales a tomar
● simplificación de los requisitos de la solicitud de autorización y am- las medidas correspondientes para no declarar los
pliación, acentos en los campos de observaciones y de des-
● adición del esquema de “terciarización” como modalidad, cripción de la mercancía de los pedimentos.
● simplificación del reporte anual de operaciones de comercio exterior, Pues señaló que si se rectifica un pedimento en
● otorgamiento de los principales beneficios de las empresas certifica- el que originalmente se declararon palabras acen-
das, tuadas en el campo correspondiente a la descripción
● intercambio y validación de información entre la Secretaría de de la mercancía, siendo que en el pedimento de rec-
Economía y el Servicio de Administración Tributaria, tificación ya no se acentúan dichas palabras, el va-
● revisión de los programas cada cinco años con renovación automá- lidador marcará el error y no se permitirá modificar
tica, dicha descripción conforme al artículo 89 de la LA;
● adición de la causal de cancelación de programa, consistente en la por lo cual procederá la justificación del error ante
presentación de documentación falsa, y la aduana, verificando que efectivamente sólo se su-
● control de inventarios mínimos. primen los acentos.
Aun cuando se encuentra en revisión este proyecto, se espera que su Por lo anterior, se recomienda hacer las observa-
autorización y publicación oficial se dé en el mes de agosto, del cual se ciones a los agentes aduanales a fin de evitar contra-
informará oportunamente. tiempos en el despacho aduanero de las mercancías.

15 de Agosto de 2006 7
IDC 139 Comercio Exterior [Link]

Anexo 21,¿qué regula?

De conformidad con el artículo 144, fracción I de la LA, es fa- ● semen y embriones de la especie de ganado bovino, equino,
cultad de las autoridades señalar las aduanas por las que se de- porcino, ovino y caprino,
berá practicar el despacho de determinado tipo de mercancías, ● discos compactos grabados y sin grabar; aparatos de graba-

mismas que se encuentran identificadas en el Anexo 21 de las ción de sonido,

Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior ● productos de pieles y cueros, peletería, lana y pelo fino u

para 2006 (publicado el 10 de abril de 2006); pero exactamen- ordinario,

te ¿cuál es el propósito de regular está situación? ● aceites de petróleo y minerales bituminosos, y

Pues bien, la AGA ha instrumentado las aduanas exclusivas ● productos radiactivos y nucleares.

(relacionadas en dicho Anexo) por las que deberá efectuarse el des- Tratándose del despacho aduanero de exportación definiti-
pacho aduanero de las mercancías destinadas a los regímenes adua- va, únicamente está regulada la salida del tequila, la cual de-
neros de importación definitiva, temporal, así como para depósito berá ser por las aduanas de: Aguascalientes (únicamente en la
fiscal, con el objeto de controlar el tránsito ilegal de mercancías, o Sección Aduanera Aeropuerto Internacional “Ponciano Arriaga”),
de aquéllas consideradas sensibles u objeto de subvaluación. San Luis Potosí, S.L.P, Altamira, Ciudad Hidalgo, Colombia,
Entre las mercancías reguladas para ingresar por determi- Guadalajara, Lázaro Cárdenas, Manzanillo, México, Nuevo
nadas aduanas están: Laredo, Tampico, Tijuana, Veracruz, Aeropuerto Internacional
● papa para siembra; fresca o refrigerada, de la Ciudad de México.
● cerveza; vinos y licores; y alcohol sin desnaturalizar, alcohol Por lo anterior, previamente a la importación deberá identi-
desnaturalizado y alcohol etílico, ficarse en este Anexo las aduanas por las que se podrá impor-
● cigarros, cigarros-puros y cigarrillos, tar el bien (para lo cual debe tenerse a mano la fracción
● llantas usadas o nuevas para bicicletas, arancelaria del mismo) y tomar las medidas necesarias para en-
● textiles; calzado y partes, comendar las operaciones de comercio exterior, toda vez que de
● bicicletas, importarse por aduanas distintas a las permitidas, se incurrirá
● lápices, ante infracciones aduaneras sancionadas con una multa del 10%
● manzanas, al 20% del valor declarado o valor comercial de las mercan-
● animales vivos, cías, el que sea mayor (artículos 176, fracción IX y 178, fracción
● carne y despojos comestibles, VIII de la LA); además se estaría ante la presunción del deli-
● leches y productos lácteos, to de contrabando de conformidad con el artículo 103, fracción
● máquinas para ordeñar y aparatos para la industria lechera, X del Código Fiscal de la Federación.

La empresa consulta
¿EXISTE FECHA DETERMINADA PARA EXPORTAR MERCANCÍAS Ahora, bien, e independientemente de que la facturación es
EN FORMA DEFINITIVA? a un extranjero, la entrega material de los bienes se está hacien-
Somos una empresa comercializadora y actualmente fac- do en territorio nacional; por lo tanto, al no estar en el supues-
turamos al extranjero con entrega en territorio nacional a to de una venta de exportación se deberá facturar a la tasa ge-
una empresa que no cuenta con algún programa autori- neral de Ley del Impuesto al Valor Agregado, ello de conformidad
zado (Pitex, Maquila, etc.) por la Secretaría de Economía, con los artículos 1o y 10 del mismo ordenamiento.
misma que exportará en forma definitiva las mercancías.
Toda vez que se trata de una facturación a la tasa del 0% ¿DEDUCIBLES LAS COMPRAS IMPORTADAS VÍA SERVICIO
del IVA, podrían decirnos de acuerdo con la Ley Aduanera, POSTAL MEXICANO?
¿cuál es el plazo que tendrá dicha empresa para exportar- Realizamos una compra a un proveedor extranjero por un
las para así nosotros soportar dicha tasa? valor de menos de 300 dólares,cuya mercancía llegó a través
En primera instancia cabe señalar que la Ley Aduanera (LA) del Servicio Postal Mexicano, por lo cual se tuvo que recoger
no contempla un plazo determinado para sacar mercancías en el SAT donde se pagaron los impuestos. Ahora nos señala
mediante el régimen de exportación definitiva, ya que cada el asesor fiscal que esa compra no es deducible,¿es correcto?
empresa decide cuando exportar sus bienes de acuerdo con La regla 2.7.6. de las Reglas de Carácter General en materia
sus necesidades comerciales. de Comercio Exterior para 2006 (RCGCE 2006) establece que

8 15 de Agosto de 2006
[Link] Comercio Exterior IDC 139

no serán deducibles las mercancías importadas vía postal exportación no es factible, ya que éste es el documento adua-
(Servicio Postal Mexicano) realizadas mediante boleta adua- nero que acredita la salida de las mercancías y cumplimiento
nal, toda vez que se trata de pequeñas importaciones en las de las formalidades aduaneras (artículos 35 y 36 de la LA).
cuales se paga una tasa general no así el arancel correspon- Por lo anterior, le sugerimos solicitarle a su agente adua-
diente a la fracción arancelaria. nal los documentos comprobatorios de la salida de sus mer-
Si bien es cierto que las autoridades fiscales han considera- cancías, pues de otra forma no podría acreditar su exporta-
do esta regla para no permitir la deducción de bienes impor- ción, o en su caso que le fundamente documentalmente dicho
tados vía servicio postal; también lo es, que la Ley del criterio, para posteriormente corroborarlo con la autoridad.
Impuesto sobre la Renta (artículo 31, fracción XV) en ningún Cabe señalar que dentro de la regulación del país signa-
momento distingue los requisitos legales y el tipo de importa- tario podría haber alguna disposición que permitiera la no
ciones susceptibles de deducir, y al tratarse de las reguladas en presentación del pedimento para ingresar los bienes a ese
términos del artículo 21 de la LA, consideramos que no se de- país, pero ello resulta totalmente contrario al caso México.
bería prohibir dicha deducción; no obstante, le sugerimos soli-
citar ratificación de criterio ante las autoridades hacendarias. ENTRADA DE MERCANCÍAS A REGIÓN FRONTERIZA
¿REEXPEDICIÓN?
VENTA INDIVIDUAL DE BIENES IMPORTADOS COMO PAQUETES Inicialmente importamos en forma definitiva una máqui-
A finales del mes importamos diversos libros en paquetes, na troqueladora de aluminio a Monterrey, pero tenemos
integrados por el libro de texto, el de trabajo y un DVD, los la necesidad de enviarla a Nuevo Laredo por un plazo de
cuales fueron clasificados como un todo, pues su venta se un mes, para su posterior regreso a la planta. Al consultar
realizaría de esa forma. Al darnos cuenta que su enajena- con el agente aduanal nos señala que para ingresar ese
ción en forma individual puede ser más redituable para la activo fijo a región fronteriza debe efectuarse un pedi-
empresa, nos hemos propuesto venderlos por separado, mento de reexpedición y pagar las contribuciones corres-
¿tendríamos algún inconveniente aduanero por ello? pondientes, de lo cual estamos inconformes, pues cuando
Los efectos aduaneros que tendría al desarmar los paquetes se importaron inicialmente se pagaron los impuestos ge-
y venderlos como productos separados, serían: neral de importación y al valor agregado, ¿qué nos pue-
● incurrir en infracciones por falsedad de información, toda den decir al respecto?
vez que para importar se giraron instrucciones al agente De conformidad con los artículos 39, 138 y 139 de la LA, el
aduanal de que se trataba de un paquete, lo cual consta término de reexpedición se aplica a la internación al resto de
tanto en la factura, certificado de origen y demás documen- territorio nacional de bienes extranjeros importados a la fran-
tación que presentó para la importación, tan es así que fue- ja o región fronteriza; supuesto en el cual debe cubrirse, en
ron clasificados arancelariamente como un todo (libros de su caso, la diferencia de contribuciones (tasa del IVA en im-
texto) tal como señala que consta en el pedimento. Esto es portación en esas regiones es del 10%, y el impuesto general
sancionado por afectarse la información estadística de acuer- de importación –IGI– sea con tasa menor si se aplicaron be-
do con los artículos 184, fracción III y 185, fracción II de la neficios arancelarios al amparo de los decretos fronterizos).
LA, regla 2.12.2. de las RCGCE 2006 y su Anexo 17, y En consecuencia, no tendría por que aplicarse un pedimen-
● no tendría un pedimento con el cual acreditar la legal es- to de reexpedición para ingresar las mercancías a dicha re-
tancia de los bienes separados del paquete. gión ni cubrirse el IGI o IVA, pues éstos fueron pagados des-
Derivado de lo anterior, consideramos que no debería ven- de que se importó definitivamente el bien.
derlos en forma separada, y en caso de una revisión la auto- Por otro lado, para su introducción a dicha región y sali-
ridad le cuestionaría dicha operación y la documentación com- da de la misma, bastará contar con el pedimento que acre-
probatoria de la importación individual de cada mercancía. dita la legal estancia del activo fijo y la documentación co-
rrespondiente del transportista para su traslado (artículo 29-B
PEDIMENTO DE EXPORTACIÓN, ¿ELIMINADO? del Código Fiscal de la Federación).
En días pasados le enviamos al agente aduanal la documen-
tación para la exportación de mercancías a El Salvador,al so-
licitarle el pedimento de exportación correspondiente para
anexar a la factura que ampara la venta de mercancías al ex-
tranjero,nos señala que dicho documento ya no es obligato-
rio, por lo cual las mercancías salieron del país con la simple
presentación de la factura en la aduana, ¿es esto correcto?
Aun cuando ha sido labor de la aduana simplificar las opera-
ciones de comercio exterior, la eliminación del pedimento de

15 de Agosto de 2006 9
IDC 139 Comercio Exterior [Link]

Criterios administrativos

Sustitución de documentación con errores

u omisiones
Oficio de la Administración Central de Operación Aduanera,por el cual se dispone que se podrá
permitir la presentación de un nuevo documento válido (aun cuando se expida con fecha posterior)
con los datos correctos que sustituya el documento original,no obstante que el error u omisión no
hubiese sido imputable a la autoridad emisora del mismo y los datos no pongan en duda su
autenticidad.

10 15 de Agosto de 2006
[Link] Comercio Exterior IDC 139

Cuotas compensatorias
Elementos esenciales de la Resoluciones Antidumping dictadas por la Secretaría de Economía,
cuya publicación se produjo en el Diario Oficial de la Federación,durante el período comprendido
del 14 al 28 de julio de 2006.
DESCRIPCIÓN,FRACCIÓN RESOLUCIÓN
ARANCELARIA Y FECHA DE
PUBLICACIÓN (DOF)
Martillos Se desecha por improcedente el recurso administrativo de revocación interpuesto por Truper Herramientas,[Link] C.V.,
8205.20.01 en contra del oficio UPCI.310.06.0356 del 27 de enero de 2006
(18 de julio)
Electrodos convencionales Continúa el procedimiento de investigación Antidumping sin la imposición de cuotas compensatorias provisionales,a las
8311.10.01 y 8311.10.99 importaciones originarias de China, independientemente del país de procedencia
(25 de julio)
Válvulas de hierro y acero Se declara concluido el procedimiento de investigación sobre elusión del pago de la cuota compensatoria impuesta a las
8481.20.01,8481.20.04,8481.20.99, importaciones originarias de China,independientemente del país de procedencia,sin extender la cuota compensatoria de
8481.30.01,8481.30.99,8481.80.18, 125.96%,señalada,a las importaciones de estas mercancías originarias de los Estados Unidos de América
8481.80.20,8481.80.04 y 8481.80.24
(25 de julio)

De actualidad

Acuerdos y decretos FRACCIONES ARANCELARIAS

EN LA COMUNIDAD EUROPEA
CUPO

1. Acuerdo por el que se dan a conocer los cupos para in- 0408.11.80,0408.19.81,0408.19.89, 1,000
ternar a la Comunidad Europea en el período de julio de 0408.91.80 y 0408.99.80 toneladas métricas
2006 al 30 de junio de 2007, huevo sin cascarón (secas, lí- 3502.11.90 y 3502.19.90 3,000
quidas o congeladas) y yemas de huevo (secas, líquidas o toneladas métricas
congeladas) aptas para consumo humano y ovoalbúmina
(apta para consumo humano), originarios de los Estados La Dirección General de Comercio Exterior asignará los cu-
Unidos Mexicanos pos mediante el procedimiento de asignación directa, y podrán
Se publican los cupos para exportar a la Comunidad Europea solicitarlos las personas físicas o morales, industriales y comer-
en el período de julio de 2006 al 30 de junio de 2007: huevo sin cializadoras.
cascarón (secas, líquidas o congeladas) y yemas de huevo (secas, La vigencia máxima de los certificados de cupo será hasta el
líquidas o congeladas) aptas para consumo humano y ovoalbú- 30 de junio de 2007 (Secretaría de Economía, 14 de julio).
mina (apta para consumo humano), originarios de México, con
el arancel-cupo preferencial establecido en el Anexo I (Calenda- 2. Acuerdo que modifica al diverso por el que se dan a co-
rio de Desgravación de la Comunidad), Sección A, Cupos arance- nocer los cupos para importar hasta el 31 de diciembre de
larios para los productos listados en la categoría “6” de acuerdo 2006, vehículos automóviles nuevos, originarios y prove-
con el artículo 8 de la Decisión 2/2000, siguientes: nientes de la República Federativa del Brasil conforme al

15 de Agosto de 2006 11
IDC 139 Comercio Exterior [Link]

Acuerdo de Complementación Económica No. 55 suscrito tobacilos, edulcorantes u otros ingredientes, tales como el yog-
entre los Estados Unidos Mexicanos y la República Argen- hurt para beber, el producto lácteo fermentado o los licuados,
tina, la República Federativa del Brasil, la República del así como de agua no gaseosa ni compuesta cuya presentación
Paraguay y la República Oriental del Uruguay, siendo los sea en envases menores de 10 litros, siempre que no se trasla-
últimos cuatro Estados Partes del Mercado Común del Sur de al adquirente cantidad alguna por concepto del impuesto al
Se modifica el penúltimo párrafo del artículo 3o de dicho valor agregado en la enajenación de dichos bienes.
Acuerdo para establecer que cuando se devuelva total o parcial- Dicho estímulo fiscal será acreditable contra el IVA que de-
mente el monto de algún cupo asignado, éste podrá distribuir- ba pagarse por las citadas actividades; empero, no será acumu-
se a partir del 1o de julio de 2006, entre las personas morales lable para los efectos del impuesto sobre la renta, ni dará lugar
con Registro como Empresa Productora de Vehículos Automo- a devolución o compensación alguna.
tores Ligeros Nuevos ante la Secretaría de Economía, y se asig- El impuesto causado por la importación de los bienes, en cu-
narán conforme a la presentación de nuevos proyectos para la yo pago se hubiera acreditado el estímulo fiscal no dará dere-
comercialización de vehículos originarios y provenientes de cho a acreditamiento alguno.
Brasil ante la Dirección General de Industrias Pesadas y de Al- Este beneficio no será aplicable en la enajenación de los
ta Tecnología. Las asignaciones podrán otorgarse de manera in- productos preparados para su consumo en el lugar o estableci-
distinta en unidades clasificadas en cualquiera de las fracciones miento en que se enajenen, inclusive cuando no cuenten con
arancelarias establecidas en los cuadros 1 y 2 del artículo 1o del instalaciones para su consumo en los mismos, sean para llevar
Acuerdo, cuando la suma de las cantidades asignadas para 2006 o para entrega a domicilio.
no exceda de las 210,000 unidades. Si bien el Decreto está vigente a partir del 20 de julio, el
Asimismo, se dispone que a partir del 1o de julio las empre- Servicio de Administración Tributaria posteriormente podrá ex-
sas podrán solicitar el canje de los saldos no ejercidos de sus pedir las disposiciones de carácter general para la correcta y de-
cupos, por cupos en unidades que se clasifiquen en cualquiera bida aplicación del estímulo (Secretaría de Hacienda y Crédito
de las fracciones arancelarias establecidas en dichos cuadros. Público, 19 de julio).
En caso que después de dicha distribución quedara saldo dispo-
nible, éste podrá asignarse a las personas morales señaladas en 5. Acuerdo por el que la Secretaría de Economía emite
el inciso c) de este artículo. reglas y criterios de carácter general en materia de
El Acuerdo estará vigente del 18 de julio al 31 diciembre de Comercio Exterior
2006 (Secretaría de Economía, 17 de julio). La revisión de este documento se presenta en el apartado de
Trascendencia de esta sección, en este mismo número editorial
3. Decreto Promulgatorio del Acuerdo entre el Gobierno (Secretaría de Economía 21 de julio)
de los Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno de los Es-
tados Unidos de América que Enmienda el Convenio so- 6. Acuerdo por el que se modifica el diverso por el que se
bre Transportes Aéreos del quince de agosto de mil nove- da a conocer el cupo unilateral para importar con el aran-
cientos sesenta, Enmendado y Prorrogado, firmado en cel-cupo establecido, avena, excepto para siembra
la Ciudad de México, el doce de diciembre de dos mil cinco Se modifica el Acuerdo publicado en el Diario Oficial de la
Dicho Acuerdo fue aprobado por la Cámara de Senadores Federación el 7 de abril de 2005, para reformar el monto del
del Honorable Congreso de la Unión, el 25 de abril de 2006, se- cupo de importación, quedando como 140,000 toneladas (ar-
gún Decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación del tículo primero).
13 de junio del propio año; el cual establece entre otros, las dis- Asimismo, en el artículo sexto se aclara que los formatos
posiciones a cumplir en relación con las líneas aéreas regulares para solicitar los cupos estarán a disposición en la Dirección
y de fletamento operar vuelos de fletamento incluyendo servi- General de Comercio Exterior, en las Representaciones Fe-
cios mixtos y exclusivos de carga, entre los territorios de am- derales de la Secretaría de Economía y en la página de Inter-
bas partes (Secretaría de Relaciones Exteriores, 18 de julio). net de la Comisión Federal de Mejora Regulatoria en las
direcciones electrónicas:
4. Decreto por el que se establece un estímulo fiscal a la im- ● SE-03-011-1 “Solicitud de asignación de cupo”: [Link]

portación o enajenación de jugos, néctares y otras bebidas [Link]/rfts/[Link]?homoclave=se-03-033-A

Se otorga el estímulo fiscal de la aplicación de una cantidad ● SE-03-013-5 “Solicitud de certificados de cupo (por asigna-

equivalente al 100% del IVA que deba pagarse en la importa- ción directa)”: [Link]
ción o enajenación de jugos, néctares, concentrados de frutas o homoclave=se-03-042
de verduras y de productos para beber en los que la leche sea El Acuerdo de modificaciones entró en vigor a partir del pa-
un componente combinada con vegetales, cultivos lácticos o lac- sado 25 de julio (Secretaría de Economía, 24 de julio).

12 15 de Agosto de 2006